Журнал учета 5000 купюр, образец

Содержание

Книга учета денежных средств (форма КО-5)

Документ:

Скачать бланк формы КО-5

Скачать образец заполнения КО-5

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств – это унифицированный документ, обязательный для применения организациями (ИП), имеющими большое количество подразделений (отделов, павильонов, секций и пр.), которые обслуживаются несколькими кассирами.

В этом случае один из кассовых работников назначается старшим кассиром, и на него возлагается обязанность по ведению книги учета.

Форма КО-5 служит для контроля перемещения наличных денег между главной кассой организации и кассами отделений. Благодаря ежедневной фиксации операций с наличностью этот документ позволяет вести учет:

  • принятых и выданных наличных денег;
  • остатка неиспользованных средств;
  • кассовых документов;
  • выручки, полученной за смену.

Прием и выдача наличности

В качестве первичных документов, согласно которым производятся выдача и возврат денежных средств, выступают приходный и расходный кассовые ордеры.

1) Ежедневно, в начале рабочей смены, старший кассир выдает наличные деньги доверенным работникам в объеме, достаточном для совершения необходимых хозяйственных операций.

Выдача наличных осуществляется под роспись ответственного лица в книге учета денежных средств.

Деньги из главной кассы могут выдаваться на руки как ответственным кассирам отделений, так и доверенным лицам (раздатчикам).

2) По окончании смены суммы неиспользованных средств возвращаются в главную кассу компании. В книге учета фиксируется сумма возврата и проставляется подпись ответственного сотрудника, сдающего наличность.

Наличные деньги, подлежащие возврату в главную кассу, должны быть упакованы в сумки (мешки, пакеты), предназначенные для монет и банкнот.

В ситуациях, когда денежная наличность направляется на выплату заработной платы, кассовый работник отделения обязан отчитаться по расходованию таких денег в срок, зафиксированный в платежной ведомости.

Если деньги по ведомости не были выплачены в течение одной смены, то остаток суммы невыданных средств ежедневно сдается в главную кассу под роспись кассира (раздатчика), но в книгу учета данные о таких суммах не заносятся.

И только после истечения срока выплат по ведомости суммы депонированных средств, возвращенных в основную кассу организации, фиксируются в книге учета.

3) Следует отметить, что в обособленных подразделениях компании на конец рабочего дня могут оставаться денежные средства в пределах установленного лимита.

Обязанность по ежедневной сдаче наличных в кассу головной организации с последующим получением на утро денег на размен – законодательно не установлена.

Такое решение юридическое лицо принимает самостоятельно путем оформления локального распорядительного документа.

Инструкция по заполнению книги учета

Книга учета действует в течение одного календарного года.

В целях структурирования и быстрого поиска нужной информации, отражение операций осуществляется следующим образом:

  • на четных страницах ведутся записи о приходе средств;
  • на нечетных страницах фиксируются расходные операции.

При ведении книги желательно не допускать ошибок.

Если внесена некорректная запись или допущена помарка, исправления вносятся следующим образом: ошибочные данные аккуратно зачеркиваются, рядом записывается верная информация, и проставляется Ф.И.О. и подпись ответственного лица (старшего кассира).

Титульный лист

Строка «Организация» Вносится полное наименование организации (фамилия и инициалы индивидуального предпринимателя) с обязательным указанием правовой формы в соответствии с учредительными документами. Код ОКПО

Сюда заносится код ОКПО, указанный в уведомлении Росстата.

Это показатель, отражающий вид деятельности организации или ИП, он присваивается на основании порядкового номера компании. Но оставление данного поля пустым не будет являться грубой ошибкой.

Структурное подразделение Если таких подразделений у компании нет – ставится прочерк.

Под наименованием бланка указывается текущий год и Ф.И.О. старшего кассового работника.

Листы книги учета

Каждый отдельный лист бланка содержит таблицу, состоящую из 5 столбцов (всего 10), в которые заносится следующая информация:

Порядковый номер столбца

Покупателей с пятитысячными купюрами в магазинах берут на особый учет

В фирменном торговом киоске «МиМП» на улице Герцена у покупателя, который решил расплатиться пятитысячной купюрой, продавец попросила сообщить фамилию, имя, отчество и телефон, чтобы занести их в специальную книгу учета.
Удивленному мужчине хозяйка киоска сообщила, что это указание руководства, так как в Вологде появилось много фальшивых купюр. Однако такая версия не очень устроила недовольного покупателя. Он справедливо посчитал требование продавца нарушением своих прав, о чем сделал запись в книге отзывов, а вдобавок сообщил об инциденте в общество по защите прав потребителей.
Вместе с правозащитниками мы посетили торговую точку. Продавец с готовностью продемонстрировала нам журнал учета поступающих купюр достоинством 5000 рублей, заверив, что всегда с точностью исполняет указания руководства. В журнале, к слову, уже появились первые записи.
— Указание интересоваться у клиентов их личными данными мы получили от собственной службы безопасности, которая приняла такое решение на основании Закона «О полиции», — сообщила «Красному Северу» руководитель фирменной торговой сети «МиМП» Ирина Тюкина.
В подтверждение своих слов Ирина Валериевна ознакомила нас с документом под грифом УМВД РФ по городу Вологде следующего содержания: «На основании п.12 ст. 13 ФЗ «О полиции», а также в связи с реализацией комплекса мер, направленных на противодействие фальшивомонетничеству, сбыту поддельных денежных знаков, настоятельно рекомендуем организовать на вашем объекте торговли ведение журнала учета клиентов, рассчитывающихся купюрами Банка России достоинством 5000 рублей, в котором необходимо отразить следующую информацию: серия и номер купюры, дата и время поступления, ФИО продавца». Но торговые работники решили проявить повышенную бдительность, требуя с клиентов еще и номер телефона.

Выявлена фальшивая банкнота: порядок действий и отражение в бухгалтерском учете

Количество фальшивых денег, находящихся в обращении, не уменьшается, а их качество только улучшается. Так что ни одна компания не может быть застрахована от встречи с подделкой, тем более если она занимается розничной торговлей или оказанием услуг. Как отразить фальшивую купюру в учете и с кого взыскать образовавшуюся недостачу?

