Текущие активы по балансу

Содержание

В какой строке баланса отражается текущее обязательство

При ведении бухгалтерского учета у специалистов возникает ряд вопросов, связанных со структурой, характерной для предприятий. В частности в рамках темы текущих обязательств интересуются, какая это строка в балансе.

Основные понятия

Каждое юридическое лицо не зависимо от рода деятельности имеет обязательства. Подразделять их принято на долгосрочные и краткосрочные (или текущие). Из названия уже понятно, что деление осуществляется по временному признаку.

Текущие обязательства – это тот долг, который компании необходимо погасить в течение ближайшего года. Ликвидация их осуществляется за счет текущих ресурсов, к которым относят:

  • Дивиденды, предназначенные к выплате.
  • Налоговые платежи.
  • Векселя, которые относятся к краткосрочным.
  • Доходы, полученные в качестве предоплаты, но не отработанные и пр.

Текущие ресурсы имеют главное отличие от долгосрочных в том, что теоретически предприятие могло бы использовать их для осуществления повседневной деятельности. Еще одним их отличительным признаком является то, что их переводят в денежный эквивалент и расходуют в короткий срок. Чаще всего – это календарный год. Если погашение их откладывают, то они переходят в категорию долгосрочных. При этом на общую сумму будет начисляться неустойка.

Оценка текущих обязательств необходима при осуществлении анализа ликвидности предприятия, что может быть важно как для внутренних пользователей, так и для внешних. Например, чтобы оценить коэффициент покрытия обязательств используется следующая формула:

Это общая формула, а расчет активов и пассивов производится так:

По новому балансу это будет выглядеть следующим образом:

Состав обязательств

Обязательства можно разделить следующим образом:

  • Связанные с проведением текущих операций. Сюда входят налоговые выплаты, авансы и заработная плата сотрудникам, платежи по аренде, расчеты за поставленные по договору материалы и товары.
  • Обязательства, подлежащие ликвидации в течение года после составления финансовой отчетности. Это могут быть долгосрочные обязательства, которые должны быть погашены в течение ближайшего времени.
  • Обязательства, которые должны быть погашены в течение года после составления бухгалтерского баланса. Сюда включается выплата компенсаций за неиспользованный отпуск, бонусов и пр.

К самым распространенным видам относят следующие:

  • Кредиторская задолженность – это сумма, которую должник обязан внести в качестве оплаты за поставленный товар или полученную услугу, которые необходимы для функционирования предприятия. Размер ее оговаривается условиями договора.
  • Краткосрочные векселя – это счета за поставленные товары и услуги, которые приобретались не для проведения основной деятельности организации.
  • Доля долгосрочной задолженности, которую надлежит погасить в ближайший отчетный период.
  • Начисленные платежи. Они включают в себя выплаты по кредитам в пользу банка и заработную плату сотрудников.
  • Денежные выплаты, которые организация осуществляет по требованию кредитора.
  • Авансовый платеж в счет будущей сделки. Сюда же относятся и депозиты.
  • Полученная предоплата за будущую поставку товара или за оказание услуги.
  • Налоговые удержания в федеральные и местные бюджеты.
  • Задолженность по отпускам сотрудников (так называемые, оценочные обязательства). Ее возникновение становится следствием нежелания работников уходить в отпуск в отчетный период.
  • Дивиденды, которые должны быть рассчитаны для всех владельцев акций и облигаций предприятия.

К текущим обязательствам относятся долги, которые следует погасить в ближайшее время

Как отразить в балансе

Рассмотрим, каким образом в балансе расположены текущие обязательства организации. Для этого нужно вспомнить, что в бух. учете они относятся к текущим пассивам. Расположение краткосрочных обязательств таково: они находятся в разделе 5 баланса. Сумма обязательств в балансе отразится по строке 1500. В итоге по разделу они пройдут как сумма строк 15 (10, 20, 40, 50, 30) пассива.

Рассмотрим порядок внесения в отчетность по отдельным видам текущих обязательств:

  • Краткосрочные кредиты. При их отражении нужно зафиксировать только основную сумму без начисленной неустойки.
  • Долгосрочные обязательства. Показывается только сумма текущего погашения.
  • Краткосрочные векселя (которые организация отдает в качестве средства платежа по будущим услугам). Отражается общая сумма долга. Если предусматривается выплата процентов, то в баланс их не вносят.
  • Кредиторская задолженность. Также фиксируется основная сумма долга за поставленный товар или услугу.
  • Полученные авансовые платежи. Должны быть отражены все суммы предоплат за поставку в будущем товаров и услуг.
  • Бюджетные вычеты. Здесь должно быть представлено кредитовое сальдо по соответствующим субсчетам (все без исключения сборы в пользу бюджета).
  • Страховые вычеты. Необходимо отразить все суммы, идущие во внебюджетные фонды в виде кредитового сальдо по нужным субсчетам.
  • Расчеты с участниками. Здесь следует отразить задолженность перед учредителями, держателями акций. Это будет сумма начисленных дивидендов.
  • Внутренние расчеты. Здесь находят отражение суммы по операциям с дочерними, совместными предприятиями.
  • Прочие краткосрочные пассивы (это суммы, которые невозможно соотнести с перечисленными статьями). Они отражаются как кредитовое сальдо по счету 372.

В зависимости от вида, правила внесения в баланс могут отличаться

При составлении отчетности необходимо учитывать, что если дебиторскую задолженность перевели из долгосрочной в краткосрочную, то теперь ее уже следует провести по строке 240 (а не 230, как ранее). Она предназначена для отражения кредитового сальдо по сч. 69. По строке 140 необходимо провести сумму остатков по сч. 58 и 55 (субсчет 3, который относится к долгосрочным вложениям).

Учет текущих обязательств претерпевает периодические изменения. 2018 г. не стал исключением. Поэтому бухгалтерам и экономистам необходимо досконально отслеживать редактирование нормативов.

О прекращении обязательств пойдет речь в видео:

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть!

Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать — напишите вопрос в форме ниже:

Бесплатная консультация с юристом Заказать обратный звонок Все ещё остались вопросы? Позвоните по номеру +7 (499) 938 50 41 и наш юрист БЕСПЛАТНО ответит на все Ваши вопросы

Краткосрочные активы

Активы в зависимости от срока обращения делятся на оборотные (краткосрочные) и внеоборотные (долгосрочные).

Оборотные или краткосрочные активы часто также называют текущими.

Активы считаются краткосрочными, если срок их обращения не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.

Все остальные активы считаются долгосрочными.

К оборотным активам организации относятся:

  • запасы;

  • НДС;

  • дебиторская задолженность;

  • финансовые вложения;

  • денежные средства и денежные эквиваленты;

  • прочие оборотные активы.

Краткосрочные активы и бухгалтерский баланс

В форме бухгалтерского баланса краткосрочные активы отражаются по следующим строкам:

Строка

Вид оборотных активов

Запасы

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Дебиторская задолженность

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

Денежные средства и денежные эквиваленты

Прочие оборотные активы

По своей сути текущие активы – это в балансе активы, отнесенные к оборотным.

Однако необходимо учитывать, что в составе оборотных активов в балансе отражается и долгосрочная дебиторская задолженность.

Данная задолженность входит в итоговый показатель величины текущих активов по балансу, указанных по строке 1200 «Итого по разделу II», хотя и должна быть представлена обособленно в составе оборотных активов.

Таким образом, чтобы исключить величину долгосрочной дебиторской задолженности при расчете текущих активов по балансу, надо из суммы оборотных активов по строке 1200 бухгалтерского баланса вычесть долгосрочную дебиторскую задолженность.

Порядок формирования показателей по строкам раздела I актива баланса

Рассмотрим порядок формирования показателей по строкам разд. II актива баланса, используя нумерацию, применяемую с учетом изменений, внесенных Приказом Минфина России N 124н.

В разд. II «Оборотные активы» актива баланса отражается имущество, срок использования которого составляет менее 12 месяцев: запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.

Рассмотрим порядок формирования показателей этого раздела.

По строке 1210 «Запасы» организация должна отразить общую стоимость всех запасов организации без ее детализации и расшифровки по отдельным видам. На практике это означает, что организация должна сложить дебетовые сальдо счетов:

  • 10 «Материалы»;

  • 11 «Животные на выращивании и откорме»;

  • 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (отражающих стоимость остатков незавершенного производства и полуфабрикатов собственного производства);

  • 41 «Товары» (за вычетом кредитового сальдо счета 42 «Торговая наценка» в торговых организациях, применяющих оценку товаров по продажным ценам);

  • 43 «Готовая продукция»;

  • 44 «Расходы на продажу»;

  • 45 «Товары отгруженные».

Далее к этой сумме нужно прибавить дебетовое сальдо по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» (за исключением сумм, связанных с приобретением оборудования к установке, отражаемых в составе внеоборотных активов).

На практике по дебету счета 15 отражается стоимость материальных ценностей, находящихся в пути, т.е. уже принадлежащих организации, но пока не оприходованных на ее складах и в иных местах их хранения.

Полученный результат нужно скорректировать с учетом сальдо счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (опять-таки за исключением сумм, учтенных при формировании данных о внеоборотных активах в части оборудования к установке).

И наконец, из полученной суммы нужно вычесть кредитовое сальдо счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей».

В строку 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» нужно внести дебетовое сальдо одноименного счета 19.

В большинстве случаев суммы НДС сразу предъявляются к вычету, поэтому сальдо по данному счету может и не быть.

Тогда в данной строке проставляется прочерк.

Но иногда остаток на счете 19 все-таки образуется, например при совершении экспортных и импортных операций, производстве товаров с длительным производственным циклом, уплате НДС налоговыми агентами, если от контрагента не получен счет-фактура, и т.д.

По строке 1230 «Дебиторская задолженность» должна быть отражена общая величина дебиторской задолженности организации за вычетом резерва по сомнительным долгам.

По общему правилу зачет между активами и пассивами не допускается, а потому «сворачивать» сальдо по счетам расчетов нельзя – нужно отдельно в активе баланса представлять всю величину дебиторской задолженности, а в пассиве – весь объем кредиторской задолженности.

Фактически может быть «свернут» только один счет учета расчетов — 79 «Внутрихозяйственные расчеты», если речь идет о расчетах между головной организацией и ее филиалами, выделенными на отдельный баланс.

Данный счет применяется «зеркально»: при формировании отчетности в целом по организации (включая ее обособленные подразделения) сальдо счета 79, образовавшееся на балансе головной организации, совпадет с «противоположным» сальдо счета 79, образовавшимся на балансах филиалов.

Таким образом, для заполнения стр. 1230 баланса нужно сложить дебетовые остатки по счетам:

  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (перечисленные авансы и предоплаты, за вычетом сумм предоплат и авансов, уплаченных в связи со строительством объектов основных средств и отраженных на соответствующих субсчетах (аналитических счетах) к счету 60, которые включаются в состав внеоборотных активов);

  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные ценности, выполненные работы, оказанные услуги);

  • 68 «Расчеты по налогам и сборам» (суммы переплаты налогов, превышения налоговых вычетов над начисленными суммами и т.д.);

  • 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (суммы переплаты по страховым взносам в соответствующие фонды и проч.);

  • 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (суммы, за которые подотчетные лица не отчитались и которые они не вернули);

  • 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (задолженность работников по выданным им беспроцентным займам, возмещению материального ущерба и т.д., за исключением сумм, квалифицируемых в качестве финансовых вложений);

  • 75 «Расчеты с учредителями» (задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал);

  • 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» (в части прочих видов дебиторской задолженности).

Из полученной суммы нужно вычесть кредитовое сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» (величину резерва, созданного по дебиторской задолженности).

В следующей стр. 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» баланса организация должна отразить стоимость краткосрочных финансовых вложений, не признаваемых денежными эквивалентами.

Денежные эквиваленты — это высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и подвержены незначительному риску изменения стоимости (например, депозиты до востребования).

Для этого нужно суммировать дебетовые сальдо следующих счетов в части сумм, признаваемых краткосрочными финансовыми вложениями:

  • 58 «Финансовые вложения» (например, суммы выданных займов или приобретенных облигаций со сроком погашения менее 12 месяцев; стоимость акций, не имеющих срока погашения, и облигаций, имеющих срок погашения более 12 месяцев, но приобретенных организацией с целью последующей перепродажи в течение ближайшего года);

  • 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55/3 «Депозитные счета»);

  • 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 73/1 «Расчеты по предоставленным займам») (кроме беспроцентных займов, не признаваемых финансовыми вложениями).

Из полученной суммы нужно вычесть кредитовое сальдо счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» (в части, относящейся к краткосрочным финансовым вложениям).

По строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» баланса показывается сумма дебетовых сальдо счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», а также частично счета 58 «Финансовые вложения», если на нем числятся ценные бумаги или иные объекты, признаваемые денежными эквивалентами.

По строке 1260 «Прочие оборотные активы» баланса отражаются иные объекты оборотных активов, например:

  • выполненные этапы незавершенных работ, имеющие самостоятельное значение, учитываемые на счете 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» по договорной стоимости;

  • не предъявленная к оплате начисленная выручка по договорам строительного подряда, если длительность выполнения работ составляет более одного отчетного года или сроки их начала и окончания приходятся на разные отчетные годы.

Выручка отражается в сумме, исчисленной исходя из договорной стоимости работ или размера фактически понесенных расходов, за отчетный период считающихся возможными к возмещению;

  • стоимость недостающих или испорченных материальных ценностей, которые организация решила не списывать в состав затрат на производство (расходов на продажу) или на виновных лиц, отражаемых по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

  • суммы НДС, исчисленные с авансов и предварительной оплаты (частичной оплаты), отражаемые обособленно по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (либо счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»);

  • суммы акцизов, подлежащие впоследствии вычетам;

  • суммы НДС, начисленные при отгрузке товаров (продукции, иных ценностей), выручка от продажи которых определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, учитываемые организацией обособленно на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (или на счете 45 «Товары отгруженные»).

Для заполнения стр. 1260 нужно сложить дебетовые сальдо по всем вышеперечисленным счетам.

Сумма стр. 1210 — 1260 отражается по стр. 1200 «Итого по разделу II» как общая сумма оборотных активов организации.

Краткосрочные активы (КА) называют оборотными или текущими. Все три наименования отражают определенные свойства, присущие данной категории средств. Поэтому и само понятие такого вида активов включает в себя три составляющие.

Понятие и характеристика

Оборотные активы — это активы, которые:

  • с достаточной степенью определенности будут реализованы, проданы или потреблены в течение 12 мес. либо в ходе нормального операционного цикла компании;
  • необходимы для ежедневной работы предприятия и решения текущих задач;
  • с легкостью конвертируются в наличные деньги и могут использоваться для погашения краткосрочных обязательств.

Если долгосрочные активы можно сравнить со «скелетом» в целостном «организме» предприятия, то краткосрочные являются всеми остальными его «органами и тканями». Приблизительно в таком же соотношении и распределяется доля каждой категории активов в общем капитале фирмы — КА составляют большую часть всех средств компании. Еще одной из важных характеристик текущих активов является их большая ликвидность по сравнению с внеоборотными, поскольку они с легкостью могут быть проданы.

Виды и структура

Все КА можно разделить на две большие подгруппы:

  • денежные — сюда относятся, соответственно, денежные средства, дебиторская задолженность, а также высоколиквидные финансовые вложения;
  • неденежные — это отгруженная продукция и товар, материально-производственные запасы и незавершенное производство.

Когда предприятие имеет краткосрочные финансовые вложения, то это могут быть либо вложения в краткосрочные банковские вклады или в ценные бумаги с целью их дальнейшей перепродажи.

Оборотный капитал — это многоэлементная сложная система, поэтому текущие активы имеют свою структуру:

  • предметы труда. Сюда включено сырье, материалы, топливо, полуфабрикаты, незавершенное производство и вспомогательные материалы;
  • предметы обращения. Данную категорию составляют отгруженные товары и готовая продукция;
  • денежные средства — в кассе и на банковских счетах;
  • средства в расчете. Это задолженность подотчетных лиц и «дебиторка»;
  • отвлеченные средства в виде краткосрочных финансовых вложений, а также убытки.

По выполняемому функционалу КА можно разделить на:

  • производственные активы, которые поддерживают стабильность всех протекающих в компании процессов и в полном объеме переносят на производимую продукцию свою стоимость;
  • расчетные, используемые в завершении кругооборота капитала и конвертирования товарной формы активов в деньги.

Формирование и источники пополнения

При учреждении самого предприятия должно приниматься решение о формировании КА. К первичным источникам поступления текущих активов в оборотный капитал компании можно отнести следующие:

  • взносы учредителей, из которых собственно формируется акционерный капитал компании;
  • инвестиции в виде паев;
  • средства из бюджета;
  • спонсорская помощь.

Затем, в процессе нормальной деятельности организации, объемы и состав КА обычно претерпевает изменения. Предприятие ведет расчеты с поставщиками и контрагентами, увеличивает или сокращает объемы производства, совершает сделки и прочие операции — все эти факторы, так или иначе, влияют на оборотный капитал.

Текущие активы могут пополняться с помощью дополнительных источников формирования. К ним можно отнести:

  • кредиторская задолженность;
  • краткосрочный кредитный капитал;
  • перераспределяемый капитал, который сформирован из прибыли фондов потребления и накопления.

У оборотных средств короткий цикл и высокая степень ликвидности, что позволяет финансировать значительную их часть посредством привлеченных источников краткосрочного характера.

Труднореализуемые активы в балансе. А4. Формула расчета по балансу

Привет, на связи Василий Жданов в статье рассмотрим труднореализуемые активы в балансе предприятия. Активы и пассивы – это главные и неизменные составляющие любого бух. баланса. Говоря об активах предприятия, подразумевают все имущество, которое у него есть. Если речь идет о пассивах, то имеются в виду все финансовые источники, из которых на предприятие поступают средства.

Согласно новой форме бух. баланса №1 (по ОКУД 0710001), активы бывают оборотные и внеоборотные, а пассивы включают капитал с резервами, долговременные и кратковременные обязательства. Следует акцентировать внимание на том, что настоящая форма бух. баланса введена Минфином РФ (Приказ № 66н от 02.07.2010 в акт. ред. от 2019 г.). Согласно ей:

Несмотря на то, что активы и пассивы воспроизводят разные стороны бух. учета, они тесно взаимосвязаны. Как принято, их сравнивают между собой, используют в различных расчетах при калькуляции показателей ликвидности. При проведении экономического анализа с их участием определяется финансовая состоятельность, устойчивость предприятия, и, соответственно, ликвидность бух. баланса. Это позволяет постоянно мониторить не только его платежеспособность, но и контролировать размер имеющихся долгов, отслеживать все отклонения, проверять остатки по сч. 51, 52 и т. д.

Классификация активов по степени ликвидности: А1, А2, А3, А4 и их отличительные черты

Активы подлежат классификации по степени ликвидности. Что характерно, именно по этому принципу, в порядке возрастания ликвидности, они систематизированы и представлены в обновленной форме бух. баланса. Ранжирование активов по группам, а также их распределение по строкам бух. баланса показано далее в таблице.

Классификация активов по степени ликвидности
Группа Отличительные признаки Как рассчитать показатель по бух. балансу
А1 (наиболее ликвидные) Наибольшая скорость реализации Стр. 1250 + 1240
А2 (быстро ликвидные) Достаточно большая скорость реализации Равнозначен стр. 1230
А3 (медленно ликвидные) Медленная реализация, занимающая длительное время Стр. 1210 + 1220 + 1260 + 12605
А4 (трудно реализуемые либо трудно ликвидные) Реализуются сложнее всего, с трудностями Равнозначен стр. 1100

Таким образом, труднее всего обратить в деньги именно активы из группы А4. К ним обычно относят внеоборотные активы, дебитор. задолженность со сроком загашения через год после отчетной даты (НА, ОС, долговременные финансовые вложения, незавершенное строительство).

Трудно ликвидные активы А4 в бух. балансе: строки, примеры, формула для калькуляции

Трудно ликвидные активы отображены в бух. балансе по Разделу I («Внеоборотные активы»). К ним относят: НМА, итоги исследований, НПА, МПА, ОС, инвестиции в мат. ценности, отложенные налог. активы, финансовые вложения, прочее. Их построчное распределение представлено в следующей таблице.

НМА

Итоги исследований, разработок

НПА

МПА

ОС

Доходные вложения в МЦ Финанс. вложения Отложен. налогов. активы Прочие

ВА

Стр. 1110 Стр. 1120 Стр. 1130 Стр. 1140 Стр. 1150 Стр. 1160 Стр. 1170 Стр. 1180 Стр. 1190

Использованы сокращения: НМА – нематериальные активы, ОС – основные средства, НПА – нематериальные поисковые активы, МПА, соответственно, – материальные производственные активы, МЦ – материальные ценности, ВА – внеоборотные активы.

К НМА можно отнести, к примеру, произведения литературы и науки, предметы искусства и другие объекты интеллектуальной собственности. К НПА – право на проведение поиска и разведки месторождений полезных ископаемых, а также их оценке. МПА – это ОС, которые используются при поиске полезных ископаемых (транспортные средства, специальное оборудование, иное). В качестве ОС можно назвать здания, теплосети, внутрихозяйственный дороги, хоз. инвентарь.

Доходными вложениями признаются ОС, которые передаются сторонним юрлицам напрокат, в аренду, т. е. с целью получения материальной выгоды. К финансовым вложениям можно причислить депозиты, ценные бумаги. Соответственно, отложенные налоговые активы – это определенная отсроченная часть налога на прибыль, понижающая размер этого же налога к уплате в следующих периодах. Под «прочими ВА» (стр. 1190) подразумевают те активы, которые не вошли по тем либо иным причинам в выше названые категории. Например, к ним можно отнести стоимость молодых многолетних культур, которые на текущий момент не подлежат эксплуатации.

Чтобы рассчитать значение А4 по бух. балансу, требуется суммировать показатели всех строк по ВА, к примеру:

Итоговая сумма по Разделу I отображается в строке 1100. Это суммарная величина ВА, которые имеются у предприятия. По сути, между А4 и стр. 1100 можно поставить знак равенства. Именно эта сумма используется далее при анализе ликвидности бух. баланса.

Пример 1. Расчет А4 по бух. балансу ООО «Стройтех»

Сформированный бух. баланс ООО «Стройтех» содержит следующие сведения по внеоборотным активам (данные по Разделу I представлены на нач. отчетного периода в тыс. рос. руб.):

  1. ОС (150 900).
  2. Долговременные финансовые вложения (15 200).
  3. Незавершенное строит-во (2 200).
  4. Отложен. налог. активы (3 000).

Итоговая сумма ВА (стр. 1100) составляет: 150 900 + 15 200 + 2 200 + 3 000 = 171 300. Следовательно, А4 = 171 300. Именно эту сумму следует далее сопоставлять со значением П4 и определять таким образом ликвидность бух. баланса ООО «Стройтех».

Сопоставление групп активов и пассивов при анализе ликвидности бух. баланса

Анализ ликвидности любого бух. баланса не возможен без сопоставления пассивов и активов. Причем не по-отдельности, а именно по группам. Как уже было сказано выше, активы группируются по ликвидности. Пассивы тоже подлежат классификации на 4 группы, но уже по иному признаку – по срочности загашения.

Различают группы пассивов: П1 (наиболее срочные обязательства), П2 (кратковременные пассивы), П3 (долговременные) и П4 (постоянные). С активами группы А4 сравнивают только пассивы из группы П4, под которым подразумевают обычно капитал. Тем не менее этот показатель (П4) включает данные не только о капитале, но и о резервах, а также разницу между доходами и будущими тратами.

Важно! Нормативом признается следующее соответствие: А4<либо=П4. Указанная норма свидетельствует о том, что предприятие может загасить практически любые долги.

Это говорит о том, что размер своего капитала и иных имеющихся у предприятия постоянных пассивов (П4) должен быть достаточным по стоимости (равным А4) либо превышать стоимость трудно ликвидных активов. Тогда это будет свидетельствовать о том, что своих средств у предприятия хватает не только на формирование ВА.

Если данный норматив не соблюдается, и итоги сопоставления показывают, что А4>чем П4, то это будет означать неликидность предприятия. Т. е. своего капитала у него не хватает для того, чтобы пополнять оборотные средства. Одного такого сравнения будет не достаточно для получения объективной картины о финансовом положении предприятия. Необходимо проводить комплексный анализ.

Поэтому помимо сопоставления А4 и П4 принято также сравнивать и другие группы активов и пассивов (А1 и П1, А2 и П2, А3 и П3). Именно таким путем производится оценка и определение ликвидности бух. баланса предприятия. Нормативами для них признаются следующие соотношения:

  • А1>П1 (загашение срочных долгов за счет высоко ликвидных активов);
  • А2>П2 (расчет по долгам при помощи быстро ликвидных активов);
  • А3>П3 (предприятие способно загасить обязательства посредством использования медленно ликвидных активов).

Если данные соотношения не соблюдаются, то, как минимум, абсолютная ликвидность бух. баланса ставится под сомнение. Руководствуясь перечисленными нормативами, можно также определить, за какой срок предприятие способно загасить те либо иные долговые обязательства.

Так, если результаты сопоставлений покажут, что А1>П1, А2>П2, А4<П4, то это будет означать, что предприятие может рассчитаться по долгам за малый либо средний срок. Остальные нормативные соотношения (если А3>П3, а также А4<П4) показывают, что загашение обязательств возможно на протяжении длительного срока.

Пример 2. Сопоставление А4 и П4 при изучении ликвидности бух. баланса ООО «Техника» за 2018 г.

Оценка ликвидности бух. баланса ООО «Техника» производится за период 2018 г. В рамках анализа сопоставляются группы: А1, А2, А3, А4 и П1, П2, П3, П4. Данные по ним взяты из баланса за указанный период. Следует обратить внимание на то, что сопоставляются не только А4 и П4, а и остальные группы активов и пассивов.

Показатель Данные из бух. баланса ООО «Техника» на начало 2018 г. Данные из бух. баланса ООО «Техника» на конец 2018 г.
А1 150 100 152 500
А2 940 700 700 500
А3 300 800 380 400
А4 620 600 690 000
П1 270 100 330 100
П2 400 900 70 050
П3 460 900 270 400
П4 880 200 1 205 007

Результаты сопоставлений на начало 2018 г.: А1<П1 (150 100 меньше чем 270 100), А2>П2 (940 700 больше чем 400 900), А3<П3 (300 800 меньше чем 460 900), А4<П4 (620 600 меньше чем 880 200). Из приведенных соотношений нормативу соответствуют только два из них: А2>П2 и А4<П4. Можно сделать заключение, что ООО «Техника» в состоянии будет оплатить долги в ближайшем будущем за счет быстро ликвидных активов, которые превышают кратковременные пассивы. Но абсолютно ликвидным бух. баланс на начало 2018 г. не назовешь.

Результаты аналогичных сопоставлений в конце 2018 г.: А1<П1 (152 500 меньше чем 330 100), А2>П2 (700 500 больше чем 70 050), А3>П3 (380 400 больше чем 270 400), А4<П4 (690 000 меньше чем 1 205 007). Таким образом, к концу 2018 г. ситуация заметно изменилась в лучшую сторону. По всем сопоставлениям нормативы достигнуты, кроме одного: А1<П1. Соответственно, бух. баланс ООО «Техника» не является абсолютно ликвидным, т. к. не все соотношения выполнены.

Подытоживая, следует заметить, что наиболее ликвидным бух. баланс ООО «Техника» является на конец 2018 г. Именно на этот момент выполнены практически все нормативы, кроме одного. Между тем на протяжении всего года отмечается выполнение А4<П4. А это значит, что стоимость «трудных» активов из группы А4 меньше стоимости своего капитала, которого предостаточно для пополнения оборотных средств.

Для более досконального изучения финансовой ситуации на ООО «Техника» вместе с данными сопоставлениями проводится всесторонний анализ его платежеспособности. С этой целью производится калькуляция коэффициентов ликвидности, в которой тоже участвуют конкретные группы активов и пассивов. Анализу подлежат источники формирования трат и запасов.

Таким путем можно отслеживать финансовую состоятельность юрлица в любой требуемый период. Например, за несколько дней либо месяц, поквартально, за один–два–три года и т. д. Это позволяет вовремя выявлять негативные изменения и оперативно, эффективно на них реагировать.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: Можно ли рассчитать, проанализировать трудно ликвидные активы в программе ФинЭкАнализ?

Да, можно. Анализ А4 производится в аналитическом блоке «Анализ ликвидности баланса». ФинЭкАнализ поддерживает практически все формы бух. отчетности, в том числе и форму бух. баланса № 1. Детально с принципом работы в программе можно ознакомиться по ссылке http://online.1-fin.ru/Описание_работы.

Тут же размещен пример оценки ликвидности бух. баланса ОАО «Завод Арсанал». Анализ базируется на сопоставлении активов и пассивов, в том числе А4 и П4, за 2 года. Ссылка для прямого доступа к материалу: http://online.1-fin.ru/Пример_финансового_анализа.

Текущие активы

Актуально на: 29 декабря 2016 г.

Классификацию активов по видам мы рассматривали в нашей отдельной консультации. О текущих активах расскажем в этом материале.

Текущие активы в балансе: строка

Активы в зависимости от срока обращения делятся на оборотные (краткосрочные) и внеоборотные (долгосрочные).

Оборотные или краткосрочные активы часто также называют текущими.

Активы считаются краткосрочными, если срок их обращения не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы считаются долгосрочными (п. 19 ПБУ 4/99).

Действующей формой бухгалтерского баланса (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н) предусмотрен следующий состав оборотных активов:

Строка Вид оборотных активов
1210 Запасы
1220 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1230 Дебиторская задолженность
1240 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
1250 Денежные средства и денежные эквиваленты
1260 Прочие оборотные активы

По сути текущие активы – это в балансе активы, отнесенные к оборотным. Однако необходимо учитывать, что в составе оборотных активов в балансе отражается и долгосрочная дебиторская задолженность. Данная задолженность входит в итоговый показатель величины текущих активов по балансу, указанных по строке 1200 «Итого по разделу II», хотя и должна быть представлена обособленно в составе оборотных активов (п. 19 ПБУ 4/99).

Таким образом, для исключения величины долгосрочной дебиторки при расчете текущих активов формула определения размера текущих активов (АТ) по балансу может быть представлена в следующем виде:

АТ = ОА — ДЗД,

где ОА – сумма оборотных активов по строке 1200 бухгалтерского баланса;

ДЗД – долгосрочная дебиторская задолженность.

Ликвидность текущих активов

Поскольку активы в бухгалтерском балансе расположены в порядке возрастания ликвидности, именно текущие активы – наиболее ликвидная часть имущества организации.

Используя данные о текущих активах, рассчитывается коэффициент текущей ликвидности (КТЛ). Он характеризует способность организации погашать свои краткосрочные обязательства за счет наиболее ликвидных текущих активов:

КТЛ = АТ / ОТ,

где ОТ – текущие обязательства как сумма строк 1510, 1520 и 1550 бухгалтерского баланса.