Владение акциями иностранной компании

Содержание

Процедуры приобретения акций и долей зарубежных предприятий российскими резидентами в настоящее время в значительной степени упрощены. Однако на фоне явной либерализации валютного законодательства РФ существуют четыре обстоятельства, которые отечественные предприниматели традиционно недооценивают, и, которые могут явиться источником их «головной боли».

Первое. Непродуманная деятельность «своей» иностранной компании (порой из своего же офиса в РФ) может привести к печальным последствиям, а именно к определению необоснованной налоговой выгоды, которая судебно-арбитражной практикой1 определяется как:

«…уменьшение размера налоговой обязанности вследствие … уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета».

📌 Реклама Отключить

Так, использование иностранной компании в целях исключительно налоговой оптимизации (например, выдача займа аффилированной российской компании, или получение от нее роялти) может быть признано, как лишенное деловой экономически обоснованной цели, поскольку «налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера)»2.

Судебно-арбитражная практика уже сейчас говорит о большом наборе признаков, по которым налоговая выгода может быть признана необоснованной. Так среди некоторых признаков следует отметить3:

«- создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции;

📌 Реклама Отключить

  • взаимозависимость участников сделок;
  • неритмичный характер хозяйственных операций;
  • разовый характер операции;
  • осуществление операции не по месту нахождения налогоплательщика;
  • осуществление расчетов с использованием одного банка;
  • осуществление транзитных платежей между участниками взаимосвязанных хозяйственных операций;
  • использование посредников при осуществлении хозяйственных операций».

Как правило, эти признаки весьма хорошо подходят под операции российских резидентов и их иностранных «дочек».

Второе. Реформирование отечественной налоговой системы и возможность заимствования отечественным налоговым законодательством принципов, используемых в зарубежных странах, значительно осложнят привычную работу с иностранными компаниями у российских холдингов. Так, «Основные направления налоговой политики на 2008-2010 гг.»4 предусматривают внесение изменений в налоговое законодательстве по ряду направлений:

📌 Реклама Отключить

  • контроль за трансфертным ценообразованием;
  • регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний;
  • проблемы определения налогового резидентства юридических лиц;
  • интеграция в международные организации и соглашения и информационный обмен.

Законодатель планирует дополнить НК РФ общими положениями о взаимозависимых лицах и контролируемых сделках, а также о признании соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным ценам. С этой целью планируется детализировать:

  • понятие взаимозависимых лиц, а также порядок определения доли участия одной организации в другой организации или физического лица в организации;
  • методы, используемые при определении соответствия цены, примененной в контролируемой сделке, рыночным ценам;
  • перечень контролируемых сделок, а также порядок обоснования цен и декларирования в налоговые органы о совершенных контролируемых сделках;

При этом полномочия налоговых органов по проведению налогового контроля за полнотой исчисления и уплаты налогов могут распространяться: 📌 Реклама Отключить

  • на внешнеторговые сделки: нефть и нефтепродукты, черные металлы, цветные металлы, драгоценные металлы, драгоценные камни;
  • на сделки с резидентами юрисдикций с пониженным налогообложением и иностранных государств (территорий, находящихся под юрисдикции иностранных государств), которыми не представляется информация о налогоплательщиках, зарегистрированных в этих государствах, и об уплате налогов и сборов.

При этом подчеркивается, что новые нормы налогового законодательства о контроле за трансфертным ценообразованием, направлены на противодействие использованию трансфертных цен в сделках между организациями из юрисдикций с различными налоговыми режимами в целях уклонения от налогообложения.

Третье. Противовесом либерализации законодательства в области приобретения акций иностранных компаний явится появление в скором времени нового законодательства, связанного с понятием «контролируемая иностранная корпорация» (КИК)5. КИК – это юридическое лицо, которое зарегистрировано в одной юрисдикции, однако принадлежит или управляется, преимущественно налоговыми резидентами других юрисдикций. В различных странах мира законы о КИК были введены для противодействия уклонению от уплаты налогов путем использования компаний, зарегистрированных в юрисдикциях с низкими налоговыми ставками.

📌 Реклама Отключить

В последнее время во многих странах принято законодательство, трактующее уклонение от налогов как уголовное преступление, и в связи с усилением процесса обмена информацией между налоговыми органами, для граждан этих стран достаточно рискованно скрывать наличие КИК6.

Во многих странах мира законодательство, посвященное КИК, настолько проработано, что делает практически бессмысленным владение компаниями расположенных в «налоговых гаванях». Однако законодательство ряда стран сфокусировано на вопросах владения офшорными компаниями физическими лицами, но оставляет вне поля зрения корпорации, владеющие офшорами (особенно в случае крупных транснациональных корпораций).

Пока же можно только предполагать, модель какой страны будет принята за основу при разработке отечественного законодательства по КИК.

📌 Реклама Отключить

Четвертое. Высока вероятность того, что уже в ближайшее время в российском налоговом законодательстве появятся статьи, уточняющие принципы налогового резиденства не только граждан, но и хозяйствующих субъектов РФ. Минфином РФ разрабатываются такие принципы налогового резидентства, которые позволят установить настоящее место нахождения органа управления иностранной организации, что может повлиять на признание иностранной компании налоговым резидентом РФ.

Так, возможность распоряжения счетом «своей» иностранной компании с территории РФ, наличие генеральной доверенности с правом подписывать договоры от ее лица, а также уже подписанные договоры могут полностью изменить сложившееся мнение при определении реального налогового резидентства этой иностранной компании. Например, в случае, если физическое лицо-резидент, владеющее иностранной компанией, заключает договоры от лица иностранной компании с российскими компаниями, то в ближайшем будущем это может дать возможность признать налоговое резидентсво иностранной компании, как российской,… со всеми вытекающими из этого налоговыми последствиями. А, если это же физическое лицо окажется еще и учредителем российской компании, то в таком случае обе компании могут быть признаны аффилироваными и взаимозависимыми лицами. Это даст возможность налоговым отечественным органам проверять правильность применения цен по сделкам. Кроме того, если цены товаров, работ или услуг по сделке отклоняются в сторону повышения или понижения более чем на 20% от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, исходя из применения рыночных цен (ст. 40 НК РФ).

📌 Реклама Отключить

Можно с уверенностью констатировать, что современное отечественное законодательство «модернизируется» заимствованиями из налогового законодательства зарубежных стран ОЭСР и ФАТФ. Поэтому принципы отечественного налогового законодательства будут с каждым годом все ближе стремиться к западным. Так весьма актуальными станут вопросы налогообложения:

  • взаимозависимых лиц из разных юрисдикций,
  • результатов контролируемых сделок между ними, контролируемых иностранных компаний, а также
  • определения налогового резиденства юридических лиц.

Данные нововведения кардинально перестроят принципы работы российских резидентов со «своими» иностранными компаниями в ближайшие месяцы, что приведет к пересмотру принципов владения и управления офшорными и оншорными компаниями резидентами РФ. 📌 Реклама Отключить

Не стоит забывать, что гражданское и налоговое законодательство офшоных и оншорных юрисдикций также развивается, что заставляет принимать новые правила «игры». Например, до сих пор в отечественной бизнес среде бытует мнение, что у офшорных компаний не возникает никаких налоговых последствий, а вести бухгалтерский учет данных компаний нет необходимости. Но так ли это? Об этом мы расскажем в следующей статье.

1Постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. №53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»

2 П.3. Постановления

3 П.6. Постановления

4 Несмотря на то, что данный документ не является нормативным правовым актом, он является основанием для внесения изменений в законодательство о налогах и сборах, которые разрабатываются в соответствии с предусмотренными в нем положениями!

📌 Реклама Отключить

5 По аналогии с термином Controlled Foreign Corporations (CFC)

6 Тем не менее, существуют лазейки: при наличии достаточного количества акционеров компании она может быть признана самостоятельной, а не КИК, но необходимое для такой трактовки число акционеров меняется очень сильно в зависимости от юрисдикции. Некоторые страны полагают, что у офшорной компании должно быть около десяти собственников для того, чтобы она считалась независимой; другие страны полагают, что для такой трактовки необходимо наличие сотни акционеров. В некоторых государствах, например в Австралии, есть списки стран, компании из которых не будут рассматриваться как КИК, в основном, потому что налоги, действующие в этих странах, равны или выше, чем в стране налогового резидентства акционеров.

Покупка доли

С. Карелин
журнал «Расчет» № 3/2008

Дополнительный выпуск «Практическая бухгалтерия». Подготовлен специально для журнала «Расчёт» при участии экспертов журнала «Практическая бухгалтерия».

Нередко перед бухгалтером возникает необходимость оформить продажу доли в уставном капитале фирмы, и особых трудностей у него такая операция обычно не вызывает. Однако в случае приобретения доли российской организации у иностранной компании могут возникнуть непредвиденные сложности, которые стоит предусмотреть заранее.

По порядку

Бухгалтеру в первую очередь необходимо обратить внимание на ряд существенных моментов, от которых будет зависеть порядок налогообложения. Например, имеет или не имеет иностранная компания постоянное представительство в Российской Федерации? Кроме того, необходимо уточнить, какова доля недвижимого имущества в активах российской организации, а также в каких случаях последняя будет являться налоговым агентом в соответствии с требованиями п. 1 ст. 310 НК РФ.

внимание

От иностранной компании необходимо получить уведомление о том, что выплачиваемый доход относится к постоянному представительству.

Иностранец с представительством

Если иностранная компания имеет постоянное представительство на территории РФ, то в этом случае никаких сложностей не возникает. Расходы, связанные с приобретением доли в уставном капитале, признаются в составе внереализационных расходов как стоимость приобретения долей (подп. 10 п. 7 ст. 272 НК РФ). Как известно, реализация долей в уставном капитале организаций не облагается налогом на добавленную стоимость (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК). Налог на прибыль со своих доходов, полученных от источников в РФ, иностранец рассчитывает самостоятельно в соответствии с требованиями ст. 307 НК РФ. Таким образом, российская организация не будет являться налоговым агентом по налогу на прибыль и НДС — она перечисляет всю сумму дохода иностранной компании без удержания налогов. Однако она должна получить от иностранной компании уведомление о том, что выплачиваемый доход относится к постоянному представительству, а также нотариально заверенную копию свидетельства о постановке на учет в налоговых органах (подп. 1 п. 2 ст. 310 НК РФ).

Иностранец без представительства

Если иностранная компания не имеет постоянного представительства на территории РФ, то существует несколько вариантов решения поставленной задачи. Допустим, российская организация приобретает у иностранной компании долю в уставном капитале другой отечественной фирмы, активы которой более чем на 50% состоят из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации. В таком случае российская организация-покупатель в соответствии с п. 1 ст. 310 НК РФ будет исполнять обязанности налогового агента и ей придется уплатить налог с доходов, полученных иностранной организацией.

Налоговый кодекс не предписывает проведения специальной оценки доли недвижимого имущества в активах российской организации. К тому же он не устанавливает требований к источникам информации, из которых налоговый агент может узнать о фактической доле недвижимого имущества.

Необходимые сведения могут быть получены:

  • от иностранной компании, если у нее имеются такие данные;
  • непосредственно от российской организации, доля которой приобретается;
  • из любых иных не запрещенных законом достоверных источников.

При определении налоговой базы доходы иностранца могут быть уменьшены на документально подтвержденные расходы, связанные с продажей доли (п. 4 ст. 309 НК РФ). К исчисленной таким образом налоговой базе применяется ставка налога в размере 24% (абз. 6 п. 1 ст. 310 НК РФ и п. 1 ст. 284 НК РФ). В случаях, если расходы документально не подтверждены, то налог удерживается с полной суммы дохода по ставке 20% (абз. 6 п. 1 ст. 310 НК РФ и п. 2 ст. 284 НК РФ).

Сумма налога перечисляется налоговым агентом в федеральный бюджет одновременно с выплатой дохода либо в той валюте, в которой он выплачивался, либо в валюте Российской Федерации по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату перечисления налога (абз. 7 п. 1 ст. 310 НК РФ).

Правила предоставления информации о суммах доходов, которые налоговый агент выплачивает иностранным организациям, и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период, регламентируются ст. 310 НК РФ. Данные сведения необходимо представить в инспекцию по месту нахождения фирмы в сроки, установленные статьей 289 НК РФ.

При этом необходимо помнить следующее: если между Российской Федерацией и той страной, где зарегистрирована иностранная компания, заключен международный договор (соглашение) о том, что доходы, выплаченные российской организацией иностранной компании, не облагаются налогом на прибыль в РФ, то в данном случае российская организация-покупатель не будет исполнять обязанности налогового агента (подп. 4 п. 2 ст. 310 НК РФ). Однако для этого необходимо выполнение следующего условия: иностранная фирма должна подтвердить, что она имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Россия имеет международное соглашение, регулирующее вопросы налогообложения.

внимание

Кросс-курс

Налоговая база по доходам иностранной организации и сумма налога, удерживаемого с таких доходов, исчисляются в валюте, в которой фирма получает такие доходы. При этом расходы, произведенные в другой валюте, исчисляются в той же валюте по официальному курсу (кросс-курсу) ЦБ.

Меньше половины

Если российская организация приобретает у иностранной компании долю отечественной фирмы, активы которой менее чем на 50% состоят из недвижимого имущества, находящегося на территории России, то такие доходы не относятся к доходам от источников в РФ. Такое требование содержится в п. 1.2 разд. II Методических рекомендаций налоговым органам по применению отдельных положений главы 25 НК РФ, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций, утвержденных Приказом МНС России от 28 марта 2003 г. № БГ-3-23/150.

Доходы иностранных организаций, не относящиеся к доходам от источников в Российской Федерации, выплачиваются без удержания налога. Вдобавок иностранная компания, получившая доход, не должна предоставлять никаких подтверждающих документов.

Таким образом, российская фирма перечисляет всю сумму дохода иностранной компании без удержания соответствующего налога.

Возможна ситуация, когда у иностранной компании нет постоянного представительства, а доля недвижимого имущества в активах организации, чья доля продается, составляет более 50%. В этом случае организация-покупатель будет являться налоговым агентом и будет обязана исчислить, удержать и перечислить налог с дохода иностранной компании.

Особенности регистрации ООО с иностранным учредителем

24.04.2014

Особенности регистрации в России ООО с иностранным учредителем.

Прежде чем рассказать вам о том, каким образом, иностранными учредителями осуществляется регистрация компании в России, хотелось бы упомянуть о существующих способах ведения бизнеса иностранными инвесторами на территории Российской Федерации.

Работа через дистрибьюторов

Эта форма ведения бизнеса не требует регистрации отдельной компании на территории России. Работа с дистрибьюторами – экономически целесообразный вариант для иностранных предприятий малого бизнеса. На этапе отсутствия у компании штатных сотрудников в России и надежных механизмов сбыта, предоставляется возможность реализации продукции дистрибьютору, который затем осуществляет её сбыт на территории России.

Форма сотрудничества производителя и официального дистрибьютора может иметь несколько вариантов. Иностранная компания может избрать российского распространителя как единственного, имеющего право ввозить их товары и реализовывать на территории РФ. Существуют схемы сотрудничества, при которых для разных групп товаров выбирается свой дистрибьютор или же происходит разделение по регионам. Чаще всего встречаются контракты, по которым дистрибьютор может делегировать полномочия по работе с клиентами более мелким дилерам, а сам будет заниматься продвижением продукции и расширением партнерской сети.

Открытие филиала или представительства иностранной компании

Филиал и представительство иностранной организации – обособленные подразделения, действующие по решениям головной компании и выполняющие все или часть её функций. На практике филиалы и представительства являются наиболее популярной у среднего и крупного иностранного бизнеса формой присутствия на российском рынке. Они могут открывать и закрывать счета в российских и зарубежных банках, заключать сделки, подписывать договоры. Руководит деятельностью филиала или представительства назначенный глава-директор этих обособленных подразделений.

Филиалы или представительства иностранных организаций, зарегистрированные на территории РФ, должны уплачивать налоги в соответствии с налоговым законодательством РФ и положениями международных договоров. Что позволяет избежать двойного налогообложения, если между РФ и страной происхождения компании заключено соответствующее соглашение. Для осуществления работы в России филиалы и представительства проходят процедуру аккредитации, которая длится около тридцати дней и потребует оплаты пошлины в размере 120 тыс. рублей.

Открытие совместного предприятия

В российском законодательстве не существует такого понятия, как совместное предприятие. По сути, это неофициальное название организации, создаваемой российскими и иностранными бизнесменами на территории РФ. Регистрируется оно как обычное предприятие, в виде акционерного общества или же общества с ограниченной ответственностью.

Создание совместного предприятия возможно не только путем регистрации нового предприятия, но и приобретения иностранным инвестором доли в уже существующей российской компании, что возможно осуществить через покупку доли в уставном капитале компании или же путем ввода в состав участников через увеличение уставного капитала.

Преимуществами данного типа ведения бизнеса в России считается способность освоения нескольких рынков, высокий темп экономического роста, кроме того российский партнёр полноценно осведомлён о ситуации на рынке, ориентируется в законодательстве и обладает нужными знаниями и контактами.

Открытие компании с иностранным учредителем

Самыми популярными формами регистрации компаний в России являются акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью. Такие юридические лица осуществляют свою деятельность по собственному уставу и согласно действующему законодательству РФ. Процесс регистрации таких организаций, как АО и ООО идентичен, разница состоит в том, что после регистрации акционерного общества, необходимо будет дополнительно зарегистрировать выпуск акции и передать полномочия ведения реестра акционеров профессиональному реестродержателю. Участник общества не отвечает по долгам общества – его ответственность ограничена размером его доли в уставном капитале общества. ООО имеет возможность применять упрощённую систему налогообложения (УСН), которая выгодна малому и среднему бизнесу, так как государство предусмотрело для такого типа организации льготный режим налогообложения.

В данной статье мы сконцентрируем свое внимание на процессе регистрации именно общества с ограниченной ответственностью с иностранными учредителями, как наиболее понятной и знакомой для иностранного инвестора форме ведения бизнеса.

Прежде, чем вникать в суть проблемы, необходимо понять, какие вообще условия для регистрации ООО с иностранным участием существуют в России на данный момент.

Возможна ли в России регистрация ООО с иностранным гражданином или иностранным юридическим лицом?

На основании п. 4 ст. 66 ГК РФ участниками хозяйственных обществ и вкладчиками в товариществах на вере могут быть граждане и юридические лица. Законом может быть запрещено или ограничено участие отдельных категорий граждан в хозяйственных товариществах и обществах, за исключением открытых акционерных обществ. Аналогичное правило закреплено пунктом 1 ст. 7 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» (Об ООО) от 08.02.1998 N 14-ФЗ

Регистрация ООО с иностранным участием
+7(495) 589-05-39 и info@ur-help.ru

В силу пункта 7 ст. 11 Закона N 14-ФЗ особенности регистрации ООО с участием иностранных инвесторов определяются федеральным законом.

В соответствии со ст. 6 Федерального закона от 09.07.1999 N 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» (далее — Закон N 160-ФЗ) иностранный инвестор имеет право осуществлять инвестиции на территории Российской Федерации в любых формах, не запрещенных законодательством Российской Федерации.

При регистрации ООО иностранные граждане и иностранные юридические лица могут выступать в качестве учредителей (участников). Однако Федеральным законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 08.02.1998 (ст. 7 ч. 2 абзац 3), установлен следующий запрет на создание ООО: Общество не может иметь в качестве единственного участника другое хозяйственное общество, состоящее из одного лица.

Положения настоящего Федерального закона распространяются на общества с одним участником, поскольку настоящим Федеральным законом не предусмотрено иное и это не противоречит существу соответствующих отношений.

Проблемы и сложности регистрации в России ООО с 100% иностранным участием иностранной компании, состоящей из одного лица.

Тонкости в процессе регистрации ООО с иностранным учредителем

Регистрация ООО в Москве с иностранным участием достаточно востребованная процедура на рынке юридических услуг.

Требования к подготовке и сдаче в регистрирующий орган заявления на регистрацию ООО с иностранным капиталом. Заявитель при регистрации ООО

До недавнего времени процесс регистрации ООО с иностранными инвестициями не составлял особых хлопот, регистрация ООО иностранными гражданами осуществлялась гораздо проще, если регистрируемое общество состояло как из иностранных граждан или компаний, так и учредителей россиян.

В том случае, если учредитель ООО иностранный гражданин или юр. лицо по каким-то причинам не мог приехать в РФ, в состав регистрируемого ООО входил учредитель гражданин Российской Федерации. Данный способ являлся наиболее простым и часто применялся на практике. Суть его заключалась в том, что при регистрации ООО помимо иностранного лица учредителем становился Российский гражданин.

Доля данного гражданина в уставном капитале могла составлять 001% , 1%, либо иметь любой другой незначительный размер. В соответствии с протоколом собрания учредителей, данному гражданину РФ поручалось осуществление государственной регистрации общества. Именно этот гражданин мог являться заявителем при государственной регистрации и сдавать документы на регистрацию фирмы.

Это позволяло избегать множества проблем с заверкой подписи у консула или переводом заявлений и заверкой у иностранных нотариусов. После регистрации ООО с иностранным участием доля, принадлежащая российскому гражданину, могла быть продана иностранному лицу, либо гражданин мог выйти из состава участников ООО на основании заявления, а его доля распределялась или выкупалась иностранным участником.

Но Приказ ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25 «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств», в существенной степени усложнил процедуру регистрации ООО с иностранным участием.

Все дело том, что основным нововведением при регистрации ООО с иностранным участием, возникшим в результате утверждения новых форм для регистрации предприятий, является то, что при создании общества заявителями стали выступать все учредители будущего предприятия, то есть передать полномочия одному из них стало невозможно. (Ранее заявителем при регистрации мог выступать один из учредителей).

Соответственно, в случае если создаваемое юридическое лицо учреждается двумя и более лицами, в заявлении на регистрацию ООО в графе 2.20. Лист Н заявления «Сведения о заявителе», заполняется в отношении каждого (и иностранного в том числе) учредителя. При этом лист заявления «Сведения о заявителе», подписывается указанным лицом и заверяется нотариально.

Из этого следует, что иностранные граждане, а также руководители иностранных предприятий, которые собираются регистрировать ООО на территории РФ, обязаны приезжать на территорию РФ и заверять подлинность своей подписи в заявлении на регистрацию общества. И если участников 3 или 5 и более, всем им необходимо обращаться в нотариальные конторы РФ и заверять свою подпись в заявлении нотариально.

Можно сказать,повезло, что при регистрации ООО иностранным учредителям необязательно приходить к нотариусу всем вместе одновременно, можно и поочередно, можно и к разным нотариусам, тем не менее, данные требования в существенной степени усложнили процесс регистрации ООО с иностранным участием.

Нужно ли приезжать в РФ для регистрации ООО с иностранными учредителями?

При регистрации в России ООО с иностранными инвестициями возникает ряд сложностей, связанных с невозможностью иностранного гражданина – учредителя, либо руководителя иностранного юридического лица присутствовать в Российской Федерации для осуществления регистрационных действий.

Однако присутствие учредителей в РФ на практике необходимо. Как уже говорилось ранее, при регистрации общества с ограниченной ответственностью в РФ, в регистрирующий орган подается заявление о государственной регистрации юридического лица при создании (форма Р11001), и данное заявление должно быть подписано всеми учредителями юридического лица, а подлинность их подписи должна быть удостоверена нотариусом.

Согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» при государственной регистрации юридического лица при создании заявителями могут являться следующие физические лица:

  • учредитель (учредители) юридического лица при его создании;
  • руководитель юридического лица, выступающего учредителем регистрируемого юридического лица;

Таким образом, законодательство РФ не допускает возможность подписания заявления о государственной регистрации юридического лица при создании лицом, действующим на основании доверенности. К нотариусу должен явиться лично учредитель общества, либо руководитель иностранного юридического лица – учредителя ООО.

Что же касается подписания решения о создании общества с ограниченной ответственностью, то это решение может быть подписано лицом, действующим на основании надлежащим образом оформленной доверенности. Заявление о государственной регистрации юридического лица может быть подано в регистрирующий орган по доверенности, свидетельство о государственной регистрации юридического лица и учредительные документы общества могут быть получены также представителем по доверенности.

Что делать, если при регистрации ООО иностранный гражданин не может приехать в РФ для свидетельствования подлинности подписи нотариусом?

Существует несколько возможных путей решения данной проблемы.

  1. Заверка заявления о государственной регистрации в консульском учреждении. Согласно ст. 1 Основ законодательств РФ о нотариате нотариальные действия от имени Российской Федерации на территории других государств совершают должностные лица консульских учреждений Российской Федерации, уполномоченные на совершение этих действий.

    Однако, как показывает практика, в данном процессе существует немало подводных камней, и необходимо уточнять о возможности такой заверки подлинности подписи учредителя в каждом конкретном консульстве.

    Например, действуют конвенции, на основании которых «Консульское должностное лицо имеет право удостоверять подписи граждан представляемого государства», что означает, что консульство может заверять подлинность подписи только гражданина России.

    Кроме того, в соответствии с п. 12 Приложения № 1 к Приказу ФНС РФ от 01.11.2004 N САЭ-3-09/16@ «О Методических разъяснениях по заполнению форм документов, используемых при государственной регистрации юридического лица и индивидуального предпринимателя» раздел 12 заявления о государственной регистрации юридического лица при создании заполняется нотариусом в соответствии со статьей 80 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате.

    Поскольку раздел 12 будет заполнен не нотариусом, а консулом, ИФНС может по формальным основаниям отказать в регистрации ООО с иностранным участием. Повезет, если в консульстве есть российский нотариус.

  2. Заверка заявления у иностранного нотариуса с последующим переводом и апостилированием.

    В соответствии с указанной процедурой, заявление о государственной регистрации ООО иностранного юридического лица заполняется на русском языке, после чего полностью переводится на иностранный язык. Подпись заявителя на переведенном заявлении удостоверяется иностранным нотариусом, и на нем проставляется апостиль.

    Далее верность перевода заявления на русский язык удостоверяется у российского нотариуса с участием профессионального переводчика. Получившийся в итоге документ подается в ИФНС. Однако данная процедура также не гарантирует стопроцентную вероятность успешной регистрации ООО с иностранным участием. В отдельных случаях возможны отказы в государственной регистрации, опять же по формальным основаниям связанным с проблемой сканирования представленных документов.

