Регистры аналитического учета

Содержание

Регистры синтетического и аналитического учета

Актуально на: 2 ноября 2016 г.

В отдельной консультации мы давали понятие синтетического и аналитического учета, раскрывали их сущность и взаимосвязь. О регистрах синтетического и аналитического учета расскажем в этом материале.

Что такое учетный регистр

Регистр бухгалтерского учета – это документ, предназначенный для регистрации, систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах. Он используется как для отражения данных на счетах бухгалтерского учета, так и для составления бухгалтерской отчетности.

Форма регистров синтетического и аналитического учета

Формы регистров бухгалтерского учета организация разрабатывает самостоятельно и утверждает их в своей Учетной политике (ч. 5 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Регистр бухгалтерского учета может составляться на бумажном носителе или в виде электронного документа, подписанного электронной подписью (ч. 6 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Синтетические и аналитические регистры бухгалтерского учета должны обязательно содержать следующие реквизиты (ч. 4 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ):

  • наименование регистра;
  • наименование организации, составившей регистр;
  • дата начала и окончания ведения регистра или период, за который этот регистр был составлен;
  • хронологическая или систематическая группировка объектов бухгалтерского учета;
  • величина денежного измерения объектов бухгалтерского учета с указанием единицы измерения;
  • наименования должностей лиц, ответственных за ведение регистра;
  • подписи лиц, ответственных за ведение регистра, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Регистры синтетического учета

Одним из наиболее распространенных регистров бухгалтерского учета является оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета. Обобщенная информация об остатках и оборотах по всем используемым синтетическим счетам организации за определенный период, как правило, представляется в следующем виде:

Счет Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
01
99
Итого

К регистрам синтетического учета можно отнести также главную книгу, журналы-ордера и проч.

Регистры аналитического учета

Поскольку данные аналитического учета детализируют сведения, отраженные на синтетических счетах, аналитические регистры могут также строиться по принципу оборотно-сальдовой ведомости по конкретному счету. К примеру, аналитический учет по счету 10 «Материалы» ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10 как регистр аналитического учета может представлять сведения в следующем виде:

Счет Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода
Номенклатура Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
Склады
10
Ручка шариковая Attache Corvet синяя
Основной склад
Итого

Регистры аналитического учета могут быть представлены также в виде карточек аналитического учета к синтетическим счетам, аналитических ведомостей и иных аналогичных документов.

Регистры синтетического и аналитического учета, правила их составления и хранения

Систематизация и накопление информации, содержащейся в принятых к учету первичных (сводных) учетных документах, в целях отражения ее на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности, осуществляется субъектом учета в регистрах бухгалтерского учета, составляемых по формам, установленным органом, осуществляющим согласно законодательству Российской Федерации регулирование бухгалтерского учета.

Регистры бухгалтерского учета формируются в виде книг, журналов, карточек на бумажных носителях, а при наличии технической возможности — на машинном носителе в виде электронного документа (регистра), содержащего электронную цифровую подпись (далее — электронный регистр).

Данные проверенных и принятых к учету первичных (сводных) учетных документов систематизируются в хронологическом порядке (по датам совершения операций) и (или) группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета накопительным способом с отражением в следующих регистрах бухгалтерского учета:

Журнал операций по счету «Касса»;

Журнал операций с безналичными денежными средствами;

Журнал операций расчетов с подотчетными лицами;

Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками;

Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам;

Журнал операций расчетов по оплате труда;

Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов;

Журнал по прочим операциям;

Журнал по санкционированию (далее — Журналы операций);

Главная книга;

иных регистрах, предусмотренных настоящей Инструкцией.

Записи в регистры бухгалтерского учета (Журналы операций) осуществляются по мере совершения операций и принятия к бухгалтерскому учету первичного (сводного) учетного документа, но не позднее следующего дня после получения первичного (сводного) учетного документа, как на основании отдельных документов, так и на основании группы однородных документов. Корреспонденция счетов в соответствующем Журнале операций записывается в зависимости от характера операций по дебету одного счета и кредиту другого счета.

По истечении каждого отчетного периода (месяца, квартала, года) первичные (сводные) учетные документы, сформированные на бумажном носителе, относящиеся к соответствующим Журналам операций, хронологически подбираются и сброшюровываются. На обложке указывается: наименование субъекта учета; название и порядковый номер папки (дела); период (дата), за который сформирован регистр бухгалтерского учета (Журнал операций), с указанием года и месяца (числа); наименование регистра бухгалтерского учета (Журнала операций), с указанием при наличии его номера; количества листов в папке (деле).