Платежеспособными являются банкноты и монета Банка России, которые не содержат признаков подделки и повреждений либо имеют незначительные повреждения, перечисленные в п. 1 Указания Банка России от 26.12.2006 N 1778-У. К таким повреждениям, в частности, относятся загрязнения, потертости, надрывы, отверстия, проколы, посторонние надписи, оттиски штампов на банкнотах и т.п.

Подделкой считается полная имитация банкноты или ее переделка, например наклейка, надрисовка, надпечатка текста или цифр, изменяющих номинал денежной купюры, подделка номера, серии и других элементов ее оформления, изменение года образца на вышедшей из обращения банкноте (п. 1 Письма Банка России от 15.02.2007 N 29-5-1-8/778).

Фальшивые купюры и банкноты, имеющие признаки переделки, подлежат изъятию и должны сдаваться в территориальные органы внутренних дел. Об ответственности за операции с такими денежными знаками читайте во врезке на с. 86.

Буква закона. За операции с фальшивыми деньгами предусмотрена уголовная ответственность

Изготовление в целях сбыта поддельных банковских билетов и металлической монеты Банка России или иностранной валюты наказывается лишением свободы на срок до 8 лет со штрафом в размере до 1 млн руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 5 лет либо без штрафа (ч. 1 ст. 186 УК РФ). Аналогичные меры ответственности предусмотрены за хранение, перевозку в целях сбыта и сбыт заведомо поддельных банкнот и монеты Банка России либо иностранной валюты.

Если указанные выше деяния совершены в крупном размере, то есть в размере, превышающем 1,5 млн руб., нарушитель лишается свободы на срок до 12 лет со штрафом в том же размере либо без такового (ч. 2 ст. 186 УК РФ). Кроме того, в качестве дополнительного вида наказания к лишению свободы ему может быть назначено ограничение свободы на срок до 1 года (ч. 2 ст. 53 УК РФ).

За перечисленные противоправные действия, совершенные организованной группой, предусмотрены еще более жесткие меры — лишение свободы на срок до 15 лет со штрафом в том же размере или без штрафа и с ограничением свободы на срок до 2 лет либо без такового (ч. 3 ст. 186 УК РФ).

Какие меры предосторожности предпринять

Чтобы не допустить попадания фальшивых купюр в кассу организации, рабочие места кассиров необходимо оборудовать детекторами и другими техническими средствами, предназначенными для контроля подлинности банкнот. А самих кассиров и других сотрудников, работающих с наличными денежными средствами, следует обучать работе на таком оборудовании. Их нужно обязать проверять все купюры, поступающие в кассу как от покупателей и клиентов, так и из других подразделений компании, от ее работников, учредителей или подотчетных лиц.

Примечание. Необходимо проверить на подлинность все банкноты, поступающие в кассу организации, в том числе деньги, которые возвращают подотчетники. вносят другие работники или передают из филиалов компании.

Однако требования к оборудованию рабочего места кассира и уровню его знаний установлены лишь для кредитных учреждений. Они приведены в п. п. 15.1 и 15.2 Положения о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории РФ, утв. Банком России от 24.04.2008 N 318-П (далее — Положение).

Очевидно, что любая компания заинтересована в сохранности своего имущества. Поэтому всем организациям, а не только кредитным, целесообразно руководствоваться указанными требованиями. Тем более что если рабочее место кассира не было оборудовано техническими средствами для контроля подлинности банкнот, с кассира нельзя будет взыскать недостачу, возникшую из-за того, что он не распознал фальшивку и принял ее в кассу. Ведь при таких обстоятельствах работник освобождается от материальной ответственности (ст. 239 ТК РФ).

Итак, сомнительную купюру может обнаружить кассир организации в ходе расчетов с покупателем, клиентом или работником. Но, к сожалению, чаще всего фальшивки выявляются только при сдаче наличных денег в банк. Бухгалтерский учет обнаруженных фальшивых и сомнительных купюр зависит от того, где именно ее выявили — в самой организации или банке.

Примечание. Если у кассира возникли хоть малейшие сомнения в подлинности банкноты, лучше такую банкноту не принимать.

Ситуация первая — сомнительную банкноту выявил кассир организации

При обнаружении фальшивой банкноты кассир организации должен незамедлительно уведомить об этом главного бухгалтера или своего непосредственного руководителя. Установить, является купюра подлинной или поддельной, может только экспертиза. Она проводится территориальными учреждениями Банка России бесплатно (п. 16.14 Положения).

Примечание. Экспертизу сомнительных денежных знаков проводят территориальные учреждения Банка России. Причем они должны делать это бесплатно.

Чтобы сдать банкноту на экспертизу, нужно обратиться в банк, в котором обслуживается компания (п. 16.5 Положения). Для этого организация подает в банк заявление в произвольной форме в одном экземпляре и опись сомнительных денежных знаков в двух экземплярах. В заявлении и описи следует указать (абз. 1 п. 16.6 Положения):

  • наименование организации и ее местонахождение;
  • дату составления документа;
  • общую сумму сомнительных денежных знаков, сдаваемых на экспертизу;
  • подпись руководителя организации-клиента.

В описи дополнительно приводятся реквизиты каждой банкноты или монеты, передаваемой на экспертизу, а именно: номинал, год образца, серия и номер. При сдаче на экспертизу монет Банка России необходимо также указать наименование монетного двора (абз. 3 п. 16.1 и абз. 1 п. 16.6 Положения).

Сомнительные денежные знаки следует изъять из кассы организации, о чем составляется акт в произвольной форме. Изъятые деньги передаются кассиру или другому сотруднику, который сдаст их на экспертизу в банк. В бухгалтерском учете организации эти действия отражаются следующими записями:

Дебет 73, субсчет «Расчеты с персоналом по иным операциям», Кредит 50

  • изъята из кассы сомнительная купюра и передана кассиру или другому сотруднику организации для сдачи на экспертизу в банк;

Дебет 76, субсчет «Экспертиза сомнительных денежных знаков», Кредит 73, субсчет «Расчеты с персоналом по иным операциям»,

  • сдана на экспертизу в банк сомнительная купюра.

