Выкуп предмета лизинга

Содержание

Договором лизинга предусмотрены условия передачи имущества в пользование или временное владение арендатору вместе с переходом прав собственности или без него. В нем же определяются и основные аспекты сделки – возможность выкупа объекта в собственность фирмы-получателя по завершении договора или до его истечения, выкупная цена актива и др.

На практике используются 2 способа выкупа арендованного имущества:

  • По истечении срока действия договора единовременным внесением суммы оговоренной выкупной стоимости (существует возможность и досрочной уплаты выкупной стоимости актива);

  • Внесением периодических авансов в составе лизинговых платежей.

От того, на чьем балансе учитывается арендованный объект – у лизингодателя или у получателя имущества, а также как выкупная стоимость означена в договоре зависит бухгалтерское сопровождение операций в учете арендатора. Разберемся, как отразить в учете выкуп арендованного имущества.

Выкуп предмета лизинга: проводки у лизингополучателя

Если объект лизинга числится на балансе фирмы-лизингополучателя, операции по покупке оформляются проводками:

Операции

Д/т

К/т

Стоимость объекта по договору

76/Арендные обязательства (АО)

Арендованный актив введен в работу

01/аренд.

Выплачена выкупная стоимость после уплаты лизинговых платежей

НДС со стоимости актива

76/АО

Объект вошел в состав собственных ОС

01/аренд.

Износ по объекту лизинга (ОЛ) переведен на основной субсчет

02/аренд.

По арендованным объектам, числящимся на балансе получателя необходимо начислять амортизацию (по способу, действующему в компании арендатора). После приобретения актива и перевода его в состав собственных ОС износ продолжает начисляться по тому же методу.

Выкуп арендованных активов: примеры

Пример 1

При учете объекта на балансе получателя (выкупная стоимость включена в лизинговые платежи), выкуп лизинга проводки будет иметь следующие:

Компания на ОСНО 31.05.2019 получила в лизинг оборудование на условиях:

– лизинговые платежи (ЛП) в месяц с учетов выкупной стоимости – 156 000 руб. (в т.ч. НДС 26 000 руб.).

– предусмотрен выкуп оборудования;

– срок соглашения — 12 мес.;

– оборудование будет числиться на балансе арендатора.

Проводки:

Операции

Д/т

К/т

Сумма

На 31.05.2019:

— долг перед лизингодателем на сумму ЛП за 12 мес.

76/ АО

1 560 000

— оборудование учтено в составе арендованных ОС

01/ар.

1 560 000

— начислен НДС с величины ЛП (26 000 х 12)

76/АО

312 000

Ежемесячно:

— начисление ЛП

76/АО

76/ ЛП

156 000

— уплата ЛП

76/ЛП

156 000

— возмещен НДС с суммы ЛП за исключением НДС с выкупной стоимости (26 000 – 6000)

20 000

— начисление износа (допустим, СПИ – 36 мес.) – (1 560 000 / 36)

02/аренд

43 333

Выкуп актива отразится на 01.06.2020:

Оборудование переведено в состав собственных ОС

01/ар.

1 560 000

Списана амортизация по объекту лизинга на износ по собственным ОС (43 333 х 12)

02/ар.

520 000

Возмещен НДС по выкупной стоимости

72 000

Досрочный выкуп предмета лизинга: проводки у лизингополучателя

При выкупе объекта до окончания срока соглашения (на что, кстати, должны быть весомые причины), бухгалтерские записи будут изменены в части той суммы платежей, которая осталась невыплаченной по условиям договора в установленные сроки. Заметим, что в большинстве соглашений указывается, что досрочный выкуп не становится причиной перерасчета суммы аренды, т. е. заложенные в лизинговый платеж при заключении договора проценты, должны быть выплачены. Примем этот факт для расчета досрочного выкупа актива.

Возвращаясь к примеру 1, допустим, что арендатор договорился о досрочном приобретении оборудования 01.02.2020. На этот момент его задолженность лизингодателю составит 624 000 руб., в т. ч. НДС 104 000 руб. Проводки:

Операции

Д/т

К/т

Сумма

На 01.02.2019:

— начислены досрочные платежи по договору (156000 * 4 мес.)

76/ЛП

624 000

— НДС (с начисленных сумм ЛП и выкупной стоимости)

76/ЛП

152 000

— оплата

624 000

— НДС возмещен

152 000

До окончания срока действия договора ежемесячно списываются затраты со счета РБП

20,26

130 000

Выкуп объекта, числящегося на балансе лизингополучателя, а выкупная стоимость уплачивается отдельно:

Принимая условия предыдущего примера, допустим, что договором предусмотрена отдельная уплата выкупа оборудования. В этой ситуации выкупную стоимость в полном размере компания уплатит после завершения обязательств по лизинговым платежам, равным 120000 руб. с учетом НДС ежемесячно.

Проводки:

Операции

Д/т

К/т

Сумма

На 01.06.2020:

Произведен окончательный выкуп актива

76/ (АО)

432 000

НДС с выкупной стоимости

72 000

НДС принят к вычету

72 000

После этих записей, как и в предыдущем примере, арендованный объект из разряда лизингового имущества перейдет в состав собственных активов компании.

Читайте также: Налоговый учет для услуг лизинга

Выкуп предмета лизинга, числящегося на балансе арендодателя, выкупная стоимость которого входит в лизинговый платеж: проводки

Продолжая тот же пример, допустим, что оборудование, переданное в аренду, находится на балансе компании-лизингодателя. В этом случае объект учитывается за балансом, амортизация на него не начисляется, в лизинговые платежи не включается доля выкупной стоимости, а учитывается в качестве аванса:

Операции

Д/т

К/т

Сумма

Начисление ЛП

76/ЛП

100 000

НДС

76/ЛП

20 000

Начислен аванс в счет уплаты выкупной стоимости

76/АВ

76/ЛП

36 000

Перечислен ежемесячный платеж

76/ЛП

156 000

На сч. 76/авансы фиксируется оплата первоначальной стоимости актива. На дату выкупа компания спишет его с забалансового счета и учтет выкупную стоимость без НДС как первоначальную

76/АВ

360 000

НДС в выкупной стоимости

76/АВ

72 000

Оборудование введено в эксплуатацию

360 000

НДС возмещен

72 000

Если же договором предусмотрена отдельная уплата выкупа после окончания срока договора, то начисление полной суммы выкупной стоимости будет произведено разово на дату, означенную в соглашении – Д/т 08 К/т 76.

Лизинг против кредита: рассчитываем реальные автомобили

Уже третий раз в этом году мы поднимаем тему лизинга для физических лиц. Слишком много по ней вопросов. Много спорных и не совсем понятных для большинства граждан нюансов. Поэтому сегодня мы разбираемся не с теорией, а с практикой вместе с представителями лизинговой компании «Контрол Лизинг» и петербургским официальным дилером Volvo «Автобиография».

Кратко напомним, что условно и кредит, и лизинг представляют собой форму оплаты автомобиля за покупателя, когда у последнего нет возможности или желания отдавать за машину сразу полную стоимость. По сути, на определенных условиях клиент берет деньги у одной из этих организаций в долг под проценты и ежемесячно его погашает.

Однако форма выдачи этих денег при обычном банковском автокредите и лизинговой сделке в соответствующей компании различается кардинально.

В двух словах: при одобренном автокредите банк перечисляет за покупателя продавцу (например, дилеру) всю недостающую сумму за автомобиль, после чего дилерский центр переоформляет машину на новоиспеченного владельца. На этом отношения купли-продажи между дилером и покупателем заканчиваются. В гарантию возврата долга банк забирает у покупателя ПТС, оставляя ему право собственности на авто, но лишая, таким образом, права полного распоряжения им до погашения долга. Как только он будет погашен, ПТС возвращается и покупатель становится полноправным владельцем купленного автомобиля.

Условия автокредита:

  1. Оформление авто на покупателя.
  2. Существенная процентная ставка (в среднем от 15 % годовых и выше).
  3. Солидные ежемесячные платежи с первоначальным погашением процентов.
  4. Обязательный первый взнос (в среднем от 15 % и выше).
  5. Срок от 3 до 60 месяцев.
  6. Доход, в 1,5–2,5 раза превышающий месячный платеж.
  7. Дополнительные возрастные, региональные, страховые, трудовые условия.
  8. Проблемный разрыв договора при невозможности погашения.

Лизинговая сделка проходит совсем по-другому. Опять-таки если совсем просто: лизингодатель покупает указанный клиентом (лизингополучателем) автомобиль и как бы отдает его ему же в аренду с правом последующего выкупа в собственность. При этом собственником авто, а также плательщиком всех налогов и других сопутствующих сборов в период действия договора является лизинговая компания, которая прибавляет их к стоимости лизинговой сделки.

Александра Журавлева, директор по маркетингу компании «Контрол Лизинг», на протяжении двух дней терпеливо погружала нас в тонкости работы, делала все расчеты, а также профессионально парировала наши возражения.

Вторым принципиальным отличием лизинга от автокредита является то, что покупатель ежемесячно выплачивает не сумму кредита с процентами для выкупа (100% стоимости авто), а разницу между покупной и остаточной стоимостью автомобиля (которая определяется и фиксируется сразу), уменьшенную на размер вносимого клиентом аванса. Сюда же включены банковские проценты за приобретение автомобиля и маржа лизинговой компании.

Условия лизинга:

  1. Оформление авто на лизингодателя (с возможностью выкупа).
  2. Плавающий процент удорожания (в среднем не более 15 % в год).
  3. Минимальные ежемесячные платежи.
  4. Первый взнос от 0 %.
  5. Срок от 6 до 36 месяцев.
  6. Обязательно внесение депозита (10 % от стоимости, возвращается по истечении договора).
  7. Доход, в 1,2 раза превышающий месячный платеж.
  8. Включение в «тело» лизинга любых дополнительных платежей.
  9. Безболезненный разрыв договора и возврат авто.

Один важный момент, который мы сразу же разобрали с представителями компании «Контрол Лизинг», заключается в том, что покупка машины по этой схеме для физического и юридического лица различается кардинально. Задача юрлица — заработать на приобретенном автомобиле при минимальном вложении средств, а физлицо покупает автомобиль для семьи, рассчитывая прожить с ним «долго и счастливо». Именно поэтому мы сразу же отбросили аргументы о том, что лизинг позволяет не выводить из семейного бюджета все деньги, а покупатель может легко «выйти из договора» в любой момент, вернув машину. Это все хорошо, но на стадии покупки авто такие мысли в большинстве случаев обычного человека не посещают. Его задача — максимально выгодно купить машину, оставшись «на колесах».

Дмитрий Тимофеев, генеральный директор компании «Контрол Лизинг», основную перспективу развития сейчас видит в региональном расширении деятельности. В первую очередь, в городах-миллионниках. (Полное интервью с господином Тимофеевым об особенностях лизингового бизнеса можно прочитать ).

Для расчета мы использовали служебную программу-калькулятор компании «Контрол Лизинг», которая позволяет, помимо учета многих параметров, тут же вносить и данные по обычному автокредиту, выдавая сравнительную таблицу всех цифр, платежей и переплат.

Все данные по автомобилям, а также кредитным программам абсолютно реальные и были предоставлены руководителем отдела продаж Volvo петербургского дилерского центра «Автобиография» Артемом Борисовым.

Артем Борисов, руководитель отдела продаж автомобилей Volvo петербургского дилерского центра «Автобиография». По его словам, главное возражение частных клиентов в разговоре о лизинге — психологическое. Люди ревностно относятся к тому, что купленная в лизинг недешевая машина де-юре им не принадлежит.

В первую очередь стоит сказать, что у большинства лизинговых компаний со многими дилерами есть взаимовыгодные договоры о сотрудничестве. Поскольку клиенты нужны и тем, и тем, компании договариваются о совместных скидках и спецценах.

Итак, считаем.

Первый автомобиль мы взяли самый недорогой из тех, что были в наличии на складе дилера Volvo. Им оказался псевдокроссовер V40 Crosscounty D2 стоимостью 1 552 000 рублей. Как назло, на эту модель спеццены не оказалось.

Условия задаем следующие: первый взнос — 20 % (310 400 рублей), срок — 3 года, аннуитетные платежи. При этом наиболее выгодная кредитная процентная ставка при таких параметрах 18,5 % годовых в рублях. Стоимость страховок ни в том ни в другом случае не рассматриваем — считаем «чистый» автомобиль.

Пример № 1

Volvo V40 Cross Country. Цена — 1 552 000 рублей. Первый внос (аванс) — 20 %.

Кредит: ежемесячный платеж — 45 199 рублей, переплата за три года — 406 359 рублей.

Лизинг: ежемесячный платеж — 24 679 рублей, переплата за три года в случае выкупа — 461 633 рубля, выкупной платеж — 970 000 рублей.

Теперь для расчета берем самый популярный автомобиль Volvo — кроссовер XC60 — с прайсовой стоимостью 2 586 000 рублей. Самый распространенный первый взнос за эту модель 40 % (920 000 рублей). Вводим данные, на это предложение действует спеццена —в компании «Контрол Лизинг» клиент автоматически получит скидку 286 000 рублей, так что итоговая стоимость сразу снижается до 2 300 000 рублей.

Пример № 2

Volvo XC60. Цена — 2 300 000 рублей. Первый взнос (аванс) — 40%.

Кредит: ежемесячный платеж — 56 484 рубля, переплата за три года — 518 956 рублей.

Лизинг: ежемесячный платеж — 19 220 рублей, переплата за три года в случае выкупа — 555 931 рубль, выкупной платеж — 1 474 000 рублей.

На первый взгляд все очевидно: при одних и тех же вводимых данных ежемесячный платеж по лизингу почти вдвое меньше кредитного, а это значит, что и переплата будет меньше, и требование к доходу заемщика другое! У кредита нет шансов? Не будем торопиться.

К чести компании «Контрол Лизинг», выкупные платежи на все рассчитанные нами автомобили оказались приемлемыми. Мы сравнили их со среднерыночной стоимостью «трехлеток» этих же моделей и выяснили, что за V40 Cross Country 2012 г. в. в среднем просят тот же миллион рублей, за XC60 — 1,2–1,3 млн.

Прежде всего в расчете лизинга не учтен возвратный депозит, который все равно необходимо вносить с первым платежом, а это еще 10 % от стоимости авто. Значит, придется где-то изыскивать в первом случае 155 200 рублей, во втором — 230 000 рублей, а при неимении дополнительных средств сокращать на те же 10 % первый взнос (аванс), что автоматически увеличит и платежи, и переплату.

Почему же такая разница в платежах? Все просто: при кредите заемщик выплачивает за три года остаток стоимости авто («тело» кредита) с начисленными на него процентами. В первом случае «тело» кредита составляет 1 241 600 рублей, во втором — 1 380 000 рублей. А при лизинге, напомним, ежемесячный платеж высчитывается не из стоимости авто или ее остатка, а из разницы между стоимостью автомобиля, внесенным авансом и выкупным платежом, на которые начислены проценты и прочие расходы лизингодателя. По большому счету, на три года покупателю автомобиля в лизинг проценты делятся на части. И вот тут самый деликатный момент, который необходимо разобрать подробно.

Дело в том, что при кредите, выплачивая три года по 45 261 и 52 500 рублей соответственно и переплатив за это время еще треть от суммы взятого кредита, покупатель в конце концов остается с автомобилем в собственности.

А вот при лизинге, внеся тот же аванс и выплачивая три года вдвое меньшую сумму, покупатель условно останется должен, по сути, почти весь остаток (выкупной платеж). Разница только в том, что этот условный «долг» клиент может и не выплачивать, просто вернув машину лизинговой компании. Но в этом случае получается, что он остается и без машины, и без оплаченного первого взноса, который в лизинге влияет исключительно на уменьшение ежемесячных платежей и никак не влияет на выкупной остаток.

Получается, что, приобретая машину в лизинг с вдвое меньшими ежемесячными платежами, покупатель должен к концу лизингового договора снова иметь средства либо на новый первый взнос, либо на выкупной платеж. Если брать пример № 1, то в первом случае ему ежемесячно понадобится платить в месяц 25 369 рублей и откладывать еще 8 622 рубля, что выгоднее кредита. Во втором, помимо платежа, ежемесячно откладывать на выкуп машины… 29 500 рублей, что суммарно составит 54 869 рублей, т. е. почти на 10 000 рублей в месяц больше, чем при кредите.

Именно поэтому — правило №1 — брать автомобиль в лизинг лучше и выгоднее всего без первого взноса вообще, поскольку на момент окончания лизингового договора у покупателя ничего не сгорит, так как он ничего не вносил, за исключением возвратного депозита. Пересчитываем еще раз.

Пример № 3

Volvo XC60. Цена — 2 300 000 рублей. Первый взнос (аванс) — 0 %.

Кредит: ежемесячный платеж — 94 140 рублей, переплата за три года — 846 182 рубля.

Лизинг: ежемесячный платеж — 53 083 рубля, переплата за три года в случае выкупа — 855 025 рублей, выкупной платеж — 1 474 000 рублей.

Если лизингополучатель решит выкупить машину, то сумма выплат по лизингу с выкупным платежом составит ровно 3 600 000 рублей, т. е. на 57 000 рублей больше, чем при кредите. Если же клиент решит вернуть машину лизинговой компании, его за три года ждет выгода примерно в 174 000 рублей. Как вывод — правило №2 — по окончании лизингового договора машину выгоднее возвращать, а не выкупать, и брать новую.

Каков итог?

Итак, чуда не произошло. В итоговых финансовых показателях кредит и лизинг имеют приблизительно равные параметры. Если речь идет о машинах стоимостью 2–3 миллиона рублей, то выгода в сотню-полторы тысяч за три года в ту или другую сторону вряд ли будет иметь решающее значение. К слову, мы посчитали и бюджетник Kia Rio за 629 900 рублей. Там разница в выгоде вообще от 16 000 до 42 000 рублей, что с учетом трехлетней инфляции вообще не ощутимо. Основная разница между кредитом и лизингом заключается исключительно в условиях покупки и ежемесячном обслуживании.

Досрочный выкуп предмета лизинга: причины, условия договора и действия лизингополучателя

В статье мы рассмотрим, как проходит досрочный выкуп предмета лизинга. Узнаем, на какие пункты договора стоит обратить отдельное внимание и можно ли досрочно выкупить автомобиль или недвижимость. Мы расскажем о порядке действий для лизингополучателя и разберемся, где взять образец письма на выкуп.

Причины досрочного выкупа предмета лизинга

Если в отношении кредитных договоров досрочное погашение является довольно обыденным явлением, и банк будет обязан провести перерасчет, то в отношении лизинга все не так однозначно. Довольно часто у клиентов возникает вопрос о том, можно ли досрочно погасить лизинг автомобиля или другого имущества. В действительности такая возможность существует.

Рассмотрим, по каким причинам лизингополучатель решается на досрочный выкуп недвижимости или другого предмета лизинга:

  • Появление свободных средств и желание уменьшить переплату. Но не всегда лизинговый договор позволяет провести пересчет процентов без дополнительного согласования.
  • Необходимость срочно перевести имущество в собственность компании. Например, такая необходимость иногда возникает в ходе продажи фирм или сделок, связанных со слиянием и поглощением.
  • Существенное изменение условий пользования имуществом. Обычно лизинговый договор содержит четкие указания относительно ограничений по использованию полученной техники, оборудования или недвижимости. Если, например, имущество нужно передать в аренду третьему лицу, то стоит согласовывать такие действия с лизингодателем или выкупить объект лизинга.

Лизингодатель также может стать инициатором досрочного выкупа, например, часто такая возможность предусматривается в случае существенного ухудшения финансового состояния лизингополучателя.

Досрочный выкуп имущества по инициативе лизингополучателя

Обычно инициатором досрочного выкупа имущества становиться лизингополучатель. Одного его желания вполне достаточно для проведения этой операции. Нужно учитывать, что законодательство ограничивает минимальный срок лизинга 12-ю месяцами. Если с момента заключения договора до полного выкупа имущества прошло меньше времени, то придется учитывать этот момент при расчете налогов.

Большинство договоров лизинга при досрочном выкупе имущества предусматривают выплату всех процентов, предусмотренных изначально. Это означает, что экономии от досрочного выкупа вы не получите.

Нужно очень внимательно изучать договор или пытаться согласовать отдельные условия с лизингодателем.

Расторжение договора по инициативе лизингодателя

Лизинговой компании досрочное расторжение договора лизинга невыгодно. Она приобретала имущества для конкретного клиента, и передать его другим лизингополучателям будет очень непросто, а реализация некоторого оборудования или недвижимости потребует серьезных временных затрат. Но иногда лизингодателю ничего другого не остается, кроме как расторгнуть договор в одностороннем порядке.

Подобные решения принимаются, если клиент допустил просрочку платежа более 2 месяцев, задерживает оплату регулярно или нарушает правила страхования. Часто в таком случае компания сначала предлагает лизингополучателю полностью оплатить долг и выкупить имущество по текущей остаточной стоимости. Если предложение отвергается, а долги так и не погашаются, то лизингодатель просто изымает имущество. При этом ему не требуется решение суда, ведь объект лизинга является его собственностью.

Иногда компании предусматривают в договоре возможность досрочного расторжения по инициативе лизингодателя и в других ситуациях, например, при резком ухудшении финансового положения лизингополучателя. Но обычно такие пункты встречаются лишь в договорах по довольно крупным сделкам.

Важно! Простого желания лизингодателя для расторжения договора все же недостаточно. У него должны иметься соответствующие основания, указанные в соглашении между сторонами.

Как узнать выкупную стоимость имущества

Одним из самых сложных вопросов является расчет выкупной стоимости предмета лизинга при досрочном погашении. Ее размер будет существенно зависеть от условий изначального соглашения. Обычно клиенту предлагается внести все оставшиеся платежи по договору, а затем получить имущество в собственность.

Даже если соглашение предусматривает перерасчет процентов, на лизингополучателя возлагается обязанность покрыть расходы лизингодателя и выплатить ему определенную компенсацию.

Самостоятельно сделать расчет выкупной стоимости имущества не всегда просто. Некоторые компании составляют отдельное приложение с графиком и условиями досрочного выкупа. Если его нет, то вам придется делать письменный запрос на расчет с указанием даты полного погашения. В ответном письме лизинговая компания должна указать точную сумму для досрочного выкупа имущества.

Как досрочно выкупить предмет лизинга

Хотя процедура досрочного выкупа лизингового имущества часто вызывает множество вопросов у лизингополучателей, в лизинговых компаниях она достаточно хорошо отработана и регламентирована. Менеджеры не отказываются помочь с проведением такой процедуры, и больших проблем у клиентов не возникает.

Рассмотрим по шагам, как происходит досрочный выкуп лизингового имущества:

  1. Клиент отправляет запрос на расчет суммы досрочного погашения и информирует компанию о своем желании и планируемой дате платежа. Образец письма о досрочном погашении лизинга можно запросить через менеджера или найти в интернете.
  2. Сотрудники компании производят расчет, а также формируют дополнительное соглашение к договору лизинга. Все обязательные условия досрочного выкупа должны быть зафиксированы на бумаге, чтобы в дальнейшем между сторонами не возникло споров.
  3. Клиент вносит платеж на счет лизинговой компании. Очень важно осуществить его до согласованной сторонами даты.
  4. Оформляется передача имущества лизингополучателю. Все условия и сроки перехода имущественных прав должны также содержаться в дополнительном соглашении или первоначальном договоре.

Нюансы досрочного погашения лизинга

Лизинговые компании заинтересованы в получении максимальной выгоды с каждой сделки. Именно по этой причине еще на этапе составления первоначального договора они стараются включить в него различные условия, затрудняющие досрочный выкуп автомобиля, делающие подобную операцию невыгодной или способные компенсировать упущенную прибыль.

Нужно очень внимательно изучать все документы, имеющие отношение к сделке, перед их подписанием.

Рассмотрим, с какими нюансами может столкнуться клиент:

  • Мораторий на досрочное погашение. Многие компании запрещают досрочный выкуп имущества до истечения 12 месяцев с момента заключения сделки. Это позволяет лизингодателю получить прибыль, а также исключает ситуации, когда налоговые органы признают сделку мнимой и начисляют соответствующие суммы налогов.
  • Дополнительные расходы при досрочном выкупе. Если лизинговая компания согласна провести перерасчет процентов при досрочном погашении лизинга, то это еще не значит, что она готова отказаться от части своей прибыли. Клиенту придется выплачивать лизингодателю определенную комиссию, в которую войдут расходы компании (например, по уплате налогов).
  • Увеличение выкупной стоимости. Часть лизинговых компаний идет дальше и при досрочном выкупе лизингового имущества старается получить с клиентов по максимуму. Любые отступления от условий договора приводят к увеличению выкупной стоимости. К примеру, царапина на машине, по которой не было обращения в страховую компанию, уже может стать причиной для штрафов.

Залог и выкуп предмета лизинга

Согласно п.2 ст.18 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее – Закон о лизинге) лизингодатель имеет право в целях привлечения денежных средств использовать в качестве залога предмет лизинга, который будет приобретен в будущем по условиям договора лизинга.

В силу того, что лизинговые компании не имеют достаточно собственных средств, а также иного (помимо предметов лизинга) имущества, которое они могли бы использовать в качестве залога под привлечение финансирования, зачастую именно так и происходит.

При этом существует разница в обращении взыскания на предмет залога:

— если на момент обращения взыскания предмет лизинга ещё не выкуплен лизингополучателем, его права сохраняются, а предмет лизинга переходит к новому собственнику обремененный правами лизингополучателя — Постановление ФАС МО от 22.09.2006 № КГ-А40/9055-06:

«В соответствии со ст. 665 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору финансовой аренды (лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование. Согласно положениям Гражданского кодекса Российской Федерации лизинг является разновидностью договора аренды, поэтому к нему применимы нормы, регулирующие общие положения об аренде. Так, п. 1 ст. 617 названного Кодекса устанавливает, что переход права собственности на сданное в аренду имущество к другому лицу не является основанием для изменения или расторжения договора аренды. Таким образом, реализовавший право залога новый собственник предмета лизинга не сможет изъять его у добросовестно исполняющего свои обязательства лизингополучателя, который сохранит право пользования лизинговым имуществом на определенных договором условиях»;

— либо, если лизингополучатель выкупил предмет лизинга и стал его собственником, он становится залогодателем (п.1 ст.353 ГК) свободного от лизинга предмета залога.

Однако недавно привычный ход событий был нарушен Постановлением Президиума ВАС РФ от 22.03.2012 № 16533/11 по делу ЗАО «БАЛТДРАГА» vs. ОАО «Банк «Санкт-Петербург» № А56-2946/2011, которым залог предмета лизинга был признан прекратившимся с достаточно расплывчатым обоснованием:

«В свою очередь, имущественный интерес лизингополучателя в выкупном лизинге заключается в приобретении предмета лизинга в собственность. Исходя из этого лизинговые платежи при выкупном лизинге включают в себя в том числе цену продажи переданного в лизинг имущества, и имущество передается в лизинг, будучи обремененным правом лизингополучателя на последующий выкуп.

Надлежащее исполнение лизингополучателем обязательств по уплате всех лизинговых платежей, предусмотренных договором лизинга, означает реализацию им права на выкуп полученного в лизинг имущества.

Праву лизингополучателя выкупить имущество по договору выкупного лизинга корреспондируют обязанности лизингодателя, неразрывно сочетающие в себе обязанности арендодателя и продавца.

В силу статьи 23 Закона о лизинге к приобретателю прав лизингодателя в отношении предмета лизинга в результате обращения взыскания в обязательном порядке переходят не только права, но и обязательства лизингодателя, определенные в договоре лизинга.

Данное положение означает, что залог предмета лизинга, фактически переданного лизингополучателю, осуществляется в совокупности с правами лизингодателя и прекращается при исчерпании этих прав выкупом лизингополучателем предмета лизинга в соответствии с условиями договора лизинга (подпункт 3 пункта 1 статьи 352 Гражданского кодекса).

При этом исправным лизингополучателям предоставляется равная степень защиты независимо от того, до или после прекращения договора лизинга надлежащим исполнением возникают у залогодержателей основания для обращения взыскания на предмет залога, переданный в выкупной лизинг.

Таким образом, передача лизингодателями в залог имущества, уже фактически переданного лизингополучателям в лизинг, законодательству не противоречит, поскольку не затрагивает прав исправных лизингополучателей, вытекающих из договоров лизинга.

Сделки залога переданного в выкупной лизинг имущества являются действительными, но при обращении залогодержателями взыскания на это имущество его приобретатели получают права лизингодателей (право на остаток задолженности по лизинговым платежам, возможность расторжения договора лизинга и изъятия его предмета при ненадлежащем исполнении обязательств лизингополучателями).

В рассматриваемом случае спорный договор ипотеки судна от 12.12.2008 заключен по времени позднее договора выкупного лизинга от 15.12.2006 в отношении уже переданного обществу в лизинг судна, о чем банк достоверно знал.

Поскольку общество внесло все лизинговые платежи и стало собственником судна, то с момента регистрации за ним права собственности на это имущество одновременно с прекращением права собственности лизинговой компании прекратилось и право залога банка.

Обращение взыскания на имущество, в отношении которого залог уже прекратился, законодательством не предусмотрено (статьи 348, 349 Гражданского кодекса).

Сохранение регистрационной записи № 329 о нахождении судна в ипотеке у банка после прекращения в силу закона этой ипотеки нарушает права общества, которое стало новым собственником судна, надлежащим образом исполнив договор выкупного лизинга.

При этих условиях общество вправе требовать погашения упомянутой регистрационной записи в судебном порядке, на что в данном случае и было, по существу, направлено исковое требование».

Такое решение, точнее, его мотивировка, вызвало непонимание лично у меня, а также у многих моих коллег. Напомню, что согласно подпункту 3 п. 1 ст. 352 ГК, на который сослался Президиум, залог прекращается в случае гибели заложенной вещи или прекращения заложенного права. Однако заложенные права хоть и прекратились (если права лизингодателя по договору лизинга вообще были предметом залога), но речь в данном деле шла не о прекращении залога прав, а самого предмета лизинга, но гибели вещи в данном случае не произошло.

Тем более странной выглядела ссылка на ст.352 ГК с учетом того, что в данном деле имелось более веское основание для отказа в обращении взыскания – залог предмета залога обеспечивал не обязательство по возврату целевого кредита, как это предусмотрено указанным положением Закона о лизинге, а некое обязательство третьего лица.

Однако вскоре точки над «i» были расставлены.

В деле ОАО «Сбербанк России» vs. ООО «Марин Экспресс» и ЗАО «Атлант-М Лизинг» № А40-113897/2010 суды обратили взыскание на предмет лизинга, выкупленного лизингополучателем, при этом в Определении ВАС РФ об отказе в передаче дела в Президиум ВАС РФ от 20.06.2012 № ВАС-7325/12 указано следующее:

«Ссылка заявителя на позицию Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, выраженную в постановлении от 22.03.2012 № 16533/11 по аналогичному (по мнению заявителя) делу № А56-2946/2011 Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области, отклоняется. Судебные акты, которые являлись предметом пересмотра в порядке надзора, принимались по делу с иными фактическими обстоятельствами».

Так в чем же разница? Почему в первом случае суды сочли залог прекратившимся, а во втором нет да ещё и с указанием на иные фактические обстоятельства данных двух дел?

Думаю, что всё-таки именно в том, что в первом деле залог предмета лизинга обеспечивал обязательства не самого лизингодателя, а третьего лица. Ещё более я утвердилась в этой мысли, послушав запись круглого стола РШЧП и ТПП РФ «Лизинговая операция: как распутать клубок противоречий?» (02 февраля 2012г.), где акцентировалось внимание на проблеме залога предмета лизинга в обеспечение обязательств третьих лиц:

http://www.privlaw.ru/rshchp.php (начиная с 1:37).

Также интересным обстоятельством в деле № А40-13897/2010 является следующее обстоятельство – Постановление ФАС МО от 27.02.2012:

«Довод заявителя кассационной жалобы о том, что на момент заключения договора лизинга ООО «Марин Экспресс» не знало о залоге, поскольку предметы лизинга еще не были заложены; о залоге общество узнало только после оплаты большей части лизинговых платежей, отклоняется судом кассационной инстанции, поскольку противоречит пункту 3.5 приложения №1 к договору финансовой аренды (лизинга) от 31.03.2008 №ДЛ-205Г703-8, согласно которому лизингополучатель проинформирован, что предмет лизинга, переданный лизингополучателю в соответствии с договором финансовой аренды, может быть заложен в обеспечение исполнения обязательств лизингодателя по договору с банком.

Кроме того, договоры купли-продажи транспортных средств, являющихся предметом лизинга и залога, были заключены сторонами 21.04.2011, то есть после подачи 13.10.2010 истцом иска по обращению взыскания на указанное имущество».

Но об этом чуть позже, а пока рассмотрим ещё одно примечательное дело, в котором решалась судьба залога предмета лизинга при его выкупе лизингополучателем, — дело № А41-20255/2011 ООО «АМТ Банк» vs. МУП «ПТП ГХ».

Постановление ФАС МО от 02.07.2012 по делу № А41-20255/2011:

«Учитывая, что МУП «ПТП ГХ» внесло все лизинговые платежи и стало собственником предметов лизинга по договорам лизинга от 23.12.2005 N ДЛ-241/12-5 и от 23.12.2005 N ДЛ-244/12-5 (грузовой фургон цельнометаллический (3 места), ГАЗ 2752, 2006 г.в., идентификационный номер (VIN) X9627520060450870 и самосвал КамАЗ 5111-15, 2005 г.в., идентификационный номер (VIN) XTC 55111R 5 2257745, то с момента признания за ним права собственности на это имущество одновременно с прекращением права собственности ЗАО «Атлант-М Лизинг» прекратилось и право залога банка.

Обращение взыскания на имущество, в отношении которого залог уже прекратился, законодательством не предусмотрено (статьи 348, 349 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Данная правовая позиция нашла свое подтверждение в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 16533/11.
При таких обстоятельствах суд принял правильное решение об отказе в удовлетворении первоначального иска».

Обращает на себя внимание, что в кассационной инстанции дела № А40-13897/2010 и № А4120255/2011 рассматривал один и тот же Председательствующий судья (и при этом лизингодатель тоже был один и тот же), резолютивная часть постановлении кассации по делу № А41-20255/2011 датировано 25.06.2012, т.е. после вынесения отказного определения по делу № А40-13897/2010, что исключает возможность того, что судебный состав не был в курсе указанного в отказном определении.

Значит, в данном случае также есть свои особенности.

Обратившись к тексту Решения Арбитражного суда Московской области от 23.11.2011 по данному делу, видим:

«Между ООО «АМТ БАНК» (далее кредитор) и ЗАО «Атлант-М Лизинг» (далее заемщик) заключен кредитный договор № Р/00/07/0387 от 13.03.2007, в соответствии с которым Кредитор предоставил кредит на пополнение оборотных средств на сумму 16 000 000 руб. под 14% годовых сроком по 12 марта 2010 года, а Заемщик обязался вернуть кредит и уплатить проценты».

Таким образом, п.2 ст.18 Закона о лизинге опять не соблюден. Несмотря на то, что залог предмета лизинга обеспечивал обязательства лизингодателя, однако обеспечиваемое обязательство не было направлено на привлечение финансирования для лизинговой сделки.

Кроме того, в деле А41-20255/2011 есть ещё одно обстоятельство, отличающее его от дела № А40-13897/2010 — Решение Арбитражного суда Московской области от 23.11.2011:

«В соответствии с п. 25 Постановления Пленума ВАС РФ от 17.02.2011 № 10 «О некоторых вопросах применения законодательства о залоге» исходя из общих начал и смысла гражданского законодательства (аналогия права) и требований добросовестности, разумности и справедливости (пункт 2 статьи 6 ГК РФ), не может быть обращено взыскание на заложенное движимое имущество, возмездно приобретенное у залогодателя лицом, которое не знало и не должно было знать о том, что приобретаемое им имущество является предметом залога. При этом с уды должны оценивать обстоятельства приобретения заложенного имущества, исходя из которых покупатель должен был предположить, что он приобретает имущество, находящееся в залоге. В частности, суды должны установить, был ли вручен приобретателю первоначальный экземпляр документа, свидетельствующего о праве продавца на продаваемое имущество (например, паспорт транспортного средства), либо его дубли кат; имелись ли на заложенном имуществе в момент его передачи приобретателю знаки о залоге.

Как следует из материалов дела, договор финансовой аренды (лизинга) № ДЛ-241/12-5 был заключен 23.12.2005, договор залога № Р/00/07/0387/ДЗ/01, предметом которого являлись спорные транспортные средства, был заключен между истцом и третьим лицом 13.03.2007, то есть позднее заключения договора финансовой аренды (лизинга) №ДЛ-241/12-5 между третьим лицом и ответчиком, при этом доказательств уведомления третьим лицом ответчика о предоставлении указанных средств в залог суду не представлено.

Также судом принимается во внимание то обстоятельство, что ответчик узнал о наличии обременения спорных транспортных средств залогом только после принятия судом иска ответчика о признании права собственности на указанные транспортные средства и привлечении в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, ОАО «Промсвязьбанк» в рамках дела № А40-60389/10-60-370 в 2010 году, после выполнения ответчиком в полном объеме своих обязательств по договору лизинга, оплате всей стоимости предмета лизинга.

Доказательств осведомленности ответчика об обременении залогом спорных транспортных средств ранее указанных обстоятельств в материалы дела не представлено».

На применение п.25 ППВАС №10 также указано в Постановлении ФАС МО от 02.07.2012:

«Довод заявителя кассационной жалобы о том, что неисполнение лизингодателем обязанности по предупреждению лизингополучателя о правах третьих лиц на предмет лизинга может повлечь за собой правовые последствия, предусмотренные статьей 393 Гражданского кодекса Российской Федерации либо подпунктом 2 пункта 2 статьи 450, пунктом 5 статьи 453 названного Кодекса, в связи с чем, неисполнение данной обязанности не влияет на право ООО «АМТ БАНК» требовать обращения взыскания на заложенное имущество, отклоняется судом кассационной инстанции, поскольку противоречит разъяснениям, изложенным в пункте 25 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.02.2011 № 10 «О некоторых вопросах применения законодательства о залоге».

Это заставляет более пристально взглянуть на то обстоятельство, что в деле № А40-113897/2010 выкуп предмета лизинга состоялся после предъявления иска банка, тем более, что п.3 ст.18 Закона о лизинге предусмотрена обязанность лизингодателя предупредить лизингополучателя о всех правах третьих лиц на предмет лизинга. Хотя применение п.25 ППВАС №10 в деле № А41-20255/2011 стало только из-за того, что залогом было обеспечено нецелевое обязательство – Постановление ФАС МО от 02.07.2012:

«Заявитель кассационной жалобы ссылается на то, что МУП «ПТП ГХ» знало о том, что спорное имущество обременено залогом, поскольку на данное обстоятельство указано в пункте 3.5 Договора лизинга»;

Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 07.03.2012:

«Ссылка заявителя апелляционной жалобы на положения статьи 421 Гражданского кодекса Российской Федерации и пункта 3.5 договора № ДЛ-241/12-5 от 23.12.2005 г. подлежит отклонению, поскольку условия заключенного между МУП «ПТХ ГХ» и ЗАО «Атлант-М Лизинг» договора не распространяются на правоотношения, возникшие до заключения данного договора».

Из данных дел следует, что для сохранения залога предмета лизинга залогодержателю следует уделить особое внимание соблюдению ст.18 Закона о лизинге:

— обязательно указывать в кредитном договоре, что кредитные средства предоставляются для финансирования конкретной лизинговой сделки;

— проверять наличие в договоре лизинга условия о том, что предмет лизинга передается в залог.

Досрочный выкуп предмета лизинга

Арендуемые по договору лизинга имущественные активы могут быть выкуплены лизингополучателем. Причины для этого могут быть разными, как и условия для досрочного выкупа, предусматриваемые лизингодателем. В статье рассмотрим, что собой представляет досрочный выкуп предмета лизина и как правильно его оформить.

По отношении к кредитным договорам, досрочное погашение – это довольно частое явление. В этом случае банк должен провести перерасчет, но в случае с лизингом ситуация будет несколько иная. Возможность досрочного погашения имущества в лизинге существует и для этого могут быть совершенно разные причины, например:

  1. У компании появились свободные средстваи он хочет уменьшить переплату. При этом следует помнить, что без дополнительных согласований не всегда по лизинговому договору возможно проведение перерасчета процентов.
  2. Лизинговое имущество необходимо срочно перевести в собственность организации.Такая необходимость может возникнуть, например, в случае продажи компании или при заключение сделок, связанных с поглощением компании или слиянием.
  3. Изменились условия пользования имуществом.Как правило, в лизинговом договоре указываются четкие условий по ограничению в использовании лизингового имущества. Например, при передаче такого имущества третьему лицу потребуется провести согласование с лизингодателем или выкупить данное имущество.

Важно! В качестве инициатора досрочного выкупа предмета лизинга также может выступать и лизингодатель. Например, это возможно при существенном ухудшении финансового положения лизингополучателя.

Досрочный выкуп предмета лизинга по инициативе лизингополучателя

В большинстве случае именно лизингополучатель является инициатором досрочного выкупа. Но при этом, следует помнить, что минимальный срок для лизинга составляет 12 месяцев и если с момента заключения договора до полного выкупа прошло времени меньше, то данный момент нужно учитывать при расчете налогов.

Основная часть заключаемых договоров лизинга предусматривает, что в случае досрочного выкупа имущества, лизингополучатель обязан выплатить все проценты, которые договором изначально предусмотрены. Другими словами, в этом случае никакой экономии от досрочного выкупа получить не удастся. Единственным решением в этом случае может быть внимательное изучение условий договора и согласование отдельных его условий с лизингодателем.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Расторжение договора лизинга по инициативе лизингодателя

Главное, что стоит отметить, это то, что лизинговой компании совершенно не выгодно расторгать досрочно договор лизинга.Ее целью при покупке имущества была передача его конкретному лицу, а найти и передать имущество другому лизингополучателю будет уже сложно. Продажа такого оборудования или недвижимости потребует много времени и не приведет в к получению дохода.

Однако, в некоторых случаях лизингодатель все же вынужден расторгнуть договор с лизингополучателем по собственной инициативе в одностороннем порядке.

Такое решение может быть принято, если лизингополучателем была допущена просрочка платежа на срок, превышающий 2 месяца. Кроме этого, клиент также задерживает оплату или по страховым платежам.

Обычно, лизинговая компания предлагает своему клиенту погасить долг досрочно, выкупив имущество по остаточной стоимости. Если клиент отказывается это делать, то лизингодатель вправе имущество просто изъять.

Важно! Для того, чтобы у лизингодателя появилось право на досрочное расторжение договора лизинга, у него должны быть достаточные для этого основания. Одного желания будет недостаточно.

Выкупная стоимость имущества

Одним из важных вопросов при досрочном выкупе предмета лизинга является определение его выкупной стоимости. Данная сумма будет зависеть от того, какие условия изначально предусмотрены в соглашении. Как правило, клиенту предлагают внести оставшиеся по соглашению платежи, а уже после этого получить в собственность предмет лизинга (Читайте также статью ⇒ Выкупная стоимость лизингового имущества).

Если по соглашению предусмотрен перерасчет процентов, то на лизингополучателя накладывается обязанность по покрытию расходов лизингодателя и выплата ему определенной компенсации.

Клиенту будет достаточно сложно произвести расчет выкупной стоимости. Поэтому некоторыми лизинговыми компаниями составляются графики и условия выкупа предмета лизинга досрочно. Если такого приложения к соглашению нет, то можно сделать запрос в лизинговую компанию на проведение расчета. Для этого нужно будет указать точную дату запроса. В ответ на данный запрос лизинговая компания укажет точную сумму, которую клиент должен будет внести для выкупа имущества.

Важно! Одним из условий досрочного расторжения договора лизинга может предусматриваться резкое ухудшение финансового положения клиента. Как правило, подобные условия можно обнаружить только в договорах по крупным сделкам.

Порядок досрочного выкупа имущества

Процедура по досрочному выкупу имущества является довольной частой и в лизинговых компаниях по ней сформирован определенный механизм. Он представлен несколькими этапами выкупа:

  1. Клиентом направляется запрос на просчет суммы для досрочного погашения. Он также оповещает компанию о том, что планирует досрочно выкупить имущества и называет предполагаемую дату. Составляется запрос в письменном виде, форму которого можно запросить у менеджера лизинговой компании.
  2. Получив запрос, сотрудники лизинговой компании производят расчет и готовят допсоглашение к договору лизинга. При этом в соглашении предусматриваются все необходимые условия для дальнейшего избежания споров между сторонами.
  3. Лизингополучателем производится оплата итоговой суммы на счет лизингодателя. Сделать это следует до той даты, которая была согласована.
  4. Последним этапом является оформление передачи предмета лизинга получателю. Условия и сроки передачи прав на имущество также оговаривают в допсоглашении. Иногда они могут предусматриваться и в основном договоре лизинга.

Особенности досрочного выкупа предмета лизинга

Все лизинговые компании нацелены на получение выгоды от заключения каждой сделки. Поэтому при составлении договора лизинга они включают в него условия, которые затрудняют клиентам досрочный выкуп предмета лизинга. Столкнуться можно с проблемами, когда в договоре:

  1. Установлен мораторий на досрочное погашение. Обычно устанавливается она на 12 месяцев с момента заключения договора. Это позволяет получить прибыль, а также исключить такую ситуацию, когда сделка признается налоговым органом мнимой и происходит начисление налога.
  2. Дополнительные затраты при выкупе досрочно. От своей прибыли лизинговая компания отказываться не хочет, поэтому старается предусмотреть в договоре комиссию, включающую расходы компании.
  3. Выкупная стоимость в повышенном размере. При таких условиях, любые отступления от договора приводят к тому, что выкупная стоимость увеличивается.

Бухгалтерский учет при досрочном выкупе предмета лизинга

Порядок отражения в бухучете выкупа имущества будет зависеть от того, у кого на балансе оно числится. Если на балансе лизингодателя, то проводки будут следующими:

Хозяйственная операция Д К
С забаланса списано имущество 001
Имущество признано ОС 08 60
Актив отнесен к МПЗ 10 60
Отражен НДС 19 60

При досрочном выкупе предмета лизинга проводки будут следующими:

Хозяйственная операция Д К
Имущество по первоначальной стоимости включено в состав имущество компании 01 «Собственные основные средства» 01 «Арендованные основные средства»
Сумма начисленной амортизации перенесена на счет амортизации, начисленной по активам компании 02 «Амортизация по арендованным ОС» 02 «Амортизация по собственным ОС»
НДС принят в состав прочих расходов 91.2 19
Невыплаченные суммы по договору лизинга списаны на прочие расходы 76 91.1

Читайте также статью ⇒ Учет лизинга на балансе лизингодателя

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Может ли лизинговая компания изъять предмет лизинга без решения суда, если клиент на несколько месяцев просрочил платеж?

Ответ: Решения суда в этом случае не потребуется, так как предмет лизинга является собственностью лизинговой компании и изъять его она может уже спустя 2 месяца просрочки.