  3. Заверка заявления на регистрацию ООО иностранным нотариусом, апостиль. Другое дело, если нотариус согласится заверить заявление на русском языке, например, если сделать перевод заявления лишь для того, чтобы он просто понимал, что это за документ и что он не свидетельствует верность данных указанных в заявлении, а свидетельствует подпись лица его подписавшего. В таком случае нотариус проверяет полномочия и удостоверяет подпись заявителя на отдельной странице, после чего пришивает ее к заявлению на русском языке, затем документы апостилируются, переводятся (апостиль + лист с удостоверительной подписью нотариуса), перевод заверяется нотариусом и после этого документы сдаются в регистрирующий орган.Это наиболее популярный способ регистрации ООО иностранцем, без необходимости приезда в РФ. Необходимо иметь в виду, что все иностранные документы принимаются только с отметками консульской легализации или заверенные апостилем, а также с нотариально заверенным переводом этих документов. Отличные требования предъявляются и к участникам из стран, подписавших с РФ договор о взаимопомощи, и стран, подписавших и не подписавших Гаагскую конвенцию 1961 года. Так, для стран, подписавших договор «О правовой помощи и правовых отношениях» от 07 октября 2002 года (Украина, Белоруссия, Чехия, Латвия и т.д.), достаточно нотариального заверения документов.Резиденты стран, подписавших Гаагскую конвенцию 1961 года, предоставляют в российские регистрирующие органы документы, заверенные апостилем. Как сами документы, так и апостиль должны быть переведены на русский язык и верность перевода заверяется у нотариуса. Документы иностранных инвесторов из стран, не подписавших Гаагскую конвенцию, легализуются в консульских службах РФ в этих странах.
  4. Регистрации ООО без участия иностранного гражданина или юридического лица с последующим входом иностранцев в состав ООО. Т.е. регистрируется ООО с теми участниками, которые могут заверить подлинность своей подписи в заявлении на регистрации ООО у российского нотариуса. После чего на основании договора купли – продажи или путем увеличения уставного капитала общества за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество, в состав уже зарегистрированного ООО входит иностранный гражданин или иностранное юридическое лицо. Безусловно, это более долгих процесс, состоящий их нескольких этапов регистрации ООО с иностранным участием, тем не менее он в значительно степени дешевле, нежели билеты на перелет, проживание и т.д. Хотя, как показывает практика, иностранцы все же предпочитают более «правильные» решения, не привыкли они искать обходные пути «неудобного» законодательства.
  5. Покупка готовой фирмы, с последующим переоформлением и вводом в состав ООО иностранных участников.

    Более непривлекательный для иностранцев вариант. Тем не менее, нужно упомянуть и о нем.

    Суть заключается в том, что если иностранный гражданин или юр. лицо планируют быть единственными участниками регистрируемого ООО и не имеют возможности приехать в Россию для регистрации компании, соответственно и не имеют в РФ партнеров, на которых можно было бы первоначально зарегистрировать ООО, то есть возможность купить уже зарегистрированную фирму. После покупки готовой компании действующий руководитель этого юр. лица может подать документы в регистрирующий орган для смены участников ООО и ввода в состав ООО иностранных участников. Собственно снова возвращаемся к пункту 4. В процессе смены участников ООО, происходит выход из состава учредителей общества прежнего участника, а принадлежащая данному гражданину доля выкупается или распределяется иностранному участнику.

Документы, необходимые от иностранных учредителей для регистрации ООО с иностранным участием

Если учредителем является иностранная компания, то на регистрацию ООО предоставляется выписка из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иное равное по юридической силе доказательство юридического статуса иностранного юридического лица, а так же перевод на русский язык паспорта руководителя компании инвестора.

Следует отметить, что в случае, когда заявление на регистрацию заверяется у российского нотариуса, последний потребует от директора компании инвестора заверенный перевод устава организации и решение о назначении его на должность руководителя. Данные документы нужны нотариусу для подтверждения полномочий директора и на регистрацию они не подаются. Кроме того, если руководитель иностранной компании не говорит на русском языке, потребуется дипломированный переводчик, так как директор должен подтвердить осознанность своих действий и намерения о регистрации компании в целом.

В качестве иных документов может предоставляться свидетельство о государственной регистрации, устав, решение о создании. Рекомендуется предоставлять все имеющиеся документы. При этом иностранные документы должны быть переведены на русский язык, перевод должен быть заверен нотариусом, документы должны быть апостилированы.

Если же учредителем компании будет являться иностранное физическое лицо, то потребуется нотариально заверенный перевод паспорта иностранного лица – учредителя ООО.

Вне зависимости от того, является ли учредителем компании с иностранным участием физическое или юридическое лицо, для того, чтобы предоставить документы на регистрацию в регистрирующий орган, понадобиться нотариально заверенная доверенность на сдачу и получение документов в рег. органе. Разумеется она доверенность должны быть переведена на русский язык и перевод должен быть заверен нотариусом. Следует повториться, данная доверенность выдается лишь для подачи и получения документов в регистрирующем органе, заверить по ней заявление на регистрацию ООО невозможно.

Тонкости, возникающие при участии иностранного инвестора в управлении компанией зарегистрированной на территории России.

Нужно ли разрешение на работу?

Следует начать с самого важного, для самой процедуры регистрации компании с иностранным участием, учредитель может не иметь разрешения на работу или вида на жительство, кроме того, как уже говорилось регистрацию можно провести и без личного участия учредителя, то есть без оформления визы. Другими словами иностранный гражданин может быть как учредителем, так и руководителем создаваемого на территории РФ общества.

Однако, для полноценной работы руководителю компании иностранцу, все же рекомендуется получить разрешение на работу на территории РФ. Так как руководящие должности не подпадают под нормы о квотировании привлечения трудовых ресурсов, то процедура получения разрешения на работу для высококвалифицированных специалистов существенно упрощается.

При найме такого специалиста не потребуется получать разрешение на привлечение иностранной рабочей силы, размещать вакансию в центре занятости населения, предоставлять документ, подтверждающий владение русским языком, и медицинские сертификаты.

К высококвалифицированным специалистам (ВКС), согласно положениям законодательных норм РФ, относятся лица, имеющие иностранное гражданство и доходы от 2 миллионов рублей в год по договорам/контрактам.Подразумевается, что эти сотрудники отличаются высоким уровнем знаний, имеют опыт работы в профессиональной сфере. Разрешение на работу на три года для них получается по упрощенной процедуре по сравнению с другими работниками-иностранцами.

Важный момент: если при регистрации компании в России вы привлекаете иностранца в качестве руководителя и планируете оформлять на него разрешение на работу для ВКС, то не рекомендуем сразу регистрировать его в качестве директора!

Процедура оформления разрешения на работу для ВКС из визовых стран, подразумевает под собой, оформление приглашения и рабочей визы. Поэтому если вы сначала зарегистрируете иностранца в качестве директора регистрируемой компании, а потом начнете оформлять на него разрешение на работу, то у вас возникнут сложности и придется вносить изменения в реестр юридических лиц и освобождать его от занимаемой должности. Поэтому соблюдаем правило, сначала разрешение на работу, а уже потом регистрация в качестве директора.

Ограничения деятельности ООО с иностранным участием

Применений УСН компанией с иностранным участием

На данный момент, законодательством РФ не предусмотрено никаких ограничений для применений упрощенной системы налогообложения российскими организациями созданными иностранными учредителями. Перечень ограничений для применения УСН перечислен в статьях 346.12 и 346.13 Налогового кодекса РФ и является закрытым. Более подробно о применении УСН компанией с иностранными инвестициями

Законодательством предусмотрены довольно жесткие ограничения на участие компаний с учредителями-нерезидентами РФ в некоторых сферах деятельности

Закон устанавливает ограничения на участие иностранных инвесторов в уставных капиталах хозяйственных обществ, имеющих стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства. Под контролем важные для обеспечения обороноспособности государства сферы: ремонт, утилизация военной техники, работа с радиоактивными материалами, теле и радиовещание с большим охватом, издательская деятельность при тираже больше 1 млн экземпляров и еще 39 позиций. Федеральный закон от 29.04.2008 N 57-ФЗ и Федеральный закон от 29.04.2008 №58-ФЗ устанавливают разрешительный и уведомительный порядок согласования установления контроля иностранного инвестора над хозяйственными обществами в указанных сферах деятельности. Порядок и процедура предварительного согласования сделок разъяснена в ст. 12 Закона.

Существуют ограничения на участие иностранных инвесторов в страховой и банковской деятельности. Закон РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» от 27.11.1992 N 4015-1Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 N 395-1

Также ограничения касаются покупки и аренды земельных участков компаниями с иностранным участием

В п.3 ст.15 ЗК РФ определено, что иностранные граждане, иностранные компании не могут обладать на праве собственности земельными участками, находящимися на приграничных территориях, перечень которых устанавливается Президентом РФ в соответствии с федеральным законодательством о Государственной границе РФ, и на иных установленных особо территориях РФ в соответствии с федеральными законами.

Это означает, что иностранцы и иностранные компании не могут выкупить земельный участок, который находится на приграничной территории или в границах морского порта (п.3 ст.15 ЗК РФ, ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 08.11.2007 г. №261-ФЗ).

Иностранные граждане, иностранные компании, лица без гражданства, а также компании, в уставном капитале которых доля иностранных граждан, иностранных юридических лиц, лиц без гражданства составляет более чем 50%, могут обладать земельными участками из земель сельскохозяйственного назначения только на праве аренды, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом от 01.05.2016 г. №119-ФЗ (ст.3 Федерального закона от 24.07.2002 г. №101-ФЗ «Об обороте земель сельскохозяйственного назначения».

Это определенные территории: приграничные, территории портов и некоторые другие. Земля сельскохозяйственного назначения может передаваться только в аренду, если доля иностранных инвесторов в ООО превышает 50 %.

Формирование уставного капитала компании с иностранными инвестициями

Минимальный размер уставного капитала установлен в размере 10 000 рублей и оплачивается он только деньгами, в рублях. Оплачивается уставный капитал ООО в течение 4 месяцев с момента государственной регистрации.

Услуги компании «Эксклюзив Процессинг» в области регистрации ООО с иностранным участием.

Наша компания на рынке юридических услуг с 2006 г.

Основным направлением деятельности является оказание услуг в области государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Мы поможем зарегистрировать предприятие в г. Москве в кратчайшие сроки и на выгодных условиях.

Регистрация ООО с единственным иностранным учредителем юридическим лицом

Может ли иностранец зарегистрировать ИП в России

Регистрация ооо нерезидентом, наши услуги

Смена участников ООО путем купли – продажи доли.

Ввод вывод участников ООО путем увеличения УК

Поделиться в социальных сетях:

10 Марта 2016Иностранные юрлица – собственники недвижимости будут сообщать о своих участниках по новой форме

Иностранные юрлица, а также иностранные структуры без образования юрлица, которые являются собственниками налогооблагаемой недвижимости в соответствии со ст. 374 НК РФ, вместе с декларацией по налогу на имущество организаций должны представлять в инспекцию определенные сведения. Иностранные организации должны сообщить о своих участниках, а иностранные структуры без образования юрлица – о своих учредителях, бенефициарах и управляющих. Такая форма сообщения, а также формат для представления ее в электронном виде, и порядок заполнения утверждены ФНС России (приказ ФНС России от 28 января 2016 № ММВ-7-14/41@ «Об утверждении формы и формата представления в электронной форме сообщения об участниках иностранной организации (для иностранной структуры без образования юридического лица – о ее учредителях, бенефициарах и управляющих), имеющей имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядка заполнения формы сообщения и порядка ее представления в электронной форме»).

Данные сведения представляются по состоянию на 31 декабря соответствующего налогового периода. В сообщении раскрывается порядок косвенного участия (при его наличии) физлица или публичной компании, в случае, если доля их прямого и (или) косвенного участия в иностранной организации (структуре без образования юрлица) превышает 5 процентов. Такие требования установлены в п. 3 ст. 386 НК РФ. Данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года. Таким образом, впервые подать сообщение иностранные юрлица и структуры без образования юрлица должны вместе с декларацией за 2015 год. Напомним, что отчитаться по налогу на имущество организаций за данный налоговый период необходимо до 30 марта 2016 года включительно.

В верхней части каждого листа формы сообщения проставляется ИНН и КПП иностранного юрлица (иностранной структуры), присвоенные налоговым органом, в который и подаются сведения. На листе 1 формы указываются номер корректировки сообщения, отчетный год и код налогового органа по месту нахождения недвижимости, куда представляются сведения. Лист 2 предназначен для отражения информации об иностранной структуре без образования юрлица. В частности, здесь указывают организационную форму (фонд, партнерство, траст, товарищество или иная), полное наименование иностранной структуры в русской и латинской транскрипции, дату учреждения (регистрации), код страны и другие сведения.

Сообщая о своих участниках иностранная организация заполняет определенный лист новой формы. Так, если необходимо сообщить об участнике:

  • иностранной организации – заполняется лист А;
  • российской организации – лист Б;
  • физлице –листе В;
  • иностранной структуре без образования юрлица – лист Г.

На листе Д раскрывается порядок косвенного участия публичной компании (физлица) в иностранной организации.

Листы Е – З заполняются иностранной структурой без образования юрлица. В них сообщаются сведения об учредителе (бенефициарах, управляющих) такой структуры – физлице, иностранной или российской организации соответственно.

Сведения об иностранных организациях, содержащиеся в ЕГРН

Состав сведений установлен Приказом Минфина РФ от 30.09.2010 № 116н (в редакции приказа Минфина РФ от 07.09.2011 № 106н).

В состав сведений об иностранной организации, содержащихся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, включаются следующие сведения:

1) полное и (в случае, если имеется) сокращенное наименование организации;

2) адрес, указанный в учредительных документах организации;

3) сведения о регистрации организации в стране инкорпорации;

4) код налогоплательщика в стране регистрации или его аналог;

5) сведения об обособленном подразделении организации (за исключением филиалов, указанных в пункте 6 настоящей главы):

а) полное и (в случае, если имеется) сокращенное наименование обособленного подразделения организации;

б) адрес (место нахождения) обособленного подразделения организации;

в) сведения об аккредитации филиалов (представительств) организации;

г) сведения о внесении сведений о филиале или представительстве в реестр филиалов и представительств международных организаций и иностранных некоммерческих неправительственных организаций;

д) сведения о внесении сведений об отделениях иностранных некоммерческих неправительственных организаций в Единый государственный реестр юридических лиц;

е) дата начала осуществления (прекращения) деятельности организации на территории Российской Федерации;

ж) виды деятельности, осуществляемые обособленным подразделением организации;

з) сведения о главе (управляющем) обособленного подразделения организации;

и) сведения о зависимом агенте (контрагенте) организации;

6) сведения о филиале организации, которым открыты на территории Российской Федерации обособленные подразделения:

а) полное и (в случае, если имеется) сокращенное наименование филиала организации;

б) адрес (место нахождения) филиала;

в) сведения о регистрации организации в стране нахождения филиала;

г) код налогоплательщика в стране нахождения филиала или его аналог;

7) наименование и код налогового органа, в котором осуществлена постановка на учет организации;

8) дата постановки на учет (снятия с учета) организации в налоговом органе;

9) идентификационный номер налогоплательщика (код иностранной организации);

10) код причины постановки на учет (снятия с учета) организации в налоговом органе;

11) серия, номер и дата выдачи свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (свидетельства об учете в налоговом органе1);

———————————

1)Для иностранных организаций, постановка на учет которых осуществлялась до вступления в силу Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 30.09.2010 N 117н «Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 11 ноября 2010 г., регистрационный номер 18935, «Российская газета», 2010, N 265).

12) номер и дата выдачи уведомления о постановке на учет (о снятии с учета) в налоговом органе;

13) сведения о принадлежащих организации объектах недвижимого имущества (в том числе земельные участки);

14) сведения о принадлежащих организации транспортных средствах;

15) сведения о видах деятельности организации, в отношении которых применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также сведения о местах осуществления организацией соответствующей деятельности;

16) сведения об участках недр, предоставленных в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации организации — налогоплательщику налога на добычу полезных ископаемых, и о предоставлении ей прав на пользование участками недр;

17) сведения об участии организации в соглашении о разделе продукции;

18) сведения о счетах организации, открытых в банках;

19) дата последнего представления организацией в налоговый орган документов отчетности, предусмотренной законодательством о налогах и сборах.