Уведомление из банка

авизо

уведомление из банка

Альтернативные описания

• военное судно малого размера, для рассылки, подачи вестей, наблюдения впереди флота

• извещение об изменении в состоянии взаимных финансовых расчетов

• небольшое военное судно для посыльной и разведывательной службы

• расписание очередности выходов на арену в дореволюционном цирке, где для неграмотных ставили условные знаки

• уведомление об операции, поступлении платежа

• корабль службы связи

• банковское извещение

• старинное военное судно

• небольшое судно для разведывательной и посыльной службы

• быстроходный корабль для службы связи

• извещение о денежной операции

• корабль посыльной службы

• банковский термин

• извещение от контрагента

• коммерческое уведомление

• военное судно

• уведомление о платеже

• шустрое судно на «побегушках»

• суднопосыльный

• быстроходное судно-разведчик

• банковское уведомление

• извещение

• извещение о переводе денег

• банковская депеша

• банковская депеша или судно на посылках

• «уведомительный» корабль

• посыльное судно

• корабль

• судно «на побегушках»

• боевой корабль-«юнга»

• небольшое судно-курьер

• корабль-уведомитель

• платежная весточка из банка

• судно — отнесть-поднесть

• небольшое военное судно

• судно-курьер

• банковский документ

• извещение из банка

• банковское уведомление клиентам

• Извещение о денежной операции

• В банковской, коммерческой практике официальное извещение об исполнении расчетной операции

• Извещение об изменениях в состоянии взаимных расчётов

• Небольшое быстроходное судно

• «Уведомительный» корабль

• Весточка из банка

• Весточка о переводе наличных

• Извещение о платеже

• банковск. депеша

• банковск. извещение

• боевой корабль-«юнга»

• военный катер

• м. несклон. военное судно малого размера, для рассылки, подачи вестей, наблюдения впереди флота и пр

• судно «на побегушках»

• судно — отнесть-поднесть

• шустрое судно на «побегушках»

• банк. депеша или судно на посылках

Извещение из банка — слово из 5 букв

Определения из сканвордов слова АВИЗО

  • военный корабль
  • катерок на посылках 19 век
  • «Уведомительный» корабль
  • Весточка из банка
  • Весточка о переводе наличных
  • Извещение о платеже
  • банковск. депеша
  • банковск. извещение
  • банковская депеша
  • банковская депеша или судно на посылках
  • банковский документ
  • банковский термин
  • банковское извещение
  • банковское уведомление
  • банковское уведомление клиентам
  • боевой корабль-«юнга»
  • быстроходное судно-разведчик
  • быстроходный корабль для службы связи
  • военное судно
  • военный катер
  • извещение
  • извещение из банка
  • извещение о денежной операции
  • извещение о переводе денег
  • извещение об изменении в состоянии взаимных финансовых расчетов
  • извещение от контрагента
  • коммерческое уведомление
  • корабль
  • корабль посыльной службы
  • корабль службы связи
  • корабль-уведомитель
  • м. несклон. военное судно малого размера, для рассылки, подачи вестей, наблюдения впереди флота и пр
  • небольшое военное судно
  • небольшое военное судно для посыльной и разведывательной службы
  • небольшое судно для разведывательной и посыльной службы
  • небольшое судно-курьер
  • платежная весточка из банка
  • посыльное судно
  • расписание очередности выходов на арену в дореволюционном цирке, где для неграмотных ставили условные знаки
  • старинное военное судно
  • судно «на побегушках»
  • судно — отнесть-поднесть
  • судно-курьер
  • суднопосыльный
  • уведомление из банка
  • уведомление о платеже
  • уведомление об операции, поступлении платежа
  • шустрое судно на «побегушках»
  • банк. депеша или судно на посылках
  • Банковское сообщение Спасибо запомощь
  • военный быстроходный корабль посыльной службы

Разбор по буквам:

  • 1-я буква А
  • 2-я буква В
  • 3-я буква И
  • 4-я буква З
  • 5-я буква О
  • Ответственность за нарушение срока представления сведений об открытии и
    закрытии счета в банке

    Приказом МНС Российской Федерации от 4 марта 2004 года №БГ-3-24/179 «Об утверждении форм документов, содержащих информацию об открытии (закрытии) банковского счета, изменении номера банковского счета юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, и порядка их представления» для банков утверждены формы документов.

