Вним налог расшифровка

Выпуск от 20 января 2017 года

(см. также выпуски за другие дни)

Схемы корреспонденций счетов

Подборка по материалам информационного банка «Корреспонденция счетов» системы КонсультантПлюс

Ситуация:

Как начисляются и отражаются в учете в 2017 г. страховые взносы с заработной платы?

Заработная плата, начисленная в организации за текущий месяц, составила 1 000 000 руб. Доход каждого работника нарастающим итогом с начала года не превышает предельные величины базы для начисления страховых взносов. Для целей налогообложения учет доходов и расходов ведется методом начисления.

Корреспонденция счетов:

Страховые взносы

Страховые взносы, предусмотренные гл. 34 Налогового кодекса РФ

Заработная плата как выплата, производимая работнику в рамках трудовых отношений, является объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (далее — ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее — ОСС на случай ВНиМ), на обязательное медицинское страхование (далее — ОМС) (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

Датой осуществления выплат в виде заработной платы является день ее начисления (п. 1 ст. 424 НК РФ).

Сумма начисленной заработной платы включается в базу для начисления страховых взносов, которая определяется по истечении каждого календарного месяца отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода (календарного года) нарастающим итогом (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 423 НК РФ).

В общем случае исчисление страховых взносов производится исходя из тарифов, установленных ст. 426 НК РФ, которые составляют <*>:

— на ОПС — 22% (в пределах установленной предельной величины базы для начисления взносов на ОПС);

— на ОСС на случай ВНиМ — 2,9% (в пределах установленной предельной величины базы для начисления взносов на ОСС на случай ВНиМ);

— на ОМС — 5,1%.

Исчисление и уплата страховых взносов производятся по итогам календарного месяца исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (п. 1 ст. 431 НК РФ).

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельно в отношении страховых взносов на ОПС, страховых взносов на ОСС на случай ВНиМ, страховых взносов на ОМС (п. 6 ст. 431 НК РФ). Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках (п. 5 ст. 431 НК РФ).

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Заработная плата является объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ОСС от НСПиПЗ) и включается в базу для их начисления (п. п. 1, 2 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ)).

Тариф страховых взносов на ОСС от НСПиПЗ устанавливается с учетом класса профессионального риска, к которому относится экономическая деятельность организации (ст. 21 Закона N 125-ФЗ). Страховые взносы на ОСС от НСПиПЗ уплачиваются исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, устанавливаемых страховщиком (п. 1 ст. 22 Закона N 125-ФЗ).

В данной консультации исходим из условия, что экономическая деятельность организации отнесена к 1 классу профессионального риска и тариф страховых взносов для нее установлен в размере 0,2%, скидки (надбавки) к страховому тарифу не установлены (ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год»).

Страховые взносы на ОСС от НСПиПЗ исчисляются по итогам каждого календарного месяца исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода (календарного года) до окончания соответствующего календарного месяца, за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (что следует из п. 9 ст. 22.1, п. 1 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ).

Сумма страховых взносов, исчисленная к уплате за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. 4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ).

Налог на прибыль организаций

Бухгалтерский учет

Страховые взносы с заработной платы признаются расходами по обычным видам деятельности в том отчетном периоде, за который произведено начисление взносов (п. п. 5, 18 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.

Обозначения субсчетов, используемые в таблице проводок

К балансовому счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»:

69-1-1 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

69-1-2 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

<*> Предельная величина базы для исчисления страховых взносов устанавливается ежегодно отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и в отношении страховых взносов на ОСС на случай ВНиМ (п. 3 ст. 421 НК РФ).

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на ОСС на случай ВНиМ подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года исходя из роста средней заработной платы в РФ (п. 4 ст. 421 НК РФ).

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на ОПС устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в РФ, увеличенного в двенадцать раз, и применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий календарный год. Этот коэффициент на 2017 г. составляет 1,9 (п. 5 ст. 421 НК РФ).

С 01.01.2017 предельная величина базы для исчисления страховых взносов на ОСС на случай ВНиМ составляет 755 000 руб., для исчисления страховых взносов на ОПС — 876 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 29.11.2016 N 1255 «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2017 г.»).

Л.В.Гужелева

Консультационно-аналитический

центр по бухгалтерскому учету

и налогообложению

Платежное поручение на взносы ВНиМ за сотрудников в 2020 году

ИП и организации, имеющие сотрудников, оформленных по трудовому договору, должны уплачивать за них страховые взносы, в том числе на обязательное соцстрахование ВНиМ. Рассмотрим, в какой срок нужно перечислить эти платежи и как составить платежное поручение на их уплату в 2020 году.

Куда платить взносы на социальное страхование работников

С 2017 года большая часть страховых взносов перешла под контроль ФНС. И теперь медицинские и пенсионные взносы платятся только в ИФНС, а взносы на соцстрахование уплачиваются и в ИФНС, и в ФСС:

  • на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) — в ИФНС.
  • от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы на «травматизм») — в ФСС.

Соответственно, в 2020 году для уплаты взносов на соцстрахование нужно составлять 2 разные платежки: отдельно на ВНиМ и на «травматизм». В этой статье рассмотрим, как оформить платежное поручение на взносы ВНиМ, перечисляемые в налоговую инспекцию.

Срок уплаты взносов на социальное страхование в 2020 году

Взносы на соцстрахование сотрудников (ВНиМ) уплачиваются в бюджет ежемесячно — до 15 числа. Если крайний срок уплаты выпадает на нерабочий день — он переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Так, в 2020 году перенос сроков уплаты соцвзносов будет в феврале, марте, августе и ноябре. Подробнее с конкретными сроками уплаты социальных взносов можно ознакомиться в этой статье.

Платежное поручение на взносы ВНиМ: образец 2020

Заполнить платежку на уплату страховых взносов на ВНиМ можно на бумаге или с помощью специальных программ. При заполнении документа вручную необходимо руководствоваться правилами, утвержденными:

  • Приказом Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н;
  • Положением Банка РФ от 19.06.2012 № 383-П.

Бланк платежного поручения 2020Скачать

Порядок заполнения каждого поля платежного поручения представлен в таблице:

Название реквизита

Номер (согласно Приложению № 3 к Положению Банка России от № 383-П)

Примечание

Поступ. в банк плат. 62 Заполняются банком
Списано со сч. плат. 71
3 При формировании платежки вручную укажите порядковый номер документа. Он должен быть обязательно больше нуля.

Если платежка формируется в электронном виде, то номер проставится автоматически, менять его не нужно

Дата 4 Формат указания даты зависит от того, в какой форме составляется платежное поручение:

  • На бумаге —ДД.ММ.ГГГГ. Например: «05.02.2020».
  • В электронном виде — ДДММГГГГ. Например: «05022020»
Вид платежа 5 Оставляем поле пустым
Статус плательщика 101 Если платежку заполняет организация, вносится код «01», если предприниматель, — код «09»
Сумма прописью 6 Поле нужно заполнить с учетом следующих особенностей:

  • сумма вписывается с начала строки и с заглавной буквы;
  • слова «рубль» и «копеек» не сокращаются;
  • копейки указываем цифрами. Например, «Десять тысяч сто пять рублей 50 копеек»
Сумма 7 Повторяем сумму из поля 6 цифрами. Слова «рубль» и «копеек» не пишем.

Рубли от копеек отделяем знаком «-«. Например: «10105-50».

Если сумма круглая, то после нее ставим знак «=». Например: «10105=»

Также круглую сумму можно записать так: «10105-00»

ИНН 60 ИНН организации или ИП, перечисляющего взносы в бюджет. Компании указывают номер в 10-значном формате, предприниматели — 12-значном
КПП 102 Если взносы перечисляет организация она указывает свой КПП.

Если их уплачивает обособленное подразделение, то указывается КПП этого подразделения.

ИП КПП не имеют, поэтому вместо него ставят «0» или оставляют это поле пустым

Плательщик 8 Наименование работодателя, оплачивающего взносы на ВНиМ. Организации вносят краткое или полное название, а предприниматели — свои ФИО и правовой статус «ИП». Например: «Васильев Дмитрий Анатольевич (ИП)»
Сч. № 9 Номер банковского счета организации или ИП, перечисляющих взносы на ОСС за своих сотрудников. Он должен состоять не менее чем из 20 знаков
Банк плательщика 10 Реквизиты счета работодателя, с которого списываются средств в уплату взносов на ВНиМ
БИК 11
Сч. № 12
Банк получателя 13 Реквизиты налоговой инспекции, в которую перечисляются взносы на ВНиМ. Уточнить их можно в бесплатном сервисе на сайте ФНС. Для этого потребуется указать адрес местонахождения (места регистрации) организации и ИП либо код ИФНС
БИК 14
Сч. № 15 Номер корреспондентского счета банка получателя.

При уплате взносов ВНиМ это поле заполнять не нужно

ИНН 61 ИНН и КПП налоговой инспекции, в которую перечисляются взносы на соцстрахование сотрудников
КПП 103
Получатель 16 Указываем получателя взносов — Федеральное казначейство. Записать получателя нужно так: «УФК по ___ (название региона, в котором оплачиваются взносы)». Затем в скобках отразить название ИФНС, в которую перечисляются взносы. Например: «УФК по г. Москве (ИФНС № 4 по г. Москве)»
Сч. № 17 Номер банковского счета получателя платежа (УФК). Узнать его можно в том же сервисе, где мы искали реквизиты строки 13 (Банк получателя) и 14 (БИК)
Вид оп. 18 По всем видам страховых взносов (включая взносы на ВНиМ) указывается код «01»
Срок плат. 19 Оставляем поля незаполненными
Наз. пл. 20
Очер. Плат. 21 Очередность уплаты взносов за сотрудников (любых) — код «5»
Код 22 Если уплата страховых взносов происходит своевременно, в этом поле нужно указать код «0». Если же взносы оплачиваются по требованию ИФНС, в это поле переносится УИН из этого документа
Рез. поле 23 Оставляем незаполненным
Назначение платежа 24 Вносим название платежа. Например: «Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за январь 2020 года»
М.П. 43 Ставится печать, согласно образцу, внесенному в карточку. Если платежку формирует банк по просьбе клиента, то печать можно не ставить
Подписи 44 Ставится подпись лица, указанного в карточке образцов подписей

Как заполнить поля 104-109 в платежном поручении на взносы ВНиМ

Поля 104-109 в платежном поручении являются наиболее важными, поэтому порядок их заполнения мы вынесли в отдельную таблицу:

Название строки

Номер

Примечание

104 Код бюджетной классификации По взносам, уплачиваемым на ВНиМ, указывается код 182 1 02 02090 07 1010 160
105 Код ОКТМО ОКТМО инспекции, в которую перечисляются взносы.

Компании указывают код по месту нахождения (юридическому адресу), ИП — по месту регистрации, обособленные подразделения — по месту своего нахождения

106 Код основания платежа Если взносы перечисляются своевременно, вносим код «ТП» (текущие платежи). При добровольном погашении задолженности нужно внести код «ЗД», а при оплате по требованию ИФНС — «ТР»
107 Налоговый период Налоговым периодом по взносам на соцстрахование сотрудников является календарный месяц. Поэтому в платежке указывает сокращение «МС», номер месяца и год. Например, по взносам за январь 2020 года нужно указать «МС.01.2020»
108 Номер документа Ставим «0», если взносы оплачиваются своевременно, и в поле 106 стоит код «ТП».

Если платежи перечисляются по требованию ИФНС (код «ТР» в поле 106), в этих полях нужно указать номер и дату требования на уплату

109 Дата документа

Образец платежного поручения по взносам ВНиМСкачать

Подводим итоги

  • Взносы на социальное страхование делятся на 2 вида: ВНиМ (они перечисляются в ИФНС) и взносы на «травматизм» (уплачиваются в ФСС).
  • Срок уплаты взносов на обязательное соцстрахование — до 15 числа месяца, следующего за тем, в котором сотруднику был выплачен доход.
  • КБК на уплату взносов ВНиМ — 182 1 02 02090 07 1010 160.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.