Услуги из белоруссии НДС

Договор на оказание услуг

г. ________________ _______________ г.

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.2. Исполнитель по просьбе Заказчика обязуется осуществлять следующие услуги:

— _____________________________________________________________;

— _____________________________________________________________;

— _____________________________________________________________.

1.3. Предмет услуги определяется в заявке, направляемой Заказчиком в адрес Исполнителя.

1.4. Заказчик обязуется принимать и своевременно оплачивать оказываемые услуги.

2. СТОИМОСТЬ УСЛУГ И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ

2.1. Стоимость услуг определяется, исходя из фактически оказанного объема услуг, и формируется на основании тарифов, действующих у Исполнителя на дату оказания услуги.

При определении стоимости услуг Исполнителем учитываются следующие факторы:

Стоимость 1 (Одного) нормо/часа согласно утвержденным тарифам на оказание услуг составляет ________________________________________________ рублей;

2.3. Оплата услуг производится Заказчиком в следующем порядке:

— 100% суммы, указанной в счете-фактуре, оплачивается в течение ____ банковских дней от даты приемки оказанных услуг, если иной порядок оплаты не будет согласован сторонам дополнительно.

При непоступлении оплаты в указанный срок, Исполнитель имеет право предъявить Заказчику для оплаты платежное требование.

2.4. Расчеты по договору проводятся в безналичной форме в виде банковского перевода на основании платежных инструкций.

2.5. Услуги, прекращенные по инициативе Заказчика, оплачиваются по фактическим затратам на момент получения Исполнителем извещения о прекращении оказания услуг.

2.6. Стоимость расходов, связанных с выездом специалистов Исполнителя к Заказчику, в стоимость услуг не входит и оплачивается Заказчиком дополнительно на основании документов, подтверждающих расходы.

3. ОБЪЕМ УСЛУГ, ПОРЯДОК И СРОКИ ИХ ОКАЗАНИЯ

3.1. Услуги в рамках настоящего договора могут оказываться Исполнителем:

— в офисе Исполнителя или в офисе Заказчика;

— ___________________________________________________.

3.2. Каждая конкретная услуга, определенная в заявке Заказчика, оказывается в разумный срок после получения данной заявки, если иной срок не будет установлен сторонами дополнительно.

3.4. Исполнитель основывается на информации, предоставленной Заказчиком или третьей стороной по поручению Заказчика. Исполнитель не будет выполнять независимую проверку или подтверждение указанной информации.

3.5. Услуги считаются оказанными от даты подписания акта сдачи-приемки оказанных услуг либо от даты истечения срока, установленного для его подписания пунктом 5.2. настоящего договора.

4. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

4.1. Права и обязанности Заказчика:

4.1.3. Заказчик предоставляет полномочия Исполнителю вести переговоры и встречаться с любыми независимыми экспертами, а также должностными лицами государственных органов, с которыми необходимо вести переговоры и встречаться в целях качественного оказания услуг, являющихся предметом настоящего договора.

4.1.4. Заказчик обязан создавать Исполнителю условия для своевременного и качественного оказания услуг.

4.1.5. Заказчик обязан давать по запросам Исполнителя разъяснения и объяснения в устной и (или) письменной форме.

4.1.6. Заказчик обязан своевременно производить оплату оказываемых Исполнителем услуг, а также оплачивать расходы, необходимые для выполнения поручений Заказчика.

4.1.7. Заказчик вправе отказаться от исполнения настоящего договора при условии оплаты Исполнителю фактически понесенных им расходов.

4.2. Права и обязанности Исполнителя:

4.2.1. Исполнитель обязуется качественно и в срок оказывать услуги, являющиеся предметом настоящего договора.

4.2.2. Исполнитель обязуется вести учет времени, фактически затраченного на оказание услуг, предусмотренных пунктом 1.2. настоящего договора.

4.2.4. Исполнитель имеет право получать у Заказчика разъяснения по вопросам, возникшим в ходе оказания услуг.

4.2.5. Исполнитель имеет право отказаться от оказания услуг в случае непредставления Заказчиком документов, необходимых для их оказания.