Кассовый работник банка, принявший сомнительные денежные знаки на экспертизу, выдает клиенту по одному экземпляру описи и мемориального ордера по форме 0401108 (его бланк приведен в Приложении N 1 к Указанию Банка России от 29.12.2008 N 2161-У). В них он должен поставить свою подпись и оттиск штампа банковской кассы (п. 16.7 Положения).

Принятые денежные знаки банк самостоятельно передает на экспертизу в территориальное учреждение Банка России. Экспертиза должна быть проведена в течение пяти рабочих дней со дня поступления проверяемых банкнот в это учреждение (абз. 1 п. 2.8 Указания Банка России от 27.08.2008 N 2060-У). Если специалисты учреждения Банка России, в которое сомнительная купюра была передана на экспертизу, затрудняются с определением ее подлинности, купюру направляют на дополнительное исследование в другое учреждение Банка России.

Примечание. Все кредитные организации и их структурные подразделения обязаны принимать от клиентов сомнительные денежные знаки для их передачи на экспертизу в территориальное учреждение Банка России.

По завершении экспертизы территориальное учреждение Банка России составляет акт экспертизы денежных знаков по форме 0402156 и передает его в банк, который направил денежные знаки на проверку. Копию акта банк должен предоставить организации в течение пяти рабочих дней со дня, когда сам его получил (абз. 2 п. 16.10 Положения). Независимо от результатов экспертизы сомнительную банкноту организации не вернут.

Сомнительная банкнота признана подлинной. В этом случае сумма, равная номиналу такой банкноты, зачисляется на расчетный счет организации в банке (абз. 3 п. 16.13 Положения). В бухучете компании на дату получения денег делается запись.

Дебет 51 Кредит 76, субсчет «Экспертиза сомнительных денежных знаков»,

  • зачислена на расчетный счет сумма, равная номиналу сомнительной купюры.

Сомнительная банкнота признана поддельной. Такую банкноту учреждение Банка России, проводившее экспертизу, передает в территориальные органы внутренних дел (абз. 1 п. 16.10 Положения и п. 2.10 Указания Банка России от 27.08.2008 N 2060-У). Информация об этом сообщается банку, направившему сомнительные денежные знаки на проверку.

По просьбе организации-клиента обслуживающий банк обязан сообщить ей, в какое именно подразделение внутренних дел передана фальшивая банкнота (п. 16.11 Положения). Скорее всего, руководителя организации вызовут в это отделение полиции либо полицейские сами придут в компанию.

На основании акта экспертизы организация делает в бухучете запись:

Дебет 94 Кредит 76, субсчет «Экспертиза сомнительных денежных знаков»,

  • выявлена поддельная банкнота.

Примечание. Независимо от результатов экспертизы сомнительную банкноту организации не вернут. Если купюру признают подлинной, то сумму, равную ее номиналу, зачислят на банковский счет организации. Если банкнота окажется поддельной, ее передадут в органы полиции.

Ситуация вторая — сомнительную банкноту выявил работник банка

В небольших организациях наличные в банк обычно сдает сам кассир или бухгалтер. Компании со значительными объемами наличной выручки, как правило, пользуются услугами инкассаторов.

При любом из этих вариантов работник банка, обнаруживший в ходе пересчета наличных фальшивую или сомнительную купюру, должен изъять ее и направить на экспертизу в учреждение Банка России. На расчетный счет организации банк зачисляет сумму, уменьшенную на величину номинала сомнительных банкнот.

Наличные сдавал в банк работник организации. В этом случае сотрудник банка оформляет справку о задержании денежных знаков, имеющих признаки подделки, и приеме их на экспертизу. Справка составляется в двух экземплярах по форме 0402159 (приведена в Приложении N 15 к Положению). В ней отражаются реквизиты каждого сомнительного денежного знака: номинал, год образца, серия и номер, а по монетам дополнительно указывается наименование монетного двора (абз. 3 п. 16.1 Положения).

Один экземпляр справки по форме 0402159 с подписью работника банка и оттиском печати банковской кассы выдается представителю организации. При этом сотрудник банка обязан предъявить ему сомнительную купюру, не выдавая на руки, для сличения ее реквизитов с данными в справке (абз. 4 п. 16.1 Положения).

О выявлении денежных знаков, имеющих признаки подделки, кассир банка ставит в известность заведующего кассой, который в течение рабочего дня обязан уведомить об этом территориальный орган внутренних дел (п. 16.3 Положения).

Объявление на взнос наличными (форма 0402001), составленное организацией, необходимо переоформить на фактически вносимую сумму денег (п. 3.5 и абз. 1 п. 16.1 Положения). Чтобы в бухгалтерском учете компании корректно отразить обнаружение банковским работником сомнительной купюры, рекомендуем использовать счет 57 «Переводы в пути». В бухучете организации в день внесения наличных денег на расчетный счет делают следующие записи:

Дебет 57 Кредит 50

  • выданы кассиру организации деньги для внесения их на расчетный счет;

Дебет 51 Кредит 57

  • зачислена на расчетный счет сумма за минусом номинала сомнительной купюры.

Если по результатам экспертизы сомнительная банкнота признана подлинной, сумму, равную ее номиналу, банк зачисляет на расчетный счет компании (абз. 3 п. 16.13 Положения). В день получения денег на счет формируется запись:

Дебет 51 Кредит 57

  • зачислена на расчетный счет сумма, равная номиналу сомнительной купюры.

Если банкнота все-таки оказалась поддельной, организация на основании акта экспертизы денежных знаков делает запись:

Дебет 94 Кредит 57

  • учтена в качестве недостачи фальшивая банкнота.

Наличные сдавались в банк через инкассаторов. Если сомнительную купюру обнаружил банковский работник при пересчете наличных, доставленных в банк в инкассаторской сумке, реквизиты этой купюры он должен отразить в актах вскрытия сумки и пересчета вложенных наличных денег (абз. 1 и 2 п. 16.8 Положения). Указанные акты являются составными частями препроводительной ведомости и накладной к сумке. И ведомость, и накладная к сумке составляются по форме 0402300, приведенной в Приложении N 8 к Положению.

