Заполнение НДФЛ 6

Содержание

Отчет по форме 6-НДФЛ за год — пример заполнения

Назначение отчета 6-НДФЛ и правила сдачи его за год

Форма бланка для сводного отчета по НДФЛ

Как правильно заполнять сводную НДФЛ-отчетность

Заполнение 6-НДФЛ за год — пример

Итоги

Назначение отчета 6-НДФЛ и правила сдачи его за год

Отчет 6-НДФЛ является сводной отчетностью по налогу на доходы, который налоговый агент удерживает из доходов, выплачиваемых физлицам. В нем содержатся данные, позволяющие судить об объеме начислений налога к оплате за отчетный период и о том, в какие сроки этот налог следует уплатить в бюджет.

Отчет формируется поквартально, но данные в нем делятся на две группы, отражающие информацию:

  • нарастающим итогом за прошедшие с начала года кварталы — в отношении расчета общей суммы подлежащего удержанию налога от оказавшегося начисленным за период дохода с учетом уменьшения его на возможные вычеты;
  • только по последнему кварталу периода отчета — в части тех сумм налога, сроки оплаты которых (определенные в соответствии с законодательством) приходятся именно на этот квартал.

Отчетность, создаваемую по итогам периодов, последовательно включающих в себя каждый из трех первых кварталов года, сдают не позднее последней даты месяцев, наступающих после завершения каждого квартала. Для годового отчета установлен особый срок. С 2020 года это 1 марта года, наступающего вслед за отчетным (раньше было 1 апреля), совпадающий со сроком подачи другой (персональной) отчетности по удержанному в течение года НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Напомним, что об отсутствии возможности удержания налога с выплаченного физлицу дохода тоже надо уведомить ИФНС, используя для этого ту же форму отчета (2-НДФЛ), что и для персональной отчетности, также до 1 марта года, наступающего вслед за отчетным (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Даты всех вышеприведенных сроков, попадающие на общевыходные дни, приводят к переносу завершающего дня срока на более позднюю дату, отвечающую ближайшему к такому выходному буднему дню (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Выполнение этой нормы в 2020 году при представлении формуляра за 2019 год приведет к переносу срока сдачи сводной НДФЛ-отчетности на 02.03.2020, т. к. 01.03.2020 — выходной день.

Подробнее о сроках сдачи 6-НДФЛ за 2019 год читайте .

И еще новое правило. Налоговый агент может сдать 6-НДФЛ за 2019 год на бумаге, если численность получивших от него доходы физлиц «до 10 человек». Именно так сказано в п. 2 ст. 230 НК РФ с 2020 года. И здесь возникает вопрос: формулировка «до 10 человек» означает «10 включительно» или «менее 10» (то есть 9)? Ответ на него дала ФНС РФ в своем письме от 09.12.2019 № БС-4-11/25215@. Налоговое ведомство указало, что отчитаться в бумажном виде могут НДФЛ-агенты, численность у которых 10 человек и менее.

Как же надо заполнить 6-НДФЛ за год, чтобы представленная отчетность не вызвала лишних вопросов по ее составлению? Этому будут способствовать:

  • выбор актуального бланка формы;
  • правильное занесение данных в нее;
  • проведение проверки по существующим контрольным соотношениям.

О том, что можно проверить по контрольным соотношениям, разработанным ИФНС для проверки сводной НДФЛ-отчетности, читайте в материале «Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ».

Форма бланка для сводного отчета по НДФЛ

Форму актуального бланка сводного НДФЛ-отчета содержит приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ в редакции приказа ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@. В этом же документе приведено описание методики заполнения отчета. Отдельные вопросы применения приказа не раз пояснялись в письмах ФНС России.

Актуальная для 2019 года форма 6-НДФЛ применяется с 26.03.2018.

Скачать обновленный бланк расчета 6-НДФЛ можно .

Бланк формы составлен из титульного листа и двух специальных разделов, из которых:

  1. Раздел 1 посвящен тем сведениям, информация о которых показывается нарастающим итогом (о начисляемом доходе, вычетах, применяемой к доходу ставке и о налоге, разделяемом по видам на удержанный, начисленный, неудержанный и возвращенный). Если используются разные ставки, то по каждой из них раздел 1 заполняют на своем особом листе, при этом сведения, относящиеся ко всем ставкам одновременно, показывают лишь на первом из листов.
  2. Раздел 2 относится к сведениям только последнего из кварталов, которые представляют собой цифры выплаченного дохода, суммы оказавшегося удержанным с него налога и даты, отвечающие дням выдачи доходов, удержаниям налога с них и срокам для оплаты этого налога в бюджет. Заносят в него всю информацию группами строк, объединяющих вышеперечисленные сведения применительно к дате каждого факта выплаты при условии, что срок оплаты налога по этой выплате тоже оказывается единым.

Отчет формируют отдельно:

  • по каждому из используемых налоговым агентом кодов ОКТМО;
  • по каждому из обособленных подразделений, которое самостоятельно выплачивает доходы.

Титульный лист имеет вид, стандартный для любой налоговой отчетности, и содержит сведения об отчитывающемся лице, месте подачи отчета и о периоде, за который этот отчет составлен. Период, соответствующий году, зашифровывается кодом 34.

Как правильно заполнять сводную НДФЛ-отчетность

Как правильно заполнять 6-НДФЛ за год? Самое главное условие правильного заполнения — это верно рассчитанные суммы исходных данных. Сама процедура заполнения не так сложна, но требует некоторых навыков и знания ряда правил, связанных как с расчетом НДФЛ, так и с определением сроков для уплаты того налога, который расценивается как удержанный.

Какие данные потребуются для заполнения отчета? Прежде всего, сведения о начислениях доходов, примененных к ним вычетах и суммах налога, относящихся к этому доходу. На их основе будет заполняться раздел 1. Затем — информация о датах осуществленных выплат с относящимися к ним значениями начисленного (в сумме до удержания с него НДФЛ) дохода и величинами удерживаемого с него налога — для заполнения раздела 2.

Именно раздел 2 вызывает наибольшее количество вопросов при заполнении, ответы на которые найти достаточно просто, если помнить о нескольких правилах.

Одна группа таких правил касается особенностей определения даты, считающейся датой фактического получения дохода:

  • для обычной зарплаты ее считают соответствующей последнему дню месяца, с которым связано ее начисление (п. 2 ст. 223 НК РФ);
  • для выплат при увольнении и доходов прочих видов в большинстве случаев она принимается соответствующей дате факта выдачи средств (п. 1 ст. 223 НК РФ);
  • для доходов некоторых не часто встречающихся видов для ее определения существует особый порядок (пп. 3, 4 ст. 226, п. 7 ст. 226.1 НК РФ).

Кроме того, нужно знать ряд правил работы с НДФЛ:

  1. Удержанным он становится только при выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).
  2. Сроки для направления в бюджет сумм удержанного налога не имеют соответствия с датой удержания и определяются как (п. 6 ст. 226 НК РФ):
  • первый рабочий день, наступающий вслед за днем выплаты дохода, если этот доход не относится к отпускным или больничным;
  • последнее число месяца оплаты, если доход имеет вид отпускных или больничных, при этом нужно иметь в виду, что срок платежа, выпавший на последний день месяца и совпавший с выходным, перенесется на первый будний день следующего за днем выплаты месяца (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Таким образом, если в один день осуществлены выплаты доходов, имеющие разные сроки фактического их получения или разные даты для уплаты налога, то информацию в разделе 2, относящуюся к ним, придется разделить. То есть групп сведений о выплатах, влекущих за собой необходимость уплаты налога, в разделе 2 может оказаться существенно больше, чем дат фактического осуществления выдачи средств. При нехватке строк для внесения всех необходимых сведений в этот раздел в нем формируют доплисты.

