Строка 110 6 НДФЛ

Содержание

Порядок заполнения строки 090 формы 6-НДФЛ

Общие правила заполнения строки 090 в 6-НДФЛ

Нюансы формирования строки 090

Итоги

Общие правила заполнения строки 090 в 6-НДФЛ

Строка 090 является последней строкой из первого раздела 6-НДФЛ. По общим правилам формирования раздела объединенной информации она заполняется нарастающим итогом. Поскольку указываемые по строке 090 данные не нужно подразделять по ставкам налога, строка фигурирует в одном отчете только 1 раз (в отличие от данных по строкам 010–050).

Показатель, включаемый в строку, формируется как сумма всех возвратов удержанного ранее НДФЛ, произведенных предприятием-агентом в пользу физлиц-плательщиков по нормативам ст. 231 НК РФ (письмо ФНС от 18.03.2016 № БС-4-11/4538).

Напомним, что по порядку, содержащемуся в ст. 231 НК, налоговый агент должен вернуть физлицу те суммы НДФЛ, которые он по каким-либо причинам удержал сверх необходимого. При этом возврат также должен следовать определенному порядку:

  • агент обязан сообщить физлицу о том, что у последнего удержан лишний налог;
  • физлицу, чтобы получить возмещение, нужно подать в адрес агента письменное заявление на возврат НДФЛ;
  • в случае пересчета сумм НДФЛ физлицу при смене налогового статуса (с нерезидента на резидента) возврат налога, который не получилось зачесть до конца года, должен быть осуществлен не работодателем, удержавшим налог, а органом ФНС, в который физлицо обращается самостоятельно (п. 1.1 ст. 231 НК).

Нюансы формирования строки 090

При внесении информации в строку 090 отчета 6-НДФЛ нужно учесть следующее:

  1. При формировании строки 090 налоговому агенту следует включить туда все суммы налога, возвращенные физлицам в текущем периоде, в том числе те возвраты, которые были осуществлены по излишним удержаниям в предыдущих периодах (письма ФНС от 18.03.2016 № БС-4-11/4538, от 17.07.2017 № БС-4-11/13832@).
  2. Сумма НДФЛ, которая подлежит возврату от органа ФНС по п. 1.1 ст. 231 НК, в 6-НДФЛ у работодателя, удержавшего этот налог, не проставляется. Отметим, что данный аспект пока ФНС специально не конкретизирован. Однако:
  • п. 1.1 ст. 231 НК прямо предусматривает самостоятельную подачу декларации физлицом-налогоплательщиком для возврата такого НДФЛ (т. е. это должен делать не налоговый агент);
  • в названии и порядке заполнения строки 090 (порядок утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) речь идет именно о том НДФЛ, который возвращен только самим налоговым агентом.

Основываясь на этих нормах, можно сделать вывод о том, что в случае возникновения НДФЛ к возврату от ФНС в связи с изменением налогового статуса плательщика работодатель возвраты в строке 090 не отражает.

  1. Сумма предоставленных физлицу-налогоплательщику специальных вычетов (например, имущественных) по общему правилу в строку 090 не попадает. Это следует из порядка заполнения декларации и из различий между вычетом и возвратом, следующих из содержания ст. 220 и 231 НК. В соответствии с порядком заполнения в строках 040 и 070 отчета предоставленные вычеты будут уже учтены. Таким образом, дополнительное включение результатов расчета по вычетам в строку 090 приведет к искажению данных в 6-НДФЛ.

О заполнении строки 070 смотрите в материале «Порядок заполнения строки 070 формы 6-НДФЛ».

О строке 040 читайте .

Исключением будет являться случай, когда, несмотря на заявленное физлицом требование о предоставлении вычета (в порядке, изложенном в п. 8 ст. 220 НК РФ), предприятие-агент этот вычет почему-то не предоставило и всё равно излишне удержало налог. Тогда фактический возврат этого налога физлицу подлежит отражению в составе показателя по строке 090 в 6-НДФЛ.

Пример

Сотрудница Смоленская А. С. в феврале принесла уведомление об имущественном вычете. Зарплата Смоленской — 9 500 руб. В январе бухгалтер удержала с зарплаты сотрудницы 1 235 руб. С февраля бухгалтер перестала удерживать с зарплаты Смоленской подоходный налог. Смоленская написала заявление о возврате излишне удержанного подоходного налога, который ей вернули 5 марта. 6-НДФЛ за 1-й квартал бухгалтер заполнила следующим образом (условно берем только зарплату данной сотрудницы):

Стр. 020 — начисленный доход за январь-март: 9 500 × 3 = 28 500.

Стр. 030 — вычеты работницы в связи с использованием имущественного вычета равны сумме дохода за январь-март: 28 500.

Стр. 040 — исчисленный налог за 1-й квартал: 0, так как применен имущественный налоговый вычет к доходам с начала года.

Стр. 070 — удержанный налог в 1-м квартале: 1 235 руб., так как в январе 2020 года бухгалтер удержала налог со Смоленской А. С.

Стр. 090 — налог, возвращенный налоговым агентом: 1 235 руб., излишне удержанный подоходный налог Смоленской А. С., который предприятие вернуло ей 5 марта.

Раздел 2 будет выглядеть следующим образом:

Номер строки

Показатель

Пояснения

Зарплата за январь

Дата выплаты зарплаты за январь и удержания НДФЛ

Крайний срок перечисления налога в бюджет

9 500

Доход Смоленской за январь

1 235

Удержанный с зарплаты Смоленской НДФЛ в январе (до получения уведомления о вычете)

Зарплата за февраль

Налог с зарплаты за февраль не удерживается, поэтому дату удержания заполняют нулями

Налог с зарплаты за февраль не удерживается, поэтому срок перечисления заполняют нулями

9 500

Доход Смоленской за февраль

Удержанный НДФЛ (отсутствует, так как применен вычет)

Так как зарплата за март 2020 года будет выплачена в апреле, в раздел 2 6-НДФЛ за 1-й квартал она не попадает.

Полную инструкцию, как заполнять строку 090 при получении работником имущественного налогового вычета, вы найдете в статье «Отражение имущественного вычета в форме 6-НДФЛ (нюансы)».

Итоги

Строка 090 в 6-НДФЛ предназначена для включения в отчет информации о возвратах налога физлицам-плательщикам по основаниям, изложенным в ст. 231 НК РФ. Нюансы формирования строки обусловлены утвержденным ФНС порядком заполнения и отдельными аспектами главы 23 НК РФ.

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как правильно составить и заполнить форму 100.00 (Декларация по корпоративному подоходному налогу)?

  • Полезная информация
  • Как правильно составить и заполнить форму 100.00 (Декларация по корпоративному подоходному налогу)?
  • 27.02.2019

    Декларация по корпоративному подоходному налогу за 2018 год (далее декларация) утверждена Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2018 года № 166.

    Декларация составляется юридическими лицами-резидентами, юридическими лицами-нерезидентами, осуществляющими деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, за исключением:

    • государственных учреждений
    • государственных учебных заведений среднего образования
    • недропользователей, заполняющих декларацию по формам 110.00 или 150.00

    Как собрать данные для декларации КПН, форма 100.00 в программе «Бухгалтерия для Казахстана редакция 3.0»?

    Собрать данные для декларации в программе возможно с помощью Отчета «Декларация по корпоративному подоходному налогу, форма 100.00 (XML)», который находится в разделе «Отчеты» — «Регламентированные отчеты» — папка «Налоговая отчетность». Для того, чтобы все проведенные операции за период, которые подлежат отражению в декларации, попали в Отчет необходимо сделать и проверить определенные настройки в программе.

    В первую очередь, проверим регистр сведений «Учетная политика (бухгалтерский учет)», который находится в разделе «Предприятие» — «Учетная политика». Обратим внимание на настройку «Учет временных разниц», которая отвечает за детальную информацию о характере образования временной разницы и отражение корреспонденции счетов в налоговом учёте.

    Настройка «Ведения учета временных разниц балансовым методом» предназначена для учета налоговой базы активов и обязательств, выявлении разниц в момент признания активов и обязательств.

    Суммы оценки стоимости активов и обязательств в бухгалтерском учете, в налоговом учете и суммы оценки постоянных и временных разниц рассчитываются так, чтобы выполнялось следующее равенство: БУ = НУ + ПР + ВР.

    Во всех документах, формирующие доходы и расходы предприятия устанавливается признак «Учитывать КПН», который выбирается из справочника «Виды учета НУ».

    Данный справочник содержит реквизиты, необходимые для учета временных разниц и сопоставления данных налогового и бухгалтерского учета:

    • НУ — оценка активов, доходов и расходов по данным налогового учета;
    • ВР — временные разницы в оценке активов, доходов и расходов;
    • ПР — постоянные разницы в оценке активов, доходов и расходов.

    Группа «ПР» детализирована по видам расходов, не относимых на вычеты в налоговом учете.

    Категории расходов, определенных в налоговом учете расположены в справочнике «Виды расходов в налоговом учете».

    Выбор признака «Учитывать КПН» в документах влияет на формирование данных в налоговом учёте:

    • Если «Вид учета» имеет значение «НУ» и у статьи затрат установлен признак «Принимается к налоговому учету» тогда будут сформированы проводки по «НУ»
    • Если «Вид учета» имеет значение «НУ» и у статьи затрат не установлен признак «Принимается к налоговому учету», то будут сформированы проводки по «ПР»

    Создавая документы в программе необходимо внимательно заполнять аналитику, при проведении документа, сразу проверять отражение данных на счетах бухгалтерского и налогового учета. Важно, чтобы справочники доходов и затрат, заводимые в программе соответствовали наименованиям статей доходов и расходов в Декларации по КПН. Справочники «Доходы» и «Статьи затрат» расположены в разделе «Предприятие» — «Справочники и настройки».

    Статьей 226 Налогового кодекса РК предусмотрено 25 видов доходов, которые включаются в совокупный годовой доход. В декларации 100.00 отражаются 4 вида дохода.

    Расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных статьей 242 и статьями 243 — 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету. В декларации 100.00 расходы налогоплательщика отражаются в разделе «Вычеты».

    Необходимо для каждой статьи доходов и затрат заполнить сведения по отражению, виду расходов в налоговом учете, а также выбрать код строки декларации:

    По завершению отчетного периода (для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год — с 1 января по 31 декабря) проводится анализ внесённых данных в программу. Для проверки формируются анализ счетов, анализ «субкотно» по отдельным видам «субкотно». На что следует обратить внимание и что необходимо проверить перед составлением декларации:

    • При проверке счета 1010 «Денежные средства в кассе» формируется анализ счета по дням и проверяется отсутствие кредитового сальдо;
    • В сформированном анализе счета 1022 «Конвертация валюты» не должно быть начального и конечного сальдо;
    • В анализе счетов 1010 «Денежные средства в кассе», 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» не должно быть счетов расходов по реализации (7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг») и административных расходов (7210 «Административные расходы»);
    • Сумма по счетам 1310 «Сырье и материалы», 1330 «Товары» не должна быть без количества и «красного сальдо»;
    • По счету 1420 «Налог на добавленную стоимость» на конец каждого квартала не должно быть начального и конечного сальдо;
    • В анализе счета 1720 «Расходы будущих периодов» не должно быть счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»;
    • Для проверки правильности начисления амортизации, формируется «Анализ субконто» по фиксированным активам, в котором отслеживается начисление амортизации по каждому активу;
    • По всем налогам детально в отчете оборотно-сальдовая ведомость по счетам налогов и обязательных платежей в бюджет, необходимо проверить аналитику и начисление пени;
    • Если имеются объекты налогообложения, то проверяются данные по отражению начисления:
      • платы за эмиссию в окружающую среду по квартально, согласно сданным налоговым формам по форме 870.00;
      • налога на транспорт за 2018 год;
      • налога на землю за 2018 год;
      • налога на имущество за 2018 год.
    • Необходимо провести сверку данных по начисленным доходам физическим лицам, отраженным в налоговых отчетах по форме 200.00 за 2018 год и данными в программе. При выявлении расхождений, необходимо предоставить дополнительную отчетность;
    • В анализе счетов по доходам 6250 «Доходы от курсовой разницы» и расходам по курсовой разнице 7430 «Расходы по курсовой разнице» не должно быть счетов авансов (1710 «Краткосрочные авансы выданные», 3510 «Краткосрочные авансы полученные»);
    • В карточке субконто «Вид затрат» — «Материальные», не должно быть документов «Поступление ТМЗ, услуг» или «Авансовый отчет», только документ «Списание ТМЗ». Иначе, будет искажаться формула расчета по расходам ТМЗ, так как она на прямую связана с аналитикой «Материальные затраты».

    После проверки данных в программе переходим к выполнению регламентных операций (Раздел «Операции» — «Регламентные операции» — «Закрытия месяца»). Для корректного заполнения декларации и приложения 100.02 необходимо, чтобы были выполнены операции раздела «Регламентные операции налогового учета». Рассмотрим перечень статей регламентных операций налогового учета, установленных в порядке их закрытия. Можно воспользоваться обработкой – Помощник «Закрытие месяца» за отчетный год.

    Регламентные операции налогового учета в программном продукте «Бухгалтерия для Казахстана редакция 3.0»

    Расчет доходов и вычетов по фиксированным активам (НУ)

    При выполнении данной операции отрицательные стоимостные балансы групп (по группам, в которых ведется пообъектный учет — подгрупп) налогового учета относятся на доходы предприятия, в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса. Данный вид дохода классифицируется как «Доходы от превышения стоимости выбывших фиксированных активов над стоимостным балансом подгруппы». Стоимостный баланса таких групп (подгрупп, если учет в группе пообъектный) становится равным 0.

    Включение активов, учитываемых отдельно, в стоимостный баланс групп (НУ)

    Операция выполняется в начале каждого отчетного года и предназначена для включения активов, учитываемых в первый год эксплуатации отдельно в стоимостный баланс групп налогового учета.

    Расчет вычета по реализованным товарам

    Операция предназначена для расчета вычета по реализованным товарам.

    Расчет вычетов по налогам, уплаченным в бюджет

    Операция «Расчет вычетов по налогам, уплаченным в бюджет» предназначена для расчета вычета, предусмотренного статьей 263 Налогового кодекса, по начисленным налогам, уплаченным в бюджет. Вычет производится в отношении налогов, для которых в справочнике «Налоги, сборы, отчисления» указан признак «Относить на вычеты в пределах уплаченной суммы налога».

    Важно! При расчете не учитываются данные, отраженные с видом учета ПР.

    Закрытие счетов НУ

    Данная операция выполняется очень редко, только при переходе на ведение временных разниц балансовым методом. Закрытие счетов НУ аннулирует сальдо счетов налогового учета (по налогу на прибыль), сформировавшееся до момента перехода на балансовый метод учета временных разниц. Исключение составляют счета подраздела 20Н «Внеоборотные активы», сальдо данных счетов не закрывается для продолжения корректного налогового учета по фиксированным активам.

    Отложенные налоговые активы и обязательства

    При расчете отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств учитывается ставка налога на прибыль, указанная в регистре сведений «Сведения о ставках налогов, сборов и отчислений».

    • В случае если сумма вычетов по налоговому учету превышает полученный налогооблагаемый доход по временным разницам, то произведется признание отложенного налогового актива. При этом формируется проводка:
      • Дт 4310 «Отложенные налоговые обязательства по корпоративному подоходному налогу»
      • Кт 7710 «Расходы по корпоративному подоходному налогу» на сумму, рассчитанную по формуле:

        Сумма превышения * Ставка налога на прибыль / 100

    • В случае если сумма доходов по налоговому учету превышает вычеты по временным разницам, то произведется признание отложенного налогового обязательства. При этом формируется проводка:
      • Дт 7710 «Расходы по корпоративному подоходному налогу»
      • Кт 4310 «Отложенные налоговые обязательства по корпоративному подоходному налогу» на сумму, рассчитанную по формуле:

        Сумма превышения * Ставка налога на прибыль / 100

    Расчет налога на прибыль

    При выполнении операции «Расчет налога на прибыль» рассчитывается сумма налога на прибыль как:

    Сумма налогооблагаемого дохода по налоговому учету * Ставка налога на прибыль / 100

    При этом формируется проводка для начисления налога на прибыль:

    • Дт 7710 «Расходы по корпоративному подоходному налогу»
    • Кт 3110 «Корпоративный подоходный налог подлежащий уплате»

    Заполнение строк статей доходов и расходов декларации по КПН в программном продукте «Бухгалтерия для Казахстана редакция 3.0»

    Переходим к заполнению отчета «Декларация по корпоративному подоходному налогу, форма 100.00 (XML)». С помощью кнопки «Заполнить» строки декларации заполняются соответствующими данными в соответствии с Планом счетов налогового учета (по налогу на прибыль). По тем строкам, которые выделены голубым цветом в отчёте можно получить расшифровку в виде налогового регистра к строкам.

    Совокупный годовой доход

    Совокупный годовой доход юридического лица-резидента Республики Казахстан состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом из источников в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода. Формирование данных по совокупному годовому доходу подлежат отражению с видом учёта «НУ».

    Строка 100.00.001 «Доход от реализации»

    В строке указывается сумма дохода от реализации, определяемая в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса, а также сумма дохода страховой, перестраховочной организации, определяемая в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса. Доходом от реализации признается сумма дохода, возникающего при реализации товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со статьями 228 – 240 Налогового кодекса. Доход от реализации определяется в размере стоимости реализованных товаров, работ, услуг, без включения в нее суммы налога на добавленную стоимость и акциза. В строку переносятся оборот группы счетов 60 Н «Доходы» по статьям доходов, которые ссылаются на код строки 100.00.001.

    Строка 100.00.002 «Доход от прироста стоимости»

    В строке указывается сумма дохода от прироста стоимости, определяемая в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса, с учетом положений статьи 300 Налогового кодекса.

    Доход от прироста стоимости образуется при:

    • реализации активов, не подлежащих амортизации, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законами Республики Казахстан;
    • передаче активов, не подлежащих амортизации, в качестве вклада в уставный капитал;
    • выбытии активов, не подлежащих амортизации, в результате реорганизации путем слияния, присоединения, разделения или выделения.

    Активы, не подлежащие амортизации, определены статьей 228 пунктом 2 Налогового кодекса.

    В строку переносятся оборот группы счетов 60 Н «Доходы» по статьям доходов, которые ссылаются на код строки 100.00.002.

    Строка 100.00.003 «Доход от снижения размеров созданных провизий (резервов), в том числе)»

    В строке указывается сумма дохода от снижения размеров провизий (резервов), определяемая в соответствии со статьей 232 Налогового кодекса. Данная строка включает в себя также строку 100.00.003 I.

    В строку переносятся оборот группы счетов 60 Н «Доходы» по статьям доходов, которые ссылаются на код строки 100.00.003.

    Строка 100.00.003.I (в соответствии с пунктом 1 статьи 232 Налогового кодекса) — в строке указывается сумма дохода от снижения размеров провизий (резервов), определяемая в соответствии с пунктом 1 статьи 232 Налогового кодекса. В строку переносятся оборот группы счетов 60 Н «Доходы» по статьям доходов, которые ссылаются на код строки 100.00.003 I.

    Строка 100.00.004 «Прочие доходы»

    В строке указывается сумма прочих доходов налогоплательщика, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии с Налоговым кодексом, а также доходы некоммерческой организации, указанные в пункте 2 статьи 289 Налогового кодекса. При заполнении декларации в данную строку могут быть включены следующие виды доходов:

    • Доход по сомнительным обязательствам;
    • Доходы страховой, перестраховочной организации по договорам страхования, перестрахования;
    • Доход от уступки права требования;
    • Доход от выбытия фиксированных активов;
    • Полученные компенсации по ранее произведенным вычетам;
    • Доход от осуществления совместной деятельности;
    • Безвозмездно полученное имущество;
    • Доход (убыток) от продажи предприятия как имущественного комплекса;
    • Дивиденды;
    • Вознаграждение по депозиту, долговой ценной бумаге, векселю, исламскому арендному сертификату;
    • Превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы;
    • Выигрыши;
    • Доход, полученный при эксплуатации объектов социальной сферы;
    • Доход от продажи предприятия как имущественного комплекса;
    • Доход по инвестиционному депозиту, размещенному в исламском банке.

    В строку переносятся оборот группы счетов 60 Н «Доходы» по статьям доходов, которые ссылаются на код строки 100.00.004.

    Строка 100.00.006 «Корректировка совокупного годового дохода в соответствии с пунктом 1 статьи 241 Налогового кодекса»

    Например, в состав корректировки будет входить сумма дивидендов, которые предприятие получило от других лиц, являясь учредителем (участником), и которые были включены в состав доходов по строке 100.00.004.

    Строка 100.00.007 «Корректировка совокупного годового дохода в соответствии с пунктом 3 статьи 243 Налогового кодекса»

    Данная строка, к примеру, отражает корректировки стоимости при изменении метода оценки запасов. Значение данной строки может иметь отрицательное значение.

    Строка 100.00.008 «Совокупный годовой доход с учётом корректировок»

    Раздел. Вычеты

    Заполнение строки 100.00.009 определяется по формуле:

    Строка 100.00.009.I «ТМЗ на начало налогового периода» — в строку включается сальдо на начало периода счетов 1310Н, 1320Н, 1330Н, 1340Н, 1351Н.

    Строка 100.00.009.II «ТМЗ на конец налогового периода» — в строку включается сальдо на конец периода счетов 1310Н, 1320Н, 1330Н, 1340Н, 1351Н.

    Строка 100.00.009.III «Приобретено ТМЗ, работ и услуг всего, в том числе» — в строке указывается стоимость поступивших в течение налогового периода ТМЗ, в том числе приобретенных, полученных безвозмездно, полученных в результате реорганизации путем присоединения, полученных в качестве вклада в уставный капитал, а также поступивших по иным основаниям. Таким образом, в строке отражаются все приобретённые ТМЗ (работы, услуги) с видом учёта «НУ» и «ПР».

    Строка 100.00.009.IIIA «Товаро-материальные запасы» — включается сумма всех поступлений ТМЗ — данные по Дебету счетов 1310Н «Сырье и материалы», 1330Н «Товары» с видом учёта «НУ» и «ПР». Возврат ТМЗ поставщику и внутреннее перемещение не включается в данную строку.

    Строки с 100.00.009.IIIB по 100.00.009.IIIH – заполняются на основании информации по Дебету счетов раздела 70Н «Расходы», 80Н «Производство». Информацией по Кредиту счетов раздела 3310Н «Расчеты с контрагентами и прочие взаиморасчеты», имеющих аналитику «Контрагенты», в разрезе статей затрат.

    Исключение составляют счета:

    • 7900Н «Расходы на ремонт ВА» по субконто отличной от «Капитальный ремонта»
    • 7410Н «Прочие расходы по внеоборотным активам»

    Важно! Код статей затрат должен ссылаться на соответствующие коды строк декларации.

    Строка 100.00.009.IV «Расходы по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам» – строка заполняется на основании информации по Дебету счетов раздела 70Н «Расходы», 80Н «Производство» по статьям затрат, связанным со строкой 100.00.009.IV в корреспонденции с Кредитом счета раздела 3300Н «Расчеты с контрагентами и прочие взаиморасчеты».

    Строка 100.00.009.V «Стоимость работ и услуг, себестоимость ТМЗ, признанные расходами будущих периодов в предыдущих налоговых периодах и относимые на вычеты в отчетном налоговом периоде» — в строке отражается сумма расходов будущих периодов, приобретенных в предыдущем периоде по счетам налогового учета с видом учёта «НУ», причём по счету 1720Н «Расходы будущих периодов» выбирается кредитовый оборот с заполненной аналитикой, которая относится к справочнику «Расходы будущих периодов» с кодом статьи затрат.

    Обратите внимание, что статья затрат должна ссылаться на код строки 100.00.009.III на соответствующий год.

    Пример. Организация в 2018 году оформила подписку на периодические издания в сумме 72 000 тенге, расходы признаны расходами будущих периодов (РБП), которые будут списываться с сентября по август 2019 года. РБП, приобретенные в 2017 году полностью списаны в сумме 50 000 тенге в 2018 году. Остаток суммы по расходам на подписку равен 52 000 тенге (январь – август 2019 года).

    Порядок отражения РБП:

    • В строке 100.00.009.IIIH – отражается оформленная подписка 2018 года – 72 000 тенге
    • В строке 100.00.009.V – признаётся вычет признанной суммы по РБП 2017 года – 50 000
    • В строке 100.00.009.IX – отражается остаток РБП, который переносится на 2019 год – 52 000

    Строка 100.00.009.VI «Стоимость работ и услуг, себестоимость ТМЗ, признаваемые последующими расходами» — отражаются расходы, учтенные на счете 7900Н «Расходы на ремонт ВА» с видом «текущий» и «капитальный», как с видом учёта «НУ» и «ПР».

    Приобретенные услуги по ремонту также отражаются в строке 100.00.009.IIIH и строке 100.00.009.VI, тем самым вычет по данной статье расходов не образуется, а сумма последующих расходов отражается в приложении 100.02 декларации по КПН и переносится в строку 100.00.017 «Вычеты по фиксированным активам».

    Строка 100.00.009.VII «Стоимость работ и услуг, себестоимость ТМЗ, включаемые в первоначальную стоимость ФА, объектов преференций, активов не подлежащих амортизации» – данная строка не подлежит образованию вычета, так как является вычитаемой. В строке отражается информация по расходам на незавершенное строительство по счету налогового учета 2400Н (НУ+ПР). Такие расходы будут учтены в первоначальной стоимости объекта при вводе в эксплуатацию.

    Строка 100.00.009.VIII «Стоимость работ и услуг, себестоимость ТМЗ, не относимые на вычеты на основании статьи 264 НК» – в данной строке отражаются все расходы с видом учёта «ПР», которые были отражены в 100.00.009.III. Также в строку включаются затраты по списанию ТМЗ на расходы, которые не относятся к предпринимательской деятельности. Если приобретённые ТМЗ не относятся на вычеты, уменьшать вычет отчетного года не требуется (строка не приводит к образованию вычета, так как является вычитаемой), то в настройке формы следует установить признак «Включать сведения о ПР операциях по ТМЗ в строку 100.00.009.VIII в периоде отнесения ТМЗ на затраты».

    Как в форме 6-НДФЛ отражается материальная выгода?

    Когда возникает материальная выгода

    6-НДФЛ и материальная выгода: какие строки заполнить

    Дата получения дохода при наличии материальной выгоды

    Материальная выгода от экономии на процентах (образец заполнения строк 100–140)

    Итоги

    Когда возникает материальная выгода

    Материальная выгода (МВ) представляет собой полученный физическим лицом (ст. 212 НК РФ) доход:

    • от экономии на процентах за пользование заемными средствами, выданными ему юрлицом или ИП под невысокий процент;
    • покупки ценных бумаг (ЦБ) по цене ниже рыночной;
    • приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц.

    Подробнее о каждом из указанных видов доходов читайте .

    6-НДФЛ и материальная выгода: какие строки заполнить

    При наличии факта получения физическим лицом МВ в отчетном периоде в 6-НДФЛ потребуется заполнить следующие строки в разделе 1:

    • о примененной налоговой ставке (стр. 010);
    • начисленном доходе (стр. 020).

    ВАЖНО! Если ставка по МВ отличается от 13%, заполняется отдельный блок из строк 010–050. Если нет, доход в виде МВ приводится совокупно с остальными доходами, облагаемыми по этой ставке.

    Об изменениях, которые с 2018 года произошли в налогообложении МВ, читайте .

    В разделе 2 отражаются:

    • дата фактического получения дохода (строка 100) и его сумма (строка 130);
    • дата и сумма удержания налога, а также срок его перечисления (строки 110, 140, 120).

    Если налоговый агент не выплачивает получившему МВ лицу никаких денежных доходов, в разделе 1 придется заполнить еще строку 080, указывающую на невозможность удержания НДФЛ.

    В следующем разделе остановимся на нюансах заполнения строки 100, отражающей дату получения дохода в ситуации с МВ.

    Дата получения дохода при наличии материальной выгоды

    При получении доходов в виде МВ признается датой получения дохода и отражается по строке 100 расчета 6-НДФЛ:

    • День приобретения товаров (работ, услуг) и покупки ценных бумаг (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).
    • День оплаты стоимости ценных бумаг, если их оплата произошла после перехода права собственности на них к налогоплательщику (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).
    • Последний день каждого месяца в течение периода пользования заемными деньгами (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

    Как заполнить строки 100–140 по МВ, покажем далее на примере.

    О правилах заполнения строки 100 читайте в статье «Порядок заполнения строки 100 формы 6-НДФЛ».

    Материальная выгода от экономии на процентах (образец заполнения строк 100–140)

    Пример

    Плотник Соколов Н. В. работает по трудовому договору в ООО «Деревообработка» и в январе 2019 года получил право взять заем под низкий процент. Такая возможность предусмотрена в коллективном договоре фирмы для сотрудников, соответствующих специальным критериям, таким как стаж работы, выполнение плановых показателей, отсутствие нарушений трудовой дисциплины.

    В 1-м квартале 2019 года сумма МВ составила:

    • за январь — 240 руб. (НДФЛ — 84 руб., рассчитанный как 240 × 35%);
    • февраль — 180 руб. (НДФЛ — 63 руб.);
    • март — 160 руб. (НДФЛ — 56 руб.).

    Иных доходов, кроме зарплаты (она выплачивается ежемесячно 11-го числа), Соколов Н. В. в указанном периоде не получал, поэтому НДФЛ с январской МВ можно удержать только в феврале, в день выплаты зарплаты (аналогичный принцип действует и в последующие месяцы 1-го квартала).

    Ежемесячный заработок для упрощения примера примем равным 30 000 руб. (НДФЛ — 3 900 руб.).

    Таким образом, строки 100–140 за 1-й квартал необходимо заполнить следующим образом:

    • 31.12.2018 — зарплата за декабрь 2018 года в сумме 30 000 руб., НДФЛ — 3 900 руб.

    Даты: удержания НДФЛ — 11.01.2019, перечисления НДФЛ — 14.01.2019.

    • 31.01.2019 — зарплата и МВ за январь (30 000 + 240 = 30 240 руб.), НДФЛ — 3 984 руб. (3 900 + 84).

    Даты: удержания НДФЛ — 08.02.2019, перечисления НДФЛ — 11.02.2019 (перенос из-за выходных дней 9 и 10 февраля).

    • 28.02.2019 — зарплата и МВ за февраль (30 000 + 180 = 30 180 руб.), НДФЛ — 3 963 руб. (3 900 + 63).

    Даты: удержания НДФЛ — 11.03.2019, перечисления НДФЛ — 12.03.2019.

    Ниже приведен образец заполнения строк 100–140 отчета 6-НДФЛ в рассмотренной в примере ситуации.

    Стр.100: 31.12.2018

    Стр.110: 11.01.2019 Стр.130: 30 000

    Стр.120: 14.01.2019 Стр.140: 3 900

    Стр.100: 31.01.2019

    Стр.110: 08.02.2019 Стр.130: 30 240

    Стр.120: 11.02.2019 Стр.140: 3 984

    Стр.100: 28.02.2019

    Стр.110: 11.03.2019 Стр.130: 30 180

    Стр.120: 12.03.2019 Стр.140: 3 963

    Доход в виде начисленного за март заработка и материальная выгода за тот же период будут отражены в полугодовом отчете 6-НДФЛ.

    Об ошибках, наиболее часто выявляемых в 6-НДФЛ, читайте в материале .

    Материальная выгода бывает разных видов (от экономии на процентах, при покупке ТРУ и ЦБ по цене ниже рыночной). Для заполнения 6-НДФЛ при отражении материальной выгоды потребуются проведение дополнительных расчетов для определения ее величины и суммы отвечающего ей налога. В отношении МВ могут действовать ставки, отличные от общепринятой. Для правильного заполнения 6-НДФЛ данными по МВ важно правильно определить дату получения дохода, отвечающего матвыгоде, и срок перечисления НДФЛ с нее.

    Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.
    Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

    В форме отчетности 6-НДФЛ строка 130 имеет название «Сумма фактически полученного дохода». При внесении данных в эту строку, может возникнуть вопрос: а что, собственно, подразумевается под словами «фактически выплаченный доход», — начисленные на счет физического лица средства, или реальная зарплата, которую сотрудник получит на руки с учетом удержания НДФЛ? Ответы на эти и другие вопросы приведены а данной статье.

    Строка 130 «Сумма фактически выплаченного дохода» может привести в смятение даже опытного сотрудника бухгалтерии. Сумма начисленная сотруднику как оплата труда, и средства, которые по факту получит этот же сотрудник из кассы предприятия на котором работает, в реальности могут не совпадать. И более того, при одинаковой налоговой ставке, суммы начисленных средств для нескольких сотрудников могут быть равны, а при фактическом получении зарплаты будут отличаться. Почему?

    Причин может быть множество:

    • к сотруднику могут применяться стандартные вычеты на детей;
    • работник неверно отчитался по подотчетным суммам;
    • происходят удержания по исполнительному листу.

    В любом случае результат один и тот же: бухгалтер начисляет одну сумму, а работник получает другую, меньшую по размерам. Какая из этих двух сумм должна отражаться в строке «130» декларации 6-НДФЛ?

    В строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» указывается сумма начисленная в пользу работника без каких-либо вычетов и до удержания НДФЛ (пункт 4.2 Порядка заполнения отчета по форме 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС РФ No БС-4-11/450@ от 14 октября 2015 года).

    В Разделе 1 отчета 6-НДФЛ суммы указываются с нарастающим итогом с начала отчетного периода. В Раздел 2 попадают только те доходы, с которых НДФЛ удерживался в течение последних 3х месяцев (квартал). Так как строка «130» находится в Разделе 2, она отображает суммы, которые облагались налогом в течение квартала, за которым формируется текущий налоговый отчет.

    Например, в декларацию 6-НДФЛ за полугодие показатели вносятся следующим образом:

    • в Разделе 1 приводятся суммарные показатели за все 6 месяцев;
    • в Разделе 2 данные приводятся только за последний квартал, то есть апрель, май и июнь текущего года.

    Особенности заполнения строки 130 отчета 6-НДФЛ

    В строку «130» вносят показатели по следующим видам доходов:

    1. Оплата труда
    2. Сверхурочные
    3. Регулярные или разовые премии
    4. Отпускные выплаты
    5. Больничные
    6. Пособия и материальная помощь
    7. Другие доходы, облагаемые НДФЛ, предусмотренные трудовым и гражданско-правовым договорами

    Если налоговый агент, он же работодатель, вообще не производил выплат в пользу сотрудников в течение отчетного периода с начала года, он имеет права вообще не отчитываться по форме 6-НДФЛ, или сдать так называемый нулевой отчет. Такая ситуация может произойти в результате реорганизации или ликвидации предприятия, когда весь штат сотрудников отправляется в принудительный административный отпуск или попадает под сокращение.

    Однако, органы налоговых служб могут быть не проинформированы о том, что конкретная организация на данный момент не является налоговым агентом, ввиду приостановки каких-либо выплат в пользу своих сотрудников. Ожидаемые начисления НДФЛ не приходят на счет ФНС, а значит могут быть наложены штрафные санкции в адрес предполагаемого налогового агента. Например, в соответствии с пунктом 3.2 статьи 76 Налогового кодекса РФ, если отчет 6-НДФЛ не был предъявлен в налоговую инспекцию в течение 10 рабочих дней со дня окончания крайнего срока подачи отчетного документа, то налоговики в праве заблокировать банковский счет агента и приостановить все операции по нему.
    Чтобы предотвратить возникновение неприятных моментов, организация (ИП):

    • сдает нулевую форму отчетности;
    • обращается в ИФНС с Письмом, о наличии права не отчитываться по форме 6-НДФЛ.

    Подобное обращение можно составит в произвольной форме, например:

    «ПИСЬМО
    об отсутствии обязанности предоставлять отчет 6-НДФЛ

    Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ отчет по форме 6-НДФЛ предоставлять должны налоговые агенты. В частности ими являются российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы облагаемые НДФЛ (пункт 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ).
    В течение 2018 года фирма «Икс» не начисляла и не выплачивала никаких доходов физическим лицам, не удерживала и не перечисляла налог в пользу государственного бюджета.
    В связи с вышеизложенным, а также на основании Письма ФНС РФ No БС-4-11/4901 от 23 марта 2016 года, «Икс » не обязана производить отчет по форме 6-НДФЛ»

    Если доход, начисленный в пользу работника не облагается подоходным налогом, строку «130» Раздела 2 отчета 6-НДФЛ можно сформировать двумя способами:

    1. Если доход не облагается НДФЛ полностью его вообще не нужно вносить в строку «130».
    2. Если доход облагается НДФЛ частично (например, подарок стоимостью свыше 4 000 рублей), то такой доход указывается в строке «130» полностью.

    Еще одним спорным моментом является размер налогового вычета, превышающий сумму дохода начисленного в пользу сотрудника. Например, работник имеет несовершеннолетних детей, а значит, — имеет право на вычеты. При этом на данном предприятие он работает по ½ ставки. Доход при работе по совместительству ощутимо меньше, так как напрямую зависит от выполненной работы или отработанного времени. В результате, если вычеты превысили доходы работника, они все равно целиком отражаются в сроке «130».

    Строка 130: образец заполнения

    Подведем итог: 130 «Сумма фактически полученного дохода» содержит информацию о начисленных в пользу сотрудников доходов без каких-либо вычетов и удержания НДФЛ. Как правильно отразить данные в строке «130» приведено в примерах.

    Пример 1

    Перед уходом в отпуск 20 июня 2018 года сотрудник организации получил материальную помощь. Суммы менее 4 000 рублей не подвергаются налогообложению, значит НДФЛ будет удержан только разницы: (9 000 – 4 000) × 13% = 650 рублей.

    В отчете 6-НДФЛ общая сумма материальной помощи будет отражена в строке «020», размер вычета – 4 000 рублей, — в строке «030». А строка «130» в Разделе 2 будет заполнена следующим образом:

    Пример 2

    Фирма выплатила единовременную помощь сотруднику, по поводу смерти члена семьи. В соответствии с пунктом 8 стати 217 Налогового кодекса РФ, такой доход полностью освобождается от каких-либо вычетов и налогообложения.
    Выплата не будет отражена ни в одном из разделов декларации. Такой же порядок начисления материальной помощи соответствует в случае пострадавших в результате стихийного бедствия, а так же жертв теракта.

    Пример 3

    31 мая 2018 года в пользу сотрудников организации была начислена заработная плата в размере 185 000 рублей. Никто из работников не имеет права на вычеты, а общая сумма удержанного НДФЛ равна: 185 000 рублей × 13% = 24 050 рублей. 5 июня все работники получили зарплату на руки, а в отчете 6-НДФЛ это отразится следующим образом:

    Пример 4

    В данном примере сумма вычетов превышает сумму доходов. 31 мая 2018 года сотруднику-совместителю была начислена зарплата за май в размере 5 000 рублей. У работника трое несовершеннолетних детей, сумма вычетов на которых составляет: 1 400 + 1 400 + 3 000 = 5 800 рублей. Поскольку сумма вычетов превышает сумму доходов на 800 рублей, НДФЛ удерживаться не будет. 5 июня сотрудник получил на руки свои деньги, а бухгалтер звонил строку «130» так:

    Порядок заполнения строки 110 формы 6-НДФЛ

    6-НДФЛ — отчетность налоговых агентов

    Порядок заполнения строки 110 раздела 2 формы 6-НДФЛ

    Отражение в 6-НДФЛ данных по заработной плате, выданной до конца месяца

    Отражение в 6-НДФЛ выплаты заработной платы в следующем месяце

    Пример заполнения строки 110 в отчете 6-НДФЛ

    Итоги

    6-НДФЛ — отчетность налоговых агентов

    Для повышения контроля над уплатой налога на доходы физлиц с 2016 года была введена форма 6-НДФЛ. Для сдачи в налоговую инспекцию эта форма квартальная. Штрафы за непредставление этого отчета будут следующие:

    Нарушение

    Сумма штрафа

    Если забыли сдать налоговый расчет 6-НДФЛ

    1000 руб. за каждый календарный месяц начиная со дня, определенного для подачи (п. 1.2 ст. 126 НК РФ)

    Сдали отчет в инспекцию с опозданием

    Аналогично

    Наличие недостоверных сведений в отчете

    500 руб. за каждый отчет с недостоверными сведениями

    Нарушение способа подачи (сдача в бумажном виде вместо электронного)

    200 руб. за каждый неверно предоставленный отчет

    Кроме того, в случае неполучения отчета в течение 10 дней со срока для предоставления контролирующие органы могут заблокировать расчетный счет.

    Как видим, данный отчет достаточно важен для проверяющих: именно с его помощью осуществляется дополнительный контроль расчета и уплаты НДФЛ. Поэтому, если после сдачи отчета вы обнаружите какие-либо ошибки (если изменились данные о доходах или налогах, например), необходимо обязательно сдать корректирующий отчет.

    Порядок заполнения строки 110 раздела 2 формы 6-НДФЛ

    Общее представление о заполнении второго раздела можно получить из этого материала. А здесь мы детально рассмотрим заполнение строки 110 «Дата удержания налога» и связанных с ней полей.

    В соответствии с нашим законодательством, удержать НДФЛ необходимо в момент выдачи дохода. Эта функция возложена на налоговых агентов, то есть лиц, рассчитывающих и выплачивающих данный доход. При этом данным агентам запрещено выплачивать налог за налогоплательщика из собственных средств. Есть риск того, что при проверке за это начислят штрафы. Это значит, что дата удержания, а соответственно, и дата перечисления никак не могут наступить ранее выплаты дохода.

    Основные доходы и сроки удержания налогов представлены в таблице.

    Вид полученного дохода

    Дата получения дохода для НДФЛ

    Срок удержания налога

    Оплата труда

    Последний день отработанного месяца

    День выдачи дохода на руки

    «Увольнительные» выплаты

    Последний рабочий день

    Выплаты больничных расчетов и отпускных

    В день выплаты

    Дивиденды

    В день выплаты

    Списание безнадежного долга

    Дата списания долга

    В день выплаты ближайшего дохода

    Командировочные расходы (не подтвержденные документально, сверхнормативные суточные)

    Последний день месяца утверждения авансового отчета

    Доход в натуральной форме

    В день предоставления данного дохода

    Итак:

    • в строке 110 надо будет указать ту дату, которой документально оформлена выплата дохода из кассы либо с расчетного счета;
    • сумма самого дохода будет отражена в поле 130;
    • в поле 140 будет отражена сумма удержанного налога по каждой дате, отраженной по строке 110.

    По строке 120 указываем срок перечисления налога. Он так же регламентирован законодательно.

    ВАЖНО! НДФЛ надо перечислять в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Исключением стали отпускные и больничные. С этих выплат налог перечислять необходимо до последнего дня месяца, в котором они имели место (ст. 226 НК РФ).

    В строке 120 раздела 2 нужно указать крайнюю дату для перечисления суммы налога. Посмотрим в таблице некоторые самые частые виды дохода со сроками перечисления налога.

    Дата получения дохода

    Срок уплаты налога в бюджет

    Оплата труда

    День, следующий за удержанием налога

    Выплаты при увольнении

    Выплаты больничных и отпускных

    До конца месяца выплаты

    Дивиденды

    В ООО — следующий день после выплаты налогооблагаемых доходов.

    В АО — не позднее последнего числа месяца, следующего:

    • либо за датой окончания налогового периода;
    • либо за датой выплаты денежных средств;
    • либо за датой истечения срока последнего по дате договора, на основании которого АО выплачивает акционеру доход

    (в зависимости от того, какая дата наступит раньше)

    Списание безнадежного долга

    Не позднее следующего дня после дня, когда удалось удержать налог

    Командировочные расходы (не подтвержденные документально, сверхнормативные суточные)

    Доход в натуральной форме

    ВАЖНО! Даты по строкам 110 и 120 никогда не совпадут: это абсолютно разные по своему смыслу поля отчета. Даже если ваша организация уплачивает налог в бюджет в день удержания этого налога, все равно по графе 120 вы укажете день, прописанный законодателями. Дату вашего реального перечисления средств налоговые инспекторы увидят в карточке расчетов с бюджетом и только потом сравнят с положенными датами, указанными в вашем отчете.

    Конечно, при заполнении графы 110 могут возникнуть различные нюансы. Рассмотрим часто возникающие подробнее.

    Отражение в 6-НДФЛ данных по заработной плате, выданной до конца месяца

    Иногда случаются ситуации, когда работодатель выплачивает доход сотруднику до окончания расчетного периода (отработанного месяца), например, когда срок выплаты заработной платы приходится на выходной. На данный момент в ТК указано, что в этом случае выплатить заработную плату необходимо накануне выходного дня.

    Представители ФНС дали неоднозначные разъяснения по отражению подобной ситуации в отчете 6-НДФЛ. Сначала вышло письмо от 24.03.2016 № БС-4-11/5106, в котором рекомендован один порядок заполнения расчета, позднее — письмо от 29.04.2016 № БС-4-11/7893, из которого следует иной.

    Рассмотрим оба этих варианта на конкретном примере.

    Пример

    В ООО «Трикотаж» в связи с предстоящими майскими праздниками выплатили заработную плату швеям и закройщикам 26 апреля. Как заполнить строки в этом случае?

    Согласно письму ФНС от 26.03.2016 № БС-4-11/5106, это следует сделать таким образом:

    • строка 100: 30.04.2019
    • строка 110: 26.04.2019
    • строка 120: 29.04.2019

    Во втором письме, появившемся 29.04.2016 (№ БС-4-11/7893), позиция меняется, приближаясь к общим принципам исчисления налога на доходы, и заполнение строк отчета будет зависеть от даты выплаты следующего дохода. Предположим, что следующим днем получения дохода стал аванс за май, и выплачен он 15 мая. То есть если следовать рекомендациям апрельского письма, датой удержания налога за апрель станет день выплаты аванса за май:

    • строка 100: 30.04.2019
    • строка 110: 15.05.2019
    • строка 120: 16.05.2019

    ВАЖНО! Помните, что сам по себе аванс не является доходом с точки зрения исчисления НДФЛ, и по этой выплате создавать отдельный блок граф 100–120 не следует.

    Таким образом, при удержании и перечислении налога в подобной ситуации необходимо руководствоваться более поздними разъяснениями.

    Подробнее о письме прочитайте здесь: «Новые разъяснения ФНС об отражении в 6-НДФЛ зарплаты, выданной до конца месяца».

    Отражение в 6-НДФЛ выплаты заработной платы в следующем месяце

    На практике чаще встречаются ситуации, когда заработная плата за предшествующий месяц выплачивается уже в следующем месяце. Вопросы по заполнению возникают, когда это месяцы разных отчетных периодов. Например, как оформить выплату заработной платы за сентябрь 3 октября?

    • строка 100: 30.09.2019
    • строка 110: 03.10.2019
    • строка 120: 04.10.2019

    Причем отразить эту операцию уже следует в отчете за год, то есть в том периоде, когда процедура удержания НДФЛ за сентябрь была завершена.

    Пример заполнения строки 110 отчета 6-НДФЛ

    Рассмотрим пример заполнения второго раздела отчета за полугодие.

    Пример

    Данные по начислению зарплаты в ООО «Камыш» такие:

    • март — 35 000 руб.;
    • апрель — 36 000 руб.;
    • май — 35 000 руб.;
    • июнь — 38 000 руб.

    Зарплата выплачивается работникам 5-го числа каждого месяца. Аванс выдается 24-го числа. В мае был выплачен больничный — 16 мая — на сумму 3 500 руб.. В июне сотруднику были выплачены отпускные — 15 000 руб. — 23 июня. Налоги по последним двум операциям оплачены в тот же день. Как заполнить 2-й раздел 6-НФДЛ в этом случае?

    Сразу отметим, что 5 июня — выходной день. Следовательно, заработную плату выплачивают накануне, 3-го числа, а налог перечисляют на первый после выходного рабочий день, то есть 6-го числа. И как уже отмечалось ранее, факт уплаты НДФЛ в день удержания никак не влияет на заполнение строки 120.

    Заполнение строки 110 налогового документа 6-НДФЛ не вызовет трудностей у бухгалтера, если заранее подготовиться и изучить нормативную базу по формированию отчета. Наличие правильного налогового регистра, где будет отражена вся нужная информация, позволит сократить время подготовки отчета до минимума.

    Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.
    Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.