Затем работник банка оформляет мемориальный ордер по форме 0401108, на оборотной стороне которого указывает реквизиты сомнительной банкноты. Мемориальный ордер и ведомость к сумке передаются заведующему кассой, а сама банкнота — на экспертизу в территориальное учреждение Банка России.

Банк, выявивший сомнительную банкноту, выдает организации-клиенту справку о приеме на экспертизу сомнительных денежных знаков (форма 0402159). Эта справка должна быть подписана работником банка и заверена оттиском печати банковской кассы (абз. 4 п. 16.1 Положения).

В бухучете организации делаются такие же записи, как и при обнаружении сомнительной банкноты в наличной выручке, сданной в банк лично кассиром.

За счет каких средств списать образовавшуюся недостачу

Итак, экспертиза признала сомнительную банкноту фальшивой. Независимо от того, где выявили эту купюру — в самой организации или банке, с кассира нужно взять письменные объяснения. Если он уклоняется или отказывается давать пояснения, следует составить об этом акт. В случае необходимости можно создать специальную комиссию, которая проведет служебное расследование и установит, виновен кассир в попадании фальшивки в кассу или нет (ст. 247 ТК РФ).

Примечание. Прежде чем принять решение о взыскании с кассира суммы недостачи, необходимо взять с него письменное объяснение того, откуда взялась в кассе поддельная банкнота.

Фальшивка попала в кассу по вине кассира. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации как в результате умышленных действий, так и по причине небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Это указано в п. 33 Порядка ведения кассовых операций в РФ (утв. Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40).

С кассирами и другими сотрудниками, работающими с наличными денежными средствами организации, заключаются договоры о полной материальной ответственности (п. 32 Порядка ведения кассовых операций в РФ). Значит, если кассир, принимая наличные деньги в кассу, не проверил их подлинность, он обязан возместить работодателю сумму недостачи в размере номинала банкнот, оказавшихся поддельными (ст. 242 ТК РФ).

Решение о взыскании недостачи с виновного работника оформляется приказом руководителя и под роспись доводится до сведения этого работника. Такое распоряжение должно быть сделано в срок не позднее одного месяца со дня окончательного установления размера причиненного ущерба, то есть со дня получения от банка акта экспертизы денежных знаков (ст. 248 ТК РФ).

Как правило, сумму недостачи удерживают из заработной платы сотрудника. При этом следует учитывать, что общий размер всех удержаний при каждой выплате зарплаты работнику не должен превышать 20% (ст. 138 ТК РФ). В бухгалтерском учете организации нужно сделать следующие записи:

Дебет 73, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба», Кредит 94

  • отнесена на виновное лицо недостача в размере номинала фальшивки;

Дебет 70 Кредит 73, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»,

  • удержана из зарплаты работника сумма недостачи.

Если кассир вносит сумму недостачи непосредственно в кассу организации, эта операция отражается записью:

Дебет 50 Кредит 73, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»,

  • внесена в кассу сумма недостачи.

Кассир виновен, но работодатель решил не взыскивать с него недостачу. Исходя из материального и семейного положения работника, размера недостачи или степени вины, работодатель может полностью или частично отказаться от взыскания недостачи с виновного сотрудника (ст. 240 ТК РФ). Принятое решение руководитель организации оформляет приказом. В бухучете сумма прощенного долга включается в прочие расходы компании (п. 11 ПБУ 10/99). При этом делается запись:

Дебет 91-2 Кредит 94

  • списана сумма недостачи, не подлежащая взысканию с работника.

Примечание. Организация-работодатель вправе не взыскивать с виновного кассира недостачу, возникшую из-за того, что банкноту впоследствии признали фальшивой.

Однако при расчете налога на прибыль сумму долга, прощенную сотруднику, нельзя включить в расходы. Ведь недостача, которую организация имела возможность взыскать с виновного лица, но не стала взыскивать, не является экономически обоснованным расходом (п. 1 ст. 252 и п. 49 ст. 270 НК РФ). Указанную сумму компания не сможет учесть и в составе внереализационных расходов, поскольку к таким расходам приравниваются убытки только от тех недостач, виновники которых не установлены (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Примечание. В налоговом учете организация не сможет включить в расходы сумму недостачи, которую она решила не взыскивать с виновного работника.

Пример. При сдаче кассиром организации наличных в банк была обнаружена сомнительная купюра номиналом 1000 руб. Работник банка изъял ее и направил на экспертизу, по итогам которой купюру признали поддельной. Акт экспертизы составлен 20 октября 2011 г. С кассиром организации О.В. Ковалевой заключен договор о полной материальной ответственности. Ее рабочее место было оборудовано техническими средствами для контроля подлинности банкнот. Поскольку качество подделки было очень высоким, директор организации издал приказ о взыскании с кассира только половины от суммы образовавшейся недостачи, то есть 500 руб. (1000 руб. x 50%). Эту сумму удержали из зарплаты О.В. Ковалевой за октябрь.

В бухгалтерском учете организации в октябре 2011 г. сделаны записи:

Дебет 94 Кредит 57

  • 1000 руб. — учтена в качестве недостачи фальшивая банкнота;

Дебет 73, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба», Кредит 94

  • 500 руб. — отражена сумма недостачи, подлежащая взысканию с кассира;

Дебет 70 Кредит 73, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»,

  • 500 руб. — удержана сумма недостачи из зарплаты кассира;

Дебет 91-2 Кредит 94

  • 500 руб. — учтена сумма недостачи, не подлежащая взысканию с кассира.

Кассир не виновен в попадании фальшивки в кассу. Даже если с кассиром заключен договор о полной материальной ответственности, с него нельзя взыскать недостачу, возникшую из-за того, что его рабочее место не было оборудовано техническими средствами для контроля подлинности банкнот или эти средства оказались неисправными. При подобных обстоятельствах работник освобождается от материальной ответственности (ст. 239 ТК РФ).

Примечание. С кассира нельзя взыскать недостачу, возникшую из-за того, что он принял в кассу фальшивую банкноту, если его рабочее место не было оборудовано техническими средствами, необходимыми для контроля подлинности банкнот.

