Ревизия кассы 2018

Порядок проведения ревизии кассы

Итак, приход внутреннего или внешнего ревизора обязательно сопровождается представлением распоряжения, являющегося основанием для проведения ревизии. Инвентаризация наличных средств в кассе должна проводиться комиссионно: помимо ревизора необходимо присутствие кассира, главного бухгалтера и незаинтересованного лица.

Для плановой ревизии кассы должно быть основание, которым обычно выступает приказ руководителя.

Распоряжение руководства компании на проведение проверки включает все моменты осуществления ревизии кассы:

· определяет круг лиц, входящих в комиссию;

· устанавливает сроки проведения проверки и сдачи ее результата.

Уведомление о проведении ревизии проверяющими надзорных органов также содержит сведения о составе ревизионной комиссии и сроках проведения проверки.

Алгоритм проведения ревизии кассы и соблюдения требований к кассовым операциям состоит из нескольких этапов:

1. Подготовка к проведению ревизии:

o кассир передает ревизионной комиссии последний кассовый отчет, оформляет расписку подтверждающую отсутствие неоприходованных денежных средств и неучтенных денежных документов;

o председатель комиссии (ревизор) визирует и датирует все кассовые документы, переданные кассиром, делая пометку «До ревизии», так как эти документы еще не зафиксированы в учетных регистрах, но операции по ним уже проведены.

2. Снятие остатков денег в кассе:

o проведение ревизии имеющейся наличности в кассе методом полистного пересчета и сличение полученного результата с учетными данными;

o проверка движения и наличия бланков строгого учета, хранящихся в кассе путем сопоставления их остатков с журналами регистрации;

o оформление результатов актом ревизии денежной наличности в кассы ф. ИНВ-15 в 2-х экземплярах.

3. Проверка соблюдения требований сохранности денег в кассе:

o наличие сейфов с исправными замками;

o организация транспортировки и обеспечение сохранности средств во время перевозки;

o изучение результатов предыдущих проверок соблюдения кассовой дисциплины;

o анализ периодичности проводимых ревизий.

4. Определение и анализ фактов превышения остатком денежных средств установленного лимита наличности в кассе.

5. Проверка соблюдения кассовой дисциплины:

o проверка соблюдения требований нормативных актов к оформлению первичных кассовых документов – заполнение обязательных реквизитов и наличие разрешающих операцию, подписей;

o проверка правильности заполнения платежных и расчетно-платежных ведомостей – сроки выплаты, наличие росписи в получении денежных средств и разрешительных подписей;

o соблюдение требований к ведению кассовой книги – последовательность нумерации страниц, хронология записей, наличие исправлений и коррекционных оговорок;

o проверка обоснованности выплат из кассы авансов на хозяйственные нужды, премий, материальной помощи и др.;

o сплошная проверка своевременности и полноты оприходования полученных из банка денежных средств в кассу компании и выявление расхождений в хронологии событий при сдаче наличных в банк, если они имели место;

o контроль своевременности сдачи остатков денежных средств, неиспользованных в командировках иди полученных под отчет.

6. Проверка целевого использования полученных средств.

7. Обобщение полученных результатов и отражение их в акте (отчете) ревизии исполнения кассовой дисциплины с приложением акта ревизии кассы ф. ИНВ-15.

Результаты проведенной ревизии кассы оформляются актом формы № ИНВ-15. В нем указываются сведения:

· о наличии денежных средств по документам, представленным к проверке;

· о фактическом наличии денег, находящихся в кассе;

· производится сопоставление данных позиций;

· выводится результат от их сравнения. Позиции могут быть одинаковы, что означает благополучное состояние дел в кассе. Если размер денежных средств по документам превышает фактическое наличие – налицо недостача, а противоположный вариант свидетельствует об образовании излишков.

Результаты ревизии исполнения кассовой дисциплины описываются и обобщаются в акте. Он составляется в текстовом формате, в конце обязателен заключительный раздел «Выводы и предложения», где в краткой форме перечислены установленные нарушения и выдвинуты предложения об устранении указанных недостатков.

Сроки проведения ревизии установлены законодательно. В каждом отдельном случае они зависят от объема работы, но не превышают 45 рабочих дней. Этот максимальный срок может быть продлен только в самых сложных случаях, требующих либо вмешательства следственных органов, либо в силу каких-либо непреодолимых обстоятельств. Проверки исполнения кассовой дисциплины налоговыми органами ограничены до 20 рабочих дней.

Если при пересчете денежной наличности выявлены расхождения с учетными данными, кассир обязан письменно объяснить причины. Выявленные излишки средств должны быть приняты к учету в день проверки, недостачи – подлежат обязательному взысканию с виновного лица.

Если ревизором выявлены факты нарушений действующего законодательства, возможна даже передача материалов проверки в следственные органы или возбуждение производства по административному правонарушению, грозящее значительными штрафами, но, конечно, это происходит при грубейших, неоднократных нарушениях или неприкрытых злоупотреблениях.

Негативный результат проведенной проверки потребует от руководства компании принятия мер по устранению выявленных нарушений, которые должны быть выработаны в ходе разбора по итогам ревизии, зафиксированы в протоколе разбора и исполнены в установленные сроки.

Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины — действенный инструмент финансового контроля, в большинстве случаев не допускающий такого поворота событий, ведь безнадзорность всегда приводит к печальным последствиям.

Документальное оформление ревизии кассы

Ревизия кассы проводится с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.).

Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные) с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам.

Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указываются их сумма и обстоятельства возникновения.

Далее приведена примерная форма акта ревизии наличия денежных средств.

Предприятие, организация цех__________________________

АКТ ревизии наличных денежных средств 20 г. находящихся

РАСПИСКА

(должность) (подпись) (Фамилия)

На основании приказа (распоряжения) от «__»___________20__г.

№__________произведена ревизия денежных средств по состоянию

на «__»_____________20__г.

При ревизии установлено следующее:

  • 1) наличных денег___________________________руб._____коп.
  • 2) почтовых марок___________________________руб.____коп.
  • 3) ценных бумаг_____________________________руб.____коп.
  • 4)________________________________________руб._____коп.

Итого фактическое наличие_______________________________

(прописью)

По учетным данным_____________________руб._________коп.

Результаты ревизии: излишек____________недостача__________

Последние номера кассовых ордеров:

приходного №__________, расходного №____________

Председатель комиссии_______

  • (должность) (подпись) (ФИО) Члены комиссии______________________
  • (должность) (подпись) (ФИО)
  • (должность) (подпись) (ФИО)

Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении.

Материально ответственное лицо

«_»___________20_ г.

Объяснение причин излишков или недостач___________________

Материально ответственное лицо

Решение руководителя предприятия

(Подпись)

» «___________20 г.

Выявленные излишки денежных средств в кассе на основании акта приходуются следующей проводкой:

  • — Д-т сч. 50 «Касса»
  • — К-т сч. 99 «Прибыли и убытки»

Недостачи денежных средств списываются в расход по кассовой книге согласно акту следующей бухгалтерской записью:

  • — Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
  • — К-т сч. 50 «Касса»

После принятия решения о взыскании недостающей суммы с виновных лиц, она относится на счет 73 следующей проводкой:

При погашении суммы недостачи кассиром в добровольном порядке в учете делается следующая запись:

  • — Д-т сч. 50 «Касса»
  • — К-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 3 «Расчеты по возмещению материального ущерба»)

Если же недостача будет удерживаться с заработной платы кассира, то эта хозяйственная операция в учете будет отражена следующим образом:

В случае, когда виновные не установлены или суд отказал во взыскании с них, потери от недостачи списываются на убытки:

  • — Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»
  • — К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Выявленные недостачи денежных документов в кассе (почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и др.) по их номинальной стоимости списываются со счета 56 проводкой:

  • — Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
  • — К-т сч. 50/3 «Денежные документы»

В дальнейшем указанные недостачи денежных документов по их номинальной стоимости списываются аналогично списанию денежных средств.

Лица, виновные в систематическом нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в установленном порядке.

В акте о произведенной ревизии также могут быть приведены следующие данные:

  • · нарушения правил ведения кассовых операций;
  • · правильность оформления кассовых документов и ведения кассовой книги;
  • · соблюдения предельной суммы расчетов наличными денежными средствами;
  • · особые замечания членов комиссии, если эти замечания имеются.

Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна также производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

ревизия контроль денежный касса

При написании акта, нужно отвечать в нем на вопрос «В чем конкретно нарушение?»

Задача №1

Условие:
На основании расчетных документов, оплата труда уборщицы потребительского общества, начислена в сумме 70 тыс.руб. за 11 месяцев. И отнесена главным бухгалтером на статью «Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, оборудования, инвентаря и легкового транспорта».
Определить характер нарушения и составить запись для включения в основной акт ревизии.
Решение:
Главным бухгалтером, оплата труда уборщицы, потребительского общества, начислена на основании расчетных документов в сумме 70 тыс.руб. отнесена на статью «Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, оборудования, инвентаря и легкового транспорта», а следовало отнести на статью «Расходы на оплату труда».

Задача№2

Условие:
По счету №5 от 22 февраля бухгалтер потребительского общества начислила внештатному работнику 500 руб., за разгрузку товара с автомашин. проверяя товарно-кассовые отчеты за этот период ревизор, поступления товаров не обнаружил.
Решить какие меры должен принять ревизор. Составить запись в основной акт ревизии.
Решение:
Ревизор должен сообщить руководителю или главному бухгалтеру о внесении исправительных записей, за незаконное начисление оплаты труда.
Бухгалтер начислил по счету №5 от 22 февраля заработную плату внештатному работнику, незаконно, так как отсутствовал товар.

Задача№3

Условие:
Продавец потребительского общества за январь (24 рабочих дня), начислена премия в размере 3600 рублей. Ревизор установил, что в данном месяце работник 7 дней болел и 10 дней находился в очередном отпуске.
Определить сумму переплаты и составить запись для включения в основной акт ревизии.
Решение:
Определяем сумму переплаты:
3600/24=150 рублей премия в день.
24-(7+10)=7 отработанных дней
7*150=1050 премия работника
3600-1050=2550 переплата премии
Продавцу за январь была начислена премия 3600 рублей, а следовало начислить 1050 рублей, так как 7 рабочих дней он болел и 10 рабочих дней находился в очередном отпуске.

Задача №4

Условие:
В командированном удостоверении к авансовому отчету бухгалтера не указана цель и сроки командировки, отсутствует приказ на командировку. Под отчет выдано 3 тыс.руб. На 1 число следующего месяца, за данным работником числится задолженность в сумме 3 тыс.руб..
Проверить законность операции, сформулировать запись в акт ревизии.
Решение:
Операция незаконна, потому что не указаны цели и сроки командировки, а так же отсутствует приказ.
Бухгалтеру выдано в под отчет 3 тыс.руб. при отсутствии цели и сроков командировки, а так же приказа. За данным работником на 1 число месяца числится задолженность 3 тыс.руб.

Задача №5

Условие:
По итогам работы потребительское общество получило прибыль после налогообложения 100 т.р. 5% направлено на создание резервного капитала, оставшиеся часть прибыли направлена на выплату дивидендов пайщикам. Какие проводки должен сделать бухгалтер?
Решение:
Дт 84 Кт 82 = 5 т.р.
Дт84 Кт 75.2 = 95 т.р.

Задача №6

Условие:
В пассиве баланса по счету 70 числится 150 т.р. ревизор установил что по главной книге что по сальдо не выданной оплаты труда на 1 апреля 200 т.р. и задолженность за отдельными работниками равна 50 т.р. Определите характер нарушения и сделать запись в акт ревизии.
Решение:
Главный бухгалтер в пассиве баланса по счету 70 отразил свернутое сальдо на сумму 150 т.р., а следовало в актив баланса записать 50 т.р. а в пассив баланса 200 т.р. на основании данных главной книги.

Задача №7

Условие:
На строительство помещения было списано 14 тыс.шт. кирпича. Ревизор установил что длинна стены 12 м высота 5 м а толщина 0,4 м. В соответствии с нормами на 1 м3 стены расходуется 350 шт. кирпича. Определить правильность расходов строительных материалов.
Решение:
12*5*0,4=24 м3
24*350=8400 шт.
14000-8400=5600 шт. перерасход
Дт 94 Кт 10
Дт 08 Кт 94

Задача №8

Условие:
В сличительной ведомости отражена недостача на сумму 3 т.р. проверяя материалы инвентаризации и отчеты материально ответственного лица ревизор обнаружил акт на списание порчи товара на сумму 600 рублей не утвержденный руководителем организации. Как изменится результат инвентаризации.
Решение:
Материально ответственное лицо не подписал акт порчи товара у руководителя организации на сумму 600 рублей. В связи этим недостача увеличится и составит 3600 рублей.

Задача №9

Условие:
Организация приобрела ОС и учитывала до октября отчетного года. В эксплуатацию ОС (автомобиль) был введен 30 декабря предыдущего года балансовой стоимостью 1500 000 рублей в октябре сумма амортизации составила 141 000 рублей. Автомобиль был угнан в марте текущего года о чем имеется соответствующий акт. Определить характер нарушение и составить запись для включения в основной акт ревизии.
Решение:

Порядок проведения ревизии кассы на предприятии

Ревизия кассы, являясь инструментом контроля, представляет собой комплекс мероприятий по проверке соответствия законодательству, правильности и своевременности осуществления операций с денежными средствами и их эквивалентами, находящимися в кассе субъекта, подлежащего проверке, их документального оформления и принятия к учету.

Проверка осуществляется в два этапа:

· собственно пересчет кассовой наличности и сопоставление сведений, полученных из документальных источников с фактическим наличием денег в кассе;

· контроль соблюдения кассовой дисциплины.

Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины имеют целью установление достоверной информации предоставленных данных бухгалтерского учета, основываясь на сведениях о фактическом наличии денежных средств и их эквивалентов в кассе предприятия.

Любое предприятие любой формы собственности время от времени может быть подвергнуто проверке выполняемой деятельности с обязательной инвентаризацией наличности в кассе со стороны налоговой инспекции. Инвентаризация кассовой наличности должна проводиться внезапно, немедленно после прибытия ревизора на место ревизии. Если ведение контрольной комиссии осуществляется автоматизированным способом, комиссией проводится проверка правильности работы программных средств обработки документов. С этой целью в состав комиссии включен специалист по информационным технологиям по ведению операций, охране и транспортировке.

Ревизия денежной наличности в кассах предприятий производится:

· не реже раза в квартал или полугодие, а также на первое число года, следующего за отчетным;

· при передаче полномочий кассира или сотрудника, выполняющего его функции и отвечающего за сохранность ценностей под ответственность другому сотруднику;

· в других случаях на усмотрение руководителя организации и в соответствии с финансовой политикой, определяющей закономерность его требований.

Любая ревизия, инициированная на предприятии, должна быть подтверждена распоряжением:

· руководителя компании — если это внутренняя проверка;

· руководителя (его заместителя) органов ИФНС или Росфиннадзора о проведении ревизии с указанием ее сроков и подтверждением полномочий ревизионной группы.

Порядок проведения ревизии кассы и соблюдения требований к кассовым операциям состоит из нескольких этапов:

1. Подготовка к проведению ревизии:

· кассир передает ревизионной комиссии последний кассовый отчет, оформляет расписку подтверждающую отсутствие неоприходованных денежных средств и неучтенных денежных документов;

· председатель комиссии (ревизор) визирует и датирует все кассовые документы, переданные кассиром, делая пометку «До ревизии», так как эти документы еще не зафиксированы в учетных регистрах, но операции по ним уже проведены.

2. Снятие остатков денег в кассе:

· проведение ревизии имеющейся наличности в кассе методом полистного пересчета и сличение полученного результата с учетными данными;

· проверка движения и наличия бланков строгого учета, хранящихся в кассе путем сопоставления их остатков с журналами регистрации;

· оформление результатов актом ревизии денежной наличности в кассы ф. ИНВ-15 в 2-х экземплярах.

3. Проверка соблюдения требований сохранности денег в кассе:

· наличие сейфов с исправными замками;

· организация транспортировки и обеспечение сохранности средств во время перевозки;

· изучение результатов предыдущих проверок соблюдения кассовой дисциплины;

· анализ периодичности проводимых ревизий.

4. Определение и анализ фактов превышения остатком денежных средств установленного лимита наличности в кассе.

5. Проверка соблюдения кассовой дисциплины:

· проверка соблюдения требований нормативных актов к оформлению первичных кассовых документов — заполнение обязательных реквизитов и наличие разрешающих операцию, подписей;

· проверка правильности заполнения платежных и расчетно-платежных ведомостей — сроки выплаты, наличие росписи в получении денежных средств и разрешительных подписей;

· соблюдение требований к ведению кассовой книги — последовательность нумерации страниц, хронология записей, наличие исправлений и коррекционных оговорок;

· проверка обоснованности выплат из кассы авансов на хозяйственные нужды, премий, материальной помощи и др.;

· сплошная проверка своевременности и полноты оприходования полученных из банка денежных средств в кассу компании и выявление расхождений в хронологии событий при сдаче наличных в банк, если они имели место;

· контроль своевременности сдачи остатков денежных средств, неиспользованных в командировках иди полученных под отчет.

6. Проверка целевого использования полученных средств.

7. Обобщение полученных результатов и отражение их в акте (отчете) ревизии исполнения кассовой дисциплины с приложением акта ревизии кассы ф. ИНВ-15.

4.5. Оформление результатов ревизии

Результаты ревизии оформляют актом. Для его составления ревизор в процессе проверки финансово-хозяйственной деятельности должен записывать в особую тетрадь, называемую рабочим дневни­ком ревизора, все выявленные им факты нарушений законодатель­ства, нормативных актов и устава предприятия.

Рабочий дневник можно вести, записывая все нарушения подряд по мере их выявле­ния или группируя материалы по разделам будущего акта (по видам операций – кассовые, расчётные и т.д.). В первом случае ревизор по окончании проверки помечает в дневнике, в какой раздел акта вклю­чить тот или иной материал. Во втором – для каждого раздела акта и группы нарушений отводит в дневнике отдельные листы. Второй спо­соб облегчает составление акта, но требует от ревизора большего вни­мания. Делая записи в дневнике, надлежит избегать сокращений, ука­зывать необходимые данные: номера и даты документов и записей; суммы операций; законы и инструкции, пункты устава, которые были нарушены; сущность нарушений; должности, фамилии, имена и отчества виновных, размер ущерба.

В проверяемых документах и книгах учёта, формах отчётности не следует делать никаких отметок, исправлений, полностью сохра­няя их первоначальный вид. По окончании документальной ревизии перед составлением акта необходимо пересмотреть черновые записи. Определить необходимое, исключить лишнее, проверить согласован­ность материалов.

Акт ревизии подписывается руководителем ревизионной группы и руководителем ревизуемой организации. Акт ревизии составляется в двух экземплярах: один для проверенной организации, второй – для организации, проводившей ревизию. В трёх экземплярах : для тех же и один – для органа по требованию которого проведена ревизия.

По просьбе руководителя ревизуемой организации может быть установлен срок для ознакомления с актом ревизии и его подписания до 5 рабочих дней.

При наличии возражений или замечаний по акту подписывающие его должностные лица делают об этом отметку перед своей подписью и вместе с подписанным актом представляет руководителю ревизионной группы письменные возражения, которые приобщаются к материалам ревизии.

Руководитель ревизионной группы в срок до 30 рабочих дней обязан проверить обоснованность изложенных возражений или замечаний и дать по ним письменные заключения, которые после рассмотрения и утверждения руководителем контрольно-ревизионного органа, направляются в ревизуемую организацию и приобщаются к материалам ревизии.

В случае отказа руководителя ревизуемой организации подписать или получить акт ревизии руководитель ревизионной группы в конце акта производит запись об отказе от подписи или получения акта. В этом случае акт ревизии направлен ревизуемой организации заказным письмом по почте.

Акт ревизии состоит из трёх частей.

В вводной части акта ревизии рекомендуется отражать следующую информацию:

— наименование темы ревизии;

— дату и место составления акта ревизии;

— номер и дата удостоверения на проведение ревизии;

— основание назначения ревизии (в т.ч. указание на плановый характер ревизии или ссылку на задание);

— ФИО и должности руководителя и всех участников ревизионной группы;

— проверяемый период и сроки проведения ревизии;

— Сведения о проверяемой организации:

— полное и краткое наименование, ИНН, ОГРН, код по Сводному реестру главных распорядителей, распорядителей и получателей средств бюджета;

— ведомственная принадлежность и наименование вышестоящей организации с указанием адреса и телефона;

— сведения об учредителях;

— основные цели и виды деятельности организации;

— имеющиеся лицензии на осуществление отдельных видов деятельности;

— перечень и реквизиты всех счетов в кредитных учреждениях, включая депозитные, и лицевые счета, открытые в органах федерального казначейства;

— ФИО и должности лиц, имевших право подписи денежных и расчётных документов в проверяемый период;

— кем и когда проводилась предыдущая ревизия, и сведения об устранении нарушений выявленных в ходе её.

— и иная необходимая информация, относящуюся к предмету ревизии.

Описательная часть акта ревизии должна содержать описание проведённой работы и выявленных нарушений по каждому вопросу программы ревизии.

АКТ

комплексной ревизии производственной и

финансово-хозяйственной деятельности

( наименование предприятия, организации)

«___»_____________20__г. гор._______________________

На основании _____________________ от «__» ______________20__г.

( приказа, распоряжения организации)

№ ______ ревизионной группе

в составе_____________________________________________________________

(указываются должности, фамилии и инициалы, а также руководитель ревизионной группы)

проведена комплексная ревизия производственной и финансово-хозяйственной деятельности _________________________________________________________

(указывается полное наименование ревизуемой организации)

за период с «___»___________20__г. по «___»_____________20__г.

с ведома руководителя _____________________________________

(фамилия, инициалы)

в присутствии бухгалтера ___________________________________

(фамилия, инициалы)

Ревизия проведена с «___»_______________20__г. по «___»_____________20__г.

(должность, инициалы ревизора)

Ответственными за производственную и финансово-хозяйственную деятельность за ревизуемый период являлись ______________________________

(фамилия, инициалы)

за период ________________________________________________

Сплошным способом проверены:______________________________________

Выборочным способом проверены: ____________________________________

(указать период времени, за который были подвергнуты проверке документы)

При проведении проверки установлено:

(Результаты ревизии излагаются в отдельных разделах. Количество и наименование разделов соответствует содержанию программы ревизии)

1. Производство и реализация продукции.

2. Использование и сохранность основных фондов.

3. Использование трудовых ресурсов и фондов заработной платы.

4. Использование и сохранность материальных ценностей.

5. Кассовые, расчётные и кредитные операции.

6. Затраты на производство и себестоимость продукции.

7. Прибыль, резервы и финансовое состояние.

8. Капитальные вложения.

9. Состояние бухгалтерского учёта, отчётности и внутрихозяйственного контроля.

Руководитель ревизионной группы ___________ ________________

Подпись Ф.И.О.

С содержанием акта ознакомлены:

Руководитель ___________ ________________

Подпись Ф.И.О.

Один экземпляр получил:

Руководитель ___________ ________________

Подпись Ф.И.О.

Заключительная часть акта ревизии должна содержать обобщённую информацию о результатах ревизии, в том числе выявленных нарушениях, сгруппированных по видам, с указанием по каждому виду финансовых нарушений общей суммы, на которую они выявлены

Результаты ревизии излагаются в акте на основе проверенных данных и фактов, подтверждённых документами, результатами произведённых встречных проверок и процедур фактического контроля, объяснениями должностных и материальноответственных лиц, других ревизионных действий.

Описание фактов нарушений, выявленных в ходе ревизии, должно содержать следующую обязательную информацию: какие положения законодательных, другие нормативных правовых актов нарушены, к какому периоду относится выявленное нарушение, документально подтверждённая сумма нарушения, должностное и материально ответственное лицо, допустившее нарушение.

В акте ревизии не допускаются различные выводы, предположения и факты, не подтверждённые документами или результатами проверок, указания на материалы правоохранительных органов и показания, данные следственным органам, должностными, материально ответственными лицами проверенной организации, морально-этическая оценка действий должностных и материально ответственных лиц ревизуемой организации.

В акте ревизии также не допускаются помарки, подчистки и иные неоговорённые исправления. В акте ревизии ревизующие должны соблюдать объективность и обоснованность, чёткость, лаконичность, доступность и системность изложения.

Объём акта ревизии не ограничивается, но ревизующие должны стремиться к разумной краткости изложения.

Результаты встречной проверки оформляются актом встречной проверки.

Акт встречной проверки прилагается к акту ревизии (проверки), в рамках которой была проведена встречная проверка.

Акт встречной проверки состоит из вводной и описательной частей.

Вводная часть акта встречной проверки должна содержать следующие сведения:

– тема проверки, в ходе которой проводится встречная проверка;

– вопрос (вопросы), по которому проводилась встречная проверка;

– дата и место составления акта встречной проверки;

– номер и дата удостоверения на проведение встречной проверки;

– фамилии, инициалы и должности работников, проводивших встречную проверку;

– проверяемый период;

– срок проведения встречной проверки;

– сведения о проверенной организации:

– полное и краткое наименование, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

– имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности;

– фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи денежных и расчётных документов в проверяемый период;

– иные данные, необходимые, по мнению работников, проводивших встречную проверку, для полной характеристики проверенной организации.

Описательная часть акта встречной проверки должна содержать описание проведённой работы и выявленных нарушений по вопросам, по которым проводилась встречная проверка.

Акт встречной проверки составляется в двух экземплярах: один экземпляр для проверяющего органа; один экземпляр для проверенной организации. В случае, если встречная проверка проводилась в организациях, расположенных на территории других субъектов Российской Федерации, акт встречной проверки составляется в трёх экземплярах: Каждый экземпляр акта встречной проверки подписывается работником, проводившим встречную проверку, и руководителем организации.

В случаях, когда выявленные нарушения могут быть скрыты или по ним необходимо принять срочные меры к их устранению или привлечению должностных или материально ответственных лиц к ответственности, в ходе ревизии составляется отдельный (промежуточный) акт, и от этих лиц запрашиваются необходимые письменные объяснения.

Истребование объяснений от должностных или материально ответственных лиц ревизуемой организации производится по определённым формам.

Промежуточные акты прилагаются к основному акту ревизии и подписываются ревизором, проводившим контрольные действия, руководителем ревизионной группы и руководителем организации. Факты, изложенные в промежуточных актах, включаются в основной акт ревизии.

Материалы ревизии состоят из акта ревизии и приложении к нему. К ним относятся: документы, копии документов, сводные справки, объяснения должностных и материально ответственных лиц и т.п. Копии документов заверяются печатью и подписью руководителя проверенной организации.

Копии документов, подтверждающие выявленные в ходе ревизии (проверки), встречной проверки финансовые нарушения, заверяются подписью руководителя проверенной организации или должностного лица, уполномоченного руководителем проверенной организации, и печатью проверенной организации.

В ходе ревизии (проверки) по решению руководителя ревизионной группы могут составляться справки по результатам проведения контрольных действий по отдельным вопросам программы ревизии (проверки).

Указанная справка составляется участником ревизионной группы, проводившим контрольное действие, подписывается им, согласовывается с руководителем ревизионной группы, подписывается должностным лицом проверяемой организации, ответственным за соответствующий участок работы проверяемой организации.

В случае отказа указанного должностного лица подписать справку, в конце справки делается запись об отказе указанного лица от подписания справки. В этом случае к справке прилагаются возражения указанного должностного лица.

Справки прилагаются к акту ревизии (проверки), акту встречной проверки, а информация, изложенная в них, учитывается при составлении акта ревизии (проверки), акта встречной проверки.