Упрощенка

УСН или упрощенная система налогообложения очень популярна в среде малого и среднего бизнеса. Она позволяет упростить ведение налогового учета, а также сокращает формы отчетности. Что изменилось для ИП, которые выбрали такую форму налогообложения в 2020 году, рассмотрим далее.

Что нужно знать об УСН?

Упрощенная система налогообложения является специальным режимом, установленным налоговым законодательством для облегчения расчета и уплаты налогов предпринимателями.

Особенностью УСН являются:

  • применение в одном из видов: рассчитывать налоги только с дохода или дохода за вычетом расхода (п. 2 ст. 346.14 НК). В каждом случае будет учитываться своя ставка;
  • выбирать объект обложения налогом (доход или доход минус расход) можно раз в год (п. 2 ст. 346.14 НК);
  • индивидуальные предприниматели вместе с УСН могут использовать ЕНВД или патентную систему (ПСН);
  • такой налоговый режим дает возможность ИП не платить ряд налогов (например, имущественный);
  • для УСН предпринимателем ведется только один бухгалтерский регистр – Книга учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК);
  • кассовые операции ведутся по общим правилам, установленным Банком России в Указаниях № 3210-У.

Согласно п. 4 ст. 346.13 НК в случае превышения суммы дохода по итогам налогового периода, установленной в пределах 150 млн. рублей, «упрощенец» лишается права на применение УСН.

Датой полного перехода на онлайн-кассы является 1 июля 2019 года. Именно с этого момента те предприниматели на «упрощенке», кому давалось дополнительное время, должны осуществлять прием наличности только с применением онлайн-кассы. Налоговый орган будет в автоматическом режиме отслеживать доходы таких ИП. Поэтому, вероятнее всего, встанет вопрос о том, нужно ли подавать отчет тем, кто объектом налогообложения выбрал доходы.

Что должен платить ИП на упрощенке?

Доходы от предпринимательской деятельности ИП облагаются единым налогом. Получая иные доходы (например, с продажи объекта недвижимости), он обязан, как любое физическое лицо, платить НДФЛ (п. 3 ст. 346.11 НК).

Работая без найма физических лиц, предприниматель дополнительно обязан уплачивать страховые взносы только за себя на:

  • обязательное пенсионное;
  • медицинское страхование.

Использование труда наемных граждан влечет обязанность уплаты:

  • страховых взносов;
  • НДФЛ с их заработной платы.

Расчет их производится в общеустановленном порядке.

Как обычное физическое лицо предприниматель платить также следующие налоги:

  • транспортный;
  • земельный;
  • имущественный (по объектам жилой недвижимости).

Освобождению от налога на имущество подлежит недвижимость, которая используется для осуществления предпринимательской деятельности, за исключением объектов, по которым налог исчисляется с применением кадастровой стоимости (п. 3 ст. 346.11 НК).

Ставки налога для УСН и пример расчета

Налоговая ставка для УСН в 2020 году не изменилась и составляет:

  • для объекта «Доходы», то есть считаются все полученные доходы — 6 %;
  • для объекта «Доходы за вычетом расходов», то есть чистая прибыль — 15%.

Например, предприниматель К. в 2019 году работал по «упрощенке» при обложении только доходов. Его суммарный доход за год составил 3 млн. рублей. Применив ставку 6%, получим размер налога 180 тыс. рублей.

Если бы объектом налогообложения были «доходы минус расходы», то при расчете налога учитывались его затраты в размере 1 млн. рублей, но ставка была бы уже 15%:

(3 000 000 – 1 000 000) × 15% = 300 тыс. рублей.

В видео рассказывают на личном примере как рассчитать и заплатить налог на УСН доходы 6% для ИП без сотрудников в 2020 году.

В ряде регионов для ограниченного перечня предпринимательской деятельности эти предельные ставки могут быть снижены на основании Законов субъектов РФ.

