Таксировка бухгалтерских документов

Правила проверки первичных бухгалтерских документов

1. Порядок проведения проверок первичной бухгалтерской документации.

Виды проверок первичных бухгалтерских документов: формальная, по существу, арифметическая.

2. Исправление ошибок в первичных бухгалтерских документах.

Порядок проведения таксировки, контировки первичных бухгалтерских документов

3. Принципы и признаки группировки первичных бухгалтерских документов.

Формирование регистров бухгалтерского учета с использованием первичных бухгалтерских документов. Правила и сроки хранения первичных бухгалтерских документов.

1. Все первичные документы, поступающие в бухгалтерию, должны подвергаться проверке работниками бухгалтерии. Бухгалтерская обработка документа, поступившего в бухгалтерию организации до записи данных в учетные регистры, проводится в три этапа.

На первом этапе проводится проверка документа по существу. Такая проверка заключается в установлении законности осуществляемых хозяйственных операций, целесообразности их проведения и взаимоувязке отдельных показателей документа.

Документы по операциям, которые противоречат действующему законодательству и установленному порядку приемки, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей, не принимаются к бухгалтерскому учету и передаются главному бухгалтеру для принятия решения. Главный бухгалтер должен поставить в известность руководителя организации о незаконности хозяйственной операции.

На практике между руководителем организации и главным бухгалтером организации нередки случаи возникновения разногласий по поводу осуществления той или иной хозяйственной операции. В случае возникновения разногласий первичные учетные документы по таким операциям могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который несет всю ответственность за последствия осуществления таких операций и включения данных о них в бухгалтерский учет и отчетность.

На втором этапе проводится формальная проверка документа на наличие обязательных реквизитов, заключающаяся в установлении правильности использования бланка установленной формы, в проверке полноты и правильности заполнения всех необходимых реквизитов документа.

На третьем, заключительном этапе, проводится:

  • -группировка документов — процесс обработки документов, при котором документы группируются в пачки, однородные по экономическому содержанию документов. Целью группировки документов является подготовка сводных данных по движению отдельных видов имущества и обязательств организации за отчетный период;
  • -арифметическая проверка, состоящая в проверке арифметических результатов итогов и правильности отражения количественных и стоимостных показателей документов;
  • -таксировка, заключающаяся в переводе натуральных и трудовых измерителей с обобщающий денежный измеритель. Таксировка проводится непосредственно в первичном документе путем умножения соответствующего количества в натуральном измерителе на цену за одну единицу;
  • -контировка — процесс проставления в бухгалтерском документе корреспонденции счетов по хозяйственной операции, осуществленной на основании данного документа.

Документы, прошедшие проверку и принятые к учету, рекомендуется помечать отметкой, исключающей их повторное использование и формирование повторных бухгалтерских записей. Если первичные документы обрабатываются вручную, на документе проставляется дата записи в учетный регистр, при обработке документа с применением вычислительной техники на документе ставится оттиск штампа контролера, ответственного за обработку документа.

Обратите внимание! Документы, приложенные к приходным и расходным кассовым ордерам, а также служащие основанием для начисления заработной платы, подлежат обязательному погашению штампом или надписью от руки «Получено» или «Оплачено» с указанием даты.

Многие унифицированные формы первичной учетной документации предусматривают наличие на документах печати, которая заверяет подлинность подписи должностного лица на документе.

2. Причины возникновения ошибок в бухгалтерском учете разные. Иногда бухгалтеры ошибаются в арифметических расчетах, неправильно переносят данные из первичных документов в учетные регистры либо применяют неверную корреспонденцию счетов. Это ошибки технического характера. Но бывают ошибки и более серьезные. Они возникают вследствие незнания либо неправильного применения норм бухгалтерского законодательства. Выявить их намного сложнее, чем технические ошибки. Здесь мало быть только внимательным, надо еще хорошо знать и понимать правила бухучета.

Какой бы характер ни носили допущенные ошибки, они, как правило, приводят к искажению финансового результата в бухгалтерском учете, неправильному формированию налоговой базы и неверно исчисленной сумме налогов. Поэтому бухгалтер, обнаружив ошибку в бухгалтерском или налоговом учете, должен ее исправить. Если ошибка будет выявлена во время налоговой проверки, то за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета организации грозит ответственность по статье 120 НК РФ, а должностные лица (директор или главный бухгалтер) могут быть привлечены к административной ответственности по статье 15.11 КоАП РФ.

Следует помнить, что исправления не разрешается вносить только в кассовые и банковские документы. Если в них обнаружена ошибка, бухгалтер оформляет их заново.

В остальные первичные документы исправления вносятся по согласованию с участниками хозяйственных операций. Исправления подтверждаются подписями тех же лиц, которые подписывали данные документы в момент составления. Кроме того, в документах необходимо указывать дату внесения исправлений.

Ошибки в первичных документах исправляются следующим образом: неправильный текст (сумма) зачеркивается, а над ним указывается верный. Зачеркивание производится одной чертой, чтобы можно было прочесть исправленное.

Сведения о хозяйственных операциях, содержащиеся в первичных документах, систематизируются путем составления бухгалтерских проводок и формирования регистров бухгалтерского учета. Бухгалтер, обнаружив ошибки в бухгалтерской проводке, прежде всего, должен решить вопрос о дате внесения исправления в бухучет. Эта дата зависит от того, в какой момент обнаружена ошибка — до или после утверждения бухгалтерской отчетности за год, к которому относится ошибка.

Бухгалтер должен твердо знать, что никакие изменения в бухгалтерскую отчетность после ее утверждения в установленном порядке не вносятся и уточненные формы бухгалтерской отчетности не составляются. Исправления делаются путем внесения корректировочных записей в бухучет.

Существует несколько способов внесения корректировок в бухгалтерский учет.

  • 1) способ дополнительной записи (проводки).
  • 2) метод «красного сторно» и др.

Способ дополнительной записи (проводки) применяется, если при отражении в учете использовалась правильная корреспонденция счетов, однако сумма хозяйственной операции была ошибочно занижена. В этом случае для исправления ошибки выполняют такую же проводку, но только на недостающую сумму.

Метод «красное сторно» универсален. Чаще всего его применяют при исправлении неправильной корреспонденции счетов или при завышении суммы хозяйственной операции. Смысл сторнирования заключается в следующем. Ошибочная проводка полностью дублируется, но с отрицательной суммой. В результате первоначальная проводка аннулируется и делается правильная проводка на нужную сумму.

Таблица 1

Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете

Период, в котором совершена ошибка

Момент обнаружения ошибки

Порядок исправления ошибки

Текущий отчетный год

До окончания отчетного года

Исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда была обнаружена ошибка

Предыдущий отчетный год

После завершения отчетного года, но до утверждения годовой бухгалтерской отчетности

Исправления производятся записями декабря того года, за который подготавливается годовая бухгалтерская отчетность

Предыдущий отчетный год

После завершения отчетного года, за который годовая отчетность уже утверждена

Исправления в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за прошлый отчетный год не вносятся. Корректировочные записи производятся в бухучете за текущий год (в момент обнаружения ошибки)

Пример 1

Бухгалтер ООО «Феникс» 14 сентября 2013 года обнаружил, что стоимость услуг по текущему ремонту автомобиля, оказанных ЗАО «Автосервис» в апреле того же года, отражена в бухгалтерском учете в сумме 5000 руб. вместо 6000 руб. (без учета НДС). То есть сумма хозяйственной операции ошибочно занижена на 1000 руб.

Для исправления ошибки 14 сентября в бухгалтерском учете была сделана проводка:

Дебет 25 «Общепроизводственные расходы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 1000 руб. — учтена в составе общепроизводственных расходов стоимость услуг по текущему ремонту автомобиля, ошибочно не учтенная в апреле 2013 года.

Пример 2

В июне 2013 года ООО «Стемп» были приобретены товары на сумму 25 000 руб. (без учета НДС). Бухгалтер ошибочно оприходовал их на счете 10 «Материалы» на сумму 35 000 руб. В августе при продаже этих товаров ошибку обнаружили. Для ее исправления в августе в бухгалтерском учете были сделаны проводки:

Дебет 10 «Материалы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками подрядчиками» — 35 000 руб. — сторнирована ошибочная проводка за июнь 2004 года;

Дебет 41 «Товары» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками подрядчиками»- 25 000 руб. — отражена стоимость товаров, приобретенных в июне 2013 года (корректировочная запись).

Для каждого случая исправления ошибочных записей должна составляться бухгалтерская справка. Она служит оправдательным документом (обоснованием) для корректировочной проводки, в ней есть подпись ответственного лица, внесшего исправления, и дата внесения корректировок.

Унифицированной формы справки бухгалтера нет. Поэтому организация вправе разработать ее самостоятельно и утвердить в качестве приложения к учетной политике по бухучету.

Организация ООО «Феникс»

Бухгалтерская справка №9 от 14 сентября 2013 года

Согласно акту приемки-сдачи услуг от 20 апреля 2013 года № 13, полученному от ЗАО «Автосервис», стоимость оказанных услуг по текущему ремонту автомобиля составила 6000 рублей (без НДС).

Данная операция отражена в бухгалтерском учете 20 апреля 2013 года следующим образом:

Дебет 25 Кредит 60 — 1000 руб. — учтена в составе общепроизводственных расходов стоимость услуг по текущему ремонту автомобиля.

При этом бухгалтер допустил техническую ошибку, занизив стоимость работ на 1000 рублей (одну тысячу рублей).

Для исправления допущенной ошибки 14 сентября 2013 года в бухгалтерском учете произведена дополнительная запись на счетах бухгалтерского учета на сумму 1000 рублей (одна тысяча рублей).

Дебет 25 Кредит 60 — 1000 руб. — учтена в составе общепроизводственных расходов стоимость услуг по текущему ремонту автомобиля, ошибочно не учтенная в апреле 2013 года.

Главный бухгалтер Потапова И.М.Потапова

Таксировка — это определение денежной оценки хозяйственных операций зафиксированных в документе. Для проведения таксировки в документах проставляются цены, определяют суммы. Многие поступившие в бухгалтерию документы имеют только натуральные показатели, поэтому их необходимо перевести в денежный измеритель.

Контировка — это указание в документе взаимосвязи между счетами, она обозначается на самих документах проставлением корреспонденции счетов исходя из содержания хозяйственных операций. После проставления корреспонденции счетов документы используются для записи операции по счетам в учетные регистры. От правильности указанных корреспондирующих счетов зависит правильное отражение операций в бухгалтерском учете и получение достоверной информации о хозяйственной деятельности предприятия.

3. Третьим этапом бухгалтерской обработки и подготовки первичных документов является их группировка и подсчет данных. Данный этап необходим для формирования сводной информации за определенный временной период внутри отчетного месяца по данным первичных документов: смену, день, пятидневку, декаду. Документы группируются по определенным признакам (по содержанию хозяйственной операции, по датам, по материально ответственным лицам и др.). По каждой группе первичных документов подсчитывают итоговые данные.

Подсчитанные данные используют для составления сводных документов: группировочных и накопительных ведомостей, а также ведомостей, содержащих установленную совокупность учетных показателей, для оперативного контроля и принятия управленческих решений.

По исчисленным данным в сводных и накопительных документах, а также непосредственно в самих первичных документах составляют бухгалтерские проводки.

Рисунок 1 Составление бухгалтерских проводок

Для удобства составления бухгалтерских проводок в первичных, сводных и накопительных документах предусматриваются специальные графы для указания дебетуемого и кредитуемого счетов, а также суммы по отдельной хозяйственной операции или их совокупности. Возможно составление бухгалтерских проводок на основании записей в учетные регистры аналитического и синтетического учетов либо в регистры, совмещающие записи в аналитическом и синтетическом разрезах.

Первичные документы, прошедшие обработку, должны иметь отметку, исключающую возможность их повторного использования: при ручной обработке — дату записи в учетный регистр, при использовании электронных вычислительных машин — оттиск соответствующего штампа.

Бумаги, с которыми работает бухгалтерия, можно разделить на две группы:

  • -документы налогового учета и отчетности;
  • -документы бухгалтерского учета и отчетности.

К документам налогового учета и отчетности относятся формы налоговой отчетности и налоговые регистры. Сюда же можно отнести и бумаги, служащие основанием для расчетов по НДС (счета-фактуры, книги покупок и продаж). Документы бухучета (отчетности) делятся на три основные группы:

  • -формы бухгалтерской отчетности;
  • -регистры бухгалтерского учета (главная книга, журналы-ордера и т. п.);
  • -первичные документы, фиксирующие факт хозяйственных операций.

Кроме того, к бухгалтерским документам относятся и иные бумаги, не включенные в указанные группы (доверенности на получение денег и ценностей, бухгалтерские справки, переписка о дебиторской и кредиторской задолженности, лицевые счета работников и т. п.)

Рассмотрим, в течение какого срока следует хранить те или иные бухгалтерские (налоговые) документы.

Требования законодательства

Согласно статье 29 ФЗ «О бухгалтерском учете» первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежат хранению экономическим субъектом в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года.

Документы учетной политики, стандарты экономического субъекта, другие документы, связанные с организацией и ведением бухгалтерского учета, в том числе средства, обеспечивающие воспроизведение электронных документов, а также проверку подлинности электронной подписи, подлежат хранению экономическим субъектом не менее пяти лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в последний раз.

Экономический субъект должен обеспечить безопасные условия хранения документов бухгалтерского учета и их защиту от изменений.

Налоговое законодательство (подп. 8 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ) требует в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов (в том числе бумаг, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов, а также уплату и удержание налогов).

Как видно, сроки, установленные бухгалтерским и налоговым законодательством, не совпадают. Кроме того, период хранения каждого конкретного документа нужно определять в соответствии с Перечнем, утвержденным приказом Росархива от 6 октября 2000 г. (далее — Перечень).

Однако, не все сроки, установленные в нем, соответствуют требованиям законодательства. Например, срок, предусмотренный для хранения месячной бухгалтерской отчетности, составляет не менее одного года (ст. 135 Перечня).

Чтобы избежать ответственности за несоблюдение правил, установленных законодательством, надо хранить документы:

  • -не менее пяти лет, если Перечнем установлены меньшие сроки хранения;
  • -в течение сроков, установленных Перечнем, если он предусматривает период хранения, превышающий пять лет.

Ответственность за нарушение порядка и сроков хранения документов

За организацию хранения учетных документов, регистров учета и бухгалтерской отчетности отвечает руководитель учреждения, а их сохранность, оформление и передачу в архив обеспечивает главный бухгалтер.

За нарушение порядка и сроков хранения бухгалтерских документов предусмотрена административная ответственность — штраф на должностных лиц составит от 2000 руб. до 3000 руб. (ст. 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

Отсутствие первичных документов, счетов-фактур, а также регистров бухучета является налоговым правонарушением. Ответственность за него предусмотрена статьей 120 Налогового кодекса РФ. Минимальный штраф по этой статье составляет 5000 руб.

Согласно статье 170 Перечня, годовую налоговую отчетность следует хранить постоянно. Квартальные отчеты по налогам хранят пять лет, а при отсутствии годовых (например, по налогу на добавленную стоимость) — постоянно. Срок хранения ежемесячных налоговых деклараций (расчетов) составляет пять лет. Сводные годовые и годовые отчеты об исполнении сметы расходов также хранят постоянно (ст. 140 Перечня). Квартальные — в течение пяти лет, а при отсутствии годовых — постоянно.

К документам постоянного хранения относятся и сводная годовая, и годовая бухгалтерская отчетности (ст. 135 Перечня). Квартальную и месячную отчетности положено хранить пять лет, а при отсутствии годовых (квартальных) отчетов — постоянно.

Обратите внимание: учреждения, которые не являются источниками комплектования государственных и муниципальных архивов, могут хранить документы постоянного срока не менее 10 лет (п. 2.4.2 Указаний по применению Перечня). Исключение из данного порядка составляет, в частности, сводная годовая бухгалтерская отчетность. Ее положено хранить до момента ликвидации организации.

Срок хранения первичных документов и прочих регистров бухгалтерского учета составляет пять лет, в частности, для:

Отметим также: пятилетний срок хранения установлен и для счетов-фактур. Основание — пункт 150 Перечня.

Лицевые счета работников положено хранить в течение 75 лет (п. 153 Перечня). Срок хранения расчетно-платежных ведомостей на выдачу зарплаты составляет пять лет (п. 155 Перечня). Однако при отсутствии лицевых счетов такие ведомости следует хранить в течение 75 лет.

По общему правилу началом срока хранения документов считают 1 января года, следующего за годом, в котором они закончены делопроизводством (п. 2.9 Указаний по применению Перечня).

Однако, для ряда документов срок хранения начинает исчисляться в порядке, отличном от общего.

Так, например, исключение из общего правила составляют книга покупок и книга продаж. Начало срока их хранения (пять лет) определяют с даты последней записи (а не с 1 января следующего года). Об этом сказано в пунктах 15 и 27 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914.

Особый порядок исчисления сроков предусмотрен и в самом Перечне. В частности, пятилетний период хранения начинает течь:

  • -для договоров (на оказание аудиторских услуг, кредитных, хозяйственных, имущественного страхования) — с момента истечения срока действия;
  • — для договора о материальной ответственности — с момента увольнения материально ответственного лица;
  • -для свидетельств о постановке на учет в налоговой инспекции — с момента снятия организации с налогового учета.

Для хранения бухгалтерских документов учреждение должно оборудовать специальные помещения, сейфы или шкафы. В частности, бланки строгой отчетности хранят в сейфах, металлических шкафах или специальных помещениях, позволяющих обеспечить их сохранность (п. 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359). Документы с грифом «коммерческая тайна» держат в сейфах. Остальные бумаги хранят в специальных помещениях или закрывающихся шкафах под ответственностью лиц, уполномоченных главным бухгалтером. Чтобы обеспечить условия для хранения документов бухгалтерии, учреждение может организовать архив (п. 2 ст. 13 Закона от 22 октября 2004 г. № 125-ФЗ). В архив передают документы постоянного (вечного) и долговременного (свыше 10 лет) хранения. Остальные бумаги (срок хранения до 10 лет включительно) хранят в бухгалтерии до их уничтожения. Основание — пункты 3.3.1 и 3.3.2 Правил, одобренных решением коллегии Росархива от 6 февраля 2002 года.

Уничтожению документов с истекшим сроком хранения предшествует их экспертиза, на которой выделяют документы постоянного, временного хранения и подлежащие уничтожению. Указанные мероприятия в учреждении осуществляет экспертная комиссия, назначенная приказом руководителя.

Уничтожить документы можно двумя способами.

  • 1. Воспользовавшись услугами специализированной организации. В указанной ситуации передача документов на уничтожение оформляется приемосдаточным актом или накладной, где указываются дата их передачи, количество сдаваемых дел и их вес. Передача бумаг на утилизацию должна проходить под контролем работника, ответственного за обеспечение сохранности документов.
  • 2. Уничтожить документы самостоятельно. К примеру, путем сожжения либо воспользовавшись уничтожителем бумаг. В этом случае факт уничтожения устаревших документов должна зафиксировать экспертная комиссия, составив соответствующий акт. В связи с отсутствием унифицированной формы указанного акта он составляется в произвольной форме (пример в приложении).

Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Государственный технический университет»

Акт об уничтожении документов

Экспертная комиссия в составе:

председателя комиссии — заместителя руководителя учреждения Третьяковой Т.Я., членов комиссии:

составила настоящий акт об уничтожении документов, перечень которых утвержден актом о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению, от 25 декабря 2009 г. № 64.

Документы подлежат уничтожению в связи с истечением сроков их хранения по состоянию на 1 января 2010 года.

Указанные документы были уничтожены путем сожжения в присутствии членов комиссии.

Порядок таксировки бухгалтерских документов

Первичные документы – это основной элемент бухгалтерского учета. Именно они являются основанием для осуществления операций и считаются их подтверждением. Рассмотрим примеры первички: акты, накладные, учетные карточки, выписки, расходно-приходные кассовые ордера. Все эти документы должны храниться в компании. Они проверяются в ходе налогового контроля.

Для чего нужна таксировка

Таксировка документов представляет собой установление стоимости хозяйственных операций из бухгалтерских бумаг. Это оценка ценностей, которые зафиксированы в документах. Для чего это нужно? Таксировка является составляющей проверки бухгалтерских бумаг. Ошибки в последних могут поставить под вопрос проведение той или иной операции.

Проверка выполняется в обязательном порядке при поступлении документов в бухгалтерский отдел. Если обнаружено, что бумага составлена неверно, она не принимается к учету. В ходе проверки документы рассматриваются с точки зрения всех аспектов. К бумагам предъявляются эти требования:

  • Раскрытие проводимой операции, наличие всех сведений, необходимых для учета.
  • Соответствие законодательным и локальным нормативным актам.
  • Наличие всех требуемых реквизитов: даты, наименования, содержания операции, ее стоимости и прочее.
  • Отсутствие помарок и ошибок.
  • Правильность проведенных расчетов и выведенных итогов.

Бухгалтер должен проверить, соответствует ли информация, изложенная в первичке, локальным и законодательным актам. К примеру, во внутреннем акте фирмы прописан определенный размер суточных. Их размер в первичных документах должен соответствовать локальным положениям.

Сама таксировка нужна для достижения этих целей:

  • Выявление недочетов.
  • Начисление зарплат, премий.
  • Исчисление издержек при исполнении трудовой деятельности.
  • Списание расходов.
  • Определение себестоимости.
  • Установление расценок.

Если бухгалтер обнаружит ошибку, документ не принимается к учету. Он отправляется на переоформление. Специалист также может обнаружить поддельный документ. В этом случае нужно оставить бумагу в бухгалтерии. Требуется выяснить все обстоятельства подделки, а затем привлечь виновных к ответственности.

Особенности таксировки

Таксировка бухгалтерских бумаг представляет собой определение стоимости операций в бумагах, в которых содержатся только натуральные значения. Специалисту нужно установить стоимость операции, когда прописано количественное значение. Говоря простым языком, бухгалтеру нужно умножить число продукции, работ и услуг на их стоимость.

Таксировка обычно актуальна в том случае, если бухгалтерские документы заполняются комплексным методом: от руки и через компьютер. Под таксировкой понимается также автоматическое установление стоимости продукции. Происходит это следующим образом:

  1. Занесение количественных сведений в бухгалтерскую программу.
  2. ПК автоматически находит их цену.
  3. Автоматически производится умножение.

ВАЖНО! Как правило, в бухгалтерских документах прописываются натуральные значения. Их необходимо перевести в денежный показатель.

К СВЕДЕНИЮ! Рассматриваемый метод актуален для различных документов. К примеру, это может быть путевый лист. В нем есть раздел с соответствующим наименованием. Заполняется он бухгалтером по информации из предыдущих разделов. На основании исчисленных данных начисляется зарплата водителю, а также списывается бензин, который был израсходован в ходе поездки. Также определяется стоимость транспортных услуг. В завершении проверки нужно поставить отметку о проведении таксировки, а также проставить подписи.

Кто должен проводить таксировку

Таксировка может осуществляться любым сотрудником фирмы. К примеру, это может быть бухгалтер, оператор. Если нужно обрабатывать большие объемы документов, в компанию принимается отдельный специалист – таксировщик. Рассмотрим его обязанности:

  • Таксировка первички (наряды, приходный ордер и прочее).
  • Определение итогов по каждой бумаге.
  • Внедрение в работу современных технических инструментов.
  • Работа с приходными и расходными бумагами.
  • Умножение натуральных и количественных значений на цены и тарифы. В дальнейшем специалист определяет общую сумму разных бумаг.
  • Изменение прейскурантов.

Таксировщик должен обладать рядом знаний и навыков. В частности, он должен знать сопутствующие инструкции и положения, нормативные акты, формы первички, порядок заполнения документов. Специалист должен уметь вести расчеты, знать основы закона о труде.

В работе специалист должен руководствоваться этими нормами:

  • Законы.
  • Устав фирмы.
  • Распоряжения руководства.
  • Должностная инструкция.
  • Правила локального распорядка.

Подчиняться работник может или главному бухгалтеру, или директору фирмы, или начальнику отдела.

Рассмотрим права специалиста:

  • Внесение предложений по улучшению работы с последующим их рассмотрением директором.
  • Запрос у сотрудников и руководящего состава информации, которая необходима для осуществления работы.
  • Ознакомление с бумагами, в которых прописаны права и обязанности таксировщика, критерии оценки правильности деятельности.
  • Ознакомление с решениями управленческого состава, если они касаются деятельности специалиста.
  • Требование обеспечить работу всеми необходимыми организационно-техническими инструментами.

Таксировщик будет нести ответственность при этих обстоятельствах:

  • Несоблюдение установленных обязанностей.
  • Совершение административных, уголовных правонарушений.
  • Причинение фактического ущерба работодателю.

К СВЕДЕНИЮ! Инструкция специалиста может составляться в соответствии со стандартной инструкцией. Документ может дополняться в соответствии с пожеланиями работодателя. Однако дополнения не должны противоречить трудовому законодательству.

Таксировка на примере

Понятие таксировки раскрывается в конкретных направлениях деятельности. К примеру, это перевозки. Тариф за данную услугу устанавливается на основании протаксированной платы. Она представляет собой установление платы за перевозку пассажира.

Таксировка проводится на основании установленных тарифов за 1 километр или 1 тонну. Подразделяется она на эти виды:

  • Предварительная таксировка документов, входящих в план текущих отправок.
  • Таксировка корешков ведомостей в случае, если не проводились предварительные подсчеты.

При таксировке нужно оформить квитанцию дорожной ведомости. Последняя отправляется владельцу груза.

Рассмотрим еще один пример. Фирма занимается реализацией автомобиля. За месяц получилось продать 5 машин одной марки. Стоимость одной из них, согласно документам, составила 1 200 000 рублей. То есть совокупная прибыль от продажи равна 6 миллионам.

Таксировка бухгалтерских документов

Актуально на: 8 ноября 2016 г.

Мы рассматривали в отдельных консультациях порядок утверждения форм первичных учетных документов, а также их обязательные реквизиты. О том, что такое таксировка бухгалтерских документов расскажем в нашем материале.

Бухгалтерская обработка документов

Первичный учетный документ в организации проходит свой путь в соответствии с графиком документооборота. И создание документа — только начало этого пути. Первичка подлежит приемке, проверке и бухгалтерской обработке документов. Проверка бухгалтерских документов призвана определить соответствие представленного документа принятой в организации форме и порядку его заполнения, а также существу свершившегося хозяйственного факта. При этом бухгалтерский документ на этапе его выписки и передачи в бухгалтерию может содержать не все необходимые для учета показатели. Так, в нем может отсутствовать денежный измеритель. Поэтому на этапе бухгалтерской обработки или ранее первичный документ подлежит таксировке.

Определяем денежную оценку

Таксировка бухгалтерских документов означает определение денежной оценки (суммы по операции), когда указан лишь натуральный измеритель. Иными словами, таксировка бухгалтерских документов – это умножение количества на цену. Как правило, эта процедура применяется при ручном или комбинированном способе заполнения первичных документов (частично – на компьютере, частично – от руки). Хотя при ведении бухгалтерского учета на компьютере занесение количественных данных в базу и автоматическое определение их стоимости есть такая же таксировка.

В наряде на сдельную работу, к примеру, может быть заполнен только объем выполненной работы в натуральном измерении. А проставление расценок и определение общей стоимости может производиться бухгалтерией на основании утвержденных ставок.

Таксировка может производиться как самим работником, составившим первичный документ, так и бухгалтером, оператором или специальным работником – таксировщиком. Так, Постановлением Минтруда от 21.08.1998 № 37 был утвержден Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих, где в числе служащих поименована должность таксировщика, в чьи должностные обязанности входит таксировка первичных документов (нарядов, материальных приходных ордеров, требований, накладных и др.) и подсчет итогов по каждому виду документа.

ТЕМА 15. ТАКСИРОВКА РЕЦЕПТОВ

Лекция №1. Правила таксировки рецептов. Определение стоимости экстемпоральной лекарственной формы: стоимости медикаментов, тарифа за изготовление

Таксировка рецепта

Рецепт, поступивший в аптеку, проверяется фармацевтом на правильность оформления и определяется фармацевтом его розничная цена, т.е. осуществляется таксировка рецепта.

Розничная цена на экстемпоральные лекарственные формы и ВАЗ складывается:

— из стоимости исходных ингредиентов,

— стоимости аптечной посуды,

— тарифа на изготовление лекарственного средства.

Аптеке при определении розничной цены экстемпоральной лекарственной формы необходимо учитывать сумму постоянных и дополнительных затрат для получения нормальной прибыли.

Аптеке предоставлено право на изготовление и фасовку лекарственных средств для юридических лиц.

Тарифыдолжны быть утверждены приказом по аптеке. В основу тарифов положены следующие затраты:

— затраты времени на отдельные операции по изготовлению, контролю, фасовке и отпуску экстемпоральных лекарственных форм;

— стоимость одной минуты рабочего времени, рассчитаны с учетом средней ЗП.

Таксировка рецепта

Rp: Atropini sulfatis 0.001 — 1 руб.

Analgini 1.0 — 100 руб.

Aq. Purificatae 200 ml — 4 руб.

D.S. По 1 дес. ложке 2 раза в день

1,0 – 1000 руб.

0,001 – Х

Х = 1 руб.

1,0 – 100 руб.

1,0 – 100 руб.

1л – 20 руб.

200 мл – Х

Х = 4 руб.

Цены:

1 руб. – флакон

0,1 руб. – пробка

1,0 – 1000 руб. — атропин

1,0 — 100 руб. – анальгин

10 руб. – тариф

Итого: 216,10 руб.

При таксировке рецепта взимается стоимость за ингредиенты, воду очищенную, стоимость флакона, стоимость пробки и этикетки, металлического колпачка (в случае изготовления стерильных растворов), тариф за взвешивание ядовитых веществ, а также тариф за изготовление.

ТЕМА 16. ОТПУСК ЛЕКАРСТВЕННЫХ СРЕДСТВ, ИЗГОТОВЛЕННЫХ В АПТЕКЕ

Лекция №1. Организация рабочего места по приёму рецептов и отпуску лекарств. Основные обязанности фармацевта по приему рецептов и отпуску лекарств. Регистрация рецептов. Виды регистрации: квитанционный, чековый, жетонный.

Деятельность аптеки по изготовлению ЛС характеризуется:

-Разнообразием прописей ЛС по составу.

— Сложностью состава изготовляемых ЛС.

— Относительной неустойчивостью изготовленных ЛС (короткий срок годности).

— Совмещением изготовления разных по составу ЛС на одном рабочем месте.

— Высокими затратами и низкой рентабельностью изготовления.

Производственные аптеки в настоящее время закрываются, в том числе и РПО больничных аптек в виду низкой рентабельности (не прибыльности).


В теории менеджмента виды деятельности, в процессе которых производятся товары и услуги, поставляемые организацией во внешнюю среду, называются производственной функцией.

Основной деятельностью аптечной организации является обеспечение население ЛС, сюда относятся вопросы назначения лекарственных средств, приема рецептов, изготовление лекарств по рецептам врачей, внутриаптечного контроля, их качества, правила отпуска лекарственных средств.

Для выполнения функций приема рецептов, изготовления лекарств по рецептам врачей и требованиям МО, контроля их качества, а также отпуска готовых лекарственных средств в аптеках создаются рецептурно-производственные отделы (РПО). Для приема рецептов и отпуска готовых лекарственных средств в аптеках создаются отделы готовых лекарственных форм. В некоторых аптеках создаются один отдел, который совмещает два отдела (ОГЛФ и РПО). Руководство отделами осуществляют заведующие отделами и их заместители. В штате РПО предусмотрены должности провизоров и фармацевтов. Провизорские должности выделяются:

— для приема рецептов и требований на лекарственные средства индивидуального изготовления, осуществление контроля, качества изготовленных лекарств, отпуска лекарств и изготовления внутриаптечной заготовки (ВАЗ).

— для приема рецептов и отпуска готовых лекарственных средств.

— для проведения полного контроля качества изготовляемых в аптеке лекарств и внутриаптечной заготовки.

Должности фармацевта в РПО выделяются для изготовления лекарств по рецептам врачей и требованиям ЛПУ. Кроме фармацевтического персонала в РПО должны быть предусмотрены должности вспомогательного персонала: фасовщиков и санитарок мойщиц.

Оборудование и оснащение рабочих мест в РПО зависит от объема работы аптеки. В аптеках с большим объемом работы рекомендуется организация двух, одинаково оборудованных рабочих мест в торговом зале:


— для приема рецептов на лекарственные средства индивидуального изготовления;

— для отпуска изготовленных лекарственных средств.

На рабочем месте по приему рецептов и отпуску лекарств устанавливается типовое оборудование, которое изолировано от посетителей, хотя современное оборудование не всегда предусматривает эту изоляцию. Рабочее место провизора технолога (рецептара) оборудуется секционным столом, шкафами для хранения лекарственных средств, вертушками для изготовленных лекарственных средств, холодильников для хранения термолобильных лекарственных средств, сейфом для хранения НС и ПВ, а также компьютером.

На рабочем месте необходимо иметь справочную литературу:

— ГФ X и XI;

— таблицы ВРД и ВСД;

— таблицы по совместимости ЛС;

— приказы МЗ;

— справочники ЛС;

— справочники синонимов ЛС;

— таблицы цент и тарифы на изготовления ЛС;

— квитанционный журнал;

— журнал учета неправильно выписанных рецептов;

— рецептурный журнал;

— сигнатуры.

На рабочем месте по приему рецептов и отпуску ЛС фармацевт должен руководствоваться:

— ФЗ №3 «О НС и ПВ»;

— ФЗ №61 «Об обращении ЛС»;

— «О защите прав потребителей»;

— перечень НС и ПВ, иных ЛС, подлежащих ПКУ;

— НТД (нормативно технологическую документацию) МЗ РФ (приказы);

— этический кодекс фармацевта.

Аптечный работник при приеме лекарственного средства должен провести фармацевтическую экспертизу полученного рецепта по правильности выписывания ЛС.

Названия НС и ПВ и ядовитых веществ пишутся в начале рецепта на латинском языке, а затем указываются ЛС общего списка. Количество жидких веществ указывается в мл, г или каплях, а все остальные вещества указываются в г.

Совместное применение двух и более лекарственных средств может сопровождаться их взаимодействием, которое способно усиливать или ослаблять терапевтических эффект. Известны случаи физической и химической несовместимости ЛС. В данных случаях необходимо произвести замену одной лекарственной формы – другой, или согласовать с врачом, выписавшим рецепт способ избегания этой ситуации.

При оценке лекарственной прописи фармацевт должен проверить ВРД и ВСД с учетом возраста больного. В случае, если выписано НС и ПВ, а также препараты бывшего списка Б в дохе, превышающий высший однократный прием, врач должен написать дозу этого вещества прописью и поставить восклицательный знак. В случае выписывания врачом НС, ПВ, а также ЛС, превышающий высший однократный прием, без должного оформления рецепта, фармацевт обязан отпустить данное лекарственное средство в половине той дозы, которая установлена как ВРД.

Отпуск лекарственных средств производится в количествах, не превышающих предельно допустимых норм. Рецепт, не отвечающий хотя бы одному из перечисленных требований или содержащий несовместимые лекарственные вещества, считается недействительным, все неправильно выписанные рецепты остаются в аптеке, погашаются штампом «Рецепт не действителен» и регистрируются в журнале неправильно выписанных рецептов. Информация о неправильно выписанных рецептах передается руководителю ЛПУ для принятия мер дисциплинарного воздействия к работникам, нарушающих правило выписывания рецептов.

Лечащий врач, а также фармацевтические работники несут ответственность в соответствии с законодательством РФ, за необоснованно и неправильно выписанные рецепта, а также нанесение вреда здоровью.

Регистрация рецептов

Для рецептов, требующих индивидуального изготовления регистрация может осуществляться различными способами:

Существуют следующие формы регистрации рецептурных бланков для изготовления ЛФ:

— жетонная (безквитанционный способ)

— квитанционная;

— чековая форма.

1. Осуществляется в аптеках с небольшим оборотом изготовления лекарственных форм и все принятые рецепты регистрируются в рецептурном журнале. Форма рецептурного журнала произвольная, в данном журнале должны быть следующие графы:

— дата принятия рецепта,

— ФИО больного, телефон,

— наименование лекарственной формы,

— стоимость лекарственной формы,

— стоимость воды очищенной,

— время и дата изготовления,

— номер жетона.

В рецептурном журнале также проставляются наименования лекарственной формы и их стоимость. Цвет жетона, выданный больному на руки, для получения лекарственной формы означает лекарственную форму: зеленый это внутреннее лекарственная форма, голубой – инъекционная, оранжевый – наружная лекарственная форма.

2. Наиболее распространенным способом является квитанционная форма регистрации рецептов. Квитанция заполняется в одном экземпляре при приеме рецепта, условно в квитанции можно выделить три части (корешок, наименование лекарственной формы – собственно квитанция, отрывной талон). Корешок квитанции с указанием номера лекарства, ФИО больного, стоимости и лекарственной формы остается в аптеке, он служит основанием для учета лекарственных средства, изготовленных по рецептам. По корешкам в конце смены подсчитывают стоимость изготовленных рецептов и общую стоимость отпущенным по ним лекарств. В целях учета корешки комплектуются по 50 или 100шт и хранятся в аптеке. Вторая часть (квитанция) отдается больному, указывается час и стоимость и вид лекарственной формы, а также указывается ФИО больного. Третья часть квитанция содержит два одинаковых номера, с указанием приготовил, проверил, отпустил. Третья часть – отрывной талон приклеивается на упаковку лекарственного средства и на рецепт. По этим номерам, изготовленные лекарства располагаются на вертушках на рабочем месте фармацевта по отпуску ЛС.

В графе 2 – номер рецепта, проставляется номер рецепта по порядку с начала рабочего дня или смены.

3. Чековая форма. После таксировки и оплаты стоимости ЛС, через кассу рецептурный бланк возвращается провизору. На рецептурном бланке провизор отмечает № кассового чека. На чеке номер подчеркивается цветным карандашом, цвет обозначает ЛФ принятую едиными правилами оформления ЛС (как с жетонами). На чеке проставляется Ф.И.О. больного и время изготовления, номер, стоимость и вид ЛФ фиксируются в журнале по произвольной форме, чек передается заказчика, по которому он в указанное время получает ЛС. ПО номеру чека и сигнальному цвету, провизор определят место хранения изготовленного средства. При осуществлении денежных расчетов с населением, за ЛС индивидуального изготовления, используются контрольно-кассовые машины, при отпуске ЛС по РБ врачей фармацевт соблюдает определенный правила, если на рецептурном бланке в смеси с другими ингредиентами выписаны НС и ПВ, ЛС подлежащие ПКУ, анаболические гормоны, их отпускать запрещается без ЛФ. Все НС и ПВ, ЛС списка А, анаболические стероиды подчеркиваются красным карандашом, если в состав ЛФ входят ЛС, подлежащие ПКУ. Рецептурный бланк остается в аптеке для учета, а больному выдается сигнатура с желтой полосой и надписью черным СИГНАТУРА — она необходима для очередного обращения больного в поликлинику для выписывания нового рецептурного бланка. В соответствии с постановлением Правительства №892 для работы с НС и ПВ необходимо для фармацевтов, занятых изготовлением ЛФ с НС и ПВ, получение допусков – заключение психиатрической и наркологической областных больниц и заключение МВД на отсутствие преступлений средней тяжести и причастности к наркосодержащим растениям, после чего руководителем аптеки издается приказ о допуске для работы с НС и ПВ.

Таксировка и заполнение накладной на перевозку грузов

4.1 Содержание тарифных руководств

Действующие тарифы на железнодорожные грузовые перевозки по железным дорогам РФ помещены в Тарифном руководстве № 1 (Прейскурант № 10-01).

Тарифное руководство № 1 состоит из двух частей. Первая часть включает в себя правила применения тарифов, вторая часть содержит расчетные таблицы плат за перевозки грузов в зависимости от типа подвижного состава и принадлежности.

Тарифное руководство № 4 содержит сведения о станциях и служит пособием для определения расстояния перевозки. Тарифное руководство № 4, кн. 1 — «Тарифные расстояния между станциями участков и транзита по железным дорогам»; Тарифное руководство № 4, кн. 2 — «Алфавитный список железнодорожных станций»; Тарифное руководство № 4, кн. 3 — «Тарифные расстояния между транзитными пунктами железных дорог Российской Федерации».

4.2 Определение тарифного расстояния

При определении тарифных расстояний возможны следующие случаи.

Станции отправления и назначения являются транзитными пунктами. В данном случае тарифное расстояние определяется по кн. 3 Тарифного руководства № 4, в которой в табличной форме приведены кратчайшие расстояния между узловыми (транзитными) пунктами сети независимо оттого, к каким дорогам принадлежат участки и линии между этими пунктами. Расстояние между указанными пунктами следует определять следующим образом: по вертикали находим станцию с ближайшей по алфавиту начальной буквой, по горизонтали — другую станцию. На пересечении находим искомое расстояние.

Судженка (87600)Кемеровская область -Ратная(65621) Саратовская область -2900 км

4.3 Определение провозных платежей

Провозная плата определяется по следующей формуле:

Т = (Ик1 к2 к3 к4) кинф + (В) Кинф,

где И- плата за использование инфраструктуры; к1- коэффициент, применяемый при определении платы за перевозку груза первого тарифного класса в зависимости от расстояния перевозки; к2- коэффициент, применяемый при определении платы за перевозку груза повагонными и контейнерными отправками со (на) станций РЖД назначением в (из) Калининградскую область;к3- дополнительный поправочный коэффициент для ряда грузов; к4- поправочный коэффициент для повагонных, групповых, маршрутных отправок в зависимости от количества вагонов в отправке; кинф- коэффициент инфляции; В — плата за использование вагонов общего парка.

Порядок определения платы за перевозку грузов.

1. Устанавливаются вид отправки предъявленного к перевозке груза (повагонная, групповая, маршрутная, контейнерная, мелкая), тип и принадлежность вагона, контейнера.

2. Определяются позиция Единой тарифно-статистической номенклатуры грузов (ETCHГ) и тарифный класс груза (Тарифное руководство № 1, часть 1).

3. Определяются номер тарифной схемы и поправочные коэффициенты (Тарифное руководство № 1, часть 1, прил. 3,5).

4. По расчетным таблицам определяется провозная плата (Тарифное руководство № 1, часть 2).

Т = 280000*1,74*1*1*1,03*1,5 = 752720 руб.

Код груза 151003

Схема 8,та как вагон принадлежит владельцу.

4.4 Определение сроков доставки грузов

Порядок определения сроков доставки грузов устанавливается Правилами перевозок грузов.

Срок доставки определяется по формуле

Т = + L/ S + tдоп ,

где — время, связанное с операциями по отправлению и прибытию грузов, = 2 сут; L- расстояние перевозки; S-среднесуточная норма пробега, установленная Правилами перевозок грузов (прил. Ж); tдоп- дополнительные затраты времени на операции с грузами в пути следования, сут (переправа на паромах, переадресовка, перегрузка в вагоны другой колеи и т.п.).

Полученный расчетом срок доставки округляется до полных суток в большую сторону.

Т = 2+ 2900/ 330 + 2 = 13 сут.

4.5 Оформление транспортной железнодорожной накладной

В соответствии со ст. 25 Устава железных дорог при предъявлении груза для перевозки грузоотправитель должен предоставить на каждую отправку груза составленную надлежащим образом транспортную железнодорожную накладную (прил. И).

Накладная имеет юридическое и расчетно-кассовое значение (юридическое — является договором перевозки, расчетно- кассовое — в ней указываются провозные платежи).

Транспортная накладная до визирования заполняется грузоотправителем. В ней указываются:

-скорость перевозки;

-станции отправления и назначения;

-наименования грузоотправителя и грузополучателя с их почтовыми адресами;

-плательщик;

-наименование груза, его упаковка и количество мест;

-особые отметки (негабаритность, прикрытие, скоропортящийся груз, следование с охраной и т.д.);

-особые отметки грузоотправителя (указываются на обратной стороне накладной).

После заполнения вышеперечисленных данных накладная визируется. При визировании назначается дата погрузки (при погрузке в местах необщего пользования) или дата ввоза (если погрузка осуществляется средствами станции на местах общего пользования). Визирование производит начальник станции или его заместитель по грузовой работе, по поручению начальника станции визирование может производить старший товарный кассир. При визировании проверяется:

-правильность заполнения накладной;

-наличие перевозки в плане;

-открыта ли станция назначения для переработки данного груза.

После визирования производится погрузка груза в вагон и в накладной указываются:

-сведения о вагоне (номер вагона, его тип, грузоподъемность, количество осей и т.д.);

-масса груза или количество мест;

-номера запорно-пломбировочных устройств;

-способ определения массы груза.

Проставляются коды станций отправления и назначения. Далее производится таксировка и печатается дорожная ведомость, куда вносятся сведения с накладной. При таксировке заполняются следующие данные:

-расстояние перевозки;

-номер тарифной схемы;

-вид отправки;

-размер провозной платы;

-номер накладной (берется из дорожной ведомости).

На обороте накладной проставляются календарные штемпели о приеме груза к перевозке.

На станции назначения проверяется правильность взыскания провозных платежей, проставляются календарные штемпели о прибытии груза и его выдаче, делаются отметки о прибытии груза (оборотная сторона накладной). Подробное описание порядка заполнения перевозочных документов изложено в Правилах перевозки грузов, часть 1.