4.2.6. Исполнитель обязан выполнять требования законодательства при оказании услуг.

4.2.7. Исполнитель обязан обеспечить сохранность документов, полученных от Заказчика.

5. ПОРЯДОК СДАЧИ-ПРИЕМКИ ОКАЗАННЫХ УСЛУГ

5.1. Ежемесячно либо по оказании отдельной услуги, являющихся предметом настоящего договора, Исполнитель представляет Заказчику акт сдачи-приемки оказанных услуг.

5.2. По окончании оказания услуги Исполнитель представляет Заказчику для подписания акт сдачи-приемки оказанных услуг, в которой указывается стоимость оказанных услуг и сумма, которую Заказчик обязан перечислить Исполнителю.

5.3. Заказчик в течение трех рабочих дней со дня получения акта сдачи-приемки оказанных услуг обязан направить Исполнителю подписанный акт сдачи-приемки либо мотивированный отказ от его подписания. При не подписании акта в указанный срок и отсутствии мотивированного отказа, услуги считаются оказанными и подлежат оплате согласно пункту 2.3. настоящего договора.

5.4. В случае неоплаты указанных в счет — фактуре сумм, Исполнитель имеет право приостановить оказание услуг, отказаться от исполнения обязательств по договору, не предоставлять Заказчику результаты услуг и т.п.

6. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

6.1. При исполнении договора, по вопросам, не урегулированным настоящим договором, стороны руководствуются материальным правом Республики Беларусь.

6.2. Каждая сторона вправе требовать полного возмещения причиненных ей убытков, в том числе расходов, которые эта сторона произвела или должна будет произвести для восстановления своего нарушенного права.

Указанные расходы возмещаются виновной стороной по первому требованию потерпевшей стороны.

6.3. В случае превышения Заказчиком сроков оплаты оказанных услуг, установленных п. 2.3. настоящего договора Заказчик уплачивает Исполнителю пеню в размере 0,1% от неоплаченной в срок суммы за каждый день просрочки, но не более 50% стоимости услуг.

6.4. Уплата неустойки не освобождает стороны от исполнения обязательств по договору.

6.6. Исполнитель гарантирует соблюдение конфиденциальности в отношении документов и информации, полученных от Заказчика, и составляющих коммерческую тайну Заказчика, в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь. Исполнитель обязуется соблюдать конфиденциальность в отношении предоставленной Заказчиком информации до тех пор, пока такая информация не станет являться общедоступной. Исполнитель обязуется не распространять такую информацию третьим лицам без получения предварительного письменного согласия Заказчика.

6.7. Разногласия сторон в отношении качества оказанных услуг, обоснованности выводов и других вопросов, относящихся к предмету договора, разрешаются путем привлечения независимых экспертов, мнение которых является обязательными для сторон. Стоимость экспертизы возмещает сторона, признанная неправой, а при частичной неправоте обеих сторон, они несут затраты поровну.

7. ФОРС-МАЖОР

7.1. Ни одна из сторон не будет нести ответственность за полное или частичное неисполнение обязательств по настоящему договору, если неисполнение будет являться следствием обстоятельств непреодолимой силы, возникших после заключения договора в результате событий чрезвычайного характера, которые сторона не могла ни предвидеть, ни предотвратить разумными мерами.

К обстоятельствам непреодолимой силы относятся события, на которые сторона не может оказать влияние и за возникновение которых не несет ответственности. К таким обстоятельствам в частности относятся, но не ограничиваются ими: стихийные бедствия, военные действия, эпидемии, государственные перевороты, забастовки, экономическая блокада, изменения в действующем законодательстве.

7.2. В том случае, если обстоятельство непреодолимой силы непосредственно повлияло на исполнения обязательств, то течение срока исполнения обязательств приостанавливается на время действия соответствующего обстоятельства. Со дня прекращения действия такого обстоятельства течение срока исполнения обязательства продолжается.

7.3. Сторона, для которой создалась невозможность исполнения своих обязательств по договору, обязана в двухдневный срок с момента их наступления уведомить другую сторону о наступлении вышеуказанных обстоятельств непреодолимой силы, направив другой стороне соответствующее письменное сообщение.

