Таможенный союз НДС

Содержание

Экспорт с нами это просто!

Мы занимаемся оформлением экспорта из России.

  • Необходимо оформить экспорт из РФ, оперативно и без рисков?
  • Вопросы связанные с возвратом НДС?
  • Интересует таможенное оформление?
  • Есть другие вопросы связанные с экспортом?

Звоните по бесплатному номеру:

8 (800) 250 65 01

И специалисты «Экспорт СНГ» помогут Вам в решении ваших вопросов!

Проблемы возникающие при самостоятельном оформлении экспорта из России

Экспортирование – сложный процесс, который часто недооценивают.
Незнание многих тонкостей и особенностей законодательства может привести к следующим проблемам:

  • Срыв сроков доставки;
  • Начисление штрафов и пении;
  • Проблемы на таможне;
  • Неправильно оформленные документы;
  • Вопросы со стороны налоговой;
  • Проблемы с транспортировкой;
  • Незапланированные расходы;
  • Языковой барьер;

Как следствие срыв сделки и потеря репутации.

Оформление экспорта под ключ.

Чтобы избежать всех возможных неприятностей, предлагаем сразу воспользоваться услугами таможенного брокера.
Специалисты «Экспорт СНГ» с многолетним опытом в данной сфере, подготовят все документы под ключ.

  • Мы возьмем на себя все риски.
  • Сэкономим ваше время и нервы.
  • Поможем соблюсти сроки.
  • Минимизируем затраты.

Схема нашей работы:

Схема работы для компаний из РФ:

Клиент из другой страны готов купить ваш товар. Если у вас нет возможности напрямую продать товар за границу, вы продаете его нам. Это считается обычная сделка купли-продажи. После этого все оформление и риски связанные с экспортом ложатся на нас. Наши специалисты с соблюдением всех правил и в сжатые сроки передадут товар в клиенту в другой стране.
Таким образом вы сможете экспортировать товар не нагружая себя дополнительными проблемами связанными с экспортом.

Схема работы с компаниями находящимся НЕ в Россиии:

Бывают случаи когда поставщик из РФ отказывает вам в поставках товара, по причине того, что предприятие не работает на экспорт а продает свою продукцию только внутри России.

Как мы сможем вам помочь?

Мы выкупим этот товар у производителя и продадим его вам оформив по всем правилам. В итоге вы получите свой товар в короткие сроки и по выгодной цене.

Узнайте какие финансовые выгоды вы получите при работе с компанией «Экспорт СНГ»

Бесплатная консультация.

Экспорт товаров в страны СНГ, а также таможенное оформление грузов — основная специализация компании «Экспорт СНГ». Мы работаем на территории стран Азии, Европейского союза и СНГ. С нашей помощью вас перестанут беспокоить вопросы, связанные с оформлением экспорта и сопровождением грузов.

При необходимости мы предоставляем таможенные услуги нашим клиентам и избавляем от проблем с таможенным оформлением на границе.

Как правило, к экспорту товаров в далекие страны предприниматели относятся с опаской, потому что это ведет к удорожанию самого продукта в виду расходов на перевозку.

Международные перевозки требуют грамотной наладки работы логистической сети между странами ЕС и СНГ, странами Восточной Азии и СНГ, Западной и Восточной Европы, а также внутри СНГ. Международные грузоперевозки осуществляется всеми видами транспорта:

Налаженная система – залог эффективной работы и плодотворного сотрудничества. В качестве приятного бонуса, вас удивят цены, как на оформление экспорта, так и на остальные услуги.
Импорт товаров с помощью наших специалистов – это быстро, надежно и недорого. Оформление необходимых документов на таможне и другие услуги возьмут на себя сотрудники компании «Экспорт СНГ». А это гарантия успешного прохождения проверок на границе, экономия времени и минимальные затраты.
Наша компания занимается экспортом и импортом товаров в страны и из стран СНГ и предлагает такой перечень услуг:

  • Транспортировка различных категорий грузов по всей территории России и международные перевозки;
  • Возможность оптовых поставок различных материалов;
  • Предоставление консультаций по ВЭД;
  • Экспортирование и импортирование товаров по территории СНГ, Европы и Азии;
  • Оформление необходимых таможенных документов, таможенное оформление.

Чтобы получить исчерпывающую информацию об условиях оказания услуг, вы всегда можете обратиться за консультацией к нашим менеджерам по телефону или электронной почте. Мы ответим на все вопросы, связанные с экспортом, импортом товаров и таможенными услугами.

Еще раз акцентируем ваше внимание, мы работаем не только по самым известным направлениям: Казахстан, Украина, Белоруссия и Узбекистан, мы еще работаем и по таким направлениям как: Армения, Германия, Афганистан, Турция, Финляндия и многим другим.

Сделайте заявку на расчет прямо сейчас и специалисты компании, свяжутся с вами в ближайшее время и дадут максимально исчерпывающую информацию. Экспорт и импорт товаров, это наш конек.

Товары таможенного союза

Смотреть что такое «Товары таможенного союза» в других словарях:

  • Товары таможенного прикрытия — 9) товары прикрытия товары, которые с достаточной степенью вероятности могут декларироваться вместо товаров риска;… Источник: Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением… … Официальная терминология

  • Товары таможенного риска — 10) товары риска товары, перемещаемые через таможенную границу, в отношении которых выявлены риски или есть потенциальные риски;… Источник: Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза,… … Официальная терминология

  • Единый таможенный тариф Таможенного союза — Интеграция в Евразии … Википедия

  • Место прибытия товаров на единую таможенную территорию таможенного союза — место прибытия товаров на таможенную территорию Таможенного союза пункт пропуска через государственную (таможенную) границу государства члена Таможенного союза либо иные места, определенные законодательством государства члена Таможенного союза, в … Официальная терминология

  • Ввоз товаров на таможенную территорию таможенного союза — 3) ввоз товаров на таможенную территорию таможенного союза совершение действий, связанных с пересечением таможенной границы, в результате которых товары прибыли на таможенную территорию таможенного союза любым способом, включая пересылку в… … Официальная терминология

  • Товары того же класса или вида — товары, относящиеся к одной группе или ряду товаров, включая идентичные и однородные товары, изготовление которых относится к соответствующему виду экономической деятельности;… Источник: Соглашение между Правительством РФ, Правительством… … Официальная терминология

  • Товары для личного пользования — 36) товары для личного пользования товары, предназначенные для личных, семейных, домашних и иных, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, нужд физических лиц, перемещаемые через таможенную границу в сопровождаемом или… … Официальная терминология

  • Товары для личного пользования, доставляемые перевозчиком — 3) товары для личного пользования, доставляемые перевозчиком, товары для личного пользования, переданные или передаваемые перевозчику по договору международной перевозки (по накладной, коносаменту и иным документам) для целей фактического… … Официальная терминология

  • Товары, бывшие в употреблении — 7) товары, бывшие в употреблении товары, имеющие видимые признаки носки, стирки, эксплуатации;… Источник: Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 18.06.2010 (ред. от… … Официальная терминология

  • Товары бытовой химии — 10) к товарам бытовой химии (в том числе в аэрозольной упаковке) относятся: средства для обработки тканей до и после стирки; средства для мытья и чистки твердых поверхностей и ухода за ними; средства для уничтожения запахов в помещении и закрытых … Официальная терминология

Документы для экспорта из России и получения сертификата на вывозимые товары

Экспорт товаров из России дело выгодное, но хлопотное. Необходимо продумать все этапы сделки, изучить российское законодательство в части экспортной деятельности предприятий, вникнуть в особенности разных видов международных перевозок, в первую очередь, разобраться с документами для экспорта из РФ.

Мы расскажем о действиях предпринимателя, необходимых для оформления груза на экспорт. Предоставим перечень экспортных документов: контракт и сертификат происхождения, бумаги для осуществления перевозки, подтверждение таможенной стоимости и дополнительная документация.

Экспортные операции в России

Экспорт товаров из России открывает предпринимателям большие возможности для увеличения рынка сбыта, расширения компании.

Что нужно сделать для экспорта груза? Вам требуется изучить перечень всех нужных документов, прочитать об алгоритме действий по юридическому оформлению экспорта. Чем более вы будете осведомлены обо всех тонкостях оформления, тем меньше проблем возникнет при транспортировке товара.

Возникла проблема? Позвоните нашему специалисту по таможенным вопросам:

Москва и Московская область: +7 (499) 703-48-81 (звонок бесплатен)
Санкт-Петербург и Лен.область: +7 (812) 309-93-24

Действия при экспорте товара

Что нужно для того, чтобы отправить товар на экспорт?

Оформление груза производится в три основных этапа:

  1. Вам требуется оформить внешнеторговый договор с контрагентом, открыть паспорт сделки. Паспорт сделки открывается компанией-экспортёром в обслуживающем банковском учреждении. В нём прописывается основная информация о данном внешнеторговом сотрудничестве. Паспорт сделки оформлять требуется в том случае, если сумма договора превышает 50 000 долларов США.
  2. Если это сделка на условиях самостоятельного вывоза FCA, EXW, необходимо взять у контрагента данные о транспортном средстве, водителе, ответственном за транспортировку груза. Информация требуется для затаможки груза. Хотите узнать условия EXW по ИНКОТЕРМС 2010, загляните сюда. О переходе рисков по условиям поставки FCA ИНКОТЕРМС 2010 .
  3. Если груз имеет производство РФ, потребуется сделать сертификат по форме СТ-1 (если это государства СНГ) или форме А (если это государства Европейского Союза).

Это основной перечень действий для экспорта груза. По нему вы сможете приблизительно представить особенности прохождения через эту процедуру. Однако для вывоза товаров вам потребуется подготовить целый комплект документов для экспорта из России.

На продукцию производства РФ потребуется сертификат СТ-1.

Документы для экспорта товара

Из статьи вы сможете узнать только примерный перечень требуемых документов подтверждения экспорта. Перечень документов для импорта в Россию есть в предыдущей статье. В зависимости от типа экспортируемой продукции и других условий пакет документов может быть расширен или изменён.

Итак, основной пакет бумаг для экспорта:

  • учредительные бумаги организации-экспортёра (копии). Список уставных документов юридического лица ;
  • внешнеэкономический договор (оригинал, две ксерокопии) с дополнительными соглашениями. Вы можете посмотреть образец внешнеторгового контракта . Ксерокопии необходимо снабдить печатью компании-экспортёра;
  • если сумма договора свыше 50 тысяч долларов, потребуется оформить паспорт сделки. Необходим оригинал и копия, снабженная печатью экспортёра;
  • счёт-фактура, прилагающаяся к грузу. Счёт-фактура должна быть снабжена печатью экспортёра. В ней должна быть указана следующая информация: реквизиты компании-экспортёра, принимающей груз стороны, номер договора, цена груза, условия транспортировки по ИНКОТЕРМС. Информация, указанная в счёте-фактуре, должна быть аналогична информации, указанной в договоре;
  • накладная с данными о весе и количестве мест;
  • транспортные документы. Их формы зависят от типа перевозки, подробнее о товаросопроводительных документах ;
  • сертификаты или паспорта на товар;
  • платёжные документы, подтверждающие факт оплаты товара и таможенных сборов.

Вышеуказанный перечень документов понадобится для оформления главного документа — грузовой таможенной декларации на вывозимую и ввозимую продукцию.

Получив на руки ГТД с разрешением на вывоз (штамп «выпуск разрешён»), вам нужно будет подтвердить факт экспорта продукции за рубеж для возврата НДС.

Для того, чтобы возместить НДС, отправьте письмо на таможенный пост, выпускающий ваш товар, с заявлением и необходимыми документами, подтверждающими экспорт (МДП ГТД и т.д.).

Транспортировка груза зарубежному контрагенту также требует оформления ряда документов:

  • Если это автомобильная перевозка, то потребуется CMR (6-12 заполненных бланков CMR), товарно-транспортная накладная (правила заполнения новых ТТН ), CARNET TIR, свидетельство о том, что транспортное средство может осуществлять перевозку, акт погрузки груза в транспортное средство. Что такое TIR на грузовиках мы уже рассказывали;
  • Если это морская перевозка, потребуется поручение на осуществление погрузки, коносамент. Ищите информацию об особенностях бортового коносамента ;
  • Различные разрешительные бумаги. Это могут быть сертификаты, лицензии, дающие право на совершение определенной предпринимательской деятельности (к примеру, продажа алкогольных напитков). Перечень разрешительных бумаг зависит от деятельности, которую ведет ваша компания;
  • Бумаги, подтверждающие права на распоряжение товаром на экспорт. Вам потребуется их копия, снабженная печатью экспортёра;
  • Бумаги, указывающие на происхождение груза. Это могут быть сертификаты происхождения или соответствия, паспорта и тому подобное.

Получение ГТД — основной этап в осуществлении экспортной и импортной операции.

Документы, указывающие на таможенную стоимость груза:

  • счета-фактуры, счета-проформы (копии);
  • при грузе зарубежного производства необходима импортная грузовая таможенная декларация. К ней должен прилагаться контракт, счёт, финансовые бумаги (квитанции, платежи);
  • техническое описание груза, паспорт на оборудование, производственную продукцию, комплектующие и так далее;
  • бумаги, указывающие на совершение оплаты по контракту покупки в РФ, выписка с лицевого счёта организации-экспортёра;
  • Если экспортёр не занимался выпуском транспортируемой продукции, потребуется полный перечень документов (счета-фактуры, платежи), задействованных при получении товара от изготовителя;
  • бухгалтерский учёт по перевозимому грузу, заверенный в налоговой организации.

Вам также могут потребоваться следующие документы:

  • если вывозимый товар облагается экспортными пошлинами, потребуется оригинал платёжного поручения или иная бумага об их уплате;
  • информация о числе мест, упаковочных материалов, весе груза. Необходимы данные по каждому наименованию продукции;
  • иные документы: свидетельство о страховании товара, свидетельство о предоплате.

Что нужно для получения сертификата на груз?

Как уже указывалось выше, для экспорта груза вам потребуется сертификат по форме СТ-1 или форме А.

Для его получения необходимо обратиться в торговую палату со следующим пакетом документов:

  • счёт-фактура (входящая, исходящая);
  • заявка на выполнение сертификата;
  • сертификат качества, соответствия на экспортируемый груз;
  • справка о номенклатуре изготовления;
  • контракт со всеми дополнительными соглашениями;
  • для выполнения документа формы А необходима доверенность.

Даже если вы доверитесь компании, специализирующейся на экспорте, лучше иметь представления, как происходит процедура экспорта и что для этого требуется.

Для экспорта груза требуется не мало документов. Если это ваша первая операция по экспорту, необходимо внимательно изучить весь перечень требуемых документов, в случае необходимости обратиться за консультацией. Вы также можете поручить деятельность по сбору документов специализированной компании.

Дополнительные сведения по теме вы найдёте в рубрике «Документы».

Бесплатная консультация по телефону:

Москва и Московская область: +7 (499) 703-48-81 (звонок бесплатен)

Санкт-Петербург и Лен.область: +7 (812) 309-93-24

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статье могла устареть!

Наш специалист бесплатно Вас проконсультирует.

Экспорт в Казахстан

26.06.2018 А. Гордон

Подтверждение 0 ставки НДС

Транспортные (товаросопроводительные) документы

Экспорт в Казахстан, Белоруссию, Киргизию и Армению Транспортные, товаросопроводительные документы для подтверждения ставки НДС ноль процентов

Готовьтесь! Новые требования к внешнеторговым (внешнеэкономическим) контрактам с 2018 года

Налоговый адвокат Гордон Андрей Эдуардович

Москва

Россия, Казахстан, Белоруссия, Киргизия и Армения являются участниками договора «О Евразийском экономическом союзе» подписанного 19.05.2014г. в Астане (ЕАЭС). Декларирование перемещения товаров между государствами-участниками договора (Белоруссия, Казахстан, Киргизия, Армения и Россия) отменено, но границы остались. Оформление документов при перемещении товаров между государствами -участниками договора ЕАЭС сходно, но есть и различия.

Правильно оформленные транспортные, товаросопроводительные документы помогут без лишних задержек доставить товары из России в Казахстан, Белоруссию и другие государства-участники договора, упростят расчеты за доставку товаров, при налогообложении у покупателя и поставщика обоснуют расходы и право экспортера на налоговую ставку 0 процентов НДС.

Что такое транспортные (товаросопроводительные) документы, кто и когда должен их оформлять при поставке товаров в Казахстан и другие государства — участники договора ЕАЭС автомобильным транспортом читайте в этой статье.

Отметим сразу, особое место среди участников договора ЕАЭС занимает Армения. Положение Армении отличается отсутствием границы с Россией. Перемещение грузов между Россией и Арменией, как и с другими государствами ЕАЭС, наземным транспортом возможно только транзитом через Грузию и Азербайджан, или напрямую — авиаперевозкой.

Этим обусловлена необходимость оформления грузов между Россией и Арменией в таможенном отношении при перевозках автомобильным или железнодорожным транспортом.

В остальном, оформление поставок товаров между странами ЕАЭС схожи.

Документы для договора поставки из России в Казахстан, Белоруссию, Киргизию и Армению

Договор поставки товаров — соглашение поставщика и покупателя по двум основным вопросам: о товаре и о его транспортировке. По этому, исполнение договора поставки сопровождается оформлением двух видов документов: 1) товарных, и 2) транспортных.

Оформление документов по внутрироссийским поставкам товаров регулируется законодательством Российской Федерации. Как оформить перевозку товара из России в Казахстан или другое государство-участник договора «О Евразийском экономическом союзе» подписанного 19.05.2014г. (далее по тексту именуется «договор о ЕАЭС»)?

Транспортные документы на перевозку грузов из России в Казахстан и страны ЕАЭС

Условия:

Договор поставки из России в Казахстан (или другое государство-участник договора ЕАЭС).

Перевозка автомобильным транспортом.

Начало перевозки товара (место отгрузки): Россия.

Оформление:

При перевозке товаров автомобильным транспортом водитель обязан при себе иметь документы на груз (пункт 2 Правил дорожного движения Российской Федерации). Какие это документы, правила не раскрывают, но по смыслу — это документы, подтверждающие законность владения водителем перевозимым грузом .

Доставка груза по договору поставки возможна силами поставщика или покупателя. В обоих случаях, возможно использование собственного транспорта, или привлеченных перевозчиков.

Ситуация 1: По договору поставки доставка входит в цену товара и организуется поставщиком (российским экспортером) с привлечением перевозчика

Перевозка груза оформляется договором перевозки между поставщиком и перевозчиком.

Наличие договора перевозки подтверждается транспортной накладной (статья 785 Гражданского кодекса Российской Федерации). Не зависимо кто по договору поставки заключает договор перевозки (поставщик или покупатель), составляет транспортную накладную и передает ее перевозчику грузоотправитель (статьи 2 и 8 Устава автомобильного транспорта, пункт 6 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом).

В ситуации 1 грузоотправитель — российский поставщик, он и обязан оформить транспортную накладную и передать ее перевозчику.

Транспортная накладная не просто подтверждает факт заключения договора перевозки, но и фиксирует объем оказанных перевозчиком транспортных услуг, и цену этих услуг. Транспортная накладная является основанием для проведения расчетов между заказчиком перевозки и перевозчиком за оказанные услуги.

Не стоит путать транспортную накладную и товарно-транспортную (ТТН).

Для внутрироссийских перевозок была разработана и до 2013 года применялась унифицированная форма ТТН 1-Т в качестве первичного учетного документа (в целях бухгалтерского и налогового учета) для учета услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом. Транспортная накладная вручается водителю вместе с сопроводительными документами на груз.

Российским экспортерам товаров в страны-участницы договора о ЕАЭС (Казахстан, Белоруссию, Киргизию и Армению) следует учитывать, что договор о ЕАЭС отменил оформление перемещение товаров между странами участницами в таможенном отношении и упростил перевозки грузов, но государства-участники остались суверенными.

В этих условиях перевозка грузов из России в Казахстан, и аналогично перевозки между остальными государствами, признается международной перевозкой грузов, поскольку предполагает перемещение груза с территории одного государства на территорию другого (статья 2 закона РФ «О государственном контроле международных автомобильных перевозок»).

Наличие договора международной перевозки грузов подтверждается международной товарно-транспортной накладной и оформляется по форме CMR (Конвенция о договоре международной дорожной перевозки грузов, Женева, 19 мая 1956 г.) с указанием соответствующих реквизитов и приложением комплекта документов.

По правилам международной перевозки грузов к CMR-накладной прикладывают:

  • отгрузочную спецификацию,
  • фактуру — спецификацию,
  • сертификат о качестве,
  • карантинный и ветеринарный сертификаты или свидетельства

(п. 6 Перечня документов, утвержденного Минтрансом России 27.10.1998 г.).

Вывод:

Перевозка грузов автомобильным транспортом между государствами участниками договора о ЕАЭС оформляется международной товарно-транспортной накладной (CMR) с указанием соответствующих реквизитов и приложением комплекта документов. При экспорте из России к CMR прикладывают документы по Перечню, утвержденному Минтрансом России 27.10.1998 г. Документы готовит и передает перевозчику грузоотправитель (поставщик).

Рекомендуем: В интересах поставщика, прежде всего на случай налоговых споров по возмещению НДС а так же споров с покупателем и перевозчиком, рекомендуем в CMR после загрузки вносить собственноручно водителем запись: «Товар погружен. Закреплён. Замечаний нет». При перевозке автотранспортом, случается смещение груза, рвется крепление, ломаются доски кузова и т.д.

Кроме того, для формирования архива, который так же может быть в дальнейшем использован в спорах, при отгрузке товара получить копию водительского удостоверения водителя и его паспорта, верность копий которых засвидетельствовать соответствующими записями владельца — водителя «Копия водительского удостоверения № _____, выданного ______ верна. Верность копии удостоверена мною — фамилия, имя отчество, проживающий по адресу: ______, дата, подпись». Паспорт — аналогично.

Ситуация 2: Доставка входит в цену товара и осуществляется собственным транспортом поставщика

По российскому законодательству в ситуации 2 договор перевозки отсутствует поскольку поставщик перевозит груз своим транспортом. Следовательно отсутствуют основания для оформления транспортной накладной. Перевозку осуществляет работник поставщика на принадлежащем поставщику автомобиле (собственный транспорт). Учет расходов на доставку и законность владения автомобилем водитель подтверждает путевым листом, законность владения товаром — товарной накладной по форме ТОРГ-12.

Заполнение путевых листов в России производится согласно Приказа Министерства Транспорта РФ от 18 сентября 2008 г. N 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов», согласно которому путевой лист содержит сведения о сроке действия путевого листа; сведения о собственнике (владельце) транспортного средства; сведения о транспортном средстве; сведения о водителе.

Оформляет путевой лист собственник (владелец) автотранспортного средства.

Накладная формы ТОРГ-12 разработана и применяется в Российской Федерации в качестве первичного учетного документа для оформления продажи (отпуска) товарно — материальных ценностей сторонней организации (Постановление Госкомстата РФ от 25.12.1998 N 132).

ТОРГ-12 составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается у поставщика товарно — материальные ценности, и является основанием для их списания. Второй экземпляр передается покупателю и является основанием для оприходования этих ценностей. ВАЖНО: Покупателям из Казахстана, Белоруссии и других государства ЕАЭС необходимо учесть: С 2013 года, российские организации вправе использовать собственные формы первичных учетных документов и не применять унифицированные формы, в том числе не применять накладные по форме ТОРГ-12. Оформленные российскими поставщиками накладные могут не соответствовать требованиям законодательства государства участников договора ЕАЭС. Покупателям из государств ЕАЭС целесообразно в договорах на поставку товаров из России согласовать с российскими поставщиками-экспортерами формы документов на товар и на перевозку грузов и порядок их заполнения и передачи.

Ситуация 3: Поставка товара осуществляется на складе российского поставщика, доставка товара — самовывозом покупателя собственным транспортом

Ситуация аналогична описанной выше ситуации 2: По российскому законодательству договор перевозки между перевозчиком и поставщиком (российским экспортером) отсутствует, поскольку по условиям договора поставки транспортировка товара осуществляется транспортом покупателя.

Учет своих расходов на доставку товаров покупатель ведет по путевому листу (расходы на ГСМ, пробег, амортизацию, зарплата и т.д.). Товар передается по доверенности представителю покупателя подписанием экземпляра товарной накладной ТОРГ-12, оформленной российским поставщиком.

Вместе с тем, учитывая, что покупатель является хозяйствующим субъектом Казахстана или другого государства -участника договора ЕАЭС, для него имеет значение правильность оформления перевозочных документов по законодательству соответствующего государства. Именно на покупателе лежат риски нарушений оформления документов и связанные с этим последствия. Именно покупатель заинтересован в надлежащем учете понесенных расходов на доставку.

*Рекомендуется при заключении договора поставки обратить внимание покупателя на особенности оформления документов по перевозке, и согласовать в договоре соответствующие положения.

Например, при поставках из России в Казахстан, в сходных ситуации 3 условиях договора, налоговики Казахстана рекомендуют российским поставщикам оформить и передать Казахстанским покупателям CMR накладную.

Ситуация 4: Поставка товара осуществляется на складе российского поставщика, доставка товара — самовывозом покупателя привлеченным перевозчиком

По российским правилам (Устава автомобильного транспорта РФ, Правила перевозки грузов в РФ) в подтверждение договора перевозки составляется транспортная накладная, которую составляет грузоотправитель.

В описанной ситуации поставки товара договор перевозки груза оформляет покупатель товара, поскольку обязанность перевозки возложена на покупателя договором поставки.

Покупатель (зарегистрированный не в России а в другом государстве-участнике договора о ЕАЭС) до получения товара в России у российского поставщика оформляет договор международной перевозки груза с привлеченным перевозчиком.

Право собственности на товар переходит к покупателю в России в момент отгрузки на складе поставщика российского экспортера. Грузоотправителем является покупатель. Он же заполняет CMR-накладную.

Обращаем внимание: по правилам Устава автомобильного транспорта РФ при исполнении договора перевозки загрузка товара в транспортные средства — обязанность грузоотправителя. По условиям ситуации 4, поставка осуществляется на складе поставщика в России. Рекомендуем покупателю согласовать в договоре поставки обязанность поставщика загрузить товар в транспортное средство.

После погрузки товара, перевозчик в CMR – накладной ставит отметку и печать. В составе товаросопроводительных документов поставщик передает покупателю один экземпляр ТОРГ-12 (или накладной оформленной по иной согласованной сторонами форме), на втором перевозчик ставит отметку (по доверенности) о получении товара.

Документы на товар при экспорте из России в Казахстан, Белоруссию, Киргизию или Армению

Условия:

Договор поставки товара из России в Казахстан. Оформление перевозки товара из России в другие государства, за исключением Армении, производится аналогично.

Передача товаров между поставщиком и покупателем, в целях бухгалтерского учета торговых операций в Российской Федерации, оформляется первичными учетными документами (Закон РФ «О бухгалтерском учете»). С 2013г. в Российской Федерации применение унифицированных форм первичных учетных документов не обязательно. На территории Казахстана принятие к учету товаров поступивших из России осуществляется на основании законодательства Республики Казахстан.

Хозяйствующим субъектам России и Казахстана целесообразно при заключении экспортного договора поставки согласовать и закрепить виды и формы документов, которые будут оформляться при исполнении контракта. В том числе транспортные накладные, товарные накладные, которыми будет оформляться перевозка и передача товаров. По существующей практике, операции передачи товаров хозяйствующими субъектами из России в Казахстан оформляются товарной накладной унифицированной формы ТОРГ-12 (Утверждена Постановлением Госкомстата России от 25.12.98 N 132).

Товарная накладная составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается у российского поставщика экспортера, и является основанием для списания товаров. Второй экземпляр передается покупателю и является основанием для оприходования товаров.

Международная транспортная накладная (СMR)

Международная товарно-транспортная накладная (CMR) подтверждает перемещение товаров с территории одного государства на территорию другого. Накладная-CMR составляется грузоотправителем количеством экземпляров не менее шести. В CMR-накладную вносят сведения о грузоотправителе, грузополучателе, перевозчике и местах их нахождения, сведения о транспортном средстве, адресе погрузки и места назначения – место разгрузки.

В случаях, когда вывоз товаров с территории России производят Казахстанские перевозчики, транспортные документы могут быть изготовлены по законодательству Казахстана. Необходимо тщательно заполнять сведения о месте погрузки и месте выгрузки, они должны быть расположены соответственно в России и Казахстане.

В товарной части CMR-накладной содержатся сведения о грузе. При большом перечне грузов, если для их внесения не достаточно бланка CMR-накладной, допускается прикладывать к накладной перечень грузов и их описание.

В отличие от «внутренней» транспортной накладной, при экспорте из России в Казахстан обязательно должна быть заполнена графа 10 CMR-накладной — «код товара», в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза.

С июля 2016 года для российских экспортеров заполнение информации «код товара» обязательно и для счетов-фактур, поскольку для сырьевых и не сырьевых товаров с июля 2016 года вычет входного НДС производится по разному.

CMR-накладная оформляется на бланках изготовленных типографским способом на иностранном языке или иностранном и русском языках. Известны не единичные случаи возникновения налоговых претензий при предъявлении для обоснования права на налоговую ставку НДС 0 процентов CMR-накладных без приложения перевода на русский язык.

При отправке груза CMR-накладную подписывают грузоотправитель и перевозчик. Один из экземпляров CMR-накладной остается у грузоотправителя, оставшиеся экземпляры сопровождают груз.

При получении груза грузополучатель заполняет не менее трех страниц CMR-накладной о получении груза с проставлением даты, времени получения груза подписи материально ответственного лица и печати. Одна страница накладной остается грузополучателю, две страницы CMR-накладной с подписями и печатями (штампами) соответственно грузоотправителя и грузополучателя перевозчик передает заказчику перевозки вместе со счетом за перевозку.

Два экземпляра CMR-накладной предназначены для таможенных целей.

Таможенные документы для экспорта из России в Казахстан, Белоруссию, Киргизию и Армению

С января 2015г. отменено декларирование при перемещении товаров между Россией, Казахстаном, Белоруссией и другими государствами экономического союза (статья 25 Договора «О евразийском экономическом союзе» от 29.05.2014г.), по этому, перемещаемые между Россией, Казахстаном, Белоруссией грузы в таможенном отношении не оформляются и передача CMR-накладных таможенным органам не производится.

Вместе с тем, как отмечено в начале статьи, Россия и Армения не имеют общей границы и автотранспорт может доставить грузы только транзитом через Грузию или Азербайджан.

В связи с изложенным, отгрузки из России в Армению должны оформляться в таможенном отношении для транзитного следования через территорию сопредельных государств.

Статус перевозки грузов из России в Казахстан, в Белоруссию и другие страны экономического союза в качестве международной перевозки грузов, международный договор ЕАЭС не изменил. Хозяйствующие субъекты государств-участников договора при перевозке грузов с территории одного государства-участника договора на территорию другого обязаны соблюдать требования законодательства о международной перевозке грузов.

ТРАНСПОРТНЫЕ (ТОВАРОСОПРОВОДИТЕЛЬНЫЕ) ДОКУМЕНТЫ для подтверждения права на 0 ставку НДС

С января 2015г., на основании п. 1 ст. 7 Налогового кодекса РФ, налогообложение экспорта товаров с территории России на территорию Казахстана, Белоруссии и других государств-участников договора осуществляется по правилам ст. 72 Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) а не по правилам Налогового кодекса Российской Федерации.

Непосредственно порядок взимание косвенных налогов (в том числе НДС) и механизм контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров регулируется Приложением N 18 к Договору (Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее — Протокол)).

Так же с января 2015г. реализация товаров на экспорт с территории России на территорию Казахстана осуществляется по налоговой ставке НДС ноль процентов. Для подтверждения права на применение налоговой ставки НДС ноль процентов, среди прочих, экспортер представляет транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, предусмотренные законодательством государства-члена, подтверждающие перемещение товаров с территории России на территорию Казахстана.

С учетом приведенных выше положений российского законодательства, в случае перевозки товаров привлеченным перевозчиком, российский поставщик-экспортер, в качестве подтверждающих документов представляет:

1) Транспортные документы: международную транспортная накладная CMR, в которой указывается место погрузки – территория России, а место разгрузки должно быть указано на территории Республики Казахстан и проставлена соответствующая отметка перевозчика, и товарная накладная форма ТОРГ-12.

2) Товаросопроводительные документы: товарную накладную (например ТОРГ-12), отгрузочную спецификацию, фактуру — спецификацию, сертификат о качестве, карантинный и ветеринарный сертификаты или свидетельства. Поскольку хозяйствующие субъекты государств-участников договора о ЕвразЭС освобождены от санитарного, ветеринарного контроля,при при перемещении товаров через границы государств-участников, соответствующие сертификаты и свидетельства не обязательны.

Вместе с тем, по мнению Минфина РФ и Минтранса РФ подтвердить вывоз товаров с территории России в государства участники договора о ЕвразЭС допускается транспортной и товарно-транспортной накладной (форма 1-Т) или одной накладной по форме 1-Т. (Минтранс РФ Письмо от 24 мая 2010 г. N ОБ-16/5460).

Позиция регуляторов обоснована наличием в накладной формы 1-Т двух частей: товарной и транспортной. В последней достаточно сведений в подтверждение договора перевозки.

Мы своим клиентам рекомендуем согласовывать вопрос оформления документов с контрагентом. Фискальные органы Казахстана требуют при оформлении перевозки груза с территории России казахстанским перевозчиком предъявлять международную транспортную накладную CMR.

Российское законодательство не содержит запретов для оформления перевозки в аналогичном порядке.

ПЕРЕЧЕНЬ ДОКУМЕНТОВ ДЛЯ ЭКСПОРТА В КАЗАХСТАН

Состав документов, необходимых для отгрузки товаров на экспорт, определяется направлением экспорта (страны ЕАЭС, экспорт за пределы Таможенного союза), договором (поставка, комиссия, перевозка и т.д.), условиями договора (какой покупателю требуется состав документов, способ доставки, хранение и т.п.), товаром (требуют сертификатов, таможенных деклараций — ДТ и т.п.).

Поскольку государственный контроль при перемещении товаров, работ, услуг между государствами ЕАЭС имеет существенные особенности, и вместе с тем в каждом государстве имеются свои особенности, каждый раз при заключении договора на поставку товаров из России в Казахстан, Белоруссию, Армению и Киргизию необходимо уточнять (формировать) актуальный список необходимых документов, и распределять между поставщиком и покупателем обязанности по оформлению необходимых документов.

Например, если поставку осуществляет российский поставщик-экспортер на склад покупателя в Казахстане, оформление транспортных и товаросопроводительных документов — забота российского поставщика-экспортера. Если самовывоз товара Казахстанским покупателем со склада поставщика в России, транспортные документы оформляет покупатель.

Документы при экспорте товаров в Казахстан включают:

  1. Товарные (накладные, сертификаты, если товар из иностранных государств — таможенные декларации (ДТ) и т.п.)
  2. Расчетные (Документы по оплате товаров — платежные поручения и т.п.)
  3. Транспортные (Транспортны накладные, товарно-транспортные накладные)
  4. Налоговые (Счета, счета-фактуры, заявления на ввоз товаров и уплату косвенных налогов и акцизов и т.п.)

Налогообложение в Таможенном союзе



В рамках Таможенного союза регулирование взимания НДС осуществляется на основе Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25 января 2008 г. и трех Протоколов: «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе», «О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе», «Об обмене информацией между налоговыми органами сторон, включающем также перечень сведений, необходимых для обеспечения полноты сбора косвенных налогов», подписанных 11 декабря 2010 г. Четыре эти документа вступили в силу с 1 июля 2010 г. одновременно с вступлением в силу Таможенного кодекса ТС. Это международные документы, на основании которых РФ строит свои особенности налогообложения косвенными налогами в рамках ТС. При этом указанные документы не отменяют наличие национальных особенностей налогообложения каждого из трех государств с учетом тех норм, которые действуют на территории этих государств. У нас это Налоговый кодекс РФ и приказы об утверждении форм налоговых деклараций и порядков их заполнения, изданные Минфином России, пока у него были полномочия утверждать указанные декларации. Начиная с 2011 г. формы деклараций и порядки их заполнения будут утверждаться ФНС России, поэтому все последующие изменения налоговых деклараций, включая установление новых форм, будут прерогативой ФНС.

Вывоз товаров в рамках ТС

Главная особенность для экспортных операций при реализации товаров — это перемещение товаров с территории одного государства на территорию другого государства через границу. В обычных условиях это перемещение товаров фиксируется таможенными органами при оформлении таможенной декларации. В рамках ТС перемещение большинства товаров осуществляется без таможенного оформления и, соответственно, таможенные декларации на такие товары не составляются. Контроль за уплатой косвенных налогов осуществляют налоговые органы. При этом документом, свидетельствующим о перемещении товаров с территории одного государства на территорию другого государства и об исполнении налоговых обязательств при ввозе, служит заявление о ввозе товаров.
Когда российский налогоплательщик реализует товары на территории Казахстана или Белоруссии, применяется нулевая ставка НДС. Это обязательная ставка — не важно, есть подтверждающие документы или их нет либо они есть в неполном объеме у лица, осуществляющего такие операции. Счета-фактуры выставляются по форме, которая предусмотрена Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914, с указанием нулевой ставки налога. Датой отгрузки считается дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа для лица, которое приобретает этот товар, или первого перевозчика. При этом налогоплательщик обязан документально подтвердить обоснованность применения нулевой ставки НДС, представив в налоговые органы соответствующие документы (договор на реализацию товара; документы, подтверждающие оплату; транспортные или товаросопроводительные документы, которые составляются при отгрузке и вывозе товара, а также заявление о ввозе товара на территорию Белоруссии либо Казахстана и исполнении налоговых обязательств, которые подтверждаются отметками налоговых органов государства ввоза товара). Заявление оформляется в четырех экземплярах. Два экземпляра остаются на территории государства ввоза (один — в налоговом органе, другой — у покупателя), а два оставшихся экземпляра направляются продавцу для возможности подтвердить правомерность применения нулевой ставки НДС. Одно из этих заявлений, как правило, остается у продавца, а другое представляется в налоговый орган в пакете подтверждающих документов одновременно с декларацией. В настоящее время действует форма декларации, утвержденная Приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. N 104н, в которой внешнеторговой деятельности посвящены три раздела — 4, 5 и 6.
Указанные документы представляются в налоговые органы одновременно с декларацией в течение 180 дней с даты отгрузки товара. Если документы собраны в установленный срок, операции по реализации товаров отражаются в декларации за тот налоговый период, в котором собран пакет документов, в разд. 4 декларации — «Подтвержденный экспорт». Учитывая, что изменения, связанные с вступлением в силу ТК ТС, в Приказ Минфина России N 104н не внесены, вышеуказанные операции отражаются по соответствующему коду, действовавшему для подобных операций по российско-белорусскому соглашению. Это самый благоприятный сценарий развития событий. Все документы оформлены правильно, налоговый орган выносит решение о правомерности применения нулевой ставки, и вы имеете право на вычет тех сумм налога, которые были предъявлены при приобретении товаров (работ, услуг), использованных для осуществления этой экспортной операции.
Хуже, если полный пакет документов не собран. Возникает ситуация неисполнения всех необходимых условий. Поэтому такие операции подлежат налогообложению НДС по ставке 10 или 18% в зависимости от того, какая продукция реализована, и отражению в декларации за тот налоговый период, в котором произведена отгрузка, путем представления уточненной декларации. При этом операции указываются уже не в разд. 4 декларации, а в 6 — «Неподтвержденный экспорт». Кроме того, в этой декларации могут отражаться и налоговые вычеты, связанные с этими операциями. Следует обратить внимание на то, что счета-фактуры, выставленные с НДС по ставке в размере 0%, отражаются в книге продаж в этом случае с пометкой «неподтвержденный экспорт». Помимо сумм налога налогоплательщик уплачивает пени за просрочку платежа. После сбора соответствующих документов уплаченные суммы налога подлежат вычету, суммы пени — нет.
Для того чтобы не нести дополнительные расходы, связанные с уплатой пени, налогоплательщик может представить в налоговый орган декларацию с отражением в ней экспортных операций, по которым не собран пакет подтверждающих документов, в течение 20 дней после окончания налогового периода, в котором произошла отгрузка, и уплатить налоги. Поскольку уплата налога происходит без нарушения сроков, пени не начисляются.

Ввоз товаров в рамках ТС

Что происходит, когда товар приобретается? На основании действующих норм в стране экспортера по товарам применяется нулевая ставка НДС, в стране импортера товары при ввозе подлежат налогообложению, за исключением тех, когда по законодательству они при ввозе освобождаются от налогообложения. Поэтому, когда российский налогоплательщик приобретает товары, он должен представлять информацию по ввозимым товарам не в таможенный орган, а в налоговый орган и оформлять не таможенную декларацию, а налоговую.
Налоговая декларация по ввозимым товарам подается в налоговый орган за налоговый период. Налоговым периодом для таких операций является месяц, в котором товары ввезены на территорию РФ и поставлены на учет, то есть главным является момент постановки на учет ввезенных товаров. Как только товары поставлены на учет, с этого момента у налогоплательщика возникает обязанность подавать в налоговые органы т.н. налоговую декларацию по ввозу, которая утверждена Приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. N 69н. Эта декларация предусматривает отражение в ней двух косвенных налогов (НДС и акцизы). Раздел 1 посвящен НДС. В данном разделе отражаются суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, по данным налогоплательщика в отношении ввезенных и принятых на учет товаров, которые приобретаются на основании договоров поставки, лизинга, товарного кредита, товарного займа, изготовления товаров, переработки давальческого сырья, поскольку ставка НДС 0% для экспортера применяется не только в том случае, если товар реализуется по договору купли-продажи, но и если товар реализуется по договору лизинга, договору товарного кредита (товарного займа), договору на изготовление товара, договору на переработку. В действующей форме ввозной декларации есть отдельные строчки для отражения соответствующих сумм налога в зависимости от вида договоров, на основании которых осуществляется ввоз товаров.
За тот налоговый период (месяц), в котором ввезенные товары по разным договорным обязательствам поставлены на учет, налогоплательщик представляет в налоговый орган декларацию. Поскольку налогоплательщик ввозил товары по разным договорам, заявления в четырех экземплярах составляются отдельно по каждой операции по ввозу товаров согласно соответствующим договорам. Одновременно с декларацией помимо заявлений в четырех экземплярах в налоговый орган представляются предусмотренные п. 2 ст. 1 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе документы, подтверждающие уплату налога, договорные обязательства, ввоз товаров и т.п.
Следует отметить, что действующий порядок предусматривает возможность уплаты налога по ввозимым товарам не только денежными средствами на соответствующий лицевой счет казначейства, но и путем зачета излишних сумм, которые имеются у налогоплательщика в отношении тех операций, которые связаны с ввозимыми товарами в рамках ТС или теми суммами, которые подлежат зачету или возмещению в рамках его основной деятельности на территории РФ. Поэтому в случае, когда используются зачетные механизмы, документы, подтверждающие уплату налога, представлять не нужно.
Налоговый орган обязан проверить представленные документы и в течение 10 дней с момента подачи заявления проставить на нем соответствующие отметки. После проставления отметок один экземпляр заявления остается в налоговом органе, а три передаются налогоплательщику, два из которых подлежат направлению контрагенту, который должен подтвердить правомерность применения нулевой ставки НДС по реализуемым товарам (работам, услугам). Те суммы налога, которые уплачены при ввозе на территорию РФ товаров, если они приобретены для использования в производственных целях, подлежат вычету, но не ранее того момента, когда эти операции отражены в декларации по ввозу и получены отметки налоговых органов об исполнении соответствующих налоговых обязательств по этим товарам. Принимая во внимание, что декларация по НДС представляется за квартал, а декларация по ввозу — за месяц, то есть по ввозимым товарам и по операциям на территории РФ установлены разные налоговые периоды, вычет налога по товарам, ввезенным в первом и втором месяце квартала, можно отразить в декларации за этот квартал. А если товары ввезены в последнем месяце квартала, то соответствующие суммы налога можно принять к вычету не ранее следующего налогового периода, то есть в следующем квартале.

Налоговый орган должен видеть всю цепочку

При ввозе товаров на территорию РФ налог уплачивает собственник товаров. Если ввозится сырье для переработки, то налог при ввозе не уплачивается, поскольку отсутствует приобретение. На территории, куда ввозится сырье, объектом налогообложения являются только услуги по переработке.
В случае когда товар ввозится на территорию Российской Федерации с территории Белоруссии или Казахстана на склад для последующей реализации в РФ, обязательств по налогообложению при ввозе на склад у владельца склада не возникает. Налог будет уплачиваться после реализации этих товаров российским лицом, приобретающим товар в собственность у казахстанского или белорусского налогоплательщика, после его постановки на учет.
Достаточно непросто решается вопрос налогообложения при возврате товаров. Если некачественный товар возвращается обратно до момента постановки на учет, то налог по таким товарам не уплачивается. Если товары возвращаются после их постановки на учет, то необходимо корректировать декларацию по ввозу таких товаров, то есть уменьшать количество ввезенных товаров путем представления уточненной декларации. Соответственно, нужно будет менять и заявление по ввозимым товарам. Это один вариант. Другой — вы можете оформлять возврат товаров отдельной самостоятельной сделкой, как реализацию товаров. В этом случае уже ваш контрагент должен будет подтвердить ввоз товаров и представить вам заявление об уплате налога по ним при ввозе. Оба варианта длительны и требуют соответствующего документального оформления, поэтому, прежде чем осуществлять постановку товаров на учет, следует обратить внимание на качество приобретаемых товаров.
Рассмотрим случай, когда российский налогоплательщик приобретает товар у иностранного лица. Предположим, иностранное лицо, хозяйствующий субъект Испании, реализует принадлежащие ему товары с территории Республики Беларусь налогоплательщику Российской Федерации и данные товары перемещаются с территории РБ на территорию РФ. Российский налогоплательщик при ввозе на территорию России должен уплатить налог в отношении этих товаров независимо от страны происхождения товаров, поскольку эти товары перемещаются в рамках Таможенного союза и вывозятся с территории одного государства — члена Таможенного союза на территорию другого государства — члена Таможенного союза. В этом случае оформляется заявление, в том числе с заполнением разд. 3. Разделы 1 и 3, а также Приложение к нему заполняет то лицо, которое приобретает товар, разд. 2 заполняется налоговым органом. В данной ситуации, а также при реализации товаров через комиссионера либо при реализации товаров между двумя хозяйствующими субъектами государств ТС и ввозе товаров с территории третьего государства — члена Таможенного союза необходимо заполнять разд. 3 заявления, в котором указывается информация об операциях с товарами: при каких обстоятельствах этот товар попал на территорию одного из государств ТС и каким образом происходили взаимоотношения между всеми хозяйствующими субъектами.

Работы и услуги в рамках ТС

При выполнении работ (оказании услуг) в рамках Таможенного союза уплата налога на добавленную стоимость происходит в том государстве, территория которого признается местом реализации работ (услуг).
Место реализации работ (услуг) определяется с учетом положений вышеуказанного Протокола по работам (услугам). Если особенности данным Протоколом не предусмотрены, то местом реализации работ (услуг) признается территория государства — продавца работ (услуг). Исключением являются:
а) работы (услуги), непосредственно связанные с недвижимым имуществом;
б) работы (услуги), непосредственно связанные с движимым имуществом и транспортными средствами;
в) услуги в сфере культуры, искусства, обучения, физической культуры, туризма, отдыха и спорта;
г) услуги консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые, по обработке информации, научно-исследовательские, опытно-конструкторские, опытно-технологические, по предоставлению персонала, по разработке программ для ЭВМ и баз данных.
Место реализации, работ (услуг), предусмотренных п. п. «а» и «б», определяется по месту фактического нахождения соответствующего имущества и транспортных средств.
Место реализации услуг, предусмотренных п. «в», определяется по месту их фактического оказания.
Место реализации услуг, предусмотренных п. «г», определяется по месту нахождения покупателя этих услуг.
После определения места реализации налогообложение работ (услуг) осуществляется в государстве, территория которого признается местом их реализации, в соответствии с национальным законодательством о налогах и сборах этого государства.