Журнал под 12

Ведомости 12 и 15 образец заполнения

Особенности программы: гибкое штатное расписание без ограничения уровня вложенности с возможностью включения филиалов с собственной структурой;импорт и экспорт данных по сотрудникам из программ 1С (Бухгалтерия, Зарплата и Кадры, Комплексная и т.д.);сохранение приказов и отчетов в редактируемых форматах XLS, DOC или ODT, ODS (независимо от того, установлен у Вас Microsoft Office или Open Office);табель учета рабочего времени, автоматически формирующийся на основании существующих приказов по сотруднику и графику его работы. Табель имеет удобный интерфейс редактирования и ввода отработанных часов. Все изменения, внесённые в табель, сразу отражаются в документообороте в виде соответствующих приказов;возможность хранения внутри программы внешних документов в различных форматах (Word, Excel, изображения и т.д.);возможность приёма нескольких сотрудников с различными ставками на одну штатную единицу;возможность работы одного сотрудника на различных должностях в рамках одной организации на различных ставках; Программа разработана для помощи кадровикам при расчёте стажа. По записям в трудовой книжке производится расчёт общего и непрерывного стажа сотрудников. Все расчёты, производимые пользователем автоматически сохраняются в базе данных. Таким образом программа представляет собой электронную картотеку трудовых книжек сотрудников. Программа имеет полностью заполненный справочник статей увольнения согласно новому Трудовому Кодексу. Интерфейс пользователя программы интуитивно понятный, и для работы с программой не требуется глубоких знаний по работе с персональным компьютером. Также программа имеет функцию вывода на печать отчёта о стаже сотрудников. Программа позволяет вести учет внутренних документов, входящей и исходящей корреспонденции (факсы, e-mail, почтовые письма и т.д.). Вы сможете назначать список ответственных за согласование входящих документов с последующим отслеживанием статуса с уведомлением о дате согласования. Программа может привязать к документу неограниченное количество вложенных файлов любого формата (отсканированный факс, файлы MS Word, MS Excel и т.д.), вести структурированые справочники по сотрудникам (согласователи и исполнители), организациям (получатели и отправители), формировать наглядные отчеты по внутренним документам (вести журнал документов по организации) и корреспонденции, производить поиск необходимого документа по одному или нескольким реквизитам (номер, тип, дата создания и т.д.)

Таблица 1.17

Распределение затрат вспомогательного производства

Пояснения к таблицам 1.18,1.19

Расходы по обслуживанию основного (вспомогательного) производства (его цехов) учитываются на счете 25. К ним относятся: расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования (заработная плата вспомогательных рабочих, отчисления на социальные нужды с их заработной платы, стоимость двигательной энергии, смазочных, обтирочных материалов и др.), амортизация основных средств производственного назначения; затраты на ремонт основных средств; расходы по управлению (оплата труда производственного персонала, занятого обслуживанием производства, отчисления на социальные нужды с этой зарплаты); хозяйственные расходы (на отопление, освещение, содержание помещений, арендная плата за производственные основные средства); непроизводственные потери (потери от простоев, от недостачи и порчи материальных ценностей в цехе) и другие.

Для контроля за уровнем общепроизводственных расходов организация составляет смету этих затрат в разрезе статей. Аналитический учет по счету 25 ведется по статьям общепроизводственных расходов в специальных ведомостях. Номенклатура статей этих расходов и порядок распределения их между видами продукции (работ, услуг) устанавливается отраслевыми методическими рекомендациями.

Общепроизводственные расходы распределяются между отдельными видами продукции, работ и услуг. Базой для распределения этих расходов могут быть: заработная плата производственных рабочих без доплат по прогрессивно-премиальным системам; затраты на обработку без стоимости материалов, полуфабрикатов и доплат по прогрессивно-премиальным системам; прямые затраты и другие. Для распределения общепроизводственных расходов составляются специальные расчеты (ведомости).

Расходы, учтенные на счете 25, списываются по окончании отчетного периода в дебет счета 20 по видам продукции с кредита счета 25.

Затраты, включаемые в общепроизводственные расходы, собираются в табл. 1.18, а распределение затрат производится в табл. 1.19.

Таблица 1.18

Ведомость общепроизводственных расходов пошивочного цеха, руб.

Дебетуемые счета Кредитуемые счета Итого
№ сч. Код статьи Наименование статьи
Амортизация производственного оборудования
Ремонт производственного оборудования
Эксплуатация оборудования
Содержание аппарата управления
Содержание прочего цехового персонала
Амортизация зданий, сооружений, инвентаря
Содержание зданий, сооружений, инвентаря
Организация рационализации
Охрана труда
Прочие расходы
Итого по счету 25

Таблица 1.19

Распределение общепроизводственных расходов

Пояснения к таблицам 1.20,1.21

Расходы по обслуживанию и управлению организацией учитываются на счете 26. К ним относятся: административно-управленческие расходы (оплата труда и отчисления на социальные нужды с оплаты работникам управления; командировочные, канцелярские, почтово-телеграфные расходы; информационные, аудиторские, консультационные услуги), общехозяйственные расходы (амортизация и ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения, оплата труда общехозяйственного персонала и отчисления на социальные нужды с этой оплаты, арендная плата за помещения общехозяйственного назначения); сборы и отчисления (налоги); непроизводительные расходы (потери от простоев по внешним причинам, недостачи и порча материальных ценностей на складах организации) и другие. Для контроля за уровнем общехозяйственных расходов организация составляет смету этих затрат в разрезе статей. Аналитический учет по счету 26 ведется по статьям общехозяйственных расходов в специальных ведомостях. Номенклатура статей этих расходов и порядок распределения их между видами продукции (работ, услуг) устанавливается отраслевыми методическими рекомендациями.