В бухучете сумма недостачи, равная номиналу фальшивой купюры, списывается на финансовые результаты организации. Основание — п. 3 ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н). Списание оформляется записью:

Дебет 91-2 Кредит 94

  • списана на финансовые результаты сумма недостачи.

Е.В.Вайтман

Эксперт журнала

«Российский налоговый курьер»

Правила обращения с фальшивыми деньгами

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 декабря 2013 г.

Содержание журнала № 24 за 2013 г.На вопросы отвечала М.А. Кокурина, юрист

Технический прогресс, как известно, не стоит на месте. И наверняка не скажешь, что совершенствуется быстрее — оборудование для распознавания поддельных купюр или станки для высококлассного производства фальшивок. В связи с этим бухгалтер почти любой фирмы может столкнуться с проблемой приема в кассу поддельных денег. Что делать в такой ситуации, какие бумаги оформлять, кому сообщать, как учитывать недостачу — вопросы, на которые мы ответим в нашей статье.

Не все обязаны иметь детектор валют

Е.М. Миланова, г. Родники, Ивановская обл.

Я скоро открываю маленький продуктовый магазинчик. Слышала, что надо обязательно поставить у кассы прибор контроля подлинности банкнот. Действительно ли это так и что мне будет, если я не куплю такой детектор?

: Такой обязанности нет. Но использование детектора поможет свести к минимуму попадание в вашу кассу фальшивых купюр.

Сомнительные банкноты? Быстрее в банк!

Л.Я. Пименова, г. Кореновск, Краснодарский край

Мы обнаружили подозрительную банкноту в своей выручке. Как нам лучше действовать, какие бумаги составлять?

: Нужно составить, в частности, акт об изъятии сомнительных денежных знаков из кассы, заявление об их передаче в банк на экспертизу и их описьп. 16.6 Положения, утв. ЦБ от 24.04.2008 № 318-П (далее — Положение).

Чтобы избежать такой бумажной работы, можно поступить иначе — сдать наличную выручку в банк для зачисления на ваш расчетный счет. Когда подозрительную купюру найдут банковские работники, они сами оформят все необходимые бумаги. А вам надо будет:

  • получить в банке справку о задержании денежных знаков, имеющих признаки подделки, и приеме их на экспертизуформа 0402159;
  • переоформить в банке ваше объявление на взнос наличными по форме 0402001, если деньги вносились вашим работником, а не через инкассатора. В новом объявлении надо будет указать вносимую вами сумму за вычетом номинала подозрительной купюры, ушедшей на экспертизупп. 3.5, 16.1 Положения;
  • получить в банке копию акта экспертизы денежных знаковформа 0402156. Учтите, что сомнительную банкноту вам не вернут:

  • <если>ее признают подлинной, то сумму, равную номиналу такой банкноты, зачислят на ваш расчетный счетп. 16.13 Положения;
  • <если>ее признают поддельной, то с экспертизы фальшивку передадут в территориальное ОВДп. 16.10 Положения. Банк вам сообщит, в какое отделение направили ваши фальшивкип. 16.11 Положения. Возможно, вашему руководителю придется встретиться с полицейскими — его вызовут в отделение или стражи порядка сами придут к вам на фирму.

Нет обязанности проверять деньги — нет ответственности за недостачу

С.В. Сердоев, г. Елец, Липецкая обл.

Среди нашей наличной выручки обнаружены фальшивые банкноты, что подтверждено актом экспертизы банка. Можно ли взыскать всю сумму недостачи с кассира и как ее списывать в учете?

: Взыскать недостачу в полном объеме с кассира можно, но только если одновременно выполняются следующие условия:

  • кассир обеспечен техническими средствами контроля подлинности банкнотст. 22 ТК РФ. Причем детектор, который у него установлен, способен выявить именно найденную подделку. Если у кассира нет приборов для выявления подделок, они неисправны или технически устарели, его нельзя привлечь к материальной ответственности;
  • с ним заключен договор о полной материальной ответственностист. 243 ТК РФ. Если такого договора нет, то взыскать ущерб можно будет только в пределах месячного заработкаст. 241 ТК РФ;
  • в его должностной инструкции (а при ее отсутствии — в трудовом договоре с ним) записана обязанность проверять платежеспособность денежных знаковОпределение Мосгорсуда от 24.04.2012 № 33-10500/2012;
  • фальшивая купюра попала в кассу именно через этого кассира;
  • соблюдена процедура взыскания с работника материального ущерба.

Порядок взыскания материального ущерба следующийст. 247 ТК РФ.

ШАГ 1. Создайте комиссию для проведения служебного расследованияст. 247 ТК РФ.

ШАГ 2. Запросите у кассира письменное объяснение о том, откуда взялась фальшивка. Если он не захочет это сделать, то составьте акт об отказе работника давать объяснения. А если он не распишется в таком акте, пусть его отказ своими подписями подтвердят члены комиссиист. 247 ТК РФ.

ШАГ 3. По итогам расследования составьте акт в произвольной форме с описанием обстоятельств дела. В частности, вам придется доказать, что имеющийся у вас детектор должен был выявить именно такую подделку.

Если организация сама не фиксировала обнаружение в кассе подозрительных банкнот, а просто сдала их в банк, то подтвердить возможность выявления именно такой фальшивки имеющимся в компании детектором и вину конкретного кассира крайне сложно.

ШАГ 4. Издайте распоряжение, подписанное руководителем компании, о взыскании с кассира суммы причиненного ущерба не позднее 1 месяца со дня получения акта экспертизы банка, подтвердившей, что банкноты фальшивыест. 248 ТК РФ. Ознакомьте с таким распоряжением кассира под роспись.

При взыскании ущерба с виновного лица ни дохода, ни расхода в налоговом учете фирмы не возникает. В бухучете надо сделать такие проводки.

Дт Кт
В кассе обнаружены поддельные дензнаки 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» 50 «Касса»
Отражена сумма, подлежащая взысканию с работника 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Сумма недостачи удержана из зарплаты работника 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Подозрительные купюры лучше не принимать

Р.А. Ложнин, г. Искитим, Новосибирская обл.

У нас круглосуточный магазин в проходном месте. И бывает, что нам норовят подсунуть фальшивые деньги. Какие инструкции дать продавцам на случай, если они засомневаются в подлинности банкноты? Надо им изымать подделку и передавать ее в полицию? Как оформить такое изъятие?

