Учетная политика ЕСХН

О недостатках организации бухгалтерского учета сельскохозяйственного кооператива Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

Основа экономического закона, а так же объективные условия, держатся на финансовом планировании, и активным процессом разработки, а так же самого выполнения задач по плану. Выявление важного для предприятия направления движений финансового ресурса и сама организация процессов, может влиять на экономический закон. Целесообразное использование всего ресурса, на сколько, действителен экономический рычаг, стимул и процветание организации, зависит от научных уровней финансовых планирований и применений данного вида.

Список литературы

1. Ковалева Т.Н. (ред.) Финансы, денежное обращение и кредит, 2016. 168 с.

3. Климович В.П. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник / В.П. Климович. 4-е изд., перераб. и доп. М., 2015. 336 с.

О НЕДОСТАТКАХ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО КООПЕРАТИВА Сидорова О.М.

Сидорова Ольга Михайловна — студент магистратуры,

кафедра учета и финансов, Челябинский государственный университет, г. Челябинск

Аннотация: в статье выделяются этапы организации бухгалтерского учета, анализируются особенности организации бухгалтерского учета сельскохозяйственного производственного кооператива, выявляются недостатки организации бухгалтерского учета кооператива.

Ключевые слова: бухгалтерский учет, организация бухгалтерского учета, этапы организации бухгалтерского учета, учетная политика, рабочий план счетов, график документооборота, бухгалтерская отчетность.

Бухгалтерский учет призван давать достоверную и своевременную информацию, необходимую для управления предприятием, о выполнении планов по производству и реализации продукции, ее себестоимости, уровню рентабельности, о наличии товарно-материальных ценностей.

Для решения задач с наименьшими затратами, поставленных перед учетом необходимо грамотно организовывать бухгалтерский учет.

Насколько полно, достоверно и своевременно будет получена необходимая информация, настолько эффективны будут принятые руководителем предприятия управленческие решения.

По моему мнению, организация бухгалтерского учета должна включать в себя шесть этапов, которые указаны в таблице 1.

Этапы Процедура Итоговый документ

Первый этап Распределение прав и обязанностей работника и работодателя Должностные инструкции

Второй этап Выбор способа ведения бухгалтерского учета Учетная политика

Третий этап Разработка маршрута следования каждого документа и каждого его экземпляра График документооборота

Четвертый этап Выявление необходимых для ведения бухгалтерского учета синтетических и аналитических счетов Рабочий план счетов

Пятый этап Проверка состояния и наличия товарно-материальных ценностей, денежных средств, расчетов и реальности статей баланса График инвентаризации, сличительная ведомость

Шестой этап Проведение экономического анализа деятельности, оценка финансовых результатов Бухгалтерская отчетность

Рассмотрим, каким образом организован бухгалтерский учет сельскохозяйственного производственного кооператива «Битимский» (далее СХПК «Битимский»).

Согласно первому этапу необходимо распределить права и обязанности между работодателем и работником, итоговым документом такого распределения является должностная инструкция. В кооперативе обязанности четко распределены и имеются должностные инструкции главного бухгалтера, бухгалтера цеха животноводства, бухгалтера цеха растениеводства.

В соответствии со вторым этапом — необходимо выбрать способ ведения бухгалтерского учета, закрепив его в учетной политике предприятия. Учетная политика СХПК «Битимский» состоит из двух разделов: учетная политика и налоговая политика.

Раздел учетной политики включает две части:

— организационно-техническую, в которой отражаются ссылки на нормативные документы, которыми руководствуется предприятие при организации бухгалтерского учета, а также задачи, форма, способы ведения бухгалтерского учета, сроки инвентаризации;

— методологическую, в которой устанавливается порядок учета основных средств, порядок отражения в бухгалтерском учете нематериальных активов, порядок учета материально-производственных запасов, определение доходов кооператива в бухгалтерском учете, определение расходов кооператива в бухгалтерском учете.

Следует отметить, что в учетной политике кооператива отсутствует порядок проведения инвентаризации, не содержит информации об утверждении графика документооборота, не утверждены формы первичных учетных документов.

Далее третьим этапом является составление и утверждение графика документооборота. График документооборота СХПК «Битимский» утвержден директором кооператива, разработан главным бухгалтером и представлен в виде таблицы.

В график включены следующие разделы: номер формы, наименование документа, количество экземпляров, периодичность заполнения, периодичность распечатывания, сроки передачи в бухгалтерию другими подразделениями, сроки архивного хранения, также раздел, содержащий справочную информацию.

В графике документооборота для каждой хозяйственной операции описывается блок документов, которые необходимо составить, ответственные лица, сроки хранения.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Схему документооборота можно представить следующим образом — рисунок 1.

М

М

м

• Прием документа Регистрация документа

Назначение ответственных за исполнение 1 Определение периодичности заполнения

Определение сроков передачи в бухгалтерию • Определение сроков хранения

Рис. 1. Схема документооборота СХПК «Битимский»

Четвертым этапом организации бухгалтерского учета является разработка рабочего плана счетов. Согласно учетной политике кооператива бухгалтерский учет ведется способом двойной записи в соответствии с планом счетов, утвержденным Приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н , а также утвержденным директором СХПК рабочим планом счетов и субсчетов бухгалтерского учета.

Однако следует отметить, что рабочий план счетов кооператива, приложенный к учетной политике, не соответствует счетам, применяемым в данной организации, то есть является устаревшим. Так, например, в рабочий план счетов СХПК «Битимский» включен счет 04 «Нематериальные активы», не смотря на то, что данным счетом организация не пользуется. Кроме того, в рабочий план включен счет 19 «НДС и спецналог», хотя кооператив освобожден от уплаты НДС.

Пятым этапом организации бухгалтерского учета является утверждение графика и порядка проведения инвентаризации. Как было сказано ранее, учетная политика кооператива содержит информацию о сроках проведения инвентаризации, однако не указывает на порядок ее проведения. В соответствии с Методическими рекомендациями по разработке учетной политике в сельскохозяйственных организациях, одним из обязательных элементов организационной части учетной политики является порядок проведения инвентаризации .

Шестым элементом является составление бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность сельскохозяйственного кооператива состоит из типовых форм, характеризующих его финансово-экономическую деятельность, а также специализированных форм, анализирующих производственные результаты.

Каждая форма содержит информацию, необходимую для проведения экономического анализа.

Отчетность СХПК «Битимский» представляет информацию, необходимую для оценки активов, обязательств, капитала, для анализа финансовых результатов его деятельности.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что организация бухгалтерского учета СХПК «Битимский» имеет некоторые недостатки и нуждается в совершенствовании отдельных ее элементов: учетной политики и рабочего плана счетов.

Список литературы

ЦЕНОВЫЕ СТРАТЕГИИ ПРЕДПРИЯТИЯ И УСЛОВИЯ ИХ

ИСПОЛЬЗОВАНИЯ Никитина И.В.

Никитина Ирина Владимировна — студент, направление подготовки менеджмент, Калужский филиал Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации, г. Калуга

Аннотация: в статье рассмотрены различные признаки стратегии ценообразования. Описана оптимальная оптовая цена предприятия с учетом применяемых в торговле методов ценообразования. Рассмотрено формирование ценовой политики.

Ключевые слова: ценообразование, ценовая политика, ценовая стратегия, цена, товар.

На каждом предприятии есть свои стратегия и тактика ценовой политики, эти два элемента взаимосвязаны друг с другом. Эффективность и успех организации напрямую зависит от выбранной стратегии. А стратегия в свою очередь зависит от тактики.

Для того что бы предприятие было прибыльным, руководителям при принятии решения в области ценообразования, нужно сделать выбор в пользу одного: или вступлением в ценовую конкурентную борьбу или маркетинговыми маневрами. Что бы сделать данный выбор, руководители чаще всего разрабатывают ценовые стратегии как часть общей маркетинговой стратегии .

Одними из составляющих ценовой политики являются договорные мероприятия, в которых формируются цены и обговаривается их изменение. Эти мероприятия должны быть нацелены на то чтобы деятельность предприятия была конкурентоспособна, а также что бы деятельность организации осуществлялась в соответствии с целями и задачами общей стратегии фирмы.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

В экономической литературе по ценообразованию стратегии ценообразования весьма разнообразны и группируются по различным признакам:

Учетная политика ЕСХН в 2020 году

Субъекты предпринимательства, которые являются плательщиками ЕСХН, обязаны оформить учетную политику для утверждения выбранного налогового режима и описания правил ведения бухучета. Как ведется учетная политика ЕСХН, каким образом оформить и утвердить документ – ответы на эти и другие вопросы Вы найдете в нашей сегодняшней статье.

Общие положения учетной политики

Учетной политикой (УП) называют документ, оформляемый для утверждения выбранного режима налогообложения. Также в документе описывают порядок ведения бухучета в целях определения налоговой базы: метод начисления амортизации, перечень доходов и расходов, которые фирма вправе признать при расчете налога, способ отражения бухгалтерских операций и т.п. Читайте также статью: → “Особенности налогового и бухгалтерского учета на крупном предприятии».

Наряду с организациями, применяющими ОСНО и УСН, плательщикам ЕСХН также необходимо оформить учетную политику. Ниже мы подробно расскажем о процедуре составления и утверждения УП, а также о положениях, которые следует указать в документе.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Учетная политика при ЕСХН

Учетная политика является внутренним нормативным документом, подтверждающий статус фирмы как плательщика ЕСХН. При составлении УП учитывайте необходимость описания правил бухучета в целях налогообложения ЕСХН.

Какие положения необходимо включить в учетную политики

Текст документа следует оформить в виде отдельных разделов, каждый из которых должен раскрывать положения относительно режима налогообложения, расчета налога, учета доходов и расходов и т.д. Ниже в таблице приведена обобщенная информация об основных положениях, которые необходимо включить в документ.

№ п/п Раздел УП Описание
1 Режим налогообложения В разделе пропишите режим налогообложения (ЕСХН), действующий на основании документов ФНС. Также укажите объект налогообложения (доходы за минусом расходов).
2 Порядок учета операций Укажите документ, оформляемый для учета операций (Книга доходов и расходов), а также основание для записей (первичные документы). Если для учета операций Вы используете автоматизированные программы, то об этом также следует упомянуть в данном пункте.
3 Порядок ведения бухучета Так базой для налогообложения ЕСХН являются доходы за минусом расходов по данным бухучета, в УП с/х фирмы следует описать организацию учета и систематизацию данных для расчета налога. К примеру, в данном пункте Вы можете предусмотреть следующие условия:

  • Проводки в учете осуществляются в разрезе счетов и субсчетов в соответствие с характером операции;
  • Систематизация данных учета проводится на основании оборотно-сальдовой ведомости (операции с поставщиками и покупателями).

Таким образом, сумму доходов и расходов для целей налогообложения Вам следует определять исходя из показателя, отраженного в оборотно-сальдовой ведомости.

4 Перечень доходов и расходов в целях налогообложения Данные о доходах и расходах, участвующих в расчете налогооблагаемой базы, описывайте исходя из законодательных норм. НК предусмотрено, что плательщики с/х налога вправе учитывать такие основные виды затрат:

  • приобретение, содержание и обслуживание основных фондов. Также опишите в данном пункте выбранный метод амортизации и порядок ее начисления;
  • сырье и материалы, используемые при производстве и переработке с/х продукции;
  • НДС, уплаченный поставщикам;
  • убытки прошлых лет.

Также в составе учитываемых расходов Вы вправе описать затраты, связанные со спецификой с/х деятельности, такие как расходы на:

  • приобретение молодняка скота и мальков рыбы;
  • потери от падежа и вынужденного убоя скота;
  • питание с/х работников и работников рыболовецких судов (если в рамках ЕСХН Вы занимаетесь рыболовецким промыслом);
  • страхование урожая и с/х техники;
  • подготовку специалистов в сфере сельского хозяйства (курсы, тренинги, семинары).

Если специфика деятельности Вашей с/х фирмы предусматривает прочие расходы в рамках НК, то их также следует описать в данном пункте.

5 Механизм расчета налога. График осуществления налоговых платежей Опишите формулу расчета ЕСХН: разница доходов и расходов, умноженная на действующую налоговую ставку (в 2017 году – 6%).

Укажите порядок расчета годовой суммы налога и авансовых платежей:

  1. на основании данных о доходах и расходах, полученных по итогам текущего полугодия, рассчитывается сумма авансового платежа;
  2. аванс за полугодие перечисляется в бюджет до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (за 1 пол. 2017 – до 25.07.2017);
  3. в конце отчетного года производится расчет годовой суммы налога исходя из фактических показателей налогового периода;
  4. по факту подачи налоговой декларации остаток суммы налога перечисляется в бюджет (годовая сумма за минусом аванса). Срок оплаты – до 31 марта следующего года (за 2017 год – до 31.03.2020).

В данном пункте Вы также можете утвердить сроки подачи отчетности в органы ФНС (не позже, чем это предусмотрено действующим законодательством).

В случае, если для ведения с/х деятельности Вы приобретаете земельные участки, то срок признания расходов на их приобретение следует отразить в учетной политике. При этом учтите следующее: законодательство определяет срок признания расходов на землю не менее 7 лет.

Пример №1. ООО «Чистое поле» занимается выращиванием и реализацией пшеницы, является плательщиком ЕСХН. В феврале 2017 «Чистое поле» приобрело у АО «ГлавПром» земельный участок:

  • стоимость земли 10.402.300 руб.;
  • «Чистое поле» оплатило стоимость земли 04.02.17;
  • Акт на получение земли подписан 18.02.17;
  • 06.17 «Чистое поле» получило свидетельство права собственности на участок.

Согласно положений учетной политики ООО «Чистое поле», срок признания расходов на покупку земли составляет 8 лет. Таким образом, сумма ежемесячных расходов составит 108.357 руб. (10.402.300 руб. / 8 лет * 12 мес.). Отражать расходы на землю «Чистое поле» вправе с июня 2017 (с момента регистрации права собственности).

Если Вы совмещаете уплату ЕСХН и ЕНВД, то текст учетной политики Вам следует дополнить порядком организации раздельного учета и механизмом расчета налога в рамках каждого из применяемых налоговых режимов.

Как оформить и утвердить документ

Учетная политика плательщика ЕСХН оформляется в соответствии с общими требованиями. Читайте также статью: → “Условия применения ЕСХН + инфографика, плательщики, расчет». При составлении документа действуйте согласно нижеприведенному алгоритму:

  1. Подготовьте проект документа. Вы можете сделать это самостоятельно или поручить главному бухгалтеру.
  2. Внесите в проект необходимые корректировки, после чего утвердите документ как руководитель.
  3. После подписания УП руководителем и заверением печатью организации, зарегистрируйте документ (присвойте ему номер и укажите дату составления).
  4. Подготовьте приказ, согласно которому УП вступает в силу.

Отметим, что новая учетная политика вступает в силу только с начала отчетного года. Введение нового порядка учета в течение года возможно только в исключительных случаях (изменение законодательства, режима налогообложения, введение новых видов деятельности при совмещении ЕНВД и ЕСХН).

Скачать бесплатную книгу от online-buhuchet.ru “Основы налогообложения на ЕСХН”

1. Ведение учетной политики ЕСХН на предприятии
2. Ведение книги доходов и расходов при ЕСХН для ИП и организации
3. Условия применения ЕСХН + инфографика, расчет
4. Пошаговая инструкция регистрации ЛПХ
5. Налогообложение КФХ: сравнение режимов ОСНО, УСН, ЕСХН
6. Как перейти на ЕСХН с общего режима и УСН? Инфографика
7. Как зарегистрировать КФХ: пошаговая инструкции
8. Применение ЕСХН для КФХ: инфографика, пример расчета, сроки уплаты

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Образец учетной политике для с/х предприятия

Ниже приведен примерный образец учетной политике для с/х предприятия – плательщика ЕСХН.

Общество с ограниченной ответственностью «Хлебодар»

ПРИКАЗ № 143-18/4
об утверждении учетной политики для целей налогообложения

г. Краснодар 26.11.2016

ПРИКАЗЫВАЮ:

  1. Утвердить учетную политику для целей налогообложения.
  2. Контроль за исполнением приказа возложить на главного бухгалтера Хвостова Г.Н.
  3. Срок вступления в силу учетной политики – 01.01.2017.

Приложение к приказу – учетная политика для целей налогообложения.

С приказом ознакомлен Хвостов Г.Н.

Приложение
к приказу от 25.11.2016№ 143-18/4

Учетная политика для целей налогообложения

Режим налогообложения

1. Утвердить ООО «Хлебодар» в качестве плательщика единого сельхоз налога (ЕСХН).

Объект налогообложения

2. Для расчета ЕСХН использовать объект налогообложения, определяемый как разницу между полученными доходами и понесенными расходами.

Организация учета

3. Налоговую базу для расчета ЕСХН определять на основании данных Книги учета доходов и расходов, которая ведется автоматизированно с помощью ПО «1С». Данные в Книгу вносить на основании первичных документов отдельно по каждой операции. Читайте также статью: → “Ведение книги доходов и расходов при ЕСХН».

Учет доходов и расходов

4. В целях налогообложения доходы и расходы учитывать кассовым методом (по факту их оплаты). Увеличение налоговой базы для расчета ЕСХН осуществляется за счет реализационных и внереализационных доходов (в том числе авансы). Уменьшение налоговой базы осуществляется за счет:

  • расходов на приобретение и обслуживание ОС;
  • затрат на покупку сырья, материалов, покупных товаров;
  • суммы НДС, уплаченной поставщикам;
  • расходов на питание работников, занятых на с/х работах;
  • затрат на информационно-консультационные услуги;
  • расходов на участие в тендерах и конкурсах с целью реализации продукции;
  • таможенных платежей при экспорте с/х продукции;
  • затрат на приобретение имущественных прав на земельные участки.

При расчете налога сумму расходов на приобретение земельных участков учитывать равными частями в течение 7 лет.

Расчет и уплата ЕСХН

5. В срок до 15 июля текущего года рассчитать сумму авансового платежа по ЕСХН за отчетный период. Расчет осуществлять по формуле:

А = (Дох – Расх) * 6%,

  • где А – сумма аванса к оплате;
  • Дох – показатель доходов за 1 полугодие текущего года по данным Книги учета доходов и расходов;
  • Расх – показатель расходов за 1 полугодие текущего года по данным Книги учета доходов и расходов.

Рассчитанную сумму аванса перечислить в бюджет до 20 июля текущего года.

6. В срок до 1 марта следующего года рассчитать сумму годового платежа по ЕСХН за предыдущий налоговый период. Расчет осуществлять по формуле:

Н = (ГодДох – ГодРасх) * 6%,

  • где Н – сумма годового платежа по ЕСХН;
  • ГодДох – годовой показатель доходов по данным Книги учета доходов и расходов;
  • ГодРасх – годовой показатель расходов по данным Книги учета доходов и расходов.

Рассчитанную сумму налога отразить в декларации. Срок подачи декларации в ФНС – до 15 марта следующего года.

7. В срок до 20 марта следующего года рассчитать и оплатить окончательную сумму по ЕСХН за предыдущий налоговый период. Сумму к оплате определить по формуле:

П = Н – А,

  • где П – окончательный платеж по ЕСХН;
  • Н – годовая сумма налога;
  • А – сумма аванса, оплаченного за 1 полугодие.

8. Ответственность за выполнение положений учетной политики возложить на главного бухгалтера Хвостова Г.Н.

Рубрика “Вопрос – ответ”

Вопрос №1. ООО «Фермер» – плательщик ЕСХН. В августе 2016 «Фермер» приобрел право собственности на землю, которая засеяна с/х культурами (картофелем и луком). Цена земли – 9.303.800 руб. Может ли «Фермер» учесть данные расходы при расчете налога? Учетной политикой ООО «Фермер» предусмотрено, что расходы на покупку земли признаются равными долями в течение 8,5 лет.

Законодательство не запрещает с/х производителям уменьшать налогооблагаемую базу на сумму расходов, связанных с покупкой засеянной земли. Поэтому, руководствуясь учетной политикой, «Фермер» вправе ежемесячно отражать расходы в сумме 91.213 руб. (9.303.800 руб. / 102 мес.).

Вопрос №2. В декабре 2016 ООО «ГлавХозТрест» утвердит учетную политику на 2017 год. Согласно тексту документа, расходы на покупные товары уменьшают налогооблагаемую базу по факту реализации таких товаров. Правильно ли оформлена учетная политика «ГлавХозТрест»?

Указанные порядок признания расходов противоречит положениям НК, поэтому «ГлавХозТрест» не вправе его применять. В данной ситуации «ГлавХозТрест» необходимо указать в документе следующий текст: «Расходы на покупные товары уменьшают налогооблагаемую базу по факту оплаты таких товаров поставщику». Именно этим положением «ГлавХозТрест» следует руководствоваться при признании расходов.

Вопрос №3. АО «ХозТорг» совмещает ЕНВД и ЕСХН. В учетной политике «ХозТорга» отсутствует информация об организации раздельного учета по каждому из налоговых режимов. Корректно ли оформлена учетная политика «ХозТорга»?

Учетная политика «ХозТорга» составлена неверно: документ должен содержать положения относительно организации раздельного учета и порядка распределения общих расходов, касающихся одновременно обоих налоговых режимов. В противном случае учет доходов и расходов «ХозТорга» ведется некорректно, как следствие – организация неверно рассчитывает сумму налогов к уплате.