Выплата зарплаты наличными

Содержание

Иностранцы – одна из самых больших проблем для бухгалтера, который занимается расчетом заработной платы и кадрами. Потому как особенностей по НДФЛ, страховым взносам, пособиям, оформлению – не перечесть.

Более того, в выплате заработной платы также есть особенности, про которые нельзя забывать, тем более, если в вашей фирме зарплата традиционно выдается наличными деньгами. Об этом мы и поговорим в статье.

Перечисление зарплаты валютному нерезиденту

Выплата зарплаты иностранцу опирается на следующие нормативные документы:

— ч.3 ст.136 ТК – в ней прописана обязанность работодателя произвести выплату заработной платы;

— федеральный закон от 10.12.2003г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» — в этом законе определены важные для нас понятия налогового резидента и налогового нерезидента.

Организация-работодатель относится к валютным резидентам согласно пп.»в» п.6 ч.1 ст.1 закона №173-ФЗ.

Иностранный гражданин, который временно пребывает в РФ и осуществляет при этом трудовую деятельность, признается иностранным работником (абз.14 п.1 ст.2 закона от 25.07.2002 №115-ФЗ).

Таким образом, иностранный работник не относится к лицам, проживающим в РФ постоянно на основании вида на жительство, а следовательно, в целях валютного законодательства признается валютным нерезидентом (пп.»а» п.7 ч.1 ст.1 закона №173-ФЗ).

Обратите внимание: понятия «валютный резидент» и «налоговый резидент» не идентичны! В отличие от налогового резидентства, понятие валютного резидента связано не с количеством дней пребывания иностранца в РФ в данном году, а с наличием вида на жительство.

Как производится выплата зарплаты иностранцу?

Перечисление зарплаты нерезиденту — физическому лицу, не являющемуся постоянно проживающим (не имеющему вида на жительство) представляется как отчуждение на законных основаниях валюты РФ резидентом в пользу нерезидента. Это валютная операция (пп.»б» п.9 ч.1 ст.1 закона №173-ФЗ).

Для расчетов по валютным операциям есть правило: они производятся резидентами (в нашей ситуации работодателями) только через банковские счета в уполномоченных банках или путем перевода электронных денежных средств (ч.2 ст.14 Закона №173-ФЗ).

Так что же получается, выплатить из кассы работнику иностранцу, временно пребывающему на территории РФ, не получится? На это вопрос Росфиннадзор ответил совершенно однозначно в Информации по состоянию на 07.08.2014 «О выплате заработной платы физическим лицам – нерезидентам»: возможность выплаты зарплаты иностранным работникам из кассы наличными деньгами не предусматривается валютным законодательством. С той же точкой зрения выступил Минфин — Письмо от 29.08.2016 г. №ЗН-4-17/15799 и ФНС — письмо от 29.08.2016 №ЗН-4-17/15799.

Таким образом, вариантов нет – зарплата валютному нерезиденту платится на карту. Работодателю рекомендуется вносить в трудовые договоры с иностранными работниками условие о переводе зарплаты на банковский счет, или прописать это условие в коллективном договоре (ч.3 ст.136 ТК).

Как накажут за выплату зарплаты нерезидентам наличными?

Что же может грозить организации, которая все-таки выплатила зарплату иностранному работнику из кассы наличными? Ей грозят серьезные штрафы – от трех четвертых до однократного размера суммы незаконной валютной операции. Основание для административного штрафа – осуществление валютных операций с нарушением валютного законодательства (ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ).

Штраф для должностных лиц составляет от 20 000 до 30 000 рублей.

Откуда же валютные ревизоры могут узнать о ваших «грешках»? Они не приходят с проверками и не в состоянии отследить ваши кассовые операции. А хотя бы от проверивших вас представителей налоговой инспекции, которые при проверке увидели выплату зарплаты иностранцам наличными. Налоговые инспекторы уполномочены по этим правонарушениям составлять административные протоколы.

Однако у правонарушения есть срок давности – 1 год с момента их совершения (ч.1 ст.4.5 КоАП; п.14 Постановления Пленума ВС от 24.03.2005г. №5).

В прошлом суды на стороне организаций

Суды часто вообще отказываются признать выплату иностранцам зарплаты наличными правонарушением и приводили следующие аргументы:

1. Валютные операции между нерезидентами и резидентами по закону осуществляются без ограничений, кроме некоторых операций, к которым не относится выдача зарплаты наличными деньгами. А значит эта операция валютным законодательством разрешается. Без ограничений проводятся валютные операции, для которых специальный порядок не установлен (ч. 2 ст. 5, ст. 6 Закона №173-ФЗ).

2. Правила Трудового кодекса распространяются и на иностранных граждан. И если мы обратимся к нему, то прочтем, что зарплата выплачивается сотруднику в рублях в месте, где он выполняет работу или перечисляется на указанный им счет в банке, если это предусмотрено трудовым или коллективным договором (статьи 11, 131, 136 ТК).

Т.е. работодатель самостоятельно принять решение перечислять деньги иностранным работникам не имеет права. И не может сам открыть счет работнику, если от него не получено заявление.

3. Открывать счет в банке или нет – решение принимает работник-нерезидент, потому что право у него есть, а вот обязанности – нет (ч.1 ст.13 Закона №173-ФЗ).

