Учет денежных средств

Синтетический учет денежных средств на расчетном счете

Для формирования информации о наличии и движении де нежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 51 «Расчетные счета». Сальдо счета показывает наличие денежных средств на расчетных счетах организации на начало и конец месяца. По дебету счета отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.

При наличии у организации нескольких расчетных счетов аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Выписка представляет собой копию записей по расчетному счету за соответствующий период.

В разных банках выписки банка по расчетному счету могут различаться по своему оформлению, так как ЦБ России не утверждена единая унифицированная форма выписки, а рекомендована в качестве основы лишь примерная форма выписки из банка, которая названа «выпиской из лицевого счета клиента». Выписка из лицевого счета клиента — это документ, информирующий клиента о текущем со стоянии его расчетного счета в банке.

Несмотря на некоторые различия, в выписках из банка должны быть отражены следующие сведения:

  • · наименование кредитного учреждения, выпустившего форму выписки;
  • · дата, на которую оформляется выписка, — число, месяц и год;
  • · время распечатки выписки в банке — часы, минуты и секунды;
  • · БИК (банковский идентификационный код) и корреспондентский счет банка клиента (организации);
  • · наименование клиента и номер его расчетного счета;
  • · дата последней операции — число, месяц и год;
  • · входящий остаток средств клиента на начало операционного дня (остаток средств по кредиту);
  • · вид проведенных операций в графе;
  • · номера документов, по которым осуществлены расходные и/или приходные операции;
  • · номера корреспондентских счетов банков плательщиков и/или получателей средств;
  • · расходные операции для банка (отражаются по дебету) и приходные операции для банка (отражаются по кредиту), проведенные в течение одного операционного дня;
  • · суммы проведенных операций, отражаемые в графах «Дебет» и «Кредит»;
  • · итоговые обороты по дебету и кредиту счета;
  • · исходящий остаток средств клиента на конец дня (остаток средств по кредиту).

В зависимости от вида приходных и расходных операций, оформленных платежными и иными банковскими документами, в выписке банке проставляются цифровые коды, установленные для той или иной операции.

Выписки из счетов в банке выдаются под расписку в лицевом счете организации лицам, имеющим право первой и второй подписи, или их представителям по доверенности. По заявлению клиента выписки могут выдаваться через абонентский ящик.

В день поступления выписки бухгалтер проверяет правильность отражения записей по расчетному счету на основании приложенных документов и на ее полях против каждой операции проставляет номер корреспондирующего счета. Если к выписке банка не приложены оправдательные денежно-расчетные документы (платежные поручения, мемориальные ордера банка и т. д.), то указанные в ней суммы запрещается принимать к учету.

В случае обнаружения ошибки в выписке клиент обязан в течение 20 дней после ее получения сообщить об этом в банк в письменном виде.

В случае утери выписок из счетов дубликат выдается с письменного разрешения управляющего банком по заявлению клиента, в котором объясняются причины утраты документов.

Выписка банка из расчетного счета заменяет регистр аналитического учета. Проверенные и обработанные выписки являются основанием для записей на счетах бухгалтерского учета.

Выписки из банка должны храниться с платежными документами о поступлении и расходовании денежных средств.

Зачисление (поступление) денежных средств на расчетный счет организации отражается на счете 51 «Расчетные счета» следующими записями:

Дебет сч. 51 «Расчетные счета»

Кредит сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

— на сумму, полученную от покупателей в погашение задолженности за проданную продукцию (работы, услуги);

Дебет сч. 51 «Расчетные счета»

Кредит сч. 50 «Касса»

— на сумму наличных денежных средств, поступивших из кассы организации;

Дебет сч. 51 «Расчетные счета»

Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

— на суммы полученных краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов;

Дебет сч. 51 «Расчетные счета»

Кредит сч. 75-1 «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал»

— на сумму средств, полученных от учредителей в качестве вклада в уставный капитал организации и др.

Списание (перечисление) денежных средств с расчетного счета организации отражается на счете 51 «Расчетные счета» следующими записями:

Дебет сч. 50 «Касса»

Кредит сч. 51 «Расчетные счета»

— на сумму наличных денежных средств, полученных в кассу организации;

Дебет сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Кредит сч. 51 «Расчетные счета»

— на суммы, перечисленные банку в погашение задолженности по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам;

Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит сч. 51 «Расчетные счета»

— на суммы, перечисленные поставщикам в погашение задолженности за полученные материальные ценности (работы, услуги);

Дебет сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит сч. 51 «Расчетные счета»

— на суммы перечисленных в бюджет налогов и др.

Суммы, ошибочно зачисленные на расчетный счет организации или списанные с него и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям».

Тема 10. Учет расчетных и кредитных операций

Действующие формы расчетов с разными юридическими и физическими лицами и их отражение в системе учета

В процессе хозяйственной деятельности у организации возникают расчёты с другими субъектами хозяйствования при совершении сделок купли/продажи продукции, товаров, оказания услуг. Они являются необходимым условием процесса кругооборота средств организации. Расчеты совершаются в форме безналичных платежей и наличными деньгами.

Для хранения денег и производства безналичных расчетов каждому предприятию открываются расчетный и другие счета. Производство платежей путём безналичных перечислений через банк является основной формой расчетов. Путём безналичных расчетов осуществляются расчеты с поставщиками и покупателями, с бюджетом по налогам и сборам, с ФСЗН и другие расчеты.

В настоящее время организации могут использовать следующие формы безналичных расчетов:

· платежное поручение;

· платежное требование;

· платежное требование-поручение;

· аккредитив;

· чеки;

· пластиковые карточки.

По условиям расчетов выделяются:

1. предварительная оплата;

2. последующая оплата;

3. оплата с отсрочкой платежа.

Платежи могут осуществляться как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте.

Эффективность расчетных операций зависит от организации их бухгалтерского учета, который обеспечивает контроль за сохранностью, обращением денежных средств и соблюдением расчетной дисциплины.

Для обеспечения расчетных операций в плане счетов предусмотрены счета 6-го раздела:

60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками

62 — Расчеты с покупателями и заказчиками

63 — Резервы по сомнительным долгам

66 — Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

67 — Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

68 — Расчеты по налогам и сборам

69 — Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

70 — Расчеты с персоналом по оплате труда

71 — Расчеты с подотчетными лицами

73 — Расчеты с персоналом по прочим операциям

75 — Расчеты с учредителями

76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

77 — Расчеты по прямому страхованию и перестрахованию

79 — Внутрихозяйственные расчеты

При расчетах с дебиторами и кредиторами установлены сроки исковой давности (общий срок 3 года). По истечении этого срока дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию.

Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательств.

Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на дебет счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» или на дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» (если на предприятии создаются резервы по сомнительным долгам).

Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной, она должна отражаться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью её взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на кредит счета 92 субсчет 2 «Внереализационные доходы».

Суммы списанной кредиторской задолженности участвуют в формировании финансовых результатов (прибыли), которые учитываются при налогообложении прибыли.

Перед бухгалтерским учетом в области расчетов стоят следующие задачи:

1. правильное оформление расчетных документов;

2. своевременное и правильное осуществление необходимых расчетов;

3. полное и оперативное отражение в учетных регистрах расчетных операций;

4. контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с поставщиками и покупателями;

5. организация и проведение в установленные сроки инвентаризации состояния расчетов, изыскание возможностей недопущения возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженностей;

6. контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины, своевременности перечисления сумм за материальные ценности и услуги.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Поступления материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производится на основании заключенных между предприятием и поставщиками и подрядчиками договоров.

В договорах оговаривается вид поставляемых материальных ценностей, работ и услуг, условия поставки, количественные и стоимостные показатели поставок материальных ценностей, работ и услуг, сроки их отгрузки, порядок расчетов между предприятием и поставщиками и подрядчиками.

Расчеты предприятия за поступившие товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и полученные услуги учитываются на активно-пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Сальдо по нему обычно кредитовое, оно свидетельствует о суммах задолженности предприятия поставщикам и подрядчикам. В некоторых случаях сальдо дебетовое, это значит, что сумма за материальные ценности поставщикам оплачена, но на конец месяца эти материалы не поступили и числятся как материалы (товары) в пути.

Дебетовый оборот сч. 60 отражает погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками, а кредитовый – увеличение задолженности перед поставщиками и подрядчиками.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками отражаются следующими проводками:

Дб Кт
10,15,08,41,20, 23 и др 60 отражается стоимость поступивших ценностей, выполненных работ, услуг без НДС
18 60 отражается НДС, включенный поставщиками и подрядчиками в счета на оплату
60 51,52,55,66, 67 оплата счёта поставщика за приобретённые материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги

«Учет денежных средств в кассе» материал на тему

Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение

«Актанышский технологический техникум»

МЕТОДИЧЕСКАЯ РАЗРАБОТКА ОТКРЫТОГО УРОКА

по ОП 08 «Основы бухгалтерского учета»

на тему: «Учет денежных средств в кассе»

Подготовила:

преподаватель Зарипова Л.Ф.

ТЕМА: «Учет денежных средств в кассе»

Вид занятия: урок

Тип урока: Изучение нового материала

Цели урока:

Образовательные:

  • сформировать и закрепить теоретические знания, умения и навыки по учету кассовых операций;
  • научить организовывать собственную деятельность, выбирать типовые методы и способы выполнения учебных задач;
  • обеспечить возможность реализации студентами умений самостоятельно добывать знания, анализируя учебный материал, нормативные документы.

Развивающие:

способствовать развитию у студентов

  • внимания, навыков слухового восприятия информации и публичных выступлений, умений формулировать свои мысли, познавательного интереса к профессии, дисциплине;
  • умения применять на практике полученные знания, анализа информации при работе с нормативными документами, коммуникативных умений, умений анализировать и делать выводы;
  • навыков индивидуальной и коллективной работы;
  • развитие коммуникативных умений: выражать свое мнение по теме

Воспитательные:

способствовать воспитанию у студентов

  • профессионально-значимых качеств: умение работать в коллективе, исполнительности, аккуратности, добросовестности;
  • стремления к саморазвитию;
  • устойчивого интереса к изучаемой дисциплине и специальности;

Квалификационные требования

Студенты должны знать:

  • какие документы устанавливают порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе;
  • кто устанавливает лимит кассы;
  • синтетический учет операций по кассе;
  • для чего заключается договор о полной материальной ответственности?
  • на кого возлагается контроль за правильным ведением кассовой книги.

Студенты должны уметь:

  • работать с нормативными документами;
  • составлять бухгалтерские проводки и раскрывать экономическое содержание хозяйственных операций по учету кассовых операций;
  • применять полученные знания в практической и профессиональной деятельности;
  • делать выводы по результатам работы.

Межпредметные связи: «Математика», «Экономика предприятия», «Компьютерная обработка бухгалтерской информации».

ТСО:

1.Мультимедийный проектор.

2.Презентация преподавателя.

3.Учебник

4.Раздаточный материал:

а) шаблон таблицы;

б) листы с индивидуальным заданием;

ХОД УРОКА

1. Организационная часть:

Приветствует студентов, настраивает на плодотворную работу, проверяет явку и готовность к уроку.

2. Понятие кассовых операций.

Денежные средства – это кассовая наличность, средства на расчетном, валютном и других банковских счетах.

По видам денежные средства делятся:

  1. Денежные средства в национальной валюте – рубль.
  2. Денежные средства в иностранной валюте — доллары США, ЕВРО и другие валюты.

Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу. Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом, устанавливаемым банком по согласованию с предприятием. Сверх установленных норм наличные деньги могут хранится в кассе только в дни выдачи заработной платы, пенсий, пособий в течение трех дней, включая день получения денег.

Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером. Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам. При завершении операций кассир обязан подписать расходные и приходные кассовые ордера, а приложенные к ним документы погасить.

В кассе предприятия могут также хранится денежные документы: ценные бумаги (путевки, проездные билеты, марки), бланки строгой отчетности (трудовые книжки и т.д.). Ценные бумаги также учитываются на счете 50 «Касса», бланки строгой отчетности — трудовые книжки, вкладные листы к ним, учитываются на забалансовом счете «Бланки строгой отчетности»).

Каждое предприятие имеет кассовую книгу. Подчистки и неоговоренные исправления в ней запрещаются. Кассир обязан подсчитать итоги операций по кассе за день, вывести остаток денег в кассе.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета означает наличие денег в кассе, оборот по дебету — суммы, поступившие наличными, оборот по кредиту — выданные суммы.

Указанием Центрального Банка России определен лимит наличных расчетов между юридическими лицами. В 2013 году он был установлен 100 000 руб. по одной сделке. Свыше этой суммы расчеты между юридическими лицами должны осуществляться осуществляются только в безналичном порядке.

На банки возложена ответственность систематически проверять соблюдение предприятиями требований порядка ведения кассовых операций.

Ст.15.1 КоАП установлена ответственность за нарушение кассовой дисциплины:

  • Осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленного лимита в 100 000 руб.
  • Не оприходование (или не полное оприходование) в кассу наличных денег.
  • Не соблюдение порядка хранения свободных денежных средств.
  • Накоплении в кассе наличных денег сверх установленного организацией (предпринимателем) лимита.

Влечет наложение штрафов:

  • на юридических лиц — от 40 000 до 50 000 руб.,
  • на должностных лиц — от 4 000 до 5 000 руб.

Проверка кассы и кассовых операций проходит по трем направлениям:

  • инвентаризация наличных денежных средств;
  • проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств, поступающих в кассу;
  • проверка правильности списания денег на расход.

При инвентаризации кассы необходимо сопоставить выписки банка с корешками чеков и сверить записи с бухгалтерией.

Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением в доход предприятия по следующей счетной формуле:

Дт 50 «Касса» сумма излишка руб.

Кт 91.1 «Прочие доходы» сумма излишка руб.

В случае выявления недостач их сумма подлежит взысканию с материально ответственного лица и оформляется проводками:

Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» сумма недостачи руб.
Кт 50 «Касса» сумма недостачи руб.

Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» сумма недостачи руб.
Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» сумма недостачи руб.

На сегодняшнем уроке вы должны закрепить свои знания, умения и навыки по этой теме.

Все студенты получат индивидуальное задание.

Два студента работают у доски с заданием:

Задание 1: Определить содержание операций по приведенным бухгалтерским проводкам и определить документ, на основании которого сделана запись. (15 минут)

1) Дт 50 Кт 90

2) Дт 50 Кт 51

3) Дт 50 Кт 71

4) Дт 70 Кт 50

5) Дт 50 Кт 73

6) Дт 68 Кт 51

7) Дт 51 Кт 62

8) Дт -51 Кт-76

9) Дт-69 К-51

10)Дт-55 Кт-51

Задание 2: Составить бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям и определить первичный документ по операции. (15 минут)

  1. Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка
  2. Обнаружена недостача в кассе в результате инвентаризации кассы
  3. Выданы алименты из кассы предприятия
  4. Выданы денежные средства из кассы в подотчет на хозяйственные расходы
  5. Сдана депонированная заработная плата из кассы на расчетный счет
  6. Оприходованы излишки в кассу выявленные при инвентаризации кассы
  7. Зачислена на расчетный счет задолженность от покупателя за проданную ему готовую продукцию
  8. Перечислена задолженность с расчетного счета по страховым платежам в Пенсионный фонд
  9. Поступила в кассу задолженность от разных дебиторов
  10. Зачислены денежных средства на расчетный счет в счет целевого финансирования

Остальные студенты пишут тест по теме «Учет денежных средств» — (15 минут)

ТЕСТ ПО ТЕМЕ: «Учет кассовых операций»

  1. Касса должна находиться:

1) в отдельном помещении;

2) в помещении бухгалтерии;

3) в помещении расчетной группы бухгалтерии.

  1. Деньги в кассе должны выдаваться и приниматься от посетителей:

1) за отдельными столами в помещении кассы;

2) через специальное окно;

3) раскладываться в специальные абонентные ящики.

  1. Окна в помещении кассы должны быть:

1) заклеены;

2) оборудованы решетками;

3) чисто вымыты.

  1. Двери в помещении кассы должны быть:

1) оборудованы специальными замками;

2) двойными: входная, обитая листовой сталью, и металлическая решетка;

3) дубовыми;

4) металлическими.

  1. Деньги в кассе должны храниться:

1) в закрытом на ключ столе кассира;

2) в сейфе;

3) в специальных ящиках, установленных на стеллажах.

  1. Ключи от сейфа должны находиться:

1) у главного бухгалтера;

2) у кассира;

3) у руководителя предприятия в опечатанном кассиром пакете;

4) у финансового менеджера.

  1. С кассиром должен быть заключен:

1) договор поручения;

2) договор хранения;

3) договор о материальной ответственности;

4) договор подряда.

  1. Ежедневный остаток наличных денег в кассе предприятия:

1) ограничен;

2) не ограничен.

  1. Лимит остатка кассы устанавливает:

1) главный бухгалтер;

2) руководитель предприятия;

3) руководитель по согласованию с главным бухгалтером;

4) управляющий банком;

5) обслуживающий банк по согласованию с руководителем.

  1. Средства сверх лимита могут находиться в кассе в случае:

1) болезни кассира;

2) выдачи зарплаты, пособий, стипендий;

3) накапливания наличных денег для предстоящих расчетов;

4) при получении выручки от реализации продукции наличными;

5) при получении разрешения от обслуживающего банка;

6) лимит превышен быть не может.

  1. Сверхлимитные средства при выдаче зарплаты хранятся в течение:

1) одного рабочего дня;

2) срока, установленного обслуживающим банком по согласованию с руководителем;

3) трех рабочих дней;

4) недели.

  1. Оформление кассовых операций производится следующими документами:

1) приходный кассовый ордер;

2) накладная;

3) расходный кассовый ордер;

4) акт приемки.

  1. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится:

1) в течение 3-х рабочих дней, включая день составления;

2) в течение срока, установленного руководителем по согласованию с обслуживающим банком;

3) только в день составления;

  1. Кассовые ордера могут составляться:

1) простым карандашом от руки;

2) на пишущей машинке;

3) от руки шариковой ручкой;

4) на принтере.

  1. Исправления в кассовой книге производится путем:

1) подчистки бритвой;

2) заклеивания;

3) корректурным способом за подписью кассира;

4) лист с ошибкой уничтожается;

5) лист с ошибкой перечеркивается с пометкой «лист испорчен», правильные записи производятся на следующем листе.

  1. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на:

1) кассира;

2) бухгалтера расчетного отдела;

3) руководителя;

4) главного бухгалтера.

  1. Инвентаризация кассы проводится:

1) по распоряжению обслуживающего банка;

2) по приказу руководителя предприятия;

3) по указанию главного бухгалтера;

4) по распоряжению начальника финансового отдела.

  1. Сроки проведения инвентаризации в кассе:

1) ежемесячно;

2) ежеквартально;

3) перед составлением годового отчета;

4) по мере необходимости.

  1. Инвентаризация кассы проводится:

1) руководителем предприятия;

2) комиссией обслуживающего банка;

3) главным бухгалтером;

4) комиссией, созданной по приказу руководителя предприятия.

  1. Излишки наличных денег в кассе, выявленные при инвентаризации, списываются на:

1) финансовый результат (счет 91);

2) затраты на производство (счет 20);

3) виновных лиц (счет 73);

4) добавочный капитал (счет 83).

4. Закрепление нового материала.

Самостоятельная работа по индивидуальным заданиям.

Индивидуальные задания (10 мин):

1. Заполнение приходного кассового ордера (бланк — самостоятельно).

2. Заполнение расходного кассового ордера (бланк — самостоятельно).

Задание 1: В кассу предприятия ЗАО «Анна» получен остаток подотчетных сумм-13500 т. от Коновалова И.П., основание-авансовый отчет №1 от 15 января 2013г. Главный бухгалтер – Петрова А.Н. Кассир – Завьялова Т.С. Оформить приходный кассовый ордер №1 от 15.01.20__г.

Задание 2: В кассу предприятия ЗАО «Анна» по чеку №718432 от 15 января 2013г. получено с расчетного счета в банке 40000т. на командировочные расходы и хозяйственные нужды. Главный бухгалтер – Петрова А.Н. Кассир – Завьялова Т.С. Оформить приходный кассовый ордер №2 от 15.01.2013г.

Задание 3: В кассу предприятия ЗАО «Анна» 16 января 20__г. получено от покупателя ИП «Роза» 340700т за отгруженный товар, счет – фактура №22 от 16.01.20__г., накладная №22 от 16.01.2013г. Главный бухгалтер – Петрова А.Н. Кассир – Завьялова Т.С. Оформить приходный кассовый ордер №4 от 16.01.2013г.

Задание 4: В кассу предприятия ЗАО «Анна» 16 января 20__г. получено от покупателя ИП «Агат » 32000т за отгруженный товар, счет – фактура №24 от 16.01.20__г., накладная №24 от 16.01.2013г. Главный бухгалтер – Петрова А.Н. Кассир – Завьялова Т.С. Оформить приходный кассовый ордер №5 от 16.01.2013 г.

Задание 1: Из кассы предприятия ЗАО «Анна» выдан аванс на командировку в г. Костанай Калинину А.Н. 20000т. (паспорт: серия 36 00 № 672856, выдан МВД РК 21.01.2008г.), основание – приказ № 4 от 16 января 2013г. Кассир – Завьялова Т.С. Главный бухгалтер – Петрова А.Н. Директор — Васькин П.П. Оформить расходный кассовый ордер №5 от 16.01.2013г.

Задание 2: Из кассы предприятия ЗАО «Анна» выдана материальная помощь бухгалтеру Рябининой О.Н. 8200 т. (паспорт: серия 36 00 № 631964, выдан МВД РК 20.02.2009г.), основание – заявление на материальную помощь, утвержденное директором. Кассир – Завьялова Т.С. Главный бухгалтер – Петрова А.Н. Директор — Васькин П.П. Оформить расходный кассовый ордер №6 от 16.01.2013г.

Задание 3: Из кассы предприятия ЗАО «Анна» внесен на расчетный счет сверхлимитный остаток денежных средств на сумму 18000т. На взнос составлено объявление № 138046 и расходный кассовый ордер №5 от 16.01.2013г. Кассир – Завьялова Т.С. Главный бухгалтер – Петрова А.Н. Директор — Васькин П.П. Оформить расходный кассовый ордер №7 от 16.01.2013г.

Задание 4: Из кассы предприятия ЗАО «Анна» внесен на расчетный счет сверхлимитный остаток денежных средств на сумму 38000т. На взнос составлено объявление № 138046 и расходный кассовый ордер №5 от 16.01.2013г. Кассир – Завьялова Т.С. Главный бухгалтер – Петрова А.Н. Директор — Васькин П.П. Оформить расходный кассовый ордер №7 от 16.01.2013г.

  1. Домашнее задание

Ответить на вопросы:

  1. Каким документом установлен порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе?
  2. Кто устанавливает для предприятия лимит денежных средств в кассе?
  3. В каких случаях допускается превышение лимита денежных средств в кассе и на какой период времени?
  4. Какие первичные документы служат основанием для отражения в учете кассовых операций?
  5. Какими первичными документами оформляется выплата наличных денег из кассы организации?
  6. Для какой цели составляется журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров?
  7. Можно ли делать исправления в первичных кассовых документах? А в кассовой книге?
  8. Для чего заключается договор о полной материальной ответственности? С кем?
  9. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на кого? (гл. бух)
  10. Что является основанием для заполнения кассовой книги?
  11. На каком счете ведется учет денежных документов? (назовите их)
  12. По какой стоимости приобретенные денежные документы отражаются? (по стоимости приобретения)
  13. Как проводится инвентаризация денежных средств в кассе? Бухгалтерские проводки и документы?

Мы с вами изучили учет кассовых операций, но не все деньги организации хранятся в кассе, большая их часть должна находится на расчетном счете организации. Следующий раз мы с вами и поговорим о том как открыть расчетный счет в учреждениях банка. Как учитываются хозяйственные операции на расчетном счете.

  1. Подведение итога урока:

Учет денежных средств на банковских счетах

На территории России большинство платежей осуществляется в безналичной форме. Для этого фирмы открывают в банках расчетные и валютные счета. Законодательно их количество не ограничено.

Для открытия расчетного счета в банк необходимо предоставить такие документы: заявление на открытие счета; карточки с образцами подписей и оттиском печати компании; нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации; копию свидетельства о постановке организации на учет в налоговой инспекции; копию справки Росстата о присвоении организации статистических кодов.

Унифицированными формами первичной документации по расчетному счету являются:

1) объявление на взнос наличными (используется при сдаче сверхлимитных наличных из кассы в банк);

2) банковские чеки (оформляются при получении средств наличными через чековые книжки);

3) платежное поручение; платежное требование, инкассовое поручение;

4) мемориальный ордер банка (оформляет внутрибанковские операции, суммы за кассовое обслуживание и т.п.).

Для учета денежных средств на расчетных счетах используется активный сч.51 «Расчетные счета». Поступление на расчетный счет отражается по дебету сч.51. Списание денежных средств организации – по кредиту сч.51.

Типовые бухгалтерские проводки по зачислению денег на счет:

1) Д 51 (52) К 62 (76) – поступили деньги от покупателей, заказчиков (дебиторов) на расчетный (валютный) счет;

2) Д 51 К 50 – внесены наличные из кассы на расчетный счет;

3) Д 51 К 91/1 «Прочие доходы» – начислен банком процент на остаток по расчетному счету.

Типовые бухгалтерские проводки по списанию денег со счета:

1) Д 60 (76) К 51 (52) – перечислены денежные средства поставщику (кредитору) за материальные ценности (импортируемые);

2) Д 68 (69) К 51 – перечислен в бюджет (внебюджетный фонд) налог или сбор;

3) Д 50 К 51 – поступили наличные с расчетного счета в кассу организации;

4) Д 91/2 «Прочие расходы» К 51 – учтены расходы на оплату услуг банка согласно договору на расчетно-кассовое обслуживание;

5) Д 76/2 «Расчеты по претензиям» К 51 – отражена сумма, ошибочно списанная с расчетного счета;

6) Д 66 (67) К 51 (52) – возвращен краткосрочный (долгосрочный) кредит (заем);

7) Д 50 К 52 – оприходована в кассу наличная валюта для оплаты расходов по загранкомандировкам и др.

Регистром аналитического учетаопераций по расчетным счетам являются выписки банка.Синтетический учет при журнально-ордерной форме учета ведется в журнале-ордере № 2 (обороты по кредиту сч.51) и ведомости № 2 (обороты по дебету сч.51).

Открытие валютного счета предполагает открытие:

— транзитного валютного счета – для зачисления поступившей валютной выручки и других платежей в иностранной валюте;

— текущего валютного счета – для учета иностранной валюты, находящейся в распоряжении организации.

Для учета валютных операций Планом счетов предусмотрен активный сч.52 «Валютные счета» с субсчетами:

52/1 «Валютные счета внутри страны»;

52/1/1 «Текущий валютный счет»;

52/1/2 «Транзитный валютный счет»;
52/2 «Валютные счета за рубежом».

Денежные средства на валютных счетах в бухгалтерском учете и отчетности отражают в рублях. Поэтому иностранную валюту необходимо пересчитывать в рубли по официальному курсу ЦБ России. Такой пересчет осуществляется: на дату зачисления или списания валютных средств с банковских счетов, на дату составления бухгалтерской отчетности и т.п. В результате пересчета образуются курсовые разницы. Положительные курсовые разницы отражаются бухгалтерской проводкой: Д 52 К 91/1, а отрицательные курсовые разницы: Д 91/2 К 52.

Регистром аналитического учетаопераций по валютным счетам являются выписки банка.Синтетический учет при журнально-ордерной форме учета ведется в журнале-ордере № 2/1 (2а) (обороты по кредиту сч.52) и ведомости № 2/1 (2а) (обороты по дебету сч.52).

Учет движения средств на специальных счетах осуществляется на активном сч.55 «Специальные счета в банках». На этом счете учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и иностранных валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, других платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, также движение средств целевого финансирования в той части, которая подлежит обособленному хранению (бюджетные средства на капитальные вложения).

К данному счету открываются субсчета:

55/1 «Аккредитивы»;

55/2 «Чековые книжки»;

55/3 «Депозитные счета» и др.

Правовые основы расчетов по аккредитиву закреплены гл.46 ГК РФ и Положением о безналичных расчетах в РФ. Аккредитив – специальный банковский счет, на котором можно резервировать средства для расчетов с одним получателем средств. Получить средства с аккредитива поставщик может только после представления в банк документов, подтверждающих выполнение им договорных обязательств. Открытие аккредитива отражается по дебету сч.55/1 и кредиту сч.51, сч.52 и др. Перечисление средств на счет поставщика отражается по дебету счета 60 и кредиту 55/1. Неиспользованный аккредитив предполагает возврат средств банком на тот счет, с которого они были перечислены: Дебет 51, 52 Кредит 55/1. Аналитический учет по субсчету 55/1 ведется по каждому выставленному аккредитиву.

На субсчете 55/2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках, правовые основы расчетов по которым регламентируются теми же документами, что и по аккредитивам. Чек действителен в течение 10 дней с даты его составления. Если срок истек, банк чек не примет. Различают денежные чеки и расчетные чеки. Денежные чеки – применяются для выплаты держателю чека наличных денег в банке на заработную плату, хозяйственные нужды, командировочные расходы, закупки сельхозпродуктов и т.п. Расчетные чеки используются для безналичных расчетов. Такой чек оформляется плательщиком и передается предприятию-получателю платежа в момент совершения хозяйственной операции, и он предъявляет чек в свой банк для оплаты. Чеки являются бланками строгой отчетности и отражаются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Депонирование средств для расчетов чеками отражается по дебету сч.55/2 и кредиту сч.51, сч.52 и др. Списание средств по чекам, предъявленным к оплате, отражается по кредиту сч.55 субсчет 2 и дебету сч.60, сч.76 и др. Зачисление неиспользованных средств, депонированных ранее для оплаты чеков на расчетные и валютные счета, отражают по дебету сч.51, сч.52 и кредиту сч.55/2. Аналитический учет по субсчету 55/2 ведется по каждой полученной чековой книжке.

Организация может разместить свободные денежные средства для получения дополнительного дохода на депозитных счетах. Данные средства учитываются на субсчете 55/3 «Депозитные счета». Перечисление денежных средств во вклады отражается по дебету 55/3 и кредиту сч.51, сч.52. При возврате сумм вкладов делаются обратные записи. Аналитический учет по субсчету 55/3 ведется по каждому вкладу.

В настоящее время активно используются новые способы расчетов: 1) расчеты с применением банковских пластиковых карт, являющихся персонифицированным платежным средством; 2) «электронные деньги». Если принято решение о применении при выплате заработной платы сотрудникам лицевых карточных счетов, то организации необходимо заключить договор с банком-эмитентом, выпускающим в обращение такие карты. После заключения договора банк на имя каждого сотрудника организации открывает карточный счет, на который и будут зачисляться деньги. Движение по счету будет осуществляться с помощью пластиковой карты, которая выдается каждому сотруднику в одном экземпляре. В договоре на обслуживание пластиковых карт банк предусматривает сумму, которую ему должна заплатить организация за открытие счетов и их обслуживание. В бухгалтерском учете расходы организации по оплате услуг банка относят к прочим расходам и отражают на сч.91/2.

Учет средств, перечисленных на специальный карточный счет, следует вести на сч.55 «Специальные счета в банках», к которому целесообразно открыть субсчет 4 «Специальный карточный счет». Аналитический учет карт следует вести по банкам-эмитентам, видам карт, сотрудникам. Для отражения электронных денег можно использовать субсчет 5 «Электронные деньги». При журнально-ордерной форме учет по вышеперечисленным операциям ведется в журнале-ордере № 3.

Для сдачи наличности в кассы кредитных организаций предприятия могут воспользоваться услугами службы инкассации. В этом случае доставка в банк наличных денег будет производиться инкассаторами обслуживающего предприятия банка или сотрудниками Российского объединения инкассации. При этом обязательно заключается соответствующий договор на оказание услуг. Кассир предприятия должен заполнить в трех экземплярах сопроводительную ведомость. Первый экземпляр ведомости вкладывается в сумку с наличностью, второй – отдается инкассатору вместе с сумкой, на третьем ставится подпись инкассатора и печать подразделения инкассации. Он остается у кассира и впоследствии служит основанием для составления расходного кассового ордера.

Денежные средства, переданные инкассаторам или непосредственно почтовым отделениям, отделениям связи, но не зачисленные по назначению, называются переводами в пути. Они учитываются на активном сч.57 «Переводы в пути». При осуществлении перевода, который занимает более одного дня, необходимо сделать бухгалтерскую запись по дебету сч.57 и кредиту сч.50. При зачислении денежных средств по назначению на основании соответствующих документов сч.57 кредитуется в корреспонденции с различными сч.51 (поступление на расчетный счет средств, находящихся в пути), сч.50 (поступление в кассу средств, находящихся в пути), сч.52 (приобретенная валюта зачислена на валютный счет), сч.62 (перевод получен покупателем), сч.73 (получены сотрудником средства по договору займа, переведенные переводом). Движение переводов в иностранных валютах учитывается на соответствующем субсчете сч.57 обособленно.

Бухгалтерский учет движения денежных средств

Денежные средства — это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня. Понятно, что от их наличия зависит своевременность погашения задолженности перед бюджетом, персоналом и прочими кредиторами

Для учета денежных средств и контроля за их поступлением и целевым использованием предназначены следующие счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

Все они активные по отношению к балансу. Сальдо дебетовое означает наличие денежных средств различного вида. Оборот по дебету — увеличение в виде сумм зачисленных или приобретений и переводов; оборот по кредиту -уменьшение денежных средств, использование их по целевому назначению.

Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало и конец месяца; оборот по дебету суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту суммы, выданные наличными. Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1.Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1.

В развитие счета 50 «Касса» могут быть открыты организацией следующие субсчета:

  • 1 «Касса организации»;
  • 2 «Операционная касса»;
  • 3 «Денежные документы»;
  • 4 «Касса в иностранной валюте» и др.

На каждом из субсчетов может отражаться денежная наличность, выраженная в национальной валюте (рублях) и по видам иностранной валюты (долларах США, евро и т.п.). Для их учета открывается субсчет 4 «Касса в иностранной валюте»

При получении валюты в банке оформляются бухгалтерские записи:

Дебет 50, субсчет 4 «Касса в иностранной валюте» Кредит 52, субсчет 2 «Текущий валютный счет»,

Дебет 50, субсчет 4 «Касса в иностранной валюте» Кредит 52 субсчет 4 «Специальный транзитный валютный счет»;

Дебет 71, субсчет 2 «Расходы с подотчетными лицами в валюте» Кредит 50, субсчет 4 «Касса в иностранной валюте».

В таблице 1.1 корреспонденции счетов по счету 50 «Касса».

Таблица 1.1

Отражение на счетах кассовых операций Счет 50 «Касса»

С кредита счетов

Дебет

Кредит

В дебет счетов

Поступление наличных денег с расчетного счета организации

Выдача наличными:

зарплата, премии

66,67

Получаем заем от физического лица

Погашены займы наличными

66,67

Сдан остаток аванса не использованных денежных средств подотчетным лицам

Выдан дотации и единовременные пособия по случаю рождения ребенка и т.п.

Погашение наличными задолженности по недостачам, растратам, хищениям и прочим платежам.

Выдано наличными по исполнительным листам и депонированная заработная плата

61-1,2

Оплата наличными реализованной продукции, оказанных услуг.

Выдано под отчет на хозяйственные нужды и командировочные расходы

90-1, 91-1

Оплачено наличными за материальные ценности и основные средства.

Оприходована сумма излишков, выявленных по инвентаризации кассы

Выданы наличными дивиденды

Погашение дебиторской задолженности Возникновение кредиторской задолженности

Сдан сверхлимитный остаток денежных средств кассы

Взнос учредителей

Списаны суммы недостач, выявленные при инвентаризации кассы

В любом случае, как и по счету 52 «Валютные счета», учет движения наличной валюты ведут в двух оценках в валюте и в рублях. Для этого могут быть использованы такие учетные регистры, как журнал-ордер № 1/1 и ведомость №1/1.

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций

Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией ЦБ РФ, в соответствии с которой каждой организации могут быть открыты расчетные счета в одном или нескольких банках по ее выбору.

На расчетном счете сосредоточиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за материалы, работы, услуги, погашение задолженности бюджету, внебюджетным фондам, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основе приказа организации — владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.

В таблице 1.2 представлены отражение операции по расчетному счету.

Таблица 1.2

Счет 51 «Расчетный счет»

С кредита счетов

Дебет

Кредит

В дебет счетов

Сдан сверхлимитный остаток из кассы

Получено наличными

62, 90-1, 91-1

Зачислены за реализованную продукцию, выполненные работы, услуги, мат. ценности, основные средства и пр.

Оплачены платежные документы поставщиков, материалов, услуг и пр.

66,67

Зачислена ссуда банка, заем

Перечислены дивиденды

Отражены доходы, поступившие в счет будущих периодов

Перечислены платежи в бюджет (налоги)

Зачислены штрафы, пени, неустойки полученные; суммы в погашение недостач от поставщиков, и суммы, ошибочно зачисленные банком.

Восстановлены ошибочно списанные суммы

Списаны ошибочно зачисленные суммы

Перечислены средства на открытие аккредитивов, банковских карт

Списаны авансы выданные поставщикам

Зачислены авансы от покупателей

Погашена задолженность по ссудам банка, по займам

66,67

Погашена задолженность по вкладам в уставной капитал

Оплата банковских услуг

Зачислен ранее списанный платеж за счет резерва по сомнительным долгам

Оплачены услуги входящие в состав капитальных вложений

Зачислен остаток, неиспользованной чековой книжки, аккредитива, остаток средств на банковской карте

Выкуп у акционеров акций

Перечислена задолженность по ЕСН

Платежное поручение — распоряжение владельца счета банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получателя .

Платежное требование — расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Отечественные организации ведут расчеты с иностранными партнерами в иностранной валюте. Для проведения расчетов в иностранной валюте организации открывают валютные счета, количество которых не ограничивается. Оно зависит от вида валют разных стран, в которых организация открыла счет.

В таблице 1.3 представлена схема записей операций по счету 52 «Валютные счета» операции по счету 52-1 «Валютные счета внутри страны».

Таблица 1.3

Операции по счету 52-1 «Валютные счета внутри страны»

С кредита счетов

Дебет

Кредит

В дебет счетов

Зачислен остаток не подлежащей продаже валюты

Оплачены счета по контрактам с иностранными поставщиками и подрядчиками

51,57

Зачислена приобретенная за рубли валюта

Перечислена комитенту причитающаяся ему часть выручки

Начислена положительная курсовая разница

Оплачены услуги банка

Списаны отрицательные курсовые разницы

Возврат неиспользованной наличной валюты

Перечислена задолженность в валюте таможенным органам

Помимо счетов 50 и 51 Планом счетов предусмотрено использование счета 55 «Специальные счета в банках».

Специальные счета в банках (счет 55) открываются организации для осуществления контроля за целевым использованием средств, предназначенных для расчетов с поставщиками материалов или услуг посредством аккредитивов, расчетных чеков, банковских карт и др.

Они могут открываться как в национальной валюте (рублях), так и в иностранной валюте

Предназначенный для этих целей счет 55 «Специальные счета в банках» имеет несколько субсчетов, отражающих назначение и их использование:

«Аккредитивы» — на этом субсчете учитывают движение сумм, выставленных организацией аккредитивов;

«Чековые книжки» — здесь учитывают движение средств, депонированных при получении расчетных чековых книжек;

«Депозитные счета» — для учета средств, перечисленных на депозит.

Количество субсчетов, открываемых в развитие этого счета, может быть увеличено в том случае, если организация имеет денежные средства, требующие отдельного учета. В частности, целесообразно выделить такие субсчета, как:

  • — «Специальные карточные счета» — для учета средств, перечисленных для расчетов с помощью пластиковых карт;
  • — «Текущие счета, открытые филиалами и другими структурными подразделениями» — для учета средств, полученных филиалами и другими обособленными подразделениями на текущие расходы;
  • — «Счета по учету целевого финансирования» — для учета движения обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах целесообразно учитывать на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.

В таблице 1.5 представлены операции по счету 55 «Специальные счета в банках.

Таблица 1.5

Счет 55 «Специальные счета в банках»

С кредита счетов

Дебет

Кредит

В дебет счетов

51,52

Открыт аккредитив, депонированы средства для получения чековых расчетных книжек, банковских карточек и др.

Оплачены расходы или задолженность поставщикам с помощью аккредитива, банковских карточек, чеков и др.

66,67

Открыт аккредитив, депонированы средства для получения чековых расчетных книжек за счет кредитов банка

Оплачены, перечислены дивиденды

70,75

Зачислены средства долевого строительства

Неиспользованная сумма аккредитива, средств на специальном счете направлена на погашение долга по ссуде

66,67

Аналитический и синтетический учет операций по счету 55 при журнально-ордерной форме учета организуется в журнале-ордере № 3 на основании выписок банка по лицевым специальным субсчетам.

Аналитический учет по счету 55, субсчету 1 «Аккредитивы», ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву, а по субсчету 2 «Чековые книжки» — по каждой полученной чековой книжке.

Многие организации, особенно организации торговли, не имеют возможности самостоятельно сдавать наличные денежные средства (свою выручку) в течение рабочего дня в банк, в котором им открыт расчетный счет.. На момент поступления выписки из расчетного счета делают бухгалтерскую запись:

Дебет 51 «Касса» Кредит 57 «Переводы в пути».

Синтетический учет операций на счете 57 организуется в журнале-ордере № 3.