Общехозяйственные расходы распределяются между отдельными видами продукции, работ и услуг. Базой для распределения этих расходов могут быть: заработная плата производственных рабочих без доплат по прогрессивно-премиальным системам; затраты на обработку без стоимости материалов, полуфабрикатов и доплат по прогрессивно-премиальным системам; прямые затраты и другие. Для распределения общехозяйственных расходов составляются специальные расчеты (ведомости).

Расходы, учтенные на счете 26, списываются по окончании отчетного периода в дебет счета 20 по видам продукции с кредита счетов 26.

В соответствии с ПБУ 10/99 организации могут принять в учетной политике порядок списания общехозяйственных расходов непосредственно в дебет счета 90 с кредита счета 26.

Информации по общехозяйственным расходам отражается в ведомости, приведенной в табл.1.20. Распределение общехозяйственных расходов производится в табл. 1.21.

Карточка закрыта:__________

(ФИО) (Дата)

Карточка (ведомость) аналитического учета затрат

По продукту «Б»

Дата открытия: 26.01.04

Карточка закрыта:__________

Бухгалтер_________________________________ _____________

(ФИО) (Дата)

2. .Для аналитического и последующего синтетического учета затрат по данным главной книги воспользуемся счетами затратного характера, а также откроем счета, имеющие прямое отношение к нашему примеру, имея в виду, что сальдо начальное и конечное, суммы по текущим хозяйственным операциям по счетам отражаются в разных учетных регистрах:

Ø по счету 10 — отражение в ведомости №10, Ж-О №10;

Ø по счету 20 — выводится в 4-м разделе Ж-О №10;

Ø по счету 50 — подсчитывается в ведомости №1, в Ж-О №1;

Ø по счету 60 – в журнале-ордере №6;

Ø по счету 51 – в ведомости №2 к Ж-О №2 и т.д.

3. Журналы-ордера и ведомости имеют сложное строение, воспроизведение зачастую невозможно, поэтому мы, в учебных целях, заменим все журналы-ордера и ведомости упрощенной схемой счетов бухгалтерского учета.

_Д__________51 ___________К Д________50_________К

Сн = 700.000 Сн = 50.000

4. По факту выставленных нами на основании подписанных с заказчиками договоров счетов имеется информация, что ЗАО “Сигма” и ЗАО “Восток” счета оплатили, соответственно 28 и 29 января платежными поручениями №14 и №55, суммы отражены в соответствующих регистрах, в следствии чего рассматриваемое нами предприятие имеет возможности покрытия затрат и фактических расходов.

В январе, в связи с праздничными днями и отсутствием необходимых материальных ресурсов, простоем оборудования в связи с отсутствием запасных частей затраты производственного характера минимальны, учтены должным образом. Принимая во внимание обязательность наличия всех необходимых учетных процедур и точное подведение итогов по месяцам отчетного квартала в бухгалтерии ООО «Альфа», рассмотрим более подробно учет затрат только за февраль месяц.

Учет затрат за февраль.

Операция №1

02.02.04 согласно накладной №11 от 25.01 счета №11 от 26.01 и счета-фактуры №11 за 26.01 к счету №11 за 26.01 оприходовано на склад без предварительной оплаты, без учета НДС по стоимости указанной в материальных документах – основные материалы на сумму 45600 руб., вспомогательные материалы на сумму 4100 руб., которые подлежат учету на субсчетах 10\1 и 10/2.

Общая стоимость по товарным документам — 49700 р.

По этой операции в бухгалтерии предприятия ООО “Альфа” будут произведены следующие учетные действия:

А) Бухгалтер сверится с материально-ответственным лицом (МОЛ) со склада на предмет полноты оприходования, качества материалов, отсутствия у материально-ответственного лица претензий. При отсутствии у МОЛ претензий, бухгалтер проверит реквизиты, подписи, оригинальность документов, подготовит документы на акцепт (согласие на оплату), при акцепте главным бухгалтером будут произведены записи: «принято к оплате» или «оплатить», при этом проставляется дата, подпись лица произведшего акцепт. На основании акцепта возникает задолженность ООО “Альфа” перед другим предприятием на 45600 руб. и 4100 руб.

Б) Задолженность за материалы подлежит учету:

Ø в журнале — ордере №6, учитывающем расчеты с поставщиками, в нашем примере записи будут иметь следующий вид:

Журнал-ордер № 6

В графе «отметка об оплате», после того, как наше предприятие перечислит поставщикам 49700 руб. запишется № платежного поручения и дата.

Ø Материальные ценности, по которым возникла задолженность отражаются в ведомости №10,

В) Одновременно с записью в журнал-ордер № 6 регистрирующие записи на приход материалов были произведены в ведомость №10, как учетный регистр аналитического учета материалов.

Ведомость имеет следующий вид:

1. “Учет поступления материалов”

В) В синтетическом учете на товарные документы по поставке была составлена бухгалтерская проводка:

Дт10 Кт60 – 49700р.

В аналитическом учете эта же запись распишется:

Дт10/1 Кт60/1 “Сигма” – 45600 р.

Дт10/2 Кт60/1 “Сигма” – 4100 р.

Итоги в аналитических субсчетах = итогам в синтетических счетах, общая сумма = 49700 р.

Г) операция №1 показала поступление материалов, возникновение задолженности. Эта операция активно-пассивного характера, увеличивает и актив и пассив одновременно. Управленческому учету поставляет информацию о имеющихся материальных ресурсах по счету 10 и предстоящих перечислениях, связанных с погашением задолженности, возникновения затрат не вызывает.

