Счет фактура услуги, образец

Содержание

Счет-фактура на услуги — образец заполнения в 2019 — 2020 годах

Кто должен составлять счета-фактуры на услуги

Какие виды счетов-фактур на услуги устанавливает НК РФ

Заполнение счета-фактуры по факту оказанных услуг

Заполнение счета-фактуры по предоплаченным за услуги суммам

Заполнение корректировочного счета-фактуры на услуги

Итоги

Кто должен составлять счета-фактуры на услуги

Составление счета-фактуры на услуги, если налогоплательщик работает с НДС, является такой же необходимостью, как и при продаже товаров или выполнении работ. Соответственно, эта обязанность действительна:

  • для ИП и организаций, которые работают на общей системе налогообложения (если реализуемая ими услуга не подпадает под исключения, установленные положениями п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • ИП и организаций, которые частично работают на ОСН, совмещая данный режим с ЕНВД (по видам деятельности, подпадающим под ОСН).

Налогоплательщики, работающие на УСН, ЕНВД, патентной системе, в общем случае освобождены от уплаты НДС. Но есть ряд ситуаций, предопределяющих возможность возникновения и у них обязательства по уплате налога.

Подробнее о таких ситуациях читайте в статьях:

  • «НДС при УСН: в каких случаях платить и как учитывать налог в 2019 – 2020 годах?»;
  • «При каких операциях на ЕНВД нужно платить НДС?».

Составлять счета-фактуры на услуги потребуется организациям и ИП, являющимся плательщиками НДС, при оказании ими услуг:

  • плательщику НДС;
  • неплательщику НДС, если с ним не оформлено письменное соглашение об отказе от использования счетов-фактур.

Счета-фактуры, составляемые по услугам, подчиняются общим для таких документов принципам их применения и правилам оформления. Однако имеют ряд особенностей в заполнении.

Какие виды счетов-фактур на услуги устанавливает НК РФ

Счета-фактуры, выписываемые на услуги, так же как и составляемые при продаже товаров или работ, делятся на 3 вида:

  • обычный, оформляемый по факту отгрузки;
  • авансовый, выписываемый при получении предоплаты за оказание услуги;
  • корректировочный, создаваемый в случаях согласования изменения цены или объема выполненных услуг, на которые уже были выставлены отгрузочные документы.

Оформление документа каждого из этих видов имеет свою специфику.

Заполнение счета-фактуры по факту оказанных услуг

Полный перечень реквизитов счета фактуры, приведенный в п. 5 ст. 169 НК РФ, предполагает, что в этом документе должны быть указаны:

  • порядковый номер, а также дата формирования;
  • названия продавца и покупателя, их адреса, ИНН;
  • названия грузоотправителя и грузополучателя, их адреса;
  • номер документа, которым осуществлена предоплата (если таковая производилась);
  • перечень проданного, его общее количество (либо объем);
  • валюта, использованная при составлении;
  • идентификатор госконтракта;
  • единица измерения объема проданного (когда это возможно), а также ее цена без НДС;
  • общая стоимость проданного без НДС;
  • величина акциза (если таковой начисляется);
  • применяемая ставка НДС;
  • сумма НДС, исчисленная по указанной ставке;
  • суммарная стоимость проданного с учетом НДС;
  • в случае импорта товара из-за рубежа — государство происхождения изделия, номер декларации, выписанной на таможне;
  • код вида товара по ТН ВЭД ЕАЭС.

См. также: .

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В 2019 году для электронных счетов-фактур нужно обновить формат.

Специфика оформления счетов-фактур по услугам заключается в том, что часть этих реквизитов либо не заполняется вообще, либо допускает некоторые отступления от общих правил, т. е.:

  • Не нужно приводить наименования фирмы-грузоотправителя и грузополучателя (ставится прочерк), поскольку в данном случае не происходит отгрузка каких-либо изделий (подп. «е», «ж», п. 1 раздела II приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
  • Когда для услуги сложно определить конкретную единицу измерения, она может не указываться. В этом случае в соответствующих графах нужно ставить прочерки. Если единица все же определяется, ее наименование должно быть взято из классификатора ОК 015-94 (МК 002-97).
  • Акцизы в отношении услуг в РФ законодательно не установлены, поэтому в соответствующей графе будет присутствовать запись: «Без акциза».
  • Данные о товарах, ввозимых из-за границы, в документе по услугам не заполняются (ставим прочерки).

Наименование услуги, фигурирующее в счете-фактуре, должно соответствовать указанному в договоре на ее оказание (письмо Минфина России от 26.07.2011 № 03-07-09/22).

Образец заполнения счета-фактуры на услуги в 2019-2020 годах можно скачать на нашем сайте.

Скачать образец заполнения счета-фактуры на услуги

Заполнение счета-фактуры по предоплаченным за услуги суммам

Принципиальных отличий в заполнении документа, составляемого по факту оказания услуги, и авансового счета-фактуры немного:

  • в авансовом счете-фактуре можно приводить обобщенное наименование услуги, если договор между поставщиком и покупателем, откуда Минфин России предписывает брать данное наименование, к тому моменту не подписан;
  • в авансовом счете-фактуре обязательно отражается номер документа, подтверждающего факт поступления предоплаты, но если она получена в неденежной форме, ставится прочерк;
  • при формировании авансового счета-фактуры нет необходимости указывать объем предоставленных услуг, единицы их измерения, а также цены на них.

Таким образом, при формировании авансового счета-фактуры на услуги можно ставить прочерки везде, кроме пунктов, в которых приводятся:

  • номер и дата документа;
  • названия продавца и покупателя, их ИНН, адреса;
  • номер документа, подтверждающего предоплату;
  • название услуги;
  • наименование валюты;
  • сумма предоплаты;
  • ставка налога;
  • сумма НДС, которая предъявляется покупателю.

Заполнение корректировочного счета-фактуры на услуги

В корректировочном счете-фактуре на услуги должны найти отражение:

  • точное название документа (т. е. «Корректировочный счет-фактура»);
  • номер, а также дата составления;
  • номера и даты формирования счетов-фактур, по которым осуществляется корректировка стоимости либо объема предоставленных сервисов;
  • названия продавца и покупателя, их адреса, ИНН;
  • названия услуг, по которым осуществляется корректировка цен либо уточнение показателей объема;
  • показатели объема услуг (при их наличии) до и после корректировок;
  • название валюты расчетов;
  • идентификатор госконтракта (при наличии);
  • цена за единицу измерения услуги;
  • стоимость предоставленных услуг без НДС — до и после корректировок цен, объемов услуг;
  • ставка налога;
  • сумма НДС — до и после корректировок;
  • стоимость предоставленных услуг с учетом НДС — до и после корректировок;
  • разница между цифрами в исходных счетах-фактурах и полученными в результате корректировок.

Образец заполнения корректировочного счета-фактуры, созданный на актуальном бланке, смотрите в материале «Образец заполнения корректировочного счета-фактуры (2019 — 2020)».

А о различиях между корректировочным и исправленным счетом-фактурой читайте в статье «В каких случаях используется исправленный счет-фактура?».

Какую ставку НДС указывать в корректировочном счете-фактуре с 2019 года, см. .

Итоги

Счета-фактуры в связи с услугами оформляют плательщики НДС, используя при этом все 3 вида этого документа: основной, авансовый, корректировочный. Специфика отражения в них данных по услугам заключается в том, что не все их реквизиты оказываются обязательными для заполнения.

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Счет-фактура 2019-2020 года: скачайте бесплатные бланки и образцы заполнения в Excel, Word, PDF

Счет-фактура – документ, который необходим покупателю-плательщику НДС для получения вычета по данному налогу. Счет-фактура в отличие от товарно-транспортной накладной или акта выполненных работ не подтверждает факт передачи товаров (имущественных прав) или оказания услуг и не является первичным документом (согласно ФЗ «О бухгалтерском учете», Налоговому Кодексу, письму Минфина РФ № 03-03-06/1/392от 25 июня 2007 года).

Счета-фактуры, выписанные и полученные предприятием или предпринимателем, учитываются в специальных журналах. Новая форма документа действует с 1 октября 2017 года (утверждена Постановлением Правительства РФ от 19 августа 2017 года № 981). Неплательщикам налога на надбавочную стоимость вменяется в обязанность выписывать счета-фактуры и вести их учет в книгах покупок и продаж и при осуществлении посреднической деятельности (включая деятельность экспедиторов и застройщиков).

Зачем нужен счет-фактура?

Главная функция счета-фактуры – подтверждение прав плательщика налога на надбавочную стоимость (НДС) на получение вычета по этому налогу. При передаче плательщику товаров и имущественных прав, оказании услуг, выполнении работ поставщик или исполнитель начисляет НДС с помощью выписки счета-фактуры. Покупатель регистрирует документ в своей книге продаж, тем самым подтверждая право на получение вычета по НДС.

Как изменились требования к заполнению счета-фактуры с 01.10.2017?

    1. Добавлен новый столбец – “Код вида товара”

С 1.10.2017 появился столбец 1а «Код вида товара». Этот столбец должны заполнять компании, экспортирующие свои товары в страны Евразийского экономического союза. При отсутствии данных по коду вида товара ставится прочерк.

    1. Предусмотрена возможность для подписи уполномоченного лица

Теперь с октября 2017 года счет-фактуру могут подписывать не только обладатели права подписи за руководителей и главных бухгалтеров, но и уполномоченные лица.

    1. Изменён столбец 11 – “Регистрационный номер таможенной декларации”

Теперь столбец 11 называется “Регистрационный номер таможенной декларации”. В поле для номера таможенной декларации нужно указывать именно регистрационный номер.

    1. Строка 8 приведена в соответствие с правилами заполнения счетов-фактур

Для строки “идентификатор государственного контракта”, появившейся в форме счета-фактуры в июле 2017 года, было добавлено уточнение, что заполнять этот пункт необходимо при его наличии.

Бланк нового счета-фактуры 2019-2020 года

Предлагаем бесплатно скачать новую форму бланка счета-фактуры 2019-2020 года.

Как заполнить счет-фактуру?

Порядок оформления и заполнения счета-фактуры определяются 169-ой статьей российского Налогового кодекса. Документ выписывается в печатной (бумажной) или электронной форме.

При заполнении счета-фактуры в соответствующие поля формы вносятся следующие сведения:

  • Номер счета-фактуры и дата его составления.
  • Название, адрес, ИНН продавца и плательщика.
  • Название и адрес отправителя и получателя груза (при необходимости).
  • Номер платежного документа, если в счет поставки товаров или оказания услуг был совершен авансовый платеж.
  • Наименование, единица измерения и количество товаров, работ или услуг.
  • Цена товаров/услуг.
  • Стоимость товаров/услуг без учета налогов.
  • Сумма акциза (если товары подакцизные).
  • Сумма налога, который предъявляется покупателю товаров/услуг.
  • Размер налоговой ставки.
  • Стоимость товаров/услуг с учетом налогов.
  • Страна выпуска товаров и реквизиты таможенной декларации (если товар ввозится из-за границы).

Хватит тратить время на заполнение шаблонов и бланков Сервис КУБ помогает выставлять счета за 20 секунд и готовить другие документы без единой ошибки, за счет полной автоматизации заполнения шаблонов. КУБ – новый стандарт выставления и отправки счетов покупателям.

Начать использовать КУБ прямо сейчас

14 дней
БЕСПЛАТНЫЙ
ДОСТУП

Правильно заполнить счет-фактуру по новой форме 2019-2020 года вам помогут образы заполненных бланков, которые представлены для бесплатного скачивания в разных форматах.

×

Таким будет ваш документ

Не заполняйте счета-фактуры и другие документы вручную – сервис КУБ позволяет делать это в автоматическом режиме с минимальными временными затратами и без риска допустить ошибку. Начните использовать сервис, просто зарегистрировавшись на сайте.

Хватит тратить время на заполнение шаблонов и бланков Сервис КУБ помогает выставлять счета за 20 секунд и готовить другие документы без единой ошибки, за счет полной автоматизации заполнения шаблонов. КУБ – новый стандарт выставления и отправки счетов покупателям.

Начать использовать КУБ прямо сейчас

14 дней
БЕСПЛАТНЫЙ
ДОСТУП

узнайте больше про куб сейчас

Автоматизация
выставления счета Автозаполнение реквизитов покупателя по ИНН Автопроверка правильности реквизитов банка по БИКу Правильно настроенные формулы, в том числе по расчету НДС и Итого счета Автоматическое формирование суммы прописью по итоговым цифрам суммы счета Выгоды Подготовка счета за 20 секунд Отсутствие ошибок в счетах Меньше времени на выставление счетов, и больше на бизнес Увеличение скорости оплаты счетов Автоматизация

отправки счета Автоматическое прикрепление вашего логотипа в счет Автоматическое прикрепление скана вашей подписи в счет Автоматическое прикрепление в счет скана печати вашей компании Отправка счета на e-mail покупателя Выгоды Отправка счета в 2 клика Красивые и профессиональные счета Можно выставлять счета с компьютера, планшета, смартфона Не нужно распечатывать счет, ставить подпись, печать и сканировать перед отправкой

почему куб удобнее

Удобное выставление счетов онлайн Моментальная отправка счетов на e-mail вашему покупателю Контроль задолженности по каждому покупателю Управленческая отчетность Упорядоченное хранение всех ваших документов Скидка 20% на бухгалтерское обслуживание от вашего бухгалтера Хватит тратить время на заполнение шаблонов и бланков Сервис КУБ помогает выставлять счета за 20 секунд и готовить другие документы без единой ошибки, за счет полной автоматизации заполнения шаблонов. КУБ – новый стандарт выставления и отправки счетов покупателям.

Начать использовать КУБ прямо сейчас

14 дней
БЕСПЛАТНЫЙ
ДОСТУП Нужна помощь по выставлению счета или консультация? Получите помощь экспертов бухгалтеров по выставлению счета +7 (800) 500-54-36

НАПИШИТЕ ЭКСПЕРТУ

Аренда и счет-фактура

Вот что писли когда-то
Вопрос: Обязательны ли для заполнения графы 2 — 4 в счете — фактуре, если он выставляется за выполнение услуг, не имеющих количественного выражения и единицы измерения, или если стоимость таких услуг вычисляется на основании расчета с использованием нескольких единиц измерения и соответственно нескольких расценок?
Ответ: В соответствии с п.1 ст.38 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.
Поэтому услуга, не имеющая количественного выражения и единицы измерения, не является объектом налогообложения, и соответственно при ее оказании не требуется оформления счета — фактуры.
Что касается услуг, стоимость которых вычисляется на основании расчета с использованием нескольких единиц измерения и соответственно нескольких расценок, то при оформлении счета — фактуры следует руководствоваться п.2 ст.169 Кодекса, согласно которому счета — фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п.п.5 и 6 настоящей статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Невыполнение требований к счету — фактуре, не предусмотренных п.п.5 и 6 настоящей статьи, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.
Вместе с тем в ряде случаев в соответствии с Разъяснениями МНС России от 21.05.2001 N ВГ-6-03/404 некоторые из строк и граф счета — фактуры не могут быть заполнены по причине отсутствия необходимой информации. В таких случаях в незаполненных строках и графах ставятся прочерки.
В рассматриваемом случае следует заполнять все графы, в том числе и графы 2 — 4. Несмотря на сложность расчета, по окончании выполнения услуги всегда можно сформировать ее стоимость, которая отражается в акте выполнения услуги, в частности, на основе фактических затрат при ее выполнении и, соответственно, с отражением в графе 4 счета — фактуры. Как следует из вопроса, стоимость каждой услуги может иметь разную стоимость, поэтому необходимо по каждой услуге оформлять отдельный счет — фактуру с указанием в графах 2 и 3 выполнение одной услуги.
В.Т.Прохоров
Советник налоговой службы
I ранга
21.08.2001

Счет-фактура при выполнении работ по договору строиельного подряда

Не могу не процитировать кусок этого письма:
В соответствии с п. 2 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п. п. 5 и 6 данной статьи Кодекса, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога на добавленную стоимость к вычету или возмещению.
Согласно Приложению N 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914, при выполнении работ в выставляемом продавцом счете-фактуре в графе 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» следует указывать описание выполненных работ.
В случае если в данной графе счета-фактуры делается запись: «Выполнены работы по договору подряда от… N…», то поскольку такая запись не соответствует описанию фактически выполненных работ, указанный счет-фактура, по нашему мнению, не может являться основанием для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость. …
Логика понятна и очень уязвима.
Во-первых, то, что такая надпись не соответствует описанию, это просто «мнение» чиновника из Минфина, которое ничем не подкреплено.
Во-вторых, нарушена причинно-следственная связь. Основной аргумент – нарушение порядка п. п. 5 и 6 ст. 169 НК. В то же время тут же ссылаются не на эти пункты, а на «Приложение N 1 к Правилам ведения…». Одно с другим не связано.
В п.5 в числе обязательных реквизитов указано: «наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг)». Как именно подробно описывать работы и услуги не указано.
На мой взгляд, так написание «услуги по договору» вполне достаточно, если есть указание на конкретный договор. Если, конечно, такое написание позволяет безошибочно и однозначно определить, какие именно услуги оказаны (работы выполнены). Если, конечно, появляется неоднозначность в таком определении, то суд может посмотреть на этот вопрос и глазами налоговиков. Но обычно в таких случаях идет еще и указание на дополнительный документ. Например, на акт выполненных работ. Тогда Ваша позиция будет совершенно «железная».
И в заключении хочу процитировать еще один кусочек из этого документа:
Одновременно сообщаем, что направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Подобное заявление лишний раз указывает на необязательность этого письма.
Успехов!

ИСКОВОЕ ЗАЯВЛЕНИЕ

Строительство. Как правильно оформить счет-фактуру: по КС-2 или по КС-3 ?

Организация находится на ОСНО. Вид деятельности ремонтно-строительные работы. Как правильно оформить счет-фактуру: по КС-2 или по КС-3?Заказчик просит выставлять по КС-3. А как правильно?

Ответ:

Согласно п. 2 ст. 271 НК РФ по производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам). Таким образом, подрядчик при признании выручки по договору строительного подряда должен соблюдать принцип равномерности признания доходов и расходов. Кроме того, по правилам ПБУ 2/2008 подрядчик должен признавать выручку ежемесячно, независимо от того, предусмотрена ли в договоре поэтапная сдача работ или нет. Исходя из этих правил, подрядчикам удобно ежемесячно заполнять Акт о приемке выполненных работ по форме N КС-2 и Справку о стоимости выполненных работ и затрат по форме N КС-3. на основании которых подрядчики могут признать у себя выручку, выставить счет-фактуру и выделить НДС.

Однако Минфин считает, что ежемесячное подписание актов по форме N КС-2. не связанное с окончанием этапа работ, определенного договором, является основанием для определения стоимости выполненных работ, по которой производятся расчеты с подрядчиком, и согласно договору не является принятием результата работ заказчиком. Поэтому вычет НДС возможен только после принятия заказчиком результата работ в объеме, оговоренном договором.

При этом Минфин ссылается на п. 18 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 24.01.2000, согласно которому акты по форме N КС-2 не являются актами предварительной приемки результата отдельного этапа работ, с которыми закон связывает переход риска гибели или повреждения результатов работ к заказчику.

18. Подписание промежуточных актов приемки работ не означает перехода к заказчику риска гибели объекта.

Подрядчик обратился в арбитражный суд с иском о взыскании с заказчика задолженности по оплате работ.

Возражая против иска, заказчик сослался на то, что стоимость выполненных работ перечислена подрядчику, а отказывается он оплатить только повторно включенные в акт работы.

Как установлено при разрешении спора, подрядчик осуществлял строительство административного здания речного пароходства. Весенним разливом реки, сопровождавшимся подъемом воды выше предельных отметок, смыло фундамент, и работы по его сооружению подрядчик вынужден был выполнить повторно. Предъявляя их к оплате, подрядчик полагал, что, поскольку приемка соответствующих работ произведена по актам формы N 2, риск их гибели перешел на заказчика.

Арбитражный суд отказал в удовлетворении иска по следующим мотивам.

Согласно пункту 3 статьи 753 ГК РФ в случае приемки результата этапа работ заказчик несет риск гибели или повреждения имущества, которые произошли не по вине подрядчика.

В договоре этапы работ не выделялись.

Акты, на которые ссылается истец, подтверждают лишь выполнение промежуточных работ для проведения расчетов. Они не являются актом предварительной приемки результата отдельного этапа работ, с которыми закон связывает переход риска на заказчика.

Риск случайной гибели или случайного повреждения объекта строительства до приемки этого объекта заказчиком, как это указано в статье 741 ГК РФ, несет подрядчик.

При таких обстоятельствах фундамент здания должен быть восстановлен за счет подрядчика и заказчик обоснованно отказался от возмещения стоимости повторных работ.

Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 24.01.2000 N 51 Обзор практики разрешения споров по договору строительного подряда

Анализируя судебную практику по данному вопросу, можно прийти к выводу, что некоторые суды считают наличие правильно оформленных счетов-фактур, выставленных на основании актов КС-2 и КС-3. достаточным основанием для зачета сумм НДС по договорам строительного подряда, если такими договорами предусмотрена регулярная (ежемесячная) приемка работ на основании данных актов.

Судебно-арбитражная практика. Решение Арбитражного суда Московской области от 15.10.2009 по делу N А41-25972/09.

Налоговая инспекция провела камеральную проверку общества и исключила вычеты по НДС в связи с отсутствием копий актов выполненных работ КС-2 и КС-3. Данные документы были представлены налогоплательщиком в суде. Суд отклонил доводы инспекции об обязательном составлении актов по форме N КС-2 и КС-3 при предъявлении налоговых вычетов по НДС, так как налоговое законодательство не содержит данных требований. Суд также указал, что вычет НДС правомерен, так как акты выполненных работ и справка о стоимости выполненных работ содержали все необходимые реквизиты, то есть могли быть признаны первичными учетными документами в соответствии с Законом О бухгалтерском учете .

Постановление ФАС Московского округа от 23.03.2009 N КА-А41/2150-09 по делу N А41-10993/08.

По результатам проверки налоговая инспекция оспорила вычет НДС, предъявляемый подрядчиком по счетам-фактурам, выставленным ежемесячно на основании актов по формам N N КС-2 и КС-3. так как приемка законченного объекта строительства фиксируется составлением акта по форме N КС-14. При этом в договоре строительного подряда была установлена помесячная приемка выполненных работ. Суд отклонил довод налогового органа о том, что факт выполнения работ за истекший месяц служит основанием для ежемесячной оплаты, а не передачей результатов этих работ от заказчика к инвестору. По мнению суда, акт по форме N КС-14 является основанием для постановки на учет законченного строительством объекта, то есть его перевода на 01 счет в бухгалтерском учете. Отсутствие данного акта не означает, что налогоплательщик не вправе принять к вычету НДС, уплаченный им при осуществлении строительно-монтажных работ. Суд указал, что налогоплательщик имеет необходимые первичные документы, подтверждающие фактическое осуществление и приемку выполненных работ, счетов-фактур, выставленных в связи с этими работами, принятие их на учет в соответствии с установленным порядком.

Подобные выводы содержат Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 25.12.2008 по делу N А41-7014/08, Постановление ФАС СЗО от 20.06.2007 по делу N А21-7523/2006.

Необходимо помнить, что одним из факторов в принятии решения в пользу налогоплательщика является уплата подрядчиком НДС в бюджет по спорным счетам-фактурам ( Постановление ФАС ВСО от 23.12.2008 N А33-3335/08-Ф02-6423/08 по делу N А33-3335/08).

Таким образом, учитывая судебную практику, у налогоплательщика есть некоторые шансы доказать правомерность ежемесячного вычета НДС, произведенного по счетам-фактурам, составленным на основании акта по форме N КС-2 в случае, если это предусматривает договор строительного подряда. В то же время необходимо помнить, что судебная практика не носит всеобъемлющего характера, поскольку ситуация каждого налогоплательщика индивидуальна, равно как и условия договоров строительного подряда. Поэтому налогоплательщик при оценке вероятности выигрыша в суде должен подготовить достаточные аргументы, подтверждающие право зачесть НДС в предъявленных подрядчиками счетах-фактурах, выставленных на основании актов по формам N N КС-2 и КС-3. В частности, в договоре должно быть предусмотрено условие о поэтапной сдаче работ, а первичные документы должны включать обязательные реквизиты, предусмотренные законодательством, и/или соответствовать формам документов, представленных в альбомах унифицированных форм.

Хотелось бы обратить внимание, что налогоплательщик может воспользоваться альтернативным вариантом зачета НДС, а именно предъявить НДС к зачету на основании авансовых счетов-фактур. Если договором строительного подряда предусмотрено, что приемка работ и переход рисков к заказчику осуществляются после завершения всего объема работ по строительству объекта, то средства, перечисленные ежемесячно на основании формы N КС-3. налогоплательщик может считать авансом уплаченным. С 01.01.2009 НК РФ разрешает ежеквартально засчитывать суммы НДС по авансовым платежам на основании соответствующего счета-фактуры, полученного от покупателя. Таким образом, налогоплательщик сможет предъявить НДС к зачету, получив от подрядчика авансовый счет-фактуру, который должен содержать реквизиты, указанные в п. 5.1 ст. 169 НК РФ.

Согласно Письму Минрегиона России от 24.11.2009 N 39196-ИП/08, если обязательством подрядчика по отношению к заказчику по договору строительного подряда являлось строительство объекта, то результатом работ подрядчика будет построенный объект капитального строительства. Если обязательством подрядчика по договору строительного подряда являлось выполнение определенных строительных работ, то результатом будет являться выполнение таких работ. При этом результат выполненной работы должен в момент передачи заказчику обладать свойствами, указанными в договоре, и соответствовать показателям, указанным в технической документации.

Порядок сдачи и приемки работ предусмотрен ст. 753 ГК РФ. Согласно п. 1 указанной статьи ГК РФ заказчик, получивший сообщение подрядчика о готовности к сдаче результата выполненных по договору строительного подряда работ либо, если это предусмотрено договором, выполненного этапа работ, обязан немедленно приступить к его приемке. Сдача результата работ подрядчиком и приемка его заказчиком оформляются актом, подписанным обеими сторонами ( п. 4 ст. 753 ГК РФ).

Как следует из указанного выше Письма Минрегиона России, подписание акта выполненных работ (или выполненного этапа работ) по договору строительного подряда является передачей результата выполненных работ (или этапа работ) подрядчиком и приемкой таких работ заказчиком. При этом понятие сдача результата выполненного этапа работ нормативными правовыми документами, применяемыми в строительстве, не определено.

Из вышеизложенного следует, что передачей результата выполненных по договору подряда работ и приемкой таких работ заказчиком может быть передача подрядной организацией и приемка заказчиком законченного капитальным строительством объекта в целом или выполненного этапа строительных работ (если понятие этап работ определено в договоре) либо передача подрядчиком и приемка заказчиком отдельных строительных (монтажных, пусконаладочных) и иных неразрывно связанных со строящимся объектом работ.

Учитывая изложенное, операциями по реализации строительно-монтажных работ, признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Кодекса, могут быть:

— результат выполненных по договору строительного подряда работ, свидетельствующий о законченном капитальном строительстве объекта в целом

— результат выполненного этапа строительных работ (если определение этапа работ предусмотрено в договоре)

— результат выполненных монтажных, пусконаладочных и иных неразрывно связанных со строящимся объектом работ.

В указанных выше случаях на основании п. 3 ст. 168 Кодекса подрядчик обязан не позднее пяти календарных дней считая со дня передачи законченного капитальным строительством объекта в целом (либо со дня передачи выполненного этапа строительных работ) или выполненных монтажных, пусконаладочных и иных неразрывно связанных со строящимся объектом работ выставить в адрес заказчика-инвестора соответствующий счет-фактуру. Данный счет-фактура составляется на основании соответствующих первичных учетных документов (актов).

В случае если составление первичного учетного документа (форма КС-2) производится ежемесячно на объем строительно-монтажных работ, выполняемых подрядчиком за истекший календарный месяц, и при этом данный объем работ не является определенным договором результатом работ и, соответственно, не свидетельствует о передаче подрядчиком и приемке этого результата работ заказчиком-инвестором, то денежные средства, полученные подрядчиком от заказчика-инвестора в размере, определенном актом по форме КС-2 и справки о стоимости выполненных работ по форме КС-3. являются предоплатой (частичной оплатой) объема строительно-монтажных работ, выполняемых подрядчиком за истекший месяц. В этом случае на основании п. 3 ст. 168 Кодекса при получении подрядчиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав) подрядчик обязан выставить в адрес заказчика-инвестора счет-фактуру с указанием в нем реквизитов, перечисленных в п. 5.1 ст. 169 Кодекса.

Бланк счета на оплату

Класс365 — быстрое и удобное заполнение всех первичных документов

Подключиться к Класс365. 0 руб/мес!

Счет — это документ, выдаваемый поставщиком покупателю для подтверждения платежа и суммы платежа за определённые товары (работы, услуги), перечисленные в счете. Счета для предварительной оплаты могут оформляться по типовой форме № 868.

Как упростить работу с документами и вести учет легко и непринужденно подробнее&gt&gt

Посмотреть как работает Класс365

Вход в демо-версию

Как правильно заполнить счет на оплату

Счет выписывается поставщиком на конкретную партию товара и является основанием для оплаты. Отметим, что выписка счета не является обязательной. Товар можно оплатить на основании договора, накладной или других документов, оговоренных поставщиком и покупателем.

Счет на оплату содержит:

Двойная запись на счетах

Двойная запись на счетах — подразумевает под собой проведенную хозяйственную операцию, которая впоследствии в бухгалтерской документации отразится дважды и попадет одновременно и в дебет, и в кредит. Подробнее читайте в статье Счета и двойная запись >>

Как автоматизировать работу с документами и не заполнять бланки вручную

Заполняйте бланки автоматически в онлайн-программе Класс365! Забудьте об ошибках и экономьте свое время!

Подключитесь к КЛАСС365 сегодня и пользуйтесь полным спектром возможностей:

  • Автоматическое заполнение актуальных типовых форм документов
  • Печать документов с изображением подписи и печати
  • Создание фирменных бланков с вашим логотипом и реквизитами
  • Составление лучших коммерческих предложений (в том числе по собственным шаблонам)
  • Выгрузка документов в форматах Excel, PDF, CSV
  • Рассылка документов по email прямо из системы
  • Организация отдела продаж
  • Вы сможете легко организовать эффективную работу с клиентами, партнерами и персоналом, вести торговый, складской и финансовый учет. Для регистрации и освоения программы Вам понадобиться всего несколько минут! Начните работать быстрее и эффективнее уже сегодня!

    Счет фактура 2014 — скачать образец

    Ниже вы найдете ссылки на скачивание бланка счета-фактуры (2014 г.) для услуг и для торговли в формате EXCEL-2003 бесплатно и без регистрации. Правила заполнения не изменились (ссылка на скачивание чуть ниже)

  • Счет-фактура — для услуг (Excel)
  • Счет-фактура — для товара (Excel)
  • Скачать правила заполнения (Word).
  • В новом образце счета-фактуры появилась дополнительная графа 1а, в которой нужно указывать дату внесения исправлений. Если исправлений не было — ставится прочерк. Помимо этого, добавлена строка 7 «Валюта: код _ наименование_».

    В таблице бланка нового счета-фактуры 2014 столбец номер 2 «Единица измерения» разбит на две части. В первой части указывается код единицы измерения, а во второй — условное обозначение (национальное). Столбец номер 10 «страна происхождения» также разбит на два раздела — «Цифровой код» и «Краткое наименование».

    Новый счет-фактуру должен подписывать руководитель организации, главный бухгалтер или индивидуальный предприниматель. Новая деталь — при составлении организацией счета-фактуры в электронном виде показатель «Главный бухгалтер (подпись) (Ф.И.О.)» не формируется.

    Правила заполнения счета-фактуры на отгрузку товара

    В строке (5) укажите номер и дату платежного документа, если под поставку был получен аванс. Если аванс был неденежным, поставьте прочерк (пп. «з» п. 1 Правил).

    В графе 1 укажите наименование товаров (описание работ, услуг), как оно указано в договоре (пп. «а» п. 2 Правил).

    — если в договоре предусмотрена единица измерения, которой нет в ОКЕИ

    — если договором не определена единица измерения, например, при реализации работ (услуг)

    — если единицу измерения указать невозможно, например, при реализации работ (услуг).

    В графах 7, 8 укажите налоговую ставку (0%, 10%, 18%, 10/110, 18/118, «без НДС») и предъявляемую покупателю сумму НДС (пп. «ж», «з» п. 2 Правил).

    Графы 10, 10а, 11 заполняются только при продаже импортных товаров. Укажите в них цифровой код, краткое наименование страны происхождения товаров по ОКСМ и номер таможенной декларации (пп. «к», «л» п. 2 Правил). Если вы перепродаете импортные товары, перепишите в эти графы сведения из счета-фактуры поставщика. Поставьте в графах 10 — 11 прочерки:

    — если отгружаются товары российского производства

    — если в счете-фактуре поставщика, у которого вы купили импортный товар, нет необходимой информации.

    Счет-фактура подписывается руководителем организации и главным бухгалтером (или иными лицами, уполномоченными доверенностью или приказом руководителя) (п. 6 ст. 169 НК РФ).

    Если после прочтения правил заполнения у вас остались вопросы, мы ответим вам здесь или по почте .

    Счет-фактура на 2015 год (скачать новую форму бланка)

    Бухгалтерский счет-фактура – это особого типа платежный документ, который оформляется по определенному стандарту. Выдается счет-фактура продавцом товара или услуги заказчику для того, чтобы произвести расчет по отдельным платежным операциям.

    Такая форма бухгалтерской отчетности, как счет-фактура, позволяет зафиксировать непосредственно факт исполнения заказа, и подтверждает полную сумму выплаченного НДС для последующего его вычета.

    После того, как произойдет окончательная приемка покупателем товара или заказчиком услуги, продавец (подрядчик) выставляет счет-фактуру покупателю. Законодательство страны нормативными актами определяет различные функции, которая может выполнять счет-фактура.

    К примеру, в Советском Союзе счет-фактура подтверждает налог с оборота, а в странах Европейского Союза при помощи этого документа можно подтвердить уплату НДС или акцизных взносов.

    В Российской Федерации счет-фактура используется исключительно для налогового учета. Реквизиты счета-фактуры и назначение этого документа закреплены законодательно в статьях Налогового кодекса России. Таким образом, в бухгалтерии под счетом-фактурой понимают налоговый документ строго установленного образца, который оформляет продавец товаров, работ или услуг.

    На продавца по Налоговому кодексу России возложена обязанность бюджетных выплат НДС. Счет-фактура также является основанием для того, чтобы покупатель смог принять к вычету предъявленные продавцом суммы НДС. Бланк счет-фактуры содержит в себе полную информацию о наименовании организаций, участвующих в операции, их банковских реквизита, о перечне выполненных работ или предоставленных услуг.

    Указывается также цена товаров или услуг, стоимость, ставку, сумма НДС и прочие показатели. Полученные счета-фактуры формируют «Книгу покупок», а выданные – «Книгу продаж».

    Счет-фактура может быть выписана на основании счета предоплаты или отгруженной товарной накладной, а также подкреплена актом выполненных работ, в зависимости от вида деятельности предприятия. Можно сказать, что счет-фактура обычно выписывается попутно с накладной, ведь именно этот бухгалтерский документ и позволяет выделить из расчетов сумму НДС .

    Налоговые органы ведут строгий учет счетов-фактур, и возмещение НДС возможно только по абсолютно правильно оформленном счете-фактуре. Ведь по сути только счет-фактура является подтверждающим право на вычет документом.

    Опытные специалисты, кроме того, утверждают, что под правильностью заполнения счета-фактуры правильно понимать верное заполнение всех реквизитов, которые перечислены в 5 и 6 пункте статьи 169 действующего Налогового кодекса.

    Нередко при заполнении счета-фактуры возникает вопрос относительно порядка заполнения граф, которые содержат информацию о грузополучателе и грузоотправителе. Однозначный ответ на эти вопросы дает Министерство Финансов России.

    Согласно документам финансового ведомства, при оказании услуг понятия «грузополучатель» и «грузоотправитель» отсутствуют, и в соответствующих графах документа следует ставить прочерки. Нельзя оставлять графу пустой.

    Но в практической деятельности часто заполняют строки, указывая поставщика «грузоотправителем», а покупателя – «грузополучателем». И это также не является нарушением, то есть заполнение этих пунктов не влечет за собой недействительность документа.

    Важным является также и разъяснение относительно тех граф, которые не могут быть заполнены одновременно. К примеру, в бланке счета-фактуры есть реквизиты «Руководитель», «Главный бухгалтер» и «Индивидуальный предприниматель». Естественно, что одновременно эти графы заполнить нельзя, поэтому допускается оставить их выборочно незаполненными.

    В том случае, если счет-фактура выписана на много товарных позиций, и все они не могут уместиться на одном листе, следует воспользоваться положением, прописанным в пункте 2 ст. 169 Налогового кодекса.

    В пункте отмечено, что налогоплательщик не обязан выставлять счет-фактуру на одном листе, и при этом подписи и реквизиты руководителя и главного бухгалтера отмечаются на последнем листе. Для многостраничного счета-фактуры обязательна сквозная нумерация.

    Правильным считается тот адрес предприятия, который принято называть юридическим, то есть адрес регистрации предприятия по учредительным документам. Но допустимым является также указание и юридического, и фактического адреса.

    Таким образом, можно сформулировать некоторые правила оформления счета-фактуры, которые следует соблюдать для того, чтобы по счету-фактуре произвели налоговый вычет в 2012 году. Оформление счета-фактуры начинается с указания товаров или услуг в хронологическом порядке.

    Затем следует указать те реквизиты, которые обязательны для заполнения. К числу таких данных относится адрес покупателя, его полное наименование, вид товаров или услуг, их цена, пункты доставки или отгрузки, ключевые условия продажи или оказания услуг, а также дата сделки.

    После заполнения счет-фактура регистрируется в специальной книге продаж или в книге покупок (для заказчика или покупателя), и подписывается у руководителя и главного бухгалтера предприятия. Счет-фактура должен быть оформлен в двух экземплярах.

    Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года за номером 1137 утверждаются новые дополнительные правила заполнения бланка счета-фактуры.

    В частности, в бланк вводятся новые строки утверждается форма корректировочного счета-фактуры, которые используется для внесения исправлений вводятся новые формы журнала учета счетов-фактур и правила их чтения.

    Постановление также указывает, исправления в счета-фактуры вносятся по порядку, который действовал на момент составления счета-фактуры. Кроме того, пункты нового постановления отменяют некоторые действовавшие ранее акты Правительства РФ относительно работы со счетами-фактурами. Скачать образец счета-фактуры на 2012 год можно в правом верхнем углу.

    Счет-фактура на СМР: насколько важна детализация работ?

    Специально для Клерк.Ру

    на фото Альбина Островская

    Вопрос от читательницы Клерк.Ру Назарьян Татьяны (г. Москва)

    При выполнении работ оформляем КС-2, КС-3, счет- фактуру. Приняли от поставщика выполненные работы. Получили следующие документы, предусмотренные договором: 1) КС-2, где расписаны выполненные работы подробно (количество работ порядка 10-30 позиций), 2) КС-3 по стандартной форме из программы 1С, где работы указываются кратко одной позицией, 3) счет- фактуру, где выполненные работы также указаны кратко одной позицией. Можно ли таким образом оформленные первичные документы принять к вычету по НДС и уменьшить налогооблагаемую прибыль.

    Документом, на основании которого суммы входного НДС принимаются к вычету, является счет-фактура. При этом счет-фактура должен быть составлен без нарушений, то есть в нем должны содержаться все обязательные реквизиты, предусмотренные пунктом 5 статьи 169 НК РФ.

    К числу обязательных реквизитов относится и описание выполненных работ (подп. 5 п. 5 ст. 169 НК РФ). Учитывая, что при выполнении работ оформляется КС-2 и КС-2, то полагаю, что речь идет о строительно-монтажных работах. Если в счетах-фактурах подрядчика указано обобщенное наименование комплекса выполненных работ (например, строительно-монтажные работы), то такое заполнение позволяет идентифицировать характер работ, в отношении которых оформлен счет-фактура. А значит, такое составление не будет считаться нарушением порядка, предусмотренного НК РФ, и НДС по данному счету-фактуре Вы имеете право принять к вычету. Данный вывод подтверждают и суды (Постановление ФАС Московского округа от 3 февраля 2009 г. № КА-А40/98-09).

    Если же в счете-фактуре указано Выполнены работы по договору (акту), то есть не указан строительно-монтажный характер работ, то, по мнению чиновников, такой счет-фактура не может служить основанием для вычета НДС (Письма Минфина РФ от 22 января 2009 г. № 03-07-09/02, УФНС по г. Москве от 15 августа 2008 г. № 19-11/76813). Хотя в судебном порядке некоторым организациям удавалось оспорить этот вывод, если в самом договоре или акте был указан подробный перечень работ (услуг).

    Что касается отнесения расходов на уменьшение налогооблагаемой прибыли, то учитывая наличие первичного документа (КС-2) и справки (КС-3), расходы считаются документально подтвержденными. Обоснованность расходов также не вызывает сомнения, так как работы направлены на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

    Однако хочу Вас предупредить, что если речь идет о работах длительного свойства, например, строительстве здания (при этом договором этапы работ не предусмотрены, но КС-2, КС-3 и счет-фактура составляются ежемесячно), то, по мнению чиновников, на основании ежемесячных документов компания не вправе принимать НДС по промежуточным работам к вычету. Такую позицию можно увидеть, например, в Письмах Минфина РФ от 20 марта 2009 г. № 03-07-10/07, от 5 марта 2009 г. № 03-07-11/52. Чиновники объясняют свой вывод тем, что основанием для вычета НДС является принятие работ к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ). А если договором строительного подряда не предусмотрена поэтапная приемка работ заказчиком, то акты по форме № КС-2, подписываемые заказчиком в отношении работ, выполненных подрядчиком за отчетный месяц, не являются принятием результата работ заказчиком. Такие акты, как отметил Минфин со ссылкой на пункт 18 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 24 января 2000 г. № 51, не являются актом предварительной приемки результата отдельного этапа работ, с которыми закон связывает переход риска на заказчика.

    Получить персональную консультацию по любому налогу в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму . Ежедневно будут выбираться два-три наиболее интересных вопроса, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях Альбины Островской.

    Мнение авторов материалов может не совпадать с мнением редакции.