Восстановление дебиторской задолженности

Содержание

Реанимация кредиторки

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 июля 2014 г.

Содержание журнала № 14 за 2014 г.Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Налоговые последствия восстановления кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Чего только в жизни не бывает. К примеру, может объявиться старый клиент, с которым ваша компания давно мысленно попрощалась, учла в своих доходах кредиторку в виде когда-то полученного от него аванса с истекшим сроком исковой давности. А теперь клиент желает продолжить партнерские отношения и просит свою давнюю переплату учесть в счет оплаты товара по новому договору.

Директор согласен пойти на такой шаг ради выгодного клиента. Но чем грозит восстановление кредиторки с налоговой точки зрения и возможно ли оно в принципе?

Списанную кредиторку восстановить можно

Несмотря на то что срок исковой давности по кредиторской задолженности уже истек, это вовсе не означает, что ваша организация не может выполнить свои обязательства перед клиентом. Гражданский кодекс допускает исполнение обязанности должником и после истечения срока исковой давностист. 206, п. 1 ст. 408 ГК РФ.

Более того, само по себе истечение срока давности обязательство не прекращает. Так как в Гражданском кодексе просто-напросто для этого нет такого основания, как истечение срока исковой давности.

А значит, ваша организация может:

  • <или>вернуть покупателю аванс, полученный более 3 лет назад;
  • <или>отгрузить в счет этих денег товар;
  • <или>зачесть эту сумму в счет предоплаты товара по новому договору.

Достаточно подписать с клиентом соглашение, и появится основание для того, чтобы в бухучете сделать проводки по восстановлению кредиторской задолженности.

Налог на прибыль: ищем расходы

Некоторые бухгалтеры считают, что проще признать включение в доходы кредиторки с истекшим сроком исковой давности ошибкой, ведь организация впоследствии согласилась погасить свои обязательства. Однако в том периоде, в котором истек срок давности, по правилам НК необходимо было включить кредиторку в состав внереализационных доходовп. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ; Постановление Президиума ВАС от 08.06.2010 № 17462/09.

Так что подавать уточненную декларацию за прошлые периоды или как-то иначе исправлять «ошибку» нет основанийстатьи 54, 81 НК РФ, ведь нет самой ошибки.

Нельзя исключать, что налоговая инспекция будет против того, чтобы учитывать в расходах восстановленную кредиторку. Инспекторы могут сослаться на то, что такое восстановление сродни безвозмездной передачеп. 16 ст. 270 НК РФ.

Однако с этим можно поспорить. Несмотря на то что никакой специальной нормы для признания восстановленной кредиторки в расходах в гл. 25 НК нет, ее можно учесть в качестве других обоснованных расходов в периоде, когда подписано соглашение с покупателем. К примеру, в качестве внереализационных расходовподп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ. Ведь, по сути, это операция, обратная списанию кредиторки (которую ранее признали во внереализационных доходах). И такую позицию поддерживают специалисты Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

“Покупатель и продавец могут заключить дополнительное соглашение к договору. По его условиям, к примеру, продавец признает свое обязательство вернуть или зачесть в счет иных платежей кредиторскую задолженность, срок исковой давности которой прошел (либо отгрузить товар в счет погашения этой задолженности)ст. 206, п. 1 ст. 408 ГК РФ.

Если при истечении срока исковой давности такой кредиторской задолженности организация-продавец включила ее сумму во внереализационные доходы, то после заключения соглашения она вправе включить в состав внереализационных расходов текущего налогового периода сумму восстановленной кредиторской задолженности”.

НДС: определяемся с вычетами

С налогом на добавленную стоимость тоже нет ясности. С полученных ранее денег от клиента ваша организация наверняка заплатила в бюджет НДС (как с аванса под предстоящие поставки товаров). При списании этого аванса в связи с истечением срока исковой давности к вычету сумму авансового НДС принять было нельзя. Вся сумма списанной кредиторской задолженности вместе с НДС включалась в доходып. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ. И оснований включать НДС в расходы при расчете базы по налогу на прибыль не былоПисьмо Минфина от 07.12.2012 № 03-03-06/1/635. При восстановлении кредиторской задолженности в расходы логичнее включать ту же сумму, то есть аванс вместе с НДС (так мы возвращаем все к исходному виду).

На дату подписания соглашения с клиентом о том, что его стародавний аванс становится авансом в счет поставки товара по новому договору, ваша организация не имеет права на вычет НДС, который когда-то был уплачен со старого аванса (так как не выполняются условия для соответствующего вычета: нет ни отгрузки товара, ни возврата денегп. 5 ст. 171 НК РФ). Однако после того как вы отгрузите клиенту товар и начислите НДС с реализации, вычет старого авансового НДС возможенп. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ.

Немного смущает то, что авансовый НДС уплачен в бюджет более 3 лет назад. Однако, как нам пояснили специалисты налоговой службы, это не проблема для вычета.

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

“В ситуации, когда организация:

  • сначала уплатила НДС с аванса, полученного от клиента;
  • по прошествии срока исковой давности списала этот аванс и учла в доходах;
  • затем по соглашению с клиентом восстановила аванс и зачла его в счет поставки товара по новому договору, —

она может принять к вычету НДС, уплаченный с изначально полученного аванса, после отгрузки покупателю товаров, в счет оплаты которых зачитывается данный аванс.

Причем даже в том случае, если прошло более 3 лет с даты получения денег от покупателя, — Налоговым кодексом не установлено ограничений по сроку для вычетов с авансов при отгрузке”.

Может быть и немного другая ситуация: от покупателя был получен не аванс под предстоящую поставку товаров, а переплата или какие-либо ошибочно перечисленные деньги. То есть полученные суммы не были связаны с оплатой поставленных товаров. Следовательно, можно было не начислять НДС с таких сумм.

В указанной ситуации при подписании соглашения о зачете списанной кредиторки в счет аванса под предстоящую оплату товаров вам придется начислить авансовый НДС. Его вы сможете принять к вычету после отгрузки товаров. Но в таком случае предпочтительнее заключать соглашение о зачете уже после отгрузки товаров клиенту: так вы отложите начисление НДС на более позднюю дату и он будет не авансовым, а сразу «отгрузочным».

Бухучет: доходы + расходы

После истечения срока исковой давности кредиторка была списана проводкой по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 91-1 «Прочие доходы». Если бы ваша организация заключила соглашение с покупателем в том же году, когда была списана задолженность в связи с истечением срока ее исковой давности, то можно было бы на дату подписания такого соглашения сделать сторнировочную проводку. Тем самым все пришло бы к изначальному состоянию.

Но часто соглашение подписывается в следующем году. И логичнее признать свой расход. Ведь при подписании соглашения организация признала свой долг перед покупателем, теперь этот долг он имеет право требовать в любой момент. Следовательно, признание долга повлечет уменьшение экономических выгод организациипп. 2, 16 ПБУ 10/99. Для отражения прочего расхода делаем проводку по дебету счета 91-2 «Прочие расходы» и кредиту счета 62.

Также надо вспомнить про то, что было при списании кредиторки с суммой авансового НДС. Он должен был быть списан на расходы в бухгалтерском учете. Ведь на тот момент не было уверенности, что когда-либо можно будет принять этот налог к вычету. К примеру, если организация начисляла авансовый НДС проводкой по дебету субсчета «НДС с уплаченных авансов» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту субсчета «Расчеты по НДС» счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», то при списании просроченной кредиторки были сделаны проводки:

  • по дебету счета 91-2 «Прочие расходы» и кредиту субсчета 76-«НДС с уплаченных авансов» — на сумму ранее начисленного НДС;
  • по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» (субсчет «Постоянное налоговое обязательство») и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Расчеты по налогу на прибыль») — на сумму ПНО (при стандартной ставке налога на прибыль рассчитывается как 20% от суммы списанного НДС)п. 7 ПБУ 18/02. Поскольку в налоговом учете авансовый НДС при списании аванса покупателя, как мы уже говорили, нельзя признать в расходах.

При восстановлении кредиторки логично восстановить и сумму авансового НДС на счете 76. Проще всего это сделать проводкой по дебету субсчета 76-«НДС с уплаченных авансов» и кредиту счета 91-1 «Прочие доходы». Поскольку такого дохода в налоговом учете нет (как не было и расхода в виде списанного НДС), то придется отразить постоянный налоговый актив по дебету субсчета 68-«Расчеты по налогу на прибыль» и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» (субсчет «Постоянный налоговый актив»). Сумма ПНА рассчитывается как произведение ставки налога на прибыль на сумму восстановленного НДС.

Пример. Отражение в учете продавца восстановленной кредиторской задолженности

/ условие / В январе 2010 г. компания-покупатель заплатила компании-продавцу аванс в сумме 118 000 руб. под предстоящую поставку телефонов. Из договора следовало, что поставка должна быть не позже 30.03.2010.

Продавец с полученного аванса в I квартале 2010 г. начислил НДС в сумме 18 000 руб.

Товар вовремя отгружен не был. 31.03.2013 в связи с истечением срока исковой давности продавец списал в налоговом учете сумму долга перед покупателем на внереализационные доходы, а в бухгалтерском учете — на прочие доходы. Кроме того, в бухучете был списан на расходы НДС, исчисленный с аванса, в сумме 18 000 руб. и начислено ПНО в сумме 3600 руб. (18 000 руб. х 20%).

В июне 2014 г. покупатель заключил с продавцом новый договор на поставку ноутбуков на общую сумму 944 000 руб. (в том числе НДС 144 000 руб.). Также было подписано соглашение о зачете аванса, перечисленного в январе 2010 г., в счет предварительной оплаты ноутбуков.

Ноутбуки отгружены покупателю в июне 2014 г.

/ решение / В июне 2014 г. на дату подписания соглашения продавец:

  • в налоговом учете признает внереализационный расход в сумме 118 000 руб.,
  • в бухгалтерском учете:

— признает прочий расход в сумме 118 000 руб. проводкой по дебету субсчета 91-2 и кредиту счета 62;

— восстанавливает НДС в сумме 18 000 руб., признавая его в прочих доходах проводкой по дебету субсчета 76-«НДС с уплаченных авансов» и кредиту субсчета 91-1 «Прочие доходы»;

— отражает ПНА на сумму 3600 руб. (18 000 руб. х 20%) по дебету субсчета 68-«Расчеты по налогу на прибыль» и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» (субсчет «Постоянный налоговый актив»).

На дату отгрузки ноутбуков продавец (не будем рассматривать операции по признанию в расходах стоимости покупных товаров — их отражение стандартное):

  • в налоговом учете в «прибыльных» доходах учитывает выручку в сумме 800 000 руб. (944 000 руб. – 144 000 руб.);
  • в бухгалтерском учете:

— признает выручку проводкой по дебету счета 62 и кредиту субсчета 90-1 «Выручка» на сумму 944 000 руб.;

— начисляет НДС в сумме 144 000 руб. проводкой по дебету субсчета 90-3 «НДС» и кредиту субсчета 68-«НДС»;

— принимает к вычету авансовый НДС, начисленный в январе 2010 г., в сумме 18 000 руб. проводкой по дебету субсчета 68-«НДС» и кредиту субсчета 76-«НДС с уплаченных авансов».

По итогам этих операций сумма НДС к уплате в бюджет — 126 000 руб. (144 000 руб. – 18 000 руб.).

***

Как видим, никаких негативных налоговых последствий для продавца при восстановлении просроченной кредиторки покупателя быть не должно. Но при отсутствии официальных писем нет гарантии, что у инспекторов на местах будет такой же взгляд на рассмотренную ситуацию, какой мы представили в статье.

Поэтому тем, кто не решается идти по прямому пути, будет полезна наша следующая статья.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Дебиторка / кредиторка»:

Принятие обязательств в текущем году по кредиторской задолженности прошлых лет

Согласно пункту 308 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета. утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее — Инструкция № 157н): «В целях осуществления учета принятых учреждением обязательств (денежных обязательств) используются следующие термины и понятия:

— обязательства участника бюджетного процесса — обусловленные законом, иным нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанности публично-правового образования (Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования) или действующего от его имени учреждения, предоставить в соответствующем финансовом году физическому или юридическому лицу, иному публично-правовому образованию, субъекту международного права средства из соответствующего бюджета;

— обязательства учреждения — обусловленные законом, иным нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанности бюджетного учреждения, автономного учреждения, предоставить в соответствующем году физическому или юридическому лицу, иному публично-правовому образованию, субъекту международного права денежные средства учреждения;

— денежные обязательства — обязанность учреждения уплатить бюджету, физическому лицу и юридическому лицу определенные денежные средства в соответствии с выполненными условиями гражданско-правовой сделки, заключенной в рамках его бюджетных полномочий, или в соответствии с положениями законодательства Российской Федерации, иного правового акта, условиями договора или соглашения».

Пунктом 310 Инструкции № 157н установлено: «Операции по санкционированию обязательств участника бюджетного процесса, обязательств бюджетного, автономного учреждения (далее — обязательства учреждения), принятых в текущем финансовом году, формируются с учетом принятых и неисполненных учреждением обязательств (денежных обязательств)».

Согласно пункту 320 Инструкции № 157н: «Аналитический учет принятых учреждением обязательств (денежных обязательств) ведется в Журнале учета принятых обязательств, в разрезе видов расходов (выплат), предусмотренных сметой (планом финансово-хозяйственной деятельности) учреждения».

Форма Журнала учета принятых обязательств (по ОКУД 0504064) и указания по ее применению установлены приказом Минфина России от 15.12.2010 № 173н.

Согласно Методическим указаниям по применению формы 0504064 (Приложение № 5 к приказу Минфина России от 15.12.2010 № 173н) Журнал регистрации обязательств применяется учреждением для учета обязательств (денежных обязательств) текущего финансового года.

По окончании текущего финансового года, при наличии неисполненных обязательств (денежных обязательств) в следующем финансовом году они должны быть приняты к учету (перерегистрированы) при открытии Журнала (ф. 0504064) на очередной финансовый год в объеме, запланированном к исполнению.

Таким образом, принятые и неисполненные в прошлом году обязательства, в том числе денежные, исполнение которых предусмотрено в текущем году (доведены лимиты бюджетных обязательств (ЛБО), согласовано с Учредителем, доведена субсидия), должны быть перерегистрированы датой текущего года.

Обязательства бывают контрактуемые и не контрактуемые.

Контрактуемые обязательства — обязательства в соответствии с заключенными государственными (муниципальными) контрактами, гражданско-правовыми договорами бюджетного (автономного) учреждения на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, по которым согласно Федеральным законам от 21.07.2005 № 94-ФЗ и от 18.07.2011 № 223-ФЗ должны проводиться конкурсные процедуры и предоставляться информация на Общероссийский Официальный Сайт (ООС) www.zakupki.gov.ru.

Перерегистрация обязательств «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8»

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» для регистрации обязательств текущего года применяются документы Принятое бюджетное обязательство (Принятое обязательство) и Принятое денежное обязательство.

По контрактуемым обязательствам в программе предусмотрено планирование оплаты обязательств с помощью документов План-график финансирования обязательств.

Для перерегистрации контрактуемого обязательства следует на основании соответствующего договора (элемента справочника Договоры и иные основания возникновения обязательств) ввести документ План-график финансирования обязательства (с измененными датами, суммами, кодами бюджетной классификации), на основании которого ввести документ Принятое бюджетное обязательство (Принятое обязательство).

Для перерегистрации не контрактуемого обязательства, денежного обязательства достаточно скопировать соответствующий документ Принятое бюджетное обязательство (Принятое обязательство, Принятое денежное обязательство), изменить в нем дату, так чтобы документ попал в новый отчетный период. Если на дату перерегистрации обязательство было частично исполнено, следует скорректировать сумму обязательства.

Перерегистрация обязательства, если применяется планирование финансирования

Если по договору или иному основанию принятия обязательств в программе ведется планирование оплаты обязательств с помощью документов План-график финансирования обязательств, то изменения в текущем году, связанные с принятием обязательств по кредиторской задолженности прошлых лет, необходимо сначала отразить в плане-графике финансирования, а затем на его основании вести документы для регистрации принятия обязательств.

Примечание. На основании договора (элемента справочника Договоры и иные основания возникновения обязательств) вводятся Сведения о гос. муниципальном контракте и Сведения о принятом бюджетном обязательстве, в которые автоматически подставляются данные плана-графика финансирования: график финансирования обязательства, сумма договора (контракта), предмет договора (контракта), срок исполнения и другие.

Формирование кредиторской задолженности прошлых лет

Рассмотрим формирование кредиторской задолженности на условном примере.

Пример 1

В 2012 году бюджетным учреждением был заключен договор № 23 от 17.01.2012 с поставщиком услуг ООО «Пламя» на сумму 8 820,00 руб., предусматривающий поэтапное предоставление услуг в январе, феврале и марте 2012 года (ежемесячно на сумму 2 940,00 руб.) и их оплату в I квартале 2012 года.

В программу «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» была введена информация о договоре — создан элемент справочника Договоры и иные основания возникновения обязательств.

Плановая сумма финансирования обязательства 8 820,00 руб. по договору отражена документом План-график финансирования обязательства от 17.01.2012.

На сумму договора № 23 от 17.01.2012 были приняты обязательства — на основании документа План-график финансирования обязательства был введен документ Принятое обязательство на сумму 8 820,00 руб. (рис. 1).

Рис. 1

При проведении документа программы Принятое обязательств в бюджетном учете были отражены бухгалтерские записи:

Дебет 2.506.10.226 Кредит 2.502.11.226

В январе, феврале и марте 2012 года учреждением были получены услуги от поставщика на общую сумму 8 820,00 руб. (по 2 940,00 руб. в месяц).

Получение услуг зарегистрировано в программе документами Услуги сторонних организаций, введенными в январе, феврале и марте 2012 года, на сумму 2 940,00 руб. каждый.

На их основании были приняты денежные обязательства в той же сумме.

Так как операции поступления услуг и принятия денежных обязательств в январе, феврале и марте 2012 года идентичны, приведем только операции, отраженные в первом месяце (рис. 2).

Рис. 2

При проведении документа программы Принятое денежное обязательство были сформированы бухгалтерские записи:

Дебет 2.502.11.226 Кредит 2.502.12.226

За услуги, предоставленные в январе и феврале 2012 года, поставщику ООО «Пламя» были перечислены денежные средства по договору № 23 от 17.01.2012 в размере 5 880,00 руб.

Так как операции исполнения денежных обязательств в январе и феврале 2012 года идентичны, приведем только операцию перечисления денежных средств документом Заявка на кассовый расход (сокращенная) за услуги, оказанные в январе 2012 года (рис. 3).

Рис. 3

Расчет за услуги, полученные в марте 2012 года, не был произведен.

Таким образом, по состоянию на 31.12.2012 сформировалась неоплаченная кредиторская задолженность перед поставщиком ООО «Пламя» на сумму 2 940,00 руб. (рис. 4).

Рис. 4

В отчете Сводные данные об исполнении плана ФХД за 2012 год отражены суммы не исполненных расходных и денежных обязательств в размере кредиторской задолженности 2 940,00 руб.

Согласно пункту 48 Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений (утв. приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н) в Отчете об обязательствах, принятых учреждением (ф. 0503738) «в группе граф „Не исполнено принятых обязательств» отражается объем принятых расходных обязательств, денежных обязательств, исполнение которых предусмотрено в следующие отчетные периоды». В регламентированном отчете Ф. 0503738, Отчет об обязательствах за 2012 год в графах 10 Не исполнено принятых обязательств и 11 Не исполнено принятых денежных обязательств были отражены не исполненные расходные и денежные обязательства на сумму кредиторской задолженности 2 940,00 руб.

В рассматриваемом нами выше примере на сумму кредиторской задолженности прошлого года перед поставщиком услуг ООО «Пламя» по договору № 23 от 17.01.2012 обязательства будут приняты и исполнены в текущем 2013 году.

Корректировка плана-графика финансирования и принятие обязательств прошлых лет

В 2013 году сначала необходимо откорректировать план финансирования обязательства, уменьшив план 2012 года на сумму кредиторской задолженности 2 940,00 руб.

Для корректировки плана-графика финансирования предназначена кнопка Изменить план финансирования, расположенная на закладке План финансирования договора. При нажатии на эту кнопку создается новый документ План-график финансирования обязательства, в котором автоматически заполняются сведения о графике, действующие на дату создания документа (рис. 5).

Рис. 5

Следует отметить, что при проведении первого документа План-график финансирования обязательства для договора сведения о плане финансирования были записаны в регистр сведений План-график финансирования обязательств на дату ввода в действие плана-графика (это реквизит документа Дата ввода в действие). При изменении плана графика более поздней датой по кнопке Изменить план финансирования создается новый документ План-график финансирования обязательства, в котором автоматически заполняется информация о текущем графике финансирования по данным первого документа. Поэтому необходимо вносить не новый план финансирования, а отражать изменения плана относительно последнего действующего плана-графика в графе Изменения в положительном или в отрицательном значении.

Так, в новом документе План-график финансирования обязательства следует по периоду плана «1 квартал 2012 года» ввести значение корректировки в сторону уменьшения в отрицательном значении, то есть «минус» 2 940,00 руб., в графе Изменения документа датой 31.12.2012 (реквизит Дата ввода в действие).

Далее, вторым документом План-график финансирования обязательства датой 2013 года, например 01.01.2013, необходимо еще раз изменить план финансирования обязательства, увеличив план на сумму кредиторской задолженности 2 940,00 руб. на период 2013 года.

Для этого следует нажать кнопку Изменить план финансирования, расположенную на закладке План финансирования договора. Будет создан еще один новый документ План-график финансирования обязательства, в котором автоматически заполнятся сведения о графике, действующие на дату создания документа, то есть, сведения с учетом отраженного на предыдущем шаге уменьшения плана 31.12.2012 на сумму кредиторской задолженности (рис. 6). Для корректировки плана-графика финансирования в сторону увеличения в 2013 году в новом документе План-график финансирования обязательства следует изменить реквизит Дата ввода в действие на 01.01.2013. Затем добавить копированием новую строку в табличной части, в которой изменить Период плана на «1 квартал 2013 г.» и ввести в графе Изменения значение корректировки в сторону увеличения в положительном значении, то есть «плюс» 2 940,00 руб.

Рис. 6

Проанализировать запланированные обязательства по договорам на основании данных документов План-график финансирования обязательств можно с помощью отчета Анализ исполнения договоров с поставщиками.

В данном отчете предусмотрена графа Сумма по плану, которая выводится по данным последнего документа План-график финансирования обязательств на дату окончания периода формирования отчета. В отчете Анализ исполнения договоров с поставщиками можно настроить вывод информации о плановых суммах финансирования в разрезе периодов плана. Для этого следует вызвать настройку структуры отчета (кнопка Настройка вариант отчета -> Настройка структуры) и с помощью кнопки Добавить поле перенести из списка доступных полей Период плана в список полей группировки строк (рис. 7).

Рис. 7

После добавления новой группировки по периоду плана в отчете Анализ исполнения договоров с поставщиками выводятся плановые суммы финансирования обязательства в разрезе периодов: на 1 квартал 2012 г. — 5 880,00 руб., на 1 квартал 2013 г. — 2 940,00 руб.

Внимание! По периоду плана в отчете Анализ исполнения договоров с поставщиками группируются только сведения о суммах по плану.

Связано это с тем, что в документах расчетов с поставщиками (документах поставок, перечисления и возвратов оплат и авансов), а также при расчете сальдо нет сведений о периоде плана финансирования обязательства, имеются только сведения о датах проведения операций, датах первичных документов. Поэтому все остальные графы отчета, кроме Сумма по плану, будут выведены по строке без указания Периода плана.

Далее, на основании документа План-график финансирования обязательства от 01.01.2013 следует ввести новый документ Принятое обязательство, который будет автоматически заполнен данными по принятию обязательства на сумму кредиторской задолженности прошлого года 2 940,00 руб.

При проведении документа Принятое обязательство формируются бухгалтерские записи принятия обязательств текущего года:

Дебет 2.506.10.226 Кредит 2.502.11.226

В 2013 году необходимо заново принять и денежное обязательство на сумму кредиторской задолженности прошлого года документом Принятое денежное обязательство, скопировав документ Принятое денежное обязательство прошлого года и изменив только дату документа на дату 2013 года — 01.01.2013.

Если на дату перерегистрации обязательство было частично исполнено, следует скорректировать сумму обязательства.

Если денежное обязательство не принималось в 2012 году, то следует создать новый документ Принятое денежное обязательство.

При проведении документа Принятое денежное обязательство будут сформированы бухгалтерские записи принятия денежного обязательства текущего года:

Дебет 2.502.11.226 Кредит 2.502.12.226

Перерегистрация обязательства, если планирование финансирования не применяется

Если по договору или иному основанию принятия обязательств в программе не ведется планирование финансирования в управленческих целях с помощью документов План-график финансирования обязательств, то изменения в текущем году, связанные с кредиторской задолженностью прошлого года, необходимо отразить только в документах принятия обязательств.

Обратимся к Примеру 1, рассмотренному выше, только с оговоркой, что документ План-график финансирования обязательства в 2012 году не был введен.

Пример 2

Планом финансово-хозяйственной деятельности учреждения предусмотрено исполнение кредиторской задолженности прошлого года перед поставщиком услуг ООО «Пламя» по договору № 23 от 17.01.2012 в текущем 2013 году.

В 2013 году следует ввести новый документ Принятое обязательство на сумму кредиторской задолженности прошлого года 2 940,00 руб.

Так как в документе не заполнен реквизит План финансирования обязательства табличная часть и, в том числе, реквизит Сумма обязательства доступны для редактирования.

Если на дату перерегистрации обязательство было частично исполнено, следует скорректировать сумму обязательства.

Если в новом году изменилась бюджетная или ведомственная классификация, следует указать новые КБК (КПС).

При проведении документа Принятое обязательство формируются бухгалтерские записи принятия обязательств текущего года:

Дебет 2.506.10.226 Кредит 2.502.11.226

В 2013 году также следует заново принять и денежное обязательство на сумму кредиторской задолженности прошлого года документом Принятое денежное обязательство, для этого можно скопировать документ 2012 года, изменив только дату документа на дату 2013 года.

Если на дату перерегистрации денежное обязательство было частично исполнено, следует скорректировать сумму обязательства.

Если в новом году изменилась бюджетная или ведомственная классификация, следует указать новые КБК (КПС).

При проведении документа Принятое денежное обязательство будут сформированы бухгалтерские записи принятия денежного обязательства текущего года:

Возврат учреждению прошлогодних долгов: как отразить в учете?

Мишанина М., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Нередки случаи, когда учреждениям в начале года поступают средства в погашение прошлогодних долгов, возникших, например, при расчетах с поставщиками, подрядчиками, исполнителями работ и услуг, подотчетными лицами, а также в результате излишне перечисленных платежей в бюджет. В данной публикации рассмотрим порядок отражения в учете операций по возврату дебиторской задолженности прошлых лет для каждого типа учреждения.

В учете казенного учреждения

Поступившую казенному учреждению сумму в погашение дебиторской задолженности прошлых лет необходимо вернуть в бюджет.

Дебитор может перечислить сумму долга непосредственно в доход соответствующего бюджета либо на лицевой счет казенного учреждения (получателя бюджетных средств). В последнем случае учреждение должно будет в течение пяти рабочих дней после отражения соответствующего поступления на лицевом счете направить указанные средства в доход соответствующего бюджета бюджетной системы(п. 2.5.6 Порядка, утвержденного Приказом Федерального казначейства от 10.10.2008 № 8н).

Согласно п. 9.3.6 Порядка № 209н поступления от возврата дебиторской задолженности прошлых лет по расходам, сформированной получателем бюджетных средств, относятся на подстатью 136 «Доходы бюджета от возврата дебиторской задолженности прошлых лет» КОСГУ.

Правила отражения в бюджетном учете операций по возврату прошлогодних долгов будут зависеть от того, на какой счет поступили средства (на счет получателя бюджетных средств или на счет учета доходов бюджета), а также от закрепленных за казенным учреждением полномочий.

На основании Инструкции № 162н в бюджетном учете отразятся следующие бухгалтерские записи:

Дебет

Кредит

Пункт Инструкции № 162н

В учете администратора кассовых поступлений в бюджет

Зачислены доходы в счет погашения дебиторской задолженности прошлых лет на лицевой счет администратора дохода

1 210 02 136

1 206 хх 66х
1 208 хх 667
1 209 36 66х
1 303 05 731

80, 86, 91

Перечислена с лицевого счета получателя средств дебиторская задолженность прошлых лет на лицевой счет администратора дохода

1 210 02 136

1 304 05 ххх

В учете администратора по начислению и учету платежей в бюджет

Отражены расчеты с администратором кассовых поступлений в бюджет по начисленным учреждением доходам от возврата дебиторской задолженности прошлых лет, оформленные на основании извещения (ф. 0504805)

1 304 04 ххх

1 303 05 731

Перечислены в доход бюджета суммы возврата дебиторской задолженности прошлых лет на основании полученного от администратора кассовых поступлений в бюджет извещения (ф. 0504805)

1 303 05 831

1 206 хх 66х
1 208 хх 667
1 209 36 66х
1 303 05 731

В учете бюджетного и автономного учреждений

У бюджетных (автономных) учреждений не возникает обязанности по перечислению в доход бюджета сумм возврата дебиторской задолженности прошлых лет, образовавшихся:

Поступившие суммы зачисляются на лицевой счет учреждения и используются в зависимости от потребности учреждения в рамках выполнения государственного (муниципального) задания либо приносящей доход деятельности с обязательным уточнением плана финансово-хозяйственной деятельности (ФХД).

Денежные средства, поступившие при погашении дебиторской задолженности прошлых лет по расходам, источником финансирования которых являются целевые субсидии или субсидии на капитальное строительство, подлежат возврату в соответствующий бюджет (п. 2 Общих требований к порядку взыскания в соответствующий бюджет неиспользованных остатков субсидий, утвержденных Приказом Минфина РФ от 28.07.2010 № 82н).

Однако если учреждение подтвердит свою потребность в указанных средствах и согласует ее с учредителем, то сумму поступившей дебиторской задолженности можно будет использовать в текущем году на аналогичные цели, в соответствии с измененным планом ФХД.

Согласно п. 62.4.1 Порядка № 85н поступления бюджетным (автономным) учреждениям от возврата дебиторской задолженности прошлых лет по ранее произведенным им расходам относятся на статью аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов 510.

В соответствии с положениями инструкций № 174н, 183н в бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи:

Дебет

Кредит

Обоснование

Отражены поступления от возврата сумм дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление ранее произведенных расходов (авансовых выплат) прошлых лет)

0 201 11 510
Забалансовый счет 17

1 206 хх 66х
1 208 хх 667
1 209 34 66х
1 303 05 731

Пункт 72 Инструкции № 174н, п. 72, 77
Инструкции № 183н

0 201 21 510*
Забалансовый счет 17

Отражена задолженность перед бюджетом в сумме восстановленной дебиторской задолженности за счет субсидий (потребность в которых не подтверждена учредителем):

Указанные корреспонденции счетов требуется согласовать с учредителем (финорганом) и закрепить в учетной политике

– на иные цели

5 401 10 152

5 303 05 731

– на цели осуществления капитальных вложений

6 401 10 162

6 303 05 731

Перечислена в доход бюджета сумма восстановленной дебиторской задолженности за счет субсидий:

Пункт 93 Инструкции № 174н, п. 73, 78
Инструкции № 183н

– на иные цели

5 303 05 731

5 201 11 610
Забалансовый счет 18

5 201 21 610*
Забалансовый счет 18

– на цели осуществления капитальных вложений

6 303 05 731

6 201 11 610*
Забалансовый счет 18

6 201 21 610
Забалансовый счет 18

* Данный счет применяется автономными учреждениями.

* * *

Доходы от возврата дебиторской задолженности прошлых лет казенные учреждения перечисляют в бюджет. Бюджетные и автономные учреждения вправе использовать полученные средства в соответствии с планом ФХД.

Восстановление дебиторской задолженности прошлых лет

Восстановление дебиторской задолженности прошлых лет проводится по специальному алгоритму с применением балансовых и забалансовых счетов. Когда требуется такое восстановление и какие проводки применяются — узнайте из нашего материала.

Когда требуется возврат списанной дебиторской задолженности на балансовые счета

Процедура восстановления дебиторской задолженности

Итоги

Когда требуется возврат списанной дебиторской задолженности на балансовые счета

Ситуация, когда дебиторскую задолженность необходимо восстанавливать, случается не так часто. Рассмотрим примеры таких случаев.

Долг ООО «Торгснаб» был списан в 2015 году как безнадежный. Однако в ноябре 2016 года контрагент признал всю сумму задолженности и подтвердил свою готовность ее погасить до конца года. Долг ООО «Торгснаб» числился на забалансовом счете 007, поскольку законодательно установленный 5-летний срок еще не истек.

Чтобы восстановить правомерно списанный долг, потребуется сделать несколько проводок и оформить один документ — об этом расскажем в следующем разделе.

В результате инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной в ООО «Ритм» перед составлением годового баланса, была выявлена задолженность контрагента ПАО «Синий берег» с истекшим сроком исковой давности.

Поскольку под данную задолженность ранее был сформирован резерв, за счет него было произведено списание дебиторки с переносом ее суммы за баланс.

С процедурой списания дебиторской задолженности вас познакомят размещенные на нашем сайте материалы:

  • «Списание дебиторской задолженности на забалансовый счет»;
  • «Списание дебиторской задолженности в бюджетном учреждении».

Через несколько месяцев налоговики при проверке выявили необоснованное списание указанной задолженности — выяснилось, что срок исковой давности прерывался, и этот факт не был учтен при определении крайней даты при списании долга.

Помимо того что ООО «Ритм» занизило свои налоговые обязательства, отразив без оснований в расходах сумму дебиторки, в учете потребуется произвести «восстановительные» корректировки (подробности об этом в следующем разделе).

Пример расчета срока исковой давности см. в материале «Как списать безнадежную задолженность с истекшим сроком исковой давности».

Процедура восстановления дебиторской задолженности

Восстановить дебиторскую задолженность необходимо в обоих случаях (примеры 1 и 2), при этом необходимо оформить бухгалтерскую справку для описания ситуации и указания «восстановительных» проводок.

Набор проводок для примера 1 указан в таблице:

Дебет

Кредит

В периоде подтверждения задолженности дебитором (ноябрь 2016 года)

Списанная дебиторская задолженность признана ООО «Торгснаб»

62 (60,76)

Восстановлен признанный долг

В периоде погашения задолженности (декабрь 2016 года)

51 (50)

62 (60,76)

Погашена дебиторская задолженность ООО «Торгснаб»

Алгоритм действий для примера 2:

  • отразить сумму неправомерно списанной дебиторской задолженности в учете, одновременно признав в бухучете прочий доход (в налоговом учете — внереализационный доход) в аналогичной сумме (Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 91.1 «Прочие доходы»);
  • отразить на забалансовом счете факт восстановления дебиторки (Кт 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»).

Схемы «восстановительных» проводок для примеров 1 и 2 идентичны, несмотря на разные причины для восстановления списанной задолженности на балансовых счетах — обоснованное списание (пример 1) и ошибочное (пример 2).

С порядком признания внереализационных доходов для целей налогового учета вас познакомит материал «Как учитывать внереализационные доходы при расчете налога на прибыль?».

Итоги

Восстановить ранее списанную дебиторскую задолженность может потребоваться в случаях ее неправомерного списания или иных учетных ошибках. Сопровождается этот процесс признанием прочего дохода в бухучете и внереализационного дохода в налоговом учете.

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Восстановление дебиторской задолженности списанной ранее проводки 2020 год

В 2017 году на лицевой счет получателя бюджетных средств (казенного учреждения) поступил возврат дебиторской задолженности прошлого года по коммунальным платежам.

Процедура возврата долгов за прошедший период в бюджетных учреждениях

На вопрос отвечал эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
СУЛЬДЯЙКИНА В.А.

Как вернуть дебиторскую задолженность

Дебиторской задолженностью называют сумму долгов, которые причитаются предприятию от физических или юридических лиц в результате хозяйственных отношений с ними. Такие долги обычно получаются от осуществления продаж в кредит. Иногда могут возникнуть ситуации, в которых покупатель/заказчик не выплачивает долг, и тогда приходится осуществлять возврат дебиторской задолженности, прибегая к различным методам, о которых речь пойдет далее. Если смотреть со стороны бухгалтерского учета, то дебиторская задолженность, дебиторка, — это имущественные права, которые представляют собой объект гражданского права.

Исходя из статьи Гражданского кодекса РФ, «к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги, информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага».

При условии если юридическое или физическое лицо не желает возвращать взятый кредит в установленный договорными отношениями срок и возникают дебиторские задолжности (дебиторки).

При наличии дебиторской задолженности (дебиторки), какой бы ни была ее сумма, существует главное условие: чем быстрее дебиторка будет закрыта должником перед своим дебитором и чем быстрее выданные услуги будут оплачены, тем лучше для обеих сторон!

Главная цель кредитора — это проведение ряда мероприятий, позволяющих осуществить возврат задолженности, то есть вернуть долги в самые короткие сроки.

Иными словами, дебиторка появляется при условии, что товары проданы, услуги оказаны в полном объеме, а денежные средства не предоставлены покупателями. То есть дебиторка — это то, что должны покупатели.

Данный вид задолженности называют имуществом предприятия, и поэтому предприятие имеет все имущественные права на возврат принадлежащих ему средств.

Группы дебиторской задолженности:

  • нормальной дебиторкой называют услуги и товары, которые проданы, при этом продавцу поступил аванс или сроки оплаты еще не подошли;
  • просроченная дебиторская задолженность — срок оплаты по обязательствам наступил, но фактически авансы не выполнены, денежные средства не выплачены. Если осуществляется оценка финансового состояния предприятия, его платежеспособность, ликвидность, то в первую очередь специалисты анализируют дебиторскую и кредиторскую задолженности.

Алгоритм возврата дебиторских долгов

С целью проверки благонадежности заемщиков и получения надежных гарантий возврата долгов осуществляется контроль дебиторской задолженности. При условии возникновения фактов невозврата кредита, кредитору нужно как можно оперативнее начать работу по возврату задолженности по дебиторке. Итоговый результат во многом будет зависеть от того, насколько быстро и методично будет проводиться работа с должником.

Выделяют следующие шаги по возврату дебиторки:

  • о должнике собирается информация, проверяются сведения о его финансовом состоянии, специалисты выясняют реальные причины невозврата долгов. Осуществляются попытки по выявлению возможностей их погашения. Иными словами, проходит повторный анализ финансового состояния должника для понимания реальной ситуации;
  • определяются методы работы с дебиторскими должниками: проведение переговоров — самостоятельная работа — взыскание дебиторки в судебном порядке — передача материалов дебиторской задолженности в коллекторское агентство для осуществления процесса взыскания;
  • осуществляются запланированные мероприятия по возврату дебиторки, или дела передаются в коллекторское агентство.

Методы по возврату дебиторской задолженности

Досудебные методы

  • проведение переговоров. При проведении

переговоров, специалистами осуществляется напоминание должнику о наличии у него долгов — неисполненных обязательств. Данный способ может быть действенным при несложной ситуации, он помогает в короткие сроки и с минимальными затратами получить от должника оплату;

  • написание писем-уведомлений. Письма-уведомления и письма-требования с сообщениями о необходимости возврата дебиторки эффективны на начальных этапах. Этот способ позволяет дополнительно осуществить напоминание должнику о задолженности, а также показывает серьезность намерений кредиторов.
  • Данные письма показывают работу кредиторов по возврату долгов. Эти письма, если дойдет дело до суда, будут учитываться в судебном процессе. Письма содержат следующую информацию: сумму задолженности, сроки и порядок ее возврата, пункты договора, которые нарушает должник.

    Письмо-уведомление напоминает должнику об обязательствах. Письмо-требование содержит не только информацию о необходимости осуществить оплату, но и информацию о действиях, которые, возможно, будут предприняты со стороны кредитора по отношению к должнику в случае невыполнения требований договора.

    Вышеуказанные способы в совокупности являются наиболее эффективными досудебными мероприятиями по возврату дебиторской задолженности.

    Судебные методы

    При условии что с должником не удалось договориться о возврате дебиторской задолженности по всевозможным причинам, кредитор может обратиться в суд.

    Шаги по осуществлению возврата дебиторской задолженности через обращение в суд:

    • заполнение формы искового заявления, ходатайства;
    • подготовка пакета документов со сбором доказательств;
    • заседание и слушание дела в суде;
    • решение суда;
    • работа службы судебных приставов по исполнительному листу.

    Судебные методы имеют свои недостатки:

    При условии что у должника отсутствуют ликвидные, быстро реализуемые активы, обращение в суд может не дать положительных результатов. А если должник имеет долги у нескольких кредиторов, то велика вероятность, что дебиторка в полном объеме не ликвидируется, так как средств у должника на всех не хватит, даже если дело в судебном порядке будет выиграно.

    Для просроченных дебиторских задолженностей установлен срок исковой давности статьей 196 Гражданского кодекса РФ, он составляет 3 года. По истечении срока исковой давности задолженность списывается. Срок исковой давности может увеличиваться, так как по закону его можно приостанавливать.

    Сроки возврата дебиторки путем судебных методов может затянуться на несколько лет, обычно из-за несовершенства исполнительной системы.

    Наличие грамотных специалистов поможет возврату дебиторских задолженностей, даже если прошло несколько лет.

    Привлечение коллекторских агентств

    К помощи коллекторских агентств прибегают в тех случаях, если не удается вернуть задолженность своими силами.

    В этом случае с должниками работают профессионалы, которые обладают определенными способностями и имеют профессиональные навыки в данных вопросах. Этот способ возврата долгов является альтернативой обращению в судебные органы. Пользуясь услугами коллекторских агентств, кредиторы в достаточно короткие сроки могут получить профессиональную поддержку в решении вышеуказанных проблем. Специалисты таких агентств помогают проводить все необходимые мероприятия, разрабатывают требуемую документацию для повышения уровня работы с должниками.

    Из всего сказанного можно сделать вывод: любой из способов требует наличие профессионализма в деле возврата дебиторской задолженности и специфических знаний в данной области. Необходимо уделять особое внимание соблюдению законодательной стороны вопроса, дабы не навредить самому кредитору.

    Возврат дебиторской задолженности прошлых лет в доход бюджета проводки

    От того, какого уровня специалист работает над возвратом дебиторской задолженности, зависит итоговый результат!

    Similar articles:

    Как убрать из баланса кредиторскую задолженность? — Общие вопросы

    Как проверить долг ЖКХ по адресу? Узнать задолженность через интернет(онлайн) или лично обратиться в ЖЭК?

    Что такое дебиторская задолженность предприятия

    Задолженность по налогам физических лиц в Казахстане: как узнать по ИНН

    Как ИП узнать задолженность в пенсионный фонд

    Глава 8 Списание дебиторской задолженности 8.1. Списание дебиторской задолженности в бухгалтерском учете

    Прежде всего отметим, что убыток от списания безнадежной дебиторской задолженности признается не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете на основании пп. 2 п. 2 ст. 265 Налогового кодекса Российской Федерации. Поэтому сам кредитор заинтересован в списании дебиторской задолженности с баланса.

    8.1. Списание дебиторской задолженности

    в бухгалтерском учете

    Итак, организации должны списывать дебиторскую задолженность, которая признана нереальной для взыскания, на основании п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета.

    Отражение в учете списания дебиторской задолженности зависит от того, создается резерв по сомнительным долгам или нет.

    В соответствии с п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета дебиторская задолженность списывается по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации.

    Если резерв по сомнительным долгам не создается, списанная задолженность, причем в сумме, в которой она была отражена в бухгалтерском учете (с учетом НДС), относится на финансовые результаты. В соответствии с п. п. 11 и 14.3 ПБУ 10/99 списанная задолженность включается в состав прочих расходов.

    Причем в соответствии с п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. В течение пяти лет с момента списания сумма списанной задолженности учитывается за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов», предназначенном для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной вследствие неплатежеспособности должников.

    В бухгалтерском учете эта операция отражается следующими проводками:

    Дебет 91-2 Кредит 62 (60, 76)

    — списана на убытки сумма дебиторской задолженности (с НДС);

    — учтена за балансом сумма списанной дебиторской задолженности.

    Если организация резерв по сомнительным долгам создает, суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности списываются за счет средств резерва. Одновременно за балансом учитывается сумма списанной задолженности.

    В бухгалтерском учете эта операция отражается проводками:

    Дебет 63 Кредит 62 (60, 76)

    — списана за счет резерва сумма дебиторской задолженности;

    — учтена за балансом сумма списанной дебиторской задолженности.

    При поступлении от покупателя суммы ранее списанной задолженности, сумма задолженности, списывается с забалансового учета и отражается в составе прочих доходов организации на основании п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99″ (далее — ПБУ 9/99). При этом в бухгалтерском учете появятся записи:

    Дебет 51 (50) Кредит 91-1

    — отражена в составе прочих доходов сумма списанного долга, возвращенного должником;

    — списана с забалансового счета сумма возвращенного долга.

    Если организация задолженность не успела списать, но резерв создала, а должник погасил долг, сумму резерва надо восстановить. При этом составляется проводка:

    Дебет 63 Кредит 91-1

    — при погашении должником несписанной задолженности восстановлена сумма созданного резерва.

    Рассмотрим на примере порядок списания дебиторской задолженности.

    Отражение операций в июле в бухгалтерском учете организации:

    Корреспонденция

    счетов

    Сумма,

    руб.

    Дебет Кредит
    1 2 3 4
    62 90-1 59 000 Предъявлен счет покупателю на продажную

    стоимость товара, отражена выручка от

    реализации товара

    90-3 76 9 000 Начислена сумма НДС по отгруженным, но не

    оплаченным покупателем товарам

    90-2 41 33 000 Списана покупная стоимость реализованного

    товара

    90-2 44 11 500 Списаны издержки обращения по реализованным

    товарам

    90-9 99 5 500 Отражен финансовый результат от реализации

    товаров

    Отражение операций в августе в бухгалтерском учете организации:

    Корреспонденция

    счетов

    Сумма,

    руб.

    Дебет Кредит
    1 2 3 4
    91-2 62 59 000 Списана сумма дебиторской задолженности в

    результате прощения долга, которая

    включается в состав прочих расходов

    76 68 9 000 Исполнено налоговое обязательство по уплате

    в бюджет НДС с суммы дебиторской

    задолженности

    Пример. Предположим, что ООО «Альфа» вновь провело инвентаризацию дебиторской задолженности 30 сентября. В результате выяснилось, что ООО «Омега» так и не погасило свою задолженность.

    Вся сумма резерва по сомнительным долгам может быть включена в налоговые внереализационные расходы III квартала (в бухучете — в прочие).

    Отражение операций в бухгалтерском учете:

    Дебет 91-2 Кредит 63

    — сформирован резерв сомнительных долгов по результатам инвентаризации.

    21 сентября ООО «Омега» было ликвидировано.

    Возврат дебиторской задолженности прошлых лет

    Его дебиторская задолженность была признана безнадежной и списана с баланса за счет созданного резерва.

    Отражение операций в бухгалтерском учете ООО «Альфа»:

    Дебет 63 Кредит 62

    — списана за счет созданного резерва задолженность ООО «Омега». В целях налогообложения за счет созданного резерва будет списана эта же сумма в сентябре.

    Зачислена ранее списанная невостребованная дебиторская задолженность какие проводки должны быть?

    Проводки дебиторские-положительными аблигациями

    Дебиторская задолженность представляет собой имущественные требования организации к- долгосрочную погашение которой ожидается не ранее чем через год и более после отгрузкиДля учета сумм списанной дебиторской задолженности в налоговых расходах суммы и…

    Какие первичные документы надо оформить «зачислена на р/сч ранее списанная невостребованная дебиторская задолженность»?

    Операционная деятельность подразумевает возникновение дебиторской задолженности. Однако в случае нереальности взыскания е необходимо списывать.Проведение налогового учета для списания задолженности дебиторов, которая точно не будет погашена, применяется…

    Подскажите проводку: Поступили средства от покупателей, ранее списанные как безнадежная дебиторская задолженность

    Списание дебиторской задолженности производится в соответствии с положениями и требованиями Инструкции по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина России от 30 декабря 2008 г. N 148н далее — Инструкция N 148н .

    Корреспонденция счетов по восстановлению дебиторской задолженности прошлых лет

    Вы ее списали? Напишите проводки.

    Бухгалтерский учет дебиторской задолженности. С 01.01.2000 г. порядок осуществления отечественногоВосстановление резерва сомнительных долгов. 38.944. 3. При оплате сумма ранее списанной безнадежной задолженности списывается с внебалансового счета.

    Д-т 62(76) К-т 91.1.Если вы раньше списывали на Д-т 91.2

    По счету 62. по счету 62 весит дебетовое сальдо еще с 2008 года. как правильно закрыть, куда отнести

    Балансовой сейчас нет.

    Учет задолженностей. Списание безнадежной дебиторской задолженности. Списание безнадежной кредиторской задолженности. Учет прощения долга.Восстановление вычета НДС.

    Как сделать проводки в 1с, если организация платит счет за другую организацию безвозмездно?

    Дт 91 Кт 51 — платеж

    Восстановление сумм налога при списании дебиторской задолженности, образовавшейся поПри списании дебиторской задолженности организации следует учитывать, что согласно п. 1В бухгалтерском учете для отражения на забалансовом счете списанной задолженности…

    Это называется «уклонение от налогообложения» ст. 199 УК РФ.
    если есть накладная и деньги (цифры, показатели) , то ваша оплата по такой накладной уже не безвозмездна. У вас будет висеть дебиторская задолженность 3 года, если вы ранее не создадите резерв и не спишете ее по ст. 266 НК РФ.
    Но у вас сделка между аффилированными лицами — один директор в 2-х конторах. Даже думать в сторону резерва не советую. Я не поняла вообще зачем такой геморрой.

    Никак… дарение между ЮЛ запрещено… и деньгами тоже.. .
    у В будет висеть долг от А и предоплата от Б… через 3 года у Б — предоплату-в доходы, долг списать из чистой прибыли.. .
    откуда взялась фирма С на НДСе.

    Помогите проставить проводки.

    Как восстановить ранее списанную дебиторскую задолженность? Sveta X 4 балла, г. Петрозаводск.Цитата … раз Вы исправили налоговый учет в данной части по результатам проверки, то больше ничего не нужно делать, так как оформление проводки на восстановление…

    Умные люди, помогите! Предмет налоги и налогообложение!

    Зачем я на бухгалтера в этом году пошла, ужас

    Погашения должником задолженности, ранее списанной на расходы, эта задолженность подлежит восстановлению в составе доходов организации. В целях налогового учета расходы от списания дебиторской задолженности могут быть как учтены, так и не учтены при…

    ПОЖАЛУЙСТА. помогите решить бух. учет.

    3. б
    4. в
    7. г
    8. в
    а вообще самим учиться надо

    По истечении пяти лет из забалансового учета была исключена ранее списанная дебиторская задолженность по организациям-должникам в суммеИнструкции по бухгалтерскому учету не содержат конкретных проводок по восстановлению дебиторской задолженности, поэтому…

    Помогите решить задачу по экономике предприятия.

    Заплати налоги и ложись спать)
    Да какая разница …все равно вам мне в макдаке заказ заворачивать)

    Списанную ранее дебиторскую задолженность по дебету счета дебиторскойсодержание операции Восстановление дебиторской задолженности компании Creative Lens Photography, списаннойВ регистре учета дебиторской задолженности отражаются денежные суммы…

    Если не собираетесь думать своей головой, а будете вечно клянчить, чтобы дяди и тети Вам задачи решали, то уж точно экономиста из Вас не выйдет, и «радужная» картина, нарисованная Вам предыдущим отвечающим, станет былью

    Проверьте, пожалуйста, проводки

    Все проводки верно, забалансовый Д-т сч. 007.А К-т 007 ставиться, когда поступила списанная ранее задолженность, тогда с балансового она уменьшается.

    Организация обязана списывать безнадежную дебиторскую и кредиторскую задолженность.Списание дебиторской задолженности. Налоговый учет.Списанная задолженность не учитывается в расходах, поскольку ранее сумма реализации не включалась в доходы, так как…

    НДС при списании дебиторской, кредиторской задолженностей, что с ним делать?

    При списании дебиторской задолженности -НДС не восстанавливается, так как НДС учитывается по отгрузке. А вот по кредиторской задолженности надо будет восстанавливать, так как вы его принимали если к зачету из бюджета. ПРоводки списана кредиторская з-ть Д-т 60 К-т 91.1 и НДС Д-т 91.2 К-т 68

    Как отразить в учете списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности?Списана задолженность по организации-дебитору.12 500. Подлежит ли восстановлению ранее списанная дебиторская задолженность в случае погашения ее…

    Помогите решить задачу:…

    Восстановление списанной дебиторской задолженности. Иногда покупатель, счет которого был списан как сомнительный, по прошествии некоторого времени может полностью или частично выплатить сумму задолженности.

    Списание дебеторской задолженности: Д91.2 К 62; Д76…К68 верны ли эти проводки Д76?какой субконто?:76АВ К68

    Мать моя женщина, отец троих детей….

    Возврат дебиторской задолженности: особенности бухгалтерского учета (Зернова И.)

    А причем тут дт 76?

    5.1. списание дебиторской задолженности в бухгалтерском учете.При поступлении от покупателя суммы ранее списанной задолженности, сумма задолженности списывается с забалансового учета и отражается в составе прочих доходов организации на…

    Если до этого были выполнены такие проводки:
    Оказаны услуги сторонней организации Дт62 -КТ90-1 на основании Акт приемки- сдачи оказанных услуг
    Начислен НДС — (учетная политика — НДС по оплате) Дт90-2 -Кт76Н (ндс) -Начислен НДС отложенный
    Теперь нужно выполнить следующие проводки:
    Списана сумма дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности Дт91-2 -Кт62 на основании акта инвентаризации расчетов, Приказа руководителя организации
    Начислен НДС с суммы списанной дебиторской задолженности Дт76Н (ндс) -Кт68-2 на основании — Запись в книгу продаж на основании, ранее выставленного счета-фактуры
    Сумма списанной задолженности учитывается на забалансовом счете — Бухгалтерская справка

    А зачем Вы начисляете НДС? Куда Вы его хотите отправить? У Вас дебиторка висит с НДС? Вы же списываете дебиторскую задолженность!! ! Вот и списывайте на дебет 91 «прочие расходы» всей суммой. Три года прошло? Попытки вернуть за это деньги были документально подтверждены? Если да, то списывайте. Если нет, то показывая в декларации по прибыли этот расход, Вы готовьте объяснительную для налоговой.
    Внимательней как-то, а то от Вашего писания народ уже причитать начал!

    Помогите пожалуйста разобраться с задачей по экономике.

    15)Д-т 58.1 К-т 76
    18)начислены %-Д-т 76 К-т 91.1 и зачислены на р-сч Д-т 51 К-т 76
    19)Д_т 51 К-т 58
    Остальные проводки правильные.

    После восстановления в учете ранее списанной дебиторской задолженности, ее возврат в соответствии с приведенным материалом отразите проводками Дебет 1.205.31.560 Кредит КРБ.1.206.26.660…

    Восстановление НДС

    Если договор не расторгнут и деньги не возвращены Вам, то не нужно. Ваш поставщик ведь заплатил этот НДС в бюджет в свое время.

    Восстановление НДС. Плата за спокойствие. Стоит ли недооценивать сотрудников?Списание дебиторской задолженности. Актуальные вопросы бухгалтерского учета иесть несмотря на то, что дебиторскую задолженность нужно было списать ранее, организация вправе подать…

    При списании дебиторской задолженности по авансам (предоплатам) , выданным поставщикам, НДС, принятый к вычету с этой предоплаты (аванса) (п. 12 ст. 171 НК РФ) , не может быть восстановлен покупателем (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ) .
    При этом сумма НДС, списываемая по авансам выданным, признается в бухгалтерском учете прочим доходом (п. п. 7 и 16 ПБУ 9/99).
    В бухгалтерском учете отражаем так:
    Д 63 К 60.02 — списан аванс с истекшим сроком исковой давности, (если создавались резервы по сомнительным долгам, если нет, то Дебет 91.2)
    Д 76.ВА, К 91.1 — НДС, предъявленный ранее к вычету с суммы авансового платежа, включен в состав прочих доходов организации.
    Ищу руссификатор и кряк для НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    Да, НДС придется восстановить (ст. 170 п. 3 НК) . При этом разберитесь с реальным сроком списания — 3 года отсчитывается от последнего акта сверки.
    почитал ответ Гены — человек, похоже, бредит, но профессионально)

    Помогите пожалуйста расставить Дт и Кт очень нужно

    Порядок учета организацией дебиторской задолженности на счете 007 регламентируетсяНа основании указанных документов в учете организации дебиторская задолженность, ранее списанная в связи с ликвидацией должника, подлежит восстановлению .

    Восстановление дебиторской задолженности списанной ранее проводки в бюджете

    Для восстановления задолженности на других счетах проводок в Инструкции № 174н нет, поэтому согласуйте их c:

    • финансовым органом;
    • органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя.

    Об этом сказано в пункте 4 Инструкции № 174н.

    Пример отражения в бухучете списанной дебиторской задолженности

    • отразить на забалансовом счете факт восстановления дебиторки (Кт 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»).

    Схемы «восстановительных» проводок для примеров 1 и 2 идентичны, несмотря на разные причины для восстановления списанной задолженности на балансовых счетах — обоснованное списание (пример 1) и ошибочное (пример 2).

    С порядком признания внереализационных доходов для целей налогового учета вас познакомит материал «Как учитывать внереализационные доходы при расчете налога на прибыль?».

    Итоги

    Восстановить ранее списанную дебиторскую задолженность может потребоваться в случаях ее неправомерного списания или иных учетных ошибках.

    г) по обязательствам (сделкам), признанным судом:

    • недействительными;
    • исполненными (погашенными);
    • невозникшими (незаключенными);
    • оформленными поддельными (подложными, ложными, фальшивыми, фиктивными, сфабрикованными, сфальсифицированными) документами;
    • совершенными не существовавшими на момент совершения сделки (в том числе вымышленными, мнимыми, фиктивными) лицами, подставными, неустановленными, неизвестными лицами, лицами, действовавшими от их имени, а также иными лицами, не обладавшими на момент совершения сделки необходимой правоспособностью (полномочиями).

    В бюджетном учете основанием для списания с балансового учета дебиторской задолженности как нереальной к взысканию могут служить:

    • акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф.

    Уменьшение забалансового счета 04

    В части восстановления задолженности по ущербу имуществу:

    Восстановлена задолженность по недостачам, хищениям и потерям (ранее списанная в связи с признанием виновного лица неплатежеспособным) с одновременным списанием ее с забаланса

    Уменьшение забалансового счета 04

    ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

    Это означает, что «Альфа» признала свою задолженность. В этом случае срок исковой давности начинает отсчитываться заново – со 2 февраля.

    Ситуация: какие действия должника свидетельствуют о признании долга и являются основанием считать срок исковой давности прерванным

    Законодательство не устанавливает перечень действий должника, которые свидетельствуют о том, что он признал долг. И которые могут служить основанием для прерывания срока исковой давности (ст.
    203 ГК РФ).

    Однако примерный перечень таких действий назван в пункте 20 постановления Пленума Верховного суда РФ от 29 сентября 2015 г. № 43. В него, в частности, входят:

    • признание претензии. При этом ответ на претензию сам по себе не свидетельствует о признании долга.

    В графах 2, 5 указывается общая сумма дебиторской задолженности, учитываемая по соответствующему номеру счета бухгалтерского учета по состоянию на начало года и конец отчетного периода соответственно.

    В графах 3, 6 указываются данные о задолженности, срок исполнения которой по правовому основанию возникновения превышает 12 месяцев.

    Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» (Инструкция к плану счетов):

    Дебет 007 – отражена списанная дебиторская задолженность.

    В течение этого периода следите за возможностью ее взыскания при изменении имущественного положения должника (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).

    Если списанную с баланса задолженность получится взыскать или должник ее погасит добровольно, в учете сделайте записи:

    Дебет 51 Кредит 76 – поступили деньги в погашение ранее списанной дебиторской задолженности;

    Дебет 76 Кредит 91-1 – отражен прочий доход в сумме погашенной ранее списанной дебиторской задолженности;

    Кредит 007 – погашена списанная дебиторская задолженность.