Закрытие года проводки

Закрытие года: бухгалтерские проводки

Актуально на: 28 февраля 2017 г.

О том, какие проводки делаются при закрытии месяца, мы рассказывали в нашей консультации. В этом материале расскажем о закрытии финансового года.

Закрываем счета 90 и 91

31 декабря каждого года, после выявления финансового результата от обычных видов деятельности и прочих операций, необходимо обнулить субсчета к счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Синтетические (свернутые) счета 90 и 91 на момент закрытия субсчетов не должны иметь остатков. Отсутствие сальдо на этих счетах достигается путем ежемесячного сопоставления дебетового и кредитового оборотов отдельно по счетам 90 и 91 и выявления финансового результата на субсчетах 90-9 и 91-9 соответственно. Следовательно, к моменту закрытия субсчетов на субсчетах 90-9 и 91-9 числятся накопленные за год прибыль или убыток от обычных видов деятельности или прочих операций соответственно.

При закрытии года проводки, как правило, формируются автоматически в применяемой бухгалтерской программе.

Покажем, какие должны быть сделаны бухгалтерские записи:

Операция Дебет субсчета Кредит субсчета
Отражено закрытие субсчета 90-2 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» 90-2 «Себестоимость продаж»
Отражено закрытие субсчета 90-3 90-3 «НДС»
Отражено закрытие субсчета 90-4 90-4 «Акцизы»
Отражено закрытие субсчетов 90-1 и 90-9 90-1 «Выручка» 90-9
Отражено закрытие субсчета 91-2 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» 91-2 «Прочие расходы»
Отражено закрытие субсчетов 91-1 и 91-9 91-1 «Прочие доходы» 91-9

Если к счетам 90, 91 были открыты иные субсчета и на них были накоплены дебетовые сальдо, закрываются они аналогично: кредитуются в дебет субсчетов 90-9 или 91-9 соответственно.

В результате произведенных записей оказываются закрытыми все субсчета к счетам 90 и 91.

Закрываем счет 99

После того, как все субсчета к счетам 90 и 91 обнулились, остается закрыть только счет 99 «Прибыли и убытки». Ведь на начало следующего года он тоже не должен иметь остатка (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Кредитовое сальдо счета 99 (прибыль за год) или дебетовое сальдо (годовой убыток) относятся на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:

Дебет счета 99 – Кредит счета 84 – Отражена прибыль по итогам года

или

Дебет счета 84 – Кредит счета 99 – Отражен убыток по итогам работы за год

Закрытие года в бухгалтерии иначе называется «реформацией баланса». Посмотреть проводки по реформации баланса на условных цифровых данных можно в нашем материале.

Блог компании СИТЕК

10 шагов к успешному закрытию отчетного периода

В конце каждого месяца при работе с конфигурацией 1С бухгалтерам необходимо вводить операции по закрытию отчетного периода. Основная последовательность закрытия отчетного периода:

0. Запустить обработку «Проведение по партиям» (для организаций, применяющих партионный учет или применяющих УСН)

1. Начислить амортизацию документами «Амортизация ОС», «Погашение стоимости спецодежды и спецоснастки».

2. Убедиться в том, что нет отрицательных остатков по счетам учета МПЗ (10, 21, 41, 43) на конец закрываемого периода.

3. Запустить регламентную обработку «Восстановление последовательности расчетов» для хронологического перепроведения документов по расчетам по приобретению и по реализации, переоценки валюты.

4. Запустить обработку «Восстановление последовательности НУ УСН».

5. Сформировать документы «Регистрация оплаты ОС и НМА для УСН и ИП»

6. При помощи обработки «Регистрация счетов-фактур на аванс» убедиться, что созданы все необходимые счета-фактуры выданные на аванс.

7. Запустить обработку «Проведение документов по регистрам НДС» за закрываемый период (со всеми флажками).

8. Провести регламентные документы по НДС

  • «Распределение НДС косвенных расходов»;
  • «Формирование записей Книги покупок»;
  • «Формирование записей Книги продаж»;

9. Установить всем пользователям дату запрета редактирования во избежание внесения изменений в закрываемый период

10. Провести документ «Расчет себестоимости»

11. Убедиться в том, что все затраты всех подразделений закрылись

12. Сверить обороты по БУ и НУ

13. Провести регламентные документы по Прибыли

  • «Регламентные операции налогового учета (по налогу на прибыль)»;
  • «Определение финансовых результатов»;
  • «Расчеты по налогу на прибыль»;

У Вас остались еще вопросы по программе? Компания СИТЕК возьмет на себя решение задач по 1С: консультации по работе в программе, доработки, обновление 1С и др. услуги оказывают квалифицированные специалисты в минимальные сроки.