В соответствии с установленной в рамках документооборота периодичности формирования регистров бухгалтерского учета (Журналов операций) на бумажном носителе (операционного дня, месяца, квартала) по первичным (сводным) электронным документам, принятым к учету и относящимся к соответствующему регистру бухгалтерского учета (Журналу операций), формируется реестр электронных документов (регистр, содержащий перечень (реестр) электронных документов), подшиваемый в отдельную папку (дело).

По истечении месяца данные оборотов по счетам из соответствующих Журналов операций записываются в Главную книгу.

В органах, осуществляющих кассовое обслуживание, в финансовых органах ведется Журнал по прочим операциям, данные из которого записываются в Главную книгу ежедневно.

При завершении текущего финансового года обороты по счетам, отражающим увеличение и уменьшение активов и обязательств, в регистры бухгалтерского учета очередного финансового года не переходят.

Регистры бухгалтерского учета подписываются лицом, ответственным за его формирование.

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

Формирование регистров бухгалтерского учета (Журналов операций) и Главной книги по сведениям, составляющим государственную тайну, осуществляется обособленно и с соблюдением норм законодательства Российской Федерации о защите государственной тайны.

Бухгалтерский учет ведется в валюте Российской Федерации — в рублях. Документирование операций с имуществом, обязательствами, а также иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета осуществляется на русском языке. Первичные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык.

Субъект учета обязан обеспечить хранение первичных (сводных) учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

При наличии технической возможности субъект учета вправе осуществлять хранение первичных электронных документов (электронных регистров) на машинных носителях с учетом требований законодательства Российской Федерации, регулирующего использование электронной цифровой подписи в электронных документах.

При хранении регистров бухгалтерского учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, осуществившего внесение исправления, с указанием даты исправления.

Ответственность за организацию хранения первичных (сводных) учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет руководитель субъекта учета.

Оформление и хранение первичных (сводных) документов, регистров бухгалтерского учета, содержащих сведения, составляющие государственную тайну, осуществляется с соблюдением норм законодательства Российской Федерации о защите государственной тайны.

Исправление ошибок, обнаруженных в регистрах бухгалтерского учета, производится в следующем порядке:

ошибка за отчетный период, обнаруженная до момента представления бухгалтерской отчетности и не требующая внесения изменения данных в регистрах бухгалтерского учета (Журналах операций), исправляется путем зачеркивания тонкой чертой неправильных сумм и текста так, чтобы можно было прочитать зачеркнутое, и написания над зачеркнутым исправленного текста и суммы. Одновременно в регистре бухгалтерского учета, в котором производится исправление ошибки, на полях против соответствующей строки за подписью главного бухгалтера делается надпись «Исправлено»;

ошибка, обнаруженная до момента представления бухгалтерской отчетности и требующая внесения изменений в регистр бухгалтерского учета (Журнал операций), в зависимости от ее характера, отражается последним днем отчетного периода дополнительной бухгалтерской записью, либо бухгалтерской записью, оформленной по способу «Красное сторно», и дополнительной бухгалтерской записью;

ошибка, обнаруженная в регистрах бухгалтерского учета за отчетный период, за который бухгалтерская отчетность в установленном порядке уже представлена, в зависимости от ее характера, отражается датой обнаружения ошибки дополнительной бухгалтерской записью, либо бухгалтерской записью, оформленной по способу «Красное сторно», и дополнительной бухгалтерской записью.

Дополнительные бухгалтерские записи по исправлению ошибок, а также исправления способом «Красное сторно» оформляются первичным учетным документом, составленным субъектом учета — Справкой, содержащей информацию по обоснованию внесения исправлений, наименование исправляемого регистра бухгалтерского учета (Журнала операций), его номер (при наличии), а также период, за который он составлен.

Синтетический и аналитический учет производственных запасов

Синтетический и аналитический учет производственных запасов необходим для получения информации об имеющихся запасах организации, их движении как в денежном, так и в натуральном выражении, для получения данных по видам, признакам. О том, как организуется такой учет, читайте в нашей статье.

Синтетический и аналитический учет материально-производственных запасов организации

Аналитический учет материально-производственных запасов ведется в аналитических регистрах

Синтетический и аналитический учет МПЗ с использованием счетов 14 и 15

Учет отклонения в стоимости материальных ценностей

Итоги

Синтетический и аналитический учет материально-производственных запасов организации

В бухгалтерском учете синтетический учет материально-производственных запасов ведется на счетах, указанных в Плане счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. В разделе II приказа «Производственные запасы» приведены синтетические счета, предназначенные для учета:

  • материалов (счет 10);
  • животных в сельскохозяйственных предприятиях (счет 11);
  • резервов под снижение стоимости материальных ценностей (счет 14);
  • заготовления и приобретения материальных ценностей, находящихся в обороте (счет 15);
  • отклонений в стоимости материалов (счет 16);
  • НДС по приобретенным материальным ценностям (счет 19).

ВНИМАНИЕ! Дополнительные синтетические счета вводятся для применения только по согласованию с Министерством финансов РФ.

Для возможности получения более детальной информации по видам запасов в Плане счетов к некоторым счетам открыты субсчета. Субсчета составляют основу аналитического учета материалов. В отличие от счетов, субсчета организация имеет право вводить самостоятельно, объединять их по своему усмотрению или вообще отказаться от их использования. Все зависит от специфики деятельности организации, от требований анализа, отчетности, контроля, установленных в отдельно взятой организации. Поэтому разнообразие субсчетов не имеет границ.

В инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета имеются схемы типовых проводок, необходимых для отражения всех основных хозяйственных операций, осуществляемых с производственными запасами при хозяйственно-финансовой деятельности организации. Если в инструкции нет подходящей схемы корреспонденции счетов для какой-либо конкретной ситуации, разрешено применить собственную схему, но при этом необходимо придерживаться установленных инструкцией порядков.

Примеры проводок вы можете увидеть в статье «Бухгалтерские проводки по учету материалов».

В п. 4 ПБУ 1/2008 предусмотрена обязанность организации по утверждению своего рабочего плана счетов. При составлении рабочего плана следует учитывать специфику своей деятельности, в него нужно включить только те счета, которые будут использоваться в учете организации.

Посмотреть пример составления рабочего плана счетов вы можете в статье «Рабочий план счетов бухгалтерского учета — образец 2015».

Аналитический учет материально-производственных запасов ведется в аналитических регистрах

Для получения более детальной информации о запасах организация использует аналитический учет. Его целесообразно вести не только в стоимостном выражении, но и в натуральных показателях. Аналитический учет создается к определенному синтетическому счету. Поэтому сумма остатка в денежном выражении по аналитическим счетам равна остатку соответствующего синтетического счета, также суммы оборотов по аналитическим счетам будут равны суммам оборотов синтетического счета.

По счету 10 «Материалы» аналитический учет рекомендуется вести:

  • по количеству;
  • по сортам;
  • по материально ответственным лицам;
  • по местам хранения;
  • и т. д.

Например, для количественного учета материала заводятся карточки или книги складского учета. Ответственное лицо по мере поступления первичных документов вносит данные по движению материальной ценности в карточку или книгу. Формы и порядок их применения вы можете посмотреть в материалах:

  • «Карточка складского учета материалов — бланк и образец»;
  • «Книга складского учета материалов по форме М-17 — образец».

При небольшом перечне используемых материальных ценностей рекомендуется использование материального отчета. Это удобно при выполнении строительных работ по каждому материально ответственному лицу, так как строительный материал обычно доставляется на место ведения работ, а не на склад. Данные аналитического учета имеют свою актуальность при проведении инвентаризаций МПЗ, при составлении калькуляций стоимости продукции производственного предприятия.

Например, по животным на выращивании и откорме аналитика ведется:

  • по количеству голов,
  • по продуктивности и качеству,
  • по приросту живой массы,
  • и т. д.

По общему правилу, сумму «входного» НДС в стоимость материала не включаем, а учитываем обособленно на счете 19 «НДС».

Синтетический и аналитический учет МПЗ с использованием счетов 14 и 15

Счет 14 по учету резервов под снижение стоимости материальных ценностей используется организациями, которые обязаны создавать соответствующий резерв. Данный резерв создается под снижение стоимости материалов по единице материально-производственного запаса, по виду или группе аналогичных материалов. При этом не допускается группировка, например, только по критерию «основные МПЗ» или «вспомогательные МПЗ».

Согласно ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» для правильного формирования информации об МПЗ в бухгалтерской отчетности организации стоимость запасов нужно учитывать по текущей стоимости. На момент формирования отчетности МПЗ могут потерять свое качество, морально устареть, их рыночная цена может увеличиться, поэтому применение резерва имеет свое значение.

В учете делаются такие проводки:

  • Дт 91 Кт 14 — создание резерва;
  • Дт 14 Кт 91 — восстановление резерва по тем материальным ценностям, на которые создавался резерв, при их списании.

В бухгалтерском балансе по строке «Запасы» сумму запасов отражаем без суммы остатка созданного резерва.

Аналитический учет организуем по каждому резерву.

Организации, имеющие право на ведение упрощенного учета, данный резерв могут не создавать.

Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» используется для учета стоимости ТМЦ, по которым получены расчетные товарно-сопроводительные документы, но они еще не оприходованы. Также счет 15 используем в случае использования учетной цены для учета приобретаемых запасов. При этом делается запись Дт 15 Кт 60 (71, 76…).

После получения и оприходования МПЗ бухгалтерская запись будет выглядеть так: Дт 10 Кт 15.

Разница по счету 15 списывается на счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»: Дт 16 Кт 15.

Учет отклонения в стоимости материальных ценностей

Решение об использовании в своем учете счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» организация принимает самостоятельно, это обстоятельство закрепляет в учетной политике.

Если при оприходовании МПЗ организация применяет учетную цену, то появляется необходимость в использовании счета 16.

На сумму отклонения в стоимости проводится бухгалтерская запись Дт 16 Кт 15 — списывается сумма отклонения при превышении учетной стоимости запаса над ее фактической себестоимостью.

Обратная ситуация — Дт 15 Кт 16.

В конце месяца дебетовый остаток счета 16 необходимо списать на те же счета затрат (продаж), на которые при списании (продаже) была отнесена стоимость запасов с отклонением. Например, даются следующие бухгалтерские записи на списание сумм отклонений по материалам, использованным или израсходованным:

  • Дт 08 Кт 16 — при строительстве (приобретении) основных средств;
  • Дт 20 Кт 16 — в основное производство;
  • Дт 23 Кт 16 — во вспомогательное производство;
  • Дт 26 Кт 16 — для целей общехозяйственных нужд;
  • Дт 44 Кт 16 — при продаже товара (продукции).

Аналитический учет отклонений ведут по группам запасов. Для этого они группируются по уровню отклонения.

Итоги

Для синтетического учета производственных запасов предусмотрены синтетические счета, установленные на законодательном уровне. Для аналитического учета можно использовать субсчета, открывая их по своему усмотрению. Регистры в виде карточек, книг, оборотных ведомостей и самостоятельно разработанных организацией форм позволяют вести более детальный глубокий аналитический учет.

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Формы регистров бухгалтерского учета (образец 2017 года можно найти в этой статье), предназначены для систематизации и обобщения данных из первичной документации. Используются, как в целях отражения хозяйственных операций путем выполнения проводок, так и для последующего составления бухгалтерской и/или финансовой отчетности компании. Рассмотрим, как производится формирование регистров бухгалтерского учета согласно законодательным требованиям.

Что требуется отражать в регистрах бухгалтерского учета

Формы регистров бухгалтерского учета в 2017 году составляются по образцам, которые каждый хозяйствующий субъект коммерческого типа утверждает самостоятельно. Эту позицию подтверждает Минфин в разъяснениях: информация № ПЗ-10/2012 от 04.12.12 г. Исключение – формы регистров бухгалтерского учета, установленные уполномоченными госорганами. Требования к оформлению приведены в стат. 10 Закона № 402-ФЗ от 06.12.11 г. Так, при самостоятельной разработке образцов регистров бухгалтерского учета необходимо указывать следующие реквизиты:

  1. Наименование документа.
  2. Наименование предприятия-составителя.
  3. Дата периода составления или даты начала/окончания ведения регистра.
  4. Денежный измеритель объекта бухучета с приведением вида единицы измерения.
  5. Систематическая и/или хронологическая группировка.
  6. Должностное ответственное лицо с расшифровкой ФИО и указанием должности, а также подписью.

Обратите внимание! Ответ на вопрос: «кто подписывает бухгалтерские регистры?» зависит от способа составления форм. В общем случае правильность ведения обеспечивают ответственные сотрудники, они же и подписывают формы, выполненные на бумажных носителях. В случае использования документов в электронном виде, применяется ЭЦП, но такой порядок следует предусмотреть в учетной политике предприятия.

Аналитические регистры бухгалтерского учета – образец

Формы регистров бухгалтерского учета классифицируются на синтетические и аналитические в зависимости от степени обобщения данных. Отражение информации в первом случае производится на счетах синтетического учета общими суммами (пример – главная книга, журналы-ордера, оборотно-сальдовые ведомости). А во втором случае применяются субсчета аналитического учета с приведением подробной аналитики по видам/группам документов (пример – аналитические карточки и ведомости по МПЗ, банковским счетам, контрагентам и пр.).

Важно! Перечень всех применяемых организацией регистров и ответственных за их ведение лиц необходимо закрепить в приложении к учетной политике для подтверждения достоверности информации. При этом образцы регистров бухгалтерского и налогового учета составляет главный бухгалтер компании, а утверждает непосредственно руководитель.

Примеры синтетического и аналитического регистров

Разъясним, что такое синтетические и аналитические регистры на примерах. В качестве синтетической формы возьмем оборотно-сальдовую ведомость с обобщенными оборотами за период и остатками по счетам.

Вид синтетического регистра – оборотно-сальдовая ведомость за квартал.

№ счета бухучета

Сальдо на начало квартала

Обороты за квартал

Сальдо на конец квартала

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Итого

Для примера аналитического регистра приведена оборотно-сальдовая ведомость по сч. 71 по подотчетным работникам.

Вид аналитического регистра – оборотно-сальдовая ведомость по сч. 71.

Сотрудники

Сальдо на начало квартала

Обороты за квартал

Сальдо на конец квартала

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Иванов

Петров

Сидоров

Итого

Какие регистры используются для формирования бухгалтерской отчетности

Для формирования баланса, формы-2 и других видов отчетности компания использует данные бухгалтерского учета, которые собираются в регистрах. Основными из них являются журналы-ордера, где с помощью проводок накапливается информация за отчетный период. Данные обобщаются в конце месяца с помощью закрытия периода и переносятся в главную книгу с отображение остатков по счетам. Непосредственно составление отчетов ведется на основе сведений из главной книги, оборотно-сальдовой ведомости, журналов-ордеров.

Регистры аналитического и синтетического учета

Счета бухгалтерского учета бывают синтетическими и аналитическими.

Синтетические счета предназначены для обобщения учета хозяйственных средств, источников и хозяйственных процессов. Синтетические счета ведутся только в денежном выражении, их данные используются при заполнении форм бухгалтерской отчетности. Данные счета используются для анализа финансово хозяйственной деятельности предприятия.

Отражение хозяйственных средств, источников и процессов в обобщенном виде на синтетических счетах называют синтетическим учетом.

Содержание синтетических счетов раскрывается с помощью аналитических счетов. Аналитические счета предназначены для детализации, конкретизации информации о наличии, состоянии и движении средств и источников предприятия. В аналитических счетах содержится информация в натуральном, трудовом и денежном выражении.

Для того чтобы предприятие нормально функционировало, необходимы точные сведения, подробно характеризующие все стороны деятельности предприятия.

Распределение общехозяйственных расходов показано в таблице 1.4.

Таблица 1.4 — Распределение расходов за отчетный период

Виды продукции

Прямые затраты

ИТОГО

Коэффициент %

Общепр

Общехоз

Основная зарплата Материалы
А 74025 75125 140150 74,24 68425 49956
Б 6625 45125 51750 25,76 23742 17334
ИТОГО 80650 120250 200900 100 92167 67290

Расчет фактической производственной себестоимости по каждой единице продукции производится в калькуляции, где также отражены все затраты на изготовление этой единицы продукции. Расчет фактической производственной себестоимости делается по формуле:

С/Сф = НЗПнач + З – НЗПкон

Где С/Сф — фактическая себестоимость;

НЗПнач — незавершенное производство на начало месяца;

З — затраты за месяц;

НЗПкон — незавершенное производство на конец месяца

Таблица 1.5 — Калькуляция производственной себестоимости

Статьи

затрат

На 01.01.07

Текущий

На 01.02.07

Изделие А Изделие В Изделие А Изделие В Изделие А Изделие В
1. Материалы 17305 15075 75125 45125 19918 18065
2. Основная зарплата производственных рабочих 9895 10425 74025 6625 13765 12405
3. Отчисления на социальные нужды 3875 2695 19247 1722 5385 4855
4. Общепроизводственные расходы 1285 1345 68425 49956 1572 1375
5. Общехозяйственные расходы 1525 1625 23742 17334 2425 2145
ИТОГО: 33885 31165 260564 120762 43065 38845
ВСЕГО:

Для учета наличия и движения денежных средств организацией используется счет 51 «Касса», учет движения операций по данному счету отражается в журнале ордере № 1 и ведомости № 1.

При использовании журнально-ордерной форме учета движение операций по 51 счету «Расчетный счет» отражаются в журнале ордере № 2 и ведомости № 2.

Ведомость № 2 за январь 2008 года

Дата

Сумма

В Д счета 51с К счетов

05.01.08г.

07.01.08г.

31.01.08г.

ИТОГО

Аналитическая ведомость расчетного счета за январь 2008

Дата

Основание

Кор. Счет

Приход

Расход

Сальдо

01.01.08г.

05.01.08г.

Штрафы за нарушение условий договора

05.01.08г.

Дебиторская задолженность

05.01.08г.

Краткосрочный кредит

07.01.08г.

Оплата за объект ОС.

12.01.08г.

Задолженность за материалы.

15.01.08г.

Перечислен ЕСН за месяц.

15.01.08г.

Перечислен НДФЛ.

15.01.08г.

Оплачены счета за электроэнергию.

15.01.08г.

Оплачен счет за отопление.

15.01.08г.

Проценты за кредит.

15.01.08г.

Услуги типографии.

31.01.08г.

Оплата за продукцию.

31.01.08г.

Оплачены услуги банка

31.01.08г.

Проценты за пользование денежными средствами.

01.02.08г.

Журнал-ордер № 2 за январь 2008 года

Дата

Сумма

С К счета 51 в Д счетов

44 60 66 69 68 91-2
12.01.07 60000 60000
15.01.07 60753 6999 40987 6095 4697 1975
31.01.07 250 250
ИТОГО: 121003 6999 100987 6095 4697 1975 250

Журнал-ордер № 4 открывается по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам».

Журнал-ордер № 4 за январь 2008 года

Основание

(дата выписки)

С К счета 66 в Д счета

ИТОГО

51
Выписка банка от 05.01.08г. 30000 30000
ИТОГО 30000 30000

Для учета операций, связанными с расчетами с поставщиками используется журнал-ордер № 6.

Журнал-ордер № 6 за январь 2008 года

Поставщик

Сальдо

ИТОГО

по счету

С К счета 60 в Д счетов

Оплата

Сальдо

Д К 10 19 25 26 Д К
Поставщик № 1 21400 82748 70125 12623 12.01.07 60000 13.01.07 22748 21400
Поставщик № 2 28987 4422 13815 10750 15.01.08 28987
Поставщик № 3 12000 1831 6900 3269 15.01.08 12000
ИТОГО 21400 123735 70125 18876 20715 14019 21400

Журнал-ордер № 7 используется для учета операций с подотчетными лицами.

Журнал-ордер № 7 за январь 2008 года

Основание

Сальдо

С К счета 71

в Д счетов

ИТОГО

Выдано подотчет

Возврат

Сальдо

Д К 60 70 Дата Счет Сумма Дата Счет Сумма Д К
Оплата задолженности за материалы. 1385 22748 22748 10.01.08 60 82748 13.01.08 60 22748 1385
Неиспользованные авансы 600 600 71 600
ИТОГО 1385 22748 600 23348 23348 1385

В журнале-ордере № 8 отражаются следующие операции: расчеты с различными дебиторами и кредиторами, расчеты по налогам и сборам.

Журнал-ордер № 8 за январь 2008 года

Основание

С К счета 19 в Д счетов

ИТОГО

НДС к вычету.

ИТОГО

Основание

С К счета 68 в Д счетов

ИТОГО

91-2 70 90-3 99
Налоговая декларация 36648 36648
Счет № 5 от 15.01.08г. 1098 1098
НДФЛ 17500 17500
НДС 109869 109869
Налог на имущество 1325 1325
Налог на прибыль. 73240 73240
ИТОГО 39071 17500 109869 73240 239680

Основание

С К счета 76 в Д счетов

ИТОГО

51 70
Штрафы 19555 19555
Исполнительные листы 5000 5000
ИТОГО 19555 5000 24555

При журнально-ордерной форме учета, суммирование затрат производится в журнале-ордере № 10. Он составляется на основе итоговых данных ведомостей учета затрат. Данный журнал-ордер построен по принципу шахматной ведомости по кредиту счетов 02, 05, 10, 20, 25, 26, 70, 69 и т.д.

Журнал-ордер № 10 за январь 2008 года

Д/К 02 05 10 20 25 26 69 70 ИТОГО
20 120250 92167 67290 20969 80650 381326
25 10455 18125 8847 34025 71452
26 4320 2565 8555 7806 30025 53271
43 364466 364466
69 2500 2500
91-2 4925 4925
ИТОГО 14775 2565 151855 364466 92167 67290 37622 147200 877940

Журнал-ордер № 11 так же построен в виде шахматной ведомости. Открывается по кредиту счетов 40, 43, 44, 62, 90.1, 91.1.

Журнал-ордер № 11 за январь 2008 года

Д/К 43 44 62 90-1 91-1
10 4925
51 982025 125
62 720250 247450
90-2 364466 6999
ИТОГО 364466 6999 982025 720250 252500

Операции, связанные с уставным, добавочным, резервным и другим капиталом отражаются в журнале-ордере № 12.

По кредиту счетов 01.1, 01.2 открывается журнал-ордер № 13. В нем отражаются все операции, связанные с основными средствами.

Журнал-ордер № 13 за январь 2008 года

Основание

С К счета 01.1 в Д счетов

ИТОГО

01-2
Первоначальная стоимость 170125 170125
Реализация объекта ОС. 180250 180250
ИТОГО 350375 350375

Основание

С К счета 01.2 в Д счетов

ИТОГО

02 91.2
Износ ОС 161125 161125
Остаточная стоимость 9000 9000
Износ 47250 47250
Остаточная стоимость 133000 133000
ИТОГО 208375 142000 350375

Учет прибыли осуществляется в журнале ордере № 15 при журнально –ордерной форме учета. На основании журнала-ордера № 15 можно посмотреть от какого вида деятельности предприятие получило прибыль либо убыток, также произвести начисление налога на прибыль.

Журнал-ордер № 15 за январь 2008 года

Основание

С К счета 99 в Д счетов

ИТОГО

Прибыль от реализации

Прибыль от прочих операций

ИТОГО

Журнал- ордер № 16 открывается по кредиту счета 08 «Расчеты по вложениям во внеоборотные активы».

Журнал-ордер № 16 за январь 2008 года

Основание

С К счета 08 в Д счетов

ИТОГО

01.1
Акт приема-передачи ОС-1 от 05.01.08г. 240125 240125
ИТОГО 240125 240125

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета

После проверки всех регистров бухгалтерского учета составляется оборотная ведомость, в которой отражаются остатки по счетам на начало периода, дебетовые и кредитовые обороты за месяц, остаток на конец периода.

Таблица 1.6 — Оборотно-сальдовая ведомость

Сальдо на 01.01.08г.

Обороты январь

Сальдо на 01.02.08г.

счет

дебет

кредит дебет кредит дебет кредит
01.1

1 518 815

240125 350375 1408565
01.2 350375 350375
02 481 975 208 375 14 775 288 375
04

87 587

87 587
05 24 105 2 565 26 670
08

240 125

240 125
10

94 825

75 050 151 855 18 020
19

15 795

18876 34671
20

65 050

381326 364466 81910
25 92 167 92 167
26 67290 67290
43 364466 364466 72475
44 6 999 6 999
50

1 585

1 585
51

239 883

1 031 705 121003 1150585
52

106 425

106 425
60 21 400 123 735 123 735 21400
62

87 555

967700 982025 73230
66 67 325 6 095 30 000 91 230
68

1 975

36646 239680 205009
69

4 697

7197 37 622 35122
70

24 085

23 100 147 200 148 185
71 1 385 23348 21 963
76 31 905

54 910

24555 47560
80

1 700 125

1 700 125
84

182 813

182 813
90.1 720 250 720 250
90.2 371465 371465
90.3 109869 109869
90.9 238916 238916
91.1 252500 252500
91.2 186246 186246
91.9 66254 66254
99 73240 305170 231930
Итого 2563410 5047217 5047217 3973132 3973132