4. Если работник желание получать деньги на банковский счет не выразил, ему надо как-то выдать зарплату, потому что за задержку выплаты зарплаты работодатель несет ответственность (ст.142 ТК).

5. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законодательства толкуются в пользу резидентов и нерезидентов (ч.6 ст.4 Закона №173-ФЗ).

Были и такие решения, в которых судьи соглашались с тем, что, выплатив иностранным работникам зарплату из кассы, работодатель нарушил закон. Но при этом признавали такое нарушение малозначительным (Постановление 14 ААС от 02.02.2015г. №А52-2556/2014).

Выплата заработной платы иностранцам — как сейчас?

Однако в 2015 году практика изменилась — Верховный суд в постановлении от 06.03.2015 №307-АД15-678 признал административным правонарушением выплату своим работникам (нерезидентам) из кассы наличными денежными средствами заработной платы.

И в последние годы есть решения не в пользу организаций, например, Постановление АС ДВО от 24.05.2018 N Ф03-1521/2018 по делу N А04-8136/2017.

Таким образом, на данный момент перечислять зарплату нерезиденту наличными очень рискованно. Если вы дойдете до суда и решение будет принято не в вашу пользу, штрафы очень высоки. Поэтому если вы не хотите допускать даже саму вероятность предъявления к вам таких претензий, выплата зарплаты иностранцу должна производиться через банковские карты.

Выплата зарплаты наличными в 2020 году – запрещена или нет

Темы: КадрыОплата трудаОрганизация бизнеса

Вопрос того, допустима ли выплата зарплаты наличными в 2019 и 2020 годах, или нет – актуален для многих российских работодателей, ведь современное законодательство постоянно меняется и вводятся новые нормативы и ограничения. Так, в отношении отдельных категорий трудящихся выплата зарплаты наличными запрещена в 2020 году, а для других – может применяться без ограничений или с незначительными особенностями. Узнайте точно, зарплата наличными запрещена или нет, и каким образом должна производиться её выплата в различных ситуациях.

Выплата зарплаты наличными – правовое регулирование вопроса

Российское законодательство достаточно строго определяет порядок выплаты зарплаты трудящимся – как наличными, так и в безналичной форме. При этом регламентируется данный вопрос достаточно большим количеством отдельных положений различных нормативных документов и актов, с которыми в первую очередь следует ознакомиться российским работодателям, и трудящимся, которые интересуются соблюдением своих прав с точки зрения закона. Так, юридическое обоснование различных требований законодательства обеспечивается следующими положениями:

  • Ст.131 ТК РФ рассматривает формы, в которых должна выплачиваться зарплата российским гражданам. Нормативами предполагается выплата заработанных средств либо в денежной, либо в натуральной форме, причем объем последней не может составлять свыше 20% от общего заработка. Выплата зарплаты производится только в национальной валюте, за исключением оплаты труда работников за рубежом и их командировок.
  • Ст.136 ТК РФ предполагает конкретный порядок выплаты заработанных трудящимися средств. Согласно ей, может обеспечиваться как выплата зарплаты по месту осуществления трудовой деятельности, то есть – наличными средствами, так и путем перевода на указанный работником счет в кредитной организации.
  • ФЗ №161 от 27.06.2011. Этим законом регламентируется деятельность специальной российской национальной платежной системы «МИР». В частности, некоторые положения означенного закона указывают на обязательность использования данной системы при оплате труда сотрудников бюджетных учреждений, а также при выплате государственных пособий.
  • ФЗ №173 от 10.12.2003. Означенным нормативным актом регламентируется порядок учета и проведения валютных операций, к которым также может быть отнесена выплата положенной нерезиденту зарплаты, что подразумевает определенное ограничение на выдачу ее наличными в 2020 году.

Вышеозначенные нормативные акты являются основными и действуют на всей территории РФ. Однако помимо них вопрос выдачи зарплаты наличными может регулироваться и другими дополнительными правовыми актами в отдельных ситуациях, связанных с особым характером осуществления деятельности, отраслью или регионом.

Выплата зарплаты наличными – запрещена или нет в 2020 году?

Непосредственно в нормативах российского законодательства нет никаких ограничений на выплату гражданам РФ положенной им заработной платы наличными. Так, работодатель устанавливает общий порядок выплаты зарплаты во внутренних документах организации, а также обязательно отражает этот факт в трудовом договоре с работником – выплачиваться зарплата может как наличными, так и путем зачисления средств на банковский счет трудящегося.

При этом, если работодатель обеспечивает выплату зарплаты наличными в 2020 году, он также должен соблюдать определенный порядок действий – определенные ограничения накладываются на источник средств, время проведения расчетов с работником и порядок оформления бухгалтерских проводок и кассовых ордеров во время выдачи зарплаты.

В данной статье рассматривается исключительно выплата официальной заработной платы в наличной форме. Выплата зарплаты наличными запрещена в 2020 году, если ему выдается серая зарплата или черная зарплата – подобные действия считаются нарушением закона в любом случае, вне зависимости от обстоятельств. Хотя несмотря на наличие строгих государственных запретов, практика выдачи части зарплаты наличными «в конверте» всё же имеет место и распространена7 достаточно широко.

В целом, работодатель обязан соблюдать установленный порядок выдачи зарплаты в соответствии с индивидуальным трудовым договором, коллективным договором или иными локальными актами организации. Так, если они предусматривают выдачу зарплаты только в безналичной форме – оплачивать труд сотрудников наличными работодатель не может без их на то согласия. Однако, несмотря на то, что законодательство в отношении большинства работников не устанавливает четких запретов, есть ряд категорий трудящихся, для которых действует запрет на оплату труда наличными.

Кому запрещена выдача зарплаты наличными

Согласно нормативам законодательства, регламентирующего валютные операции, к таковым относятся все платежи и передачи средств и прав на их отчуждение между резидентами и нерезидентами Российской Федерации. В том числе – и выплата иностранным гражданам или лицам без гражданства заработной платы, даже когда они целиком официально и в соответствии с требованиями российского закона трудоустроены в РФ. Соответственно, на правовое регулирование таких взаимоотношений распространяются дополнительные ограничения валютного законодательства, которые обязывают работодателей проводить все расчеты с иностранными работниками исключительно в безналичной форме.

Соответственно, в 2020 году запрещена выдача зарплаты наличными иностранцам без возможности обойти подобный запрет. Даже при наличии желания самого сотрудника получать средства через кассу предприятия, работодатель не может проигнорировать установленные законом ограничения.

Но кроме этой категории сотрудников, есть и другие, в отношении которых действуют дополнительные ограничивающие нормативы. Так, изменения с 1 июля 2018 года запрещают выплату зарплаты наличными сотрудникам бюджетных учреждений и госслужащих в общих случаях – она допускается лишь при невозможности обеспечить безналичный расчет с таковыми работниками.

Безналичный расчет со всеми сотрудниками бюджетных учреждений, а также с лицами, состоящими на муниципальной или государственной службе, должен осуществляться исключительно путем использования национальной платежной системы. Подобный подход с июля 2018 года применяется в целях обеспечения сохранности персональных данных трудящихся и государственной безопасности. Но если сотрудник из вышеозначенной категории не имеет возможности получать средства безналичным путем, он может потребовать выплату зарплаты наличными. Например – при отсутствии в его населенном пункте мест выдачи средств банком без комиссии или же при наличии религиозных убеждений, препятствующих использованию расчетных карт и счетов. И отказать в удовлетворении таковой потребности ему нельзя.

Работники бюджетных учреждений или госслужащие при этом могут самостоятельно выбирать кредитную организацию, на счет которой будет переводиться зарплата, при условии, что это организация работает с системой национальных платежей и может обеспечить возможность снятия заработанных средств без комиссий и ограничений.

Как проводится выплата зарплаты наличными в 2020 году

Зарплата наличными должна выдаваться, как и безналичный расчет, не реже двух раз в месяц и с промежутком не более 15 календарных дней (за исключением выходных) с момента прошлой выдачи зарплаты. В день заработной платы работник должен прийти в кассу предприятия и получить причитающиеся ему средства. При этом законодательство разрешает использовать два источника для выплаты зарплаты:

  • Расчетный счет организации. Уполномоченный работник, например – директор или бухгалтер, могут заблаговременно снять средства с расчетного счета компании для обеспечения выплаты зарплаты, что должно быть отражено в чеке о снятии средств.
  • Наличные деньги, поступившие в кассу организации. Не запрещено использовать и наличность, имеющуюся в кассе компании для выплаты зарплаты с одним ограничением. Так, не допускается выдача в качестве зарплаты наличных средств, переданных для исполнения посреднических услуг – закупки товаров, передачи третьим лицам, оплате услуг мобильных операторов или погашения задолженности перед третьими лицами.

В кассе предприятия допускается хранение наличных средств для выдачи зарплаты не дольше, чем в течение пяти дней. Однако никакие ограничения на объем таковой наличности не действуют – она может превышать установленные законодательством лимиты.Князева Ирина Олеговна

Выплата заработной платы наличными из кассы

В данной статье мы узнаем как осуществляется выплата заработной платы наличными и какие существуют для этого процедуры у ИП и ООО. Также мы рассмотрим отказ работодателя от выплаты заработной платы наличными, разберем типичные ошибки и ответим на самые распространенные вопросы.

Порядок и сроки выплаты заработной платы

По закону в трудовом контракте обозначается только величина зарплаты сотрудника, а все прочие условия его рабочих отношений с работодателем, а именно способы выплаты средств, суммы авансовых платежей, коэффициенты, определяются положениями коллективных договоров, дополнительных соглашений или пунктами штатного расписания. При этом внутрикорпоративные документы не идут вразрез с федеральными и региональными законами, в противном случае они будут признаны недействительными.

Трудовое законодательство требует от работодателей выплачивать зарплаты сотрудникам предприятий не менее двух раз в течении месяца, а по новым правилам промежуток времени между выдачей денежных средств не должен превышать 15 календарных дней. Данные нормы не касаются отдельных категорий граждан, которые несут федеральную службу, к примеру служащие по контракту в Минобороны – им зарплата полагается единожды в месяц. Число выплат может быть и больше двух, многие организации установили внутренний порядок, согласно которому работники получают оплату труда еженедельно. Читайте также статью: → “Расчет зарплаты сотрудникам в 2020 (сдельная, временная оплата, пример расчета)”

При осуществлении окончательного расчета служащим непременно выдается расчетный лист (не позже даты получения выплаты), в котором отражаются составляющие заработной платы (это могут быть премии, надбавки, оклады, компенсации и прочие выплаты), информация об удержаниях (налоговые платежи, взыскания за нарушения дисциплины), необлагаемые налогом средства, размеры выданных авансов и планируемые к выдаче деньги.

В случае, если день получения работниками окончательного расчета по оплате труда выпадает на праздничный или выходной день, деньги должны выплачиваться заранее.

Когда служащий покидает рабочее место в связи с наступлением ежегодного отпуска, он получает отпускное пособие, а за 3 дня до отдыха – расчетный лист. Способы получения заработной платы оговаривается в тексте внутрикорпоративных актов. В случае несогласия сотрудника с выплатой обозначенным методом, он вправе оставить заявление бухгалтеру компании с требованием выдавать ему деньги по другой схеме. Зарплата может быть выплачена:

  • наличными;
  • на карту банка;
  • на банковскую карту по выбору сотрудника;
  • на расчетный счет;
  • частично на одну, частично на другую карту (когда, к примеру, с одной банковской карты у служащего идет автоматическое списание средств в счет какой-либо задолженности);
  • на счет третьих лиц (при этом страховые отчисления и выплаты в счет будущей пенсии идут именно служащему предприятия, а не лицу, которое получает его заработную плату по доверенности);
  • в виде беспроцентного займа или ссуды за несколько месяцев вперед;
  • за несколько месяцев вперед под гарантию, что сотрудник отработает это время;
  • в натуральном виде, при этом правило выдачи оплаты дважды в месяц также работает, а отчисления в фонды платятся, исходя из стоимости продукции, полученной в счет зарплаты.

Заработная плата выдается по следующей схеме:

  • сотрудник бухгалтерии изучает поступившие документы, имеющие отношение к начислению зарплат работникам (табель учета времени, служебные записки, подтверждения правомерного отсутствия в какие-то дни);
  • бухгалтер вычисляет размер зарплаты, величину надбавки, рассчитывает суммы удержаний;
  • данные о размерах оплаты каждому служащему идут к сотруднику предприятия, отвечающему за движение денег, он отправляет заказ средств в кассу компании или выписывает распоряжение банковскому учреждению на перечисление нужной суммы;
  • по наступлению дня выдачи аванса (фиксированного или зависящего от числа отработанных смен), сумма выдается служащим одним из перечисленных выше способов под подпись;
  • на дату выплаты заработной платы рабочие получают оставшуюся к уплате сумму, а бухгалтер совершает отчисления в фонды и ФНС;
  • сотруднику выдается расчетный листок.

Можно ли получать зарплату наличными

Согласно трудовому законодательству, сотрудники предприятий вправе получать денежные средства в счет оплаты своего труда по любой удобной для них схеме, в том числе и наличными. Наниматель не имеет права отказать в этом и принудить получать заработную плату “наравне со всеми” или по предписаниям внутрикорпоративных нормативных актов.

Трудовой кодекс говорит о том, что заработная плата служащим выдается обычно по месту выполнения ими своих должностных функций или перечисляются в банковское учреждение по заявлению служащего по правилам, прописанным в трудовом контракте или коллективном договоре. По мнению Конституционного суда России это означает, что должны быть соблюдены интересы как работодателя, так и сотрудника в отношении выбора способа выплаты зарплат. У служащего не должно возникать препятствий к получению им денежных средств.

Более того, на банковский счет деньги могут переводиться только по письменному заявлению работника, а в отсутствии такового считается, что сотрудник предпочел наличную форму оплаты своего труда. Читайте также статью: → “Заявление в суд о невыплате зарплаты”

Выбор способа выплаты зарплаты сохраняется за самим работником компании.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Выплата заработной платы наличными

Оплата труда служащих фирмы наличными – самый трудоемкий вид выплаты. Более или менее крупные компании данный способ не практикуют, поскольку для них он представляется неудобным, да еще и сопутствует новым расходам. Издержки возникают на этапе перевода денег из банковского учреждения, хранении их на предприятии, пересчета сумм расчетным отделом.

Что касается малого и среднего бизнеса, то оплата наличными производится довольно часто, тем более, что это практично по отношению к вознаграждениям тех сотрудников, кто трудится за сдельную, а не фиксированную, заработную плату. При выдаче им средств на руки появляется возможность сразу на месте проверить выплаченную сумму и в случае справедливости оплаты поставить подпись в ведомости.

Вправе ли работодатель отказать в выплате зарплаты наличными?

Основываясь на статье 136 Трудового кодекса, определениям Конституционного суда РФ, а также на судебной практике, можно с уверенностью сказать о том, что ни организации, ни индивидуальные предприниматели не имеют права отказывать работнику в выборе способа оплаты его труда. Соответственно, сотрудник может потребовать выдавать ему зарплату и наличными, а работодатель не может ему в этом препятствовать. Читайте также статью: → “Расчет и выплата зарплаты при увольнении в 2020”

Процедура выплаты зарплаты наличными у ИП и ООО

Процедура выплаты зарплаты наличными у ИП и ООО имеет следующие этапы:

Этап

ИП ООО
1 Выплатить деньги работникам из любых средств, на усмотрение предпринимателя:

из кассы фирмы,

с расчетного счета в банке,

из собственных денег.

Отправка распоряжения в банковское учреждение на перечисление необходимой суммы средств с расчетного счета компании с пометкой “на выплату зарплаты”.
2 При режиме налогообложения ОСНО, а также при уплате налогов по “упрощенке” (доходы минус расходы) выплаченные деньги записываются в расходы в Книге учета доходов и расходов. Оформление приходного кассового ордера
3 Выдать зарплату, просить подпись каждого служащего в расчетном листке. Выдача денег служащим на дату заработной платы.
4 Заполнение расходного кассового ордера.
5 Оформление листка кассовой книги, при этом учитывается предельно допустимая для хранения сумма денег.
6 При следовании режимам ОСНО или УСН (доходы минус расходы) средства на оплату труда относятся к затратам компании.
7

Подать расчетный лист на подпись каждому служащему.

Законодательные акты по теме

Законодательные акты по теме представлены следующими документами:

ст. 136 ТК РФ

Порядок, место, сроки выплаты заработной платы работникам предприятий
Определение Конституционного суда от 26.04.2016 № 769-О, от 21.04.2005 № 143-О

Об обеспечении согласования интересов работодателя и работника при определении правил выплаты зарплаты и создании условий беспрепятственного ее получения лично работником удобным для него способом

Типичные ошибки

Ошибка № 1: Принуждение работника к получению заработной платы тем способом, который прописан в локальных нормативных актах предприятия.

Комментарий: Сотрудники компаний вправе самостоятельно выбирать способ оплаты их труда. Даже в тех случаях, когда внутрикорпоративными правилами установлена определенная схема выдачи средств, служащий вправе обратиться в бухгалтерию с заявлением о переводе его на другую систему расчета по заработной плате.

Ошибка № 2: Отказ работодателя в выплате заработной платы на банковскую карту третьего лица по просьбе сотрудника.

Комментарий: Закон позволяет перечислять средства в счет оплаты труда работника на счета третьих лиц, если служащий просит об этом. При этом важно помнить, что пенсионные и страховые отчисления, а также учеджанный с зарплаты НДФЛ должны быть уплачены за работника в любом случае.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос № 1: Могу ли я запросить в бухгалтерии по месту работы, чтобы зарплату мне выплачивали на два разных банковских счета?

Ответ: Да, аванс может перечисляться на один счет в банке, а основная заработная плата – на другой, вам нужно будет оставить заявление бухгалтеру вашего предприятия.

Вопрос № 2: Если я попрошу выдавать мне зарплату наличными, не вызовет ли это подозрений со стороны налоговой службы, и не будет ли это означать, что я получаю оплату труда “в конверте”?

Ответ: Нет, даже в случае получения вами средств в наличной форме, с вашей зарплаты будут удерживаться деньги в счет страховых отчислений и платежей по НДФЛ. Подозрения у ФНС ваша ситуация также не вызовет, поскольку законодательство не запрещает работникам получать заработную плату наличными.

Центр обучения «Клерка» 📌 Реклама

Она выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на счет в банке (ст. 136 ТК РФ).

Форма выдачи заработной платы и других выплат с использованием банковских пластиковых карт должна быть закреплена в трудовом или коллективном договоре, заключаемом в соответствии со ст. 44 и 73 ТК РФ.

Если условиями этих договоров не предусмотрен безналичный способ выплаты заработной платы, а организация решила рассчитываться с сотрудниками посредством «зарплатных» карточек, то необходимо внести в договоры соответствующие изменения. При этом безналичный способ может быть применен только при согласии всех сотрудников, т.е. каждый работник должен представить заявление с просьбой перечислять заработную плату на определенный банковский счет.

Сторонами договорных отношений при использовании зарплатных карточных счетов являются организация, ее сотрудники и банк.

📌 Реклама Отключить

Между банком — эмитентом карточек и юридическим лицом заключается договор на выдачу и использование зарплатной карточки держателю — работнику организации. Согласно этому договору банк осуществляет выпуск (эмиссию), персонализацию, выдачу и обслуживание банковских карт, открытие карт-счетов со специальным режимом, зачисление по поручению юридического лица денежных средств на карт-счета его работников, а юридическое лицо обеспечивает надлежащее оформление расчетных документов и оплату услуг банка, связанных с изготовлением зарплатной карты и зачислением денежных средств на карт-счета. Для оформления договорных отношений организация должна представить банку необходимый пакет документов.

После заключения договора банк открывает каждому сотруднику специальный карточный счет (карт-счет), на который и будет зачисляться его заработная плата, а также изготавливает, выдает держателям — работникам юридического лица банковские пластиковые зарплатные карточки. На лицевой стороне карточки указываются фамилия, имя держателя, а на магнитной ленте записан его персональный идентификационный номер (ПИН-код).

📌 Реклама Отключить

С помощью именной зарплатной карты каждый работник может распоряжаться своим персональным карт-счетом при предъявлении паспорта или заменяющего его документа.

До всех своих сотрудников организация доводит сведения о номерах телефонов, адресах банка и его отделений, обслуживающих карту, правилах пользования и сроках действия зарплатных карт, виды операций, которые может производить держатель с помощью карты; какие действия предпринять в случае, если банк неправильно учитывает операции по его карт-счету или он не согласен с выписками банка.

Расходные операции по карт-счетам совершаются только на основании документов, составленных с использованием банковских карт.

Банк-эмитент обязан предоставить держателю карточки информацию об операциях, которые можно совершать с использованием банковской карты, о порядке их совершения, о всех суммах, взимаемых при этом с держателя.

📌 Реклама Отключить

Ответственность за потерю карточки несет каждый сотрудник. При ее потере (или краже) он обязан сразу же уведомить о случившемся банк, чтобы последний имел возможность прекратить движение средств по его карт-счету.

При увольнении сотрудника организация должна письменно уведомить о дате его увольнения банк-эмитент в сроки, предусмотренные договором на выдачу и использование зарплатной карточки держателю — работнику юридического лица. Бывший работник может продолжать пользоваться картой, но в этом случае расходы по ее обслуживанию он будет оплачивать самостоятельно.

Примечание. Ныне действующее Положение «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт» в основном регулирует заключение прямых договоров эмитента платежных карт с клиентом, владельцем карточного счета. К сожалению, этот нормативный акт неполно раскрывает соответствующие нюансы трехсторонних взаимоотношений «работодатель — банк — работник». Между тем расчеты организаций со своими работниками по заработной плате с использованием платежных карт уже широко распространены и продолжают активно развиваться. Поэтому все стороны подобных расчетов заинтересованы либо в появлении специального нормативного акта, либо более полном раскрытии соответствующих нюансов трехсторонних взаимоотношений «работодатель — банк — работник» в Положении № 266-П.

📌 Реклама Отключить

Если у организации есть расчетный счет в банке-эмитенте, то деньги на карт-счета сотрудников, открытые в этом же банке, перечисляются непосредственно с него. В этом случае организация одним платежным поручением перечисляет банку общую сумму, предназначенную к выплате заработной платы всем сотрудникам. Одновременно с платежным поручением банку передается реестр зачислений на карт-счета сотрудников, в котором должны быть указаны реквизиты банка, табельные номера, фамилии, имена, отчества сотрудников, реквизиты карт-счетов и суммы заработной платы, подлежащие зачислению.

Реестр в банк представляется как в бумажном виде в двух экземплярах, так и в виде электронного файла в формате, согласованном с банком и представляющем собой копию реестра. Информация, направляемая в банк в электронном виде, может быть представлена на дискете либо передана по электронным каналам связи при условии заключения соответствующего соглашения.

📌 Реклама Отключить

Форма реестра разрабатывается каждым банком самостоятельно. Реестр должен быть подписан лицами, имеющими право подписи расчетных документов, и заверен печатью организации.

Общая сумма, указанная в электронном файле, и суммы перечислений на каждый карт-счет должны соответствовать суммам, указанным в реестре, и сумме платежного поручения.

При заполнении платежного поручения на перечисление денег на карт-счета в поле «Получатель» вписывают название и адрес банка, в котором открыты счета сотрудников. В поле «Назначение платежа» указывают цель платежа (например, «перечисление заработной платы»), а также приводят дату и номер реестра.

Оформлять реестр и платежные поручения организация должна не реже чем два раза в месяц. Когда сотрудник получит заработную плату по карточке, неважно: для организации главное, чтобы деньги поступили на его карточный счет, как правило, они поступают на следующий день. В подтверждение того, что заработная плата перечислена, банк выдает организации выписку и возвращает один экземпляр реестра со своей отметкой, что и является документальным подтверждением факта погашения задолженности перед сотрудниками за соответствующий период.

📌 Реклама Отключить

Налогообложение при безналичном порядке выплаты зарплаты

Организация самостоятельно удерживает все предусмотренные законодательством налоги и страховые взносы со своих сотрудников до момента представления в банк документов на зачисление денежных средств на карт-счета и несет ответственность за налогообложение сумм заработной платы и прочих выплат, зачисляемых на карточные счета сотрудников.

Налог на доходы физических лиц

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ все организации, от которых или в результате отношений с которыми физические лица получают доходы, обязаны исчислить, удержать со своих сотрудников и уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13%. Сумма НДФЛ удерживается организацией — налоговым агентом непосредственно из доходов работника-налогоплательщика при их фактической выплате.

📌 Реклама Отключить

Поскольку согласно п. 6 ст. 226 НК РФ при перечислении заработка со счетов организации в банке на счета сотрудников НДФЛ уплачивается в бюджет не позднее дня фактического перечисления дохода, одновременно с платежным поручением на перечисление зарплаты на карточные счета организация должна представить в банк платежное поручение на уплату НДФЛ в бюджет.

Необходимо обратить внимание на то, что пластиковая карточка является собственностью банка-эмитента (это указано на ее оборотной стороне). Тем не менее организация, оплатив стоимость ее изготовления для работника, должна удержать с него НДФЛ. Связано это с тем, что согласно п.п. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится, в частности, оплата организацией стоимости услуг (в данном случае — услуг банка-эмитента), оказанных в его интересах.

📌 Реклама Отключить

НДФЛ необходимо удержать также и в том случае, когда организация берет на себя расходы по оплате комиссии банка за повторное изготовление и продление карты в случае ее утраты, а также комиссии банка за выпуск дополнительной карты или повторное ее изготовление в случае повреждения. В противном случае организацию могут привлечь к ответственности в виде взыскания штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению, за невыполнение обязанности налогового агента по удержанию и перечислению налога на основании ст. 123 НК РФ. Кроме того, ей могут быть начислены пени за все время просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

Единый социальный налог

Ежемесячные авансовые платежи по единому социальному налогу (ЕСН) согласно п. 3 ст. 243 НК РФ организация должна перечислить в бюджет не позднее 15-го числа следующего месяца.

📌 Реклама Отключить

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Кроме НДФЛ организация должна в срок не позднее дня фактического перечисления дохода перечислить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ФСС РФ (п. 2 ст. 24 Федерального закона от 15.12.01 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.98 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

При выдаче заработной платы два раза в месяц, когда фирма выплачивает сначала аванс (например, 15-го числа), а вторую часть в качестве окончательного расчета (например, 31-го числа), имеются некоторые особенности ее налогообложения.

📌 Реклама Отключить

Поскольку НДФЛ рассчитывают в конце каждого месяца, на сумму аванса, выданную в середине месяца, налог не начисляется (ст. 226 НК РФ).

По ЕСН отчетным периодом также является календарный месяц. Поэтому он рассчитывается только по итогам месяца, т.е. после окончательного расчета с работниками.

Налоговый учет

В целях исчисления налога на прибыль суммы начисленной заработной платы признаются расходами на оплату труда (ст. 255 НК РФ) и относятся к расходам, связанным с производством и реализацией (п. 2 ст. 253 НК РФ).

Суммы ЕСН также относятся к расходам, связанным с производством и реализацией, но признаются в качестве прочих расходов как суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленных в установленном законодательством РФ о налогах и сборах порядке на основании п.п. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.

📌 Реклама Отключить

Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), а также суммы ЕСН, начисленного на указанные суммы, относятся к прямым расходам (п. 1 ст. 318 НК РФ).

В налоговом учете страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные в соответствии с Законом № 167-ФЗ, не включаются в расходы налогоплательщика ни на оплату труда, ни в состав расходов на уплату ЕСН, но при этом они подлежат отражению в составе прочих расходов и, следовательно, учитываются в составе косвенных расходов.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании п.п. 45 п. 1 ст. 264 НК РФ и относятся к косвенным расходам (п. 1 ст. 318 НК РФ).

📌 Реклама Отключить

Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода согласно п. 2 ст. 318 НК РФ. А прямые расходы, произведенные в отчетном (налоговом) периоде, распределяются на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной в отчетном (налоговом) периоде продукции.

Обращаем ваше внимание, что Федеральный закон от 6.06.05 г. № 58-ФЗ внес изменения в главу 25 «налог на прибыль организаций» НК РФ. В частности, изменения, внесенные в ст. 318 НК РФ и распространяемые на отношения, возникшие с 1 января 2005 г., позволяют организациям самостоятельно определять, что входит в состав прямых расходов, связанных с производством и реализацией. Например, организация может отнести к таким расходам страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, начисленные на суммы оплаты труда.

📌 Реклама Отключить

Поскольку расходы, понесенные организацией в случаях утраты или повреждения зарплатных карт, не удовлетворяют требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, они не признаются экономически оправданными и поэтому не могут быть учтены для целей исчисления налога на прибыль.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете начисленные суммы заработной платы, ЕСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний признаются расходами по обычным видам деятельности на основании пп. 5 и 8 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 6.05.99 г. № 33н.

Как отразить выплату зарплаты по пластиковым картам в бухгалтерском учете, рассмотрим на конкретном примере.

Пример.

Организация торговли переводит в августе заработную плату сотрудникам на пластиковые банковские карточки. В штате фирмы числятся два работника: Орлов В.С. (оклад — 18 000 руб.) и Соколова О.П. (оклад — 12 000 руб.). По условиям трудовых договоров, которые с ними заключены, зарплата выдается 15-го (аванс в размере 50% от оклада) и 31-го (окончательный расчет) числа каждого месяца. В августе сотрудники фирмы уже не имеют права на стандартные налоговые вычеты.

При перечислении аванса (15 августа) в бухгалтерском учете должны быть сделаны записи:

Д-т 70, субсчет «Расчеты с Орловым», К-т 57 — 9000 руб. (18 000 руб. х 50%) — зачислены деньги на карточный счет Орлова;

Д-т 70, субсчет «Расчеты с Соколовой», К-т 57 — 6000 руб. (12 000 руб. х 50%) — зачислены деньги на карточный счет Соколовой.

При окончательном расчете с сотрудниками (31 августа):

Д-т 44, К-т 70, субсчет «Расчеты с Орловым» — 18 000 руб. — начислена заработная плата Орлову;

Д-т 44, К-т 70, субсчет «Расчеты с Соколовой» — 12 000 руб. — начислена заработная плата Соколовой;

Д-т 69, субсчет «Расчеты по ЕСН с федеральным бюджетом», К-т 69 субсчет «Расчеты по пенсионному страхованию» — 4200 руб. — начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;

Д-т 44, К-т 69, субсчет «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» — 90 руб. — начислены в ФСС взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве с зарплаты августа;

При перечислении заработной платы в счет окончательного расчета из ее общей суммы необходимо вычесть аванс, ранее выданный сотрудникам, и НДФЛ.

Сумма, которую следует перечислить в счет окончательного расчета, составит:

18 000 — 9000 (аванс) — 2340 (НДФЛ) + 12 000 — 6000 (аванс) — 1560 (НДФЛ) = 11 100 руб.

В бухгалтерском учете при перечислении зарплаты в счет окончательного расчета должны быть сделаны записи:

Д-т 57, К-т 51 — 11 100 руб. — переведены денежные средства в счет окончательного расчета по зарплате на карточные счета сотрудников;

Д-т 70, субсчет «Расчеты с Орловым», К-т 57 — 6660 руб. (18 000 — 9000 — 2340) — зачислены деньги на карточный счет Орлова;

Д-т 70, субсчет «Расчеты с Соколовой», К-т 57 — 4440 руб. (12 000 — 6000 — 1560) — зачислены деньги на карточный счет Соколовой.

Выдача зарплаты из кассы в 2020 году

Трудовым правом регламентируется вопрос содержания внутренних документов в части их влияния на трудовые взаимоотношения на предприятии. В коллективном договоре или правилах распорядка устанавливаются даты, в которые должна производиться выдача зарплаты (из кассы или путем перевода на банковские карты). Какие особенности выплаты зарплаты из кассы? Остановимся на этом вопросе более подробно.

Форма выплаты зарплаты

Вознаграждения сотрудникам могут выплачиваться:

  • в денежной форме (наличностью или безналичными переводами);
  • в натуральном виде.

Чтобы реализовать операции по выдаче заработка наличными средствами, предприятие инициирует снятие требуемой суммы с расчетного счета в кассу. Осуществить эту процедуру может только уполномоченное должностное лицо, с которым заключен договор полной материальной ответственности. В чеке указываются данные лица, которому поручено получение денег в банке.

Даты и периодичность выплат

Трудовым кодексом зафиксирован порядок выдачи зарплаты дважды в месяц. Окончательный расчет с работником за отчетный период должен быть произведен до 15 числа следующего расчетного месяца.

Зарплату работникам надо выплачивать (ч. 6 ст. 136 ТК РФ):

  • за первую половину месяца (аванс) – не позднее 30-го (31-го) числа текущего месяца;
  • за вторую половину месяца – не позднее 15-го числа следующего месяца.

Конкретные даты и способ (наличными или переводом на карту) устанавливаются трудовым или коллективным договором либо локальным нормативным актом организации (например, правилами внутреннего трудового распорядка или положением об оплате труда) (Письма Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725, Роструда от 06.03.2012 № ПГ/1004-6-1).

Срок выплаты заработной платы из кассы ограничен тремя рабочими днями с момента оприходования средств по кассовой книге. После истечения этого времени все невостребованные суммы депонируются.

Работодатели не уполномочены самостоятельно сдвигать крайние даты для расчета с персоналом, задерживать наличность в кассе с последующим превышением лимита и отказываться от операций по депонированию средств. Законодательство требует зафиксировать в локальных актах точные даты выплаты дохода. Если штатная численность персонала в организации большая, то можно установить разные сроки для каждой категории сотрудников.

Документальное оформление выдачи зарплаты

При расчете с работниками наличностью выдача зарплаты из кассы в 2020 году может быть подтверждена такими формами:

  • расходный кассовый ордер, шаблон которого зафиксирован образцом КО-2;
  • расчетно-платежная ведомость по рекомендованной Госкомстатом форме Т-49;
  • платежные ведомости Т-53.

В платежных видах ведомостей после выдачи денег обязательно должны проставляться собственноручные подписи получателей средств. Если сотрудник поручил получить за него зарплату третьему лицу, факт делегирования полномочий должен быть подтвержден нотариальной доверенностью. Оригинал доверенности в момент расчета передается кассиру и подшивается к платежным документам (если это доверенность на разовое получение зарплаты).

Порядок действий кассира, когда производится выплата зарплаты через кассу:

  1. Прием подписанных ответственными лицами платежных бланков. На формах должны стоять подписи бухгалтера и руководителя фирмы.
  2. Сверка идентичности подписей в образцах и принятых к исполнению документах.
  3. Проверка соответствия итоговых сумм и правильность их указания прописью.
  4. Выдача денег получателю после предъявления им удостоверяющего личность документа (паспорта).
  5. Если выплата осуществляется по доверенности, в графе с примечаниями в ведомости указываются реквизиты доверенности.

В случаях с наличием депонированных сумм в ведомости при ее закрытии прописывается общий размер невостребованных денег. Отработанная платежная документация подписывается кассиром и передается на проверку бухгалтеру. Бухгалтер проверяет все итоги, правильность оформления отчета кассира, подтверждает результаты сверки своей подписью.

Отражение в учете

При проведении расчетов по зарплате с работниками через кассу в бухгалтерском учете должны быть показаны записи по уменьшению имеющихся в распоряжении компании наличных средств и погашению обязательств перед персоналом. Осуществляется это при помощи типовой корреспонденции Д70 – К50. Если зарплата будет выдаваться путем перевода на картсчета, то проводка составляется между дебетом 70 счета и кредитом счета 51. Депонирование средств отражается записью Д76 – К70.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.