    Сообщения банка налоговому органу об открытии (закрытии) банковского счета и Извещения банка об изменении номеров банковских счетов клиентов банка, формируемые банками самостоятельно в соответствии с предоставленными им диапазонами номеров по формам, утвержденным Приказом МНС Российской Федерации от 4 марта 2004 года №БГ-3-24/179@, подлежат приему налоговыми органами до 20 сентября 2004 года включительно. При этом бланки данных документов, выданные банкам налоговыми органами до 23 августа 2004 года, используются до их полного исчерпания (Письмо МНС Российской Федерации от 17 августа 2004 №24-3-03/571@ «О Приказе МНС России от 27 июля 2004 года №САЭ-3-24/441@ «Об утверждении форм документов, содержащих сведения о банковских счетах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

    Приказом МНС Российской Федерации от 27 июля 2004 года №САЭ-3-24/441@ «Об утверждении форм документов, содержащих сведения о банковских счетах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» утверждены новые формы документов, содержащих сведения о банковских счетах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

    Пункт 2 статьи 132 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) предусматривает параллельное обременение банка сообщать в налоговые органы информацию об открытии или закрытии счетов налогоплательщиком.

    Не сообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организацией или индивидуальным предпринимателем, влечет взыскание штрафа в размере 20 тысяч рублей.

    В соответствии с пунктом 2 статьи 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика, в десятидневный срок письменно сообщать в налоговый орган по месту учета сведения об открытии или закрытии счетов.

    Приказом МНС Российской Федерации от 2 апреля 2004 года №САЭ-3-09/255@ «Об утверждении рекомендуемых форм сообщений, используемых при учете сведений о юридических и физических лицах» установлена форма №С-09-1 «Сообщение об открытии (закрытии) счета», используемая налогоплательщиками для представления сведений в налоговый орган об открытии (закрытии) счета.

    Статья 118 НК РФ предусматривает ответственность налогоплательщика за нарушение сроков представления в налоговый орган информации об открытии и закрытии счета в банке.

    Субъектами правонарушения являются:

    · организации,

    · индивидуальные предприниматели, но не иные физические лица.

    За нарушение установленных сроков представления налоговым органам информации об открытом или закрытом организацией или индивидуальным предпринимателем счете санкция статьи предусматривает штраф в размере 5000 рублей.

    Обратите внимание, что в соответствии со статьей 11 НК РФ действие нормы данной статьи не распространяется на открытие и закрытие депозитных и ссудных счетов (Письмо Минфина Российской Федерации от 11 февраля 2005 года №03-02-07/1-24).

    В соответствии со статьей 15.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее КоАП РФ) нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации влечет наложение штрафа:

    «Нарушение установленного срока представления в налоговый орган или орган государственного внебюджетного фонда информации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации —

    влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти до двадцати минимальных размеров оплаты труда».

    Рассмотрим примеры ситуаций, когда организации не сообщили в финансовые ведомства об открытии и закрытии счетов и какие при этом решения вынесли арбитражные суды.

    В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ счетами признаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей. Таким образом, в целях НК РФ счетами (счетом) признаются как прямо поименованные в НК РФ счета, так и иные счета, обладающие признаками счета, содержащимися в установленном в статье 11 НК РФ определении понятия «счета (счет)» (Постановление ФАС Московского округа от 31 июля 2003 года №КА-А40/5183-03).

    Правомерно был взыскан с организации штраф в сумме 5 000 рублей на основании заявления налогового органа, так как организация в десятидневный срок не сообщила в налоговый орган письменно о закрытии счета в банке. Пунктом 2 статьи 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков письменно сообщать в налоговый орган о закрытии счетов в десятидневный срок, а статьей 118 НК РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа в сумме 5000 рублей за нарушение срока представления информации о закрытии счета. Факт непредставления сообщения о закрытии счета организации подтверждается материалами дела (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 13 мая 2004 года №Ф03-А04/04-2/816).

    Постановлением ФАС Центрального округа от 16 июня 2003 года №А09-1663/02-12 на организацию наложен штраф в размере 1 000 рублей за непредставление сведений об открытии счетов в банке.

    Организация открыла 4 расчетных счета в банке, однако сообщение об открытии счетов в ИМНС не предоставила. За допущенные нарушения налогового законодательства организация была привлечена к ответственности по статье 118 НК РФ в виде взыскания штрафа в сумме 20 000 рублей.

    С заявлением о взыскании штрафа инспекция обратилась в арбитражный суд.

    Решением суда заявленные требования были удовлетворены частично: суд, установив в действиях предприятия налоговые нарушения, снизил размер штрафа до 1000 рублей, так как у предприятия имелись смягчающие ответственность обстоятельства.

    В качестве смягчающих суд принял следующие обстоятельства: правонарушение допущено впервые, вредные последствия не наступили, сведения об открытии счетов представлялись, но ошибочно были направлены в другую налоговую инспекцию.

    На основании ходатайства головной организации, на ведение операций по основной деятельности обособленным подразделениям любого вида, разрешено открывать расчетные (текущие, корреспондентские) банковские счета.

    Порядок открытия и ведения расчетных счетов организаций, а также комплект необходимых для этого документов, установлены Инструкцией Госбанка СССР от 30 октября 1986 года №28 «О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР» (в редакции последующих изменений).

    Правомочность использования текущего счета определяется исходя из полномочий подразделения, определенных положением об обособленном структурном подразделении, и обязательствами перед бюджетом в соответствии с действующим налоговым законодательством.

    В соответствии с пунктом 2 статьи 23 НК РФ представление сведений об открытии (закрытии) счетов в банках обособленным подразделениям производится налогоплательщиком-организацией только в налоговый орган по месту своего нахождения.

    В соответствии с Порядком открытия счетов предприятиям-налогоплательщикам, утвержденного Минфином Российской Федерации от 10 ноября 1996 года №95, Госналогслужбой Российской Федерации от 11 ноября 1996 года №ПВ-6-12/773, Центральным Банком Российской Федерации от 24 октября 1996 года №349 (принятым в соответствии с пунктом 7 Указа Президента Российской Федерации от 18 августа 1996 года №1212 «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения»), кредитные организации сразу после открытия расчетного и иного счета направляют налоговому органу, выдавшему справку о постановке на учет в налоговом органе юридического лица или его обособленного подразделения, извещение об открытии указанного счета.

    Обратимся еще раз к пункту 2 статьи 23 НК РФ, в которой установлено, что налогоплательщики обязаны в десятидневный срок письменно сообщать в налоговый орган по месту учета об открытии или закрытии счетов.

    За несоблюдение срока указанного в пункте 2 статьи 23 НК РФ с организации взыскивается штраф в размере 5000 рублей (пункт 1 статьи 118 НК РФ).

    В бухгалтерском учете сумма признанных организацией штрафных санкций отражается в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению», по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

    При определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы в виде пеней, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды) не учитываются (пункт 2 статьи 270 НК РФ).

    Корреспонденция счетов

    Несвоевременное сообщение об открытии/закрытии счета: когда штрафа быть не должно

    Как вы знаете, при открытии или закрытии расчетных (текущих) рублевых и валютных счетов, а также счетов, предназначенных для обслуживания корпоративных банковских карт, нужно в течение 7 рабочих дней сообщить об этом:

    • в ИФНС по месту нахождения организации (месту жительства предпринимателя) <1> — по форме N С-09-1 <2>;
    • в свои отделения ПФР и ФСС <3> — по рекомендуемым формам <4>. Заметим, что предприниматели, не стоящие на учете в органе соцстраха как страхователи, сообщать в ФСС о счете не должны <5>.

    Примечание

    Напомним, что о депозитных, ссудных и транзитных валютных счетах никуда сообщать не надо <6>. Также уведомление не требуется, если по причинам, не зависящим от плательщика, например при реорганизации банка, меняются банковские реквизиты (такие как корсчет, БИК). Об этом налоговикам и в фонды должен сообщить сам банк <7>.

    К сведению

    Рекомендуемые формы сообщений в орган ПФР об открытии (закрытии) счета и об изменении его реквизитов размещены на сайте ПФР: www.pfrf.ru -> раздел «Отчетность и порядок ее представления» -> подраздел «Рекомендуемые образцы документов».

    За несвоевременное сообщение об открытии/закрытии счета и инспекция, и каждый из фондов неизбежно оштрафуют организацию (предпринимателя) на 5000 руб. <8>. Почему неизбежно? Да потому что банк, в котором открыт (закрыт) счет, тоже должен сообщить об этом «куда следует» <7>. И, получив уведомление из банка, в инспекции и фондах сразу увидят, что владелец счета о его открытии (закрытии) в нужный срок не сообщил. Времени на то, чтобы оштрафовать, у них предостаточно — 3 года, которые отсчитываются со дня, следующего за последним днем срока, отведенного для уведомления <9>.

    Кроме того, штраф от 1000 до 2000 руб. грозит и руководителю компании, опять-таки от каждого неуведомленного органа <10>. Таким образом, нетрудно подсчитать, что несообщение об одном счете может обойтись фирме в 15 000 руб., а ее директору — минимум в 3000 руб. Правда, руководителей штрафуют крайне редко.

    Но есть ситуации, когда штрафа за неуведомление быть не должно. А если он все-таки был наложен, то его легко можно оспорить.

    Ситуация 1. Распространенная. Организация или ИП поздно узнали об открытии или закрытии счета

    И в НК, и в Законе о страховых взносах указано, что 7-дневный срок, отведенный на сообщение о счете, должен исчисляться со дня его открытия (закрытия) <11>. Таким днем считается день внесения банком соответствующей записи в книгу регистрации открытых счетов <12>. Но согласно своим внутренним правилам банк должен отдельно уведомлять клиента и об открытии (закрытии) счета, и об изменении его реквизитов <13>, направляя ему соответствующий документ.

    Относительно извещения ИФНС о счете ВАС РФ еще 3 года назад указал, что 7-дневный срок должен исчисляться с того момента, когда налогоплательщик получил уведомление из банка об открытии или закрытии счета <14>. И налоговая служба довела эту позицию до территориальных органов <15>. Поэтому споров с инспекциями по этому поводу последнее время совсем немного, ведь для налоговиков они заведомо проигрышные <16>.

    Аналогичной позиции суды придерживаются и при рассмотрении споров между плательщиками взносов и внебюджетными фондами — срок сообщения о счете не может отсчитываться ранее дня, когда фирма или ИП получили уведомление банка об открытии или закрытии счета <17>. В противном случае вина страхователя в совершенном правонарушении отсутствует <18>.

    Но, судя по многочисленной арбитражной практике, фонды упорно продолжают считать этот срок по-своему.

    Ситуация 2. Не часто, но встречающаяся. Фирма или ИП, своевременно уведомив контролирующие органы об открытии или закрытии счета, допустили в сообщении неточности или опечатки

    Например, указали не тот номер счета, ошиблись в наименовании банка, его реквизитах и т.д. Отдельные инспекции на местах пытаются в этом случае вменить непредставление сведений о счете. Но суды охлаждают их пыл, указывая, что технические ошибки и опечатки, допущенные при оформлении сообщения о счете, не образуют состав нарушения, предусмотренного ст. 118 НК РФ. Эта статья не устанавливает ответственности за представление недостоверных сведений о счетах <19>.

    Подобных споров с участием фондов нам не встретилось. Но если таковые вдруг возникнут, то аргументы в защиту организаций и предпринимателей должны быть аналогичные. Ведь в Законе о страховых взносах штраф также установлен только за нарушение срока уведомления фондов об открытии/закрытии счетов.

    Ситуация 3. Вопиющая. Предпринимателя дважды штрафуют за несообщение об одном и том же счете

    Напомним, что до 01.01.2012 предпринимателей, не сообщивших во внебюджетные фонды об открытии или закрытии бизнес-счетов, можно было оштрафовать только на основании ч. 1 ст. 15.33 КоАП РФ на 1000 — 2000 руб. Да и то через суд <20>.

    С 2012 г. в Законе о страховых взносах за несообщение о счете для компаний и ИП появилась ответственность в виде штрафа 5000 руб., которую фонды могут применять самостоятельно <21>. При этом никто не подумал исключить предпринимателей из числа лиц, которых за то же самое нарушение можно привлечь к административному штрафу. И получилось, что ИП — как должностное лицо и плательщик страховых взносов — является субъектом двух одинаковых составов правонарушения, ответственность за совершение которых предусмотрена двумя различными правовыми нормами. Как следствие, стала возможной следующая ситуация.

    В одном деле предприниматель не уведомил в установленный срок свое отделение ПФР об открытии счета в банке. Фонд составил протокол об административном правонарушении и передал дело в суд, который его рассмотрел и решил, что нарушение малозначительно, объявив ИП устное замечание <22>. То ли Фонд обиделся, что нарушитель остался, по сути, безнаказанным, то ли в ПФР вспомнили, что теперь они сами вольны штрафовать, непонятно. Однако на следующий же день (!) после вынесения постановления суда Фонд принял решение о привлечении ИП к ответственности в виде штрафа в размере 5000 руб., предусмотренного Законом N 212-ФЗ.

    Но больше удивляет не это, а то, с каким упорством Фонд в трех судебных инстанциях пытался отстаивать свою «правоту». Как и следовало ожидать, все суды встали на сторону предпринимателя <23>, напомнив органу ПФР прописную истину — никто не может нести ответственность дважды за совершение одного и того же правонарушения <24>. Правда, есть суды, которые при рассмотрении аналогичных споров тоже забывают об этой истине <25>.

    Подобные ситуации с участием налоговых органов исключены, поскольку оштрафовать предпринимателя по КоАП за несвоевременное сообщение в ИФНС о счете нельзя <26>.

    * * *

    Если же вы действительно виноваты в том, что вовремя не сообщили о счете в инспекцию и фонды, советуем не забывать о такой вещи, как смягчающие обстоятельства. С их помощью можно существенно снизить как налоговый, так и страховой штрафы <27>. Применительно к рассматриваемому нарушению в качестве таких обстоятельств можно совокупно заявлять <28>:

    • совершение правонарушения впервые;
    • признание вины и отсутствие умысла;
    • добросовестность плательщика, выраженная в отсутствии задолженности по уплате налогов и взносов;
    • незначительный период просрочки уведомления;
    • отсутствие ущерба для бюджета.

    Нам удалось найти решение, где суд снизил штраф в размере 5000 руб. от органа ПФР до 100 руб. <29>, то есть в 50 раз.

    <1> Пункт 2 ст. 23, п. 6 ст. 6.1 НК РФ; Постановление Президиума ВАС РФ от 21.09.2010 N 2942/10.
    <2> Утверждена Приказом ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@.
    <3> Пункт 1 ч. 3 ст. 28, ч. 6 ст. 4 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее — Закон N 212-ФЗ).
    <4> Письмо ФСС РФ от 28.12.2009 N 02-10/05-13656.
    <5> Часть 1 ст. 5, п. 1 ч. 3 ст. 28 Закона N 212-ФЗ.
    <6> Письма Минфина России от 09.06.2009 N 03-02-07/1-304, Минздравсоцразвития России от 21.05.2010 N 1274-19.
    <7> Пункт 1 ст. 86 НК РФ; ч. 1 ст. 24 Закона N 212-ФЗ.
    <8> Пункт 1 ст. 118 НК РФ; ст. 46.1 Закона N 212-ФЗ.
    <9> Пункт 1 ст. 113 НК РФ; ч. 1 ст. 45 Закона N 212-ФЗ.
    <10> Статья 15.4, ч. 1 ст. 15.33 КоАП РФ.
    <11> Пункт 2 ст. 23 НК РФ; п. 1 ч. 3 ст. 28 Закона N 212-ФЗ.
    <12> Пункт 1.3 Инструкции Банка России от 14.09.2006 N 28-И.
    <13> Пункт 11.1 Инструкции Банка России от 14.09.2006 N 28-И.
    <14> Постановление Президиума ВАС РФ от 20.07.2010 N 3018/10.
    <15> Пункт 53 Письма ФНС России от 12.08.2011 N СА-4-7/13193@.
    <16> См, например, Постановления ФАС ПО от 27.03.2013 N А12-21168/2012, 15 ААС от 12.02.2013 N 15АП-125/2013.
    <17> Постановления 13 ААС от 20.05.2013 N А56-73714/2012, ФАС ЗСО от 29.05.2013 N А27-17198/2012, ФАС СЗО от 17.12.2012 N А42-3000/2012, ФАС УО от 09.04.2013 N Ф09-1556/13, 1 ААС от 04.02.2013 N А79-9632/2012.
    <18> См., например, Постановление ФАС УО от 03.04.2013 N Ф09-2228/13.
    <19> Постановления 1 ААС от 26.12.2011 N А11-4629/2011, 13 ААС от 11.03.2011 N А56-52770/2010, 8 ААС от 10.12.2008 N А46-14412/2008, ФАС СЗО от 17.07.2008 N А56-54014/2007.
    <20> Часть 1 ст. 23.1 КоАП РФ.
    <21> Статья 46.1 Закона N 212-ФЗ.
    <22> Статья 2.9 КоАП РФ.
    <23> Постановление ФАС ПО от 15.01.2013 N А65-13151/2012.
    <24> Пункт 1 ст. 50 Конституции РФ; п. 2 ст. 108 НК РФ; ч. 5 ст. 4.1 КоАП РФ.
    <25> См., например, Постановление 7 ААС от 13.12.2012 N А27-12736/2012.
    <26> Примечание к ст. 15.3 КоАП РФ.
    <27> Пункт 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ; ч. 1, 4 ст. 44 Закона N 212-ФЗ.