: Ничего изымать и оформлять не надо. Объясните своим продавцам, что:

  • у индивидуальных предпринимателей или компаний, не являющихся кредитными организациями, нет ни обязанности, ни полномочий изымать поддельные купюры у покупателя;
  • если продавец-кассир примет в оплату товара подозрительную купюру, которая впоследствии будет признана фальшивой, ему придется возмещать возникшую из-за этого недостачу в полном объеме из своего кармана. Конечно, при условии, что будут выполнены все условия, перечисленные в ответе на предыдущий вопрос.

Поэтому лучший вариант — просто не принимать денежную купюру, которая кажется подозрительной.

Прощенный работнику долг в расходах не учтешь

С.П. Филатова, г. Десногорск

Наш кассир не отследил поддельную купюру, хотя у него был прибор, способный выявить эту фальшивку. Но из-за его тяжелых семейных обстоятельств начальник решил не наказывать работника и не взыскивать с него недостачу. Как это правильно оформить и провести в учете?

: Свое решение об отказе взыскания недостачи с виновного сотрудника по какой-либо причинест. 240 ТК РФ руководитель должен оформить приказом.

В бухучете сумму прощенного долга включите в прочие расходы фирмып. 11 ПБУ 10/99.

  • виновник установлен;
  • вы могли взыскать ущерб, но не сделали этого.

СОВЕТ

Лучше в приказе руководителя в качестве причины отказа от взыскания с сотрудника суммы недостачи укажите, что детектор не смог выявить фальшивку. Тогда вы сможете списать недостачу в налоговом учете во внереализационные расходы.

Виновника нет, а расходы есть

Е.Р. Минаева, г. Кандалакша

В нашей выручке, переданной в банк, выявлены поддельные купюры. И хотя наш кассир проверял все приходящие к нему банкноты, детектор фальшивку не выявил. Как отражать в учете недостачу, когда виновника нет?

: В бухучете спишите сумму недостачи в состав прочих расходов, а в налоговом учете — в состав внереализационныхподп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ.

Проводки надо сделать такие.

Дт Кт
Наличные деньги переданы инкассатору 57 «Переводы в пути» 50 «Касса»
Деньги зачислены на расчетный счет 51 «Расчетные счета» 57 «Переводы в пути»
Списана номинальная стоимость поддельных дензнаков 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» 57 «Переводы в пути»
Списана сумма недостачи 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «ККТ / касса / платежные агенты»:

2020 г.

  1. Оформляем «процентный» чек ККТ, № 2

2019 г.

  1. Образцы возвратных чеков, № 21
  2. Онлайн-ККТ: разъяснения ФНС, № 20
  3. Используем онлайн-кассу правильно, № 18
  4. Применение ККТ: вовремя и без ошибок, № 17
  5. Кому не надо применять ККТ в 2019 году, № 16 Разбираемся с оформлением онлайн-чеков, № 16 Отвечаем на «чековые» вопросы, № 16
  6. Изучаем новые поправки в Закон о ККТ, № 13
  7. Маркировка товара в кассовых чеках, № 1

Приказ на списание фальшивой купюры

Ситуация следующая. Моя девушка работает кассиром, и при инкассации выяснилось, что именно через её кассовый аппарат прошел фальшивый банковский билет номиналом 5000р. По её словам, бухгалтерия вычтет эти 5т.

р из её заработной платы Причем данную купюру очень сложно отличить от оригинала, и оборудование магазина не позволяет это сделать. Я считаю это необоснованно, т.к нет доказательств её вины. Без экспертизы по крайней мере ничего не докажешь. Прошу помощи.

посоветуйте как поступить в данной ситуации?

10 Января 2014, 10:21 Игорь, г. Омск

Ответы юристов (2)

Начнем с того, что Ваша девушка материально ответственное лицо и соответственно несет материальную ответственность за недостачу и тд и тп.

Добрый день Игорь! Ничего страшного в этом нет. Такое происходит постоянно. Бухгалтерия магазина, как любая всякая, не желает заниматься списанием. Списать фальшивую купюру — целая процедура. Подтверждение банка, заявление в полицию, затем работа экспертов полиции о признании купюры фальшивой.

Получение документов из полиции и приказ по предприятию на списание. Процедура долгая и нудная. Проще покрыть недостачу за счет работника. Если даже Ваша девушка материально ответственная, ситуация не находилась у нее под контролем. Ваша девушка не эксперт в области фальшивомонетничества.

Работодатель приобрел дешевый автомат по определению подлинности купюр, значит взял на себя ответственность. Работодатель обязан обеспечить надлежащие условия труда. Не переживайте. Вычтут из зарплаты пишите жалобу в Федеральную инспекцию труда, а заодно и в прокуратуру.

Только не тяните время, делайте сразу, как вычтут. И не волнуйтесь, деньги вернут.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Оформление, учет и списание фальшивых купюр во многом определяется обстоятельствами их обнаружения. Рассмотрим как это делается в программе 1С для учета бюджетных учреждений в наиболее типичной ситуации, когда фальшивая купюра выявлена в пределах самого бюджетного учреждения.

Фальшивая купюра обнаружена кассиром организации

Предположим, что кассир центральной кассы обнаружил фальшивую купюру в процессе проверки выручки, полученной из операционной кассы. В этом случае порядок списания данной купюры будет зависеть от того, имеется ли в распоряжении кассира технические средства для контроля подлинности денежных средств.

Следует отметить, что согласно действующему законодательству кассир несет полную материальную ответственность, в том числе и в случае умышленного или случайного ущерба, поэтому в данной ситуации кассир должен написать докладную, где четко указать все факты сложившейся ситуации.

Если же кассир отказывается предоставить объяснения, то вышестоящими материально-ответственными лицами составляется акт.

Далее руководство или специально созданная комиссия проводит проверку подлинности указанных в заявлении или акте фактов и выносит решение о виновности или невиновности материально ответственного лица.

Если недостача из-за приема фальшивой купюры возникла по вине кассира (например, он не воспользовался установленным на рабочем месте средством контроля подлинности денежных знаков), и сумма ущерба не превышает его среднемесячного заработка, то руководитель организации в праве принять решение о взыскании ущерба с сотрудника. Данное решение оформляется приказом.

Теперь давайте рассмотрим порядок оформление операций по списанию фальшивой купюры в типовой программе 1С: Бухгалтерия бюджетного учреждения 8.

Начисление дебиторской задолженности по выявленной недостаче

В соответствии с пунктом 172 утвержденной Министерством Финансов РФ Инструкции по бюджетному учету, выявленные недостачи должны отражаться по кредиту счета 020104610 «Выбытия из кассы» и дебету счета 020905560 «Увеличение дебиторской задолженности по недостачам финансовых активов».

В соответствии с приложением 4 Инструкции № 148н при создании номера счета БУ для счета 020905000 «Расчеты по недостачам финансовых активов» необходимо применять код бюджетной классификации КИФ. В связи с этим начисление суммы недостачи из-за выявленной фальшивой купюры в бюджетном учете проводится с помощью следующих записей: Кредит КИФ 020104610 и Дебет КИФ 020905560

Любые операции по выбытию наличных денег из кассы организации оформляются в 1С: Бухгалтерия бюджетного учреждения 8 с использованием документа «Расходный кассовый ордер». Поскольку недостача, связанная с выявление фальшивой купюры, является нестандартной ситуацией, поэтому при оформлении документа «Расходный кассовый ордер» необходимо выбрать операцию «Прочие выбытия наличных средств».

  • В качестве суммы указывается номинал списываемой фальшивой купюры.
  • На закладке «Бухгалтерские записи» нужно отметить КБК и КОСГУ, на основании которых списываемая купюра поступила в кассу.
  • Счет дебета и его аналитики указывается 209.05 (Расчеты по недостачам финансовых активов), а также лицо, обязанное возместить недостачу.

КБК вида КИФ у счета 209.05 необходимо указать идентичный счету 201.04. В соответствии с утвержденными Министром Финансов РФ Указаниями по бюджетной классификации, КБК следует выбирать из группы 000 01 05 02 01 00 0000 510, которая называется «Увеличение прочих остатков денежных средств бюджетов «классификации источников финансирования дефицитов бюджетов».

При проводке Расходного кассового ордера в автоматическом режиме будут созданы бухгалтерские записи по списанию суммы недостачи и начислению задолженности.

Возмещение недостачи материально-ответственным лицом

Внесение средств в счет погашение недостачи в соответствии с вышеуказанной Инструкцией № 148н осуществляется по кредиту счета 0 209 05 660 «Расчеты по недостачам финансовых активов» и дебету счета 0 201 04 510 «Поступления в кассу».

Операции такого вида в программе 1С: Бухгалтерия бюджетного учреждения 8 осуществляется с использованием документа «Приходный кассовый ордер», в котором выбирается операция «Поступление средств в возмещение ущерба».

На закладке «Бухгалтерские записи» Приходного кассового ордера нужно указать КБК и КОСГУ, в соответствии с которыми восстанавливается недостача на счете НД.

Рекомендуем также еще статьи по программам 1С::

Вы можете получать новые материалы сайта по RSS-каналу или можете подписаться на новости 1С от Информ Актив и получать их еженедельно на Ваш e-mail .

Количество фальшивых денег, находящихся в обращении, не уменьшается, а их качество только улучшается. Так что ни одна компания не может быть застрахована от встречи с подделкой, тем более если она занимается розничной торговлей или оказанием услуг. Как отразить фальшивую купюру в учете и с кого взыскать образовавшуюся недостачу?

Платежеспособными являются банкноты и монета Банка России, которые не содержат признаков подделки и повреждений либо имеют незначительные повреждения, перечисленные в пункте 1 указания Банка России от 26.12.06 № 1778-У. К таким повреждениям, в частности, относятся загрязнения, потертости, надрывы, отверстия, проколы, посторонние надписи, оттиски штампов на банкнотах и т. п.

Подделкой считается полная имитация банкноты или ее переделка

Шпаргалка, с которой вы грамотно отразите в учете нестыковки по счету «Касса»


Снимая отчет по кассе, нашли излишек

Допустим, вы сняли показания счетчиков ККТ. И видите, что наличная выручка на самом деле больше той суммы, что значится в распечатанном отчете. Другими словами, в кассе излишки.

Такие «лишние» суммы занесите в графы 11 и 14 журнала кассира-операциониста, если вы применяете типовую форму № КМ-4. Далее оприходуйте их в кассу и отразите как прочие доходы. Проводки здесь будут следующими:

Если ваша компания на упрощенке

С 2013 года упрощенщики обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме, поэтому все проводки, данные в статье, вам пригодятся.

ДЕБЕТ 50 субсчет «Касса организации» КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
— отражена выручка, принятая по показаниям счетчиков ККТ;

ДЕБЕТ 50 субсчет «Касса организации» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— признан прочий доход в виде излишка наличных в кассе.

В налоговом учете обнаруженные по кассе излишки покажите в составе внереализационных доходов. Сделайте это на дату, когда примете деньги в кассу организации.

Обнаружили, что налички в кассе недостает

Теперь предположим, что, снимая кассу в конце смены или в результате внеплановой ревизии, вы зафиксировали недостачу денег. Что делать?

Пройти новые углубленные курсы в Высшей Школе Главбуха school.glavbukh.ru

Тут важно, заключили вы с кассиром договор о материальной ответственности или нет. Напомним, что оформлять этот документ действующее законодательство не требует.

Если договор есть, замечательно. Тогда вы вправе взыскать всю сумму ущерба с кассира. Причем вам не придется доказывать вину работника. Даже если сотрудник откажется полностью возмещать недостающую сумму добровольно, вы сможете добиться этого через суд.

В любом случае в бухучете вы сделаете такие проводки:

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 50
— отражена недостача наличных;

ДЕБЕТ 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» КРЕДИТ 94
— отражена сумма недостачи, которая будет взыскана с мате-риально ответственного работника;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»
— удержана сумма ущерба из зарплаты кассира.

