Выдача наличных из кассы

Содержание

Что случилось?

Арбитражный суд Дальневосточного округа вынес постановление от 24.05.2018 N Ф03-1521/2018 по делу N А04-8136/2017, в котором подтвердил законность решений, вынесенных судом первой инстанции и апелляцией о привлечении к ответственности организации, которая выдавала своим работника заработную плату наличными, а не через счета в банках. Казалось бы, в чем криминал? В том, что деньги эти были выплачены иностранным гражданам, что контролирующие органы сочли нарушением валютного законодательства. Хотя зарпплату организация заплатила в рублях РФ, и ни о какой валюте речь не шла. Но, согласно нормам законодательства, все не так просто.

Любой расчет с нерезидентом РФ — валютная операция

Организация-работодатель наняла на работу иностранных граждан. С оформлением было все в порядке, но инострацы не предоставили в организацию сведений о том, куда им нужно перечислять заработную плату. Поэтому ее выдавали в рублях в кассе предприятия, в общей сложности за 3 месяца было выплачено порядка 3 млн рублей. При этом руководство компании было уверено, что ничего не нарушает. Ведь в Федеральном законе от 10.12.2003 № 173-ФЗ нет указаний на то, что работники обязаны открывать счета в банках или пользоваться существующим зарплатным проектом организации.

Однако когда пришла проверка из ФНС России, инспекторы сочли нарушением выдачу налички иностранцам, не имеющим вида на жительство в РФ. Они указали, что нормами Закона № 173-ФЗ, в частности, предусмотрено следующее:

  1. Резидентами признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ.
  2. Нерезидентами — иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в РФ на основании вида на жительство.
  3. Валютные операции — отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты РФ на законных основаниях, а также использование валюты РФ в качестве средства платежа.
  4. Все расчеты по валютным операциям производятся юридическими лицами — резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком РФ, а также переводами электронных денежных средств.

Это значит, что выплата наличности иностранным работникам без вида на жительство является нарушением. Суд, куда обратилась организация, это подтвердил, сославшись в судебном акте на те же законодательные нормы, что и проверяющие из ФНС. Также арбитры напомнили, что в ч. 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ содержится исчерпывающий перечень ситуаций, когда организации могут осуществлять расчеты с физическими лицами — нерезидентами в наличных рублях. Выплаты зарплаты в этом перечне нет. Об этом, кстати, уже напоминала ФНС России в письме от 29.08.2016 № ЗН-4-17/15799.

Размер штрафа оказался существенным

За нарушение резидентами установленных валютных правил административная ответственность установлена статьей 15.25 КоАП . Размер административного штрафа, согласно ее санкциям, может составлять:

  • для организации — от 3/4 до 1 размера суммы незаконной валютной операции;
  • для должностных лиц — от 20 000 до 30 000 рублей.

В ситуации с организаций ей назначили штраф по нижней границе — 75% от выданной зарплаты за все время. Получилась сумма около 2 млн рублей. Выплата зарплаты наличными рублями обошлась компании очень дорого.

Как избежать штрафа?

Для того чтобы не платить таких крупных штрафов за выплату заработной платы, нужно предусмотреть этот аспект еще в момент трудоустройства иностранного гражданина. Достаточно просто прописать в трудовом договоре с ним, что способом выплаты зарплаты является безналичное перечисление на счет в банке. Работник имеет право сам выбрать удобный для него банк и должен будет предоставить реквизиты своего счета. Если он этого не сделает, организацию не будут наказывать за невыплату зарплаты. А также не будет и нарушений требований валютного законодательства.

Выдача зарплаты — проводка Если производится выплата зарплаты через кассу, проводка будет составляться с использованием счетов:

  • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
  • 50 «Касса» — при выплате зарплаты из кассы

А при выплате зарплаты перечислением на карты работников используется счет 51 «Расчетный счет». Таким образом: Дебет 70 – Кредит 50 – при выплате зарплаты из кассы Дебет 70 – Кредит 51 – при выплате зарплаты с расчетного счета перечислением на карты работников Если заработная плата в срок не получена работником, то она депонируется, при этом составляется проводка: Дебет 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам» — Кредит 70 – на сумму не полученной заработной платы сотрудником. 8. Выдача зарплаты — пример В ООО «Сокол» установлена дата выдачи зарплаты – 7 число месяца, следующего за расчетным.

Новые правила выплаты заработной платы с 1 июля 2018 года

Например – при отсутствии в его населенном пункте мест выдачи средств банком без комиссии или же при наличии религиозных убеждений, препятствующих использованию расчетных карт и счетов. И отказать в удовлетворении таковой потребности ему нельзя.

Работники бюджетных учреждений или госслужащие при этом могут самостоятельно выбирать кредитную организацию, на счет которой будет переводиться зарплата, при условии, что это организация работает с системой национальных платежей и может обеспечить возможность снятия заработанных средств без комиссий и ограничений. Как проводится выплата зарплаты наличными в 2018 году Зарплата наличными должна выдаваться, как и безналичный расчет, не реже двух раз в месяц и с промежутком не более 15 календарных дней (за исключением выходных) с момента прошлой выдачи зарплаты.

Выдача зарплаты из кассы

ТК РФ при совпадении срока перечисления зарплаты с выходным или днём праздника руководитель платит ЗП накануне такого дня. Это единичный случай, когда по ТК РФ можно законно досрочно выплатить сотруднику заработную плату.

В итоге в 2018 году каждые полмесяца (причём полмесяца — это 14–16 дней по календарю) директор компании должен перечислять рабочему его заработную плату. При выдаче им средств на руки появляется возможность сразу на месте проверить выплаченную сумму и в случае справедливости оплаты поставить подпись в ведомости. Вправе ли работодатель отказать в выплате зарплаты наличными? Основываясь на статье 136 Трудового кодекса, определениям Конституционного суда РФ, а также на судебной практике, можно с уверенностью сказать о том, что ни организации, ни индивидуальные предприниматели не имеют права отказывать работнику в выборе способа оплаты его труда.

Выплата зарплаты наличными в 2018 году – запрещена или нет

В чеке указываются данные лица, которому поручено получение денег в банке. Даты и периодичность выплат Трудовым кодексом зафиксирован порядок выдачи зарплаты дважды в месяц.
Окончательный расчет с работником за отчетный период должен быть произведен до 15 числа следующего расчетного месяца. Зарплату работникам надо выплачивать (ч. 6 ст. 136 ТК РФ):

  • за первую половину месяца (аванс) – не позднее 30-го (31-го) числа текущего месяца;
  • за вторую половину месяца – не позднее 15-го числа следующего месяца.

Конкретные даты и способ (наличными или переводом на карту) устанавливаются трудовым или коллективным договором либо локальным нормативным актом организации (например, правилами внутреннего трудового распорядка или положением об оплате труда) (Письма Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725, Роструда от 06.03.2012 № ПГ/1004-6-1).

Вышеозначенные нормативные акты являются основными и действуют на всей территории РФ.

Выплата зарплаты через кассу: сроки и правила

Для отдела маркетинга составлена ведомость на 3 сотрудников на сумму 50 000 руб. 6 июля получены денежные средства с расчетного счета в сумме 50 000 руб. Дебет 50 – Кредит 51 – на сумму 50 000 руб. – получены денежные средства на выплату зарплаты из банка Заработная плата выдавалась 7 июля: 15 000 руб.

получено по доверенности женой маркетолога Соловьева С.С., 20 000 руб. получено лично начальником отдела маркетинга Чайкиным О.Л. Копирайтер Воробьев В.В. на работе отсутствовал и зарплату получить не смог.

Дебет 70 – Кредит 50 – на сумму 35 000 руб. – выдана работникам заработная плата из кассы 12 июля ведомость была закрыта, неполученная Воробьевым зарплата задепонирована и сдана кассиром Синицыной на расчетный счет. Дебет 70 – Кредит 76 – на сумму 15 000 руб. – задепонирована заработная плата, не полученная в срок работником Дебет 51 – Кредит 50 – на сумму 15 000 руб.

Можно ли выдавать зарплату через кассу 2018

  1. Открыть счет, и привязать к ней пластиковую карту «МИР».
  2. Открыть простой счет без карты, а после получить с него денежные средства наличными.

Внимание Если клиент за десять рабочих дней не откроет новый счет и не появится в банке, то деньги будут возвращены плательщику. Должно ли учреждение-работодатель информировать сотрудников о нововведениях? Работодатель обязан проинформировать подчиненных о новых изменениях в законодательстве, согласно которым вступает в силу новый порядок выдачи заработанных средств с 1 июля 2018 года. Работникам нужно вовремя успеть заказать карту «МИР», ознакомиться со сроками и нюансам перечислений заработной платы.

Можно ли выдавать заработную плату из кассы в 2018 году

ВАЖНО В рамках изменений в законодательстве в 2017 году, выдавать оплату заработанных средств и аванс муниципальным, государственным учреждениям и внебюджетным фондам должны раз в 15 календарных дней. Полностью выплачивать оставшуюся от ЗП долю организации должны не позднее 15 календарных дней с момента завершения месяца, за который начисляются денежные средства.Следовательно, перечислять авансовую часть 20-го числа текущего месяца, а остальную долю от ЗП 15-го числа следующего месяца наниматель не имеет права.

Поскольку между 20-м и 15-м числом будет примерно 25 календарных дней, а это противоречит новому законодательству. При несоблюдении обозначенных сроков организацию оштрафуют.

Сроки выдачи зарплаты в 2018 году .com В соответствии с частью третьей ст. 136 Трудового кодекса выплачивать зарплату деньгами можно одним из двух способов:

  • выдать наличные в месте выполнения работы;
  • перевести деньги в кредитную организацию.

Разберем подробнее порядок принятия решения о способе выплаты. 1. Выплата наличными. По умолчанию зарплату надо выдавать наличными. Иными словами, если от работников не поступало никаких заявлений, учреждение обязано выдавать зарплату через кассу.

  1. От работника поступило письменное заявление с указанием реквизитов для перечисления.

Сроки выплаты заработной платы в 2018 году Внимание Согласно письму Министерства финансов № 03-11-11/42288 от 25.08.2014 эти платежи также должны переводиться на карты «МИР».

Российское законодательство постоянно меняется и совершенствуется, в том числе меняются некоторые нюансы, которые затрагивают трудовые взаимоотношения. Несмотря на то, что отношения между работодателями и работниками давно и тщательно прописаны, иногда принимаются уточняющие законы и вводятся новые нормы. Правда ли, что выплата зарплаты наличными запрещена в 2018 году — один из популярных вопросов, которые возникают в последнее время.

Фото: .com

Как российские законы регулируют выплату зарплаты наличными

То, в каком порядке должна производиться выплата заработной платы работникам, в полной мере прописано в российских законах. Об этом, в частности, говорят минимум две статью Трудового кодекса РФ и два отдельных федеральных закона.

Разберемся с ними по порядку:

  • Статья 131 ТК РФ говорит о том, что заработная плата должна производиться либо в денежной, либо в натуральной форме. Однако выплата натуральной формой не может превышать 20% от общего объема заработка. Зарплата должна выплачиваться исключительно в российских рублях, если только работник не трудится за рубежом постоянно или не отправлен за пределы России в командировку.
  • Статья 136 ТК РФ уточняет порядок выплаты зарплаты. В частности, труд работника может оплачиваться по месту работы (и это наличная выплата) или переводом денег на счет работника в банке (чаще всего это банковская карта).
  • Федеральный закон 161 от 27 июня 2011 года говорит — бюджетники, если они получают зарплату на банковскую карту, могут получать ее только на банковскую карту национальной системы “Мир”. Работников небюджетных средств это не касается.
  • Федеральный закон 173 от 10 декабря 2003 года регулирует валютные операции и в нашем случае он затрагивает оплату труда нерезидента РФ, то есть, иностранца. Этим законом в 2018 году действительно ограничивается выплата зарплаты наличными.

Перечисленные нормы закона — это база законодательства в отношении способов выплаты зарплаты работникам.

Помимо этих норм, существуют дополнительные нормативные акты, которыми регулируются некоторые нюансы оплаты труда в связи с особым характером работы, отраслевыми или региональными особенностями.

Фото: .com

Запрещена или нет выплата зарплаты в наличной форме в 2018 году

Для работников, которые являются гражданами России, такого запрета в российском законодательстве нет. Выплата зарплаты наличными в отношении россиян в 2018 году не запрещена.

Работник сам имеет право выбирать, в какой форме он хочет получать свой заработок: наличными или переводом на банковский счет (карту). Более того, работодатель не имеет права принуждать работника пользоваться услугами какого-то конкретного банка. Он обязан переводить средства на счет в той кредитной организации, которую указал работник. За нарушение этого требования работодатель может быть наказан.

Если зарплата выплачивается наличными, должен соблюдаться прописанный в законе порядок таких выплат, включая время их совершения, оформление бухгалтерских проводок и т.д.

Разумеется, с точки зрения закона запрещена выплата зарплаты наличными или безналом, если заработок является “серым”.

На практике, впрочем, на такие факты государство, по крайней мере пока, закрывает глаза. Практика выплачивать зарплату “в конверте” является нормой для частного сектора экономики — работодатели тем самым экономят на социальных взносах за работников.

Для каких категорий работников может существовать запрет на выплату зарплаты наличными

Действительно, такие категории работников есть. Речь о нерезидентах России, то есть, иностранцах или тех россиян, которые проводят в стране менее 183 дней в течение года.

Даже если иностранец или человек без гражданства устроен на работу вполне официально, работодатель не может оплачивать его труд в наличной форме. Законодательство в сфере валютного регулирования обязывает его платить таким работникам только в безналичной форме.

Иностранцы — не единственная категория, в отношении которой в 2018 году действует запрет на оплату их труда наличными.

С 1 июля 2018 года действует обновленный порядок оплаты труда бюджетников и госслужащих. Согласно этому порядку, выплата зарплаты переводом на банковскую карту является для них приоритетной и практически единственно возможной.

Впрочем, в некоторых ситуациях этот запрет можно обойти. Например, если бюджетник живет в местности, где расплачиваться за товары или услуги с банковской карты, а также снимать деньги в банкомате затруднительно, он может получать свой заработок живыми деньгами.

Однако в общем случае госслужащие и работники бюджетных организаций действительно получают зарплату на карту, что и стало поводом для слухов о том, что выплата зарплаты наличными начиная с 2018 года полностью запрещена.

Приложение 1. Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки поступающей в его кассу

Приложение 1
к Положению Банка России
от 5 января 1998 г. N 14-П

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Excel

См. также письмо Минфина РФ от 12 февраля 2002 г. N 3-01-01/11-71

/————\ |ОКУД |БИК | |——-+—-| |0408020| | \————/ Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу на год —— _________________________________________________________________________ наименование (штамп) предприятия _________________________________________________________________________ номер счета _________________________________________________________________________ наименование учреждения банка Налично-денежная выручка за последние 3 месяца ________ тыс.руб. (фактическая) Среднедневная выручка ________ тыс.руб. Среднечасовая выручка ________ тыс.руб. Выплачено наличными деньгами за последние три месяца (кроме расходов на заработную плату и выплаты социального характера) (фактически) ________ тыс.руб. Среднедневный расход ________ тыс.руб. Сроки сдачи выручки: ежедневно, на следующий день, 1 раз в _______дней, при образовании сверхлимитного остатка (нужное подчеркнуть) Часы работы предприятия с______ час._____ мин. до_____ час.______ мин. Время сдачи выручки: в объединенную кассу при предприятии, инкассаторам, в кассу банка, на почту (нужное подчеркнуть)__ час. __ мин. Испрашиваемая сумма лимита ______________________________ тыс.руб. _________________________________________________________________________ (сумма прописью) Просим разрешить расходование выручки на ________________________________ _________________________________________________________________________ (указать цели расхода) Руководитель предприятия_________________________________________(Ф.И.О.) Главный бухгалтер __________________________________________(Ф.И.О.) Решение учреждения банка Установить лимит остатка кассы в сумме _________________________ тыс.руб. _________________________________________________________________________ (сумма прописью) Разрешено расходование выручки на _______________________________________ _________________________________________________________________________ (указать цель) Руководитель учреждения банка __________________________________ (Ф.И.О.)

Расход денежных средств из кассы

Расходные кассовые операции оформляются расходным кассовым ордером (РКО), форма № КО-2. Расходный кассовый ордер заполняется в бухгалтерии, однако его подписывают и главный бухгалтер и директор организации, однако печать на РКО не ставят. РКО, как и ПКО, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, а так же в кассовой книге. Когда РКО поступает в кассу, кассир проверяет его, подписывает, а лицо, получающее деньги (обычно — с предъявлением документов, удостоверяющих личность), собственноручно вписывает в ордер получаемую сумму, ставит дату и подпись. Сумма проставляется цифрами в соответствующей рамке в верхней части документа и прописью в строке «Сумма» (за исключением копеек, их можно записать цифрами).

Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается кассиром, главным бухгалтером и руководителем организации.

Для выписки расходного кассового ордера у работника бухгалтерии должно быть основание. Например, расходный ордер на выдачу денежных средств под отчет на хозяйственные нужды может быть выписан только при предъявлении заявления с визой руководителя, а на выдачу аванса на командировочные расходы — при наличии приказа на командировку и командировочного удостоверения. Соответственно в расходном кассовом ордере в строке «Основание» указывается цель, на которую выдаются деньги, и документ, послуживший основанием для выписки расходного кассового ордера. Документ, являющийся основанием для выписки расходного кассового ордера, указывается и в строке «Приложение».

Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо. Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками.

По истечении сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:

  • а) в платежной ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;
  • б) составить реестр депонированных сумм;
  • в) в конце платежной ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью
  • г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер N ____».

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления, и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Что грозит, если работая торговым представителем я не сдала денежные средства в кассу?

Смотрите, если вы официально оформлены, то в соответствии со ст. 248 Трудового кодекса РФ вы несете материальную ответственность перед работодателем,

Взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя. Распоряжение может быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба. Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то взыскание может осуществляться только судом. При несоблюдении работодателем установленного порядка взыскания ущерба работник имеет право обжаловать действия работодателя в суд.

Помимо этого если вы забрали денежные средства и скрылись и не сообщали им, то в отношении Вас возможно даже уголовная ответственность.

Но так как вы видимо там работаете до сих пор, то взыскание остатка суммы возможно лишь через суд, так как сумма задолженности превышает ваш среднемесячный заработок. А выплата будет производиться в соответствии с ФЗ » Об исполнительном производстве», в вашем случае производится списание 1/2 офиц з/п приставам, на машину будет наложен арест, чтобы в случае отсутствия оплаты, ее можно было реализовать на аукционе и погасить задолженность

Сотрудник приобрел необходимые инструменты на предприятие за свой счет, предварительно не написав заявление на выдачу денег в подотчет. Принес чек в бухгалтерию. В общем случае деньги перечисляются подотчетному лицу на карту, и имущество приобретается подотчетным лицом на основании заявления. В рассматриваемой ситуации покупка не была запланирована.
Как компенсировать ему расходы?

20 января 2020

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Приобретение сотрудником организации необходимого для производственной деятельности инструмента за свой счет возможно оформить в порядке, который предусмотрен для случая заключения сделки по приобретению имущества у физического лица.
Факт поступления имущества в собственность организации может быть подтвержден одним из следующих способов:
— договором и актом приема-передачи, актом приемки;
— закупочным актом.
Приобретение имущества у работника отражается в общем порядке, предусмотренном при приобретении материально-производственных запасов по договорам с организациями или индивидуальными предпринимателями.

Обоснование вывода:
В общем случае организация вправе приобретать имущество через подотчетных лиц. Однако, как мы поняли из рассматриваемой ситуации, сотрудник приобрел имущество, которое может быть использовано в качестве МПЗ, за свой счет. В этом случае поступление данного имущества в собственность организации возможно оформить в порядке, который предусмотрен в случае заключения сделки по приобретению имущества у физического лица на территории РФ.

Приобретение имущества у физического лица

В соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ (далее — Закон N 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. На основании первичных документов ведется бухгалтерский учет. Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным — непосредственно после ее окончания (ч. 3 ст. 9 Закона N 402-ФЗ).
Формы первичных учетных документов, применяемых организацией (за исключением организаций государственного сектора), должен определять руководитель организации (ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ). При этом организация может продолжать применять унифицированные формы, при необходимости изменив их с учетом требований ст. 9 Закона N 402-ФЗ, закрепив в своей учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).
Таким образом, организация самостоятельно определяет, какими документами будет оформлять сделку по приобретению имущества от физического лица. При этом при приобретении имущества у населения можно использовать два варианта документооборота.
1. В первом случае оформляются документы, принятые обычаями делового оборота при совершении сделок купли-продажи. При этом составляются:
1) Договор купли-продажи, в котором работник организации будет выступать продавцом, а организация — покупателем*(1).
2) Акт приемки, составленный в свободной форме с отражением обязательных реквизитов, перечисленных в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.
2. Во втором случае, на наш взгляд, в данной ситуации можно воспользоваться Методическими рекомендациями по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденными письмом Комитета РФ по торговле от 10.07.1996 N 1-794/32-5 (далее — Методические рекомендации). Порядок закупки продукции от населения регламентирован разделом VII Методических рекомендаций.
При этом может быть оформлен только закупочный акт, который, с одной стороны, будет подтверждать переход права собственности на передаваемое имущество, с другой — подтверждать заключение договора между организацией и физическим лицом.
Так, согласно п. 1 ст. 161 ГК РФ сделки, осуществляемые между юридическим лицом и гражданином, должны совершаться в простой письменной форме. Сделка в письменной форме должна быть совершена путем составления документа, выражающего ее содержание и подписанного лицами, ее совершающими (п. 1 ст. 160 ГК РФ). При этом в силу п. 2 ст. 434 ГК РФ договор в письменной форме может быть заключен путем составления в том числе одного документа, подписанного сторонами.
Из п. 7.3 Методических рекомендаций следует, что при закупке продукции у населения организации должны обеспечить строгое соблюдение порядка оформления закупочных документов с обязательным указанием паспортных данных сдатчика этих продуктов, места его проживания.
Организация может самостоятельно разработать форму закупочного акта, предусмотрев в нем все обязательные реквизиты, перечисленные в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. За основу можно взять форму N ОП-5, которая была предусмотрена только для организаций общественного питания для случаев закупки сельхозпродукции и утверждена постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132. При этом вместо показателя «Сельскохозяйственные продукты» следует использовать, например, «Наименование имущества».

Отражение приобретения имущества в бухгалтерском учете

Имущество (а также обязательства и иные факты хозяйственной деятельности) для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит оценке в денежном выражении (смотрите п. 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее — Положение)). При этом оценка имущества, приобретенного за плату, осуществляется путем суммирования фактически произведенных затрат на его покупку (абзац второй п. 23 Положения).
Порядок бухгалтерского учета материально-производственных запасов регулируется нормами ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (далее — ПБУ 5/01).
Согласно п. 5 ПБУ 5/01 материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. К фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов относятся суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу) (абзац третий п. 6 ПБУ 5/01).
При этом специальный инструмент и специальные приспособления, равно как и специальное оборудование выделяются как активы в составе МПЗ с особым порядком отнесения их стоимости к затратам на производство продукции (работ, услуг) (смотрите п. 2 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденных приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н, дополнительно смотрите Энциклопедию решений. Бухгалтерский учет расходов на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря (неамортизируемого имущества)).
Приобретение имущества у работника в части отражения операций по его оприходованию и дальнейшему списанию стоимости на расходы осуществляется в общем порядке, предусмотренном при приобретении материально-производственных запасов по договорам с организациями или индивидуальными предпринимателями.
Вместе с тем необходимо учитывать следующее. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Однако использование счета 60 при расчетах с населением является не совсем корректным. Сотрудник организации, на наш взгляд, не может быть признан поставщиком с точки зрения ГК РФ. К тому же продажа товаров физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя и не осуществляющим предпринимательскую деятельность, юридическому лицу не соответствует понятию поставки, определенному в ст. 506 ГК РФ.
Поэтому расчеты с сотрудником следует отражать на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
На основании вышеизложенного в бухгалтерском учёте организации при поступлении имущества будет произведена следующая запись:
Дебет 10 Кредит 73
— отражена фактическая себестоимость оприходованного инструмента и возникновение задолженности перед работником организации.
На дату производства расчетов с работником будет отражена запись:
Дебет 73 Кредит 70 (50, 51)
— погашена задолженность перед работником за поставку в организацию инструмента.

К сведению:

1. НДФЛ

При приобретении у физических лиц МПЗ организация не признается налоговым агентом. Физические лица, получающие облагаемый НДФЛ доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав (за исключением случаев, предусмотренных ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению), обязаны самостоятельно исчислить НДФЛ с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию и в установленные сроки уплатить исчисленный налог в бюджет (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, п. 1 ст. 229 НК РФ) (письмо Минфина России от 12.03.2008 N 03-04-06-01/55). При этом физическое лицо вправе уменьшить сумму своих доходов, облагаемых по ставке 13%, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ) (на основании документов, полученных вместе с товаром).

2. Налог на прибыль организаций

Материально-производственные запасы, приобретенные у работника, учитываются для целей налогообложения в том же порядке, что и купленные по договорам с организациями или индивидуальными предпринимателями. Статьей 252 НК РФ установлены общие условия учета расходов, принимаемых в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, а именно: расходы должны быть экономически обоснованы, подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, и произведены для осуществления деятельности, связанной с получением дохода.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Учет оплаты физическим лицам приобретенных у них товаров;
— Энциклопедия решений. Учет оплаты физическим лицам приобретенных у них товаров;
— Энциклопедия решений. Учет при оплате наличными закупки товаров у населения;
— Энциклопедия решений. Учет приобретения товаров за плату;
— Энциклопедия решений. Учет расходов на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря (неамортизируемого имущества);
— Вопрос: Должен ли ИП применять ККТ при покупке товара у физического лица (ФЛ), не являющегося индивидуальным предпринимателем (ИП)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2019 г.);
— Вопрос: Организация выдает наличные деньги из кассы в подотчет на покупку товаров для внутреннего использования в организации (бензин, канцтовары, моющие средства для мытья полов и др.), оформляется расходно-кассовый ордер на выдачу денег. При покупке подотчетным лицом данного товара (без доверенности) необходимо ли пробивать чек с признаком «расход»? Организация покупает товар за наличные денежные средства для перепродажи через подотчетное лицо (по доверенности). Нужно ли применять контрольно-кассовую технику и выдавать чек с признаком «расход»? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2018 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Ответ прошел контроль качества

24 декабря 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.