Так утверждены следующие ставки по УСН:

  1. В Москве УСН «доходы минус расходы» ставка налога 10% до 31.12.2020 года. Ставка 0% применяется для новых ИП и перешедшие на УСН с другой системы налогообложения. Но должны соблюдаться условия: соответствует определенному виду деятельности и количество рабочих не больше 15 человек (закон Москвы от 07.10.2009 № 41).
  2. Для республики Крым после вхождения в состав РФ установлена ставка для ИП, работающих на УСН с учетом только доходов 4 % и с учетом уменьшения расходов 10%;

В регионах, где власти применяют для вновь зарегистрированных ИП налоговые каникулы – ставка налога по УСН составляет 0 % при соблюдении определенных условий.

Например, согласно закона Свердловской области от 15.06.2009 № 31-ОЗ, не берется налог с тех ИП, кто встал на учет впервые и осуществляет ремонт и монтаж машин и оборудования, а также деятельность по производству:

  • одежды;
  • пищевой продукции;
  • мебели;
  • готовых изделий из металла, кроме оборудования и машин.
  • и т.д.

Всю информацию о региональных правилах применения УСН можно уточнить на официальном сайте ФНС — nalog.ru.

Страховые взносы на медицинское и пенсионное страхование

Для предпринимателей ежегодно устанавливаются размеры фиксированных взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. При этом учитывается размер полученного за год дохода. Если сумма не превышает 300 тысяч рублей, то ИП платит только фиксированный платеж.

При использовании труда наемных работников с заработной платы потребуется производить уплату страховых взносов в том же порядке, что и для юридических лиц.

Сколько всего платится взносов «за себя» в 2020 году?

Предпринимателю на УСН только за самого себя в 2020 году нужно заплатить обязательные взносы во внебюджетные фонды:

  • на государственное пенсионное страхование (ОПС) – 29 354 рубля + 1 % с суммы, превышающей доход в 300 тысяч рублей, но не более 234 832 рубля в итоге;
  • на медицинское страхование (ФФОМС) – 8 426 рубля, независимо от полученного дохода.

В итоге общая сумма составляет 37 780 рублей.

Подробней про увеличение суммы на 1%. Если годовой доход предпринимателя составил более 300 тысяч рублей, то плюс к фиксированному платежу следует исчислить и уплатить дополнительный взнос на пенсионное страхование в размере 1 % с суммы превышающий доход более 300 тысяч рублей.

Например: с дохода 450 000 руб. необходимо дополнительно в ОПС внести:

(450 000 — 300 000) × 1% = 1500 руб.

При этом следует учитывать, что дополнительный взнос ограничен максимальным пределом в восьмикратном количестве. Поэтому на ОПС общий страховой взнос не может превышать:

29 354 × 8 = 234 832 рубля.

Важно! Взносы за себя обязан уплачивать каждый предприниматель независимо от того получает он доход от деятельности или нет. Оплачиваются страховые взносы на протяжении всего периода до снятия ИП с учета.

Сумма фиксированного платежа рассчитывается пропорционально периоду, в котором предприниматель зарегистрирован в качестве ИП. Это значит, что при постановке на учет или снятии с учета в течение календарного периода, он должен произвести расчет и заплатить сумму платежа за то количество месяцев и дней, сколько являлся ИП.

Для примера рассмотрим ситуацию, когда гражданин встал на учет в качестве ИП в налоговый орган 25 октября 2020 года. Взносы следует рассчитать за 2 месяца и 7 дней:

  • (29 354 + 8426) / 12 × 2 = 6296,67 руб. за 2 месяца;
  • ((29 354 + 8426) / 12) / 31 × 7 = 710,91 руб. за 7 дней.

Итого к оплате за 2020 год: 5397,60 + 609,40 = 7007,58 рублей.

Для быстрого расчета используйте калькулятор расчета фиксированных страховых взносов.

Сроки уплаты налога и сдачи декларации

Индивидуальные предприниматели на УСН за 2020 год обязаны заплатить авансовые платежи по налогу в следующие сроки (п. 7 ст. 346.21 НК):

Облагаемый период Срок уплаты авансовых платежей
За 1 квартал 2020 до 27 апреля 2020
За полугодие 2020 до 27 июля 2020
За 9 месяцев 2020 до 26 октября 2020

Отчитаться за весь 2019 год по налогу и необходимо до 30 апреля 2020 года с учетом ранее уплаченных авансовых платежей.

В соответствии с требованиями п. 2 и п. 3, ст. 346.23 НК предприниматель, применявший УСН и прекративший деятельность или утративший право на «упрощенку», обязан подать декларацию не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности или за кварталом, когда право на УСН было утрачено.

Фиксированный платеж на ОПС и ОМС за 2020 год необходимо заплатить на соответствующие КБК не позднее 31 декабря 2020 года. Допустимо в течение года перечислять суммы, дробя их на части поквартально.

Когда? Что нужно сделать Сделано!
31.12.2019 Оплатить страховые взносы за 2019 год
30.04.2020 Сдать налоговую декларацию за 2019 год
30.04.2020 Заплатить налог (УСН) за 2019 год
01.07.2020 Заплатить взнос в ПФР в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., за 2019 год

ИП, который работает за себя без работников, сдает по итогам года только Декларацию по УСН. Срок ее представления указан в налоговом законодательстве (п. 1 ст. 346.23 НК РФ) и составляет крайнюю дату 30 апреля года, следующего за отчетным.

Для сдачи декларации за 2019 год – 30 апреля 2020 года. Никаких других отчетов не требуется.

При использовании работников, принятые по трудовому договору, дополнительно ИП подает:

  1. сведения о среднесписочной численности работников до 20 января;
  2. отчетность по НДФЛ:
  • ежеквартальный расчет 6-НДФЛ;
  • ежегодные справки 2-НДФЛ;
  • страховые взносы с заработной платы.
  1. форму 4-ФСС подается ежеквартально, срок зависит от количества работников;
  2. СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД.

Куда сдавать декларацию?

Декларацию по «упрощенке» индивидуальный предприниматель должен представить в налоговый орган по месту жительства одним из удобных способов (п. 3 ст. 80 НК):

  • в бумажном виде (лично в налоговую инспекцию, через представителя или по почте). Если декларация направляется по почте, то отправление должно быть заказным письмом с уведомлением и описью вложений;
  • в форме электронного документа с обязательным подписанием усиленной квалифицированной электронной подписью. Декларация заполняется в режиме онлайн и направляется в ФНС. Бумажного подтверждения не нужно.

Ответственность за неуплату налогов

Предельный срок уплаты налога, авансового платежа и взносов страховых является обязательным условием для тех предпринимателей, которые не хотят иметь проблем с налоговым органом и внебюджетными фондами. Для каждого вида нарушений имеется свой метод взыскания.

Рассмотрим ситуацию с ИП, работающего самостоятельно, без работников:

Платеж Нарушение Ответственность
Налог на УСН Неуплата авансовых платежей в установленный срок Пени
Неуплата налога по итогу года 20 % от суммы, невнесенной в срок
Умышленная неуплата налога 40 % от суммы, невнесенной в срок + пени
Страховые взносы на ОПС и ОМС Отсутствие обязательных платежей в установленный срок Пени

Несвоевременное представление декларации влечет применение штрафных санкций в размере 5 % от несвоевременно внесенного платежа, но не менее 1000 рублей. Штраф начисляется за каждый месяц просрочки без учета полный он или нет. Итоговая сумма при этом не может быть свыше 30 % от суммы налога, который не уплачен вовремя (ст. 119 НК). Налоговым кодексом предусмотрены ситуации, когда штраф может быть уменьшен согласно п. 1 ст.112 и п. 3 ст. 114.

В каждом случае расчет пени одинаковый и представляет собой формулу:

  • 1/300 ставки Центробанка на дату платежа × Сумма платежа, который не был произведен вовремя × количество дней неуплаты, если просрочка платежа составила не более 30 дней;
  • 1/150 ставки Центробанка на дату платежа × Сумма платежа, который не был произведен вовремя × количество дней неуплаты, с 31 дня задолженности.

Ставка ЦБ с 16.12.2019 года — 6,25 % (рассчитать можно с помощью калькулятора пеней)

Характеристика упрощенной системы налогообложения

Теоретические основы упрощенной системы налогообложения

Определение 1

Упрощенная система налогообложения (УСНО) — Специальный налоговый режим, предусмотренный Налоговым Кодексом для налогоплательщиков малого и среднего бизнеса, призванный уменьшить налоговую нагрузку, и упрощение ведения бухгалтерского учёта и налогового учёта.

Налогоплательщики-упрощенцы освобождаются от уплаты налогов:

  • Налога на прибыль;
  • НДС;
  • Налога на имущество;

Предприниматели-упрощенцы освобождаются от НДС, НДФЛ.

Остаются к исчислению налоги, такие как:

  • транспортный налог;
  • земельный налог;
  • НДС, уплачиваемый в таможенные органы;
  • социальные взносы в фонды: ФСС, ПФР.

Если организация принимает работников, то они становятся плательщикам по НДФЛ за работников.

Действие УСН регулируется гл. 26.2 НК.

Объект налогообложения выбирается налогоплательщиком:

  • Доходы;
  • Доходы минус расходы.

Ставки налога:

  • 6 % при объекте обложения «доходы»;
  • 15% при объекте обложения «доходы – расходы».

Если налогоплательщик на системе «доходы» , налог рассчитывается как 6% от доходов. Если налогоплательщик на системе «доходы минус расходы», налог рассчитывается как 15% от разницы между доходами и расходами за период. Если в результате получился убыток, или рассчитанный налог получился меньше суммы 1% от выручки, то уплачивается минимальный налог.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Определение 2

Минимальный налог — это 1% от выручки в налоговом периоде.

Расходы, принимаемые к учету для расчета единого налога, определены в Налоговом Кодексе в главе «Налог на прибыль».

Замечание 1

Выгоднее применять систему обложения «Доходы минус расходы». Главное, правильно организовать документооборот по расходам организации.

Обязанности налогоплательщиков при УСН

Налогоплательщики-упрощенцы обязаны:

  • соблюдать ведение кассовых операций;
  • использовать ККТ при расчете с населением, также вести документацию, предусмотренную для учета операций с ККТ;
  • отражать доходы и расходы в Книге доходов и расходов организаций и предпринимателей, на основании этих данных рассчитывается единый налог;
  • вести учет внеоборотных активов для организаций;
  • представлять отчетность по налогам, страховым взносам, статистической отчетности, отчетность в экологический фонд.

Переход на УСН или обратно с неё осуществляется в порядке, прописанном в Налоговом Кодексе. Переходить на упрощенную систему налогообложения можно в добровольном порядке. Если организация или индивидуальный предприниматель имеют право перейти на УСН нужно подать в налоговые органы заявление о желании перейти на УСН в срок с 01 октября по 30 ноября текущего года.

Ограничения для перехода на УСН:

  • Численность работников больше 100 человек;
  • Остаточная стоимость основных средств больше 100 млн. руб.

Чтобы перейти на УСН с 2017 года, сумма дохода за 9 месяцев 2016 г. не должна быть больше 60 млн. руб. Новые, открытые в текущем году организации и предприниматели имеют право в 30-дневный срок уведомить налоговые органы о выборе системы налогообложения и объекта налогообложения.

Уплата авансовых платежей по единому налогу налогоплательщиками производится в свою ИФНС и в сроки: До 25 числа следующего месяца, и за год – до 31 марта следующего года.

По единому налогу отчитываются упрощенцы 1 раз в год до 31 марта следующего года.

В Единой декларации по УСН учитываются авансовые платежи, оплаченные в течение года. К уплате остается сумма за 4 квартал.

По итогам года, налогоплательщики-упрощенцы представляют бухгалтерская отчетность в упрощенном варианте (баланс и отчет о прибылях и убытках), в срок до 31 марта следующего года.

Упрощенная система: выбираем объект налогообложения

Главная — Статьи

Вновь зарегистрированные ИП или предприниматели, перешедшие на УСН с другой системы, сталкиваются с проблемой выбора объекта налогообложения. Вопрос этот довольно непростой, особенно если в бизнесе вы новичок и каждая копейка на счету. При этом следует иметь в виду, что поменять объект налогообложения, если применяемый ранее объект вас не устраивает, можно только один раз в год, причем с начала календарного года.
В этой статье мы поможем вам определиться с выбором.

Выбор объекта налогообложения

Виды объектов налогообложения

В отличие от других систем налогообложения, у «упрощенки» есть большое преимущество. Заключается оно в том, что индивидуальный предприниматель вправе самостоятельно выбрать используемый им объект налогообложения, а значит, и ставку налога.
Виды объектов налогообложения в УСН (п. 1 ст. 346.14 НК РФ) следующие:

  • доходы;
  • доходы, уменьшенные на величину расходов.

Отметим, что предприниматели, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, могут применять в качестве объекта налогообложения только доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Объект «доходы»

Напоминаем, что на «упрощенке» признание доходов ведется кассовым методом. При объекте налогообложения «доходы» ставка единого налога по УСН составляет 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Между тем фактически налог будет составлять не 6% от доходов, а гораздо меньше. Дело в том, что сумма налога (авансовых платежей) может быть уменьшена на следующие суммы (п. 3 ст. 346.21 НК РФ):

  • страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
  • страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • страховых взносов на обязательное медицинское страхование;
  • страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  • сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (в части, выплачиваемой за счет средств работодателя).

По страховым взносам речь идет об уплаченных суммах (в пределах исчисленных) в данном налоговом (отчетном) периоде. Со следующего года указанный список будет расширен на взносы по договорам добровольного личного страхования (пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Главное при этом — соблюсти следующее правило: сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть сокращена на сумму вышеуказанных расходов более чем на 50% (пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

При этом индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов и не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога на уплаченные взносы в Пенсионный фонд и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, исчисленные исходя из стоимости страхового года (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Отметим, что при объекте налогообложения «доходы» налоговый учет значительно проще, чем при объекте «доходы минус расходы». Ведь в этом случае затраты фиксировать не нужно, да и у налоговой инспекции будет меньше претензий.

Объект «доходы минус расходы»

На объекте налогообложения «доходы минус расходы» ставка единого налога по УСН составляет 15% (п. 2 ст. 346.20). При этом региональными законами могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5% до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков. Чаще всего речь здесь идет об осуществлении предпринимателями определенных видов деятельности.

Для лиц, которые применяют в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы, действует такое понятие, как минимальный налог. В соответствии с абз. 3 п. 6 ст. 346.18 НК РФ минимальный налог уплачивают, если по итогам года получен убыток либо если рассчитанная в общем порядке сумма налога оказалась меньше суммы минимального налога (Письмо ФНС России от 14.07.2010 N ШС-37-3/6701@). Размер минимального налога составляет 1% от полученных доходов за налоговый период (абз. 2 п. 6 ст. 346.18 НК РФ). При этом предприниматель вправе в следующие налоговые периоды включить в расходы разницу между суммой уплаченного минимального налога и налогом, исчисленным в общем порядке, в т.ч. увеличить размер убытков, которые могут быть перенесены на будущее (абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК РФ). В свою очередь, не предусмотрено уменьшение размера минимального налога в случае применения предпринимателем региональной дифференцированной налоговой ставки (Письмо Минфина России от 28.05.2012 N 03-11-06/2/71).

Какой объект налогообложения выбрать?

Итак, при выборе объекта налогообложения вы должны оценить совокупность факторов.

Во-первых, просчитать величину расходов, учитываемых при расчете налоговой базы. При этом доходы, уменьшенные на величину расходов, обычно применяют лица, у которых значительные расходы. Примером тому является торговля.

Во-вторых, следует выяснить, введены ли в вашем регионе пониженные ставки налога для лиц, применяющих «доходы минус расходы», и подпадаете ли вы под этот льготный режим налогообложения.

В-третьих, надо просчитать, на сколько будет снижен налог при объекте налогообложения «доходы». Здесь важны такие факторы, как количество работников и начисляемые им выплаты.

В-четвертых, на основании вышеизложенного сравните оба объекта налогообложения:

1) «доходы» — исходите из суммы доходов и ставки налога, рассчитанной с учетом налогового вычета на страховые взносы и пособия по нетрудоспособности:

Налог (если «доходы») = Сумма доходов (руб.) x Ставка налога (%);

2) «доходы минус расходы» — из суммы доходов с учетом принимаемых расходов и ставки налога (с учетом региональной составляющей):

Налог (если «доходы минус расходы») = Сумма доходов (руб.) — Сумма расходов x Ставка налога (%)

Пример 1. Выберем объект налогообложения по УСН при условии, что:

  • доходы — 1 000 000 руб.;
  • расходы — 70% от доходов;
  • страховые взносы на обязательное страхование с выплат работникам — 50 000 руб.;
  • дифференцированные налоговые ставки — не применяются.

Объект налогообложения «доходы»:

Исчисленный налог = 1 000 000 руб. x 6% = 60 000 руб.

Налоговый вычет = 30 000 руб. (в нашем случае — 50 000 руб., но принять мы можем не более 50% от исчисленного налога, т.е. от 60 000 руб.).

Налог, подлежащий уплате = 60 000 руб. — 30 000 руб. = 30 000 руб.

Объект налогообложения «доходы минус расходы»:

Налог, подлежащий уплате = (1 000 000 руб. — 700 000 руб.) x 15% = 45 000 руб.

В данном случае выгоднее применять объект налогообложения «доходы» (30 000 руб. < 45 000 руб.).

Меняем объект налогообложения

Прежде всего необходимо отметить, что налогоплательщик вправе ежегодно изменять объект налогообложения (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Объект налогообложения может быть изменен только с начала года. В соответствии с прежней редакцией предприниматель должен был уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором предполагалось изменение. Между тем уже с этого года срок подачи уведомления был увеличен до 31 декабря (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Заполнение уведомления

Пример 2.

Еще раз обращаем ваше внимание: в течение налогового периода предприниматель не вправе изменить объект налогообложения (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Именно поэтому финансисты в Письме от 06.12.2010 N 03-11-11/311 отметили, что если налогоплательщик, применяющий УСН с объектом в виде доходов, стал участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), то он с начала этого квартала считается утратившим право на применение «упрощенки».

Переходные правила

Теперь поговорим об основных налоговых правилах, которые следует соблюсти при смене объекта налогообложения.

При переходе с доходов на доходы минус расходы на дату такого перехода остаточную стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСН с объектом в виде доходов, не определяют (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ). Тем не менее в этом случае не все так просто. Обратим ваше внимание на некоторые разъяснения чиновников. В Письме ФНС России от 06.02.2012 N ЕД-4-3/1818 прозвучало, что можно учесть расходы на основное средство, которое было приобретено, введено в эксплуатацию и зарегистрировано еще в период применения УСН с объектом «доходы», а оплачено уже на объекте «доходы минус расходы». Ничто не помешает принять в расходы и основное средство, оплаченное при объекте «доходы», а введенное в эксплуатацию позднее, при объекте «доходы минус расходы». Данный вывод следует из Писем Минфина России от 13.02.2012 N 03-11-11/41 и от 15.12.2011 N 03-11-06/2/170.

Как мы уже говорили, для лиц, которые применяют в качестве объекта доходы минус расходы, действует такое понятие, как минимальный налог. При этом предприниматель вправе в следующие налоговые периоды включить в расходы разницу между суммой уплаченного минимального налога и налогом, рассчитанным в общем порядке, в т.ч. увеличить размер убытков, которые могут быть перенесены на будущее (абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Отметим, что при изменении объекта налогообложения с доходов минус расходы на доходы учет в составе расходов вышеуказанной суммы разницы становится невозможным (Письмо Минфина России от 27.04.2011 N 03-11-11/106). Между тем если вы в дальнейшем вернетесь к объекту «доходы минус расходы», то будете вправе уменьшить исчисленную налоговую базу на сумму ранее полученного убытка (Письмо Минфина России от 16.03.2010 N 03-11-06/2/35).

упрощенная система налогообложения

См. также в других словарях:

  • Упрощённая система налогообложения — (УСНО) специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчения и упрощения ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. УСН введена Федеральным законом… … Википедия

  • Упрощенная система налогообложения — Упрощённая система налогообложения (УСН) особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учёта. Статьей 346.20 НК РФ устанавливаются следующие… … Бухгалтерская энциклопедия

  • Упрощенная система налогообложения — Упрощённая система налогообложения особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. Содержание 1 Порядок исчисления налоговой… … Википедия

  • УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ — (УСН) система налогообложения, введенная Федеральным законом от 24 июля 2002 г. № 104 ФЗ, применяемая организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения (общим режимом налогообложения), предусмотренная… … Энциклопедия российского и международного налогообложения

  • УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ ДЛЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА — система, введенная одноименным Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. № 222 ФЗ, определившим основы введения и применения упрощенной системы для юридических лиц (организаций) и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность… … Энциклопедия российского и международного налогообложения

  • Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства — Статья 18 НК РФ предусматривает специальный налоговый режим упрощенную систему налогообложения субъектов малого предпринимательства. Этому режиму посвящен федеральный закон от 29.12.1995 № 222 ФЗ Об упрощенной системе налогообложения, учета и… … Словарь: бухгалтерский учет, налоги, хозяйственное право

  • Упрощенная система налогообложения — история изменений — (недавние | старейшие) Просмотреть (более новых 50 | более старых 50) (20 | 50 | 100 | 250 | 500)(недавние | старейшие) Просмотреть (более новых 50 | более старых 50) ( … Бухгалтерская энциклопедия

  • СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УПРОЩЕННАЯ ДЛЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА — упрощенная система налогообложения, установленная для юридических лиц, действующих в сфере малого предпринимательства, и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Субъектам малого… … Большой экономический словарь

  • система налогообложения упрощенная — Система налогообложения, состоящая в: а) для организаций замене уплаты совокупности установленных законодательством федеральных, областных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности… … Справочник технического переводчика

  • Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции в Российской Федерации — Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции особая система налогообложения, специальный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с Федеральным законом от… … Википедия

  • Система налогообложения — – совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке. Основы действующей в настоящее время системы налогообложения Российской Федерации были заложены в 1992 году. В это время был принят пакет законов Российской Федерации об… … Википедия

  • СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УПРОЩЕННАЯ — система налогообложения, состоящая в: а) для организаций замене уплаты совокупности установленных законодательством федеральных, областных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности… … Большой бухгалтерский словарь

  • СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УПРОЩЕННАЯ — система налогообложения, состоящая в: а) для организаций – замене уплаты совокупности установленных законодательством федеральных, областных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности … Большой экономический словарь

  • Налоговая система России — Установленная Налоговым кодексом Российской Федерации налоговая система России (данные на 1 января 2008 года): Федеральные налоги и сборы: Налог на добавленную стоимость Акцизы Налог на доходы физических лиц Единый социальный налог Глава 24… … Википедия

  • Налоговая система РФ — совокупность налогов и сборов, установленных государством. В Российской Федерации налоговая система устанавливается Налоговым кодексом и федеральными законами, соответствующими кодексу. В налоговую систему РФ включаются налоги (в т. ч. акцизы) и… … Банковская энциклопедия

  • Налоговая система РФ — Установленная Налоговым кодексом Российской Федерации налоговая система России (данные на 1 января 2006 года): Федеральные налоги и сборы Налог на добавленную стоимость Акцизы Налог на доходы физических лиц Единый социальный налог Налог на… … Википедия

Упрощенная система налогообложения ощутимо уменьшает бухгалтерскую нагрузку и объем отчетности для индивидуальных предпринимателей и предприятий с небольшим объемом выручки. Ее используют и для снижения общей суммы уплачиваемых налогов – «упрощенцы» не платят НДС, налог на имущество и на прибыль, а ИП — НДФЛ с предпринимательских доходов. Каковы условия применения УСН в 2019 году, кто может стать «упрощенцем» с 01.01.2019 г. и что для этого необходимо – рассмотрим далее.

Кто не вправе применять упрощенную систему налогообложения

Запрет использовать «упрощенку» действует для определенных налогоплательщиков. Не имеют права применять упрощенную систему налогообложения (п. 3 ст.346.12 НК):

  • банки;

  • страховщики;

  • НПФ и инвестиционные фонды;

  • профессиональные участники рынка ценных бумаг;

  • производители подакцизных товаров;

  • ломбарды;

  • те, кто добывает и реализует полезные ископаемые, не входящие в перечень общераспространенных;

  • организаторы азартных игр;

  • частные нотариусы, адвокаты;

  • участники соглашений о разделе продукции;

  • уплачивающие единый сельхозналог (ЕСХН);

  • микрофинансовые, казенные, бюджетные, иностранные организации;

  • агентства по найму/занятости персонала;

  • компании с филиалами;

  • организации, с долей участия других юрлиц больше 25 процентов.

Последний пункт не действует для следующих случаев:

  • когда организация создана на вклады общественных организаций инвалидов, у нее не менее половины работников-инвалидов, и их доля составляет четверть или больше от всего ФОТ;

  • для некоммерческих организаций, в том числе потребкооперации;

  • когда хозобщество или партнерство учреждено бюджетными и автономными научными обществами либо бюджетными и автономными образовательными учреждениями высшего образования для практического применения научных разработок, исключительные права на которые принадлежат этим обществам.

Прежде чем принимать решение о переходе на УСН с 2019г., следует уточнить, соответствует ли предприятие или предприниматель определенным критериям УСН в 2019 году.

Юрлица должны проверить доходы за 9 месяцев 2018 года – они не должны превышать 112,5 миллионов рублей (п. 2 ст. 346.12 НК). Коэффициент-дефлятор в 2018-2019 г.г. к лимитам доходов для УСН не применяется, а исчисляют их по правилам ст. 248 НК РФ.

Критерии применения УСН в 2019 году юрлицами включают также остаточную стоимость ОС (основных средств), которая не должна быть выше 150 миллионов рублей по данным бухучета.

Среднесписочный состав персонала (учитывая работающих по ГПХ-договорам и внешнему совместительству) не должен превышать 100 человек. Это ограничение действует для юрлиц и для ИП.

Следить за лимитами численности и стоимости ОС необходимо и тем, кто уже работает на спецрежиме. По УСН условия применения 2019 года не изменились по сравнению с предыдущим периодом.

Прежним остался лимит на размер доходов, полученных при использовании «упрощенки» — 150 миллионов рублей в год (коэффициент-дефлятор не применяется).

Если любой из лимитов будет превышен, или будет нарушено иное вышеприведенное ограничение, ИП или фирма «слетают» с УСН на общий режим, с начала того квартала, в котором произошло нарушение.

Переход на «упрощенку»

Законом предусмотрен добровольный принцип перехода на «упрощенку». Упрощенная система действует только для тех, кто заявил о переходе в ИФНС. Тем, кто может применять УСН в 2019 году, установлены определенные сроки для перехода:

  • Новыми фирмами, предпринимателями уведомление подается либо вместе с документами на госрегистрацию, либо отдельно, но не позднее 30 дней со дня госрегистрации.

  • Уже работающие юридические лица и ИП могут перейти на УСН только с 01 января, уведомив налоговиков об этом до конца года, предшествующего году перехода. Для применения «упрощенки» с 01 января 2019 г. уведомление по форме № 26.2-1 представляется в налоговую до 9 января 2019 г. (поскольку 31 декабря 2018 г. – нерабочий день).

При этом стоит строго отслеживать сроки — в случае опоздания с уведомлением налоговых органов о применении «упрощенки» налогоплательщик лишается права на использование этой системы и сможет перейти на нее только через год.

Если уведомление направляется налоговикам почтой, обязательно делать это заказным письмом с описью вложения (иначе сложно будет доказать, что было отправлено именно уведомление об УСН).

При личном визите в ИФНС рекомендуется составлять уведомление в 2 экземплярах, чтобы один из них с отметкой налогового органа оставался у фирмы или ИП. ИФНС не выдает ответное подтверждение об установлении требуемого режима, но позже можно запросить у налоговиков (письмом, составленным в произвольной форме или электронно по ТКС) подтверждение, что применяется именно этот режим.

Изменения в 2019 году для «упрощенцев»

Законодательство постоянно изменяется, с 2019 года некоторые новшества коснутся и тех, кто работает на УСН.

Некоторые налогоплательщики-«упрощенцы», занимавшиеся определенными видами деятельности (пп.5 п.1 ст.427 НК), имели право на пониженные тарифы страховых взносов в 2018 году. С 2019 года эти работодатели переходят на общий тариф — 30% (пп.3 п.2 ст.427 НК).

Региональные власти имеют право снизить налоговую ставку по УСН. Так как изменения допускаются ежегодно, нужно проверить местное законодательство, какая ставка для 2019 года применяется в конкретном регионе.

Уже в 2019 году могут отменить декларации по УСН для «упрощенцев» с объектом «доходы», применяющих онлайн-кассы – о такой возможности Минфин заявил в Основных направлениях налоговой политики на 2019-2021 г.г.

Читайте также: Изменения в УСН в 2019 году