Предлагаем Вам ознакомиться с нашими ценами и тарифными планами.

_________________________________________________________________

Автор статьи: Специалист отдела сопровождения Жижина Екатерина. Дата обновления статьи 17.09.2016

Для конфигураций на базе «1С:Управление Производственным предприятием, ред.1.3.», «1С:Комплексная автоматизация,ред.1.1.». Режим учета затрат: Расширенная аналитика учета; Партионный учет

Бухгалтерские проводки при закрытия финансового года у юридических лиц составляются в следующей последовательности:

  1. Закрытие счетов по учету издержек (в т.ч. и косвенных затрат).
  2. Закрытие 90 счета, расчет прибыли компании.
  3. Реформация баланса: закрытие основных счетов по учету доходов и расходов фирмы, анализ финансового состояния предприятия, эффективности предпринимательской деятельности, получение показателя чистой прибыли или чистого убытка организации.

Закрытие года представляет собой сведение финансовых результатов деятельности организации на 31 декабря отчетного года.

Перед закрытием необходимо перепроверить все основные данные и провести обязательные регламентные операции:

  1. Сверить взаиморасчеты с контрагентами, проанализировать проведенную в учете документацию, восстановить последовательность отображения хозяйственных мероприятий (анализ счетов 50, 51, 60, 62, 76 и т.д.).
  2. Начислить заработную плату сотрудникам, налоги и страховые взносы по итогам года (сч.70, 68, 69).
  3. Проанализировать остатки товаров и МПЗ (сч. 41, 10, 43). Провести инвентаризацию склада и скорректировать данные при необходимости.
  4. Начислить амортизацию по основным средствам, провести переоценку (сч. 01, 02).
  5. Проверить понесенные издержки (мониторинг счетов 20, 29, 25, 26, 44 и т.д.).
  6. Рассчитать все полученные доходы и расходы компании (остатки со сч. 90 и 91 списываются в сч. 99).

Следует иметь в виду! Согласно законодательству РФ, представление бухгалтерской отчетности в налоговые органы осуществляется до 31 марта года, следующего за отчетным. Однако все проверочные мероприятия до закрытия года следует производить постепенно на протяжении всего 4 квартала.

После проведения подготовительных процедур осуществляется закрытие года – реформация баланса, при которой выявляется чистая прибыль или чистый убыток компании.

Основные бухгалтерские проводки по закрытию года

Анализ продаж

Для подведения результатов деятельности организаций по обычным видам деятельности необходимо произвести анализ субсчетов счета 90:

  • 90.1: на данном субсчете отображаются все поступления, полученные компанией за проданные товары. Остаток субсчета – полученная выручка за период:

    Дт50,51 Кт90.01 – получена оплата;

    Дт62 Кт90.01 – отражена выручка от продаж;

  • 90.02: себестоимость реализованных товаров при продаже:

    Дт90.02 Кт41 – списание учетной стоимости товаров;

    Дт90.02 Кт20 – себестоимость выполненных работ;

  • 90.03: отображается НДС, начисленный к уплате в контролирующие органы:

    Дт90.03 Кт68.

Ежемесячно данные субсчета сопоставляются, и остаток переносится в субсчет 90.09, который отображает рассчитанные финансовые итоги: Дт – убыток; Кт – прибыль.

При закрытии периода остатки 90.09 попадают в дебет 99 счета при полученной прибыли за обычные виды предпринимательской деятельности и в кредит сч. 99 при убыточной работе.

Анализ внереализационной деятельности

По операциям, не связанным с обычной предпринимательской деятельностью организации, анализ осуществляется на основе мониторинга субсчетов 91 счета:

  • 91.01: субсчет предназначен для сведения информации об иных доходах фирмы. К ним могут быть отнесены: курсовые разницы, излишки МПЗ в результате инвентаризации, доход от предоставляемых контрагентам заемных средств и т.д.:

    Дт50,51 Кт91.01 – получен доход от продажи собственного оборудования;

    Дт73 Кт91.01 – доход от предоставленных займом в виде выплачиваемых процентов;

  • 91.02: здесь собирается информация обо всех внереализационных издержках: банковские комиссии, недостачи товаров, налоговые штрафы и пени и т.д.:

    Дт91.02 Кт66,67 – выплата процентов за пользование заимствованными денежными средствами;

    Дт91.02 Кт01 – уменьшение стоимости оборудования по итогам переоценки.

Ежемесячно данные субсчета сопоставляются, и остаток переносится в субсчет 91.09, который отображает рассчитанные финансовые итоги: Дт – убыток; Кт – прибыль.

При закрытии периода остатки 90.09 попадают в кредит 99 счета при полученной прибыли за обычные виды предпринимательской деятельности и в дебет сч. 99 при убыточной работе.

Реформация баланса

После проведения закрытия всех основных счетов в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета и анализа всей собранной информации осуществляется реформация баланса – выявление общего финансового результата и отнесение его на сч. 84 для последующего распределения. Проведенная реформация может рассказывать об эффективности использования организацией трудовых и материальных ресурсов:

  1. Дт99 Кт84 – отображение нераспределенной в течение года прибыли;
  2. Дт84 Кт99 – информация о непокрытых убытках.

Авторское дополнение! Учет на 84 счете осуществляется нарастающим итогом. Решения о распределении прибыли или способах покрытия убытков принимаются на общем собрании собственников уже после утверждения годовой финансовой отчетности.

Практический пример составления проводок при закрытии года

Общество с ограниченной ответственностью «Колосок» занимается продажей офисных кресел, закупаемых у поставщиков за 3 000 рублей (в т.ч. НДС 18% — 457,62). В течение года закупочная цена не менялась, поэтому реализационная стоимость оставалась постоянной: 5 000 рублей (в т.ч. НДС 18% — 762,71). В течение года весь товар был продан (40 ед.).

Кроме того, компания оплачивает услуги банка, которые составили 890 рублей.

Бухгалтерские проводки по осуществленным хозяйственным операциям:

  • Дт41 Кт60: 101 694,20 рублей – оприходование на склад офисной мебели для дальнейшей продажи;
  • Дт19.03 Кт60: 18 305,80 руб. – НДС от поставщика;
  • Дт51 Кт90.01: 200 000 рублей – выручка от продажи кресел;
  • Дт91.02 Кт41: 101 694,20 руб. – списание себестоимости кресел (в себестоимость ООО «Колосок» включает только закупочную цену поставщиков);
  • Дт90.03 Кт68.02: 30 508,47 руб. – расчет НДС к уплате в налоговые органы;
  • Дт91.02 Кт51: 890 руб. – банковские комиссии.

Итоги по 90 счету в конце месяца:

Дт: 101 694,20 руб. + 30 508,47 руб. = 132 202,67 руб.

Кт: 200 000 руб.

Конечный остаток: 67 797,33 рублей – получена прибыль от продажи.

Итоги по 91 счету в конце месяца:

Дт91.09 Кт91.02: 890 руб. — убыток.

Закрытие года:

Дт90.09 Кт99: 67 797,33 руб. – отображена прибыль от обычных видов предпринимательской деятельности.

Дт91.09 Кт99: 890 руб. – убыток от внереализационной деятельности.

По итогам отчетного года ООО «Колосок» получило прибыль, которая будет включена в состав нераспределенной:

Дт84 Кт99: 66 907,33 руб. – определение финансовых результатов хозяйственной жизни компании при закрытии года, по состоянию на 31 декабря.

Закрытие месяца в бух учете. Наглядный пример

Приветствую! Сегодня мы посмотрим процесс «закрытия месяца» у реальной фирмы, оказывающей услуги. Мы посмотрим, как наша теория бух учета работает на практике. Заодно лишний раз поучимся «смотреть в оборотки».

Согласно основам теории бух учета и нашим новым знаниям, попробуем предсказать, что мы должны увидеть после «закрытия месяца». Для наглядности возьмем за основу Оборотно-Сальдовую-Ведомость (ОСВ) нашего предприятия. Вот пример ОСВ.

Не это ли мы ожидаем увидеть?

  • 26 счет должен на конец месяца оказаться без остатка.
    т.е. СальдоКонечноеДебетово(СКД) = 0
  • Без остатка должны быть 90 и 91 бух счета
  • В Оборотах за период у 99 счета должны появиться какие-то суммы

Запускаем процедуру «закрытие месяца»

Смотрим, как изменилась наша «оборотка».

Немного прокомментирую.

Смотрите, 26 счет на конец месяца «закрылся» — стал 0. Это хорошо. Вот бух проводка, показывающая, как это произошло.

Как видим, счета расходов «переносят» свои накопленные суммы со своего Кредита в Дебет на счет учета финансового результата. Помните про формулу финансового результата? Какие счета в ней участвуют?

Итак, в Дебете 90 и 91 счетов собираются расходы нашей фирмы за текущий месяц. Теперь мы можем подсчитать финансовый результат по каждому из них. Подсчет финансового результата — это некие действия над 90, 91 счетами. Как вы помните, 90 и 91 счета после подведения финансового результата должны быть равны 0. А итоговый результат финансовой деятельности окажется на 99 счете.

Нулевые остатки по 90 и 91 счетам должны быть в целом по счету. Cубсчета у этих счетов будут иметь остатки до 31 декабря, до процедуры — реформация баланса. Но об этом позже.

Вот так в нашей ОСВ выглядит ситуация по 90, 91 и 99 счетам. Эта ситуация, возникает после «переноса» расходов на 90 счет, НО до закрытия 90, 91.

Посмотрите, я из всей ОСВ выделил ключевые счета, чтобы показать промежуточный этап «закрытия месяца». Мы видим, что 26 счет закрылся: остатки по нему равны нулю. И, в нашем случае, сумма 26 счета отобразилась в Дебете 90 счета.

В нашем примере у фирмы имеется только 26 счет. Был бы 44 счет, то он также бы закрылся и сумма с него перешла бы в Дебет 90 счета.

Таким образом, Дебет 90 счета собирает суммы со счетов учета расходов фирмы, плюс накапливает себестоимость проданных товаров, продукции. Себестоимость, как вы понимаете, имеется у производственных и торгующих фирм. У нас же, только накопленные расходы с 26 счета.

Теперь мы видим, что на 90 и 91 счетах образовались разные суммы по Дебетовому обороту (ДО) и Кредитовому обороту (КО). Получается, что по каждому из этих счетов, имеется конечное сальдо: 1705778.54 и 11374.53. Сейчас для нас нет большой разницы, где это сальдо стоит — в Дебете или Кредите. Нам важно только одно:

Закрытие 90 и 91 счетов подразумевает такие действия, чтобы сальдо превратилось в ноль. Т.е. мы должны сделать такие проводки для каждого счета в корреспонденции с 99, чтобы наши цифры — 1705778.54 и 11374.53 — ушли. Т.е. остаток стал бы ноль. Это правило закрытия в целом 90 и 91 счетов — по ним остаток должен быть равен нулю.

А чтобы остатки стали нулевыми, мы должны имеющиеся разницы между ДО и КО, (это конечные остатки) перенести проводкой на 99 счет. Иными словами,
— для 90 счета мы «добавим» в Дебет 1705778.54.
— для 91 счета мы «добавим» в Кредит 11374.53

В следующем отчете видно, как через проводки мы «добавляем нужные цифры», тем самым закрываем 90 и 91 счета. Закрытие этих счетов будет верным, если после — остатки по ним на конец периода(месяца) станут по 0.

Как видите, закрытие 90 и 91 счетов идут через их внутренние субсчета 90.9 и 91.9 в корреспонденции с 99 счетом. Где будет стоять 90.9 (91.9) в Дебете или Кредите проводки зависит от того, где не хватает сумм, чтобы счет на конец периода дал 0.

Заключение
Сейчас мы с вами рассмотрели самый-Самый-САМЫЙ простой вариант, как выглядит «оборотка» и принцип «закрытия месяца» для фирм, оказывающих услуги.

Для торгующих организаций ОСВ выглядит несколько иначе. Например, мы увидим 41 и 44 счета. Для производственных – будут 20, 25, 40, 43, 44.

У всех предприятий может быть 76 и 73 счета. К тому же у многих предприятий имеется 01 счет со своими вспомогательными счетами 02 и 08 счета.

Все это многообразие не так сложно, как кажется на первый взгляд. С какими бы бух счетами не приходилось сталкиваться в бух учете, все придет в «оборотку», где необходимо будет взять суммы со всех бух счетов учета Расходов и «переместить» на 90 и 91 счета. Затем с 90 и 91 счетов, переместить получившиеся остатки на 99 счет. И так каждый месяц до декабря. В декабре в «закрытии месяца» будет еще одна операция, называемая «реформация баланса».

Для процесса «закрытия месяца» есть еще несколько базовых знаний, которые влияют на правила переноса сумм на 90 счет. Все это мы рассматриваем на практических занятиях и учимся решать такие бухгалтерские ситуации от события до закрытия месяца.

Дополнение
Статья вызывала вопросы, что было ожидаемо. Бухучет не сложный предмет, но все его цифры, правила делают его непростым, сбивают с толку и запутывают. Первые же вопросы показали, что к этой статье следует дать больше пояснений. Следующая статья отвечает на два важных вопроса:
— следует ли давать больше деталей в ОСВ
— в ОСВ по 26 счету разные суммы — это ошибка в статье?

Закрытие счета 90 – один из этапов выведения финансового результата за конкретный период. Этот счет характеризуется тем, что на конец месяца по синтетическому учету остатка не будет. В аналитике на субсчетах в течение года накапливаются суммы, списываются они только в декабре. По итогам отчетного годового интервала на счете 90 или его субсчетах не может быть сальдо.

Как закрывается 90 счет: проводки

Определение типа финансового результата работы компании происходит с периодичностью раз в месяц. Ежемесячно бухгалтерия выводит показатель прибыли или убытка. Реализуется это через закрытие счета 90 в конце месяца, проводки затрагивают только счет синтетического уровня учета, субсчета будут сохранять накопленные остатки до 31 декабря.

Формула определения величины финансового результата:

  • ФР = Выручка – Себестоимость, где:
    • ФР – финансовый результат деятельности фирмы по итогам месячного промежутка времени;
    • выручка – полученные предприятием доходы, отраженные по кредиту 90.1;
    • себестоимость, в которую включены затраты по операциям, отраженным на субсчетах 90.2-90.5 по дебету.

При получении положительной разницы между указанными величинами закрытие 90 счета в конце месяца будет показывать на наличие прибыли. Значение со знаком минус свидетельствует об убыточности операций в заданный временной интервал. Необходимость сопоставления месячных оборотов с разными признаками (дебетовые значения с кредитовыми) обусловлена наличием в составе 90 счета и активных, и пассивных субсчетов. После произведенных расчетов формируются бухгалтерские записи для списания итогов хозяйствования на 99 счет. Как закрыть 90 счет в конце месяца:

  1. При условии прибыльности операции формируется запись Д90.9 – К99.
  2. При наличии убытков этот факт отражается обратной корреспонденцией Д99 – К90.9.

Такие записи показывают промежуточные результаты деятельности компании. Окончательные итоги с обнулением всего перечня субсчетов 90 счета подводятся после завершения отчетного года накануне составления отчетов.

Закрытие субсчетов к счету 90

На протяжении всего года по субсчетам 90 счета накапливаются обороты с дебетовыми и кредитовыми значениями. Они не обнуляются по итогам месяца или квартала. Закрытие каждого из них происходит перед формированием стоимостного выражения показателей для итоговой отчетности. Все субсчета, на которых сформировались сальдо, должны пройти в корреспонденции с 90.9, значение которого на завершающем этапе спишется.

Закрытие субсчетов счета 90 делается последним днем декабря такими записями:

  1. Д90.1 – К90.9 списываются накопленные в течение года суммы полученной выручки от продаж.
  2. Д90.9 – К90.2 обнуляем затраты на изготовление реализованной продукции и расходы на ее сбыт.
  3. Д90.9 – К90.3 списываются суммы НДС.
  4. Акцизы и экспортные пошлины списываются через записи Д90.9 – К90.4 и Д90.9 – К90.5.

Например, ООО «Крупа» работает на УСН. В 2017 году показатели реализации и затрат находились на таком уровне:

Месяц

Выручка, руб.

(Д62-К90.1)

Себестоимость, руб.

(Д90.2 — К43)

Расходы на продажу, руб. (Д90.2 — К44)

Финансовый результат (помесячный расчет)

Закрытие 90 счета, проводки

январь

62 325

51 111

1 570

9 644

Д90.9 — К99

февраль

март

72 260

62 300

1 700

8 260

апрель

15 200

9 990

5 140

май

15 200

9 990

4 510

июнь

52 652

40 368

11 759

июль

52 600

40 361

11 639

август

53 805

41 588

3 526

8 691

сентябрь

54 007

42 888

4 680

6 439

октябрь

52 901

40 465

1 480

10 956

ноябрь

51 111

40 102

1 490

9 519

декабрь

20 570

15 842

4 728

Итого

502 631

395 005

16 341

91 285

Как закрыть 90 счет в конце года: