Сертификация готовой продукции

Центр обучения «Клерка»📌 Реклама

Обязательное подтверждение соответствия осуществляется в формах принятия декларации о соответствии и обязательной сертификации.

Декларирование соответствия может осуществляться путем:

  • принятия декларации о соответствии на основании собственных доказательств;
  • принятия декларации о соответствии на основании собственных доказательств, доказательств, полученных с участием органа по сертификации и (или) аккредитованной испытательной лаборатории (центра) (ст. 24 закона № 184-ФЗ).

При декларировании соответствия на основании собственных доказательств заявитель самостоятельно формирует доказательственные материалы в целях подтверждения соответствия продукции требованиям технических регламентов. В качестве доказательственных материалов используются техническая документация, результаты собственных исследований (испытаний) и измерений и (или) другие документы, послужившие мотивированным основанием для подтверждения соответствия продукции требованиям технических регламентов. Состав доказательственных материалов определяется соответствующим техническим регламентом. 📌 Реклама Отключить

При декларировании соответствия на основании собственных доказательств и полученных с участием третьей стороны доказательств заявитель по своему выбору в дополнение к собственным доказательствам, сформированным в вышеприведенном порядке:

  • включает в доказательственные материалы протоколы исследований (испытаний) и измерений, проведенных в аккредитованной испытательной лаборатории (центре);
  • предоставляет сертификат системы качества (в отношении которого предусматривается контроль (надзор) органа по сертификации, выдавшего его) за объектом сертификации.

Сертификат системы качества может использоваться в составе доказательств при принятии декларации о соответствии любой продукции, за исключением случая, если для такой продукции техническими регламентами предусмотрена иная форма подтверждения соответствия. 📌 Реклама Отключить

Декларация о соответствии содержит:

  • наименование и местонахождение заявителя;
  • наименование и местонахождение изготовителя;
  • информацию об объекте подтверждения соответствия, позволяющую идентифицировать этот объект;
  • наименование технического регламента, на соответствие требованиям которого подтверждается продукция;
  • указание на схему декларирования соответствия;
  • заявление заявителя о безопасности продукции при ее использовании в соответствии с целевым назначением и принятии заявителем мер по обеспечению соответствия продукции требованиям технических регламентов;
  • сведения о проведенных исследованиях (испытаниях) и измерениях, сертификате системы качества, а также документах, послуживших основанием для подтверждения соответствия продукции требованиям технических регламентов;
  • срок действия декларации о соответствии;
  • иные предусмотренные соответствующими техническими регламентами сведения.

Оформленная по установленным правилам декларация о соответствии подлежит регистрации федеральным органом исполнительной власти по техническому регулированию в течение трех дней. 📌 Реклама

Отключить

Обязательная сертификация осуществляется органом по сертификации, аккредитованным в порядке, установленном Правительством РФ, на основании договора с заявителем. Схемы сертификации, применяемые для сертификации определенных видов продукции, устанавливаются соответствующим техническим регламентом. Соответствие продукции требованиям технических регламентов подтверждается сертификатом соответствия, выдаваемым заявителю органом по сертификации.

Сертификат соответствия содержит помимо приведенных позиций декларации о соответствии также наименование и местонахождение органа по сертификации, выдавшего его.

Декларация о соответствии и сертификат соответствия имеют равную юридическую силу независимо от схем обязательного подтверждения соответствия и действуют на всей территории РФ (п. 3 ст. 23 закона № 184-ФЗ). Срок их действия определяется соответствующими техническими регламентами.

📌 Реклама Отключить

Исследования (испытания) и измерения продукции при осуществлении обязательной сертификации проводятся аккредитованными испытательными лабораториями (центрами).

Перечень товаров, подлежащих обязательной сертификации, утвержден постановлением Правительства РФ от 13.08.97 № 1013 (в ред. от 17.12.05 № 775). До февраля 2004 года обязательной сертификации подлежали также некоторые виды работ и услуг. Их перечень приводился в том же постановлении № 1013. К таковым были отнесены: техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, услуги розничной торговли и общественного питания. Однако постановлением Правительства от 10.02.04 № 72 данный перечень признан утратившим силу.

При ввозе на территорию РФ продукции, подлежащей обязательному подтверждению соответствия, в таможенные органы одновременно с таможенной декларацией представляются декларация о соответствии или сертификат соответствия либо документы об их признании.

📌 Реклама Отключить

Полученные за пределами РФ документы о подтверждении соответствия, знаки соответствия, протоколы исследований (испытаний) и измерений продукции могут быть признаны на территории России в соответствии с международными договорами Российской Федерации (ст. 30 закона 184-ФЗ).

Для целей таможенного оформления продукции списки продукции, внешнеэкономической деятельности утверждаются Правительством РФ на основании технических регламентов. Письмом ФТС России от 12.01.05 № 01-06/107 (в ред. от 29.12.05) доведен список товаров, для которых требуется подтверждение проведения обязательной сертификации при выпуске на таможенную территорию РФ.

Добровольное подтверждение соответствия

Добровольное подтверждение соответствия осуществляется для установления соответствия национальным стандартам, стандартам организаций, системам добровольной сертификации, условиям договоров. Объектом добровольного подтверждения соответствия является продукция, процессы производства, эксплуатации, хранения, перевозки, утилизации, работы и услуги, а также иные объекты, в отношении которых стандартами, системами добровольной сертификации и договорами устанавливаются требования.

📌 Реклама Отключить

Добровольное подтверждение соответствия осуществляется в форме добровольной сертификации по инициативе заявителя на условиях договора между ним и органом по сертификации (ст. 21 закона № 184-ФЗ). При этом орган по сертификации осуществляет подтверждение соответствия объектов добровольного подтверждения соответствия и выдает сертификаты соответствия на объекты, прошедшие её.

Объекты, сертифицированные в системе добровольной сертификации, могут маркироваться знаком соответствия системы добровольной сертификации. Порядок применения такого знака соответствия устанавливается правилами соответствующей системы добровольной сертификации.

Применение знака соответствия национальному стандарту осуществляется заявителем на добровольной основе любым удобным для заявителя способом в порядке, установленном национальным органом по стандартизации.

📌 Реклама Отключить

Рядом постановлений Госстандарта России утверждены нормативные документы в части проведения сертификации:

  • Правила по проведению сертификации в Российской Федерации — постановлением от 10.05. 2000 № 26;
  • Порядок проведения сертификации продукции в Российской Федерации — постановлением от 21.09.94 № 15;
  • Правила по сертификации «Оплаты работ по обязательной сертификации продукции и услуг» — постановлением от 23.08.99 № 44.

Бухгалтерский учет затрат

В бухгалтерском учете расходы на сертификацию собственной продукции, проводимую как в обязательном, так и в добровольном порядке, в полном объеме относятся к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации»; утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н).

Данные расходы складываются из стоимости договора на проведение сертификации, заключенного со специальным органом по её проведению, а также себестоимости образцов продукции, которые переданы на испытания и в дальнейшем не подлежат реализации. Если же принятия декларации о соответствии осуществляется на основании собственных доказательств, то в качестве расходов на сертификацию принимаются собственные затраты не её проведение.

📌 Реклама Отключить

Как было сказано выше, сертификат соответствия на продукцию выдается на определенный срок. Затраты же, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов. Данные затраты подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией, в течение периода, к которому они относятся (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации; утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н).

Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, предусмотрено использование счета 97 «Расходы будущих периодов». Поэтому расходы на сертификацию вначале следует отразить на упомянутом счете. В течение же срока действия сертификата они будут ежемесячно списываться на расходы по обычным видам деятельности в соответствии с установленным порядком их списания: равномерно, пропорционально объему продукции и др. В бухгалтерском учете при этом производятся следующие записи:

📌 Реклама Отключить

Дебет 97 Кредит 60

— учтены расходы на получение сертификата соответствия;

Дебет 19 Кредит 60

— выделен НДС, уплаченный организации, проводившей сертификацию;

Дебет 97 Кредит 43

— списана себестоимость образцов готовой продукции, переданных для проведения сертификации;

Дебет 20 Кредит 97

— отнесены на затраты производства расходы на сертификацию в части, приходящейся на текущий месяц.

Пример 1 Организация занимается производством бытовой радиоэлектронной аппаратуры. 11 мая 2006 года она перечислила по договору со органом, проводящим сертификацию продукции, 7670 руб., в том числе НДС — 1170 руб. Одновременно ею были переданы для проведения сертификационных испытаний 2 образца готовой продукции. Их себестоимость составила 13 660 руб. 1 июня получен сертификат соответствия на срок по 30 мая 2008 года.

В бухгалтерском учете операция по получению сертификата сопровождается следующими записями. В мае:

Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51

— 7670 руб. — перечислена предоплата за осуществление сертификации;

Дебет 43 субсчет «Переданные образцы» Кредит 43

— 13 660 руб. – переданы образцы для проведения сертификации.

В июне:

Дебет 97 Кредит 60

— 6500 руб. (7670 — 1170) — отражена стоимость полученного сертификата соответствия;

Дебет 19 Кредит 60

— 1170 руб. – выделен НДС по расходам на сертификацию;

Дебет 97 Кредит 43 субсчет «Переданные образцы»

— 13 660 руб. — списана себестоимость двух переданных образцов продукции для проведения сертификационных испытаний;

Дебет 60 Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»

— 7670 руб. — зачтен ранее перечисленный аванс на проведение работ по сертификации;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

— 1170 руб. — принят к вычету НДС.

С июня 2006 года по май 2008 года ежемесячно в последний день месяца осуществляется проводка:

Дебет 20 Кредит 97

Конец примера

Нередко случается, что организация прекращает выпуск продукции до момента окончания срока действия на неё сертификата соответствия. В этом случае несписанная сумма расходов на сертификацию относится на счет 91 «Прочие доходы и расходы». 📌 Реклама Отключить Пример 2 С мая 2006 года организации прекратила производство водонагревателей. Ею в ноябре 2004 года был получен сертификат соответствия на эту продукцию со сроком действия до 31 октября 2006 года. Расходы на проведение сертификации составили 18 240 руб. При этом органу, осуществляющему сертификацию, был уплачен НДС в сумме — 1584 руб.

С ноября 2004 года по апрель 2006 года в бухгалтерском учете организации ежемесячно в расходах по обычным видам деятельности включались и затраты по сертификации водонагревателя:

Дебет 20 Кредит 97

— 760 руб. (18 240 руб. : 2 года : 12 мес. х 1 мес.) – учтены затраты, связанные с сертификацией водонагревателя.

После прекращения производства водонагревателей оставшаяся не списанной сумма – 4560 руб. (18 240 – 13 680) относится к прочим расходам:

Дебет 91-2 Кредит 97

— 4560 руб. – отражена часть затрат по сертификации водонагревателя, приходящаяся на период, когда их производство прекращено (с мая по октябрь 2006 года).

Конец примера

При списании в прочие расходы оставшейся величины расходов по сертификации продукции налоговые органы могут потребовать восстановления и уплаты в бюджет ранее правомерно принятой к вычету суммы НДС, приходящуюся на эту часть расходов. Позиция налоговых органов основана на положении, установленном пунктом 2 статьи 171 НК РФ. Согласно этой норме вычетам подлежат суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым только для осуществления операций, облагаемых НДС. Суммы же налога, предъявленные продавцом налогоплательщикам по имуществу, которое не используются для осуществления операций, облагаемых НДС, должны учитываться в его стоимости (п. 2 ст. 170 НК РФ). Списание затрат по сертификации, приходящихся на период, когда прекращено производство сертифицированной продукции, по мнению налоговиков означает, что они больше не используются для осуществления операций, облагаемых НДС. Поэтому суммы налога, ранее принятые к вычету по таким расходам, подлежат восстановлению.

В текущем году действует новая редакция пункта 3 статьи 170 НК РФ. Ею установлен закрытый перечень случаев, когда налогоплательщик должен восстанавливать правомерно принятую ранее сумму НДС. И упомянутого выше случая в нем нет.

Как видим, возникает спорная ситуация. И руководство организации самостоятельно должно принимать решение. Избирая тот или иной вариант поведения, налогоплательщик должен учитывать все последствия своих действий, в том числе и неблагоприятные. При выборе варианта, несовпадающего с позиции налогового органа, надо быть готовым к отстаиванию своего взгляда в арбитражном суде.

Следование же рекомендациям работников налоговых органов обязывает организацию совершить дополнительные действия.

Продолжение примера 2 Налогоплательщик согласился с предложением налоговиков.

В бухгалтерском учете к приведенным выше записям добавляются ещё:

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 396 руб. (1584 руб. : 24 мес. x 6 мес.) – восстановлена сумма НДС, приходящаяся на несписанные затраты по сертификации;

Дебет 91-2 Кредит 19

— 396 руб. – учтена восстановленная сумма НДС.

Конец примера

📌 Реклама Отключить

Организации, осуществляющие торговую деятельность и приобретающие товары для перепродажи, в некоторых случаях обязаны осуществить их сертификацию. Данное происходит при импорте товаров.

Если на приобретаемый товар, подлежащий обязательной сертификации, имеется иностранный сертификат, не признаваемый в Российской Федерации, или сертификат вообще отсутствует, то для их ввоза на территорию РФ следует получить российский сертификат системы обязательной сертификации.

В этом случае в бухгалтерском учете расходы на обязательную сертификацию ввозимого товара относятся к затратам на их приобретение (п. 5 и 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»; утв. приказом Минфина России от 09.06.01 № 44н). Они формируют фактическую себестоимость товаров, по которой товары принимаются к бухгалтерскому учету.

📌 Реклама Отключить Пример 3 В мае 2006 года организация приобретает у иностранной фирмы партию товаров для реализации их на территории РФ. Контрактная стоимость товаров — 350 000 руб., таможенная пошлина — 35 000 руб., таможенный сбор — 350 руб., НДС — 69 300 руб. Ввозимые товары подлежат обязательной сертификации.

Для получения сертификата организация заключила договор со специальным органом по сертификации Стоимость услуг по обязательной сертификации партии товаров составила 7080 руб. в том числе НДС — 1080 руб. Для её проведения представлены образцы ввозимых товаров на сумму 3500 руб.

В бухгалтерском учете организации оприходование ввозимых на территорию РФ товаров отражается следующим образом:

Дебет 60 Кредит 52

— 350 000 руб. — перечислены денежные средства за ввозимые товары;

Дебет 76 Кредит 51

— 35 000 руб. — уплачена таможенная пошлина;

Дебет 76 Кредит 51

— 350 руб. — уплачен таможенный сбор;

Дебет 76 Кредит 51

— 69 300 руб. — отражена сумма НДС, уплаченная таможенному органу;

Дебет 60 Кредит 51

— 7080 руб. — перечислены денежные средства по проведению обязательной сертификации ввозимых товаров;

Дебет 41 субсчет «Товары, переданные для проведения сертификации» Кредит 41

— 3500 руб. — переданы товары органу сертификации для проведения испытаний;

Дебет 41 Кредит 60

— 350 000 руб. — учтена контрактная стоимость товаров;

Дебет 41 Кредит 76

— 35 000 руб. — сумма уплаченной таможенной пошлины включена в стоимость ввозимых товаров;

Дебет 41 Кредит 76

— 350 руб. — включена в стоимость товаров сумма уплаченных таможенных сборов;

Дебет 41 Кредит 60

— 6000 руб. — затраты на обязательную сертификацию включены в стоимость ввозимых товаров;

Дебет 41 Кредит 41 субсчет «Товары, переданные для проведения сертификации»

— 3500 руб. — списана стоимость товаров, переданных органу сертификации для проведения испытаний;

Дебет 19 Кредит 60

— 1080 руб. — отражена сумма НДС, предъявленная органом за услуги по проведению сертификации;

Дебет 19 Кредит 76

— 69 300 руб. — отражена сумма НДС, уплаченная таможенному органу;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

— 70 380 руб. (69 300 + 1080) — принят к вычету НДС, уплаченный таможенному органу и органу по проведению сертификации.

Себестоимость партии ввозимых на территорию РФ товаров составит 394 850 руб. (350 000 + 35 000 + 350 + 6000 — 3500).

Конец примера

📌 Реклама Отключить

Торговые организации могут осуществлять добровольную сертификацию приобретенных для перепродажи товаров и после их принятия к учету. В этом случае расходы на сертификацию должны отражаться в составе расходов по обычным видам деятельности.

Если сертификат выдан на определенную партию товаров, период его действия не устанавливается. Он ограничивается сроком годности товаров, на которые выдан такой сертификат.

Пример 4 Организация, занимающаяся оптовой торговлей, в апреле 2006 года приобрела товары, которые не подлежат обязательной сертификации. Поставщику за них было уплачено 212 400 руб. в том числе НДС — 32 400 руб. В мае она решила получить сертификат соответствия на товар. За услуги органу, проводящему сертификацию, перечислено 5900 руб., в том числе НДС — 900 руб.

В бухгалтерском учете при отражении данных операций производятся следующие записи.

В апреле:

Дебет 60 Кредит 51

— 212 400 руб. — перечислены денежные средства в оплату товаров;

Дебет 41 Кредит 60

— 180 000 руб. — оприходованы товары;

Дебет 19 Кредит 60

— 32 400 руб. — учтен НДС по приобретенным товарам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

— 32 400 руб. — принят к вычету НДС по приобретенным товарам.

В мае:

Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51

— 5900 руб. — перечислены денежные средства органу, проводящему сертификационные испытания;

Дебет 97 Кредит 60

— 5000 руб. — отражена стоимость полученного сертификата соответствия;

Дебет 19 Кредит 60

— 900 руб. — выделена сумма НДС с услуг по сертификации;

Дебет 60 Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»

— 5900 руб. — зачтен авансовый платеж;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

— 900 руб. — предъявлен к вычету НДС по расходам на сертификацию.

Затраты на сертификацию, учтенные на счете 97, списываются на расходы на продажу по мере реализации товаров этой партии:

Дебет 44 Кредит 97

— учтены расходы по сертификации данной партии товаров.

Конец примера

📌 Реклама Отключить

Налоговый учет расходов

В налоговом учете затраты на сертификацию относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 2 п. 1 ст. 264 НК РФ). Причем по этой статье расходов можно учесть затраты как на обязательную, так и на добровольную сертификацию, так как законодатель в НК РФ не установил ограничения по такому виду расходов. Таким образом, расходы на сертификацию: добровольную и обязательную, признаются в налоговом учете при условии их экономической обоснованности.

Налоговое ведомство в отмененных Методических рекомендациях по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации (утв. приказом МНС России от 20.12.02 № БГ-3-02/729, отменены приказом ФНС России от 21.04.05 № САЭ-3-02/173) считало, что экономически обоснованными признаются затраты на сертификацию, которые производились в соответствии с действующим в то время Законом РФ от 10.06.93 № 5151-1 «О сертификации продукции и услуг» (п. 2 раздела 5.4. рекомендаций). Так как закон № 5151-1 утратил силу со дня вступления в действие федерального закона № 184-ФЗ — 1 июля 2003 года, то не должны вызывать сомнений у работников налоговых органов расходы по сертификации, которые осуществлены в порядке, установленном законом № 184-ФЗ.

📌 Реклама Отключить

Указанные расходы налоговики рекомендовали включать в состав расходов текущего периода в течение срока, на который выдан сертификат. Поэтому величины затрат на сертификацию, относимые в примере 1 в бухгалтерском учете к расходам по обычным видам деятельности, будет совпадать с суммами, включаемыми в прочие расходы в налоговом учете. В примерах 3 и 4 такое совпадение также возможно, если учетной политикой для целей налогообложения организации установлено включение расходов на сертификацию товаров в их первоначальную стоимость. Напомним, что налогоплательщик вправе самостоятельно формировать стоимость приобретенных товаров с учетом расходов, связанных с их приобретением (ст. 320 НК РФ).

Учёт же во внереализационных расходах в налоговом учете части затрат по сертификации продукции, приходящихся на период, когда её производство прекращено (пример 2), с большей вероятностью вызовет негативное отношение у работников налоговых органов. Они посчитают такие затраты экономически необоснованными.

📌 Реклама Отключить

Следование же их пожеланиям обязывает организацию обратиться к нормам ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» (утв. приказом Минфина России от 19.11.02 N 114н). Возникающая разница в расходах в бухгалтерском и налоговом учетах признается постоянной, так как она не учитывается при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль как в отчетном, так и в последующих периодах. Поэтому в бухгалтерском учете начисляется постоянное налоговое обязательство (п. 4-7 ПБУ 18/02):

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– 1094,40 руб. (4560 руб. х 24%) — начислено постоянное налоговое обязательство.

Как проводится учет расходов на сертификацию продукции

Сертификация предполагает подтверждение соответствия услуг и товаров установленным требованиям. Мероприятие подразумевает ряд расходов. Их нужно зафиксировать в налоговом и бухучете.

Структура трат на сертификацию

Существуют косвенные и прямые расходы на сертификацию. Косвенные предполагают траты на обеспечение качества. Это:

  • Устранение обнаруженных дефектов.
  • Контроль качества.
  • Мероприятия по предотвращению дефектов.

Также есть прямые траты на сертификацию. Оговорены они в пункте 4.2 Правил по сертификации, утвержденных постановлением №44. Расходы включают в себя следующие составляющие:

  • Работы, осуществляемые аккредитованным центром.
  • Образцы, нужные для проведения испытаний.
  • Траты на сами испытания, которые осуществляются в лаборатории.
  • Проверка состояния производства и его сертификация.
  • Проверки, выполняемые в ходе контроля.
  • Рассмотрение заявки.
  • Траты на хранение и упаковку образцов, которые будут отправлены в лабораторию.

Все рассматриваемые траты можно отразить в расходах на осуществление сертификации.

Налоговый учет

Траты на сертификацию предполагают выплату НДС, налога на прибыль.

Особенности начисления НДС

Компания имеет право снизить совокупный объем НДС на объем налога, который был предъявлен фирме при покупке товаров или услуг для исполнения операций, считающихся объектом налогообложения. Вычет выполняется на основании счетов-фактур, которые были выставлены продавцами продукции. Счет-фактура может быть выставлена только после того, как выполнен учет товаров. Вычет может выполняться в отношении сумм НДС, начисленных на траты по сертификации, если имеет место быть одновременное исполнение этих условий:

  • Соответствующие услуги были зафиксированы в бухучете по ДТ счета 97.
  • Бухгалтерские проводки внесены на основании существующих первичных документов.
  • Есть счет-фактура, которая оформлена в соответствии с законом.
  • Сертификация нужна для деятельности, которая будет облагаться НДС.

Передача образцов товара в лабораторию для проведения испытаний НДС облагаться не будет. Связано это с тем, что эта процедура не предполагает реализации изделий. У компании не отнимается право собственности на образцы. Предметом налогообложения является передача продукции для нужд компании, если траты на товар не принимаются к вычету при определении налога на прибыль. В данной ситуации нужно учитывать траты при обложении налогами.

Если фирма до завершения срока действия документа о соответствии прекращает производство продукции, вычет по НДС восстановлен не будет. Связано это с тем, что прекращение выпуска при действительном сертификате не входит в перечень ситуаций, в которых можно восстановить НДС (пункт 3 статьи 170 НК РФ).

Налог на прибыль

Траты на сертификацию нужно учитывать в структуре прочих расходов, возникающих при производстве и продаже. При этом не важен проводимый вид сертификации: добровольная или принудительная. Сопутствующие траты снижают налогооблагаемую прибыль только тогда, когда исполнены требования пункта 1 статьи 252 НК РФ.

Для обложения прибыли налогами траты на добровольную процедуру учитываются только тогда, когда мероприятие осуществляется в виде подтверждения качества на основании закона о техническом регулировании.

Добровольная сертификация не может дублировать обязательное мероприятие. Исключение – проверки, в процессе которых существует анализ различных сторон.

Фирма может включить в состав трат, снижающих налогооблагаемую прибыль, расходы на образцы, предоставляемые в лабораторию. Нужны они для проведения испытаний, в ходе которых устанавливается соответствие требованиям. Траты на образцы предполагают стоимость самого образца, а также расходы на его хранение и упаковку.

Возможность уменьшения налогооблагаемой прибыли связана с тем, что в ходе испытаний образцы, скорее всего, будут испорчены. То есть в дальнейшем реализовать их не получится. Соответствующий вывод сделан ФАС в постановлении от 23 января 2007 года. Если образцы были испорчены, нужно обязательно составить акт на их списание. Соответствующая позиция приведена в письме УМНС от 23 апреля 2001 года.

ВАЖНО! При проведении сертификации, даже если она обязательная, нужно оплатить пошлину. Она не может входить в состав расходов. Размер пошлины снижает прибыль, облагаемую налогом.

Налогообложение будет определяться тем, какие методы использует фирма:

  • Если компания использует кассовый метод, расходы на сертификацию признаются после только после того, как они фактически осуществлены. К примеру, затраты на исследование признаются только после того, как произошла фактическая оплата услуг лаборатории.
  • Если компания использует метод начисления, траты признаются налогооблагаемыми в том периоде, в котором они образовались. При этом не важно, когда именно произошла оплата.

В письме Минфина №03-03-02/268 указано, что траты нужно распределить на всем протяжении периода действия сертификата. Если фирма до завершения действия документа прекращает выпуск, остаток расходов, которые не были перенесены, признается в целях налогообложения единовременно. Однако постепенное признание трат – это лишь одна позиция. Есть и другая, по которой убытки могут признаваться единовременно. При этом не происходит распределения по отчетным периодам. Подобная позиция подтверждается пп. 2 пунктом 7 статьи 272 НК РФ.

Траты на сертификацию в бухучете

В пункте 4 ПБУ 10/99 указано, что траты в бухучете признаются или в структуре расходов по основным формам деятельности, или в структуре прочих расходов. В состав трат по основной форме деятельности входят траты, связанные с изготовлением и реализацией. Траты на сертификацию включаются именно в этом составе, так как они нужны для установления соответствия изготовленного товара требованиям.

Траты нужно учитывать в том периоде, в котором они появились. При этом не важно, когда произошла фактическая оплата. Расходы, возникшие в текущем отчетном периоде, но относимые к дальнейшим периодам, фиксируются в структуре трат дальнейших периодов. Их нужно списать. Порядок списания определяется самой фирмой.

Бухгалтерские проводки

Для фиксации трат на сертификацию используются эти бухгалтерские проводки:

  • ДТ60 КТ51. Оплата сертификационных услуг на основании выписки из банковского учреждения.
  • ДТ97 КТ43. Списание себестоимости образцов, направленных на исследование.
  • ДТ97 КТ60. Фиксация в составе трат последующих периодов стоимости работ на осуществление сертификации на основании соглашения с центром, акта об исполнении работ.
  • ДТ19 КТ60. Отражение НДС по услугам.
  • ДТ68 КТ19. Назначение к вычету НДС.

Каждый месяц нужно фиксировать эту проводку: ДТ20 КТ97. Отражение в структуре себестоимости изделий траты на сертификацию.

Если учетная политика фирмы предполагает единовременное отражение трат в налоговом учете, используется эта проводка:

  • ДТ68 КТ77. Отложенное обязательство по налогам.
  • ДТ77 КТ68. Погашение обязательства.

Последняя проводка будет использоваться каждый месяц на протяжении периода действия сертификата – 3 года. Если первичные документы, подтверждающие траты, отсутствуют, то и проводки делать нельзя.

Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет расходов на сертификацию (декларирование соответствия) продукции и услуг

Бухгалтерский учет расходов на сертификацию (декларирование соответствия) продукции и услуг

В соответствии с п. 4 ПБУ 10/99 «Расходы организации» расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:

— расходы по обычным видам деятельности;

— прочие расходы.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг (п. 5 ПБУ 10/99). Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими.

Затраты на сертификацию продукции и услуг относятся к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Согласно п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления.

Вместе с тем, когда расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, тогда расходы должны быть обоснованно распределены между отчетными периодами (п. 19 ПБУ 10/99).

Согласно п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.

В соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором имели место. Если же расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов, то они признаются в отчете о финансовых результатах путем их обоснованного распределения между отчетными периодами (п. 19 ПБУ 10/99).

То есть расходы на сертификацию могут быть признаны равномерно в течение срока действия сертификата. Указанный порядок признания расходов организация должна закрепить в своей учетной политике.

Для обобщения информации о расходах, произведенных в текущем отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, предназначен счет 97 «Расходы будущих периодов».

При проведении добровольной и обязательной сертификации в бухгалтерском учете делаются проводки:

Дебет

Кредит

Описание

60

51

оплачены работы по сертификации продукции (работ, услуг)

97

60

отражена стоимость работ по сертификации продукции в составе расходов будущих периодов

По мере признания расходов на сертификацию равномерно:

Дебет

Кредит

Описание

20

97

списаны затраты на проведение добровольной сертификации продукции

Первичными документами, на основании которых в бухгалтерском учете отражаются расходы на сертификацию, являются:

— договор об оказании услуг по сертификации;

— акт об оказании услуг по сертификации;

— сертификат или принятая декларация соответствия, акт приема-передачи образцов, передаваемых органу по сертификации для проведения испытаний;

— документы, подтверждающие оплату услуг (платежное поручение, выписка банка по расчетному счету);

— бухгалтерская справка с расчетом списания расходов будущих периодов.

Пример

В ноябре организация провела добровольную сертификацию выпускаемой продукции с целью повышения ее конкурентоспособности. Срок действия сертификата — с 1 ноября текущего года по 31 октября следующего года. Расходы на проведение сертификации составили 17 700 руб. (в том числе НДС 2700 руб.). Стоимость готовой продукции, переданной для сертификации в качестве образца, составила 3000 руб. Учетной политикой предусмотрены учет расходов на сертификацию на счете и их равномерное списание в течение срока действия сертификата.

В бухучете организации сделаны следующие записи:

Дебет

Кредит

Сумма, руб

Описание

60

51

17 700

оплачены работы по добровольной сертификации продукции

97

60

15 000
(17 700 — 2700)

отражена стоимость работ по сертификации продукции в составе расходов будущих периодов

19

60

2700

учтен НДС по расходам на добровольную сертификацию продукции

68, субсчет «Расчеты по НДС»

19

2700

принят к вычету НДС

97

43

3000

списана стоимость образцов продукции, переданных на экспертизу

Ежемесячно в бухучете компании должна делаться проводка:

Дебет

Кредит

Сумма, руб

Описание

20

97

1500
((15 000 + 3000) : 12 мес.)

списаны затраты на проведение добровольной сертификации продукции

Аттестация бухгалтеров на соответствие профессиональному стандарту

Что такое профессиональный стандарт «бухгалтер»

В декабре 2014 года Минтруд утвердил профессиональный стандарт «Бухгалтер» (Приказ Минтруда России от 22.12.2014 N 1061н). Стандарт содержит перечень навыков (функций), которыми должен владеть бухгалтер, главный бухгалтер. Профессиональные стандарты утверждаются в соответствии с Трудовым кодексом РФ, который определяет их как характеристику квалификации, необходимую работнику для осуществления определенного вида профессиональной деятельности (ст. 191.1 ТК РФ).

Зачем нужен профстандарт

Профессиональный стандарт задуман как перечень минимально необходимых навыков, позволяющих занимать работнику определенную должность. Раньше, до перехода на проф. стандарты, схожие функции выполнял тарифно-квалификационный справочник. Смысл профессионального стандарта – помочь систематизировать базовые требования работодателя к сотруднику, сопоставить уровень его квалификации с заявленной в штатном расписании должностью.

Обязательно ли применение профстандарта «бухгалтер»

В настоящее время работодатели могут, но не обязаны проверять бухгалтера на соответствие проф. стандарту. Обязательным стандарт планируют сделать для приема на работу сотрудников муниципальных и государственных учреждений. Коммерческие организации также активно используют профессиональные стандарты (в частности, для составления внутренних должностных инструкций), однако проверка работников на соответствие стандарту в таких организациях носит рекомендательный характер.

Что такое сертификат на соответствие профессиональному стандарту

Для проверки соответствия знаний и навыков работника требованиям стандарта обучающие центры проводят сертификацию бухгалтеров. В ходе несложного экзамена определяют соответствие кандидата заявленным в проф. стандарте требованиям.

Зачем нужен сертификат

С точки зрения руководителя организации, предоставленный работником сертификат свидетельствует о наличии у кандидата на должность необходимых для бухгалтера или главбуха навыков. Так руководители предприятий страхуют себя от возможных проблем некомпетентности своих ключевых финансовых работников. Это особенно актуально для государственных предприятий, где руководитель хочет показать, что сотрудник принят на работу не по каким-то личным соображениям (сват, брат), а ввиду его соответствия имеющейся должности.

С точки зрения работника, наличие сертификата соответствия профессиональному стандарту повышает его шансы занять желаемую должность. Кадровые службы ценят наличие сертификата как базового подтверждения квалификации работника. Это, разумеется, не избавляет кандидата на должность от дополнительных собеседований, но повышает его шансы по сравнению с «несертифицированными» претендентами.

Как получить сертификат и как долго он действует

Сертификат можно получить в образовательном центре, лучше крупном, общероссийском, доверие к таким сертификатам выше. Сертификат выдают по результатам несложного экзамена и собеседования, который проводит ответственный работник центра. Некоторые центры практикуют удаленный прием экзамена, без необходимости ехать в Москву. Например, получить сертификат бухгалтера или главного бухгалтера российской «Ассоциации профессиональных бухгалтеров Содружество» можно удаленно, в Калининграде через официального представителя. Если вы находитесь в другом городе, напишите нам на vitaudit-itru, подскажем, где можно пройти подобную аттестацию.

Выданный сертификат действителен в течение 3-х лет с момента получения. При этом существует практика, по которой обучающий центр продляет сертификат еще на 3 года, если бухгалтер проходил повышение квалификации в данном обучающем центре.

Сертификат бухгалтера в Самаре

  • Классификация гостиниц
    • Классификация по звездам
      • Классификация на 5 звезд
      • Классификация на 4 звезды
      • Классификация на 3 звезды
      • Классификация на 2 звезды
      • Классификация на 1 звезду
      • Классификация без звезд
    • Классификация по видам гостиниц
      • Классификация отелей
      • Классификация гостиниц культурного наследия
      • Классификация санаториев
      • Классификация курортный отель
      • Классификация пансионатов
      • Классификация домов отдыха
      • Классификация баз отдыха
      • Классификация центра отдыха
      • Классификация тур. деревни
      • Классификация апарт-отелей
      • Классификация мотеля по звездам
      • Классификация аквателей
      • Классификация хостелов
      • Классификация комплекса апартаментов
      • Классификация горного приюта
      • Классификация фермерского гостевого дома
      • Классификация объектов расположенных в горах
    • Классификация по кол-ву номеров
      • Гостиницы до 15 номеров
      • Гостиницы от 16 до 50 номеров
      • Гостиницы от 51 до 100 номеров
      • Гостиницы от 101 до 200 номеров
      • Гостиницы от 201 до 300 номеров
      • Гостиницы более 300 номеров
    • Категории номеров гостиниц
      • Номера «Сюит»
      • Номера «Апартамент»
      • Номера «Люкс»
      • Номера «Джуниор сюит»
      • Номера «Студия»
      • Номера первой категории
      • Номера второй категории
      • Номера третей категории
      • Номера четвертой категории
      • Номера пятой категории
    • Диагностика качества сервиса
      • Внутренний аудит
      • Услуга «тайный гость»
    • Стандарты обслуживания
      • Разработка стандартов обслуживания
      • Внедрение стандартов обслуживания
    • Гостиничный консалтинг
      • Подготовка к классификации
    • Обучение персонала гостиницы
      • Обучение персонала гостиниц контактных зон
      • Стандарты обслуживания в гостинице
      • Решение конфликтных ситуаций в гостинице
      • Повышение продаж в гостинице
      • Обучение руководителей гостиниц высшего и среднего звена
      • Клиентоориентированный сервис в гостиничном бизнесе
      • Построение эффективной системы обучения в гостинице
      • Оценка и повышение качества услуг в гостинице
      • Самостоятельная разработка стандартов для гостиниц
      • Современные технологии обслуживания для гостиниц
    • Классификации гостиниц в России в 2019 году
  • ХАССП
    • Разработка системы ХАССП
    • Внедрение системы ХАССП
    • ХАССП на производство
    • ХАССП для общественного питания
    • ХАССП для государственных муниципальных учреждений
      • ХАССП для детского сада
      • ХАССП для школы
      • ХАССП для больниц
      • ХАССП для ВУЗов
    • Обучение
      • Программа семинара ХАССП
    • Аудит
      • Аудит производства пищевой продукции
      • Аудит документации ХАССП
  • ISO
    • ISO 9001

      Сертификация систем менеджмента СДС «Астелс»

      рег. № РОСС RU.З1661.04АСТ0

    • ISO 22000-2007

      Сертификация систем менеджмента СДС «Астелс»

      рег. № РОСС RU.З1661.04АСТ0

    • ISO 14001

      Сертификация систем менеджмента СДС «Астелс»

      рег. № РОСС RU.З1661.04АСТ0

    • OHSAS 18001

      Сертификация систем менеджмента СДС «Астелс»

      рег. № РОСС RU.З1661.04АСТ0

    • ISO 45001

      Сертификация систем менеджмента СДС «Астелс»

      рег. № РОСС RU.З1661.04АСТ0

    • Сертификат ISO МЭК 27001

      Сертификация систем менеджмента СДС «Астелс»

      рег. № РОСС RU.З1661.04АСТ0

    • Сертификат ISO 50001

      Сертификация систем менеджмента СДС «Астелс»

      рег. № РОСС RU.З1661.04АСТ0

    • Сертификат ISO TS 16949 2009

      Сертификация систем менеджмента СДС «Астелс»

      рег. № РОСС RU.З1661.04АСТ0

    • Сертификат ISO 29001

      Сертификация систем менеджмента СДС «Астелс»

      рег. № РОСС RU.З1661.04АСТ0

    • Интегрированная система менеджмента

      Сертификация систем менеджмента СДС «Астелс»

      рег. № РОСС RU.З1661.04АСТ0

  • Сертификация
    • ТР ТС / ГОСТ Р
      • Сертификат соответствия Таможенного союза
      • Декларация соответствия Таможенного союза
      • Обязательный сертификат соответствия ГОСТ Р
      • Добровольный сертификат соответствия ГОСТ Р
      • Декларация соответствия продукции ГОСТ Р ТР
      • Соответствие техническим регламентам РФ
      • Протокол испытаний
      • Разъяснительное (отказное) письмо
    • Сертификация услуг
      • Сертификация услуг автосервиса
      • Сертификация услуг ремонта
      • Сертификация услуг питания
      • Сертификация юридических услуг
      • Сертификация туристских услуг
      • Сертификация услуг транспорта
      • Сертификация услуг торговли
      • Сертификация парикмахерских
      • Сертификация услуг связи
      • Сертификация медицинских услуг
      • Сертификация услуг гостиниц
      • Сертификация социальных услуг
      • Сертификация строительных услуг
      • Сертификации услуг ЖКХ
      • Сертификация логистики
      • Сертификация услуг фотографов
      • Сертификация клининговых услуг
      • Сертификация ремонта одежды
      • Сертификация услуг прачечной
      • Сертификация услуг химчистки

      Добровольная система сертификации Качества услуг

      СДС «Quality of Services»

      рег. № РОСС RU.З1736.04СКУ0

    • Сертификация оборудования
      • Сертификат сейсмостойкости
      • Сертификат взрывозащиты
    • Сертификация продукции
      • Сертификация пищевой продукции
      • Сертификация строительной продукции
      • Сертификация кабельной продукции
      • Сертификация алкогольной продукции
      • Сертификация импортной продукции
      • Сертификация молочной продукции
      • Сертификация продукции легкой промышленности
      • Сертификация электротехнической продукции
      • Сертификация мясной продукции
      • Сертификация химической продукции
      • Сертификация детской продукции
      • Сертификация сувенирной продукции
      • Сертификация рыбной продукции
      • Сертификация швейной продукции
      • Сертификация органической продукции
      • Сертификация текстильной продукции
      • Сертификация косметической продукции
    • Сертификация персонала
      • Сертификация тренера
      • Сертификат бухгалтера
      • Сертификат провизора
    • Сертификат РПО
      • Сертификат РПО для тендера
      • Сертификат РПО для гостиницы
      • Сертификат РПО для индивидуального предпринимателя
      • Сертификат РПО для столовой
      • Сертификат РПО для клининга (Клининговой компании)
      • Сертификат РПО для транспортной компании
  • Пожарная безопасность
    • Добровольный сертификат

      Сертификация в области

      Пожарной безопасности

      СДС «Энергия»

      Рег. № РОСС RU.З1796.04ЭНР0

    • Пожарный сертификат

      Сертификация в области

      Пожарной безопасности

      СДС «Энергия»

      Рег. № РОСС RU.З1796.04ЭНР0

    • Комплект документов по пожарной безопасности

      Сертификация в области

      Пожарной безопасности

      СДС «Энергия»

      Рег. № РОСС RU.З1796.04ЭНР0

    • Отказное письмо

      Сертификация в области

      Пожарной безопасности

      СДС «Энергия»

      Рег. № РОСС RU.З1796.04ЭНР0

  • Разработка Технической документации
    • Разработка паспорта антитеррористической защищенности
      • Паспорт безопасности для объектов образования
      • Паспорт безопасности для объектов культуры
      • Паспорт безопасности для объектов спорта
      • Паспорт безопасности для объектов транспорта
      • Паспорт безопасности для объектов водоснабжения
      • Паспорт безопасности для ТЭК
      • Паспорт безопасности для производственных объектов
      • Паспорт безопасности гостиниц
      • Паспорт безопасности для объектов здравоохранения
      • Паспорт безопасности для объектов массового пребывания
      • Паспорт безопасности для объектов общественного питания
      • Паспорт безопасности торгового объекта
    • Разработка технических условий
    • Руководства по эксплуатации
    • Разработка плана ликвидации аварий
    • Паспорт на продукцию (изделие)
    • Разработка тех.регламента
    • Разработка СТО
    • Изготовление технического паспорта изделия
  • Регистрация СДС
  • Штрих-кодирование
  • Роспотребнадзор
    • Свидетельство о государственной регистрации продукции
    • Экспертное заключение
    • Разъяснительное письмо от Роспотребнадзора
    • Программа производственного контроля
      • ППК для Детского сада
      • ППК для Школы
      • ППК для Гостиницы
      • ППК для Магазина
      • ППК для Кафе
  • Учебный центр
    • Повышение квалификации для СРО
      • Повышение квалификации строителей
      • Повышение квалификации — инженерные изыскания
      • Повышение квалификации — энергоаудит
      • Повышение квалификации — реставрация
      • Повышение квалификации в сфере ЖКХ
      • Повышение квалификации в сфере экономики и управления
      • Повышение квалификации в сфере экологии
      • Повышение квалификации — геодезия, кадастр, маркшейдерское дело
      • Повышение квалификации в сфере кадрового делопроизводства

    • Повышение квалификации ПТМ
    • Профессиональная переподготовка
    • Повышение квалификации по охране труда
    • Повышение квалификации по охране труда на высоте
    • Аттестация по промышленной безопасности
    • Аттестация НОСТРОЙ
    • Квалификационная аттестация
  • СРО
    • Допуск СРО строителей
    • Допуск СРО проектирование
    • Допуск СРО изыскание
    • Строительная лицензия
      • Лицензия на проектирование