Д) В финансовом учете к вышеуказанным проводкам добавятся:

Дт60 Кт51 – 49700 р. при перечислении за ТМЦ,

Дт19 Кт51 – (49700 *18%) на сумму НДС

Операция №2

2.02 по предъявлению требования №2 от 01.02 отпущены со склада в производство с записями в карточки складского учета №91 и №412 товаро-материальные ценности (ТМЦ) на 94000 р. По операции №2 производятся следующие учетные действия:

А) МОЛ проверяет предъявленное требование на наличие разрешающих подписей руководителя ООО “Альфа”, правильное указание наименования материалов, количества и суммы, другие реквизиты требования №2. Если МОЛ сомневается, хочет перепровериться, то может произвести сверку с бухгалтерией, при условии правильности и законности требования – производится выдача доверенному лицу материалов, указанных в требовании. Доверенное лицо должно быть заранее включено в список получателей ТМЦ. Получателями могут быть работники, в должностные обязанности которых входит эта функция. По факту отпуска кладовщик (МОЛ) и получатель расписываются в требовании №2.

Б) МОЛ отпуск материалов, произведенный 2.02 включает в свою месячную отчетность перед бухгалтерией: составляется либо материальный отчет, либо оборотно — сальдовую ведомость, или же ведомость движения ТМЦ – но во всех случаях так, как это оговорено в учетной политике.

В) Бухгалтерия, получив отчет кладовщика, производит проверку оперативно-бухгалтерским (сальдовым) методом, т.е.

Ск. по виду материалов = Сн. + Поступления – Выбытия – Списания, передача в производство.

При соответствии записей у МОЛ и в бухгалтерии, последняя принимает отчеты и производит списание затрат как затрат на производство.

Г) В нашем примере по суммам требования №2 в синтетическом учете будут корреспондировать:

Дт20 Кт10 – 94000 р.

В аналитическом учете эта сумма может быть записана:

1) в накопительную рабочую ведомость как сумма материальных затрат;

Если ведется рабочая ведомость, то записи в ней производятся позиционным, строчным способом, а упрощенный вариант ведомости выглядит следующим образом:

Ведомость № б\н

за февраль 200 4 года

2) минуя рабочую ведомость, затраты в сумме 94000 руб. сразу же могут быть записаны в синтетическую ведомость №12 “Учет затрат по цехам”, открываемую ежемесячно к журналу-ордеру №10 “Учет затрат”.

Ведомость №12 имеет шахматную форму строения, в упрощенном виде её можно представить следующим образом:

Ведомость № 12

«Учет затрат по цехам»

Итоги в ведомости №12 подводятся по окончании февраля.

Д) Одновременно материальная группа бухгалтерии отражает списание материалов, т.е. их уменьшение. Записи аналитического характера производятся в ведомость №10, раздел №2 “Учет движения материалов”.

Раздел 2 ведомости №10 в упрощенном виде представим следующим образом:

Ведомость №10 “Учет материалов”

2. “Учет движения материалов”

Е) Производственная группа бухгалтерии общую сумму затрат 94000 руб. расписывает согласно видового состава материалов и подразделяет на затраты для производства продукта А и продукта Б. Выборка из требования №2 может быть произведена разными способами, дает следующие цифры (табл.№1):

Расшифровка строк

«требование №2 от 01.02»

таблица № 1

ТМЦ на производство продукта А Сумма ТМЦ на производство продукта Б Сумма
стр 1 стр 2
стр 3 стр 5
стр 4
Итого: Итого:
Итого = 94000

Ё) На основании выборки из требования №2 за 01.02 бухгалтер, ведущий учет затрат по заказу №1 относит на затраты по производству продукта «А» сумму 51900 руб.

Бухгалтер, ведущий учет затрат по заказу №2 относит на затраты по производству продукта «Б» сумму 42100 руб.

Такие записи производятся ежедневно, ежемесячно, ежеквартально или одной общей суммой нарастающим итогом за весь период изготовления заказа, что бы отразить все материальные затраты производства.

В нашем условном примере примем, что прямых материальных затрат в феврале больше не будет. Обратимся к карточкам учета затрат и отметим накопленные материальные расходы.

Дебетуемые счета

Код статьи

Наименование статьи расходов

Материалы

Заработная плата рабочих

Отчисления на социальные нужды

Общепроизводственные расходы

Итого по счету 23

Таблица 3.8

Распределение затрат вспомогательного производства

Расходы по обслуживанию основного (вспомогательного) производства (его цехов) учитываются на счете 25. К ним относятся: расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования (заработная плата вспомогательных рабочих, отчисления на социальные нужды с их заработной платы, стоимость двигательной энергии, смазочных, обтирочных материалов и др.), амортизация основных средств производственного назначения; затраты на ремонт основных средств; расходы по управлению хозяйственные расходы (на отопление, освещение, содержание помещений, арендная плата за основные средства); непроизводственные потери (потери от простоев, от недостачи и порчи материальных ценностей в цехе) и другие.

Расходы, учтенные на счете 25, списываются по окончании отчетного периода в дебет счета 20 по видам продукции с кредита счета 25.

Затраты, включаемые в общепроизводственные расходы, собраны в табл. 3.9, а распределены в табл. 3.10 пропорционально фактически израсходованным материалам.

Таблица 3.9.

Ведомость общепроизводственных расходов пошивочного цеха, руб.

Дебетуемые счета

Кредитуемые счета (номера счетов)

Код статьи

Наименование статьи

ЕСН + ФСС НС

Амортизация произ-водственного оборудования

Ремонт производственного оборудования

Эксплуатация оборудования

Амортизация зданий, сооружений, инвентаря

Организация рационализации

Охрана труда

Прочие расходы

Итого по счету 25

239 812,00

В ведомости № 12, открываемой на месяц, учитываются затраты на производство по це­хам; к ведомости предусмотрены вкладные листы. Затраты цехов основного производ­ства в обособленных ведомостях учитываются отдельно от затрат цехов вспомогатель­ных производств. При значительном количестве цехов могут открываться ведомости на группы цехов.

По каждому цеху в ведомости должны отражаться все затраты, относящиеся к его дея­тельности, в следующем порядке:

Затраты основного или вспомогательных производств — в целом или по группам изде­лий, заказам, если номенклатура продукции незначительна;

Общепроизводственные расходы — по статьям аналитического учета (в зависимости от того, по какому цеху отражаются затраты);

Расходы по исправлению брака и потери от неисправимого брака — в целом по цеху. Другие регистры аналитического учета по затратам цеха не ведутся.

Если в каком-нибудь цехе имело место начисление заработной платы или расход материа­лов, относящиеся к деятельности другого цеха, то эти затраты включаются в затраты цеха-потребителя. В случаях, когда такие затраты относятся к расходам, учитываемым по организации в целом (общехозяйственные расходы, расходы будущих периодов и др.), их показывают не в ведомости № 12, а в других соответствующих регистрах. Для контроля за правильным отражением затрат на производство в ведомости № 12 приводится справ­ка о суммах заработной платы, перечисленных одними цехами другим, о суммах заработ­ной платы, принятых от других цехов, а также о суммах, отнесенных на счета общехозяй­ственных расходов, расходов будущих периодов и пр.

Записи о затратах каждого цеха, за исключением оплаченных из кассы, через подотчет­ных лиц или банк, стоимости услуг сторонних организаций, а также стоимости готовых изделий, израсходованных на производственные или хозяйственные нужды, приводятся в ведомости № 12 в разрезе корреспондирующих счетов.

Данные об израсходованных материальных ценностях заносят в ведомость №» 12 исходя из их стоимости по ценам согласно учетной политике организации.

Затраты материальных ценностей отражаются в ведомости № 12 по цехам в размере факти­ческого расхода. Эти затраты слагаются из стоимости материальных ценностей, посту­пивших в отчетном месяце со складов или от других цехов и т.п., стоимости ценностей, оставшихся неиспользованными в цехе на начало месяца, за вычетом стоимости матери­альных ценностей, возвращенных на склады, переданных другим цехам и т.п. и остав­шихся неиспользованными в цехе на конец месяца. При этом в составе цеховых расходов показывают стоимость материальных ценностей, отпущенных для этих нужд, в составе затрат, связанных с исправлением брака,- стоимость материальных ценностей, факти­чески израсходованных на эти цели, и в составе затрат на основное или вспомогательные производства — стоимость остальной части израсходованных по цеху в целом ценностей, т.е. разность между стоимостью фактически израсходованных по цеху материальных ценностей и стоимостью ценностей, отнесенной в дебет счетов 25 «Общепроизводствен­ные расходы» и 28 «Брак в производстве».

Стоимость израсходованных материальных ценностей по ценам согласно учетной поли­тике организации и суммы заработной платы отражаются в регистрах на основании раз­работок первичных документов. При разработке документов без применения компьюте­ров записи осуществляют непосредственно по этим документам. При децентрализован­ном учете записи делают по данным разработочных таблиц формы № 1, составляемых цехами.

Для определения суммы отчислений на социальное страхование и обеспечение и суммы резерва на отпуска, устанавливаемых в процентах к сумме заработной платы, следует пользоваться приведенными в ведомости показателями заработной платы без составле­ния дополнительных справок. Что касается суммы резерва на покрытие расходов по теку­щему ремонту основных средств, подлежащей списанию на затраты текущего месяца, то ее определяют исходя из потребностей на текущий ремонт по расчетам организации. Если организация, исходя из принятой учетной политики, образует другие резервы, то об­щая сумма этих резервов фиксируется в журнале-ордере № 10.

Расходы будущих периодов в доле, включаемой в затраты на производство отчетного месяца, показывают в журнале-ордере № 15 исходя из установленных учетной полити­кой норм.

Стоимость межцеховых услуг отражается по данным разработочной таблицы о распре­делении услуг (форма № 9).

Излишки незавершенного производства, а также потери от недостач незавершенного производства, потери от брака и порчи полуфабрикатов и потери от списания деталей и узлов в связи с модернизацией изготавливаемых изделий приводятся по данным соот­ветствующих первичных документов (инвентаризационных ведомостей, актов и т.п.).

Относящиеся к затратам на производство расходы, произведенные из кассы, через банк или подотчетных лиц, стоимость услуг сторонних организаций, стоимость электроэнер­гии, воды и пр., а также стоимость готовых изделий, израсходованных на производствен­ные или хозяйственные нужды, показывают в ведомости № 12 по графе «Разные (суммы, уже отраженные в журналах-ордерах)» на основе данных листков-расшифровок соответ­ствующих журналов-ордеров.

Цеховые расходы включаются в состав затрат основного производства по данным, вы­явившимся непосредственно в ведомости, без составления бухгалтерских документов,

Наряду с расходами по обслуживанию и управлению производством в ведомости приво­дят общую сумму затрат на производство по организации в целом (или по группе цехов, включенных в ведомость) в разрезе корреспондирующих счетов. Эти данные устанавли­вают путем подсчета итогов, выведенных в ведомости по отдельным цехам.

Подсчитанные в ведомости № 12 сводные данные о затратах на производство по коррес­пондирующим счетам переносят в журнал-ордер № 10.

ПОД-12. Что это такое и кто его ведет?

В соответствии с существующими правилами ведения водного учета ваша организация, как ответственный водопользователь, обязана осуществлять первичный учет использованных водных ресурсов и сбрасываемых сточных вод. Это является обязательным для всех организаций, независимо от вида деятельности.
Законодательным основанием для ведения таковой первичной отчетности является Приказ Минприроды РФ и действующая инструкция по осуществлению водного надзора.
Всего существует несколько форм журналов первичного учета. Журнал ПОД-12 — среди них.
Журнал ПОД-12, в числе остальных, является официальным документом, которые помогает установить реальный расход водных ресурсов, объем сбрасываемых и используемых в системах повторного и оборотного водоснабжения вод.
В журнале ПОД-12 учет водопотребления ведется косвенными методами, то есть форма ПОД-12 предусмотрена для использования в случае отсутствия точных приборов измерения водопотребления и прочих технических устройств. В этом случае расчет водопотребления производится на основе объема выпущенной продукции, данных об оборудовании, осуществляющем подачу воды (в частности, насосах), потреблении электроэнергии и других показателей.
Если специальные водоизмерительные приборы установлены на вашем предприятии, то вам нужно использовать форму ПОД-11.
Журнал ПОД-12 заполняется по стандартной форме, представляет собой тетрадь А4 с соответствующими графами и подписями ответственных лиц на каждой странице. Изменения существующей утвержденной формы не допускаются.
Как и при ведении остальных форм отчетности, руководитель предприятия должен назначить ответственного за ведение журнала ПОД-12 и внесение нужных данных специалиста, как правило, это — начальник соответствующего отдела или квалифицированный работник, иногда — эколог.
Помните, что осуществлять ведение журнала ПОД-12 необходимо. Это дело не только внутреннего учета водопотребления на предприятии, но и государственного контроля за расходованием водных ресурсов.

Остались вопросы по статье?

Задать вопрос, который не раскрыт в статье, или получить коммерческое предложение на ведение экологической документации можно обратившись по почте office@ecolusspb.ru или по номеру 8-800-500-81-25.

Индекс материала

Формы первичного учета охраны поверхностных вод

Форма ПОД-11

форма ПОД-12

форма ПОД-13

Все страницы

JPAGE_CURRENT_OF_TOTAL

Образец титульного листа

Форма № ПОД-12

__________________________
(предприятие, организация)

__________________________
(цех, участок)

__________________________
наименование пункта учета воды
и его местонахождение

__________________________
тип водомерного устройства и
дата его аттестации

__________________________
вид и наименование источника
(приемника) воды

ЖУРНАЛ
учета водопотребления (водоотведения)
косвенными методами

Начат «____» _________________ 200_ г.

Окончен «____» ________________ 200_ г.

Настоящий журнал состоит из _____ листов

Образец страниц формы ПОД-12

Число, месяц

Удельные расходы воды на единицу продукции (куб.м) или удельный расход электроэнергии (квт-час/куб.м) или производительность насосов (куб.м/час)

Объем выпущенной продукции (тн, шт., куб.м) или расход электроэнергии за отчетный период (тыс. квт-час) или количество часов работы насоса в сутки (час) или показания манометра (атм)

Расход воды за отчетный период,

тыс. куб.м

Подпись лица, осуществляющего учет

1

2

3

4

5

и т.д. до конца (линовка через 16 пунктов)

Проверил

_______________

__________________

_________________

(должность)

(подпись)

(ф.и.о.)

» _____» ____________ 200_ года

Если первичный учет вод осуществляется по расходу электроэнергии на перекачку 1 куб.м воды, а в графе 3 — общий расход электроэнергии за отчетный период (месяц, год) в тыс. квт./час, то расход воды определяется путем деления показателей графы 3 на показатели графы 2 и заносится в графу 4.

На насосных станциях расходы воды устанавливаются по числу часов работы насосов и их производительности. Последняя определяется на основе эксплуатационных характеристик насосов, получаемых по результатам заводских испытаний в виде зависимостей напора, мощности и КПД от расходов воды. В этом случае расход снимают непосредственно с кривой р — Н по величине полного напора. При этом необходимо в журнале указывать время включения и выключения каждого насоса.

При учете воды по количеству выпускаемой продукции в графе 3 проставляется суточный объем продукции в принятых единицах измерения, а в графе 2 — необходимое количество воды на единицу продукции (удельный расход). Суточный расход воды определяется путем умножения показателей графы 2 и графы 3. Его значения проставляются в графе 4.

Объем потребляемой воды отдельной технологической установкой определяется путем умножения продолжительности (в час) эксплуатации этой установки за отчетный период на часовой расход воды, проходящей через установку.

Журнал ежедекадно проверяется и подписывается руководителем соответствующей службы.

Журнал учета качества сбрасываемых сточных вод (форма ПОД-13) применяется на всех предприятиях (организациях), сбрасывающих сточные воды в природные водные объекты (поверхностные и подземные), на поля фильтрации, а также передающих воды в городскую канализацию и т. д. и представляет собой книгу формата А-4 . Образец титульного листа и страниц типовой формы ПОД-13 представлен ниже.

Учет собственных средств предприятия

Цель занятия: является сформировать у обучающихся представление об учете собственных средств организации.

2.3.1 Учет уставного капитала.Первоначальным и основным источником формирования имущества организации является её уставный капитал. В соответствии с Гражданским кодексом РФ и в зависимости от организационно-правовой формы собственности различают:

• уставный капитал хозяйственных обществ (открытых и закрытых акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью); представляет совокупность вкладов учредителей в имущество организации в денежном выражении при её создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами, и гарантирует интересы её кредиторов;

В соответствии с нормативными документами уставный капитал для разных групп организации и организаций оплачивается полностью или частично на момент их государственной регистрации.

Перед регистрацией организация открывает специальный накопительный счет в банке, с которого банк до момента государственной регистрации владельца счета не производит никаких операций.

После регистрации накопительный счет преобразуется в расчётный. Если в течение года с момента регистрации организации её частично оплаченный уставный капитал не будет доведен до заявленного в учредительных документах, организация обязана зарегистрировать уменьшение уставного капитала.

Если уменьшенный уставный капитал по сумме меньше установленной законодательством нижней границы, организация подлежит ликвидации.

Счёт 80 «Уставный капитал». Учёт уставного капитала ведется на пассивном счете 80 «Уставный капитал». В зависимости от меры ответственности перед акционерами и участниками общества счет 80 «Уставный капитал» может иметь следующие субсчета:

1. 80-1 «Объявленный (зарегистрированный) капитал» — в сумме, указанной в уставе и других учредительных документах;

2. 80-2 «Подписной капитал» — по стоимости акций, на которые произведена подписка, гарантирующая их приобретение;

3. 80-3 «Оплаченный капитал» — в размере средств, внесенных участниками в момент подписки и реализованных в свободной продаже;

На дату регистрации все акции организации учитываются на субсчете 80-1 «Объявленный (зарегистрированный) капитал», а затем по мере подписки, оплаты и выкупа переносятся с одного субсчета на другой.

По кредиту счета 80 «Уставный капитал» отражается сумма вкладов в уставный капитал при образовании организации после её регистрации в сумме подписки на акции или безвозмездно вносимой учредителями или государством, а также увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов и отчислений части прибыли организации.

После государственной регистрации организации её уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 «Уставный капитал» и дебету счета 75 «Расчёты с учредителями».

По дебету счета 80 «Уставный капитал» при уменьшении уставного капитала производятся записи сумм:

— вкладов, возвращенных учредителям;

— аннулированных акций; уменьшения вкладов или номинальной стоимости акций;

— части уставного капитала, направляемого в резервный капитал, и т.п.

Сальдо счета 80 «Уставный капитал» указывает на размер уставного капитала, зафиксированного в учредительных документах организации.

Поступление вкладов отражается проводкой:

Д-т 50, 51,52 К-т 75/1 — вклад в виде денежных средств;

Д-т 58 К-т 75/1- вклад в виде ценных бумаг;

Д-т 08 К-т 75/1- вклад в идее нематериальных активов и основных средств;

Д-т 10,40 К-т 75/1 вклад в идее прочих ценностей.

Увеличение или уменьшение уставного капитала производится по решению учредителей или государственных органов.

При увеличении уставного капитала делаются записи:

Д-т сч.83 «Добавочный капитал» — на сумму добавочного капитала, направляемого на увеличение уставного капитала;

Д-т сч.84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — на сумму нераспределенной прибыли, направляемой на увеличение уставного капитала и других источников;

Д-т сч.75 «Расчёты с учредителями» — на сумму дополнительной эмиссии акций и увеличения их номинала;

Д-т сч.75 «Расчёты с учредителями» — на сумму начисленных дивидендов учредителям, направленных на увеличение уставного капитала;

Д-т сч.75 «Расчёты с учредителями», субсчет 75-3 «Расчёты с государственным и муниципальным органом по выделенному имуществу» — на сумму полученной дотации от государственных и муниципальных органов

К-т сч.80 «Уставный капитал».

Увеличение уставного капитала не должно превышать разницы между стоимостью чистых активов и суммой уставного и резервного капитала.

Чистые активы – это величина, определяемая путем вычитания из суммы денежного и неденежного имущества обязательств (кредиты, заемные средства, резервы предстоящих расходов, арендные обязательства, целевые финансирования и поступления)

Уменьшение уставного капитала отражается записями:

Д-т сч.80 «Уставный капитал»

К-т сч.75 «Расчёты с учредителями» — на сумму вкладов, возвращенных учредителям;

К-т сч.84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — на сумму снижения размеров вкладов или номинала стоимости акций для покрытия убытка;

К-т сч.84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — при доведении размера уставного капитала до величины стоимости чистых активов и погашения этой разницей непокрытого убытка;

Аналитический учёт по счету 80 «Уставный капитал» ведется по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций (простые и привилегированные).

2.3.2 Учет резервного капитала.Счёт 82 «Резервный капитал». Резервный капитал создается в соответствии Законом «Об акционерных обществах» от 26.12.1995г. № 208-ФЗ (в редакции от 7.07.2001г. № 120-ФЗ) путём отчислений от чистой прибыли. Размер резервного капитала определяется уставом акционерного общества и должен составлять не менее 15% уставного капитала, а размер ежегодных отчислений — не менее 5% годовой чистой прибыли. Для организаций с иностранными инвестициями размер резервного капитала должен быть не менее 25% уставного капитала.

Резервный капитал используется на покрытия непредвиденных потерь и убытков организации за отчётный год, а также для погашения облигаций АО. Остатки неиспользованных средств фонда переходят на следующий год. Бухгалтерский учёт резервного капитала ведется на пассивном счете 82 «Резервный капитал», по кредиту которого отражается образование резервного капитала, по дебету — его использование.

Кредитовое сальдо счета указывает на сумму неиспользованного резервного капитала на начало и конец отчётного периода.

Отчисления в резервный капитал отражаются следующей бухгалтерской записью:

из чистой прибыли – Д-т сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и К-т сч.82 «Резервный капитал».

Использование средств резервного капитала отражается в бухгалтерском учёте проводками:

на покрытие убытка – Д-т сч.82 «Резервный капитал» и К-т сч.84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

в части сумм, направляемых на погашение облигаций АО – Д-т сч.82 «Резервный капитал» и К-т сч.67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам», 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам».

Предварительно делается запись: Д-т сч.67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам», 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» и К-т сч.51 «Расчётные счета».

Аналитический учёт по счету 82 «Резервный капитал» организуется таким образом, чтобы обеспечить получение информации по каналам использования средств. Синтетический учет резервного капитала ведется в журнале-ордере № 12.

