Заполнение декларации по НДС

ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ
НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Изменения, внесенные Приказом ФНС России от 20.11.2019 N ММВ-7-3/579@, применяются начиная с представления налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2020 года. Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (ред. от 20.11.2019) «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную… Приложение N 2 к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/558@

Список изменяющих документов

(в ред. Приказов ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@, от 28.12.2018 N СА-7-3/853@, от 20.11.2019 N ММВ-7-3/579@)

  • I. Общие положения
  • II. Общие требования к порядку заполнения декларации
  • III. Порядок заполнения титульного листа декларации
  • IV. Порядок заполнения раздела 1 декларации «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»
  • V. Порядок заполнения раздела 2 декларации «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента»
  • VI. Порядок заполнения раздела 3 декларации «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 — 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации»
  • VII. Порядок заполнения приложения 1 к разделу 3 декларации «Сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за истекший календарный год и предыдущие календарные годы»
  • VIII. Порядок заполнения приложения 2 к разделу 3 декларации «Расчет суммы налога, подлежащей уплате по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через свои подразделения (представительства, отделения)»
  • IX. Порядок заполнения раздела 4 декларации «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена»
  • X. Порядок заполнения раздела 5 декларации «Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)»
  • XI. Порядок заполнения раздела 6 декларации «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена»
  • XII. Порядок заполнения раздела 7 декларации «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев»
  • XIII. Порядок заполнения раздела 8 декларации «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»
  • IX. Порядок заполнения приложения 1 к разделу 8 декларации «Сведения из дополнительных листов книги покупок»
  • X. Порядок заполнения раздела 9 декларации «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»
  • XI. Порядок заполнения приложения 1 к разделу 9 декларации «Сведения из дополнительных листов книги продаж»
  • XII. Порядок заполнения раздела 10 декларации «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период»
  • XIII. Порядок заполнения раздела 11 декларации «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период»
  • XIV. Порядок заполнения раздела 12 декларации «Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации»
  • Приложение N 1. Коды операций
  • Приложение N 2. Коды субъектов Российской Федерации
  • Приложение N 3
  • Приложение N 4. Коды, определяющие способ и вид представления декларации

Открыть полный текст документа

Как заполнить декларацию по НДС: пошагово

Вопрос, как заполнить декларацию по НДС, к концу отчетного периода стоит особенно остро. Все налогоплательщики обязаны вовремя сдать отчетность, иначе налоговая служба заблокирует счет предпринимателя и наложит штраф.

В нынешнем году уже привычный для бухгалтеров и предпринимателей бланк отчетности претерпел некоторые изменения, поэтому сегодня мы рассмотрим подробный образец его заполнения.

Декларация по НДС: общие сведения

Прежде чем переходить к заполнению декларации по НДС, рассмотрим общие моменты, связанные с ней:

  1. Для заполнения отчета понадобятся сведения из таких документов:
  2. Вносить данные в поля отчетности следует только заглавными буквами. Для бумажного варианта используются ручки с черными, синими или фиолетовыми чернилами. В электронной версии данные вносятся шрифтом Courier New с размером 16-18.
  3. Отчет состоит из двенадцати разделов и титульной страницы. Раздел 1 касается каждого субъекта предпринимательской деятельности, другие — если в отчетном периоде проводились отдельные операции.
  4. Если в отчетном периоде предприниматель не осуществлял бизнес-деятельность, то сдается нулевая (упрощенная) декларация. Она подразумевает под собой заполнение соответствующих граф прочерками.
  5. Сдача отчета специалистам ФНС касается:
  6. ИП, организации и другие лица налогоплательщики ст. 143 НК РФ
    Налоговые агенты ст. 161 НК РФ
    ИП, организации и другие лица, которые выбрали режим УСН, но выдавшие покупателю счет-фактуру ст. 173 НК РФ
  7. Подать отчетность нужно в срок, причем в электронном виде:
  8. Отчетный период Срок сдачи*
    1-й квартал до 25 апреля
    2-й квартал 2017 до 25 июня
    3-й квартал 2017 до 25 октября
    4-й квартал 2017 до 25 января следующего года

    * если крайняя отчетная дата выпадает на выходной день, то он автоматически переходит на следующий рабочий.

  9. Заполнение декларации по НДС и ее сдача в бумажном виде допускается исключительно для:
    • тех, кто на законных основаниях не выплачивает налог на добавленную стоимость;
    • субъектов предпринимательской деятельности, которые были освобождены от уплаты налога в бюджет (ст. 145 НК РФ).

Важно! За несвоевременное предоставление отчета по НДС в налоговые органы, к предпринимателю могут быть применены такие меры: штраф 5% от рассчитанной суммы налога и блокирование расчетного счета.

Как заполнить декларацию по НДС в 2018 году?

Общие вопросы выяснены, теперь можно переходить к практике. Заполнение отчета регламентируется Приказом Федеральной налоговой службы №ММВ-7-3/558@. Подробную инструкцию можно найти во втором приложении.
Ссылка на полный источник: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_152657/

1. Оформление титульной страницы.

Самый первый шаг — это правильное внесение данных на титульный лист. Он касается каждого налогоплательщика.

Пройдемся поочередно по всем полям, в которые нужно внести информацию:

  1. Вверх титульной страницы — ИНН и КПП предпринимателя. В каждом последующем листе они будут дублироваться. Источник: свидетельство о регистрации бизнеса в налоговой службе.
  2. Какие налоги платит ООО в зависимости от налогового режима: разъяснения

  3. Номер корректировки зависит от того, какой по счету подается документ на проверку — первичный «0—», с уточнениями «001», «002».
  4. Справа от номера корректировки заполняется код Налогового периода. Например, 4-й квартал будет заполняться как «24». Расшифровку кодов можно найти в третьем приложении вышеупомянутого приказа.
  5. Еще правее заполняется отчетный год.
  6. Ниже следует вписать код налоговой службы, которая должна принять отчет. Его можно найти в третьем приложении.
  7. Левее — поле, в которое нужно вписать код по месту учета. Опять-таки источник расшифровки — третье приложение.
  8. Ниже располагаются пустые ячейки, куда вписывается название организации. Одна ячейка — одна буква. Пробел в случае наименования, состоящего из нескольких слов, — пустая ячейка. Оставшиеся ячейки заполняются «-«.
  9. Затем следует отобразить код ОКВЭД, а также вписать номер телефона.
  10. В случае реорганизации предприятия, необходимо вписать код (третье приложение приказа). В противном случае поля заполняются прочерками «-«.
  11. Верхняя часть титульного листа заканчивается на заполнении поля «Количество страниц». Актуальная в 2017 году декларация по НДС имеет 12 страниц.
  12. Ниже следует два блока полей. Первый заполняет налогоплательщик, где он указывает свое ФИО или ФИО уполномоченного представителя, а также дату сдачи отчетности.
  13. Правый блок остается пустым. Его заполнит специалист ФНС.

Заполненная титульная страница:

2. Заполнение 1-го раздела декларации.

В него вносят данные все налогоплательщиками. Он дает обобщенную и итоговую информацию о размере оплаты или возмещения из бюджета налога на добавленную стоимость.

Рассмотрим как построчно заполнить все поля. Не забудьте вверху внести ИНН и КПП, а также номер страницы «002».

Номер строки Порядок заполнения
0 1 0 Код ОКТМО (Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований). Если он меньше 11 цифр, то оставшиеся ячейки заполняются пропусками.
0 2 0 Общероссийский классификатор.
0 3 0 Сумма налога к уплате в бюджет в соответствии со ст. 173 НК РФ. Заполняется лицами, которые не являются налогоплательщиками, но выставляют счет-фактуру с НДС покупателю.
0 40 Положительное итоговое значение раздела 3 — НДС к уплате в бюджет*.
0 5 0 Отрицательное итоговое значение раздела 3 — НДС к возмещению из бюджета*.
0 6 0 Заполняют те лица, у которых код по месту учета «227».
0 7 0
0 8 0

Пример заполнения декларации раздел 1:

3. Заполнение 2-го раздела декларации по НДС.

Он касается только тех, кто является налоговым агентом. То есть предприниматель покупает товары или пользуется услугами иностранных компаний. В свою очередь, налогоплательщик обязан оформить на каждого такого контрагента отдельный лист.

Образец заполненного раздела 2 декларации по НДС:

4. Заполнение 3-го раздела декларации.

Это одна из самых ключевых частей всего отчета. Она относится к тем налогоплательщикам НДС, которые работают по ставкам 18%, 10%, 18/180, 10/110.

Подробно разберем каждую строчку.

Номер строки Порядок заполнения
Первый блок раздела 3
0 1 0 Налоговая база (сумма выручки) за отчётный квартал 2017 года.
В зависимости от того, по какой ставке работает предприниматель, заполняется соответствующее поле и напротив рассчитывается сам налог.
В остальных ячейках ставятся прочерки.
0 2 0
0 3 0
0 4 0 (0 4 1) (0 4 2)
0 7 0 Сумма авансовых платежей (источник: счет-фактура, выставленная по предоплате от покупателей). НДС напротив рассчитывается по ставке 10/110 или 18/118.
0 8 0 (0 9 0) (1 0 0) Сумма налога, подлежащей восстановлению. Основание гл. 28 НК РФ.
1 0 5 — 1 0 9 Сумма корректировки реализации товаров. В полях напротив рассчитывается налог в зависимости от установленной ставки.
1 1 8 Общая сумма налога. Рассчитывается как сумма строк 0 1 0 — 1 8 0 и 1 0 5 — 1 1 5.
Второй блок раздела 3
1 2 0 — 1 8 5 Входной НДС, который подлежит вычету.
1 9 0 Общая сумма строк 1 2 0 — 1 8 5
2 0 0 или 2 1 0 Соответствующая разница между строками 0 1 0 и 1 9 0.

Пример заполненного раздела 3 декларации по НДС:

5. Как заполнить декларацию по НДС: разделы 4, 5, 6, 7.

Перечисленные части — 4-я, 5-я, 6-я относятся к налогоплательщикам, которые совершали операции, облагаемые ставкой 0%, то есть экспортные.

К пятому нужно прикрепить документы, которые могут подтвердить экспортные продукции. Если их нет, то можно переходить к внесению данных в шестой раздел.

Что касается раздела 7, то он заполняется теми предпринимателями, которые проводили не облагаемые НДС операции. Их подробный перечень можно найти в ст. 149 НК РФ.

6. Заполнение 8-го раздела декларации.

Этот блок отчета довольно объемный, особенно если предприниматель совершил несколько приобретений. Здесь отражаются налоговые вычеты, которые, в свою очередь, зафиксированы в книге покупок.

Рассмотрим построчно:

Номер строки Порядок заполнения
Первая страница раздела 8
0 0 1 Заполняется, если декларация уже сдавалась и впоследствии корректировалась. Для первичного отчета ставится прочерк.
0 0 5 Номер проводимой операции.
0 1 0 Код операции.
0 2 0 Номер счет-фактуры, которую выписал продавец.
0 3 0 Дата проведения операции.
0 4 0 — 0 9 0 Заполняется, если корректировалась счет-фактура.
1 0 0 Номер подтверждающего оплату документа.
1 1 0 Дата заполнения документа.
1 2 0 Дата постановки товара на учет.

Заполненный раздел 8 (страница первая):

Номер строки Порядок заполнения
Вторая страница раздела 8
1 3 0 и 1 4 0 ИНН и КПП продавца и посредника (если таковой был).
1 5 0 Номер таможенной декларации, которая подтверждает импорт товара.
1 6 0 Код валюты, в которой проводился расчет с продавцом.
1 7 0 Стоимость купленного товара (плюс налог).
1 8 0 Налог с покупки.
1 9 0 Общая сумма налога

Заполненный раздел 8 (страница вторая):

7. Заполнение 9-го раздела декларации по НДС.

В этой части отчета отображаются данные из книги продаж. Каждая операция должна быть включена в 9-й раздел, и на нее приходится две страницы. В заключении необходимо рассчитать и внести итоговое значение по всем продажам.

Принцип заполнения строк на первой странице схож с разделом 8. Различие составляет строка под кодом 0 3 5. Его заполняют те субъекты предпринимательской деятельности, которые провели импорт продукции. В поле вписывается номер таможенной декларации, которая подтвердит факт поставки товара или оказания услуги.

Рассмотрим, как заполнить декларацию по НДС раздел 9, начиная с поля 1 0 0.

Номер строки Порядок заполнения
1 0 0 и 1 1 0 ИНН и КПП покупателя и посредника (если таковой был).
1 2 0 Номер подтверждающего оплату документа.
1 3 0 Дата заполнения документа.
1 4 0 Код валюты, в которой расплачивался покупатель. Для рос. руб. 643
1 5 0 — 1 6 0 Стоимость товара, который продался.
1 7 0 — 1 9 0 Стоимость товара без учета налога.
2 0 0 — 2 2 0 Размер налога в зависимости от ставки.

Пример заполнения декларации по НДС раздел 9 (отдельная операция):

Последующие операции по продаже товара на импорт заполняются по тому же принципу, только важно указать их порядковый номер.

После этого необходимо рассчитать и отобразить итоги по всем операциям.

Номер строки Порядок заполнения
2 3 0 — 2 5 0 Стоимость всех продаж без учета налога (заполняется то поле, которое соответствует ставке).
2 6 0 — 2 7 0 Сумма налога по выбранной ставке
2 8 0 Продажи, которые освобождены от уплаты НДС.

Пример заполнения декларации по НДС раздел 9 (итоговый блок):

Порядок заполнения декларации по НДС.

Как расшифровать показатели декларации НДС?
Подробная видеоинструкция.

8. Как заполнить декларацию по НДС: разделы 10, 11, 12.

  1. В часть 10 и 11 вносят данные налогоплательщики, которые являются посредниками и работают по договору комиссии. Они заполняются по тому же принципу, что вышеописанные разделы 8 и 9. Источником итоговых значений полей будут данные из журнала учета полученных и выставленных счет-фактур.
  2. 12 раздел заполняется если в отчетном периоде возникло ошибочное выставление счет-фактуры. То есть продажа товара не подразумевала начисления налога, но он был выделен. Поэтому его обязательно нужно отобразить в отчетном документе.

В свою очередь, специалисты ФНС проверяют действительность осуществления операций купли-продажи товара или услуги. В процессе они могут выявить такие несоответствия:

  • Вы как продавец отобразили операцию в журнале счет-фактур. Покупатель, в свою очередь не заполнил соответствующие поля у себя в отчете. К вам налоговая служба не будет иметь никаких претензий.
  • Вы как покупатель товара отобразили покупку у себя в отчете, а продавец этого не сделал. В таком случае специалисты ФНС пришлют уведомление о том, что они ожидают ваши пояснения по сложившейся ситуации.

Заполнение декларации по НДС — не сложный процесс, если с первичными документами все в порядке. Но все же советуем перед отправкой отчета провести проверку данных. Сверьте все ИНН и КПП своих контрагентов (покупателей и продавцов), а также номера операций по своим книгам покупки и книга продаж поставщиков.

Особое внимание уделите такому моменту. Иногда ваши покупатели могут зарегистрировать одну счет-фактуру за все отчетные периоды. Получается, что они завышают налог, а вам придется подавать уточненную отчетность, еще и доплачивать штраф с пеней за просрочку. Поэтому обязательно сверяйте свою книгу продаж и книгой покупок контрагента. Если у него есть лишние операции, просите объяснений.

Инструкция: заполняем декларацию по НДС

Кто обязан сдавать

Декларация подается в территориальные налоговые инспекции (ИФНС) по месту регистрации. Сдавать ее должны такие категории налогоплательщиков (п. 5 ст. 174 НК РФ):

  1. Хозяйствующие субъекты, уплачивающие НДС. К ним относятся юридические лица, индивидуальные предприниматели на основной системе налогообложения. Обновленная форма декларации по НДС за 1 квартал 2020 предоставляется и лицами на ЕСХН, за исключением тех, кто освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость.
  2. Организации, являющиеся налоговыми агентами.
  3. Юридические лица — посредники, которые не уплачивают налог на добавленную стоимость, но в счетах-фактурах выделяют сумму этого налога.

Кто не сдает отчет

Не сдают декларацию экономические субъекты на специальных системах налогообложения — УСН, ПСН, ЕНВД, ЕСХН, не платящие НДС.

Еще перед ИФНС не отчитываются организации, совокупная доходность которых — не более 2 млн руб. без учета налога на добавленную стоимость. Доход суммируется за 3 квартала, предшествующих отчетной дате (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Не предоставляют отчет по НДС и налогоплательщики, которые не вели финансово-хозяйственную деятельность в отчетном периоде и не пользовались денежными средствами на своих расчетных счетах.

Когда сдавать в 2020 году

Сведения по НДС надлежит подавать не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом — кварталом. Представим сроки сдачи отчетных данных в декларации по налогу на добавленную стоимость в 2020 году в виде таблицы:

Отчетный период Предельный срок подачи Код периода
4 квартал 2019 г. 27.01.2020 (25 и 26 января — выходные дни) 24
1 квартал 2020 г.

27.04.2020 (25 и 26 апреля — выходные дни)

21
2 квартал 2020 г.

27.07.2020 (25 и 26 июля — выходные дни)

22
3 квартал 2020 г.

26.10.2020 (25 октября — выходной день)

23
4 квартал 2020 г. (годовая форма) 24

ВАЖНО! Предельный срок сдачи НДС за 1 квартал 2020 года — 27.04.2020!

Ответственность за нарушения

Если организация или ИП отчитаются по НДС не вовремя или не предоставят декларацию, то налоговая инспекция санкционирует штрафы, размер которых составит пять процентов от исчисленной в отчете суммы налога на добавленную стоимость (ст. 119 НК РФ).

Если налогоплательщик перечислит взнос заранее — до учета надлежащей суммы инспектором, или подаст нулевой бланк, то выставляется штраф в 1000 рублей.

Какой бланк использовать

С 01.01.2019 изменилась ставка НДС. Теперь налог на добавленную стоимость в Российской Федерации составляет 20%. В связи с этим ФНС поменяла и правила заполнения декларации НДС. Для отчетности в 2020 году используйте новый бланк декларации с уточненными налоговыми ставками. Регистр утвержден приказом ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014 в редакции от 28.12.2018. Изменения в законодательство внесены приказом ФНС № СА-7-3/853 от 28.12.2018.

Декларация по налогу на добавленную стоимость подается только в электронном виде через специализированные программы электронного документооборота и телекоммуникационные каналы связи.

Исключением являются индивидуальные предприниматели и учреждения, которые освобождены от обязанности перечислять НДС. Эта категория налогоплательщиков вправе предоставить отчет в бумажном виде.

Общие требования к декларации

Налоговый регистр формируется строго в установленной форме и по регламенту, закрепленному актуальной редакцией приказа № ММВ-7-3/558@. Отчет включает в себя титульный лист, который есть в любой отчетной форме, и 12 разделов. Из всех блоков обязательным является только первый раздел, так как в нем отражаются данные о месте нахождения налогоплательщика (ОКТМО), итоговой сумме НДС, подлежащей уплате в бюджет, и коде бюджетной классификации, на который и перечисляется взнос.

Для налоговой отчетности не допускается двухстраничная печать, то есть информация представляется на лицевой стороне каждого листа. Запрещается скреплять декларацию так, чтобы повреждались листы (степлером, прошивкой и т. п.).

Все значения указываются в каждой строчке с заглавной буквы шрифтом Courier New от 16 до 18 размера. Те, кто предоставляет декларацию в бумажном виде, должны вписывать показатели аналогично, используя ручку черного, синего или фиолетового цвета. Буквы — печатной формы. Данные вносятся с левого края, пустые ячейки заполняются знаком «—».

Отчетные суммы заполняются целым значением. Если в бухгалтерском учете показатели отражены с копейками, то в отчете они округляются до полных значений: меньше 50 копеек отбрасываются, больше — прибавляются.

Запрещается исправление ошибок и неточностей при помощи различных корректирующих средств. Нумерация страниц ведется с первого, титульного, листа и по порядку.

Пошаговая инструкция по заполнению

Отчет по налогу на добавленную стоимость заполняется блоками. Вот пошаговая инструкция и пример заполнения декларации по НДС в 2020 году:

Шаг 1. Заполняем титульный лист

Эта часть аккумулирует общую информацию о налогоплательщике и отчетном периоде. Вверху прописываются ИНН и КПП, которые затем отображаются в каждом листе декларации. Указывается полное или краткое наименование отчитывающейся организации, номер корректировки. Если отчет первоначальный, то номер корректировки — 0. Затем вносится кодировка налоговой инспекции, индекс по месту учета в соответствии с приложением 3 порядка заполнения (для общих случаев — 214), отчетный год и код налогового периода (для 1 квартала 2020 — 24). Специалист указывает контактный номер и кодировку вида экономической деятельности.

Часто вызывает затруднение, какой ОКВЭД ставить в декларации по НДС за 1 квартал 2020. Значение возьмите в выписке из территориального статистического органа, которую выдают каждому экономическому субъекту, и в приказе Росстата № 14-ст от 31.01.2014.

В завершении прописываются полностью фамилия, имя и отчество руководителя или иного уполномоченного лица и дата предоставления отчета. Документ заверяется подписью и печатью руководителя в случае подачи декларации на бумаге или электронной цифровой подписью — для онлайн-отчетности.

Шаг 2. Заполняем раздел 1

В строку 010 декларации вписывают ОКТМО налогоплательщика, в 020 — КБК для перечисления налога на добавленную стоимость. В поле 030 указывают сумму НДС, подлежащего перечислению в бюджет, ИП и организации, работающие по п. 5 ст. 173 НК РФ. В 040 — юридические лица, уплачивающие налог на общих основаниях.

Шаг 3. Заполняем раздел 2

В эту часть декларации вносят сведения только налоговые агенты.

Шаг 4. Заполняем раздел 3 и приложения к нему

В табличной части третьего блока указывают налоговую базу и исчисленный налог в соответствии с применяемой ставкой. В форме за 1 квартал это будут значения 20%, 10% и выделенные суммы 20/120 и 10/110, возможно отражение старых ставок — 18% и 18/118.

В поле 070 указываются данные по частичной оплате или предоплате.

В ячейках с 080 по 100 проставляются взносы, подлежащие восстановлению, в 105-109 — сведения по корректировке, а в 110 — НДС с учетом произведенного восстановления.

Поля со 120 по 185 отражают взнос, подлежащий вычету по ст. 171 и 172 НК РФ, а 190 — суммирует проставленные значения.

В 200 ячейку вносится та величина НДС, которую налогоплательщик перечисляет в бюджет по итогам отчетного периода, в 210 — итог к возмещению.

Приложение 1 к разделу 3 формируют плательщики НДС, восстанавливающие уплаченные взносы при покупке объекта недвижимости.

Приложение 2 к разделу 3 составляют иностранные компании, ведущие свою деятельность в России через постоянные представительства.

Шаг 5. Заполняем специальные разделы

Раздел 4 предназначен для индивидуальных предпринимателей и учреждений, получивших или подтвердивших право на применение НДС по ставке 0%.

Раздел 5 аналогичен 4 разделу, он только для тех налогоплательщиков, которые ранее подтвердили льготу по налогу на добавленную стоимость.

Раздел 6 заполняется теми организациями, которые в отчетном периоде проводили операции с НДС по ставке 0%, но не подтвердили льготу.

В разделе 7 сведения указывают учреждения, которые осуществляли не облагаемые налогом операции.

Шаг 6. Заполняем раздел 8 и приложения к нему

Эта часть отражает данные, указанные в книге покупок по тем операциям, по которым в отчетном периоде появилась возможность применения вычета:

  • в строке 005 указывается номер операции;
  • в 010 — ее код;
  • в 020 — номер счета-фактуры;
  • в 030 — число, когда сформировался платежный документ;
  • в полях с 040 по 090 прописываются аналогичные данные по корректировочным и исправительным счетам-фактурам;
  • в 100 и 110 — реквизиты платежного поручения;
  • в 120 — дата, когда продукция поступила на учет;
  • в строках 130, 140 — ИНН и КПП продавца, посредника;
  • в 160 поле прописывается код валюты (для расчетов в национальной валюте — 643);
  • в 170 — денежные средства с учетом налога на добавленную стоимость, перечисленные продавцу за покупку;
  • в 180 — отдельно величина НДС;
  • итоги подводятся в ячейке 190.

Приложение 1 к разделу 8 формируется в случае подачи уточненной декларации, которая составляется, если в книгу покупок вносились изменения и коррективы по прошествии отчетного периода.

Скачать образец заполнения декларации НДС

Шаг 7. Заполняем раздел 9 и приложения к нему

Аналогичная 8 блоку часть по операциям из книги продаж. Строки заполняются так же, как и в предыдущем разделе. Исключение — поля со 170 по 190, в которых указывается стоимость продукции без налогового бремени по ставкам 20%, 18%, 10% и 0%, а в ячейках 200, 205, 210 выделяется сумма НДС по соответствующим ставкам. Итоги по этой части подводятся в строках 230, 235, 240 и 250 по суммам без налога, и в 260, 265, 270 — результат по НДС. В 280 строке прописывается величина, соответствующая сумме освобождения от взносов.

В приложении 1 к разделу 9 указываются данные уточненной декларации при внесении коррективов в книгу продаж после завершения налогового периода, за который налогоплательщик уже отчитался и подтвердил цифры первичными документами.

Шаг 8. Заполняем остальные разделы декларации

Раздел 10 — для посредников, у которых в выставленных счетах-фактурах указан налог на добавленную стоимость.

В раздел 11 вносится подробная информация и реквизиты по документам из предыдущего блока.

В разделе 12 отражаются сведения по ИП и юридическим лицам, находящимся на специальных режимах налогообложения (п. 5 ст. 173 НК РФ), но направлявшим счета-фактуры с выделенным НДС.

Порядок заполнения декларации по НДС в 2018 году

Отчитываться по НДС обязаны плательщики этого налога и налоговые агенты (ст. 143 НК РФ).

Сдавать декларацию по НДС нужно в электронном виде независимо от численности работников. Лишь в исключительных случаях возможно представление декларации на бумаге (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Срок отправки декларации — 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.

НДС, начисленный за квартал, нужно перечислять равными частями в течение трех месяцев.

Срок уплаты налога — до 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Если за I квартал 2018 года в бюджет нужно перечислить НДС в сумме 6 000 рублей, налогоплательщик должен сделать такие платежи:

  • до 25.04.2018 — 2 000 рублей;
  • до 25.05.2018 — 2 000 рублей;
  • до 25.06.2018 — 2 000 рублей.

Некоторые организации перечисляют НДС одной суммой без разбивки на месяцы — это право налогоплательщика.

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558.

Посмотреть порядок заполнения

Образец заполнения

Рассмотрим пример заполнения декларации по НДС за II квартал 2018 года. ООО «Колос» находится на ОСНО, занимается продажей оборудования. Все операции, совершаемые компанией, облагаются НДС по ставке 18 %.

За период апрель — июнь 2018 года в Обществе были проведены следующие операции:

  1. Приобретены канцтовары на сумму 1 500 рублей, в том числе НДС 228,81 рубля (счет-фактура № 1 от 02.06.2018).
  2. Продано оборудование на сумму 40 000 рублей, в том числе НДС 6 101,69 рубля (счет-фактура № 19 от 11.04.2018).
  3. Поступил счет-фактура № 5 от 12.02.2018 на сумму 5 600 рублей, в том числе НДС 854,24 рубля. Мебель по этому документу была принята к учету 12.02.2018. НК РФ позволяет взять НДС к вычету в течение трех лет после принятия товара учет (пп. 1.1. п. 1 ст. 172 НК РФ).

Обязательно нужно заполнить титульный лист и раздел 1 декларации. Остальные разделы заполняются при наличии соответствующих показателей. В данном примере нужно заполнить также разделы 3, 8 и 9.

Попробуйте сдать отчетность через систему Контур.Экстерн.
3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями!

Раздел 3 декларации по НДС

В этом разделе собираются все данные для расчета налога.

Строка 010 графы 3 соответствует сумме выручки, отраженной по кредиту счета 90.1 за отчетный период.

Строка 010 графы 5 соответствует сумме НДС, отраженного по дебету счета 90.3.

Строка 070 графы 5 соответствует сумме авансового НДС, отраженного по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

Строка 090 графы 5 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

Строка 118 графы 5 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 68 «НДС». Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге продаж.

Строка 120 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 19.

Строка 130 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

Строка 170 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

Строка 190 графы 3 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 68 «НДС» (без учета НДС, перечисленного в бюджет за предыдущий налоговый период). Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге покупок.

Как проверить декларацию?

Если вы работаете в специализированной программе, декларация по НДС, скорее всего, заполняется автоматически на основании заведенных документов. Показатели декларации можно сверить с данными оборотно-сальдовой ведомости за отчетный период. Для проверки нужны обороты указанной ведомости.

В оборотно-сальдовой ведомости отражаются суммы по бухгалтерскому и налоговому учету. Для проверки декларации нам потребуются данные налогового учета.

Отправка декларации по НДС через Контур.Экстерн

Перед отправкой в ФНС загрузите свою декларацию в Контур.НДС+. Сервис проверит, заполнена ли она по формату, выполняются ли контрольные соотношения и правильно ли указаны коды вида операции. Кроме того, НДС+ найдет расхождения с контрагентами и поможет убедиться в их благонадежности.

По НДС отчитываются все плательщики этого налога, а также налоговые агенты и «спецрежимники», выставлявшие счета-фактуры в отчетном периоде. Форма и порядок заполнения декларации по НДС 2018 закреплены Приказом ФНС от 29.10.2014 г. № ММВ-7-3/558@ (ред. от 20.12.2016). Рассмотрим на примере, как заполнить декларацию за 3-й квартал.

Инструкция по заполнению декларации по НДС: пример

ООО «Групп» в третьем квартале 2018 г. произвело следующие операции:

  1. Приобретение сырья для производственных нужд на сумму 26 963 руб., включая НДС по ставке 18% (стоимость без налога 22 850 руб. и НДС — 4113 руб.). По этой сделке получен счет-фактура № 110 от 01.08.2018.

  2. Приобретен токарный станок для обработки дерева стоимостью 225 026 руб., включая НДС по ставке 18% (стоимость без налога 190 700 руб. и НДС 34 326 руб.). Операция подтверждается счетом-фактурой № 215 от 12.09.2018 г.

  3. Проданы 5 комплектов неиспользуемого оборудования. Сумма сделки равна 944 590 руб., в том числе НДС (18%) в размере 144 090 руб.

Порядок заполнения декларации по НДС предписывает обязательное оформление титульной страницы и раздела 1. Остальные разделы заполняются только при наличии данных.

В верхней части титульного листа вписываются номера ИНН и КПП налогоплательщика. В поле, отведенном для обозначения номера корректировки, проставляется 0, так как декларация подается впервые. Налоговый период обозначается соответствующим кодом, третьему кварталу соответствует шифр «23». Заполнение налоговой декларации по НДС продолжается путем указания кода по месту нахождения компании «214» (все необходимые коды выбираются из справочников в приложении № 3 к Порядку заполнения) и кода основного вида деятельности по справочнику ОКВЭД2. Завершается оформление титульного листа указанием на то, кем подается отчет (налогоплательщиком или его представителем), ставится дата и подпись руководителя (представителя).

Дальнейший порядок составления налоговой декларации по НДС включает заполнение соответствующих разделов. Более удобным будет внесение данных в следующем порядке:

  • Раздел 8. Данные в него вносятся из книги покупок. В нашем примере случаев покупки было два (приобретены сырье и станок), значит, необходимо дважды заполнить этот раздел (все сделки купли-продажи должны отражаться отдельно, поэтому листов с разделом 8 будет столько, сколько зафиксировано операций по приобретению).

  • Порядок заполнения налоговой декларации по НДС обязывает субъектов хозяйствования при наличии реализации оформлять раздел 9. В него заносятся сведения из книги продаж, такая операция у предприятия была одна (продажа оборудования).

  • Раздел 3, в котором собираются данные по входящему и исходящему НДС на основании сведений из разделов 8 и 9.

  • Раздел 1, в котором подводятся итоги по налоговым обязательствам.

Правила заполнения декларации по НДС при оформлении раздела 8 предписывают указывать номера и даты счетов-фактур, платежных документов, реквизиты контрагентов. Стоимость сделки указывается общей суммой с учетом налога, отдельно показывается величина включенного в стоимость НДС. На последней странице раздела 8 в строке 190 подводится итог по сумме входящего налога по сделкам по книге покупок, в нашем примере это 38 439 руб. (4113 руб. + 34 326 руб.).

Аналогичный подход заполнения применяется в отношении раздела 9. Здесь указываем сумму НДС с продажи – 144 090 руб.

Расчет налога в разделе 3 декларации по НДС начинается с данных о реализации. В строку 010 вносятся сведения по общей сумме вырученных средств с продажи и налогу. В нашем примере в столбце 3 этой строки надо указать 800 500 руб. (стоимость без НДС, так как отражается именно налоговая база, с которой будет начисляться налоговое обязательство), в колонке 5 напротив ставки 18% вносится сумма НДС — 144 090 руб., что соответствует величине налогового обязательства по сделкам реализации. В строке 118 подводится итог по всем видам реализационных операций в части, касающейся общей суммы исходящего налога.

На второй странице раздела 3 отображаются сведения по сделкам покупки. В строку 120 вносится общая сумма входящего НДС – 38 439 руб. В примере сделки проводились без авансовых перечислений. В декларации по НДС – строке 130 Порядок заполнения предусматривает отражение суммы налога только при наличии в рассматриваемом периоде НДС, выставленного по предоплатам. В строке 190 подводится итог по входящему НДС, подлежащему вычету, а в строке 200 указывается расчетная величина налогового обязательства – 105 651 руб. (144 090 – 38 439).

Завершающая стадия заполнения декларации – перенос обобщенных данных в раздел 1. Здесь указываются код ОКТМО и КБК налога. В строку 040 вносится сумма налога к уплате – 105 651 руб.

Читайте также: НДС-2018: изменения

Заполнение остальных разделов декларации

Остальные разделы и приложения к ним присутствуют в отчете только при наличии оснований для их заполнения:

  • Порядок заполнения раздела 2 декларации НДС требует оформление этой части отчета, если субъект хозяйствования исполняет обязательства в качестве налогового агента по налогу. Количество разделов должно соответствовать числу контрагентов, по отношению к которым субъект хозяйствования выполняет роль налогового агента.

  • Порядок заполнения раздела 4 декларации по НДС предписывает заполнять этот блок отчета в том случае, если имеются основания для применения нулевой ставки налогообложения. Норма актуальна только для тех лиц, которые могут подтвердить свое право на льготное налогообложение документально.

  • Раздел 5 заполняется «нулевиками», получившим право на применение ставки 0% в текущем отчетном интервале, если ими были заявлены вычеты.

  • Раздел 6 предназначен для операций, по которым обоснованное применение нулевой ставки не подтверждено. То есть, если в раздел 4 декларации по НДС заносятся сведения по сделкам с нулевым НДС при наличии документальных подтверждений правомочности таких действий, то при отсутствии подтверждений суммы по сделкам относятся в раздел 6.

  • Разделом 7 охватывается спектр операций, освобожденных от обложения налогом – данный раздел обязателен для заполнения налогоплательщиком если все его операции в периоде не облагались НДС.

  • Раздел 10 декларации по НДС и раздел 11 оформляются экспедиторами, застройщиками и лицами, которые работают по договорам комиссии или агентским соглашениям.

  • Раздел 12 заполняют выставлявшие счета-фактуры лица, которые не являются плательщиками НДС, или освобождены от обязанностей налогоплательщика, либо если счет-фактура выставлялся по операциям, не облагаемым НДС.

Читайте также: Нулевая декларация по НДС – какие листы сдавать?

Отчет должен содержать только те листы, в которых имеются данные, пустые страницы нумеровать и подавать в налоговый орган не нужно. Срок подачи декларации – 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом.

Читайте также: Уплата НДС в 2018 году: сроки уплаты