Срок уплаты налогов

Содержание

Порядок и сроки оплаты по 44-ФЗ: примеры административной практики

В Школе электронных торгов состоялся вебинар, посвященный практическим вопросам сроков и порядка оплаты по контрактам по 44-ФЗ, начисления неустоек. Светлана Сафина, эксперт, сертифицированный преподаватель в закупках по 223-ФЗ и 44-ФЗ рассказала, как правильно определить сроки оплаты по контрактам, прокомментировала ключевые моменты, о которых вы узнаете из этой статьи.

Практические вопросы сроков и порядка оплаты по контрактам, начисления неустоек – рекомендуем посмотреть запись вебинара в Школе электронных торгов.

Порядок оплаты по контракту по 44-ФЗ. Примеры нарушений

Номер дела Ситуация Выводы контролеров
Решение УФАС по Республике Коми от 27.06.2017 № 04-02/6130 Заказчик проводил закупку ремонтных работ, ограничив участие СМП/СОНО. При этом установил срок оплаты выполненных работ — 30-дней после подписания акта приемки Нарушение контрактного законодательства. Срок оплаты по контракту с СМП/СОНО — 15 рабочих дней (ч. 13.1 ст. 34 Закона № 44-ФЗ)
Решение Иркутского УФАС от 09.10.2017 № 1021

Заказчик объявил аукцион на поставку и установку водогрейных котлов. Оплата установлена в два этапа:

  1. В течение 10 дней с момента подписания акта приемки выполненных работ на основании предъявленного подрядчиком счета на оплату, подписанных сторонами актов выполненных работ по формам КС-2 и КС-3 за счет средств бюджета Листвянского муниципального образования.
  2. Оплата в размере оставшейся суммы до 31 декабря 2016 года на основании предъявленного подрядчиком счета на оплату за счет средств бюджета Иркутской области при условии их поступления в бюджет Листвянского МО
Заказчики планируют закупки после того, как до них довели объем прав в денежном выражении. Контракты заключают по плану-графику и оплачивают в пределах лимитов бюджетных обязательств. Закупку не могут спланировать и провести, если лимитов нет. Поэтому условие о наличии средств в бюджете противоречит правилам контрактной системы
Решение Курского УФАС от 15.09.2017 № 244/2017 Учреждение объявило аукцион на работы по строительству автодороги. В проекте контракта установлен срок оплаты — 30 дней после того, как подпишут акт приемки, однако с уточнением, что срок оплаты определяет дата, когда проведут платежные документы через казначейство Контролеры указали, что проект контракта нарушает часть 13.1 статьи 34 Закона № 44-ФЗ
Решение Тамбовского УФАС от 06.09.2017 № РЗ-332/17 Комитет по госзаказу объявил аукцион на ремонт автодороги. По условиям контракта платежи проводятся в пределах лимитов бюджетных обязательств. В примечании указали, что лимиты могут изменять в соответствии с законом о бюджете и госпрограммой по развитию транспортной сети и дорожного хозяйства. Текущий платеж — в течение 30 дней после подписания акта КС-2 и справки КС-3. Окончательный расчет — в течение 30 дней после ввода объекта в эксплуатацию Отсчитывать срок надо не с момента ввода объекта в эксплуатацию. Проект контракта содержит два разных срока оплаты с подрядчиком
Решение Белгородского УФАС от 18.09.2017 № 363-17 Т Казенное учреждение установило срок оплаты по государственному контракту на выполнение подрядных работ в течение 30 банковских дней с момента подписания актов по форме № КС-3, КС-2 Такой срок выходит за пределы максимально допустимого срока. Автор вебинара Светлана Сафина обращает внимание: «Такая ситуация не всегда приводит к нарушению, поскольку участники вправе сделать запрос, что понимать оплатой в течение 30 банковских дней. Если заказчик уточнит, что подразумевал календарные дни и внесет изменения в документацию, то закупка будет продолжена. Но, видимо, в этом конкретном случае запроса не было, и суд посчитал формулировку в 30 банковских дней недопустимой»
Решение, предписание Марийского УФАС от 16.11.2017 № 02-02/57-17 МОУ «Вятская СОШ» проводился электронный аукцион на капитальный ремонт кровли. Срок оплаты установлен — 10 банковских дней со дня поступления денежных средств на счет заказчика, но не позднее 31 декабря 2017 года Срок оплаты в банковских днях нельзя устанавливать с неправомерным моментом их отсчета. Условие «со дня поступления денежных средств на счет заказчика, но не позднее 31 декабря 2017 года» контролеры признали нарушением
Решение Мурманского УФАС от 14.08.2017 № 06-10/17-225 МКУ Управление муниципальных закупок Ковдорского район объявило закупку на выполнение работ по благоустройству дворовой территории в городе Ковдор в 2017 году. Условия контракта обязывали заказчика оплатить работы подрядчику после того, как он погасит начисленную неустойку. Контракт позволял заказчику удержать штрафы и пени из платежа в бесспорном порядке Жалоба не обоснована. Комиссии УФАС заказчик пояснил в письме, что этот порядок не отменяет установленный в проекте контракта 30-дневный срок

Обучение по 44-ФЗ: «Управление государственными и муниципальными закупками» (144, 120, 40 ак. часов) – дополнительные профессиональные программы повышения квалификации для контрактных управляющих, специалистов контрактных служб и закупочных комиссий. Обучение по 44-ФЗ, 223-ФЗ дистанционно в Школе электронных торгов.

НДС в контракте с участником на УСН

На вебинаре про практические вопросы сроков и порядка оплаты по контрактам по 44-ФЗ ведущая Светлана Сафина также рассказала, как быть с ценой контракта «в том числе НДС 18%», если победитель применяет упрощенную систему налогообложения.

В качестве цены контракта, предлагаемой участником, должна приниматься сумма, указанная в качестве цены в заявке такого участника независимо от того, какая им применяется система налогообложения и включает ли эта сумма НДС или нет. Таким образом, цена не должна быть пересчитана в зависимости от режима налогообложения, применяемого участником закупки и, тем более, возможного к применению в будущем. Такая позиция подтверждается многочисленными разъяснениями государственных органов. Так, в п.п. 8-11 письма Минэкономразвития России от 30.09.2014 № Д28И-1889 указано, что контракт всегда заключается по цене, предложенной победителем закупки, а цена заключенного контракта может быть изменена только в случаях, определенных в ст. 95 Федерального закона № 44-ФЗ.

Советы заказчику по срокам и порядку оплаты по контракту по 44-ФЗ

  1. Проверяйте сроки оплаты по контракту для СМП/СОНО — 15 рабочих дней (ч. 13.1 ст. 34 Закона № 44-ФЗ). Можно установить меньший срок или не превышающий 15 рабочих дней.
  2. Не ставьте срок оплаты в зависимость от поступления средств на соответствующую статью расходов или ввода объекта в эксплуатацию. Этот срок устанавливается в соответствии с требованиями ч. 13.1 ст. 34 Закона № 44-ФЗ — 30 дней с даты подписания документа о приемке. И никаких других юридических фактов «от себя».
  3. Каждому этапу контракта определяйте соответствующий срок на оплату. Если заказчик укладывается в месячный срок с момента подписания первого документа о приемке, и при этом поставщик успевает сделать несколько поставок, можно единовременно оплатить все. Если заказчик не укладывается в месячный срок — рекомендуем расписать график поставок и порядок оплаты в соответствии с этим графиком.
  4. Сверяйте срок окончательного расчета в документации с графиком оплаты работ (см., Решение, предписание Новосибирского УФАС от 22.09.2017 № 08-01-400). Руководствуйтесь правилом: сроки по контракту не могут противоречить срокам, установленные Законом № 44-ФЗ.
  5. Можно установить условие об уменьшении суммы оплаты по контракту на сумму начисленной неустойки. Подробно о начислении законной неустойки по 44-ФЗ — в записи вебинара «Практические вопросы сроков и порядка оплаты по контрактам, начисления неустоек».

Таблица сроков уплаты налогов в 2019 году

Системы налогообложения организаций

Виды налогов и сборов, уплачиваемых юрлицами

Особенности уплаты налога на прибыль

Особенности уплаты НДФЛ

Особенности уплаты региональных и местных налогов

Особенности уплаты единого налога при УСН и ЕСХН

Таблица уплаты налогов за 1-й квартал 2019 года

Таблица уплаты налогов за 2-й квартал 2019 года

Таблица уплаты налогов за 3-й квартал 2019 года

Таблица уплаты налогов за 4-й квартал 2019 года

Итоги

Системы налогообложения организаций

Организации в целях налогообложения применяют одну из систем, установленных НК РФ. Если юрлицо не проявляет желания использовать спецрежим, то ему придется работать на ОСНО и уплачивать все налоги, установленные НК РФ при наличии базы налогообложения по ним.

О принципиальных различиях существующих систем налогообложения читайте в статье «Какие особенности совмещения ОСНО и УСН?».

Виды налогов и сборов, уплачиваемых юрлицами

Организации, использующие ОСНО, являются плательщиками налогов:

  • на прибыль;
  • имущество;
  • воду;
  • землю;
  • транспорт;
  • игорный бизнес;
  • использование объектов животного мира.

Кроме того, они уплачивают НДС, НДФЛ, акцизы, НДПИ, торговый сбор, госпошлины и страховые взносы, платежи за негативное воздействие на окружающую среду, экологический сбор.

Применение спецрежимов (УСН, ЕНВД, ЕСХН, соглашение о разделе продукции) либо освобождает организацию от уплаты основных налогов (прибыль, НДС, имущество), заменяя их единым соответствующим налогом (УСН, ЕНВД, ЕСХН), либо позволяет использовать систему льгот, относящуюся практически ко всем уплачиваемым организацией налогам (соглашение о разделе продукции). Спецрежим ПСН могут применять только ИП.

ВАЖНО! Спецрежимники на ЕСХН с 01.01.2019 являются плательщиками НДС. Подробности см.

При применении УСН и ЕНВД юрлицо должно (при наличии оснований) платить все налоги, кроме тех, которые заменены единым налогом. ЕСХН здесь является исключением. При нем не уплачивается торговый сбор (п. 2 ст. 411 НК РФ), а акцизы, НДПИ, налог на игорный бизнес и сбор за использование объектов животного мира несовместимы с этим режимом по определению.

Сроки уплаты налогов устанавливаются либо НК РФ (налоги федерального уровня, налоги при спецрежимах, торговый сбор и налог на игорный бизнес), либо законами регионов (имущество, земля, транспорт). Однако в любом случае они подчиняются правилу п. 7 ст. 6.1 НК РФ: если установленный срок уплаты приходится на выходной день, то он переносится на ближайший к нему следующий рабочий день. В соответствии с этим правилом отражены последние дни сроков оплаты налогов в 2019 году в наших таблицах.

В нашей статье мы не будем рассматривать достаточно редко встречающиеся среди обычных организаций платежи: налог на игорный бизнес, налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, сбор за использование объектов животного мира и систему налогов при выполнении соглашения о разделе продукции.

Особенности уплаты налога на прибыль

Налог на прибыль — единственный налог, который имеет достаточно сложную систему определения и уплаты авансовых платежей для организации-плательщика. Возможные варианты по авансам для прибыли следующие:

  • Организация, в соответствии с п. 3 ст. 286 НК РФ, может не платить авансовые платежи. Тогда она уплачивает налог единовременно по завершении квартала на основании данных о фактических итогах работы.
  • Организация платит ежемесячные авансовые платежи по результатам прошедшего квартала. То есть сумма авансовых платежей на текущий квартал считается равной сумме налога, начисленного за прошедший квартал. Она делится на 3 части и уплачивается ежемесячно равными долями (по 1/3) в течение текущего квартала, а затем учитывается в расчете итоговых платежей по этому кварталу. При этом авансы на 4-й квартал текущего года и на 1-й квартал следующего года устанавливаются равными сумме, начисленной за 3-й квартал текущего года. Сроки итогового платежа за прошедший квартал и первого авансового платежа за текущий квартал совпадают.
  • Можно платить ежемесячные авансовые платежи от фактически полученной прибыли. В этом случае ежемесячно рассчитывается и уплачивается реальная сумма налога от прибыли, полученной по итогам месяца. При этом последний платеж (за декабрь) делается не в январе, а в соответствии с общим сроком, установленным для последнего расчета по прибыли за год.

Подробнее об авансах по прибыли читайте в статье «Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?».

Особенности уплаты НДФЛ

Срок уплаты НДФЛ, в отношении которого юрлица являются налоговыми агентами, увязан со сроком выплаты дохода работникам (п. 6 ст. 226 НК РФ). Поэтому конкретизировать сроки его уплаты невозможно и в наших таблицах он не отражается. Показан там только срок, установленный для уплаты этого налога с отпускных и больничных, с 2016 года соответствующий последнему дню месяца, в котором произведена выплата соответствующего дохода.

Об особенностях оплаты НДФЛ читайте в материале «Когда перечислять подоходный налог с зарплаты?».

Особенности уплаты региональных и местных налогов

Сроки уплаты налога на имущество, транспортного и земельного налогов, так же как и обязательность (или необязательность) начисления и уплаты авансовых платежей по ним, устанавливаются законами регионов. Организациям, имеющим основания для таких платежей, нужно ознакомиться с соответствующими местными законами, поскольку сроки уплаты этих налогов по регионам могут существенно различаться. В наших таблицах, имеющих общий характер, мы по этой причине их не приводим.

О том, насколько различны в регионах ставки налога на транспорт, читайте в статье «Ставки транспортного налога по регионам — таблица 2018-2019».

Особенности уплаты единого налога при УСН и ЕСХН

Сроки уплаты УСН и ЕСХН, установленные НК РФ, применяются с одной оговоркой: если юрлицо утратило право на применение этих спецрежимов или добровольно отказалось от них, то оно в месяце, следующем за месяцем прекращения применения спецрежима, до 25-го числа должно рассчитаться по единому налогу.

Таблица уплаты налогов за 1-й квартал 2019 года

Таблица уплаты налогов за 2-й квартал 2019 года

Таблица уплаты налогов за 3-й квартал 2019 года

Таблица уплаты налогов за 4-й квартал 2019 года

Итоги

Информация, приведенная в этой статье, позволит своевременно подготовить платежи по основным федеральным налогам и взносам и избежать финансовых санкций, взимаемых за нарушение сроков уплаты налогов и сборов в 2019 году.

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Срок уплаты налогов определяется Налоговым Кодексом Российской Федерации. Эти даты могут регламентироваться в постановлениях местных либо региональных властей. Чтобы избежать штрафных санкций, физические и юридические лица должны четко понимать, когда уплачивать тот либо иной взнос. Узнать, когда нужно платить налоги, вы сможете из этой статьи.

1. Налог по упрощенной системе налогообложения (УСН)

Упрощенная система налогообложения, или УСН, — налоговый режим, который подходит для малого и среднего бизнеса. Чтобы перейти на него, организация должна выполнять ряд условий: доля других организаций в ней не может превышать 25%, она не должна иметь филиалов, а ее доходы не превышать 112.5 млн. руб. в год. Уплата взносов по УСН не освобождает налогоплательщика от исполнения обязательств по начислению, удержанию и перечислению подоходного налога с зарплаты сотрудников. УСН предполагает следующие ставки:

  • Доходы – 6%, однако субъекты РФ могут в зависимости от категории налогоплательщика снижать налоговую нагрузку до 1%
  • Доходы, уменьшенные на величину расходов – 15%, возможность снижения до 5% отдельными субъектами РФ
  • Доходы на территории Крыма и Севастополя – может быть уменьшена до 3% на 2017-2021 года
  • Доходы ИП, которые оказывают услуги в социальной, научной, производственной сфере – 0% в течение 2 налоговых периодов

Индивидуальные предприниматели делают взносы по УСН по месту своего жительства, а организации – по месту нахождения. Вносить авансовый платеж нужно не позже 25 дней с момента окончания отчетного периода. Организации должны подавать налоговые декларации не позднее 31 марта, а ИП – не позднее 30 апреля. Налог уплачивается по итогам года до 31 марта либо 30 апреля соответственно. Если последний день уплаты выпадает на праздничный или выходной день, вносить платеж можно в следующий за ним рабочий.

2. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

Единый налог на вмененный доход, или ЕНВД, — налог, который необходимо уплачивать при ведении определенных видов деятельности. При его исчислении размер дохода не имеет значения, так как налогоплательщики руководствуются тем уровнем, который прописан в Налоговом Кодексе РФ. ЕНВД применяется для следующих видов деятельности:

  • Общественного питания
  • Розничной торговли
  • Ветеринарных и бытовых услуг
  • Услуг по техническому обслуживанию, ремонту и мойке транспортных средств
  • Стоянок
  • Перевозки пассажиров и грузов
  • Передаче земельных участков или торговых мест в аренду
  • Размещение или распространение рекламы
  • Организации временного размещения либо проживания

ЕНВД не может быть применен, если деятельность организована в рамках договора о совместной деятельности либо доверительного управления имуществом. Также его не уплачивают налогоплательщики из категории крупнейших и те организации, в которых работает более 100 человек. ЕНВД не уплачивают ИП на УСН на основе патента, а также бюджетные организации здравоохранения, социального обеспечения.

Объектом налогообложения является возможный доход. Он рассчитывается с учетом всех факторов, которые могут оказать влияние на его размер. Налоговым периодом является квартал. Ставка единого налога равняется 15% величины вмененного дохода. Вносить его нужно не позднее 25-ого числа месяца, который является первым из следующего налогового периода. Налоговая декларация должна быть подана до 20-ого числа первого месяца, следующего за закрытым налоговым периодом.

3. Патентная система налогообложения (ПСН)

Патентная система налогообложения – система, которая регламентируется постановлениями отдельными субъектами РФ и применяется исключительно на их территориях. Налогоплательщиками по такой системе могут выступать ИП, которые перешли на ПНС. Переход и отказ от нее является добровольным делом. Вести патентную систему налогообложения могут ИП, численность работников в которых не превышала 15 человек за весь налоговый период.

ПНС не может применяться, если предпринимательская деятельность осуществлялась в рамках договора о совместной деятельности либо доверительного управления имуществом. Ставка налога по ПНС обычно составляет 6%. Она может равняться 0%, если ИП занимается деятельностью в социальной, производственной либо научной сферах. Также на территории Крыма и Севастополя до 2021 года налоговая нагрузка уменьшена до 4%.

Налоговая декларация при ПНС не предоставляется. Если патент был получен менее, чем на полгода, налог необходимо вносить не позднее срока его окончания. Если же срок действия его составляет от полугода до года, то 1/3 вносят в первые 90 дней начала действия патента, оставшиеся 2/3 – не позднее срока его окончания.

4. Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость, или НДС, — налог косвенного начисления. Он входит в стоимость товаров или оказываемых услуг. Его размер определяется в зависимости от имущественных прав и стоимость реализуемых товаров. Ставка НДС может составлять:

  • 0% — при экспорте и реализации товаров по международной перевозке товаров, косметической деятельности,
  • операциях с драгоценными камнями, постройке судов
  • 10% — если реализуются продовольственные, медицинские, научные, детские товары, книжная продукция, периодические печатные издания, культурные объекты
  • 18% — во всех остальных случаях

Размер НДС определяется как процентное соотношение налоговой ставки к базе. Налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками не позднее 25-ого числа месяца, который следует за истекшим налоговым периодом. Теперь их не нужно составлять и сдавать по месту нахождению отдельных подразделений – вся сумма налога поступает в федеральный бюджет. Уплачивать НДС нужно равными долями до 25-ого числа каждого из 3 месяцев.

5. Налог на прибыль (НДС)

Налог на прибыль – прямой налог, величина которого зависит от конечных финансовых результатов. Он начисляется на полученную прибыль – разницу между доходами и расходами. Именно она и является объектом налогообложения. Уплачивают налог на прибыль все физические и юридические лица, кроме налогоплательщиков, которые имеют налоговые режимы УСН, ЕСХН, ЕНВД, либо же являются участниками проекта Сколково. Если в отчетном периоде организация не получила прибыль, то уплачивать налог она не должна. Ставка налога на прибыль составляет 20%, из них:

  • 2% — идет в федеральный бюджет
  • 18% — в бюджет субъекта РФ

Налог на прибыль может быть снижен для участников особых либо свободных экономических зон, региональных инвестиционных проектов, организациями-резидентами опережающего развития либо свободного порта Владивостока. Декларация по налогу подается до 28 апреля за 1 квартал, до 28 июля – за полгода, до 28 октября – за 9 месяцев, до 28 января – за год. Авансовые платежи должны быть внесены не позднее срока, указанного в декларации. Ежемесячные взносы должны быть погашены до 28-ого числа месяца, следующего за истекшим.

6. Подоходный налог / Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Подоходный налог, либо налог на доходы физических лиц, — прямой налог, который исчисляется в зависимости от разности совокупного налога и документально подтвержденных расходов. Его плательщиками признаются все физические лица. Также уплачивать подоходный налог должны нерезиденты РФ, если они получили доход на территории России, а также те граждане, которые находятся в стране более 183 дней. Ставка НДФЛ следующая:

  • 13% — основной доход (заработная плата, выручка за сдачу жилья)
  • 35% — доходы по банковским вкладам, страховые выплаты, выигрыши и призы, суммы экономий на кредитных средствах
  • 30% — доходы, полученные нерезидентами РФ
  • 9% — полученные дивиденды

Подавать налоговую декларацию физические лица должны не позднее 30 апреля. Если же лицо не обязано предоставлять этот документ, оно может подать его в течение всего года. Оплачивать подоходный налог физические лица должны не позднее 1 апреля следующего года.

7. Взносы в пенсионный фонд (ПФР) и фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)

Плательщики страховых взносов – организации, ИП и физические лица, которые перечисляют какие-либо денежные вознаграждения иным физическим лицам. Также к ним относят специалистов, которые занимаются частной практикой. Размер взносов таков:

  • 22% — в Пенсионный фонд. Также могут быть установлены дополнительные надбавки, если будет установлен повышенный класс опасности производства
  • 5.1% — в фонд обязательного медицинского страхования

Делать взносы в фонд обязательного медицинского страхования и пенсионный фонд нужно не позже 15 числа месяца, идущего за расчетным. Если же этот день выпадает на выходной либо праздничный, то крайний срок уплаты переносится на следующий за ним рабочий. Если же вовремя не погасить задолженность, предусмотрено начисление пени.

8. Взносы в фонд социального страхования (ФСС)

Обязательное социальное страхования – одна из частей программы по соцзащите населения. Она направлена на защиту работающих граждан от изменений социального либо материального положений по независящим от них причинам. Социальное страхование – особая система защиты работников и находящихся на их иждивении членов семьи от потери основного дохода из-за инвалидности, старости, болезни, материнства, безработицы либо смерти кормильца.

Размер отчислений в Фонд СС составляет 2.9%. Кроме того, в каждом предприятии отдельно определены размеры отчислений на страхование на производстве. Каждая организация должна ежеквартально, не позднее 14 числа, подавать отчетность в фонд. Если в ней работает более 25 человек, то декларация подается в электронном виде через интернет. Делать взносы нужно не позднее 15 числа каждого месяца.

9. Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций – ключевой налог в системе имущественного налогообложения. Он является прямым, региональным и общем, уплачивают его исключительно юридические лица. Налогоплательщиками признаются все организации, в собственности которых есть имущество. Налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, в отношении отдельных объектов – кадастровая стоимость на 1 января налогового периода.

Налоговая ставка не может превышать 2.2%, однако точный размер устанавливается субъектами РФ. Допустимо определение дифференцированных для разных категорий налогоплательщиков либо имущество налоговых ставок. В 2017 году они не могут превышать 1.6% для любых ЛЭП, железнодорожных путей, магистральных трубопроводов и сооружений, которые являются технологической частью отдельных объектов.

Налоговым периодом является календарный год. Подавать отчет можно каждый квартал, полугодие либо 9 месяцев. Если же расчет налога происходит по кадастровой стоимости, то подавать отчет нужно каждый квартал. Налог вносится в казну 1 раз в год не позднее 30 марта. Также необходимо предоставлять налоговые расчеты не позднее 30 июля и 30 февраля.

10. Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц – местный налог, который зачисляется в бюджет субъекта РФ. Объектами налогообложения признается имущество, расположенное в пределах муниципального образования. Вам придется вносить ежегодные взносы за:

  • Жилой дом, квартиру или комнату
  • Гараж либо машино-место
  • Объект незавершенного строительства
  • Единый недвижимый комплекс
  • Иные строения, помещения, сооружения

К жилым домам также относятся строения, расположенные на земельных участках под личное подсобное либо дачное хозяйство, садоводство, огородничество, ИЖС. Объектом налогообложения не может быть признана квартира в многоквартирном доме. Ставка налога составляет 0.1%. Если же кадастровая стоимость недвижимого имущества превышает 300 млн. рублей, то она повышается до 2%. В отношении остальных объектов предусмотрена ставка в 0.5%.

Декларацию по имеющемуся недвижимому имуществу необходимо подавать до 30 марта следующего года. В некоторых субъектах предусмотрены промежуточные платежи, которые сдают не позднее 30 календарных дней с момента окончания отчетного периода – 30 апреля, июля или октября. Дата уплаты зависит от региона.

11. Транспортный налог

Транспортный налог – обязательное к уплате начисление. Налогоплательщиками признаются все лица, которые во владении имеют транспортные средства. Сумма транспортного налога исчисляется в отношении каждого автомобиля либо иного ТС. Объектами налогообложения признаются автомобили, автобусы, мотоциклы, мотороллеры, самоходные машины, теплоходы, гидроциклы и другое.

Ставка транспортного налога основывается на мощности двигателя и может составлять от 2.5 до 200 рублей за каждую лошадиную силу. Субъекты самостоятельно определяют налоговую нагрузку, поэтому она отличается в зависимости от региона. Для автомобилей, стоимость которых превышает 3 млн. рублей, предусмотрены повышающие коэффициенты.

Юридические лица обязаны вносить денежные средства в качестве транспортного налога не позднее 1 февраля года, который следует за отчетным. Индивидуальные предприниматели и физические лица могут вносить денежные средства не ранее 1 ноября года, который следует за отчетным. Обычно основанием для оплаты является письмо с расчетом из Налоговой инспекции.

Налоговое законодательство предполагает уплату множества различных выплат. Они регламентируются НК РФ, законами и постановлениями отдельных субъектов. При определении точной суммы налога необходимо руководствоваться актуальными законодательными актами. Законы очень часто пересматриваются, дополняются и изменяются.

Понравилась статья? Подписывайтесь на нас в Facebook:

Налоги и платежи ООО в 2020 году

Все виды налогов, которые обязаны выплачивать компании, можно поделить на 3 группы:

1. Налоги по выбранному налоговому режиму

Налоговый режим Налог Ставка Срок уплаты в бюджет
ОСНО НДС 0, 10, 18 % До 25 числа (включительно) каждого месяца, идущего за истекшим кварталом по 1/3 суммы ежемесячно или одним платежом до 25 числа (включительно) месяца, идущего за прошедшим кварталом
Налог на прибыль 20% Ежеквартальные авансы (для фирм, попадающих под категории, указанные в п. 3 ст. 286 НК РФ) – в течение 28 дней после окончания квартала

Ежемесячные авансы – до 28 числа (включительно) каждого месяца

Налог по результатам года – до 28 марта года, следующего за отчетным

Налог на имущество юрлиц до 2,2 % Авансовые платежи и налог юрлица платят по срокам, установленным субъектами РФ
УСН Единый налог

6 % (с доходов),

15 % (доходы за минусом затрат)

По итогам отчетного периода (1 кв., полугодие, 9 мес., год) до 25 числа (включительно) месяца, идущего за окончанием расчетного периода

За год – до 31 марта (включительно) следующего года

Налог на имущество (с объектов по кадастровой стоимости) до 2 % Авансовые платежи и налог юрлица платят по срокам, установленным субъектами РФ
ЕНВД Единый налог на вмененный доход Расчетным способом, в зависимости от региона и физ. показателей До 25 числа (включительно) месяца, идущего за отчетным кварталом
Налог на имущество (с объектов по кадастровой стоимости) до 2 % Авансовые платежи и налог юрлица платят по срокам, установленным субъектами РФ
ЕСХН Единый сельхоз. налог 6 % (с доходов за минусом затрат) Авансовый платеж – не позже 25 дней по окончании полугодия

За год – до 31 марта (включительно) следующего года

Фирмы на ОСНО и УСН, ведущие торговлю в регионе*, где принят закон о торговом сборе Торговый сбор Расчетным способом, в зависимости от ставки по региону* и параметров объекта торговли Ежеквартально до 25 числа (включительно) месяца, идущего за отчетным кварталом

*Примечание: в настоящее время такой нормативный документ утвержден только по Москве (закон от 17.12.2014 №62), в других регионах торговый сбор пока не введен.

2. Налоги и взносы с оплаты труда сотрудников

Любая компания обязана уплачивать налоги и взносы с зарплат (вознаграждений) наемных физлиц, занятых по трудовым или гражданско-правовым договорам (оказания услуг, подряда и т. д.).

Следует учитывать, что за генерального директора, даже если он является единственным работником компании, также следует уплачивать взносы и налог на доходы.

  • Предприятие обязано рассчитывать и удерживать НДФЛ с доходов работников (в размере 13% с вознаграждений резидентов или 30% – с иностранцев) и перечислять его в бюджет не позднее следующего дня с момента выплаты дохода.
  • С вознаграждений сотрудников также уплачиваются следующие виды взносов:
Контролирующий орган Вид взноса Ставка,%
ИФНС ОПС (пенсионное страхование) 22
ОМС (медицинское страхование) 5,1
ОСС (социальное страхование и обеспечение) 2,9
ФСС Травматизм (профзаболевания и несчастные случаи на производстве)

0,2-8,5

Устанавливается фондом в зависимости от вида деятельности

Взносы нужно уплачивать ежемесячно до 15 числа (включительно) месяца, идущего за расчетным.

Примечание: следует отметить, что если НДФЛ удерживается непосредственно из дохода сотрудника, то страховые взносы уплачиваются уже из средств самой организации и являются дополнительной статьей расходов по ведению деятельности.

3. Прочие налоги и сборы

Организация может заниматься видами деятельности, предполагающими уплату дополнительных налогов, а также иметь лицензии или разрешения, которые обязывают выплачивать специальные сборы и платежи.

При этом дополнительные налоги и сборы подлежат уплате независимо от выбранного налогового режима.

Налоги

Налог на производство и реализацию подакцизной продукции
Транспортный налог
Земельный налог
Водный налог
Налог на игорный бизнес
Налог на добычу полезных ископаемых

Сборы и платежи

Сборы за пользование водными ресурсами
Сбор за использование объектов животного мира
Регулярные платежи за пользование недрами

Налоговый отчетный период в 2017-2018 годах согласно НК РФ

Налоговый период, как и отчетные периоды, определен законодательными нормами отдельно для каждого налога. Из нашего материала вы узнаете о том, какие бывают налоговые и отчетные периоды и от чего зависит их длительность.

Что в России понимается под налоговым периодом

При каких обстоятельствах налоговый период не может удлиняться и сокращаться

Что такое отчетный период и когда он признается равным налоговому

Что значит выражение «период налоговых выплат»

Можно ли изменить налоговый период

Итоги

Что в России понимается под налоговым периодом

Налоговый период в России — это отрезок времени, по истечении которого выводится финальная налоговая база, а с нее рассчитывается и уплачивается налог (п. 1 ст. 55 НК РФ). В большинстве случаев данный период приравнивается к календарному году, но может составлять квартал или месяц.

Самый короткий налоговый период протяженностью всего месяц определен, например, для таких налогов, как НДПИ (ст. 341 НК РФ) и акцизы (ст. 192 НК РФ).

Но даже законодательно установленный период не всегда бывает одинаковой продолжительности. Ст. 55 НК РФ рассматривает такие случаи удлинения и сокращения налогового периода:

  • для только что образованных компаний или ИП, момент госрегистрации которых расположен между 1 января и 31 декабря (25 августа, например), первый налоговый период укорачивается и составляет срок с 25.08.2017 по 31.12.2017 (абз. 2 п. 2 ст. 55 НК РФ);
  • для фирмы (или ИП), зарегистрировавшейся в декабре (например, 08.12.2016), первый налоговый период становится длиннее обычного — с 08.12.2016 по 31.12.2017 (абз. 3 п. 2 ст. 55 НК РФ);
  • для организаций и ИП, решивших реорганизовать или вообще ликвидировать свой бизнес в течение года, последний налоговый период сократится по сравнению с обычным; в итоге продолжительность его будет, например, с 01.01.2017 до момента реорганизации или ликвидации (абз. 1 п. 3 ст. 55 НК РФ);
  • если компания или ИП созданы в 2017 году и тогда же ликвидированы (реорганизованы), то налоговым периодом для них является временной промежуток длительностью с момента госрегистрации до момента ликвидации (реорганизации) (абз. 2 п. 3 ст. 55 НК РФ);
  • для компании (или ИП), созданной в декабре 2016 года (например, 20.12.2016) и прекратившей деятельность в 2017 году (например, 30.12.2017), налоговый период составит временной промежуток с 20.12.2016 до 30.12.2017 (абз. 3 п. 3 ст. 55 НК РФ);
  • для иностранной компании, признавшей себя налоговым резидентом, продолжительность налогового периода зависит от даты признания, указанной в заявлении об этом событии (п. 6 ст. 55 НК РФ).

При каких обстоятельствах налоговый период не может удлиняться и сокращаться

Налогоплательщики, работающие на ЕНВД, воспользоваться правилом изменения продолжительности налогового периода не могут (абз. 2 п. 4 ст. 55 НК РФ).

Для налогового периода, определяемого как месяц, его продолжительность берется по фактическому количеству дней существования налогоплательщика в нем, если такое существование охватывает не весь этот период (пп. 3.3 и 3.4 ст. 55 НК РФ).

Для налоговых агентов удлинение налогового периода не предусмотрено. Он может только сокращаться (п. 3.5 ст. 55 НК РФ). А вот для работающих на патенте правила по удлинению/сокращению налогового периода не действуют вообще (абз. 1 п. 4 ст. 55 НК РФ).

Что такое отчетный период и когда он признается равным налоговому

Отчетный период — это промежуток времени, за который налогоплательщик должен отчитаться по конкретному налогу или при необходимости перечислить аванс. Он меньше по продолжительности, чем налоговый период.

Обычно в одном налоговом периоде содержится несколько отчетных периодов, при этом законодательство определяет их точное число. Например, для земельного налога, уплачиваемого организациями, ст. 393 НК РФ календарный год установлен в качестве налогового периода, а кварталы, соответственно, указаны как отчетные периоды.

При этом Налоговый кодекс предусматривает возможность совсем отказаться от отчетных периодов по отдельным видам налогов. Например, поскольку земельный налог относится к разряду местных, органам местного самоуправления предоставлено право по этому налогу отчетные периоды не устанавливать (п. 3 ст. 393 НК РФ).

В таких случаях налоговый и отчетный периоды совпадают по продолжительности (налоговый отчетный период).

О том, как уплачивается земельный налог, читайте в материале «Порядок и сроки уплаты земельного налога в 2016-2017 годах».

Что значит выражение «период налоговых выплат»

Период налоговых выплат — это временной промежуток по окончании налогового периода, когда в законодательно определенные сроки налогоплательщики производят налоговые платежи в бюджет. Обычно употребляется выражение «срок уплаты налога» — он, как и длительность налогового периода, определяется нормами НК РФ.

Предельные сроки уплаты, как правило, из года в год остаются неизменными, и налогоплательщик заранее к ним готовится, чтобы оплатить свои налоговые обязательства в срок и в полном объеме. Однако под давлением обстоятельств коррекции все-таки производятся. Например, для такого налога, как НДС, законодателями неоднократно за последние годы изменялся срок и порядок уплаты. Еще несколько лет назад ежеквартально рассчитываемые суммы НДС уплачивались плательщиками этого налога не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Сейчас срок уплаты отодвинули до 25-го числа, а сумма НДС, подлежащая уплате по окончании квартала, делится на 3 части и уплачивается в течение 3 месяцев равными долями.

Разобраться со всеми нюансами налогового и отчетного периодов по НДС, а также узнать особенности уплаты его в бюджет, поможет материал «Сколько составляет налоговый и отчетный период по НДС в 2017 году?».

Можно ли изменить налоговый период

Налоговый период является одним из обязательных элементов налогообложения, без определения которого ни один налог не может быть установлен (п. 1 ст. 17 НК РФ).

Для отдельных видов налогов коррекция длительности налогового периода возможна только при одном непременном условии — если будут внесены изменения в НК РФ. В том числе это касается и тех налогов, отдельные элементы которых устанавливаются и корректируются местными или региональными властями (например, они вправе устанавливать свои ставки налога, сроки уплаты и т. д.).

Налоговый период представляет собой временной промежуток, устанавливаемый Налоговым кодексом РФ, по истечении которого рассчитывается и уплачивается налог. Для большинства налогов он составляет календарный год. По отдельным налогам предусмотрен менее длительный налоговый период (квартал или месяц).

Отчетный период — это промежуток времени, за который налогоплательщик должен отчитаться и проавансировать бюджет. Такой период по продолжительности короче налогового. В некоторых обстоятельствах отчетные периоды не устанавливаются, если это предусмотрено региональным или местным законодательством в отношении соответствующих видов налогов.

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.