В налоговом учете взысканные суммы отразите как внереализационный доход. Сделайте это на дату, когда человек распишется в том, что ознакомился с приказом о взыскании с него ущерба (образец приказа — ниже). А если деньги пришлось взыскивать через суд, дождитесь, пока решение суда вступит в силу.

Рис1

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Word >>

Договор о материальной ответственности с кассиром не заключали? Тогда взыскать удастся лишь сумму ущерба, не превышающую среднемесячный заработок этого работника. Хотя если кассира по суду признают виновным в недостаче денег — другими словами, он умышленно похитил какую-то сумму денег из кассы, — тогда, конечно, вы вправе будете требовать возместить ущерб полностью.

В налоговом учете суммы недостачи можно списать как внереализационный расход. Это подтвердили чиновники из Минфина России в письме от 14 октября 2010 г. № 03-03-06/1/648. Но будьте внимательны: учесть затраты можно только в той сумме, которую вы взыскиваете. Если же по решению руководства компании кассир не возмещает ущерб либо компенсирует его частично, то полностью расходы учесть не получится.

Кассу ограбили

Вот неприятная ситуация — кассу компании ограбили. Само собой, о случившемся надо по горячим следам заявить в полицию. Но прежде чем это сделать, проведите инвентаризацию налички и составьте акт — можно по типовой форме № ИНВ-15. Ведь чтобы заявить о пропаже денег, сперва надо выяснить, сколько на самом деле похитили.

На день, когда оформите акт, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 50
— отражена недостача наличных денег, возникшая вследствие ограбления кассы.

А надо ли вносить в кассовую книгу запись о случившемся? Вовсе нет. Просто на конец рабочего дня, когда вы зафиксировали пропажу, покажите условный остаток. Тот, что получился бы без вычитания украденной суммы. На начало же следующего дня отразите реальную сумму в кассе.

Проще говоря, факт разрыва между остатками на конец одного и начало другого дня показывать в кассовой книге не надо. Но приложите документы, подтверждающие причину такого расхождения. К примеру, акт ревизии наличных, документы из полиции, пояснительные записки сотрудников и другие бумаги о краже.

В зависимости от того, найдут виновников или нет, исчезнувшие из кассы деньги вы тем или иным образом зафиксируете в бухгалтерском учете.

Виновника не удалось найти

Важная деталь

Если виновника хищения не нашли, недостачу списывайте на дату, когда следователь приостановит уголовное дело.

К сожалению, часто уголовные дела приостанавливают. Проще говоря, полиция так и не находит грабителей. Если у вас именно такой случай, то в бухучете пропавшие суммы отнесите к прочим расходам, а в налоговом — к внереализационным ( подп. 5 п. 2 ст. 265 Налогового кодекса РФ). Расход покажите на дату, когда следователь приостановит дело, то есть вынесет соответствующее постановление. Проводку сделайте такую:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 94
— признан прочий расход в сумме недостачи.

Полиция нашла грабителя

Полиция все же выяснила, кто виноват? Тогда недостачу отнесите на грабителя — ведь он должен будет возместить вам украденную сумму. Запись сделайте следующую:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» КРЕДИТ 94
— отнесена на виновника сумма похищенных денег из кассы.

При расчете налога на прибыль действуйте так же, как и при обычной недостаче, взыскиваемой с кассира. То есть в доход и расход поставьте одну и ту же сумму.

Сотрудники банка выявили расхождения в суммах, когда принимали выручку

Бывает и такое: вы сняли кассу и передали наличные инкассаторам. А сотрудники банка открыли инкассаторскую сумку и обнаружили: по документам одна сумма, а в действительности — другая. Вы попросту ошиблись, когда пересчитывали деньги, передавая их инкассаторам.

Сданной налички оказалось больше

Если речь идет об излишках, то в бухучете отразите эти суммы как прочие доходы. В налоговом учете — это внереализационные поступления. Проводки сделайте следующие:

Обучающий курс по теме

Про ККТ, кассы и операции с наличными — в Высшей Школе Главбуха на сайте school.glavbukh.ru.

ДЕБЕТ 50 субсчет «Касса организации» КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
— признана дневная выручка компании;

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 50
— переданы деньги инкассаторам;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57
— зачислена на расчетный счет выручка;

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— отражены излишки наличных, выявленные банком.

В банке зафиксировали сумму меньше той, что значится по сопровождающим документам

Сотрудники банка могли, напротив, недосчитаться денег. Или они обнаружили одну или две фальшивые купюры. Это недостача. В случае с фальшивками во внимание берите номинальную стоимость таких банкнот. То есть если это купюра на 1000 руб., именно эту сумму и отразите как недостачу. Вы сделаете проводку:

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 57
— отражена недостача наличных, выявленная при инкассации.

Далее алгоритм действий будет следующий. Первый вариант: вы взыщете сумму с ответственного работника (проводки те же, которыми вы учитываете недостачу по кассе, — см. стр. 45). И тогда ту же сумму вы можете отразить при расчете налога на прибыль в составе внереализационных расходов.

Второй вариант: вы отнесете разницу на прочие расходы за счет средств компании, отразив это в бухучете записью:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 94
— списаны суммы недостачи за счет средств организации.

Но при этом в налоговом учете расход вы не показываете. Не удастся списать и номинальную стоимость фальшивых купюр. Так поступить запрещает пункт 49 статьи 270 Налогового кодекса РФ. Поэтому данная сумма недостачи является постоянной разницей, из-за которой в бухучете придется отразить постоянное налоговое обязательство. Проводка тут такая:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— отражено постоянное налоговое обязательство.

Но если ваша компания относится к малым, вы не обязаны применять ПБУ 18/02. И тогда отражать разницы не придется.

Главное, о чем важно помнить

1 В бухгалтерском учете выявленные излишки наличных отразите как прочий доход, а в налоговом — это внереализационные поступления.

2 Недостачу денег в кассе можно удержать из зарплаты ответственного работника — полностью или частично.

Дополнительно про ККТ и кассы

Статья: «Все самые необходимые для бухгалтера сведения о контрольно-кассовой технике» («Главбух» № 22, 2012).

Документы: письмо Минфина России от 14 октября 2010 г. № 03- 03-06/1/648 ; подпункт 5 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ.