Уведомление о кик 2018

Содержание

Уведомление о КИК 2018

Актуально на: 16 марта 2018 г.

Если организация или физлицо, признаваемые налоговыми резидентами РФ, контролируют иностранную организацию, не являющуюся налоговым резидентом РФ, либо иностранную структуру без образования юридического лица, такая иностранная организация (структура) признается контролируемой иностранной компанией (КИК) (п.п.1,2 ст. 25.13 НК РФ).

Что значит контролировать в целях признания КИК, указано в ст. 25.13 НК РФ. Контроль включает, к примеру, возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые иностранной организацией по распределению полученной прибыли.

Например, контролирующим лицом иностранной организации признается организация, доля участия которой в «иностранце» составляет более 25%, при этом такая доля не предусматривает исключительно прямое или косвенное участие через публичные российские организации.

Наличие у организации или физлица КИК обязывает их уведомлять налоговую инспекцию о таких «иностранцах» (пп. 3 п. 3.1 ст. 23 НК РФ).

Форма уведомления о КИК 2018

Уведомление об участии в КИК подается по форме, утв. Приказом ФНС от 13.12.2016 № ММВ-7-13/679@.

Скачать бланк Уведомления о контролируемых иностранных компаниях (форма по КНД 1120416) в формате PDF можно здесь.

Контролирующая организация представляет уведомление по месту ее нахождения, а физлицо, контролирующее иностранную компанию, – по месту своего жительства (п. 3.1 ст. 23 НК РФ).

Приведенную выше форму уведомления не нужно путать с Уведомлением об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) (форма по КНД 1120411) (утв. Приказом ФНС от 24.04.2015 № ММВ-7-14/177@).

Организации должны представлять Уведомление о КИК в электронном виде, а физлица могут выбирать – сдавать его по электронке или на бумаге (п. 4 ст. 25.14 НК РФ).

Уведомление о КИК: срок сдачи

Уведомление о КИК когда подавать? А нужно ли подавать уведомление о КИК ежегодно?

Уведомление о КИК нужно подавать не позднее 20 марта года, следующего за годом, в котором контролирующее лицо признало доход в виде прибыли КИК, который облагался НДФЛ или налогом на прибыль (п. 2 ст. 25.14 НК РФ).

Соответственно, если такой доход в прошлом году не признавался, подавать уведомление о КИК в этом году не придется.

Порядок заполнения уведомления о КИК

Порядок заполнения Уведомления о КИК приведен в Приложении № 2 к Приказу ФНС от 13.12.2016 № ММВ-7-13/679@.

К общим требованиям по заполнению Уведомления можно отнести следующие:

  • заполняется в одном экземпляре от руки чернилами черного или синего цвета или с использованием компьютера;
  • не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства, двусторонняя печать на бумажном носителе, скрепление листов, приводящее к порче бумажного носителя;
  • заполнение полей значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа;
  • заполнение текстовых полей производится заглавными печатными символами;
  • при распечатке Уведомления на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов.

Уведомление состоит из титульного листа, листа «Сведения о физическом лице», а также листов А, А1, Б, Б1, В, Г, Г1, Г2.

Если информация в каких-либо листах не имеет отношения к отчитывающимся организации или физлицу, эти листы сдаются, но не заполняются.

Если нужно заполнить информацию о нескольких иностранных организациях или структурах, заполняются, соответственно, несколько листов А – Г2.

Подробный порядок заполнения каждого листа Уведомления приведен в Приложении № 2 к Приказу ФНС от 13.12.2016 № ММВ-7-13/679@.

Уведомление о КИК 2018: образец заполнения

Приведем для Уведомления о КИК пример заполнения в отношении контролируемой иностранной компании, в которой доля прямого участия российской организации составляет 75%.

Субъект предпринимательства, наделенный статусом налогоплательщика-резидента РФ и соответствующий критериям контролирующего лица, в срок не позже 20 марта обязан предоставить в фискальные органы специальный отчет – «Уведомление о контролируемых иностранных компаниях».

Кто должен предоставлять в налоговый орган уведомление о КИК, как заполнить форму Уведомления в соответствии с установленным Порядком, расскажем в сегодняшнем обзоре.

Нормы закона и понятие «контролируемая иностранная компания»

Статус и деятельность контролируемых иностранных компаний (КИК) на территории России регламентируют положения Главы 3.4 НК РФ.

Понятие КИК, равно как и лиц, их контролирующих, установлено в ст. 25.13 НК РФ. Для того чтобы компания-«иностранец» была признана контролируемой, в соответствии с п.1 и 2 ст. 25.13 НК РФ, она одновременно должна соответствовать следующим критериям:

  • не являться налоговым резидентом России;

  • лицо (физлицо или юрлицо), контролирующее КИК, независимо от организационно-правовой формы, является налоговым резидентом РФ.

Также в качестве контролируемой признается не имеющая статуса юрлица иностранная структура, где роль лица, осуществляющего контроль над ней, исполняет организация и/или физлицо, признанное налоговым резидентом РФ.

Для юридического или физического лица, осуществляющего контроль над иностранной компанией, нормами пп. 3 п. 3.1 ст. 23 НК РФ устанавливается обязательное требование об извещении налогового органа о наличии КИК путем предоставления «Уведомления о КИК», которое подается в ИФНС по установленной форме. Для подачи уведомления юрлицо обращается в налоговую структуру по месту фактического нахождения, а физическое лицо – по месту проживания.

Уведомление подается, если в прошедшем году контролирующим лицом был признан доход КИК (облагаемый НДФЛ или налогом на прибыль).

Читайте также: Налогообложение контролируемых иностранных компаний

Форма «Уведомления о контролируемых иностранных компаниях»

Законодательством утверждены две отчетные формы, предоставляемые по КИК:

Заполнение «Уведомления о контролируемых иностранных компаниях»

Формирование уведомления для фискальных органов осуществляется в соответствии с Приказом ФНС № ММВ-7-13/679@, которым установлен и утвержден Порядок заполнения «Уведомления о контролируемых иностранных компаниях» (Приложение № 2), а также требования по формированию электронного документа.

Порядком заполнения регламентирован свод обобщенных требований к формированию документа:

  • уведомление может быть составлено от руки, либо заполнено в машинописном формате, с использованием компьютера и печатающих устройств;

  • заполнение информационных полей буквенными или числовыми символами осуществляется с первой левой ячейки;

  • при отсутствии показателей в ячейках ставятся прочерки;

  • текстовые данные вносятся печатными, исключительно заглавными, символами;

  • при использовании компьютерного способа формирования Уведомления и печатающих устройств, для заполнения бланка используется шрифт «CourierNew» (высота 16-18 пунктов).

Запрещено:

  • исправление ошибок при помощи любых видов канцелярских корректоров;

  • использование цветных (кроме синих и черных) чернил;

  • скрепление листов способами, препятствующими просмотру документа либо приводящие к порче документа;

  • двусторонняя распечатка сформированного документа.

Форма Уведомления о КИК состоит из10 листов, в число которых входят:

  • лист 1 – Титул. Содержит указание на регистрационные сведения о налогоплательщике и поля для отметки о сдаче документа в ФНС;

  • лист 2 – Сведения о физическом лице. Подаются если контролирующее лицо – гражданин, не являющийся ИП. Содержит полный перечень идентифицирующих и регистрационных данных;

  • листы А, Б (включают сведения о КИК, являющихся и не являющихся юрлицом), А1, Б1 (основания для признания контролирующим лицом), В (сведения о финотчетности КИК), Г, Г1 , Г2 (раскрытие порядка косвенного участия в КИК через российские или иностранные компании).

Отметим, что порядок заполнения «Уведомления о контролируемых иностранных компаниях» предусматривает два важных аспекта, касающихся работы с формой и ее формирования:

  • в случае, если какие-либо разделы не имеют касательства к конкретному отчитывающемуся предприятию или физлицу, эти разделы (страницы) не заполняются, но из объема формы не изымаются. Т.е. – даже если нет необходимости заполнять некоторые страницы, в составе уведомления они подаются все равно;

  • если под контролем контролирующего лица одновременно находится две и более КИК, формировать Уведомление надо по следующему принципу:

    • Страницы 1 («Титул») и 2 («Сведения о физическом лице») – заполняются в единственном экземпляре;

    • Листы формы А – Г2 заполняются на каждую компанию отдельно, соответственно их числу.

Все страницы уведомления нумеруют сквозной нумерацией.

Для правильного понимания принципа формирования документа, приводим образец «Уведомления о контролируемых иностранных компаниях», с которым вы можете ознакомиться ниже. Все необходимые для оформления коды приведены в приложениях № 1-6 к Порядку заполнения уведомления.

Услуги > Услуги физическим лицам > Подготовка и подача уведомлений о КИК

Подача уведомления об участии в иностранных организациях и уведомления о контролируемых иностранных компаниях (КИК)

В соответствии с ст.25.14 НК РФ налоговые резиденты РФ — ФИЗИЧЕСКИЕ И ЮРИДИЧЕСКИЕ ЛИЦА — обязаны уведомить налоговый орган по месту месту жительства или по месту нахождения организации соответственно:

1) о своем участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица);
2) о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются.

Это ДВА различных вида Уведомлений, которые необходимо подать (или можно не подавать при соблюдении определенных условий, о которых речь пойдет ниже) в налоговый орган лицу, владеющему иностранной компанией.

Рассмотрим последовательно оба варианта.

В соответствии с п.п.1 п.3.1. ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган как о прямом, так и о косвенном участии в иностранных организациях если доля такого участия превышает 10%. При этом, доля косвенного участия в иностранной организации определяется в порядке, установленном ст. 105.2 НК РФ.

Уведомить об участии в иностранных организациях необходимо также в случае, если участие в них осуществляется через номинальных лиц.

Пример.
Вы являетесь бенефициаром Кипрской компании — Вы не директор и не акционер, Вы бенефициар, права которого на компанию возникают на основании трастовой деларации (declaration of trust) — законодательство тем не менее требует, чтобы Вы подали Уведомление как лицо, контролирующее компанию. При этом под «контролем» понимается право оказывать влияние при принятии решения о распределении прибыли компании.

Обязанность по уведомлению лежит также на налогоплательщиках, учредивших так называемую ИСБОЮЛ — иностранную структуру без образования юридического лица (к ним относятся в т.ч. актуальные британские LLP и шотландские LP партнерства). В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ под ИСБОЮЛ понимается организационная форма, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) без образования юридического лица (в частности, фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма осуществления коллективных инвестиций и (или) доверительного управления), которая в соответствии со своим личным законом вправе осуществлять деятельность, направленную на извлечение дохода (прибыли) в интересах своих участников (пайщиков, доверителей или иных лиц) либо иных бенефициаров.

Срок для подачи уведомления

В соответствии с п.3 ст. 25.14 НК РФ:

Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) представляется в срок не позднее трех месяцев с даты возникновения (изменения доли) участия в такой иностранной организации (даты учреждения иностранной структуры без образования юридического лица), являющегося основанием для представления такого уведомления.

Порядок и форма подачи уведомления

Формы уведомлений об участии в иностранных организациях утверждены Приказом ФНС РФ от 24 апреля 2015 г. № ММВ-7-14/177@ — применялась ДО 12 августа 2019 и Приказом ФНС России от 05.07.2019 N ММВ-7-13/338@ — применяется ПОСЛЕ 12 августа 2019. Обращаю внимание, что:

  • юридические лица должны направить уведомление исключительно в электронной форме, только по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) и только при наличии усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП)*
  • физические лица вправе представить уведомление на бумажном носителе

Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) — (ФОРМА, ОБРАЗЕЦ, БЛАНК — СКАЧАТЬ в формате .pdf) — применялась ДО 12 августа 2019

Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) — (ФОРМА, ОБРАЗЕЦ, БЛАНК — СКАЧАТЬ в формате .pdf) — применяется ПОСЛЕ 12 августа 2019

* См. Постановление 9-го ААС по делу № А40-24922/16 от 18 августа 2016 года о наложении штрафа, предусмотренного ст. 129.6 НК РФ, на юридическое лицо в связи нарушением срока представления уведомления об участии в иностранных организациях в электронном виде. От себя скажем, что дело довольно интересное, т.к. налогоплательщиком-юридическим лицом были представлены соответствующие уведомления, однако, только на бумажном носителе. В электронном виде аналогичные уведомления были представлены с нарушением срока, предусмотренного действующим законодательством. Суд вставл на сторону налогового органа, указав, что в отношении юридических лиц единственной НАДЛЕЖАЩЕЙ формой подачи уведомления является электронная форма, а единственным надлежащим способом — по ТКС.

Штраф за неподачу или несвоевременную подачу уведомлений

В соответствии с п.2 ст.129.6 НК РФ

Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления об участии в иностранных организациях или представление уведомления об участии в иностранных организациях, содержащего недостоверные сведения,

влечет взыскание штрафа в размере 50 000 рублей в отношении каждой иностранной организации, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения.

Указанный штраф является единовременным.

В случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного уведомления об участии в иностранных организациях налогоплательщик также вправе на основании п.7 ст.25.14 НК РФ представить в налоговый орган уточненное уведомление.
В случае подачи уточненного уведомления до момента, когда налогоплательщик узнал об установлении налоговым органом факта отражения в уведомлении недостоверных сведений, налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной статьей 129.6 настоящего Кодекса.

Стоимость наших услуг

Услуга Стоимость
руб.
Устные консультации на предмет необходимости подачи уведомления об участии в иностранной организации.
Анализ корпоративной структуры Клиента
8 000 руб./час
Подготовка Уведомления об участии в иностранных организациях от 7 000*
Подготовка Уведомления о прекращении участия в иностранных организациях 7 000
Подача Уведомления в налоговый орган по доверенности (для физических лиц на бумажном носителе, для юридических лиц — только электронно через ТКС с применением усиленной КЭП) 2 500
Письменная консультация в виде правового заключения от 14 900

* В зависимости от сложности корпоративной структуры. В указанную стоимость входит анализ структуры владения, а также устные консультации, связанные с КИК

Что такое «контролируемая иностранная компания» (КИК)?

После того как проанализирован вопрос на предмет необходимости уведомления налогового органа об участии в иностранных организациях необходимо проанализировать вопрос является Ваша иностранная организация КИК — «контролируемой иностранной компанией».
ВАЖНО! Уведомить об участии в иностранных организациях необходимо независимо от того, будут ли данные организации подпадать под признаки КИК или нет. Если иностранные организации подпадают также под критерий КИК, то в налоговый орган должны быть поданы ДВА уведомления.

I. Рассмотрим, какие иностранные организации подпадают под статус КИК — контролируемая иностранная компания. В соответствии с п.1 ст.25.13. НК РФ Контролируемой иностранной компанией (КИК) признается компания:

  1. Не являющаяся налоговым резидентом РФ;
  2. Контролирующим лицом которой являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами РФ.

II. КИК-ом в соответстветствии с п.2 ст.25.13. НК РФ также признается иностранная структура без образования юридического лица (ИСБОЮЛ), контролирующими лицами которой являются организации и (или) физические лица, признаваемые налоговыми резидентами РФ.

«Контролирующее лицо»

Для целей указанных выше пунктов под «контролирующим лицом» в соответствии с п.3 ст.25.13. НК РФ понимается:

  1. Физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25%;
  2. Физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации (для физических лиц — совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10%, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ, в этой организации (для физических лиц — совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50 процентов.

Контролирующим лицом ИСБОЮЛ признается учредитель (основатель) такой структуры — п.9 ст.25.13 НК РФ. Также контролирующим лицом ИСБОЮЛ признается иное лицо, не являющееся ее учредителем (основателем), если такое лицо осуществляет контроль над ИСБОЮЛ и при этом в отношении этого лица выполняется хотя бы одно из следующих условий — п.12 ст.25.13 НК РФ:
1) такое лицо имеет фактическое право на доход (его часть), получаемый такой структурой;
2) такое лицо вправе распоряжаться имуществом такой структуры;
3) такое лицо вправе получить имущество такой структуры в случае ее прекращения (ликвидации, расторжения договора).

* Лицо НЕ признается контролирующим лицом иностранной организации, если его участие в этой иностранной организации реализовано исключительно через прямое и (или) косвенное участие в одной или нескольких публичных компаниях, являющихся российскими организациями — п.4 ст.25.13. НК РФ.

Какие компании не подпадают под статус КИК?

ВАЖНО! Учредитель (основатель) иностранной структуры без образования юридического лица НЕ признается контролирующим лицом такой структуры, если в отношении этого учредителя (основателя) одновременно соблюдаются все следующие условия:
1) такое лицо не вправе получать (требовать получения) прямо или косвенно прибыль (доход) этой структуры полностью или частично;
2) такое лицо не вправе распоряжаться прибылью (доходом) этой структуры или ее частью;
3) такое лицо не сохранило за собой права на имущество, переданное этой структуре (имущество передано этой структуре на условиях безотзывности). Данное условие, установленное в отношении лица — учредителя (основателя) иностранной структуры без образования юридического лица, признается выполненным, если это лицо не имеет права на получение активов такой структуры полностью или частично в свою собственность в соответствии с личным законом и (или) учредительными документами этой структуры на протяжении всего периода существования этой структуры, а также в случае ее прекращения (ликвидации, расторжения договора);
4) такое лицо не осуществляет иной контроль над этой структурой.

Трасты, фонды («фаундации») — выход из ситуации?

Под ИСБОЮЛ, в первую очередь, понимаются международные трасты и фонды, создаваемые для защиты и управления активами бенефициаров. При грамотном структурировании траста или фонда, а также при соблюдении определенных условий при разработке корпоративных документов данных ИСБОЮЛ возможно создание корпоративного лица формально НЕ подпадающего под статус КИК.

ВАЖНО! Контролирующим лицом может быть признано лицо, формально НЕ подпадающее под указанные признаки, однако фактически осуществляющее управление организацией, выраженное в частности в возможности принимать решение о распределении прибыли, получаемой компанией в ходе своей деятельности.

Таким образом, любая иностранная компания, в которой налоговый резидент РФ является единственным акционером (или бенефициаром при номинальном акционере) будет подпадать под статус КИК для целей налогового законодательства (за исключением случаев, описанных ниже). Наиболее очевидной ситуацией, при которой иностранная компания может не попасть под статус КИК является контроль акций в размере не более 25% компании совместно с иностранными партнерами-инвесторами. Очевидно, что подобная ситуация может сложиться при учреждении «целевой» SPV компании. При этом, напомним, что НЕ подлежит уведомлению контроль над акциями иностранной компании в размере МЕНЕЕ 10%.

Подача уведомления о КИК: срок, порядок, форма и формат

Как было указано в начале данного раздела в соответствии с ст.25.14 НК РФ налоговые резиденты РФ — ФИЗИЧЕСКИЕ И ЮРИДИЧЕСКИЕ ЛИЦА — обязаны уведомить налоговый орган по месту месту жительства или по месту нахождения организации соответственно:

1) о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются.

В соответствии с п.2 ст.25.14 НК РФ

Уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании.

Путем вычислений можно прийти к выводу, что первый срок для подачи отчетности по КИК — это 20 марта 2017 года. Далее контролирующее лицо обязано ЕЖЕГОДНО в срок до 20 марта каждого года направлять в налоговый орган по месту регистрации (для физ.лиц) указанное уведомление о КИК.

ПРИМЕР:
Вы зарегистрировали иностранную компанию 27 октября 2017 года. Первое Уведомление о КИК должно быть подано Вами в срок до 20 марта 2019 года по итогам прибыли КИК за 2017 год.

Если компания зарегистрирована в 2017 г., то ее финансовый год заканчивается 31 декабря 2017 г. По итогам прибыли, полученной компанией в 2017 году, в 2018 году акционерам могут быть выплачены дивиденды, следовательно, полученные акционерами в 2018 г. дивиденды должны быть задекларированы ими в 2019 году.

ПРИМЕР:
Вы приобрели акции существующей с 2012 года иностранной компании 27 октября 2017 года. Первое Уведомление о КИК должно быть подано Вами в срок до 20 марта 2018 года.

Т.к. Вы стали владельцем компании, которая уже ведет свою коммерческую деятельность, в 2017 году, то Вы, как новый действующий акционер, в этом же 2017 году вправе получить доход в виде дивидендов по итогам деятельности компании за 2016 год. А следовательно Вы обязаны учесть данный доход при подаче декларации в 2018 году.

Форма и формат Уведомлений о КИК утверждены Приказом ФНС России от 13.12.2016 N ММВ-7-13/679@. Требования к порядку подачи уведолмения о КИК аналогичный требованиям к подаче уведолений об участии в иностранных организациях:

  • юридические лица должны направить уведомление о КИК исключительно в электронной форме, только по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) и только при наличии усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП)*
  • физические лица вправе представить уведомление о КИК на бумажном носителе

Уведомление о КИК до 20 марта 2017 г. (ФОРМА, ОБРАЗЕЦ, БЛАНК — СКАЧАТЬ в формате .pdf)

В случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного уведомления о КИК налогоплательщик также вправе на основании п.7 ст.25.14 НК РФ представить в налоговый орган уточненное уведомление.
В случае подачи уточненного уведомления до момента, когда налогоплательщик узнал об установлении налоговым органом факта отражения в уведомлении недостоверных сведений, налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной статьей 129.6 настоящего Кодекса.

Какие необходимо приложить документы?

Требований по обязательному приложению документов к Уведомлению о КИК законодательно НЕ предусмотрено. Однако в одном из листов Уведомления необходимо указать сведения о дате подготовке финансовой отчетности и дате аудиторского заключения.

Из чего можно сделать вывод, что ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ должна быть подготовлена в любом случае в обязательном порядке либо в соответствии с местным законом и стандартом подготовки финансовой отчетности, либо по МСФО.

АУДИТ же должен быть проведен (даже, если его проведение НЕ явялется обязательным) в том случае, если Уведомление подается в отношении факта владения иностранной компанией, с которой у России нет соглашения об обмене налоговой информацией. При этом аудиторское заключение не должно содержать отрицательного мнения.

Пример.
НЕ требуется проводить аудит финансовой отчетности для Гонконга, Великобритании, Европейских юрисдикций и иных, т.к. у России имеются заключенные с ними Соглашения об избежании двойного налогообложения.
ТРЕБУЕТСЯ провести добровольный аудит для всех оффшорных компаний: Белиз, Сейшеллы, БВО и т.д.

После подготовки отчетности и проведения аудита и подачи Уведоления необходимо быть готовым к тому, что сотрудники ФНС «в рамках уточнения сведений, заявленных в Уведомлении» запросят предоставить документы, подтверждающие заявленные сведения. После поступления указанных требований в ФНС необходимо будет предоставить переведенные копии финансовой отчетности и аудиторского заключения (требований о наличии апостиля и нотариальном заверении перевода — нет). Как показывает пратика, после предоставления указанных документов вопросов со стороны ФНС более не поступает.

Ответственность за несвоевременную подачу уведомления о КИК

В соответствии с п.1 ст.129.6 НК РФ

Неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за календарный год или представление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях, содержащего недостоверные сведения,

влечет взыскание штрафа в размере 100 000 рублей по каждой контролируемой иностранной компании, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения.

То есть, если налогоплательщик, зарегистрировавший иностранную компанию со 100% участиием, не направит в налоговый орган ДВА уведомления (как того требуют новые правила), то он будет подвергнут ответсвенности в виде штрафа в размере 150 000 руб. (50 000 руб. + 100 000 руб.).

Услуга Стоимость
руб.
Устные консультации на предмет необходимости подачи уведомления о КИК. Анализ корпоративной структуры Клиента 8 000 руб./час
Подготовка Уведомления о КИК от 15 000*
Подача Уведомления в налоговый орган по доверенности (для физических лиц на бумажном носителе, для юридических лиц — только электронно через ТКС с применением усиленной КЭП) 2 500
Письменная консультация в виде правового заключения от 500 евро

* В зависимости от сложности корпоративной структуры. В указанную стоимость входит анализ структуры владения, а также устные консультации, связанные с КИК

Комментарий юриста КГ «ГидПрава».
Из написанного выше можно сделать вывод, что вначале налоговый орган хочет видеть информацию о том, что у физического лица появилась иностранная компания, через которую он ведет свой бизнес. А далее налоговики требуют ежегодно направлять уведомления о прибыли, полученной данной иностранной компанией, чтобы в дальнейшем решить, какую часть из полученной прибыли обложить налогом в РФ.

Подача уведомления о прекращении участия в иностранных организациях

В случае прекращения участия в иностранных организациях (прекращения (ликвидации) иностранных структур без образования юридического лица) налогоплательщик информирует об этом налоговый орган путем подачи соответствуюющего Уведомления в срок не позднее трех месяцев с даты прекращения участия (с указанием даты окончания участия в иностранной организации (даты прекращения (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица) — 4 абз. п.3 ст.25.14. НК РФ.

Также информируем Вас о том, что сведения о доходе, полученном от участии в КИК, а также в некоторых случаях и нераспределенную прибыль КИК необходимо отразить в декларации 3-НДФЛ (в листе «доход от источников за пределами РФ»). Услуги по подготовке и подаче деклараций 3-НДФЛ Вы можете найти на нашей странице: Подготовка и подача деклараций физических лиц (3-НДФЛ)

Более подробную информацию о КИК, деоффшоризации и амнистии капиталов Вы можете найти на странице КИК. Деоффшоризации. Амнистия капиталов — «ГидПрава» — Международное налоговое планирование

ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ УВЕДОМЛЕНИЯ О КОНТРОЛИРУЕМЫХ
ИНОСТРАННЫХ КОМПАНИЯХ

Документ утратил силу или отменен Приказ ФНС России от 13.12.2016 N ММВ-7-13/679@ «Об утверждении формы и порядка заполнения формы уведомления о контролируемых иностранных компаниях, а также формата и порядка представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в… Приложение N 2 Утвержден приказом ФНС России от 13.12.2016 N ММВ-7-13/679@

  • I. Общие положения
  • II. Общие требования к заполнению Уведомления
  • III. Порядок заполнения страницы 001 формы Уведомления
  • IV. Порядок заполнения страницы 002 «Сведения о физическом лице» формы Уведомления
  • V. Порядок заполнения Листа А «Сведения о контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией» формы Уведомления
  • VI. Порядок заполнения Листа А1 «Основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией» формы Уведомления
  • VII. Порядок заполнения Листа Б «Сведения о контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной структурой без образования юридического лица» формы Уведомления
  • VIII. Порядок заполнения Листа Б1 «Основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной структурой без образования юридического лица» формы Уведомления
  • IX. Порядок заполнения Листа В «Сведения о финансовой отчетности контролируемой иностранной компании» формы Уведомления
  • X. Порядок заполнения Листа Г «Раскрытие порядка участия налогоплательщика в контролируемой иностранной компании при наличии косвенного участия» формы Уведомления
  • XI. Порядок заполнения Листа Г1 «Сведения о Российской организации, с использованием которой налогоплательщик осуществляет косвенное участие в контролируемой иностранной компании» формы Уведомления
  • XII. Порядок заполнения Листа Г2 «Сведения об иностранной организации, с использованием которой налогоплательщик осуществляет косвенное участие в контролируемой иностранной компании» формы Уведомления
  • Приложение N 1. Коды, определяющие способ и вид представления уведомления в налоговый орган
  • Приложение N 2. Коды видов документов, удостоверяющих личность физического лица
  • Приложение N 3. Субъекты Российской Федерации
  • Приложение N 4. Коды оснований для признания налогоплательщика контролирующим лицом контролируемой иностранной компании
  • Приложение N 5. Коды видов участия налогоплательщика в иностранной организации
  • Приложение N 6. Коды основания освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании

Открыть полный текст документа

Строки «ИНН» и «КПП» в каждом разделе уведомления указываются автоматически из карточки регистрации клиента в системе «СБИС».

Порядковый номер страницы и дата заполнения уведомления отражаются автоматически.

Внимание! Чтобы сформировать Листы А, А1, Б, Б1, Г, Г1 и Г2, нужно нажать на кнопку «Создать раздел».

  • Титульный лист
  • Сведения о физическом лице
  • Лист А. Сведения о контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией
  • Лист А1. Основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией
  • Лист Б. Сведения о контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной структурой без образования юридического лица
  • Лист Б1. Основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной структурой без образования юридического лица
  • Лист В. Сведения о финансовой отчетности контролируемой иностранной компании
  • Лист Г. Раскрытие порядка участия налогоплательщика в контролируемой иностранной компании при наличии косвенного участия
  • Лист Г1. Сведения о российской организации, с использованием которой налогоплательщик осуществляет косвенное участие в контролируемой иностранной компании
  • Лист Г2. Сведения об иностранной организации, с использованием которой налогоплательщик осуществляет косвенное участие в контролируемой иностранной компании
  • Приложение 1. Коды оснований для признания налогоплательщика контролирующим лицом КИК
  • Приложение 2. Коды видов участия налогоплательщика в иностранной организации
  • Приложение 3. Коды основания освобождения от налогообложения прибыли КИК

Титульный лист

В титульном листе налогоплательщиком заполняются все реквизиты, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

При заполнении поля «Номер корректировки» в первичном уведомлении автоматически проставляется «0», в уточненном за соответствующий период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).

В поле «Налоговый период» указывается налоговый период (календарный год) по налогу на прибыль или НДФЛ, за который налогоплательщиком подается уведомление.

При заполнении поля «Представляется в налоговый орган (код)» отражается код налогового органа, в который представляется уведомление. По умолчанию в поле автоматически проставляется код, который был указан при регистрации клиента в системе.

При заполнении поля «Представляется в налоговый орган (код)» отражается код налогового органа, в который представляется уведомление. По умолчанию в поле автоматически проставляется код, который был указан при регистрации клиента в системе.