Заполнение 6-НДФЛ за год — пример

Рассмотрим внесение данных в 6-НДФЛ за год на примере заполнения, выполненного на конкретных цифрах.

Предположим, что в ООО «Веста» (зарегистрировано в Санкт-Петербурге) в течение 2019 года доход начислялся 20 его сотрудникам. Общая величина начислений, подлежащих обложению по ставке 13%, составила 7 054 374,40 руб. Общий объем вычетов, уменьшивших этот доход, равен 198 800,00. За все месяцы года по факту выплат дохода удержанным оказался налог в сумме, составившей
878 206 руб.

По датам 4-го квартала фактические выплаты распределились так:

  • 10.10.2019 осуществлена выдача зарплаты за сентябрь 2019 года в сумме
    743 034,74 руб., удержанный с нее налог составил 91 134 руб.;
  • 08.11.2019 осуществлена выдача зарплаты за октябрь 2019 года в сумме
    784 996,86 руб., удержанный с нее налог составил 96 590 руб.;
  • 15.11.2019 оплачен больничный в сумме 5 587,52 руб., удержанный с нее налог составил 726 руб.;
  • 10.12.2019 осуществлена выдача зарплаты за ноябрь 2019 года в сумме
    777 432,50 руб., удержанный с нее налог составил 95 606 руб.

Отчет 6-НДФЛ сформирован 20.02.2020.

Смотрите фрагменты заполнения расчета.

Итоги

Сводная отчетность по НДФЛ, составляемая за 2019 год, формируется на бланке, утвержденном приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (в редакции приказа ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@). По общему правилу срок сдачи годового расчета установлен 1 марта, но из-за выходного он сдвигается на 02.03.2020.

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Приказ ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@ (ред. от 25.05.2016) «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств» (Зарегистрировано в Минюсте России 14.05.2012 N 24139)

  • Приказ
  • Приложение N 1. Заявление о государственной регистрации юридического лица при создании (Форма N Р11001)
    • Лист А. Сведения об учредителе — российском юридическом лице
    • Лист Б. Сведения об учредителе — иностранном юридическом лице
    • Лист В. Сведения об учредителе — физическом лице
      • Страница 1
      • Страница 2
    • Лист Г. Сведения об учредителе — Российской Федерации, субъекте Российской Федерации, муниципальном образовании
      • Страница 1
      • Страница 2
      • Страница 3
    • Лист Д. Сведения о паевом инвестиционном фонде, в состав имущества которого включается доля в уставном капитале создаваемого юридического лица
    • Лист Е. Сведения о физическом лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица
      • Страница 1
      • Страница 2
    • Лист Ж. Сведения об управляющей организации
      • Страница 1
      • Страница 2
      • Страница 3
    • Лист З. Сведения об управляющем
      • Страница 1
      • Страница 2
    • Лист И. Сведения о кодах по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности
    • Лист К. Сведения о держателе реестра акционеров акционерного общества — регистраторе
    • Лист Л. Сведения о крестьянском (фермерском) хозяйстве, на базе которого создается производственный кооператив или хозяйственное товарищество
    • Лист М. Сведения о согласовании создания юридического лица с иностранными инвестициями на территории закрытого административно-территориального образования (ЗАТО)
    • Лист Н. Сведения о заявителе
      • Страница 1
      • Страница 2
      • Страница 3
  • Приложение N 2. Заявление о государственной регистрации юридического лица, создаваемого путем реорганизации (Форма N Р12001)
    • Лист А. Сведения о реорганизуемом юридическом лице
    • Лист Б. Сведения об участнике — российском юридическом лице
    • Лист В. Сведения об участнике — иностранном юридическом лице
    • Лист Г. Сведения об участнике — физическом лице
      • Страница 1
      • Страница 2
    • Лист Д. Сведения об участнике — Российской Федерации, субъекте Российской Федерации, муниципальном образовании
      • Страница 1
      • Страница 2
      • Страница 3
    • Лист Е. Сведения о паевом инвестиционном фонде, в состав имущества которого включается доля в уставном капитале создаваемого юридического лица
    • Лист Ж. Сведения о физическом лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица
      • Страница 1
      • Страница 2
    • Лист З. Сведения об управляющей организации
      • Страница 1
      • Страница 2
      • Страница 3
    • Лист И. Сведения об управляющем
      • Страница 1
      • Страница 2
    • Лист К. Сведения о кодах по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности
    • Лист Л. Сведения о держателе реестра акционеров акционерного общества — регистраторе
    • Лист М. Сведения о филиале/представительстве
    • Лист Н. Сведения о согласовании создания юридического лица с иностранными инвестициями на территории закрытого административно-территориального образования (ЗАТО)
    • Лист О. Сведения о заявителе
      • Страница 1
      • Страница 2
      • Страница 3
  • Приложение N 3. Уведомление о начале процедуры реорганизации (Форма N Р12003)
    • Лист А. Сведения о реорганизуемом юридическом лице
    • Лист Б. Сведения о заявителе
      • Страница 1
      • Страница 2
      • Страница 3
  • Приложение N 4. Заявление о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица (Форма N Р13001)
    • Лист А. Сведения о наименовании юридического лица
    • Лист Б. Сведения об адресе (месте нахождения) постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа юридического лица — иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности), по которому осуществляется связь с юридическим лицом
    • Лист В. Сведения о размере уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда, паевого фонда)
    • Лист Г. Сведения об участнике — российском юридическом лице
    • Лист Д. Сведения об участнике — иностранном юридическом лице
      • Страница 1
      • Страница 2
    • Лист Е. Сведения об участнике — физическом лице
      • Страница 1
      • Страница 2
    • Лист Ж. Сведения об участнике — Российской Федерации, субъекте Российской Федерации, муниципальном образовании
      • Страница 1
      • Страница 2
      • Страница 3
      • Страница 4
    • Лист З. Сведения о паевом инвестиционном фонде, в состав имущества которого включена доля в уставном капитале юридического лица
      • Страница 1
      • Страница 2
    • Лист И. Сведения о доле в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, принадлежащей обществу
    • Лист К. Сведения о филиале/представительстве
      • Страница 1
      • Страница 2
    • Лист Л. Сведения о кодах по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности
      • Страница 1
      • Страница 2
    • Лист М. Сведения о заявителе
      • Страница 1
      • Страница 2
      • Страница 3
  • Приложение N 5. Уведомление о внесении изменений в учредительные документы юридического лица (Форма N Р13002)
    • Лист А. Сведения о филиале/представительстве
      • Страница 1
      • Страница 2
    • Лист Б. Сведения о заявителе
      • Страница 1
      • Страница 2
      • Страница 3
  • Приложение N 6. Заявление о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц (Форма N Р14001)
    • Лист А. Сведения о наименовании юридического лица
    • Лист Б. Сведения об адресе (месте нахождения) постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа юридического лица — иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности), по которому осуществляется связь с юридическим лицом
    • Лист В. Сведения об участнике — российском юридическом лице
      • Страница 1
      • Страница 2
      • Страница 3
      • Страница 4
    • Лист Г. Сведения об участнике — иностранном юридическом лице
      • Страница 1
      • Страница 2
      • Страница 3
      • Страница 4
      • Страница 5
    • Лист Д. Сведения об участнике — физическом лице
      • Страница 1
      • Страница 2
      • Страница 3
      • Страница 4
      • Страница 5
      • Страница 6
      • Страница 7
      • Страница 8
      • Страница 9
    • Лист Е. Сведения об участнике — Российской Федерации, субъекте Российской Федерации, муниципальном образовании
      • Страница 1
      • Страница 2
      • Страница 3
      • Страница 4
      • Страница 5
      • Страница 6
      • Страница 7
    • Лист Ж. Сведения о паевом инвестиционном фонде, в состав имущества которого включена доля в уставном капитале юридического лица
      • Страница 1
      • Страница 2
      • Страница 3
      • Страница 4
      • Страница 5
    • Лист З. Сведения о доле в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, принадлежащей обществу
    • Лист И. Сведения о держателе реестра акционеров акционерного общества
    • Лист К. Сведения о физическом лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица
      • Страница 1
      • Страница 2
    • Лист Л. Сведения об управляющей организации
      • Страница 1
      • Страница 2
      • Страница 3
    • Лист М. Сведения об управляющем
      • Страница 1
      • Страница 2
    • Лист Н. Сведения о кодах по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности
      • Страница 1
      • Страница 2
    • Лист О. Сведения о филиале/представительстве
      • Страница 1
      • Страница 2
    • Лист П. Сведения о размере уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда, паевого фонда)
    • Лист Р. Сведения о заявителе
      • Страница 1
      • Страница 2
      • Страница 3
      • Страница 4
  • Приложение N 7. Заявление о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц сведений о нахождении хозяйственного общества в процессе уменьшения уставного капитала (Форма N Р14002)
    • Лист А. Сведения о заявителе
      • Страница 1
      • Страница 2
      • Страница 3
  • Приложение N 8. Уведомление о ликвидации юридического лица (Форма N Р15001)
    • Лист А. Сведения о формировании ликвидационной комиссии/назначении ликвидатора
      • Страница 1
      • Страница 2
    • Лист Б. Сведения о заявителе
      • Страница 1
      • Страница 2
      • Страница 3
  • Приложение N 9. Заявление о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией (Форма N Р16001)
    • Лист А. Сведения о заявителе
      • Страница 1
      • Страница 2
      • Страница 3
  • Приложение N 10. Заявление о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении унитарного предприятия или учреждения (Форма N Р16002)
    • Лист А. Сведения о заявителе
      • Страница 1
      • Страница 2
      • Страница 3
  • Приложение N 11. Заявление о внесении записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица (Форма N Р16003)
    • Лист А. Сведения о заявителе
      • Страница 1
      • Страница 2
      • Страница 3
  • Приложение N 12. Сообщение сведений о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года (Форма N Р17001)
    • Лист А. Сведения об участнике — российском юридическом лице
      • Страница 1
      • Страница 2
      • Страница 3
      • Страница 4
    • Лист Б. Сведения об участнике — иностранном юридическом лице
      • Страница 1
      • Страница 2
      • Страница 3
      • Страница 4
    • Лист В. Сведения об участнике — физическом лице
      • Страница 1
      • Страница 2
      • Страница 3
      • Страница 4
      • Страница 5
    • Лист Г. Сведения об участнике — Российской Федерации, субъекте Российской Федерации, муниципальном образовании
      • Страница 1
      • Страница 2
      • Страница 3
      • Страница 4
      • Страница 5
      • Страница 6
    • Лист Д. Сведения о паевом инвестиционном фонде, в состав имущества которого включена доля в уставном капитале юридического лица
      • Страница 1
      • Страница 2
      • Страница 3
      • Страница 4
    • Лист Е. Сведения о физическом лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица
      • Страница 1
      • Страница 2
    • Лист Ж. Сведения об управляющей организации
      • Страница 1
      • Страница 2
      • Страница 3
    • Лист З. Сведения об управляющем
      • Страница 1
      • Страница 2
    • Лист И. Сведения о держателе реестра акционеров акционерного общества — регистраторе
    • Лист К. Сведения о доле в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, принадлежащей обществу
    • Лист Л. Сведения о заявителе
      • Страница 1
      • Страница 2
      • Страница 3
  • Приложение N 13. Заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (Форма N Р21001)
    • Лист А. Сведения о кодах по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности
    • Лист Б
  • Приложение N 14. Заявление о внесении изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (Форма N Р24001)
    • Лист А. Сведения о данных индивидуального предпринимателя
    • Лист Б. Сведения о гражданстве
    • Лист В. Сведения о месте пребывания в Российской Федерации
    • Лист Г. Сведения о документе, удостоверяющем личность
    • Лист Д. Сведения о документе, подтверждающем право иностранного гражданина или лица без гражданства временно или постоянно проживать на территории Российской Федерации
    • Лист Е. Сведения о кодах по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности
      • Страница 1
      • Страница 2
    • Лист Ж
  • Приложение N 15. Заявление о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (Форма N Р26001)
  • Приложение N 16. Заявление о государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства (Форма N Р21002)
    • Лист А. Сведения о кодах по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности
    • Лист Б
  • Приложение N 17. Заявление о внесении изменений в сведения о крестьянском (фермерском) хозяйстве, содержащиеся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (Форма N Р24002)
    • Лист А. Сведения о данных главы крестьянского (фермерского) хозяйства
    • Лист Б. Сведения о гражданстве
    • Лист В. Сведения о месте жительства в Российской Федерации
    • Лист Г. Сведения о документе, удостоверяющем личность
    • Лист Д. Сведения о документе, подтверждающем право иностранного гражданина или лица без гражданства временно или постоянно проживать на территории Российской Федерации
    • Лист Е. Сведения о кодах по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности
      • Страница 1
      • Страница 2
    • Лист Ж
  • Приложение N 18. Заявление о государственной регистрации прекращения крестьянского (фермерского) хозяйства (Форма N Р26002)
  • Приложение N 19. Заявление о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей сведений о крестьянском (фермерском) хозяйстве, созданном до 1 января 1995 года (Форма N Р27002)
    • Лист А. Сведения о кодах по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности
    • Лист Б
  • Приложение N 20. Требования к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган
    • I. Общие требования к оформлению представляемых документов
    • II. Требования к оформлению Заявления о государственной регистрации юридического лица при создании (форма N Р11001)
    • III. Требования к оформлению Заявления о государственной регистрации юридического лица, создаваемого путем реорганизации (форма N Р12001)
    • IV. Требования к оформлению Уведомления о начале процедуры реорганизации (форма N Р12003)
    • V. Требования к оформлению Заявления о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица (форма N Р13001)
    • VI. Требования к оформлению Уведомления о внесении изменений в учредительные документы юридического лица (форма N Р13002)
    • VII. Требования к оформлению Заявления о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц (форма N Р14001)
    • VIII. Требования к оформлению Заявления о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц сведений о нахождении хозяйственного общества в процессе уменьшения уставного капитала (форма N Р14002)
    • IX. Требования к оформлению Уведомления о ликвидации юридического лица (форма N Р15001)
    • X. Требования к оформлению Заявления о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией (форма N Р16001)
    • XI. Требования к оформлению Заявления о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении унитарного предприятия или учреждения (форма N Р16002)
    • XII. Требования к оформлению Заявления о внесении записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица (форма N Р16003)
    • XIII. Требования к оформлению Сообщения сведений о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года (форма N Р17001)
    • XIV. Требования к оформлению Заявления о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (форма N Р21001)
    • XV. Требования к оформлению Заявления о внесении изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (форма N Р24001)
    • XVI. Требования к оформлению Заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (форма N Р26001)
    • XVII. Требования к оформлению Заявления о государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства (форма N Р21002)
    • XVIII. Требования к оформлению Заявления о внесении изменений в сведения о крестьянском (фермерском) хозяйстве, содержащиеся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (форма N Р24002)
    • XIX. Требования к оформлению Заявления о государственной регистрации прекращения крестьянского (фермерского) хозяйства (форма N Р26002)
    • XX. Требования к оформлению Заявления о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей сведений о крестьянском (фермерском) хозяйстве, зарегистрированном до 1 января 1995 года (форма N Р27002)
    • Приложение N 1. Коды субъектов Российской Федерации
    • Приложение N 2. Наименования адресных объектов
      • 2.1. Наименование адресного объекта, используемое при заполнении сведений о районе (улусе и т.п.)
      • 2.2. Наименование адресного объекта, используемое при заполнении сведений о городе (волости и т.д.)
      • 2.3. Наименование адресного объекта, используемое при заполнении сведений о населенном пункте (селе и т.д.)
      • 2.4. Наименование адресного объекта, используемое при заполнении сведений об улице (проспекте и т.д.)
    • Приложение N 3. Сведения о видах документов, удостоверяющих личность физического лица

Открыть полный текст документа

Заполнение формы 6-НДФЛ — пошаговая инструкция и образец

Сегодня мы с вами, уважаемые читатели, будем разбираться с тем, как заполнить 6-НДФЛ. Эта форма отчета – одно из нововведений 2016 года. Хоть она и ввелась три года назад, но вот уже наступил 2019 год, а вопросов по ее заполнению по-прежнему множество. Мы начнем с самых стандартных примеров заполнения формы 6-НДФЛ.