2.3.3 Учет добавочного капитала.Счёт 83 «Добавочный капитал». Учёт добавочного капитала осуществляется на пассивном счете 83 «Добавочный капитал», на котором отражают:

1. прирост стоимости внеоборотных активов, выявленный по результатам переоценки этих активов; порядок переоценки регулируется соответствующими нормативными документами;

2. разницу между продажной и номинальной стоимостью акций, образующуюся в процессе формирования уставного капитала акционерного общества; за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость, образующуюся в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (получения эмиссионного дохода);

3. положительные курсовые разницы, возникающие при вкладах в уставный капитал организации, выраженные в иностранной валюте (п. 14 ПБУ 3/2000).

Для организации аналитического учёта к счету 83 «Добавочный капитал» следует открывать по источникам его формирования следующие субсчета:

83-1 «Прирост по результатам переоценки активов»;

83-2 «Получение эмиссионного дохода за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость»;

83-3 «Курсовые разницы, возникающие при вкладах в уставный капитал организации, выраженных в иностранной валюте»;

83-4 «Прирост стоимости за счет ассигнований из бюджета для некоммерческих организаций» и др.

По кредиту счета 83 «Добавочный капитал» показываются образование и пополнение добавочного капитала. Суммы, внесенные в кредит счета 83″Добавочный капитал», как правило, не списываются.

В то же время они могут использоваться по различным направлениям. При этом делаются записи по дебету счета 83 «Добавочный капитал» и кредиту различных счетов.

На увеличение уставного капитала (только после внесения изменений в учредительные документы) делаются две бухгалтерские записи:

Д-т сч.83 «Добавочный капитал» и К-т сч.75 «Расчёты с учредителями»;

Д-т сч.75 «Расчёты с учредителями» и К-т сч.80 «Уставный капитал». Аналитический учёт по счету 83 «Добавочный капитал» ведется по направлениям использования средств.

Синтетический учет добавочного капитала ведется в журнале-ордере № 12.

2.3.4 Учет нераспределенной прибыли.Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Для учёта наличия и движения нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) предусмотрен активно-пассивный счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Нераспределенная прибыль отчётного года — это часть чистой прибыли, которая не была распределена организацией в отчётном году.

Чистая прибыль, выявленная на счете 99 «Прибыли и убытки», в конце отчётного года (в декабре) списывается в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:

Д-т сч.99 «Прибыли и убытки» и К-т сч.84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

По дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражаются направления использования нераспределенной прибыли отчётного года:

Д-т сч.84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и К-т сч.70 «Расчёты с персоналом по оплате труда», сч. 75-2 «Расчёты по выплате доходов» — на выплату дивидендов;

Д-т сч.84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и К-т сч.80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал» — на увеличение уставного и резервного капиталов.

Остаток нераспределенной прибыли переносится на следующий год. Сумма чистого убытка отчётного года в декабре списывается заключительными оборотами с кредита счета 99 «Прибыли и убытки» в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Списание с бухгалтерского баланса убытков отчётного года производится в случае:

— доведения уставного капитала до размера чистых активов организации – Д-т сч.80 «Уставный капитал» и К-т сч.84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

— направления средств на погашение убытка за счет резервного капитала: Д-т сч.82 «Резервный капитал» и К-т сч.84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

2.3.5 Учет расчетов с учредителями.Учет расчетов с учредителями ведется на счете 75 «Расчеты с учредителями» , который имеет два субсчета:

75/1 «Расчеты по вкладам в уставной капитал» — активный. Сальдо дебетовое, которое означает сумму задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал. Оборот по дебету 75/1 – отражает образование задолженности. Оборот по кредиту 75/1 – означает погашение задолженности учредителей по вкладам.

75/2 «Расчеты по выплате доходов» — пассивный, сальдовый, балансовый.

Сальдо по кредиту счета 75/2 означает задолженность акционерам по доходам : Д-т 84 К-т 75/2 – начислены дивиденды акционерам.

Если акционеры являются работниками АО, то начисление дивидендов отражается проводкой Д-т 84 К-т 70.

Оборот по дебету 75/2 означает суммы выплаченных дивидендов:

Д-т 75/2 К-т 50, 51, 52.

Д-т 75/2 К-т 68 – на сумму НДФЛ с выплаченных дивидендов.

Выплата дивидендов осуществляется расходным кассовым ордером или платежным поручением. В первую очередь выплачивают доходы по привилегированным акциям. Если нераспределенной прибыли не достаточно, используют средства резервного капитала.

Аналитический учет расчетов с учредителями ведется по каждому учредителю.

Вопросы для самоконтроля:

1. Как формируется уставный капитал?

2. Для каких целей создается резервный капитал?

3. Как используется резервный капитал?

4. Какие операции отражаются по дебету и кредиту счета «Добавочный капитал?

5. Порядок образования и использования суммы нераспределенной прибыли.

6. За счет каких источников покрываются убытки предприятия?

7. На каком счете ведется учет расчетов с учредителями?

8. В каком виде могут выплачиваться дивиденды?

Литература:

1. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.– М.: Инфра-М, 2013. – С. 83-99

2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

3. Гражданский кодекс РФ (ГК РФ) от 26.01.1996 № 14-ФЗ — Часть 2.

4. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 2 от 05.08.2000 № 117-ФЗ.

Характеристика журнала ордера №12 и порядок его заполнения

Для учета операций по счетам 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 80 «Уставной фонд», 81 «Собственные акции (доли)», 82 «Резервный фонд», 83 «Добавочный фонд», 86 «Целевое финансирование» предназначен журнал-ордер формы N 12 и ведомости аналитического учета форм N 68, 69, 70.

В журнале-ордере формы N 12 организуется синтетический учет операций по кредиту счетов 14, 59, 63, 80, 81, 82, 83, 86. Журнал-ордер открывается на месяц. При небольшом числе операций его учетные записи можно производить в течение нескольких месяцев с выведением итогов за каждый месяц. Для каждого счета, включенного в журнал-ордер, выделяется отдельный раздел.

В разделе 1 журнала-ордера учитывают операции по кредиту счета 80 «Уставный фонд» в корреспонденции с дебетуемыми счетами: 75 «Расчеты с учредителями», 82 «Резервный фонд», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 83 «Добавочный фонд» и др. Основанием для учетных записей являются учредительные документы, документы о подписке на акции, соглашения, решения совета учредителей, собрания участников, ведомости распределения прибыли, бухгалтерские справки ф. N 88. Во всех случаях записи в журнал-ордер по кредиту счета 80 делают только после принятия решения учредителями об увеличении уставного фонда и внесения соответствующих изменений в учредительные документы.

В разделе 2 производятся учетные записи по кредиту счета 81 «Собственные акции (доли)» и дебету счетов: 51 «Расчетный счет», 75 «Расчеты с учредителями», 80 «Уставный фонд», 92 «Внереализационные доходы и расходы» на основании учредительных документов, решений совета учредителей, решений общего собрания участников, ведомостей реализации акций, бухгалтерских справок ф. N 88.

В разделе 3 журнала-ордера отражаются операции по кредиту счета 82 «Резервный фонд» в корреспонденции с дебетом счетов: 75 «Расчеты с учредителями», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Основанием для записей являются: решения совета учредителей, общего собрания участников, ведомостей распределения прибыли, бухгалтерские справки ф. N 88, другие документы.

В разделе 4 журнала-ордера отражаются операции по кредиту счета 83 «Добавочный фонд» в корреспонденции со счетами 01, 04, 08, 86 на основании ведомостей переоценки стоимости имущества, решений о предоставлении целевых средств, бухгалтерских справок ф. N 88 и др. документов.

В разделе 5 журнала-ордера отражаются операции по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции с дебетом счетов: 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Основанием для записей являются соответствующие документы по зачислению средств целевого финансирования, а суммы в корреспонденции со счетами учета денежных средств (50, 51, 52, 55) переносятся итогами за месяц из разделов дебетовых оборотов журналов-ордеров N 1, 2, 3 и ведомости N 25.

Записи в журнале-ордере формы 12 делают в хронологической последовательности операций.

В разделах 6, 7 и 8 журнала-ордера отражаются операции по кредиту счетов 14, 59 и 63 в корреспонденции с дебетом счета 91 «Операционные доходы и расходы» в соответствии с учетной политикой организации на основании бухгалтерских справок.

Ведомость формы N 68 предназначена для аналитического учета образования и использования резервов по счетам 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложении в ценные бумаги», 63 «Резервы по сомнительным долгам». На каждый счет в ведомости выделяют отдельный раздел. Записи производят в хронологической последовательности по корреспондирующим счетам: по кредиту на суммы образования резервов, по дебету — их использования. Ежемесячно в ведомости выводятся итоги. Суммы оборотов по кредиту в разрезе корреспондирующих счетов сверяют с соответствующими итогами в журнале-ордере N 12; суммы оборотов по дебету сверяются по каждому корреспондирующему счету с данными соответствующих журналов-ордеров по принадлежности кредитовых оборотов (N 8, 9, 11).

В ведомости формы N 69 осуществляется аналитический учет по счетам 80 «Уставный фонд», 81 «Собственные акции (доли)», 82 «Резервный фонд», 83 «Добавочный фонд». Ведомость открывают на год либо (при небольшом количестве операций) на более продолжительный период (до 5 и более лет), используя при этом вкладные листы. В ведомости записи производятся позиционным способом. На каждую номенклатуру аналитического учета (по учредителям организации, акционерам и т.п.) отводится отдельная строка, где показывается сальдо на начало отчетного периода, отражаются последовательно (по датам) суммы увеличения соответствующего фонда (кредит счета) и уменьшения фонда (дебет счета) — также по датам и выводится сальдо на конец отчетного периода. По каждой сумме движения фонда (акций, долей) по дебету и кредиту указываются корреспондирующие счета.

На последней странице ведомости ежемесячно отражаются сводные данные по счетам 80, 81, 82, 83 путем группировки итоговых сумм дебетовых и кредитовых оборотов по корреспондирующим счетам. Суммы кредитовых оборотов по каждому корреспондирующему счету сверяют с соответствующими итогами в журнале-ордере N 12; суммы дебетовых оборотов — с данными соответствующих журналов-ордеров по принадлежности кредитовых оборотов корреспондирующих счетов (N 3, 8, 9, 11 и др.).

В ведомости формы N 70 организуется аналитический учет по счету 86 «Целевое финансирование». Ведомость открывают на год. Для каждой статьи (канала) использования финансирования в ведомости предназначена отдельная строка.

По истечении квартала в ведомости по каждой позиции использования финансирования выводятся итоги движения за квартал и нарастающие итоги с начала года, соответственно по истечении IV квартала получают итоговые суммы с начала года.

По данным ведомости формы N 70 и журнала-ордера формы N 12 в конце года по каждому виду средств целевого финансирования определяется остаток или перерасход средств (последние графы ведомости).

Ежемесячно в журнале-ордере формы N 12 после сопоставления данных с ведомостями аналитического учета производится сверка оборотов по каждому разделу с другими регистрами в разрезе корреспондирующих счетов, в том числе: по счету 50 — с данными раздела дебетовых оборотов журнала-ордера формы N 1, по счетам 51 и 52 — журнала-ордера формы N 2, по счету 57 — с данными ведомости N 25, по счетам учета материальных ценностей — с данными соответствующих ведомостей формы N 46, по счетам учета затрат на производство — с данными лицевых счетов (производственных отчетов) соответствующих отраслей, по счету 75 — с данными ведомости формы N 42.

После сверки данных итоги кредитовых оборотов из каждого раздела журнала-ордера формы N 12 в целом по каждому счету и суммы, их составляющие, в разрезе корреспондирующих счетов в установленном порядке переносят в Главную книгу.