7.4. Стороны вправе в одностороннем порядке расторгнуть настоящий договор при длительности обстоятельств непреодолимой силы более тридцати дней, направив другой стороне соответствующее письменное сообщение.

7.5. При расторжении договора в случае, указанном в п.7.4. настоящего договора, Исполнитель обязан в течение 7 дней вернуть Заказчику полученные от него денежные средства за вычетом стоимости уже выполненных работ.

8. СРОК ДЕЙСТВИЯ, УСЛОВИЯ ИЗМЕНЕНИЯ И РАСТОРЖЕНИЯ ДОГОВОРА

8.1. Настоящий договор вступает в силу с ____________ и действует до __________.

8.2. Изменение и расторжение договора возможно по соглашению сторон, если иное не предусмотрено актами законодательства или настоящим договором.

8.3. По требованию одной из сторон договор может быть изменен или расторгнут по решению суда только:

1) при существенном нарушении договора другой стороной;

2) в иных случаях, предусмотренных актами законодательства или договором.

9. ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ ДОГОВОРА

9.1. В целях своевременного выполнения работ по договору стороны могут использовать электронную и/или факсимильную связь с последующим направлением документов по почте.

9.2. Спорные вопросы по возможности будут решаться путем переговоров. При не достижении согласия все споры и разногласия, которые могут возникнуть из настоящего договора или в связи с ним, подлежат разрешению в хозяйственном суде по месту нахождения ответчика.

9.3. Договор составлен на русском языке в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному экземпляру для каждой стороны.

10. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И БАНКОВСКИЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН:
ПОДПИСИ СТОРОН:

Разработано юристами ОДО «ИПМ-Консалт центр права»

Экспорт из России в Казахстан регулируется нормами «Договора о Евразийском экономическом союзе» (подписан 29.05.2014). В документе оговаривается возможность осуществления поставок с пересечением государственных границ стран-участниц ЕАЭС в упрощенном порядке. Системой налогообложения предусматривается начисление и взимание косвенных налогов по правилам страны назначения.

Торговля с Казахстаном – НДС (экспорт)

Реализация торговых сделок с контрагентами, зарегистрированными в странах-участницах ЕАЭС, осуществляется в соответствии с Приложением № 18 к Договору о ЕАЭС. НДС по таким операциям может начисляться по нулевой ставке при условии, что экспортер документально подтвердит свое право на налоговую преференцию. Для этого надо предоставить в фискальный орган стандартный комплект документов в срок не позже 180 дней в календарном исчислении с момента отгрузки экспортируемой продукции.

С 2018 г. экспортеры получили право отказаться от нулевой ставки и платить налог по обычному тарифу (10 или 20%), но при экспорте в страны ЕАЭС отказ от ставки НДС 0% невозможен.

Входящий НДС по товарам, которые были куплены для реализации заграничным партнерам, может быть принят к вычету.

Экспорт в Казахстан 2019 года – последовательность действий российского налогоплательщика:

  • отгрузка товаров иностранному контрагенту;

  • составление и представление покупателю счета-фактуры (5 дней с момента поставки);

  • отражение в учете входящего НДС, принятого к вычету;

  • заполнение налоговой декларации и ее отправка в ФНС (вместе с подтверждающими льготу документами);

  • внесение записи в книгу продаж с обозначением нулевой ставки налогообложения.

Экспорт в Казахстан – подтверждение

Нулевой тариф налогообложения доступен российским экспортерам при условии, что они вовремя подтвердят свое право на его применение. Документы при экспорте в Казахстан подаются в таком составе:

  • договор, который заключен с покупателем, зарегистрированным в Казахстане;

  • заявление иностранного покупателя о ввозе товара и уплате косвенного налога;

  • комплект товаросопроводительных и транспортных документов.

Необязательным документом является банковская выписка, которой налогоплательщик может подтвердить доходные и расходные операции по договорам экспорта (письмо Минфина РФ от 16.01.2012 № 03-07-15/03). Когда осуществляется торговля с Казахстаном с НДС по нулевому тарифу, вышеперечисленный набор документов должен сдаваться в ФНС вместе с налоговой декларацией по НДС.

Если документация, обосновывающая льготу, не будет подана в оговоренные законодательством сроки, налог с суммы экспортной сделки начисляется и уплачивается в бюджет в полном объеме по ставке 10% или 20% в зависимости от типа товара или услуги. При задержке погашения обязательств по НДС налогоплательщику придется заплатить пеню.

Возврат НДС при торговле с Казахстаном осуществляется после проведения налоговиками камеральной проверки поданной декларации и приложений к ней. С октября 2018 года в России действует упрощенный порядок подтверждения права на льготу по НДС при поставках продукции в страны-участницы ЕАЭС. Послабление заключается в возможности не подавать с декларацией копии товаросопроводительных документов, их можно заменить электронным перечнем заявлений о ввозе товаров и уплате налоговых обязательств. Бумажная версия этих бланков должна быть в наличии у экспортера, так как фискальный орган вправе при проведении камеральной проверки запросить один или несколько указанных в списке документов (п. 1.3 ст. 165 НК РФ).

Бухгалтерский учет экспорта в Казахстан

Бухгалтерский учет экспортных операций должен вестись отдельно от сделок с отечественными субъектами хозяйствования. Необходимость соблюдения принципа раздельного учета обусловлена применением разных ставок косвенных налогов, поскольку НДС при торговле с Казахстаном начисляется по льготному нулевому тарифу.

Выручка признается в общем порядке после перехода права собственности на продукцию от продавца к покупателю. Вычет по НДС по товарам, купленным для перепродажи, может отражаться в учете сразу после закупки продукции или после ее продажи зарубежному покупателю. В первом случае экспорт товара в Казахстан будет сопровождаться операцией по восстановлению учтенного ранее входящего налога (Д19 – К68). После подтверждения права на нулевую ставку налогообложения бухгалтер делает новую запись о принятии к вычету входящего НДС.

Пример

Российское ООО «Век» приобрело товаров на сумму 240 000 руб., включая НДС 20% – 40 000 руб. НДС к вычету при приобретении товара не принимался. Эта продукция предназначена для перепродажи по договору экспорта в Казахстан. Поставка зарубежному контрагенту осуществляется на условиях предоплаты, сумма сделки – 285 000 руб. Нулевая ставка по НДС подтверждена в срок. В учете это будет отражено так:

  • Д41 – К60 – 200 000 руб., поступила партия товарной продукции для последующей перепродажи;

  • Д19 – К60 – 40 000 руб., зафиксирован размер входящего НДС;

  • Д51 – К62 – 285 000 руб., поступила оплата от иностранного контрагента;

  • Д62 – К90.1 – по экспорту в Казахстан отражена выручка в сумме 285 000 руб.;

  • Д45 – К41 – 285000 руб., товар отгружен;

  • Д90.2 – К45 – 200 000 руб., списана себестоимость проданных иностранному покупателю товаров;

  • Д68/НДС – К19 – 40 000 руб., после того, как осуществлен экспорт в Казахстан, и НДС 0% подтвержден, налог по закупленным для перепродажи товарам принят к вычету.

Как продать товар клиенту из Казахстана?

Вопрос:

ИП на упрощенке (доходы минус расходы). Как продать товар клиенту из КАЗАХСТАНА?

Ответ:

При продаже товаров за границу, в т.ч и Казахстан, никаких дополнительных документов и отчетности составлять не нужно. Оформление сделки происходит также, как при продаже товара российским клиентам.
Заключаете договор либо выставляете счет на оплату клиенту (если не планируется заключать договор), где указываете реквизиты для перечисления. Иностранный покупатель оплачивает товар (перечисляет деньги на расчетный счет ИП). Вы выписываете покупателю товарные накладные на проданный товар. Направляете товар удобным для Вас способом: по почте или через другие организации, занимающиеся доставкой грузов.
В случае, поступления оплаты от иностранного клиента в валюте, доход нужно отражать в рублевом эквиваленте на дату поступления оплаты от иностранного покупателя.
При этом доходы выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами в рублях. Для включения доходов по УСН нужно прежде всего выяснить курс ЦБ РФ на дату поступления валюты на транзитный валютный счет, пересчитать валюту в рубли и сделать запись в разделе Деньги.
При поступлении на расчетный счет оплаты от иностранного контрагента, существует вероятность валютного контроля со стороны банка, т.е. банку надо будет предоставить документы, подтверждающие сделку (договора, накладные). За более подробной информацией по валютному контролю рекомендую обратиться непосредственно в свой банк.
При продаже товаров за рубеж, они как правило должны пройти таможенный контроль. О чем у Вас должны остаться товаросопроводительные документы. По вопросу таможенного контроля Вы можете обратиться к специалисту в этой области.

В сервисе функционал для иностранных контрагентов пока не разработан. Разработка стоит в плане, но к сожалению, точные сроки реализации подсказать не могу.
Вы можете воспользоваться таким вариантом:
— Во вкладке Контрагенты добавить иностранного партнера, но все его данные указать в строке «Имя».
— после Вы сможете в сервисе формировать первичные документы с контрагентом и заносить данные во вкладку Деньги.
Пример отражения в сервисе иностранного контрагента прилагаю.
К сожалению, подробно не смогу Вас проконсультировать по данному вопросу, так как он относится к экспортно-импортным операциям, и согласно регламенту бух. консультаций, ответы по внешнеэкономической деятельности в нашем разделе не предоставляются. Благодарю за понимание.

Актуально на дату 02.06.2015 г.

Тема: импорт услуг из Белоруссии

Быстрый переход Внешнеэкономическая деятельность. Таможенный союз Вверх

  • Навигация
  • Кабинет
  • Личные сообщения
  • Подписки
  • Кто на сайте
  • Поиск по форуму
  • Главная страница форума
  • Форум
  • Бухгалтерия
    1. Общая бухгалтерия
      1. Бухучет и Налогообложение
      2. Оплата труда и кадровый учет
      3. Документация и отчетность
      4. Учет ценных бумаг и валютных операций
      5. Внешнеэкономическая деятельность
      6. Внешнеэкономическая деятельность. Таможенный союз
      7. Алкоголь: лицензирование и декларирование
      8. Онлайн-ККТ, БСО, эквайринг и кассовые операции
    2. Отрасли и спецрежимы
      1. Индивидуальные предприниматели. Спецрежимы (ЕНВД, УСН, ПСН, ЕСХН)
      2. Учет в НКО и жилищном хозяйстве
      3. Бухгалтерский учет в строительстве
      4. Бухгалтерский учет в туризме
    3. Бюджетные, автономные и казенные учреждения
      1. Бюджетный учет
      2. Программы для бюджетного учета
    4. Банки
    5. МСФО, GAAP, управленческий учет
  • Юридический отдел
    1. Правовая помощь
    2. Регистрация
    3. Опыт проверок
  • Управление предприятием
    1. Администрирование и управление на предприятии
    2. Аутсорсинг
  • Автоматизация предприятия
    1. Программы для ведения бухгалтерского и налогового учета
      1. Инфо-Бухгалтер
      2. Другие программы
    2. 1C
    3. Электронный документооборот и электронная отчетность
    4. Прочие средства автоматизации труда бухгалтеров
  • Гильдия клерков
    1. Взаимоотношения на работе
    2. Бухгалтерский бизнес
    3. Обучение
    4. Биржа труда
      1. Ищу работу
      2. Предлагаю работу
  • Клуб Клерк.Ру
    1. Пятница
    2. Частные инвестиции
    3. Политика
    4. Спорт. Туризм
    5. Встречи и поздравления
    6. Авторские форумы
      1. Интервью
      2. Простое, как мычание
      3. Авторский форум Goblin_Gaga
        1. Бухгалтера можно…
        2. опусник Гаги
  • Интернет-конференции
    1. Кому я должен — всем прощайте: все о банкротстве физлиц
    2. Архив Интернет-конференций
      1. Интернет-конференции
        1. Обмен электронными документами и сюрпризы от ФНС
        2. Нарушение прав граждан при трудоустройстве и увольнении
        3. Новый порядок сдачи отчетности по НДС в электронном формате
        4. Подготовка годовой финансовой/бухгалтерской отчетности за 2014 год
        5. Все, что вы хотели спросить у оператора обмена электронными документами
        6. Как финансовый кризис превратить в окно возможностей?
        7. НДС: изменения в нормативном регулировании и их реализация в программе «1С:Бухгалтерия 8»
        8. Обеспечение достоверности результатов инвентаризационных мероприятий
        9. Защита персональных данных. Применение ЗПК «1С:Предприятие 8.2z»
        10. Формирование учетной политики компании: возможности сближения с МСФО
        11. Электронный документооборот на службе бухгалтера
        12. Учет времени при различных системах оплаты труда в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8»
        13. Полугодовой отчет по налогу на прибыль: раскроем все секреты
        14. Межличностные отношения на рабочем месте
        15. Облачная бухгалтерия 1С. Стоит ли уходить в облако?
        16. Банковские депозиты: как не потерять и выиграть
        17. Больничные листы и другие пособия за счет ФСС. Порядок расчета и начисления
        18. Клерк.Ру: задайте любой вопрос руководству сайта
        19. Правила расчёта НДС при осуществлении экспортно-импортных операций
        20. Как сдать отчетность в Пенсионный фонд за 3 квартал 2012 года
        21. Отчетность в ФСС за 9 месяцев 2012 года
        22. Подготовка отчетности в ПФР за 2 квартал. Сложные вопросы
        23. Запуск электронных счетов-фактур в России
        24. Как снизить затраты на ИТ-оборудование, ПО и ИТ-персонал с использованием облачных мощностей
        25. Отчетность в ПФР за 1 квартал 2012. Основные изменения
        26. Налог на прибыль: нюансы заполнения декларации за 2011 год
        27. Годовая отчетность в ПФР. Актуальные вопросы
        28. Новое в бухгалтерской отчетности за 2011 год
        29. Отчетность в ФСС в вопросах и ответах
        30. Полугодовая отчетность в ПФР в вопросах и ответах
        31. Расчет пособий по временной нетрудоспособности в 2011 году
        32. Электронные счета-фактуры и электронные первичные документы
        33. Формирование бухгалтерской отчетности за 2010 год
        34. Расчет больничных в 2011 году. Декретные и пособия в переходный период
        35. Новое в законодательстве о налогах и страховых взносах в 2011 году
        36. Изменения в финансовой отчетности в 2011 году
        37. DDoS атаки в России как способ нечестной конкурентной борьбы.
        38. Банковские продукты для физлиц: кредитование, депозиты, спецпредложения
        39. Документ в электронной форме — эффективное решение актуальных проблем
        40. Как найти работу с помощью Клерк.Ру
        41. Предоставление сведений перс. учета за первое полугодие 2010 года
        42. Налоговая ответственность: кто и за что отвечает?
        43. Проверки, взыскание, возврат/зачет налогов и др.вопросы ч.1 НК РФ
        44. Расчет больн. листов и страховых взносов в свете квартальной отчетности
        45. Замена ЕСН страховыми взносами и другие нововведения 2010 года
        46. Ликвидация коммерческих и некоммерческих организаций
        47. Бухгалтерский и налоговый учет товарно-материальных ценностей
        48. Обязательная перерегистрация фирм в соответствии с Законом №312-ФЗ
        49. PR и маркетинг в сфере профессиональных услуг своими силами
        50. Клерк.Ру: смена дизайна
        51. Построение личного финансового плана: мечты и реальность
        52. Подготовка бух. отчетности. Изменения в рос. стандартах учета в 2009 году
        53. Откаты в сфере продаж: за и против
        54. Потеря работы в период кризиса. Что делать?
        55. Все, что вы хотели знать о Клерк.Ру, но стеснялись спросить
        56. Кредит в кризис: условия и возможности
        57. Сохранение капитала во время кризиса: стратегии для частных инвесторов
        58. НДС: вычеты по авансам. Вопросы с ответами и без
        59. Пресс-конференция Деда Мороза
        60. Изменения в Налоговый кодекс, вступающие в силу с 2009 года
        61. Налог на прибыль с учетом последних изменений и разъяснений Минфина
        62. Российский кризис: угрозы и возможности
        63. Сетевой бизнес: качественные товары или развод на деньги?
        64. КАСКО: страховка без секретов
        65. Выплаты физическим лицам
        66. Рейдерство. Как защитить собственный бизнес?
        67. Актуальные вопросы исчисления и возмещения НДС
        68. Спецрежимы: ЕНВД и УСН. Особенности и сложные вопросы
        69. Налог на прибыль. Расчет, особенности исчисления, спорные моменты
        70. Учетная политика для целей бухучета
        71. Налоговые проверки. Практика применения новых правил
        72. НДС: порядок расчета
      2. Аутсорсинг в вопросах и ответах
      3. Как бухгалтеру выполнить требования Закона «О персональных данных»
      4. Идеальный архив бухгалтерских документов
  • Служебные форумы
    1. Архив
      1. FAQ (Часто задаваемые вопросы)
        1. FAQ: Часто задаваемые вопросы по бухучету и налогам
      2. Игры и тренинги
        1. Тренинг по воспитанию самоуверенности
        2. ВЭД в условиях суровой действительности
    2. Книга жалоб и предложений
      1. Дневники

Агентские договора

На практике очень много казахстанских компаний заключают агентские договора. Я и сама нередко разрабатывала их для своих клиентов. При этом нормы казахстанского гражданского законодательства не предусматривают понятия агентского договора (соглашения), в отличие от российского Гражданского кодекса (ст.1005 ГК РФ).

Согласно российскому законодательству «По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала».

В Казахстане хоть и не закреплено понятие агентского договора, но на этот счет сложился оптимальный ответ налоговых органов (Письмо НК МФ РК №НК-УМ-08-3-22/8813 от 05.11.2003г.): В соответствии со словарем гражданского права (под общей редакцией доктора юридических наук В.В. Залесского) агентским договором признается гражданско-правовой договор, по которому одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала, либо от имени и за счет принципала. (трактовка аналогичная с ГК РФ).

Агентский договор носит гражданско-правовой характер, соответственно, к нему применимы нормы гражданского законодательства Республики Казахстан.

Также, согласно статье 381 Гражданского кодекса стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законодательством (смешанный договор). К отношениям сторон по смешанному договору применяется в соответствующих частях законодательство о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора.

На основании статьей 146 и 865 Гражданского кодекса, регулирующих действия сторон по договорам поручения и договорам комиссии, можно сделать вывод, что агентский договор применительно к законодательству Республики Казахстан подпадает под понятия указанных договоров и к нему применяются нормы гражданского законодательства Республики Казахстан, регулирующие отношения, связанные с заключением договоров поручения и комиссии».

Т.е., исходя из письма Налогового комитета, при составлении агентского договора необходимо руководствоваться главами 41 (Поручение) и 43 (Комиссия).

Согласно ст.846 ГК РК «По договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. По сделке, совершенной поверенным, права и обязанности возникают непосредственно у доверителя». Ст.865 ГК РК дает следующую трактовку — «По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени за счет комитента».

Как мы видим предмет обеих договоров является схожим. Но в чем же все таки их различия?

Во-первых, из определений этих договоров мы видим, что Поверенный (договор поручения) действует от от имени доверителя, а комиссионер (договор комиссии) от своего.

Во-вторых, права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают у доверителя, когда как по сделкам, заключенным комиссионером, ответственным за исполнение таких договоров становится комиссионер.

В-третьих, по договору комиссии комиссионер обязуется заключить конкретные одну или несколько сделок, а по договору поручения поверенный обязуется совершать юридические действия, которые не определены только в понятие сделки.

Еще одной особенностью договора поручения является, условие, что поверенный обязуется исполнить поручение лично в соответствии с указаниями доверителя. У комиссионера такие обязанности отсутствуют.

Кроме того, существуют отличия и в правовых последствиях прекращении договоров поручения и комиссии. Одним из таких различий является право комиссионера требовать возмещения убытков, вызванных отменой поручения комитентом, в свою очередь отмена поручения не является основанием для возмещения убытков, причиненных поверенному прекращением договора, если поверенный не является коммерческим представителем. Поверенный вправе во всякое время отказаться от поручения, а комиссионер – только в случае, если это право указано в договоре комиссии или когда договор комиссии заключен без указания срока его действия.

Различия между договорами комиссии и поручения мы рассмотрели, но вернемся к агентскому договору.

Как Вы уже поняли, если обратить внимание на определение агентского договора в теории права, то нормы договора поручения к нему наиболее применимы, чем нормы договора комиссии.

Часто при заключении агентских договоров у наших клиентов возникает вопрос в отношении уплаты налогов. Поэтому хотелось бы затронуть и этот вопрос. И учитывая, что мы работаем с клиентами из России и Казахстана, чаще всего сталкиваемся с вопросом: кто платит налог, если агент физ.лицо не резидент?

Рассмотрим пример, когда казахстанская компания заключила агентский договор с физическим лицом из России (самый распространенный вариант).

Налоги по такому агентскому договору исчисляются в соответствии с Налоговым кодексом Республики Казахстан. То есть ИПН удерживается с физического лица — нерезидента по ставке 20% (ст.194 НК РК).

Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом (в нашем случае казахстанская компания) не позднее дня выплаты доходов физическому лицу-нерезиденту.

При выплате дохода в иностранной валюте размер дохода, облагаемого у источника выплаты, пересчитывается в тенге с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате выплаты дохода.

Перечисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента в бюджет производится налоговым агентом по месту своего нахождения до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию в соответствии с настоящим пунктом.

Второй налог, к которому привлечение особенно пристальное внимание при сделках с нерезидентами — НДС. Кто в данном случае является плательщиком НДС зависит от места оказания услуг.

В данном случае за основу берем свой договор, ст.272-5 НК РК и Приложение № 18 к Договору о ЕАЭС – Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг.

В соответствии с п. 2 ст. 72 Договора ЕАЭС взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в п. 31 Протокола). Пунктом 28 Приложения № 18 установлено, что косвенные налоги взимаются в государстве – члене ЕАЭС, территория которого признается местом реализации работ и услуг (за исключением работ по переработке давальческого сырья). При этом налоговая база, ставки налогов, порядок их взимания и налоговые льготы определяются в соответствии с законодательством этого государства.

Таким образом, порядок обложения НДС операций по оказанию услуг регулируется налоговым законодательством той страны, территория которой признана местом реализации услуг или работ. А поэтому в целях исчисления налога, в первую очередь, необходимо определить место реализации. Если таковым является территория Республики Казахстан, то налогообложение производится в соответствии с НК РК. В противном случае – косвенный налог рассчитывается и уплачивается согласно законодательству страны контрагента (Белоруссии, России, Киргизии, Армении).

Местом реализации ряда услуг признается государство, в котором осуществляет деятельность исполнитель. Так, по месту нахождения исполнителя работ (услуг) определяется место реализации прочих работ и услуг, которые не поименованы в подп. 1–4 п. 29 Приложения № 18 и пп.4) п.2 ст.276-5 НК РК: консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы; работы, услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных; услуги по предоставлению персонала в случае, если персонал работает в месте деятельности покупателя. Это правило также применяется при аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях транспортных средств.

В нашем случае реализация агентских услуг не будет признаваться происходящей на территории РК. То есть в отношении выплачиваемого агентского вознаграждения у казахстанской компании не будет возникать необходимость выступать в качестве налогового агента по НДС.

В заключении хочу еще раз отметить, что агенсткий договор не определен нормами гражданского законодательства Республики Казахстан и может нести в себе элементы различных договоров. Поэтому и нормы налогового права тоже могут применяться отличные от вышеизложенного примера.

За разработкой договоров и консультациями, Вы можете обратиться к нам.