Кто сдает 6-НДФЛ

Напомню, что 6-НДФЛ составляется всеми работодателями (и ИП, и юрлицами) по итогам каждого квартала нарастающим итогом!

Важные статьи:

  • Сроки сдачи 6-НДФЛ и все о новой форме;
  • Какую отчетность должны сдавать ООО;
  • Какую отчетность сдавать ИП.

Страницы и разделы формы 6-НДФЛ

Мы будем рассматривать новую версию отчета, с внесенными правками:

  • Во-первых, они коснулись кода места представления расчета для организаций, которые не являются крупнейшими. Нужно будет указывать код 214, вместо кода 212.
  • Во-вторых, в титульник добавлены поля для заполнения, в случае, если расчет предоставляет правоприемник реорганизованной организации. Код 215 для тех, кто не является крупнейшим налогоплательщиком и код 216 для крупнейшего налогоплательщика.
  • В-третьих, изменен шрих-код на титульном листе с кода 1520 1027 на код 1520 2024, а также электронный формат Расчета.

Итак, состав формы 6-НДФЛ не изменился и, по-прежнему, содержит в себе две страницы:

  • Титульник – эта страница заполняется общими сведениями, тут все довольно стандартно;
  • Два раздела на второй странице:
    — Раздел 1 – содержит общие показатели;
    — Раздел 2 – их расшифровка по датам.

Скачать форму 6-НДФЛ

Как заполнить 6-НДФЛ правильно

А заполнять и сдавать декларации и другие формы отчета проще через специальный сервис.

Ну а теперь приступим к инструкции по правильному заполнению 6-НДФЛ. Ниже разберем несколько примеров.

Важно! В статье бланк 6-НДФЛ заполнен на примере 1 квартала 2019 года.

Заполняем титульник

  • Указываем ИНН и КПП юрлица (у ИП только ИНН);
  • Проставляем номер корректировки (для первичного отчета ставим «000», если сдаем уже корректировочный отчет – то «001» и т.д.);
  • Ставим код периода, за который составлен отчет (есть в Приложениях к приказу об утверждении бланка) и год: если мы сдаем отчет за 1 квартал, то код периода у нас будет «21», ну а год «2019»;
  • Далее ставим код налогового органа (куда сдаем отчет) и код места представления (таблица с ними тоже есть в Приложениях к Приказу): когда отчет сдается по месту учета юрлица — ставим «212», если по месту жительства ИП – «120»;
  • Указываем наименование юрлица или ФИО ИП;
  • Ставим код ОКТМО;
  • Указываем контактный телефон, проставляем количество страниц отчета и количество листов приложений к нему, если они есть;
  • В тех строчках, которые не заполняются, ввиду отсутствия данных, обязательно проставляются прочерки.

Нижние части титульника заполняются стандартно: левая часть – для лица, представляющего отчет в налоговый орган, правая часть – для работника налоговой.

Образец заполненного титульника отчета 6-НДФЛ

Важно! Если у вас не один код ОКТМО, то нужно будет заполнить несколько отчетов 6-НДФЛ: на каждый код – отдельный отчет.

Когда такое может быть?

  • Когда зарплату работникам выплачивает головная организация и обособленное подразделение, находящееся на другой территории – в этом случае, заполняются два отдельных отчета, каждый сдается в свою налоговую согласно проставленному коду ОКТМО;
  • Когда у ИП часть деятельности переведена на ЕНВД или патент, соответственно, он стоит на учете как плательщик этих налогов в другой налоговой – здесь ИП должен проставить ОКТМО в соответствии с местом ведения деятельности, переведенной на эти спецрежимы.

На этом, в принципе все, титульник заполнен. В его заполнении, как вы видите, ничего сложного нет. Теперь переходим к разделам. И тут мы сразу разделим все следующие действия на два примера: когда вы выплачиваете работникам зарплату до конца месяца и когда вы ее выплачиваете им уже в следующем месяце.

Что это означает?

Поясню сразу на примере. Зарплата должна выплачиваться работнику минимум 2 раза в месяц: обычно сначала платят аванс, а потом остальную зарплату.

Как это происходит в реальности?

Аванс за текущий месяц чаще выплачивается 15-25 числа этого месяца, то есть, например, аванс за октябрь работник получает 16 октября. А зарплату за октябрь работник может получить как в октябре, например, 31 октября – в последний день месяца, а может уже в ноябре – обычно так и происходит, работодатели выплачивают зарплату за прошедший период до 5-10 числа уже следующего месяца. Даты могут различаться, они устанавливаются работодателем в Положении об оплате труда. Соответственно, мы имеем две ситуации:

  1. Когда зарплата работникам за текущий месяц выплачивается в этом же месяце;
  2. Когда зарплата работникам за текущий месяц выплачивается в следующем месяце.

Различать эти ситуации важно именно на стыке периодов. Например, сейчас нужно будет сдать отчет по итогам 1 квартала. Соответственно, для каждой из обозначенных выше ситуаций его показатели будут отличаться.

Заполняем разделы 1 и 2: Если зарплату платим в этом же месяце

Покажем примерный расчет на примере: в компании ООО «Первый» с начала 2018 года работает 5 человек, численность сотрудников не менялась. Допустим, каждому работнику установлена зарплата в 26 250 рублей, соответственно, сумма начисленного дохода, а в нашем случае при заполнении Декларации за 1 квартал 2019 года, мы будет в отчете отображать начисленный доход за период декабрь 2018 – февраль 2019, составил 26 250 *5 = 131 250 руб. (это декабрь 2018г.) и 26 250 *5 * 2 мес. = 262 500 ( январь-февраль 2019г.), будет равна 393 750 рублей. Доходы в виде дивидендов не начислялись.

Работникам в январе-феврале 2019 года были предоставлены налоговые вычеты на детей в общей сумме 28 тыс. руб. За декабрь 2018 года стандартные вычеты не предоставлялись, так как совокупный доход каждого работника превысил 350 тыс. рублей. Получается, что исчисленный НДФЛ за декабрь 2018 составил 131 250 *13% = 17 063 рубля, а за январь-февраль 2019 года — (262 500– 28 000) * 13% = 30 486 рублей.

Как это нужно проставить в отчете? Открываем Раздел 1 и построчно заполняем:

  • Стр. 010 – 13% (если есть начислялись доходы, облагаемые НДФЛ по другим ставкам, то в отчете нужно будет заполнить несколько Разделов 1 – каждая ставка проставляется на отдельном листе со сквозной нумерацией);
  • Стр. 020 – ставим 393 750 рублей, т.е. всю сумму дохода работников за декабрь-февраль 2019 г.;
  • Стр. 030 – ставим 28 000 рублей, т.е. суммы вычетов, предоставленных работникам;
  • Стр. 040 – ставим 47 549 рублей, т.е. всю сумму НДФЛ, исчисленную по итогам 9 месяцев;
  • Если при заполнении строк 025; 045; 050; 080; 090 нет данных, так как не начислялись дивиденды, как в нашем случае, то в них проставляются не прочерки, а 0 (см. п. 1.8 Порядка по заполнению формы, утв. Приказом ФНС России №ММВ-7-11-450 от 14.05.2015г.)

Теперь переходим к итоговой части Раздела 1. Здесь нужно проставить:

  • Стр. 060 – 5 человек, так как в компании 5 работников;
  • Стр. 070 – 47 549 рублей, т.е. сумму удержанного налога.

Строки 060 – 090 включают в себя общие суммы для всех последующих разделов. Поэтому, если при заполнении у вас несколько листов, то эти данные проставляются только на первом из них. На остальных листах в строках 060-090 ставятся прочерки.

Важно! Если вы выплачиваете зарплату за текущий месяц в течение этого же месяца, то в идеале у вас будет выполняться равенство: стр. 040 = стр. 070. То есть, сколько налога НДФЛ с доходов работников вы исчислили, столько и удержали. Если часть суммы НДФЛ не удержана по каким-либо причинам, она показывается в строке 080. В этом случае, равенство будет таким: стр. 040 = стр. 070 + стр. 080.

В Разделе 2 теперь нужно отразить суммы по датам. Обратите внимание, что при выплате зарплаты следует учитывать следующие даты:

  • Датой получения дохода (для целей расчета НДФЛ) считается последнее число месяца, за который эта зарплата начисляется, к примеру, 31.01.
  • Датой удержания НДФЛ считается дата фактической выплаты денег, а это в нашем примере – 5 февраля.
  • Датой уплаты НДФЛ в бюджет считается день, идущий после дня выплаты денег. В нашем примере это будет 6 февраля.

Теперь заполняем каждый блок Раздела 2. В последующие налоговые периоды данные проставляются нарастающим итогом.

В итоге, после того, как вы заполните Раздел 2, у вас сумма строк 130 по всем месяцам должна быть равна строке 020, а сумма строк 140 по всем месяцам – строке 070.

Образец заполнения второй страницы 6-НДФЛ с разделами 1 и 2

Заполняем 1 и 2 разделы: Если зарплату платим в следующем месяце

Пример по идее остается тот же: 5 работников, зарплата каждого 26 250 рублей, итоговый доход за 9 месяцев 1 181 250 рублей. Доходы в виде дивидендов не начислялись. Зарплата за текущий месяц выдается 10 числа следующего месяца, то есть зарплату за сентябрь работники получат 10 октября.

Налоговые вычеты, предоставленные работникам за период с начала года, составили все те же 36 тыс. руб. Сумма исчисленного НДФЛ составляет: (1 181 250 – 36 000) * 13% = 148 881 рублей, в том числе 17 063 рублей – НДФЛ с зарплаты за сентябрь.

Что ставим в отчете? Открываем Раздел 1 и построчно заполняем:

  • Стр. 010 – 13% (если были доходы, облагаемые по другим ставкам, то заполняем разделе несколько раз);
  • Стр. 020 – ставим те же 1 181 250 рублей общего дохода;
  • Стр. 030 – ставим те же 36 000 рублей вычетов;
  • Стр. 040 – ставим 148 881 рублей, т.е. всю сумму НДФЛ, исчисленную по итогам 9 месяцев;
  • Остальные строки прочерки, так как доходы в виде дивидендов не начислялись.

Теперь переходим к итоговой части Раздела 1. Здесь нужно проставить:

  • Стр. 060 – 5 человек, так как в компании 5 работников;
  • Стр 070 – 131 818 рублей (148 881 руб. – 17 063 руб.), т.е. НДФЛ здесь проставляется без учета налога с зарплаты за сентябрь: мы его не удержали, так как зарплату еще не выплатили.

Важно! В этом случае стр. 070 будет меньше стр. 040, так как с зарплаты за сентябрь налог еще не удержан. Ставить оставшуюся сумму (17 063 руб.) в строку 080 тоже не надо. Отчет составляется по состоянию на последний день периода, а так как зарплата по состоянию на этот день не выплачена, то и обязанности удержать налог не возникает.

Заполненный Раздел 1 для этой ситуации будет выглядеть вот так:

В Разделе 2 теперь нужно отразить суммы по датам. Даты здесь будут считаться по-другому.

  • Датой получения дохода для целей расчета НДФЛ будет так же считаться последнее число рабочего месяца. В сентябре это 30 число.
  • Датой удержания НДФЛ считается дата фактической выплаты денег. Чтобы 10 октября работники получили зарплату, ее надо перечислить в банк на день раньше. Получается, что датой удержания НДФЛ 9 октября.
  • Датой уплаты НДФЛ в бюджет считается дата, следующая за днем выплаты денег. В нашем примере это будет 10 октября.

Далее заполняем каждый блок Раздела 2 с начала года, то есть расписываем суммы по каждому месяцу. Но данные по зарплате за сентябрь мы здесь не покажем, они попадут уже в отчет за год, так как выплачена зарплата будет только в октябре. В отчете за год данные за сентябрь нужно будет заполнить так:

  • Стр. 100 – 09.2017;
  • Стр. 130 – 131 250 рублей (зарплата работников за месяц);
  • Стр. 110 – 10.2017;
  • Стр. 140 – 17 063 рублей (сумма удержанного НДФЛ за месяц с учетом полученных работниками стандартных вычетов);
  • Стр. 120 – 10.2017.

Энциклопедия решений. Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ

Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ

С 1 января 2016 года налоговые агенты по НДФЛ (российские организации и ИП) обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета новую форму отчетности: расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Сдавать расчет придется не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (третий абзац п. 2 ст. 230 НК РФ).

Внимание

Обязанность по представлению в налоговый орган расчета по форме 6-НДФЛ у организаций и индивидуальных предпринимателей возникает в случае, если они в соответствии со ст. 226 и п. 2 ст. 226.1 НК РФ признаются налоговыми агентами (см. также письмо ФНС России от 23.03.2016 N БС-4-11/4958@).

Отчитываться надо по форме 6-НДФЛ «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом», утвержденной приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@. Также приказ содержит порядок заполнения и представления расчета (далее — Порядок) и формат для подачи 6-НДФЛ в электронном виде.

Приказом ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@ внесены изменения в форму 6-НДФЛ, порядок заполнения и формат ее представления в электронной форме. Приказ вступает в силу с 26 марта 2018 года.

Основные поправки касаются представления расчета правопреемником реорганизованного налогового агента. В титульном листе формы теперь будет отображаться код реорганизации (ликвидации) юрлица, а также ИНН/КПП реорганизованного юрлица, которые были присвоены до реорганизации. Приводятся коды форм реорганизации/ликвидации. Если расчет представляется не за реорганизованную организацию, то по реквизиту «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)» указываются прочерки.

Для крупнейших налогоплательщиков в титульном листе ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения (5 и 6 разряд КПП — «01»).

Кроме того, изменились коды мест представления расчета. В частности, появился новый код 124 «По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства», а код 212 «По месту учета российской организации» — исключен (вместо него будет применять новый код 214 «По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком»).

На титульном листе изменен штрих код.

Расчет по форме 6-НДФЛ представляет собой документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от этого налогового агента (обособленного подразделения налогового агента) (шестой абзац п. 1 ст. 80 НК РФ):

— о суммах начисленных и выплаченных доходов;

— о суммах предоставленных налоговых вычетов;

— об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ;

— о других данных, служащих основанием для исчисления налога.

Согласно п. 1.1 Раздела I Порядка расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ, содержащихся в регистрах налогового учета.

Таким образом, в отличие от справки 2-НДФЛ, форма 6-НДФЛ заполняется в целом по всем налогоплательщикам — физическим лицам, получившим доход от налогового агента. При этом ежегодное представление справок 2-НДФЛ по каждому налогоплательщику по-прежнему обязательно (второй абзац п. 2 ст. 230 НК РФ).

Форма расчета 6-НДФЛ состоит из:

— Титульного листа. См. также рекомендации по заполнению Титульного листа;

— Раздела 1 «Обобщенные показатели». См. также рекомендации по заполнению Раздела 1;

— Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц». См. также рекомендации по заполнению Раздела 2.

Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечисленные в ст. 217 НК РФ, не отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ (см. письмо ФНС России от 23.03.2016 N БС-4-11/4901). Также не надо отражать в нем доходы иностранных физлиц, не подлежащие налогообложению в РФ в силу международного договора согласно п. 5 ст. 232 НК РФ (см. письмо ФНС России от 13.04.2016 N БС-4-11/6417@), и доходы, полученные работником, признаваемым налоговым резидентом РФ, от источников за пределами РФ (см. письмо ФНС России от 27.03.2017 N БС-4-11/5602@).

Примечание

В письме от 27.12.2016 N БС-4-11/25114@ ФНС России разъяснила, что в случае снятия с учета организации (обособленного подразделения) в налоговом органе по прежнему месту нахождения организации (ОП) и постановки на учет в налоговом органе по новому месту карточка «Расчеты с бюджетом» по НДФЛ этой организации (ОП) подлежит передаче в налоговый орган по новому месту нахождения. Все данные о недоимках и переплатах налоговый орган по прежнему месту нахождения передает в налоговый орган по новому месту, в котором открываются одновременно карточки РСБ с ОКТМО по прежнему месту нахождения и с ОКТМО по новому месту.

В связи с этим после постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения организация/подразделение (налоговый агент) представляет в налоговый орган по новому месту нахождения справки по форме 2-НДФЛ и расчеты по форме 6-НДФЛ, а именно:

— 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за период постановки на учет в налоговом органе по прежнему месту нахождения, указывая ОКТМО по прежнему месту нахождения организации (обособленного подразделения);

— 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за период после постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения, указывая ОКТМО по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения).

При этом в справках по форме 2-НДФЛ и расчете по форме 6-НДФЛ указывается КПП организации (обособленного подразделения), присвоенный налоговым органом по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения).

Раздел 1 заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода (см. письма ФНС России от 23.03.2016 N БС-4-11/4901, от 25.02.2016 N БС-4-11/3058@), то есть не нарастающим итогом.

В письме ФНС России от 24.11.2015 N БС-4-11/20483@ указано, что строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется на основании ст. 223 НК РФ. С 2016 года и для зарплаты, и для командировочных это последний день месяца. Причем датой фактического получения дохода признается последний день месяца независимо от того, выпадает указанная дата на выходной или нерабочий праздничный день (см. письмо ФНС России от 16.05.2016 N БС-3-11/2169). Значит, в строке 100 по таким доходам всегда указывается последнее число календарного месяца.

Обратите внимание, что равенство показателей строки 040 «Сумма исчисленного налога» и строки 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 расчета не предусмотрено (см. письмо ФНС России от 23.03.2016 N БС-4-11/4901).

По строке 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» указывается дата в соответствии с положениями п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ (см. письмо ФНС России от 20.01.2016 N БС-4-11/546@). То есть либо день, следующий за днем выплаты налогоплательщику дохода, либо последнее число месяца, в котором производились выплаты больничных и отпускных, а при выплатах по операциям с ценными бумагами — наиболее ранняя из дат:

1) окончания соответствующего налогового периода;

2) истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату налогоплательщику дохода, в отношении которого он признается налоговым агентом;

3) выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).

Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога на доходы физических лиц, то строки 100 — 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно (см. письмо ФНС России от 24.03.2016 N БС-4-11/5106).

Также обратите внимание на письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@, в котором приведены подробные разъяснения и примеры заполнения 6-НДФЛ для множества разных случаев.

См. рекомендации и примеры заполнения Расчета в отдельных ситуациях:

— при выплате зарплаты;

— при выплате отпускных;

— при выплате премий;

— при выплате пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам;

— при оказании материальной помощи;

— при выплате дивидендов;

— при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами;

— при выплате дохода в натуральной форме (вручение подарка);

— при предоставлении работникам налоговых вычетов;

— при возврате работнику НДФЛ;

— при уплате иностранным работником фиксированных авансовых платежей;

— при выплате вознаграждения по договору гражданско-правового характера;

— при смене налогового резидентства;

— при неудержании налоговым агентом НДФЛ с выплаты по ГПД;

— при отпуске с последующим увольнением

Форма 6-НДФЛ представляется налоговым агентом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Если получивших доходы в налоговом периоде физических лиц меньше 25 человек, налоговые агенты могут представлять расчет сумм налога на бумажных носителях (седьмой абзац п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 5.1 Порядка, см. также письмо ФНС России от 05.11.2015 N БС-4-11/19263). Расчет на бумажном носителе представляется только в виде утвержденной машиноориентированной формы, заполненной от руки либо распечатанной на принтере (п. 5.3 Порядка). Если налогоплательщиков, получивших доходы за налоговый период, ровно 25 или больше, то принимается только электронная форма расчета.

Поскольку форма 6-НДФЛ содержит обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента, в том числе о датах и суммах фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ, при отсутствии операций по выплате доходов физлицам, представление налоговым агентом «нулевого» расчета 6-НДФЛ не предусмотрено (см. письмо ИФНС России N 16 по г. Москве от 02.03.2016 N 20-11/05588@).

Место представления расчета по форме 6-НДФЛ зависит от категории налогового агента: (п. 2 ст. 230 НК РФ):

Категория налогового агента

Место представления расчета

Российские организации и ИП

Налоговый орган по месту своего учета

Российские организации, имеющие обособленные подразделения

Налоговый орган по месту нахождения таких обособленных подразделений (в отношении физических лиц, получивших доходы от обособленных подразделений)

Организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков

Налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо в налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению)

Индивидуальные предприниматели, которые состоят на учете в налоговом органе по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД и (или) ПСН

Налоговый орган по месту учета ИП в связи с осуществлением деятельности, облагаемой ПСН и (или) ЕНВД

ФНС России в письме от 28.12.2015 N БС-4-11/23129 разъясняла, что расчет по форме 6-НДФЛ заполняется налоговым агентом отдельно по каждому обособленному подразделению, даже если они состоят на учете в одном налоговом органе. А в письме ФНС России от 05.10.2016 N БС-4-11/18870@ сказано, что если организация, имеющая несколько ОП, например, в Москве, на территориях, подведомственных разным налоговым органам, поставлена на учет по месту нахождения одного из них (с присвоением только этому обособленному подразделению КПП), то НДФЛ с доходов работников всех обособленных подразделений, находящихся в Москве, перечисляется в бюджет по месту учета такого ответственного подразделения. Соответственно, расчет по форме 6-НДФЛ заполняется в отношении работников всех подразделений, находящихся в Москве, с указанием КПП ответственного обособленного подразделения и должен быть представлен по месту учета этого подразделения.

В случае заполнения расчета по форме 6-НДФЛ организацией, имеющей обособленные подразделения, в поле «КПП» указывается КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения. При указании организацией, имеющей обособленные подразделения, в 6-НДФЛ некорректного КПП, представляется уточненный расчет. При этом по строке «Номер корректировки» при представлении уточненного расчета по форме 6-НДФЛ указывается номер соответствующей корректировки («001», «002» и так далее). См. письмо ФНС России от 23.03.2016 N БС-4-11/4900@.

В письме ФНС России от 07.07.2017 N БС-4-11/13281@ разъяснено, что при представлении расчета по форме 6-НДФЛ обособленных подразделений в титульной части следует указывать ИНН головной организации, КПП филиала, ОКТМО по месту нахождения рабочих мест физлиц — получателей дохода с указанием этого же ОКТМО в платежных документах, которыми производится уплата налога за физических лиц — получателей дохода. Технически обеспечена возможность представления нескольких актуальных расчетов по форме 6-НДФЛ за один налоговый период с одним номером корректировки, различающихся хотя бы одним из реквизитов (ИНН, КПП, ОКТМО).

Непредставление налоговым агентом расчета в течение 10 рабочих дней по истечении установленного для этого срока является основанием для приостановления операций по счетам в банке (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Кроме того, непредставление формы 6-НДФЛ в установленный срок влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Исполнение обязанностей по представлению отчетности по НДФЛ при реорганизации

С 1 января 2018 года в случае неисполнения реорганизованной (реорганизуемой) организацией (независимо от формы реорганизации) до момента завершения реорганизации обязанностей, предусмотренных ст. 230 НК РФ, сведения, предусмотренные пунктами 2 и 4 ст. 230 НК РФ, подлежат представлению правопреемником (правопреемниками) в налоговый орган по месту своего учета. При наличии нескольких правопреемников обязанность каждого из них определяется на основании передаточного акта или разделительного баланса (п. 5 ст. 230 НК РФ).

Соответствующие поправки внесены в форму 6-НДФЛ.

По мнению ФНС, в случае формирования Расчета при ликвидации организации — налогового агента с указанием в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» значения «0», поля «ИНН/КПП реорганизованной организации» можно не заполнять в связи с тем, что указанная информация подлежит отражению в полях «ИНН» и «КПП» (см. письмо ФНС России от 01.02.2018 N ГД-4-11/1804).

Расчет 6-НДФЛ: инструкция по заполнению

Из статьи Вы узнаете:

1. Кто и в каком порядке должен представлять в налоговую расчет по форме 6-НДФЛ.

2. Каков порядок заполнения 6-НДФЛ с учетом разъяснений контролирующих органов.

3. Практический пример заполнения 6-НДФЛ.

Одним из главных новшеств налогового законодательства с 2016 года стало введение ежеквартальной отчетности по НДФЛ – расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ). При этом действовавшая ранее годовая отчетность в виде справок 2-НДФЛ не отменена, то есть с 2016 года налоговые агенты обязаны представлять и ежеквартальную отчетность по НДФЛ и годовую (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если с заполнением справок 2-НДФЛ все более-менее понятно (из года в год изменяется только форма, и то незначительно), то «не обкатанная» еще форма 6-НДФЛ вызывает множество вопросов. Поскольку впервые сдать расчет 6-НДФЛ предстоит уже за 1 квартал 2016 года, времени на детальный разбор всех нюансов его заполнения остается не так уж много. В связи с этим в настоящей статье предлагаю поставить точки над «i» в вопросах заполнения и представления 6-НДФЛ, с учетом официальных разъяснений контролирующих органов.

Порядок представления 6-НДФЛ

Кто должен заполнять

Представлять расчет 6-НДФЛ должны все лица, признаваемые налоговыми агентами по НДФЛ в соответствии с законодательством РФ (организации, ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой) (п. 2 ст. 230 НК РФ). Расчет необходимо формировать по всем физическим лицам, которым выплачивались доходы (заработная плата, дивиденды, вознаграждения по договорам ГПХ и т.д.), за исключением тех физлиц, которым выплачивались только доходы по договорам купли-продажи имущества, а также по договорам, в которых они выступают как ИП (пп. 1 п. 1 ст. 227, пп. 2 п. 1 ст. 228).

Сроки сдачи

Расчет по форме 6-НДФЛ представляется налоговым агентом за квартал, полугодие и девять месяцев не позднее 30 апреля, 31 июля и 31 октября соответственно, а за год — не позднее 1 апреля следующего года (Информация ФНС России от 26.11.2015). С учетом выходных и нерабочих праздничных дней в 2016 году сроки сдачи 6-НДФЛ следующие:

Место представления

По общему правилу налоговые агенты должны представлять 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего учета. При этом для отдельных категорий налоговых агентов Налоговым кодексом установлены особые правила представления расчета (п. 2 ст. 230 НК РФ):

Категории налоговых агентов по НДФЛ

Место представления 6-НДФЛ

Российские организации и ИП Налоговый орган по месту своего учета
Российские организации, имеющие обособленные подразделения Налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений (в отношении физических лиц, получивших доходы от таких обособленных подразделений)
Организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков Налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению)
Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД и (или) ПСНО Налоговый орган по месту своего учета в связи с ведением деятельности, облагаемой ЕНВД (ПСНО)
Способ представления

Расчет 6-НДФЛ может быть представлен в налоговый орган одним из следующих способов (Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@):

Способ представления 6-НДФЛ

Дата представления

Лично или через представителя Дата фактического представления в налоговый орган
Почтой Дата отправки почтовым отправлением с описью вложения
В электронной форме по телекоммуникационным каналам связи Дата отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи оператора электронного документооборота

! Обратите внимание: Расчет 6-НДФЛ на бумажном носителе

  • может представляться только в том случае, если численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде менее 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ);
  • представляется только в виде утвержденной машиноориентированной формы, заполненной от руки либо распечатанной на принтере.
Ответственность за непредставление 6-НДФЛ

Помимо самой обязанности сдавать расчет 6-НДФЛ, с 2016 года установлена и ответственность за ее несоблюдение. Согласно п. 1.2 ст. 126 НК РФ, за непредставление 6-НДФЛ налоговому агенту грозит штраф в размере 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для сдачи расчета.

Форма расчета 6-НДФЛ и порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Отчет включает в себя:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Обобщенные показатели»;
  • раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Главным отличием 6-НДФЛ от справок 2-НДФЛ является то, что он составляется обобщенно по всем физлицам, получившим доходы от налогового агента, без конкретизации по каждому физлицу. Основанием для заполнения расчета служат данные налоговых регистров по учету доходов, начисленных и выплаченных налоговым агентом в пользу физлиц, предоставленных налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ.

Титульный лист расчета 6-НДФЛ

Заполнение титульного листа 6-НДФЛ в целом мало отличается от заполнения титульного листа какой-либо налоговой декларации. Поэтому подробнее остановимся только на особенностях.

Строка «Период представления» — указывается код соответствующего отчетного периода (Приложение 1 к Порядку заполнения, утвержденному Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@):

Код

Наименование

21 1 квартал
31 полугодие
33 девять месяцев
34 год
51 1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации
52 полугодие при реорганизации (ликвидации) организации
53 9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации
90 год при реорганизации (ликвидации) организации

Строка «Налоговый период (год)» — указывается год, к которому относится период составления отчета. Например, при заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев 2016 года и в целом за 2016 год в этой строке необходимо проставить «2016».

Строка «По месту нахождения (учета) (код)» — вписывается соответствующий код (Приложение 2 к Порядку заполнения, утвержденному Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@):

Код

Наименование

120 По месту жительства индивидуального предпринимателя
125 По месту жительства адвоката
126 По месту жительства нотариуса
212 По месту учета российской организации
213 По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика
220 По месту нахождения обособленного подразделения российской организации
320 По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя
335 По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации

Строки «КПП» и «Код по ОКТМО»:

  • указывается КПП и код по ОКТМО организации – если 6-НДФЛ представляется по физлицам, получившим доходы от головного подразделения организации;
  • указывается КПП и код по ОКТМО обособленного подразделения – если 6-НДФЛ представляется по физлицам, получившим доходы от обособленного подразделения организации (Письма ФНС России от 30.12.2015 № БС-4-11/23300@, от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@).
Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

По строке 010 указывается налоговая ставка НДФЛ (13, 15,30 или 35%), с применением которой исчислены суммы налога. Каждой налоговой ставке соответствует свой блок строк 020 – 050. То есть, если в течение отчетного периода выплачивались доходы физлицам, облагаемые по разным ставкам НДФЛ, то в отношении каждой ставки необходимо заполнить строки 020-050:

  • строка 020 — общая по всем физлицам сумма начисленных доходов, облагаемых по ставке, указанной в строке 010;
  • строка 025 — общая сумма начисленных дивидендов;
  • строка 030 — общая сумма налоговых вычетов (в т.ч. профессиональных, стандартных, имущественных, социальных и по ст. 217 НК РФ), предоставленных по доходам, отраженным по строке 020;
  • строка 040 — общая сумма исчисленного НДФЛ с доходов, отраженных по строке 020;
  • строка 045 — общая сумма НДФЛ, исчисленного с дивидендов;
  • строка 050 — сумма фиксированных авансовых платежей работников-иностранцев, на которые уменьшены суммы исчисленного налога;

Блок «Итого по всем ставкам» в расчете 6-НДФЛ должен быть только один (обобщенно по всем налоговым ставкам), он включает строки 060-090:

  • строка 060 – суммарное количество лиц, получивших доходы от налогового агента. Если один человек получал доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, он учитывается как одно лицо. Если один и тот же работник был уволен и снова принят на работу в течение одного налогового периода, такой работник также должен учитываться как одно лицо.
  • строка 070 — общая сумма удержанного НДФЛ (по всем ставкам);
  • строка 080 — общая сумма не удержанного НДФЛ (по всем ставкам);
  • строка 090 — общая сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в порядке ст. 231 НК РФ.

! Обратите внимание: Если показатели строк раздела 1 не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц. При этом итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060-090 заполняются на первой странице раздела.

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

В Порядке заполнения 6-НДФЛ (Приложение №2 к Приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) указано, что расчет заполняется нарастающим итогом с начала налогового периода. Однако, с учетом разъяснений ФНС, данное положение применимо в полной мере только к разделу 1. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые совершены за последние три месяца этого отчетного периода. Кроме того, если операция произведена в одном отчетном периоде, а завершена в другом, налоговый агент вправе отразить ее в периоде завершения. Например, заработная плата за март, выплаченная в апреле, отразиться в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие (Письма ФНС России от 12.02.2016 № БС-3-11/553@, от 15.03.2016 г. № БС-4-11/4222@).

Раздел 2 содержит необходимое количество блоков строк 100-140:

строка 100 — дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130. Дата фактического получения доходов определяется в соответствии со ст. 223 НК РФ. Например:

  • для доходов в виде оплаты труда датой фактического получения признается последний день месяца, за который начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (или последний день работы – при увольнении до окончания календарного месяца) (п. 2 ст. 223 НК РФ);
  • для доходов в денежной форме – дата выплаты такого дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
  • для доходов в натуральной форме – дата передачи доходов в натуральной форме (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ);
  • для доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных средств, — последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

строка 110 — дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130. Дата удержания НДФЛ с доходов в денежной форме совпадает с датой их фактической выплаты. Дата удержания НДФЛ с доходов в натуральной форме и полученных в виде материальной выгоды совпадает с датой выплаты любых доходов в денежной форме, из которых удерживается такой НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ).

строка 120 — дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога. Срок перечисления НДФЛ установлен п. 6 ст. 226 НК РФ: в общем случае НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. При выплате доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности и отпускных НДФЛ с них должен быть перечислен не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. Например, если отпускные были выплачены работнику 05.03.2016, то НДФЛ с них необходимо перечислить не позднее 31.03.2016.

строка 130 — обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в дату, указанную в строке 100;

строка 140 — обобщенная сумма удержанного НДФЛ в дату, указанную в строке 110.

! Обратите внимание: В каждом отдельном блоке строк 100-140 содержатся данные о доходах, в отношении которых:

  • совпадает дата их фактического получения;
  • совпадает дата удержания НДФЛ;
  • совпадает срок перечисления НДФЛ, установленный НК РФ.

Например, 10.03.2016 выплачены отпускные одному работнику, а также заработная плата за март другому работнику, уволившемуся 10.03.2016. Датой фактического получения дохода в данном случае и для отпускных, и для заработной платы является 10.03.16. Однако сроки перечисления НДФЛ различны: для отпускных – 31.03.16, для заработной платы – 11.03.16. Соответственно, при заполнении расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года в отношении этих двух выплат необходимо заполнить разные блоки строк 100-140.

Подписание расчета 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ подписывает руководитель организации либо любое должностное лицо, уполномоченное на это внутренними документами компании (например, приказом руководителя) (п. 2.2 Порядка заполнения расчета). В частности, расчет может подписать главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер, отвечающий за расчет зарплаты.

Пример заполнения расчета 6-НДФЛ

Количество работников ООО «Актив» составляет 5 человек (никаких выплат другим физлицам в 1 квартале 2016 года не производилось). Заработная плата (оклад) каждого работника составляет 20 000 рублей в месяц. Сроки выплаты заработной платы: 27-е число текущего месяца (за первую половину в размере 40% от оклада) и 12-е число следующего месяца (окончательный расчет). То есть заработная плата за вторую половину декабря 2015 года была выплачена 12.01.2016, а заработная плата за вторую половину марта 2016 выплачена 12.04.2016.

Работнику Агеевой Н.П. предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка 1 400 рублей ежемесячно. Остальным работникам вычеты не предоставлялись.

В феврале 2016 работнику Сидорову Р.И. предоставлялся ежегодный оплачиваемый отпуск: сумма отпускных 18 000 рублей (выплата 05.02.2016), сумма заработной платы за февраль 5 000 рублей.

Данные для заполнения раздела 1 расчета 6-НДФЛ

Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В раздел 1 расчета за первый квартал попадут доходы, начисленные в январе, феврале, марте 2016 года.

Данные для заполнения раздела 2 расчета 6-НДФЛ

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. При этом, если операция произведена в одном отчетном периоде, а завершена в другом, то налоговый агент вправе отразить такую операцию в периоде ее завершения (Письмо ФНС России от 12.02.2016 г. № БС-3-11/553@).

В рассматриваемом примере к таким «пограничным» операциям относятся:

  • заработная плата за декабрь 2015 года, выплаченная в январе 2016;
  • заработная плата за март 2016, выплаченная в апреле 2016.

Согласно разъяснениям ФНС (Письмо ФНС России от 25.02.2016 г. № БС-4-11/3058@), в разделе 2 расчета 6 НДФЛ отражается заработная плата за декабрь, выплаченная в январе 2016. А заработная плата за март, выплаченная в апреле, будет отражена в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2016.

На основании имеющихся данных, расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года будет выглядеть следующим образом:

Мы рассмотрели основные нюансы заполнения расчета по форме 6-НДФЛ. Для дополнительной подстраховки очень рекомендую Вам после заполнения своего расчета 6-НДФЛ проверить, соответствует ли он контрольным соотношениям, установленным Письмом ФНС России от 10.03.2016 г. № БС-4-11/3852@ «О направлении контрольных соотношений». Невыполнение этих контрольных соотношений служит основанием для направления налоговым органом в адрес налогового агента запроса о даче пояснений, а также для составления акта проверки.

Нормативная база

  1. Налоговый кодекс РФ
  2. Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@
  3. Информация ФНС от 26.11.2015 «ФНС России разъяснила новый порядок расчета НДФЛ налоговым агентом»
  4. Письма ФНС России: