РСВ в 2018

Сдача расчета по страховым взносам в 2018 году: сроки

Какие сроки сдачи расчета по страховым взносам в 2018 году? Какие даты переноса? Какая ответственность за опоздание? Приведем таблицу с точными и крайними сроками сдачи единого расчета по страховым взносам в 2018 году по новой форме. Также см. “Образец РСВ за 2 квартал 2018 года“.

В 2018 году – новая форма расчета

Чиновники из ФНС разработали новую форму расчета по страховым взносам. Новый бланк опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА. Но если быть точнее, то проектом предполагает утвердить новую редакцию формы расчета по страховым взносам, а не новый бланк.

Что касается изменений, то, например, в обновленной форме нет приложения, включающего сведения о применении пониженного тарифа, установленного на период до 2018 года. В приложении 2 «Расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» появились новые поля.

Также изменения затронули, к примеру, в раздел 3, необходимый для персонифицированных сведений физически лиц. В нем появился новый реквизит «Тип корректировки». Бухгалтеры будут, как в СЗВ-М, ставить в нем отметку о том, какую форму сдают: исходную, корректирующую или отменяющую. В порядке заполнения указали, что в расчете не должно быть цифр с минусами. А в приложение 2 к разделу 1 добавили поле «Код тарифа плательщика». Изменения коснулись и других приложений расчета.

Однако проектом предусмотрено, что новый приказ вступит в силу с 1 января 2018 года и будет применяться, начиная с представления расчета по страховым взносам за первый квартал 2018 года.

Сроки сдачи расчетов по страховым взносам в 2018 году: таблица

Расчет сдавайте не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. Если срок выпадает на выходной, то расчет можно сдать в ближайший за ним рабочий день.

Такие правила установлены пунктом 7 статьи 431, пунктом 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.

Отчетный период для расчета по страховым взносам – I квартал, полугодие, девять месяцев. Расчетный период – календарный год. Это предусмотрено статьей 423 Налогового кодекса РФ.

Далее приведем таблицу со сроками сдачи в ИФНС расчетов по страховым взносам в 2018 году. В таблице приводятся крайние даты, не позднее которых расчет должен быть сдан:

Отчетный период Срок сдачи
Расчет за 2017 год 30 января 2018 года
Расчет за 1 квартал 2018 года 3 мая 2018 года
Расчет за первое полугодие 2018 года 30 июля 2018 года
Расчет за 9 месяцев 2018 года 30 октября 2018 года

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств без наемных работников сдают расчет раз в год до 30 января календарного года, который следует за истекшим расчетным периодом. Следовательно, не позднее 30 января 2018 года они сдают расчет за 2017 год.

Способ сдачи в 2018 году

Организации и ИП в 2018 году подают расчет в ИФНС по месту учета. Способ подачи зависит от среднесписочной численности сотрудников за предыдущий отчетный (расчетный) период:

  • 25 человек и меньше – в электронном виде или на бумаге;
  • больше 25 человек – строго в электронном виде.

Об этом сказано в пункте 10 статьи 431 Налогового кодекса РФ.

Если нарушить сроки

Что будет если в 2018 году нарушить сроки сдачи расчетов по страховым взносам?
За несвоевременную сдачу расчета налоговая инспекция может оштрафовать организацию или предпринимателя. Размер штрафа составляет 5 процентов от взносов, которые надо уплатить (доплатить) на основании данного расчета. При расчете штрафа из этой суммы инспекторы вычтут взносы, которые вы перечислили в бюджет в срок.

5-процентный штраф начислят за каждый месяц просрочки, включая день подачи расчета. За полный месяц посчитают, даже если срок был 2-го числа месяца, а расчет вы сдали 15-го.

Общая величина штрафа не может быть больше 30 процентов от суммы взносов и меньше 1000 руб. Например, если взносы по расчету организация полностью уплатила в срок, установленный для сдачи расчета, то штраф за опоздание составит 1000 руб. Такой штраф будет, даже если вы нарушали срок уплаты взносов, утвержденный пунктом 3 статьи 430 Налогового кодекса РФ. То есть по итогам месяцев отчетного периода перечисляли взносы позднее, чем 15-го числа следующего месяца. Это нарушение на штраф за опоздание с расчетом не влияет.

Если не успеваете сдать отчет по взносам в 2018 году – лучше погасить недоимку. Тогда за опоздание с отчетом налоговики выпишут минимальный штраф.

Например, расчет по страховым взносам за 2017 год вы подаете не позднее 30 января 2018. Если опоздаете хоть на один день, чиновники оштрафуют на 5 процентов от взносов за 2017 год, которые вы не успели заплатить к 30 января, за каждый полный и неполный месяц просрочки. А если задолженности по взносам у вас нет, налоговики начислят минимальный штраф — 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК).

Пример: Организация к 15 января 2018 года не заплатила страховые взносы за декабрь. Долг составил 100 000 руб. 29 января бухгалтер понял, что не успеет вовремя сдать отчет по взносам за 2017 год. Если к 30 января компания погасит долг по взносам, штраф за несданный отчет составит 1000 руб. При непогашенной недоимке налоговики оштрафуют на 5000 руб. (100 000 руб. × 5%).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Какие сроки сдачи РСВ в 2018 году считаются актуальными? Будут ли изменения по сравнению с 2017 годом? Разберемся, кто именно представляет этот отчет в контрольные органы, и как поменяется срок предоставления РСВ в зависимости от выходных и государственных праздничных дней.

Нормативный срок сдачи РСВ в 2018 г.

Действующий расчет РСВ введен в силу ФНС Приказом № ММВ-7-11/551 от 10.10.16 г. Этот документ с 2017 г. заменил прежний привычный расчет по форме РСВ в ПФР и 4-ФСС в Фонд соцстраха. В соответствии с новыми правилами реформы страховых взносов отчет (КНД 1151111) предоставляется не в Пенсионный фонд и ФСС, а в ИФНС. Скорректирован не только бланк, но и срок сдачи.

В какие сроки подается РСВ, кто сдает документ? На эти вопросы дает ответы гл. 34 НК РФ. Согласно п. 7 ст. 431, это плательщики СВ (страховых взносов) по подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ. К указанной категории лиц налоговое законодательство причисляет тех субъектов, которые выплачивают гражданам различные виды вознаграждений. Норма распространяется в первую очередь на работодателей-юрлиц; а также предпринимателей, нанимающих физлиц по ТД и ГПД.

Отдельно следует уточнить, что расчетный и отчетный период по страховым взносам в 2018 г. – это год (календарный) и кварталы. При этом отчетный период РСВ отражает нарастающим итогом, то есть по данным за 1 квартал, полугодие и 9 мес. (ст. 423 НК РФ). Общий срок сдачи установлен в п. 7 ст. 431 НК РФ. А именно, отчет РСВ в 2018 году подается ежеквартально до 30-го числа календарного месяца за отчетным/расчетным периодом. Орган подачи – территориальное подразделение ИФНС.

Что влияет на срок сдачи РСВ

Несмотря на вышесказанное, отчет по форме РСВ зачастую подается немного позже обозначенной даты на совершенно законных основаниях. Речь идет о, так называемых, переносах крайних дат сдачи сведений по причине попадания официально утвержденного срока на госпраздники или выходные. Законодательный регламент исчисления сроков для представления отчетности регулируется по нормам п. 7 ст. 6.1 НК. Здесь определено, что при совпадении последней даты с официальным выходным или праздником, крайним сроком признается следующая рабочая дата.

Дополнительно, чтобы понять, когда точно требуется сдать РСВ, следует учитывать ежегодно принимаемые Правительством РФ правила отдыха для граждан. Праздничные даты утверждаются Правительством – на 2018 год действует постановление № 1250 от 14.10.17 г. Для справки можно использовать информацию, представленную в производственных календарях, где подробно указано, когда работники трудятся, а когда могут отдохнуть.

Сдача РСВ в 2018 году – сроки с учетом переносов

Для повышения эффективности рабочего времени на 2018 г. утверждено несколько переносов по выходным дням. Соответствующие нормы регулируются Правительством в Постановлении № 1250 от 14.10.17 г. В рамках рассматриваемой темы значение имеют следующие переносы:

  • С 07.01.18 г. (воскресенье) на 02.05.18 г. (среда).
  • С 28.04.18 г. (суббота) на 30.04.18 г. (понедельник).

Актуальные сроки подачи отчета в 2018 г.:

  • РСВ за 1 квартал 2018 года – срок сдачи по общим правилам приходится на 30.04.18 г., но в связи с официальным переносом выходного с 28-го апреля на 30-ое апреля, а также с учетом майских праздничных дней (1-ое и 2-ое мая) крайней датой подачи формы будет 03.05.18 г.
  • РСВ за 2 квартал 2018 г. (полугодие) – подать данные следует до 30.07.18 г.
  • РСВ за 3 квартал 2018 г. (9 мес.) – отчитаться плательщикам СВ следует не позже 30.10.18 г.
  • РСВ за 4 квартал 2018 г. (год) – срок сдачи РСВ за 4 квартал 2018 г., то есть по итогам календарного 2018 г., приходится на 30.01.19 г.

Как видно, срок сдачи РСВ за 2018 год не отличается от правил подачи отчетов за промежуточные периоды. На предоставление годовых данных также отводится 30 дней после завершения календарного периода. Такой порядок действует по аналогии с тем, как ранее, при подаче прежней формы РСВ, определялся расчетный период в ПФР – это год (п. 1 ст. 10 утратившего силу закона № 212-ФЗ от 24.07.09 г.). И по нормам ст. 423 НК РФ также сохранена длительность отчетных и расчетного периодов.

Как заполнить расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2018 года: пример

Расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2018 года — пример заполнения и подробную информацию об этом отчете вы найдете в данном материале. Менялся ли бланк в 3-м квартале 2018 года и где его бесплатно скачать? Как правильно заполнить и на что обратить пристальное внимание? Ответы на эти и другие вопросы — в материале про ЕРСВ за 3 квартал 2018 года.

Кто, в какие сроки и на каком бланке сдает расчет?

Расчет по страхвзносам (РСВ) обязаны сдавать абсолютно все работодатели:

  • Компании, их филиалы и обособленные подразделения (если эти обособки самостоятельно исчисляют и уплачивают взносы) «сдаются» в ФНС по месту учета или ведения деятельности (п.7 ст.431 НК РФ).
  • Индивидуальные предприниматели и самозанятое население — в инспекцию по месту прописки (регистрации).

Если в отчетном периоде не было начислений, вы обязаны сдать нулевой расчет, оформив обязательные разделы и приложения. Это позволит налоговикам отличить те организации, у которых не было начислений, от тех, кто забыл представить расчет (для предпринимателей подобная обязанность законодательно не установлена).

Крайний срок представления РСВ установлен НК РФ на 30 число месяца, идущего после отчетного квартала. По итогам 9 месяцев 2018 года нужно отчитаться не позднее 30 октября. Это рабочий вторник, а потому переноса сроков на более поздние даты не будет.

В случае представления РСВ на 10 дней позже установленного срока налоговики вправе заблокировать расчетный счет (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Такая же неприятность грозит страхователю, представившему расчет своевременно, но с ошибочными сведениями: налоговики отчет не примут, и он будет считаться несданным.

Порядок оформления РСВ: общие требования

Отчет состоит из 3-х разделов и 24 листов, в которых отображаются сведения обо всех страхвзносах, кроме «несчастных». Но заполнять нужно лишь те, которые являются обязательными и для которых у вас есть показатели.

Рассмотрим, кто и какие листы должен оформить, подготавливая отчетность за 9 месяцев 2018 года.

Лист Обязательно ли заполнять Кто заполняет
Титульный Да Все страхователи
Лист «Сведения о физлице, не являющемся ИП» Нет Только физлица, которые не зарегистрированы в качестве предпринимателей
Раздел 1 Да Все
Приложение 1 Да Подразделы 1.1 и 1.2 — заполняют все страхователи, Подразделы 1.3, 1.3.1., 1.3.2, 1.4 оформляются только при наличии выплат взносов по доптарифам
Приложение 2 Да Все наниматели указывают данные о страхвзносах на случай временной нетрудоспособности и по материнству
Приложения 3 и 4 Нет Заполняют только те работодатели, которые выплачивали больничные пособия в отчетном периоде
Приложение 5 Нет Заполняют ИТ-фирмы, которые вправе применять пониженные тарифы
Приложение 6 Нет Оформляют упрощенцы, которые вправе применять пониженные тарифы согласно пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ
Приложение 7 Нет НКО, занятые в деятельности, поименованной в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ, которая позволяет уплачивать взносы по сниженным тарифам
Приложение 8 Нет Оформляют бизнесмены на патенте, за исключением тех, кто работает в общепите, рознице или сдает недвижимость в аренду
Приложение 9 Нет Предназначен для тех работодателей, которые выплачивают доходы иностранцам и/или временно пребывающим на территории РФ лицам
Приложение 10 Нет Оформляется только в отношении выплат студентам, работающим в студотрядах по договору ГПХ или трудовому
Раздел 2 и приложение 1 Нет Только главы КФХ в отношении взносов за себя и членов хозяйства
Раздел 3 Да Работодатели фиксируют перс. сведения по всем наемным лицам

Порядок заполнения титульного листа

Основные поля титульника включают в себя «стандартные» сведения страхователе:

  1. Название.
  2. ИНН/КПП.

Обособленные подразделения, самостоятельно выплачивающие доходы работникам, указывают свой КПП.

  1. Номер корректировки (001, 002 и т. д.). Для первичного расчета в этом поле ставим 000.
  2. Код отчетного периода — 33 для 9-тимесячного отчета.
  3. Код ФНС, куда представляется расчет.
  4. В поле «по месту нахождения» зафиксируйте код, соответствующий тому, куда сдается расчет. Поможет в этом наша таблица:
  1. Код по ОКВЭД.
  2. ФИО лица, подписывающего отчет и дату подписания.
  3. Поле «заполняется работником налогового органа» оставьте пустым.

Как заполнить раздел 1 и обязательные приложения к нему

Начинать заполнение расчета следует с приложения 1 к разделу 1, посвященному взносам в ПФР. Оно состоит из подразделов:

  • обязательных к заполнению — 1.1 и 1.2;
  • заполняемых при наличии показателей (начисления взносов по доптарифам) — 1.3 и 1.4.

Подраздел 1.1 приложения 1 к разделу 1

Рассмотрим построчный алгоритм заполнения данных.

Строка Что указывать
010 Количество застрахованных лиц — всего с начала года и в помесячной разбивке за последний квартал
020 Число сотрудников, которым начислялись страхвзносы
021 Количество работников, доход которых превышает предельную базу
030 Сумму доходов сотрудников, на которые начисляются страхвзносы, с начала года, за 3 месяца и в помесячной разбивке. Не забудьте исключить необлагаемые выплаты, например, по договору аренды
040 Величину необлагаемых страхвзносами доходов, например, компенсации или больничные пособия. Полный перечень таких доходов см. в ст. 422 НК РФ
050 Разницу между стр. 030 и 040
051 Сумму, превышающую предельную базу для расчета взносов
060 Рассчитанную сумму страхвзносов (умножив данные стр. 050 на 22%)
061, 062 Разбивку величины исчисленных взносов, рассчитанных с сумм, не превышающих предельную базу и превышающих ее

Подраздел 1.2 приложения 1 к разделу 1

Подраздел 1.2 заполните аналогичным образом, но только в отношении взносов на медстрахование. Подраздел обязателен к заполнению, даже если вы применяете пониженный тариф, равный 0%.

Приложение 2 к разделу 1

Здесь рассчитываются взносы на соцстрахование. При этом в стр. 001 внесите соответствующий код:

  • 1 — если вы работаете в регионе проведения пилотного проекта ФСС, т. е. если Соцстрах оплачивает больничные пособия напрямую струдникам;
  • 2 — если вы рассчитываете и оплачиваете пособия самостоятельно, а с Фондом рассчитываетесь путем взаимозачета.

Строки 010-050 заполните соответствующими сведениями из подраздела 1.1. Строки 051-054 заполняйте только в случае, если относитесь к перечисленным в них организациям.

Для заполнения строки 060 умножьте значения стр. 050 на тариф 2,9%. В стр. 070 укажите величину издержек на выплату пособий, а в стр. 080 — суммы, возмещенные Соцстрахом. Данные строки заполняют только те страхователи, которые указали значение «2» в стр. 001.

Если ваша фирма не участвует в пилотном проекте, то сумму взносов можно уменьшить на величину пособий. Эти показатели зафиксируйте в стр. 090.

Показатели стр. 090 всегда положительны, даже если отчисления в фонд превысили сумму исчисленных страхвзносов. Если программа автоматом заполнит строку с минусовыми показателями, это будет считаться ошибкой и придется уточнять расчет (письмо ФНС от 23.08.2017 № БС-4-11/16751).

Чтобы указать отрицательные значения, поставьте в поле «признак» стр. 090 значение «2». Если сумма взносов подлежит уплате, зафиксируйте код «1».

Теперь можно заполнить раздел 1. В нем приводится код ОКТМО согласно территориальному месту учета вашей компании, а также коды бюджетной классификации (КБК) для исчисленных сумм страхвзносов. КБК состоят из 20 знаков, и их следует проверять особенно тщательно. Ведь в случае сдачи расчета с некорректными кодами платежи и начисления окажутся на разных лицевых счетах. При этом в базе налоговиков появится переплата по одной карточке и недоимка по другой, что грозит начислением пеней. Чтобы внести корректировки, придется сдавать уточненку.

Проверьте коды по каждому виду страхвзносов:

  • пенсионное страхование (ОПС) — 182 1 02 02010 06 1010 160;
  • медстрахование (ОМС) — 182 1 02 02101 08 1013 160;
  • соцстрахование (ОСС) — 182 1 02 02090 07 1010 160.

В данном разделе также укажите величину взносов по видам страхования за 9 месяцев 2018 года и в разбивке по месяцам. Проверьте, чтобы в стр. 110-123 автоматически не перенеслись отрицательные значения.

Алгоритм заполнения раздела 3

Здесь следует отобразить индивидуальные сведения на каждого работника:

  • ФИО;
  • СНИЛС;
  • ИНН;
  • день, месяц и год рождения;
  • код страны гражданства, для россиян — 643;
  • пол;
  • реквизиты удостоверяющего личность работника документа.

В стр. 160-180 укажите значение «1», если работник застрахован в системе обязательного страхования, или «2», если не застрахован.

Укажите значение «1» даже если начисляете страхвзносы по тарифу 0%, т. к. сотрудники застрахованы в страховой системе.

В стр. 190 запишите номер месяца. В 3-м квартале это июль — 07, август — 08, сентябрь — 09.

В стр. 200 укажите код застрахованного лица, выбрав его из приложения 8 к порядку заполнения расчета. Для наемных работников это значение «НР».

В стр. 210-240 зафиксируйте суммы доходов, начисленных сотруднику, и величину страхвзносов на ОПС.

Если вы пересчитывали выплаты работникам за предыдущие периоды, все перерасчеты отразите в уточненном расчете. Если вы покажете их в текущем расчете и в раздел 3 попадут отрицательные значения, то специалисты пенсионного фонда не смогут разнести сведения на индивидуальные счета физлиц и налоговики потребуют сдавать уточненный расчет.

Скачать образец заполнения РСВ можно здесь.

Как проверить отчет

Перед отправкой в ФНС сверьте РСВ с формой 6-НДФЛ. Налоговики во время проведения камеральной проверки сделают то же самое. И если значения не сойдутся, они запросят пояснения о причинах расхождений.

Для самоконтроля сверьте величину доходов, исключив дивиденды, в 6-НДФЛ с показателями стр. 050 подраздела 1.1 к разделу 1 формы РСВ. Согласно разъяснениям налоговиков, база, облагаемая НДФЛ должна превышать или быть равной базе, облагаемой страхвзносами. Формула, на которую ориентируются налоговики, приведена в контрольных соотношениях (КС) утв. письмом ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043

Если КС не сходятся, налоговики могут решить, что база в 6-НДФЛ занижена и налог уплачен не полностью.

Но бывают ситуации, когда подоходный налог и взносы признаются в разных отчетных периодах, например, если выплата переходящая.

Поясним на примере.

Работнику выплатили отпускные в понедельник 1 октября, а начислили их в пятницу — 28 сентября. Сумму отпускных следует включить в стр. 050 подраздела 1.1 раздела 1 формы РСВ за 9 месяцев 2018 года (п. 1 ст. 424 НК РФ).

В свою очередь, датой получения дохода в виде отпускных в целях исчисления НДФЛ признается день выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Т. к. налог удержан уже в 4-м квартале, сумма отпускных попадет в годовой 6-НДФЛ.

Если у вас возникла подобная ситуация и налоговики запрашивают пояснения, напишите письмо, что ошибки нет, т. к. выплата для взносов признана в 3-м квартале, а для НДФЛ — в 4-м.

Аналогичная ситуация складывается с выплатой праздничных, годовых и квартальных премий. Взносы рассчитываются в день начисления премии, при этом дата выплаты не имеет значения (письмо Минфина от 20.06.2017 № 03-15-06/38515).

А вот для НДФЛ датой удержания налога с премий (кроме месячных) считается день выплаты работнику (письмо ФНС от 06.10.2017 № ГД-4-11/20217). Следовательно, если премия назначена в 3-м квартале, а выплачена в 4-м, то она попадет в отчетах в разные периоды.

По-другому обстоит дело с месячной премией. Ее признают доходом для НДФЛ в последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому даже если она выплачена в 4 квартале, ее следует зафиксировать в РСВ и 6-НДФЛ за 9 месяцев.

Переходящими признаются и выплаты «физикам» по договору ГПХ. Для взносов важна дата начисления вознаграждения, а для НДФЛ — день выплаты. Они могут приходиться на разные отчетные периоды, следовательно, и отражаться в разных отчетах.

Разница также может возникнуть из-за разных подходов к исчислению НДФЛ и взносов.

Например:

Вид дохода НДФЛ Взносы
Денежные подарки НДФЛ рассчитывается с сумм, превышающих 4 тыс. руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ) Подарки для целей исчисления страхвзносов не считаются доходом вне зависимости от суммы и в РСВ не отражаются (письмо Минфина от 20.01.2017 № 03-15-06/2437)
Компенсация за задержку заработной платы Не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ) Взносы безопаснее начислить: на этом настаивают чиновники (письмо Минфина от 21.03.2017 № 03-15-06/16239)

Если налоговики будут задавать вопросы, в поясняющем письме распишите перечень выплат, с которых по-разному считались взносы и подоходный налог. Чтобы исключить возможные претензии, рекомендуем дать развернутое обоснование со ссылками на письма чиновников и нормы НК РФ.

В каком виде сдать РСВ

Отчет может быть представлен на бумаге страхователями, списочный состав которых за прошлый год не превышает 24 работников включительно. Все наниматели с большим списочным составом обязаны отчитываться электронно по телекоммуникационным каналам связи. За нарушение данного требования страхователя ждет штраф за неправильный способ подачи расчета — 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Что делать, если налоговики нашли ошибки в РСВ?

Приняв расчет, контролеры приступают к камеральной проверке. Если в расчете обнаружены ошибки, страхователю направляется уведомление. В течение 10 рабочих дней с момента получения этого уведомления нужно исправить ошибки (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Если вы не успеете исправить расчет вовремя, датой сдачи будет считаться день представления исправленной формы. А это грозит штрафом, минимальная величина которого составит 1 тыс. руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Итоги

РСВ за 9 месяцев 2018 года следует представить не позднее 30 октября на бланке, утвержденном налоговой службой. Если у вас не было выплат и начислений в отчетном периоде, следует сдать пустой расчет, указав нулевые значения в обязательных к представлению листах.

ЕРСВ за 2018 год — образец заполнения

ЕРСВ за 4 квартал 2018 года — образец заполнения этого отчета мы рассмотрим в данной статье. Его обязаны сдавать абсолютно все работодатели. Как правильно заполнить отчет и на какие его строки инспекторы обратят пристальное внимание? В какие сроки необходимо отчитаться? Рассмотрим детально алгоритм оформления и передачи расчета в ФНС.

Кто и в какие сроки сдает ЕРСВ

Единый расчет по страховым взносам (ЕРСВ или сокращенно РСВ) — отчет, содержащий данные о:

  • начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование;
  • индивидуальных сведениях работников;
  • начисленном заработке и страхвзносах в отношении каждого сотрудника.

Таким образом, отчет объединил в себе сведения, которые до 2017 года представлялись в ПФР и ФСС в формах:

Расчет обязаны сдавать все работодатели, которые выплачивали доходы «физикам», работающим по гражданско-правовым и трудовым договорам. Если выплат в пользу застрахованных лиц не было или работодатель не вел деятельность в 2018 году, отчет необходимо представить с нулевыми показателями.

Срок сдачи ЕРСВ установлен на 30 число следующего за отчетным кварталом месяца. Это значит, что за 2018 год следует отчитаться не позже 30.01.2019 года. Это вторник, рабочий день, поэтому переноса срока не будет.

Какой бланк расчета по страховым взносам за 2018 год использовать — новый или старый?

Для отчетности за 2018 год налоговики разработали новый бланк расчета по страховым взносам, который состоит из 21 листа вместо привычных 24. Но утвердить его не успели. Поэтому отчет следует оформлять на старом бланке, утвержденном Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

Бланк РСВ 2018Скачать

Итак, ЕРСВ состоит из 24 листов. Однако заполнять их все нет необходимости. Расчет содержит только 5 обязательных к представлению листов:

  • титульный лист;
  • раздел 1 — сводные данные по страховым взносам;
  • подразделы 1.1 и 1.2 Приложения № 1 — расчет страхвзносов на пенсионное и медицинское страхование;
  • приложение № 2 — расчет взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ);
  • раздел 3 — индивидуальные сведения работников.

Остальные листы оформляются только при наличии у работодателя соответствующих сведений:

Рассмотрим нюансы оформления обязательных к представлению листов на примере отчетности небольшой компании.

Титульный лист

Пример

В штате ООО «Сфера» трудится 3 сотрудника. По итогам 2018 года бухгалтер заполнил расчет по страховым взносам.

Прежде всего, бухгалтер оформил титульный лист, который содержит в себе основные сведения о страхователе:

  • ИНН и КПП (обособленные подразделения в поле КПП указывают свой код территориального расположения филиала, ИП данное поле не заполняют);
  • номер ИФНС, в которой предприятие состоит на учете;
  • полное наименование;
  • код ОКВЭД (фирма занимается оптовой продажей овощей и фруктов);
  • контактный телефон;
  • количество листов, на которых заполнен расчет.

В поле «расчетный период», бухгалтер поставил код 34, который означает, что расчет заполняется за год.

ЕРСВ заполняют нарастающим итогом: оформляя отчет за 2018 год, необходимо вносить сведения с января по декабрь 2018 года, и только в отдельных строках — за последние 3 месяца отчетного квартала: октябрь, ноябрь, декабрь. Поскольку квартальные сведения приводятся с высокой степенью детальности, некоторые бухгалтеры называют годовой ЕРСВ расчетом по страховым взносам за 4 квартал 2018 года.

Чтобы узнать код, указываемый в поле «По месту нахождения (учета)», бухгалтер обратился к Приложению № 4 порядка заполнения ЕРСВ, утв. Приказом ФНС России от от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@:

ООО «Сфера» — не крупнейший налогоплательщик и отчитывается по месту нахождения, поэтому бухгалтер выбрал код 214.

Рекомендуем заполнять ЕРСВ в следующем порядке: титульный лист, раздел 3 в отношении каждого сотрудника, хотя бы 1 день работавшего в 4-м квартале, далее заполните приложения к разделу 1, и в последнюю очередь сам раздел 1.

Последовав рекомендациям наших экспертов, бухгалтер ООО «Сфера» перешел к заполнению раздела об индивидуальных сведениях сотрудников.

Раздел 3

На каждого сотрудника бухгалтер оформил отдельный раздел 3. В каждом он отобразил:

  • код расчетного периода, который соответствует аналогичному коду, указанному в титульнике: «34»;
  • отчетный год;
  • дату оформления расчета;
  • сведения о сотруднике:
  • ИНН;
  • СНИЛС;
  • ФИО;
  • дату рождения;
  • паспортные сведения.

К заполнению персональных сведений сотрудников следует отнестись максимально внимательно: если в фамилии, имени или отчестве, а также в ИНН или СНИЛС будет ошибка, налоговики расчет не примут (письмо ФНС России от 19.01.2017 № БС-4-11/793@).

В полях «Признак застрахованного лица в системе» бухгалтер зафиксировал код 1, который означает, что работник застрахован в системе обязательного пенсионного, медицинского и соцстрахования.

В разделе 3.2.1 бухгалтер указал месяц начисления заработка: 10 (октябрь), 11 (ноябрь) и 12 (декабрь). В строке «Код категории застрахованного лица» — код «НР», который означает, что сотрудник — наемный рабочий.

Полный перечень кодов приведен в Приложении № 8 к порядку заполнения расчета. Скачать его можно здесь.

В строках 210, 220, 230, 240 бухгалтер зафиксировал величину начисленных за каждый месяц доходов и сумму взносов на пенсионное страхование.

Приложения № 3, № 2 и № 1 к разделу 1

Поскольку в 2018 году один сотрудник находился 5 дней на больничном, бухгалтер перешел к заполнению Приложения № 3 к разделу 1. Сумма больничного пособия составила 8 000 руб. Работник болел 5 дней. Эти сведения бухгалтер зафиксировал в строке 010 Приложения № 3 к разделу 1.

Далее бухгалтер перешел к оформлению Приложения № 1 к разделу 1, которое состоит из 4 подразделов. Обязательны к заполнению лишь первые 2. Подразделы № 1.3 и № 1.4 заполняются, только если были начисления страхвзносов по доптарифам.

Проверив показатели в учетной базе, бухгалтер заполнил подраздел 1.1 следующим образом:

Строка Показатель Расшифровка
010 3 Количество застрахованных сотрудников всего с начала года и в помесячной разбивке
020 3 Число работников, с доходов которых исчислены страхвзносы на ОПС (обязательного пенсионного страхования)
021 Количество персонала, доходы которых превысили лимит на ОПС. В 2018 году лимит равен 1 021 тыс. руб.
030 1 810 000 Суммы, которые являются объектом обложения страхвзносами за год и в разбивке по месяцам за 4-й квартал
040 10 000 Доходы работников, освобожденные от обложения взносами по ст. 422 НК РФ (больничный и компенсация)
050 1 800 000 Разница между облагаемыми и необлагаемыми выплатами за год и в разбивке за октябрь, ноябрь, декабрь
060 396 000 Величина начисленных страхвзносов на ОПС за год + помесячно
061 396 000 Поскольку база не превышает предельную величину

По строке 030 фиксируют только выплаты, на которые начислены страхвзносы. Необлагаемые доходы работников не показывают: например, дивиденды или начисления по договору аренды (письмо ФНС от 08.08.2017 № ГД-4-11/15569).

Подраздел 1.2 бухгалтер заполнил аналогичным образом, только в отношении взносов на медицинское страхование (ОМС).

В Приложении № 2 к разделу 1 бухгалтер отобразил взносы на соцстрахование по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ):

  • В стр. 001 зафиксировал признак 2: компания работает в регионе, который не включен в пилотный проект ФСС.
  • Строки 010-050 заполнил теми же значениями, которые указывал в аналогичных строках Приложения № 1.
  • Строки 051-054 бухгалтер заполнил нулевыми значениями, т. к. указанных в них категорий лиц нет в компании.
  • В стр. 060 бухгалтер отразил величину взносов на ВНиМ, умножив показатели стр. 050 на тариф 2,9%.
  • В стр. 070 — сумму расходов на больничное пособие: 8 000 руб.
  • В стр. 090 — указал признак выплат 1, означающий страхвзносы к уплате, и зафиксировал значение 44 200 руб., уменьшив исчисленную сумму взносов на величину больничного пособия.

Если затраты на выплату пособий превышают начисленные взносы, нельзя отражать разницу со знаком минус. Это ошибка, и налоговики не примут такой расчет. В данном случае в стр. 090 следует зафиксировать признак «2» и величину превышения со знаком плюс.[

Раздел 1

В раздел 1 бухгалтер перенес все суммы взносов за год, за 4-й квартал и в разбивке за октябрь, ноябрь, декабрь 2018 года. Также указал актуальный для каждого вида взносов КБК.

Рекомендуем проверить коды бюджетной классификации перед отправкой отчета в ФНС, т. к. программа может подтянуть неверные коды. Если такое случится, то начисленные и уплаченные взносы окажутся на разных карточках, и на лицевой карточке с неверным КБК образуется недоимка, на которую налоговики начислят пени. Для исправления ошибки придется сдавать уточненку.

Образец РСВ 2018

Как налоговая проверяет расчет по страховым взносам

Перед отправкой ЕРСВ в налоговую рекомендуем проверить ее на ошибки. Бухгалтер ООО «Сфера» проверил файлы с помощью программ TESTER и «Налогоплательщик».

Рассмотрим, за какие ошибки налоговая «завернет» отчет.

  1. Ошибки в индивидуальных сведениях работников (раздел 3):
  • В фамилии, имени, отчестве. Если в них будут ошибки, ПФР не сможет отразить начисления на лицевых счетах. Кроме того, вносить необходимо сведения, актуальные на дату оформления расчета: если сотрудник поменяет фамилию после сдачи отчета, сдавать уточненку не нужно (письмо ФНС от 06.12.2018 № БС-4-11/23682@).
  • В суммах выплат и страхвзносов.
  • В базе, облагаемой по доптарифу и взносах, исчисленным по дополнительному тарифу.
  1. Наличие двух разделов 3 с одинаковыми показателями ФИО и СНИЛС.
  2. Несоответствие базы или сумм страхвзносов, отображаемых в Приложении № 1 к разделу 1, сумме всех разделов 3. Например, стр. 030 должна быть равна стр. 250 всех разделов 3 за каждый месяц, а годовой показатель стр. 030 = стр. 250 + данные стр. 030 за 9 мес. 2018 года.
  3. Отрицательные показатели в стр. 210, 220, 230, 240, 280, 290 раздела 3, а также стр. 030, 040, 050, 061 Приложений № 1 и № 2 к разделу 1.

При наличии вышеперечисленных ошибок налоговики вернут расчет, и он будет считаться не принятым. С другими контрольными соотношениями можно ознакомится письме от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@.

Если налоговики обнаружат ошибки после принятия расчета, они отправят страхователю соответствующее уведомление. На внесение правок у работодателя есть всего 5 рабочих дней — если уведомление направлено по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), и 10 рабочих дней с дня направления уведомления ФНС — если уведомление отправлено на бумаге (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Куда и как сдать РСВ за 2018 год

Расчет по страхвзносам представляется в ФНС по адресу регистрации фирмы-работодателя или по месту жительства ИП.»Обособки», самостоятельно рассчитывающие и выплачивающие вознаграждения сотрудникам, представляют его по месту своего учета и указывают свои коды КПП и ОКТМО (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Расчет можно подать:

  • В электронном виде по ТКС — если среднесписочная численность (ССЧ) персонала за 2017 год составила 26 человек и более.
  • На бумажном носителе или по ТКС — если ССЧ 25 работников и меньше.

За нарушение способа представления расчета (на бумаге вместо электронного формата) страхователя оштрафуют на 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Штрафы за несвоевременную сдачу отчета

За несвоевременную сдачу расчета страхователя накажут на 5% от величины неуплаченных взносов, но не менее 1 тыс. руб. и не более 30% от вышеуказанной суммы за каждый полный (неполный) месяц просрочки.

Если взносы уплачены в полном объеме, а расчет сдан не вовремя (или же не представлен отчет с нулевыми показателями), страхователя оштрафуют на 1 тыс. руб.

Если страхователь не представит годовой расчет до 10.02.2019, то 11.02.2019 года налоговики вправе заблокировать его расчетные счета.

О том, как сдать ЕРСВ нулевой за 2018 год, читайте в этой статье.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Сроки представления отчетности по застрахованным лицам в контролирующие органы в 2020 году

О порядке и сроках представления отчетов по застрахованным лицам в Федеральную налоговую службу, Фонд социального страхования и в Пенсионный фонд России в 2020 году пойдет речь в нашей статье.

Сроки сдачи отчетности в ФНС

С 01.01.2017 работодатели сдают расчеты по страховым взносам по месту учета в налоговых органах. Срок представления расчета — не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом, которыми являются 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год (п. 7 статьи 431 НК РФ). В 2020 году нужно будет представлять расчеты по страховым взносам (с учетом правила о переносе отчетных дат в случае совпадения предельного срока с выходным или праздничным нерабочим днем) в следующие сроки:

  • до 30 января 2020 года — за 2019 год;
  • до 30 апреля 2020 года — за первый квартал 2020 года;
  • до 30 июля 2020 года — за полугодие 2020 года;
  • до 30 октября 2020 года — за 9 месяцев 2020 года;
  • до 1 февраля 2021 года (перенос с выходных дней) — за 2020 год.

Обратите внимание, что уже при сдаче отчетности за первый квартал 2020 года надо будет применять новую форму расчета по страховым взносам (приказ ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@).

Сроки сдачи отчетности в ПФР

Обязанность ежемесячно представлять сведения о застрахованных лицах (СЗВ-М) в ПФР сохраняется. Форму необходимо представлять не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным (п.2.3 статьи 11 Федерального закона о персонифицированном учете № 27-ФЗ).

С 2020 года вводится новая форма отчетности СЗВ-ТД. Сдавайте отчет только по сотрудникам, у которых были кадровые изменения: прием на работу, перевод, увольнение или подача заявления о выборе электронной или бумажной трудовой книжки. Срок сдачи аналогичен СЗВ-М. Впервые нужно будет отчитаться за январь 2020 года до 17 февраля 2020.

Таким образом форму СЗВ-М и СЗВ-ТД нужно будет представить не позднее:

  • 15 января 2020 года за декабрь 2019 года (только СЗВ-М);
  • 17 февраля за январь 2020 года;
  • 16 марта за февраль 2020 года;
  • 15 апреля за март 2020 года;
  • 15 мая за апрель 2020 года;
  • 15 июня за май 2020 года;
  • 15 июля за июнь 2020 года;
  • 17 августа за июль 2020 года;
  • 15 сентября за август 2020 года;
  • 15 октября за сентябрь 2020 года;
  • 16 ноября за октябрь 2020 года;
  • 15 декабря за ноябрь 2020 года.

А также, страхователи, согласно изменениям, внесенным в статью 11 Федерального закона о персонифицированном учете №27-ФЗ, ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом, должны представлять в ПФР, сведения о стаже за каждое работающее у них застрахованное лицо. Представить СЗВ-СТАЖ нужно до 02.03.2020 за 2019 год, так как 1 марта выпадает на выходной.

Сроки сдачи отчетности в ФСС

В ФСС ежеквартально нужно сдавать форму 4-ФСС.

  • 20 января 2020 года (до 27.01.2020 в электронном виде) — за 2019 год;
  • 20 апреля 2020 года (до 27.04.2020 в электронном виде) — за 1 квартал 2020 года;
  • 20 июля 2020 года (до 27.07.2020 в электронном виде) — за полугодие 2020 года;
  • 20 октября 2020 года (до 26.10.2020 в электронном виде) — за 9 месяцев 2020 года;

20 января 2021 года (до 25.01.2021 в электронном виде) — за 2020 год.