Стоимость оценки дебиторской задолженности

Содержание

Оценка дебиторской задолженности

Актуально на: 14 февраля 2018 г.

Дебиторская задолженность организации, являясь частью ее активов, относится к объектам бухгалтерского учета. И, как все объекты бухучета, должна быть надлежащим образом оценена (п. 23 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н). Подробнее об оценке дебиторской задолженности расскажем в нашем материале.

Оценка дебиторской задолженности в бухгалтерском учете

Дебиторская задолженность организации отражается в бухгалтерском учете в номинальной оценке исходя из сумм, которые ожидаются к получению (п. 73 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н). Эти суммы подтверждаются первичными учетными документами, договорами с контрагентами, актами сверок и т.д. К примеру, при продаже продукции, выполнении работ, оказании услуг дебиторская задолженность покупателей и заказчиков будет отражена как стоимость отгруженных товаров, выполненных работ или оказанных услуг, которая ожидается к оплате с учетом всех скидок и наценок. При этом величина дебиторской задолженности будет подтверждена, например, товарной накладной или актом выполненных работ. А дебиторская задолженность подотчетных лиц будет показана в сумме выданного аванса, что будет подтверждаться, к примеру, расходным кассовым ордером.

При этом, напомним, что дебиторская задолженность, как и все иные объекты бухучета, должна оцениваться в рублях (ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Поэтому если дебиторская задолженность выражена в валюте или у.е., она должна быть пересчитана в рубли по курсу ЦБ РФ или иному согласованному курсу на дату совершения операции (п. 7 ПБУ 3/2006). Более того, валютная дебиторка (за исключением выданных авансов) должна будет также пересчитываться в рубли и на конец каждого месяца.

Напомним также, что дебиторка, по которой истек срок исковой давности, а также иные нереальные для взыскания долги в учете больше не признаются и должны быть списаны на финансовые результаты организации (п. 77 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н).

Оценка дебиторки в отчетности

В бухгалтерской отчетности дебиторская задолженность отражается исходя из учетных сумм с некоторыми оговорками.

Напомним, что бухгалтерский баланс организации составляется в нетто-оценке, т. е. за вычетом регулирующих величин (п. 35 ПБУ 4/99). Применительно к дебиторке такой регулирующей величиной является резерв сомнительных долгов, учитываемый по кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Поэтому при заполнении строки 1230 «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса организации дебиторку организации нужно уменьшить на кредитовое сальдо резерва, накопленного на отчетную дату. Кроме того, НДС, подлежащий вычету с сумм перечисленной поставщикам предоплаты, в составе дебиторской задолженности в бухгалтерском балансе также не показывается (Письмо Минфина от 09.01.2013 № 07-02-18/01).

Подробнее о том, как в бухгалтерском балансе отразить дебиторскую задолженность, мы рассказывали в отдельном материале.

Что касается оценки дебиторки без учета корректировок на резерв и НДС, то эту величину можно увидеть в пояснениях к отчетности. К примеру, в разделе 5 «Дебиторская и кредиторская задолженность» пояснений в табличной форме, образец которых приведен в Приложении № 3 к Приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н.

Как оценить эффективность взыскания сомнительной дебиторской задолженности?

Общий размер отчислений зависит от периода оборачиваемости – то есть, чем хуже взыскивается задолженность, тем длительнее период оборачиваемости и тем больше отчислений в резерв делается.

Соответственно, при оплате покупателями долга бухгалтер выполнит в учете восстановление резерва на эту же сумму по дебету сч. 63, а при повышении величины задолженности отразит создание резерва или доначисление. Такая финансовая оценка позволяет проанализировать с точки зрения руководителя эффективность управления дебиторской задолженностью. Анализ отклонений в динамике за заданный период поможет отразить реальное положение дел в организации.

При создании резерва по сомнительным долгам российскими предприятиями существует две крайности – либо методика начисления резерва максимально приближена к требованиям налогового кодекса – то есть резерв начисляется при 45-дневной и 90-дневной просрочке, либо резервы начисляются на в процессе инвентаризации дебиторской задолженности на основании решения экспертной комиссии. В этом случае цель – минимизировать убытки отчетного периода и не резервировать задолженность в случае если есть хотя бы какая-нибудь малая надежда взыскать долг.

В большинстве малых предприятий порядок образования сумм резерва соответствует требованиям п. 4 стат. 266 НК. Для управленческих целей можно утвердить иные периоды исчисления резервов, нежели установлены в стат. 266 НК. При поступлении оплат от контрагентов резерв будет восстановлен в сумме, равной величине взыскания.

Как же в такой ситуации определить реальные размеры сомнительной задолженности – то есть долгов, вероятность взыскания которых более 50% но менее 100%, а также долгов, вероятность взыскания которых лежит в интервале от 0% до 50%?

Да, задолженность, которая является сомнительной, и вероятность взыскания которой лежит в интервале более 50% но менее 100% оплачивается частично, с просрочками. С такими контрагентами необходимо вести работу по улучшению инкассации, но как оценить эффективность такой работы, если резерв по сомнительным долгам на такую задолженность не начисляется? Ведь если бы резерв начислялся – можно было бы посмотреть динамику показателя восстановления резерва за разные периоды, сравнить ее с динамикой начисления резерва по новым поставкам и оценить эффективность.

В описанном случае поможет программа «Оборотный капитал», представленная на сайте. С ее помощью вы можете в несколько кликов произвести альтернативный пересчет резерва по сомнительным долгам, загрузив в программу данные по оборачиваемости дебиторской задолженности в разрезе договоров из 1С. Для этого нужно просто выгрузить отчет «Анализ счета» в разрезе договоров и периодов.

Альтернативный пересчет резерва по сомнительным долгам – это его расчет на основе оборачиваемости и коэффициента инкассации. Программа резервирует задолженность, период оборота которой выше заданного норматива (например, выше 180 дней). При этом можно устанавливать различные нормативы оборачиваемости для разных групп контрагентов.

В качестве дополнительного условия для создания резерва по сомнительным долгам можно использовать коэффициент инкассации. Коэффициент показывает, сколько процентов задолженности погашается в течение N месяцев после образования. Например, можно задать, что сомнительной считать задолженность, которая в течение первых 3-х месяцев была погашена менее, чем на 50%.

Рассчитав таким способом резерв при помощи программы вы можете моделировать параметры признания задолженности сомнительной и смотреть, как изменяется сумма резерва. Это позволяет быстро получить реальную оценку объема сомнительной задолженности для целей управленческого учета и информирования руководства.

Такой анализ позволяет также оценить эффективность работы по взысканию сомнительной дебиторской задолженности, так как программа моделирует не только начисление, но и восстановление резерва по сомнительным долгам. В результате такого моделирования можно видеть как изменяется сумма восстановления резерва по сомнительным долгам в разрезе различных групп дебиторов, например провести ABC-анализ дебиторской задолженности и посмотреть повысился ли коэффициент инкассации сомнительной задолженности по определенной группе дебиторов или нет.

Дебиторская задолженность образуется из-за временного разрыва между отгрузкой покупателям продукции (или оказанием услуг, выполнением работ) и оплатой. Эффективное управление взысканием дебиторской задолженности обозначает кредитование покупателей в допустимых объемах.

В программе дебиторскую задолженность можно автоматически группировать по следующим типам:

  • По контрагенту – поставщики (в отношении предоплаты), покупатели и заказчики, по наименованию контрагентов.
  • По территориальному признаку – группировка выполняется по регионам реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг.
  • По юридическим последствиям – безнадежная, сомнительная, реальная к взысканию или надежная. Последняя в свою очередь делится на кратко- и долгосрочную.
  • По объемам отгрузок – разовая или регулярная.

Анализ оборачиваемости сомнительной дебиторской задолженности

В процессе управления предприятием эффективность ускорения оборачиваемости оценивается через анализ показателей. В ходе работы рекомендуется:

  • Проводить регулярный анализ финансового состояния, то есть платежеспособности покупателей.
  • Выполнять ранжирование контрагентов через рейтинг кредитоспособности – параметры можно задать с учетом специфики деятельности.
  • Разработать кредитную политику компании, включая сроки и объемы расчетов.
  • Установить мотивационные взаимосвязи между фактической величиной дебиторской задолженности и сотрудниками организации, ответственными за ее взыскание.
  • Определить порядок штрафования покупателей – при нарушении предусмотренных договором условий оплаты.
  • Разработать механизмы взыскания и списания безнадежных долгов и сомнительных.

Для оценки в динамике эффективности взыскания долгов нужно рассчитать коэффициент взыскания задолженности – формула:

КВДЗ = Сумма взысканной за период задолженности / Общая величина сомнительной задолженности по состоянию на начало периода.

Коэффициент необходимо анализировать в динамике за несколько периодов. Его постепенное увеличение означает улучшение ситуации с взысканием сомнительной дебиторской задолженности. Увеличение коэффициента означает, что отдел контроля стал жестче требовать задолженность с покупателей, или что финансовое состояние покупателей улучшилось и старые долги стали погашать. Коэффициент не показывает – больше стало сомнительной задолженности или меньше – он показывает насколько лучше стали это задолженность взыскивать с покупателей.

Также можно рассчитать коэффициент сомнительной к взысканию дебиторской задолженности – формула:

КСДО = Сумма взысканной за период задолженности / Общая сумма образовавшейся за период сомнительной задолженности.

Этот коэффициент также необходимо анализировать в динамике за несколько периодов. Целесообразно рассчитывать данный коэффициент отдельно по договорам с регулярными поставками продукции. Он показывает насколько предприятие работает над тем, чтобы не допускать образования новой сомнительной задолженности, особенно по тем контрагентам, по которым такая сомнительная задолженность уже была в прошлом. Рост коэффициента в динамике свидетельствуют о повышении эффективности взыскания сомнительной дебиторской задолженности.

Коэффициент образования сомнительной задолженности показывает, какой объем отгрузок осуществляется клиентам с уже плохой кредитной историей и сомнительными долгами. Понятно, что тем клиентам которые банкроты или не платят совсем никто поставлять товар не будет. Здесь речь идет о клиентах с частичными оплатами и просрочками, резерв по сомнительным долгам в отношении этих клиентов в бухгалтерском учете скорее всего не начислен, в то же время нет полной уверенности в своевременной и полной оплате задолженности этими контрагентами. Наши программы позволяют начислить резерв по сомнительным долгам для целей управленческого учета путем моделирования параметров признания задолженности сомнительной, и далее отслеживать по таким клиентам эффективность работы по взысканию этой задолженности и динамику отгрузок новой продукции и их оплат.

Определение стоимости дебиторской задолженности – один из самых сложных, трудоемких этапов в процессе оценки активов компании. Она представляет собой особый элемент оборотного капитала, сумму долгов, которая причитается организации, предприятию от физических или юридических лиц. Является активом, поэтому может обладать собственной стоимостью, которая играет значительную роль в оценке финансовой устойчивости компании.

Оценка дебиторской задолженности – обязательный процесс, чтобы полностью, комплексно проанализировать состояние средств в обороте предприятия. Так как она является одним из самых значительных активов, точная информация о ее размерах позволяет постоянно держать «руку на пульсе» и поддерживать экономическую стойкость всей организации.

Заказ и стоимость услуг

Если вам необходима оценка состояния дебиторской задолженности, то компания «Гильдия Независимых Консультантов» всегда к вашим услугам. Мы уже много лет успешно предоставляем огромный спектр услуг на российском рынке оценки.

В нашем штате состоят только лучшие оценщики бизнеса, недвижимого и движимого имущества, финансовые аналитики прошедшие все необходимые аттестации. Специалисты «Гильдии Независимых Консультантов» постоянно выступают в судах в качестве финансово-экономических экспертов. Также у нас работают сертифицированные аудиторы, судебные юристы с международным опытом.

Наименование услуги Стоимость услуг Срок исполнения
Оценка дебиторской задолженности предприятия от 20 000 рублей от 5 дней

Для того, чтобы направить запрос КП, пишите на info@notiss.ru или звоните или закажите .

Факторы, формирующие стоимость

  • Объемы запланированных работ — количество дебиторов и наличие достоверной информации об их финансовом положении.
  • Размеры дебиторской задолженности.
  • Финансовое состояние должника. Учитывается кредитоспособность, как нынешняя, так и потенциальная.
  • Насколько просрочена дебиторка, каковы временные рамки ее исполнения.
  • Наличие залогов имущества или других обеспечений.
  • Наличие права требования, которое является основным при формировании дебиторской задолженности.

Решили заказать оценку дебиторской задолженности в «Гильдии Независимых Консультантов», но не знаете, во сколько это обойдется? Звоните нам по телефону , указанному на сайте, или оставляйте заявку на .

Цели и задачи проведения оценки

Анализ дебиторской задолженности – один из важнейших процессов общей финансовой оценки организации:

  • Помогает выявить параметры платежеспособности нынешние и потенциальные, а также определить основные факторы, нюансы, влияющие на их динамичность.
  • Обеспечивает постоянную проверку регулярности, правильности и своевременности оформления и предъявления претензий дебиторами. А также контроль соблюдения порядка взыскания долгов, ущерба, который может возникать в результате невыполнения обязательств дебиторами.
  • Дает возможность оценивать структуру дебиторской и кредиторской задолженности по ее разновидности, срокам выплаты, уровню обоснования и пр.

Процедура оценки позволяет решать следующие задачи:

  • Установление контрагентов, которые недобросовестно подходят к выполнению своих обязательств, а также тех, неплатежеспособен.
  • Создание внутренней кредитной политики компании. Если требуется, то ее возможная корректировка. Предоставление клиентам рассрочек, скидок, определенных льгот и пр.
  • Обеспечения постоянного контроля, мониторинга состояния и размеров задолженности организации.
  • Информирование управленческого аппарата об имеющихся долговых обязательствах, их состояния и динамики.
  • Отход от расходов, которые неоправданны в профессиональной деятельности, при помощи максимально качественной, правильной работы с кредиторами, дебиторами, а также непосредственно задолженностью.

Анализ дебиторки. Сертифицированные аудиторы в штате

Общий порядок оценки долговых обязательств

  • Первоначальное изучение нынешней обстановки на российском рынке, установление целей и задач: получение от клиента основных параметров объекта, определение возможного конфликта, согласование сроков и объемов оценочных работ, в соответствии с принятыми требованиями и условиями.
  • Заключение договора на выполнение всего перечня услуг. В документе прописываются все условия, выполняемые задачи и требования.
  • Сбор необходимой информации, данных: бухгалтерская отчетность, данные о рынке аналогичных объектов, подбор учебной, нормативной литературы и документации, а также бумаг оцениваемого предприятия.
  • Изучение полученных материалов, документации.
  • Анализ ситуации в сфере экономики и ее влияния на стоимость.
  • Расчет рыночной стоимости.
  • Согласование полученных результатов, формирование общего вывода.
  • Составление конечного отчета.
  • Предоставление доклада заказчику.

Отдельно остановимся на оценке просроченной задолженности, если дебитор — банкротящееся предприятие. По анализу рынка переоцененной дебиторской задолженности банкротных предприятий, ее рыночная стоимость редко превышает 5-10% от возможной к погашению, в случае, если долги просрочены более, чем на 6 мес. В случае если долги просрочены на несколько лет, то дебиторка оценивается не более 1-2% от суммы долга. Таким образом, дебиторская задолженность рассчитывается по наименьшим коэффициентам при двух подходах.

Состав работ

Анализ дебиторской задолженности включает в себя несколько основных мероприятий:

  • Анализ иммобилизации средств на дебиторскую задолженность. Определяется сумма, которая «отвлекается» в имеющуюся задолженность с привязкой к другим важным производственным показателям развития всего предприятия.
  • Рассмотрение динамики всего объема дебиторской задолженности. Устанавливается и учитывается скорость изменения ее суммы в сопоставлении с темпами изменения объемов реализации продукции, а также средней суммы всех активов. Обязательно берется во внимание динамика удельного веса задолженности в общей сумме всех имеющихся активов компании.
  • Расчет оборачиваемости. Оборачиваемость показывает, сколько раз задолженность может «превращаться» в выручку от реализации. Такой расчет может осуществляться не только на основании годового, но и квартального обслуживания. Однако в этом случае объемы выручки подвергаются корректировке.
  • Оценка эффективности инвестиций в дебиторку. Заключение дается на основании анализа коэффициента ее рентабельности. Также в этом случае рассчитывается показатель валовой рентабельности. Вложения в дебиторскую задолженность эффективны, обоснованы только в том случае, если они превышают траты на привлечение капитала со стороны.
  • Изучение динамики состава дебиторской задолженности (краткосрочная, долгосрочная, нормальная, просроченная и т.д.), по ее разновидностям, счетам учета. Выражается структура задолженности в процентах каждого вида в их общей сумме. Отдельно рекомендуют обращать внимание на дебиторскую задолженность с просрочкой, ведущую к ухудшению финансового положения всего предприятия.

Методы и подходы оценки

Оценивают дебиторку сегодня с применением трех методов:

  • Доходный.
  • Затратный.
  • Сравнительных продаж.

Самый распространенный метод из названных – доходный. В соответствии с Федеральными стандартами оценки, он является совокупностью методик оценивания дебиторской задолженности, основанных на установлении ожидаемых, предполагаемых доходов, которые могут быть получены при их реализации.

Чтобы применить данный подход требуется максимально достоверная информация о должниках, которая предоставит возможность дать точные прогнозы на определенный временной промежуток по будущим доходам и расходам объекта оценивания. Современный доходный подход предполагает два метода, которыми могут пользоваться эксперты:

  • Метод капитализации доходов.
  • Метод дисконтирования денежных потоков.

Основные преимущества доходного подхода выглядят следующим образом:

  • Качественная оценка будущих доходов.
  • Оценка будущих перспектив развития и роста предприятия.
  • Учёт временного фактора.
  • Рыночный фактор.
  • Универсальный подход.
  • Помощь в принятии важных финансовых вопросов.
  • Выявление проблем, которые каким-либо образом могут помешать развитию предприятия.

Сравнительный подход при оценке такого типа практически не используется, однако он имеет место быть, и в некоторых случаях становится актуальным при реализации. Он является совокупностью оценочных методик, которые основываются на сравнении данной дебиторской задолженности с аналогичными ситуациями. Реализуется такой способ в несколько этапов:

  • Изучение российского рынка.
  • Сбор необходимой информации, данных об аналогичных ситуациях.
  • Сравнение оцениваемой задолженности с найденными аналогами.
  • Корректировка цен на основании полученных при сравнении результатов.

Затратный метод – еще один эффективный способ, посредством которого оценивается остаточная стоимость долга (от номинальной), при коей обязательно учитываются потери кредитора на его поддержание от момента образования задолженности до даты начала оценочных мероприятий.

Какие документы нужны

Для максимально грамотно, эффективно провести оценочные работы, заказчику нужно подготовить следующий пакет документов, который в дальнейшем будет подвергнут глубокому анализу:

  • Договоры, которые заключены между двумя сторонами – кредитор и дебитор.
  • Справки, бумаги, доказывающие совершение платежных сделок.
  • Переписка с контрагентов, заверенная нотариально, которая направлена на беспроблемное решение возможных споров, разногласий.
  • Судебные решения (если есть).
  • Документы, подтверждающие движение материальных ценностей.

Заказать услугу в «Гильдии Независимых Консультантов»

Сегодня закрытие долгов в мировой практике рыночных отношений требует безусловного и своевременного исполнения. В противном случае велика вероятность потерять репутацию, получить гораздо больше убытков. Своевременное обращение к профессионалам позволяет избежать этих и многих проблем. Если вы хотите провести оценку, то «Гильдия Независимых Консультантов» — лучший выбор.

Сотрудничество с нами принесет массу положительных эмоций:

  • Высокое качество обслуживания.
  • Использование современных методов, решений и идей.
  • Квалифицированные консультации по любому вашему вопросу.
  • Соблюдение всех требований российского законодательства.
  • Команда опытных специалистов, постоянно повышающих свой профессиональный уровень.
  • Предоставление объемных, максимально точных отчетов.
  • Индивидуальный подход к каждому клиенту.

Запрос КП, направляйте на info@notiss.ru или звоните или закажите .

Одним из финансовых активов любого предприятия является дебиторская задолженность. Она отражает рыночную стоимость всех долговых обязательств, сформированных перед исследуемой компанией к моменту экспертизы. Оценка дебиторской задолженности предприятия дает представление о реальной сумме долга и является основанием для проведения дальнейших операций по его истребованию или переуступке.

Подробнее о дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность оценивается наравне с любыми другими активами предприятия. Ее фактический размер и доля в общих активах предприятия обязательно учитываются при оценке финансовой эффективности хозяйственной деятельности, наравне с кредитными обязательствами. Согласно нормам бухгалтерского учета, все существующие права требования записываются в актив предприятия, а собственные долги – в пассив. Без достоверной информации по этим двум позициям экономический анализ предприятия не представляется возможным.

Ближайшими аналогами дебиторской задолженности считаются долговые расписки и векселя. При необходимости правом требования можно воспользоваться так же, как и векселем – передать его сторонней организации за материальную компенсацию.

Общая сумма дебиторской задолженности складывается из размера всех долгов перед предприятием. Они классифицируются:

  • По срокам появления
    • краткосрочные (до года)
    • долгосрочные (от года и более)
  • По срокам погашения
    • отсроченные (срок погашения наступает позже)
    • просроченные (срок погашения истек)

Самыми сложными для изучения являются просроченные задолженности. Экспертам требуется не только пересчитать фактическую сумму долга, но и выяснить, есть ли у дебитора средства для его погашения.

Где используется оценка дебиторской и кредиторской задолженностей

Оценка дебиторской и кредиторской задолженностей – это одна из основных статей масштабного аудита предпринимательской деятельности. При этом реальная стоимость всех существующих долгов на момент оценки может существенно отличаться от сумм, прописанных в документах на долговые обязательства. Для определения реальной суммы текущих задолженностей и нужна оценочная экспертиза.

Оценка рыночной стоимости дебиторской задолженности показывает< сумму всех долгов в финансовом эквиваленте, а также является основой для расчета доли долговых активов по отношению к общей стоимости активов предприятия. Чем выше процент долговых обязательств по отношению к суммарному оборотному капиталу, тем ниже рейтинг компании на отечественном рынке.

Оценочная экспертиза необходима также:

  • при обращении в суд для взыскания имущества с должника
  • при переуступке (продаже) прав на взыскание долга третьему лицу

В традиционном смысле долговые обязательства не продаются, так как они не являются товаром. Однако после установления рыночной стоимости (экспертиза) дебиторская задолженность получает все свойства товара и может быть уступлена третьему лицу за определенную сумму возмещения.

Как проводится оценка дебиторской задолженности

Стоимость долговых активов может высчитываться доходным, затратным или сравнительным методами. При этом на конечную стоимость задолженности будут влиять:

  • юридические основания к появлению долга
  • сроки возникновения и погашения задолженности
  • наличие просроченных платежей и обременений по ним
  • конъюнктура рынка и спрос на перекупку долга
  • платежеспособность дебитора
  • наличие имущественного залога или банковской гарантии
  • наличие претензий со стороны дебитора к качеству товаров/услуг

На основании всего вышеперечисленного специалисты экспертной организации подбирают наиболее действенные методики оценки и определяют объективную стоимость задолженности на текущее число и при данной стоимости денег. Величина дисконта в данном случае будет зависеть от сложности истребования долга и наличия у должника денежных либо имущественных активов.

Регламент проведения экспертизы:

  1. предварительный анализ ситуации
  2. сбор и изучение документации
  3. анализ финансового положения компании – кредитора
  4. анализ финансового положения дебитора
  5. маркетинговые исследования
  6. определение рыночной стоимости задолженности
  7. составление отчета

Для объективной оценки задолженности предприятие-контрагент предоставляет экспертам следующие документы:

  • договора, повлекшие за собой задолженность
  • платежные документы, счета, данные о частичной оплате (в случае рассрочки и других форм оплаты товара частями)
  • документы, подтверждающие предоставление товаров либо услуг
  • все имеющееся делопроизводство по текущему вопросу (письма, претензии и пр.)
  • судебное решение по вопросу взыскания долга (при наличии)

Отчет об оценке дебиторской задолженности имеет юридическую силу и может быть использован в качестве доказательной базы при судебном разбирательстве.

Основные методы оценки дебиторской задолженности

Методы оценки дебиторской задолженности позволяют получить информацию о реальном объеме долгов контрагентов. Для чего, когда и по каким алгоритмам проводится такая оценка, узнайте из нашего материала.

Когда и для чего проводится оценка дебиторской задолженности предприятия?

Подходы и методики оценки дебиторской задолженности

Оценка дебиторской задолженности при расчете стоимости компании

Какие разделы включает отчет по оценке дебиторской задолженности?

Итоги

Когда и для чего проводится оценка дебиторской задолженности предприятия?

Оценка дебиторской задолженности — это набор расчетно-аналитических приемов, применяемых с целью установления рыночной стоимости долгов контрагентов на дату оценки.

С понятием дебиторской задолженности и ее свойствами знакомьтесь в материале «Дебиторская задолженность — это…».

Учетная сумма дебиторской задолженности (ДЗ), присутствующая в бухгалтерском балансе, не всегда в полном объеме может отражать фактический (соответствующий рыночному) уровень ДЗ по следующим причинам:

  • с течением времени полезность актива в виде ДЗ убывает и требует текущей переоценки на отчетную дату;
  • ДЗ с истекшим сроком исковой давности и безнадежные к взысканию долги не вовремя списываются с учета;
  • отсутствует систематическая оценка платежеспособности дебиторов (включая выявление наступления факторов банкротства и др.);
  • иные причины (отсутствие на предприятии системы контроля и анализа за уровнем ДЗ, не отслеживается уровень ликвидности ДЗ и др.).

Оценка ДЗ может потребоваться:

  • при определении стоимости фирмы;
  • при проведении анализа финансовой деятельности;
  • при осуществлении операций по уступке прав требования;
  • для целей управленческого учета;
  • в иных случаях (при внесудебном и судебном урегулировании взаимных требований и др.).

Оценка ДЗ — процесс, для осуществления которого необходимы специальные навыки и знания. Если оценка производится не для внутренних управленческих целей (обычно для этого привлекаются специалисты фирмы), а для иных целей (оценки бизнеса и др.), выполнением такой оценки занимаются профессиональные оценщики.

Из каких этапов состоит процесс оценки ДЗ и какие методики применяются — узнайте из следующих разделов.

Как проводится оценка активов и обязательств и для чего используются ее результаты — расскажут размещенные на нашем сайте материалы:

  • «Правила и методы оценки статей бухгалтерского баланса»;
  • «Какие существуют виды оценок основных средств?».

Подходы и методики оценки дебиторской задолженности

Процесс оценки ДЗ включает следующие этапы:

  • подготовительный — вся совокупность ДЗ по данным баланса и учетной аналитике подразделяется на группы:
    • по сроку (краткосрочную и долгосрочную);
    • по виду (отсроченная, просроченная и безнадежная);
    • по согласованности сумм ДЗ с контрагентом (согласованная, частично

согласованная и несогласованная);

  • по результатам работы с ДЗ (урегулированная и неурегулированная);
  • по иным критериям (ликвидности ДЗ и др.);
  • документально-проверочный — необходимо собрать максимально полный комплект документов по каждому дебитору и провести контроль учетной стоимости ДЗ:
    • · поднять договоры с контрагентами, накладные, акты, платежки и др.;
    • · приложить согласованные акты сверок на последнюю отчетную дату;
    • · проконтролировать соответствие данных бухучета данным первичных документов;
    • · сформировать оборотно-сальдовые ведомости по счетам учета ДЗ на дату оценки.
  • аналитический — исследование платежеспособности дебиторов и сбор иной информации, необходимой для проведения оценки;
  • оценочный — для осуществления оценки ДЗ могут использоваться различные подходы, например:
    • · доходный — метод дисконтирования с корректировкой дебиторской задолженности по безрисковой ставке дисконтирования, или корректировкой ставки дисконтирования к номинальной величине задолженности;
    • · рыночный — с помощью него рассчитывается рыночная стоимость прав требования ДЗ;
    • · статистический — применим для оценки ДЗ, на которую обращено взыскание в порядке исполнительного производства, и основан на использовании статистического анализа минимальных цен ДЗ при ее вынужденной продаже на торгах;
    • · иные методы (коэффициентная методика и др.);
  • заключительный — согласование результатов и корректировка балансовых статей.

Оценка дебиторской задолженности при расчете стоимости компании

Оценка ДЗ при оценке бизнеса необходима для определения максимально точной текущей стоимости оборотных активов.

Для оценки могут применяться разные методы, например:

  • массовый — стоимость ДЗ рассчитывается как у беспроцентных финвложений со сроком возврата, равным периоду ее оборота;
  • с применением расчетной формулы стоимости вложений в банковские депозиты (приняв нулевой фактическую процентную ставку по финвложению с периодом возврата, рассчитываемому как отношение среднегодового показателя ДЗ к выручке за год);
  • метод исключения дебиторской задолженности должников-банкротов — в этом случае для расчета текущей стоимости ДЗ необходимо:
  • оценить вероятность возврата ДЗ — для этого проводится анализ платежеспособности дебиторов;
  • выявить контрагентов, не способных расплатиться по своим обязательствам (контрагенты-банкроты);
  • принять рыночную стоимость ДЗ вышеуказанных дебиторов равной 0;
  • скорректировать общий объем ДЗ.

Как банки оценивают платежеспособность своих клиентов — см. материал «Методы оценки кредитоспособности клиентов коммерческого банка».

Какие разделы включает отчет по оценке дебиторской задолженности?

Независимо от применяемых подходов и методов, если оценку ДЗ осуществляет независимый оценщик, результат его расчетно-аналитической работы оформляется отчетом.

Состав отчета:

  • титульный лист (название отчета, наименование заказчика и исполнителя, дата составления);
  • заключение (реквизиты договора с заказчиком, пояснение цели оценки, ссылка на примененную нормативку, рыночная стоимость ДЗ и др.);
  • детализация сформулированного заключения о рыночной стоимости ДЗ:
  • факты и выводы;
  • сведения о заказчике оценки и оценщике;
  • заявление о соответствии;
  • содержание и объем использованных для оценки работ;
  • термины и определения;
  • допущения и ограничения;
  • перечень использованных для оценки данных и их источников;
  • перечень использованных оценщиком документов;
  • применяемые стандарты оценочной деятельности и обоснование их применения;
  • описание объекта оценки;
  • анализ рынка объекта оценки;
  • анализ наилучшего и наиболее эффективного использования;
  • теоретическое описание подходов и методов оценки;
  • определение стоимости объекта оценки;
  • обоснование выбора подходов и методик;
  • согласование результатов;
  • список литературы;
  • приложения.

С разнообразными отчетами вас познакомят подготовленные специалистами нашего сайта материалы:

  • «Правила составления отчета о совокупном доходе по МСФО»;
  • «Последние изменения в форме 4-ФСС в 2016 году»;
  • «Как сформировать отчет СЗВ-М в 1С (нюансы)?».

Итоги

Оценка дебиторской задолженности проводится с целью определения ее текущей рыночной стоимости на определенную дату. При проведении такой оценки могут использоваться разнообразные методы оценки дебиторской задолженности (доходный, затратный, дисконтирования и др.).

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.