В поле «Налогоплательщик (код)» выбирается соответствующий код. Если уведомление представляет российская организация, то указывается код «1», если физическое лицо, то – «2», если иностранная организация – налоговый резидент РФ, то «3».

В поле «Сведения о налогоплательщике» отражается полное наименование организации в соответствии с учредительными документами либо ФИО физического лица.

В поле «Данное уведомление составлено на ____ страницах» указывается количество страниц, на которых составлено уведомление. Значение поля заполняется автоматически и пересчитывается при изменении его состава (добавлении/удалении разделов).

При заполнении поля «с приложением копий документов на ___ листах» отражается количество листов копий документов, подтверждающих полномочия представителя контролирующего лица, а также документов, подтверждающих соблюдение условий для применения освобождения от налогообложения прибыли КИК.

В зависимости от субъекта, представляющего уведомление, в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений подтверждаю:» выбирается соответствующая цифра:

  • «1» — физическое лицо;
  • «2» — представитель физического лица;
  • «3» — руководитель организации;
  • «4» — представитель организации.

При этом указывается ФИО руководителя организации либо ее представителя. Дополнительно представителем указывается наименование документа, подтверждающего его полномочия.

В поле «ИНН» указывается ИНН физического лица.

В соответствующих полях указываются номер телефона и адрес электронной почты контролирующего лица либо его представителя.

Сведения о физическом лице

Этот раздел предназначен для заполнения физическим лицом, не являющимся ИП и не указавшим свой ИНН. В сведениях отражаются персональные данные лица: дата и место рождения, реквизиты документа, удостоверяющего личность и подтверждающего регистрацию по месту жительства (пребывания), а также адрес места жительства.

Лист А. Сведения о контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией

Лист А заполняется по контролируемой иностранной компании (КИК), являющейся иностранной организацией.

Внимание! Лист А заполняется контролирующим лицом отдельно в отношении каждой КИК.

В поле «Номер контролируемой иностранной компании» указывается уникальный номер КИК, который присваивается налогоплательщиком самостоятельно.

В поле «Наименование иностранной организации» указывается полное наименование иностранной организации в русской и латинской транскрипции.

В поле «Код государства (территории) регистрации (инкорпорации)» выбирается цифровой код страны регистрации (инкорпорации) иностранной организации в соответствии с классификатором стран мира (ОКСМ).

В поле «Регистрационный номер (номера) в государстве (на территории) регистрации (инкорпорации) или их аналоги» указывается регистрационный номер, присвоенный иностранной организации в стране регистрации (при наличии).

В поле «Код (коды) налогоплательщика в государстве (на территории) регистрации (инкорпорации) или их аналоги» указывается код налогоплательщика (если имеется), присвоенный иностранной организации в стране регистрации.

В поле «Адрес в государстве (на территории) регистрации (инкорпорации)» указывается полный юридический адрес иностранной организации в стране регистрации.

Лист А1. Основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией

Лист А1 заполняется в случае, если налогоплательщик указал сведения о КИК в Листе А.

В разделе «Общие сведения» указываются:

— в поле «Номер контролируемой иностранной компании» — уникальный номер КИК, присвоенный на Листе А;

— в поле «Основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной организации» выбираются основания, по которым налогоплательщик признается контролирующим лицом КИК. При этом напротив каждого кода налогоплательщик должен указать: «да» — если код соответствует основанию для признания его контролирующим лицом, «нет» — если не соответствует и «не применимо» — если факт выполнения данного основания не оценивался налогоплательщиком. Коды оснований представлены в приложении 1.

В поле «Самостоятельное признание контролирующим лицом иностранной организации» налогоплательщиком выбирается «да» или «нет».

Раздел «Сведения об участии в иностранной организации» заполняется в случае признания налогоплательщика контролирующим лицом в силу участия в иностранной организации.

В поле «Вид участия» напротив кодов, характеризующих вид участия в иностранной организации, проставляются отметки. Коды видов участия представлены в приложении 2.

Внимание! Код 205 указывается только в случае выбора кода 102 в поле «Основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной организации».

В поле «Доля прямого участия (в процентах)» указывается доля прямого единоличного участия налогоплательщика в КИК.

В поле «Доля косвенного участия (в процентах)» указывается доля косвенного единоличного участия налогоплательщика в КИК.

В поле «Доля смешанного участия (в процентах)» указывается доля косвенного единоличного участия налогоплательщика общая величина доли единоличного прямого и косвенного участия налогоплательщика в КИК.

В поле «Доля совместного участия с супругом(-ой) и (или) несовершеннолетними детьми (в процентах)» указывается доля совместного участия налогоплательщика в КИК с родственниками.

Внимание! Данное поле заполняется в случае выбора налогоплательщиком кода 204 в поле «Вид участия».

В поле «Доля совместного участия с налоговыми резидентами Российской Федерации (в процентах)» указывается доля участия налогоплательщика в КИК совместно с налоговыми резидентами Российской Федерации, не являющимися родственниками.

Внимание! Данное поле заполняется в случае выбора налогоплательщиком кода 205 в поле «Вид участия».

Раздел «Сведения о контроле в отношении иностранной организации» заполняется в случае признания налогоплательщика контролирующим лицом в силу осуществления контроля над иностранной организацией.

В поле «Основание (наименование и реквизиты документа)» указывается наименование, а также номер и дата документа, свидетельствующего о том, что налогоплательщик осуществляет контроль над иностранной организацией.

Лист Б. Сведения о контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной структурой без образования юридического лица

Лист Б заполняется по КИК, являющейся иностранной структурой без образования юридического лица.

Внимание! Лист Б заполняется контролирующим лицом отдельно в отношении каждой КИК.

В поле «Номер контролируемой иностранной компании» указывается уникальный номер КИК, который присваивается налогоплательщиком самостоятельно.

В поле «Организационная форма (код)» выбирается соответствующая форма иностранной структуры.

В поле «Наименование иностранной структуры без образования юридического лица» указывается полное наименование иностранной структуры в русской и латинской транскрипции.

В поле «Наименование и реквизиты документа об учреждении иностранной структуры без образования юридического лица» в русской и латинской транскрипции указывается наименование и реквизиты документа, свидетельствующего об учреждении иностранной структуры.

В одноименном поле указывается дата учреждения (регистрации) иностранной структуры.

В поле «Код государства (территории) учреждения (регистрации)» в соответствии с ОКСМ выбирается код государства, в котором зарегистрирована иностранная структура.

В поле «Регистрационный номер (иной идентификатор) в государстве (на территории) учреждения (регистрации) или их аналоги» указывается регистрационный номер (при наличии) иностранной структуры в том государстве, где она зарегистрирована.

В поле «Иные сведения, идентифицирующие иностранную структуру без образования юридического лица» указываются прочие сведения, позволяющие идентифицировать иностранную структуру без образования юридического лица.

Лист Б1. Основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной структурой без образования юридического лица

Лист Б1 заполняется в случае, если налогоплательщик указал сведения о КИК в Листе Б.

В поле «Номер контролируемой иностранной компании» указывается уникальный номер КИК, присвоенный на Листе Б.

В поле «Основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица» выбираются основания, по которым налогоплательщик признается контролирующим лицом иностранной структуры. При этом напротив каждого кода налогоплательщик должен указать: «да» — если код соответствует основанию для признания его контролирующим лицом, «нет» — если не соответствует и «не применимо» — если факт выполнения данного основания не оценивался налогоплательщиком. Коды оснований представлены в приложении 1.

В поле «Самостоятельное признание контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица» налогоплательщиком выбирается «да» или «нет».

В соответствующем поле указывается наименование, а также номер и дата документа (документов), подтверждающих выполнение оснований для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной структуры.

Лист В. Сведения о финансовой отчетности контролируемой иностранной компании

Лист В заполняется в отношении финансовой отчетности КИК, сведения о которой представлены на Листе А или Б.

В поле «Номер контролируемой иностранной компании» указывается уникальный номер КИК, присвоенный на Листе А или Б.

В поле «Определение прибыли контролируемой иностранной компании (код)» выбирается вариант расчета прибыли КИК:

  • «1» — по данным финансовой отчетности КИК;
  • «2» — в соответствии с правилами 25 главы НК РФ.

В следующих полях указываются:

  • дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность КИК;
  • дата составления финансовой отчетности КИК в соответствии с ее личным законом;
  • дата, являющаяся последним днем периода, за который определяется прибыль КИК;
  • дата составления аудиторского заключения по финансовой отчетности КИК, если в соответствии с личным законом или учредительными документами КИК установлено обязательное проведение аудита.

В поле «Основания освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании» напротив кодов, являющихся основаниями освобождения, налогоплательщиком делаются отметки. Коды оснований представлены в приложении 3.

Лист Г. Раскрытие порядка участия налогоплательщика в контролируемой иностранной компании при наличии косвенного участия

Лист Г предназначен для раскрытия порядка косвенного участия в КИК.

Внимание! Лист Г заполняется отдельно в отношении каждой КИК, в которой налогоплательщик принимает косвенное участие.

В разделе «Сведения о косвенном участии налогоплательщика в контролируемой иностранной компании» указываются:

  • присвоенный налогоплательщиком уникальный номер КИК;
  • полное наименование КИК в русской транскрипции;
  • доля косвенного участия налогоплательщика в КИК.

В разделе «Раскрытие участия в контролируемой иностранной компании» указываются:

  • присвоенный налогоплательщиком самостоятельно номер последовательности участия налогоплательщика в КИК и иностранных (российских) организациях, через которые налогоплательщик принимает косвенное участие в КИК;
  • доля косвенного участия налогоплательщика в КИК по данной последовательности участия (соответствует доле косвенного участия в конечном участнике последовательности).

В разделе «Участники последовательности» перечисляются все участники последовательности, указанной в поле «Номер последовательности участия».

Внимание! Первым в последовательности указывается участник — иностранная (российская) организация или КИК, в которых налогоплательщик владеет долей прямого участия, в том числе иностранная структура без образования юридического лица, используемая налогоплательщиком для осуществления участия в контролируемой иностранной компании. Последним в последовательности указывается КИК, косвенное участие налогоплательщика в которой раскрывается.

В полях «Номер участника» указываются:

  • уникальный номер КИК, являющейся иностранной организацией, из Листа А;
  • уникальный номер КИК, являющейся иностранной структурой без образования юридического лица, из Листа Б;
  • номер российской организации, с использованием которой налогоплательщик осуществляет косвенное участие в КИК, из Листа Г1;
  • номер иностранной организации, с использованием которой налогоплательщик осуществляет косвенное участие в КИК, из Листа Г2.

В полях «Доля прямого участия (в процентах)» указывается:

  • в отношении первого участника последовательности — доля прямого участия налогоплательщика в последующей иностранной (российской) организации или КИК;
  • в отношении каждого следующего участника последовательности — доля прямого участия предыдущего участника последовательности в последующей иностранной (российской) организации или КИК.

В полях «Доля косвенного участия (в процентах)» указывается:

  • в отношении первого участника последовательности данное поле не заполняется;
  • в отношении каждого следующего участника последовательности — доля косвенного участия налогоплательщика в каждой последующей иностранной (российской) организации или КИК.

Внимание! Если налогоплательщик принимает участие в КИК через несколько последовательностей участия, то Лист Г заполняется в отношении каждой такой последовательности участия.

Лист Г1. Сведения о российской организации, с использованием которой налогоплательщик осуществляет косвенное участие в контролируемой иностранной компании

В Листе Г1 отражаются сведения о российской организации, с использованием которой налогоплательщик косвенно участвует в КИК.

Внимание! Если налогоплательщик принимает участие в КИК через несколько российских организаций, то в отношении каждой из них заполняется отдельный Лист Г1.

В поле «Номер российской организации» указывается присвоенный самостоятельно налогоплательщиком уникальный номер.

В поле «ОГРН» указывается основной государственный регистрационный номер организации.

В соответствующих полях указываются ИНН и КПП российской организации.

В поле «Полное наименование» отражается наименование организации, соответствующее тому, которое указано в учредительных документах.

Лист Г2. Сведения об иностранной организации, с использованием которой налогоплательщик осуществляет косвенное участие в контролируемой иностранной компании

Лист Г2 применяется, чтобы указать данные об иностранной организации, с использованием которой налогоплательщик косвенно участвует в КИК, но не является контролирующим лицом в отношении этой иностранной организации.

Внимание! Если налогоплательщик принимает участие в КИК через несколько иностранных организаций, то в отношении каждой из них заполняется отдельный Лист Г2.

В поле «Номер иностранной организации» указывается присвоенный самостоятельно налогоплательщиком уникальный номер.

В поле «Наименование иностранной организации» указывается полное наименование иностранной организации в русской и латинской транскрипции.

В поле «Код государства (территории) регистрации (инкорпорации)» в соответствии с ОКСМ выбирается код государства, в котором зарегистрирована иностранная организация.

В поле «Регистрационный номер (номера) в государстве (на территории) регистрации (инкорпорации) или их аналоги» указывается регистрационный номер (при наличии), присвоенный иностранной организации в государстве, где она зарегистрирована.

В поле «Код (коды) налогоплательщика в государстве (на территории) регистрации (инкорпорации) или их аналоги» указывается код налогоплательщика (при наличии), присвоенный иностранной организации в государстве, где она зарегистрирована.

В поле «Адрес в государстве (на территории) регистрации (инкорпорации)», указывается полный юридический адрес иностранной организации в государстве, на территории которого она зарегистрирована.

Приложение 1. Коды оснований для признания налогоплательщика контролирующим лицом КИК

Код Основание
101 Доля участия физического или юридического лица в иностранной организации составляет более 25% (пп. 1 п. 3 ст. 25-13 НК РФ)
102 Доля участия физического или юридического лица в иностранной организации составляет более 10% при условии, что доля участия всех налоговых резидентов РФ в этой организации составляет более 50% (пп. 2 п. 3 ст. 25-13 НК РФ)
103 Лицо, осуществляющее контроль над иностранной организацией в своих интересах (п. 6 ст. 25-13 НК РФ)
104 Лицо, осуществляющее контроль над иностранной организацией в интересах супруга (супруги) (п. 6 ст. 25-13 НК РФ)
105 Лицо, осуществляющее контроль над иностранной организацией в интересах несовершеннолетних детей (п. 6 ст. 25-13 НК РФ)
106 Лицо, являющееся учредителем иностранной структуры без образования юридического лица и имеющее право прямо или косвенно получать прибыль этой структуры (пп. 1 п. 10 ст. 25-13 НК РФ)
107 Лицо, являющееся учредителем иностранной структуры без образования юридического лица и имеющее право распоряжаться прибылью (или ее частью) этой структуры (пп. 2 п. 10 ст. 25-13 НК РФ)
108 Лицо, являющееся учредителем иностранной структуры без образования юридического лица и сохранившее право на имущество, переданное этой структуре (пп. 3 п. 10 ст. 25-13 НК РФ)
109 Лицо, являющееся учредителем иностранной структуры без образования юридического лица и осуществляющее над этой структурой контроль (п. 8 ст. 25-13 НК РФ)
110 Лицо, не являющееся учредителем иностранной структуры без образования юридического лица, но осуществляющее над этой структурой контроль и имеющее право на получение дохода (пп. 1 п. 12 ст. 25-13 НК РФ)
111 Лицо, не являющееся учредителем иностранной структуры без образования юридического лица, но осуществляющее над этой структурой контроль и распоряжающееся ее имуществом (пп. 2 п. 12 ст. 25-13 НК РФ)
112 Лицо, не являющееся учредителем иностранной структуры без образования юридического лица, но осуществляющее над этой структурой контроль и имеющее право на получение имущества в случае ликвидации структуры либо расторжения договора (пп. 3 п. 12 ст. 25-13 НК РФ)

Приложение 2. Коды видов участия налогоплательщика в иностранной организации

Код Вид участия
201 Налогоплательщик осуществляет прямое участие в иностранной организации
202 Налогоплательщик осуществляет косвенное участие в иностранной организации
203 Налогоплательщик осуществляет как прямое, так и косвенное участие в иностранной организации (смешанное участие)
204 Налогоплательщик осуществляет участие в иностранной организации совместно с супругом и (или) несовершеннолетними детьми
205 Налогоплательщик осуществляет участие в иностранной организации совместно с налоговыми резидентами РФ (пп. 2 п. 3 ст. 25-13 НК РФ)

Приложение 3. Коды основания освобождения от налогообложения прибыли КИК

Код Основание
1001 КИК является некоммерческой организацией, которая в соответствии со своим личным законом не распределяет полученную прибыль (доход) между акционерами или иными лицами (пп. 1 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ)
1002 КИК образована в соответствии с законодательством государства — члена ЕАЭС и имеет постоянное местонахождение в этом государстве (пп. 2 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ)
1003 Эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) для КИК, определяемая по итогам периода, за который в соответствии с личным законом такой организации составляется финансовая отчетность за финансовый год, составляет не менее 75 % средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций (пп. 3 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ)
1004 КИК является одной из следующих компаний:
— активной иностранной компанией;
— активной иностранной холдинговой компанией;
— активной иностранной субхолдинговой компанией (пп. 4 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ)
1005 КИК является банком или страховой организацией, осуществляющими деятельность в соответствии со своим личным законом на основании лицензии или иного специального разрешения на осуществление банковской или страховой деятельности (пп. 5 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ)
1006 КИК является одной из следующих компаний:
— эмитентом обращающихся облигаций;
— организацией, уполномоченной на получение процентных доходов, подлежащих выплате по обращающимся облигациям;
— организацией, которой были уступлены права и обязанности по выпущенным обращающимся облигациям, эмитентом которых является другая иностранная организация (пп. 6 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ)
1007 КИК участвует в проектах по добыче полезных ископаемых, осуществляемых на основании заключаемых соглашений о разделе продукции, концессионных или иных аналогичных соглашений, заключаемых на условиях распределения риска (пп. 7 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ)
1008 КИК является оператором нового морского месторождения углеводородного сырья или непосредственным акционером (участником) оператора нового морского месторождения углеводородного сырья (пп. 8 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ)