Раздел 6 декларации

Содержание

Порядок заполнения раздела 6 декларации по НДС

В каких случаях необходимо вносить данные в раздел 6

Как правильно оформить раздел 6

Итоги

В каких случаях необходимо вносить данные в раздел 6

Разделы 4, 5 и 6 налоговой декларации по НДС нужно включать в отчет, только если налогоплательщик в данном налоговом периоде осуществлял операции, связанные с экспортом продукции, а также товаров, работ, услуг. НДС при данных операциях рассчитывается исходя из ставки 0%.

Если в течение 180 дней налогоплательщику-экспортеру удастся собрать необходимые документы, подтверждающие нулевую ставку, то его обязанностью станет заполнение раздела 4 и сдача его в составе налоговой отчетности по НДС.

Подробнее об этом читайте в статье «Как правильно заполнять раздел 4 декларации по НДС при применении ставки 0%».

Если же установленный законодательством срок в 180 дней истечет, а документы — основания для нулевой ставки отсутствуют, то налогоплательщик должен оформить раздел 6. Об основных правилах его заполнения мы расскажем далее.

Как правильно оформить раздел 6

Правила оформления раздела 6 декларации по НДС регламентируются приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Данный приказ утвердил как саму форму отчетности, так и порядок и правила ее заполнения (далее — Порядок заполнения). В 2020 году форма применяется в редакции от 28.12.2018.

Подробнее об изменениях бланка читайте .

Вносим данные по операциям экспорта

Для каждого кода операции должен быть заполнен блок, состоящий из строк 010–040:

  • строка 010 предназначена для отражения кода операции;
  • строка 020 нужна для отражения налоговой базы;
  • строка 030 служит для указания величины НДС, исчисленной исходя из цифры, отраженной в строке 020 (налоговой базы), и ставки налога (10 или 20%);
  • строка 040 отражает суммы налоговых вычетов:
    • входящий НДС, предъявленный продавцом;
    • НДС, уплаченный при ввозе товаров в Россию;
    • НДС, уплаченный налоговым агентом при покупке продукции (товаров, работ, услуг).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если налогоплательщик экспортирует несырьевые товары, то он вычеты в разделе 6 не отражает.

Строки 050–060, содержащие суммы показателей по соответствующим строкам, нужно заполнить только на странице 1, а оставшиеся — прочеркнуть:

  • строка 050 — общая сумма НДС, полученная путем суммирования цифр из строк 030 по каждому коду.
  • строка 060 — суммированный показатель, но уже из строк 040.

Корректируем информацию по экспортным операциям

В случаях возврата покупателем товара (или его части) экспортеру потребуется внести данные в строки 080–100:

  • строка 080 — сумма, на которую уменьшается налоговая база;
  • строка 090 — корректировка НДС, т. е. сумма, на которую уменьшается исчисленный НДС;
  • строка 100 — величина НДС, которая подлежит восстановлению (если ранее она была принята к вычету).

Если цена на товар выросла или, наоборот, снизилась, придется заполнить строки 110–150:

  • строка 120 — здесь отразится сумма, на которую увеличивается налоговая база;
  • строка 130 — предназначена для отражения суммы, на которую увеличивается НДС;
  • строка 140 — показывается сумма, на которую уменьшается налоговая база;
  • строка 150 — приводится сумма, на которую уменьшается НДС.

Далее переходим к исчислению налога.

Рассчитываем налог к уплате или возмещению

Сумму НДС, исчисленную к уплате в бюджет, надо привести в строке 160, а к возмещению — в строке 170.

При этом формула расчета для каждой из этих строк будет выглядеть следующим образом:

стр. 160 = (стр. 050 + стр. 100 + стр. 130) – (стр. 060 + стр. 090 + стр. 150);

стр. 170 = (стр. 060 + стр. 090 + стр. 150) – (стр. 050 + стр. 100 + стр. 130).

Показатели данных строк должны быть впоследствии учтены при заполнении раздела 1 декларации по НДС за соответствующий налоговый период. Об этом сказано в пп. 34.3, 34.4 Порядка заполнения.

О том, как следует поступать при отсутствии данных для заполнения налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, читайте в материале «Как заполнить нулевую декларацию по НДС».

Итоги

Раздел 6 не всегда входит в состав налоговой декларации по НДС. Его нужно оформлять и сдавать, лишь когда у налогоплательщика-экспортера нулевая ставка оказалась неподтвержденной в установленные сроки. В статье мы привели порядок заполнения данного раздела. Надеемся, что это поможет нашим читателям безошибочно отчитаться перед налоговиками.

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Экспортные разделы НДС-декларации

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 31 июля 2015 г.

Содержание журнала № 16 за 2015 г.Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

В обновленной НДС-декларацииутв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в разделах, предназначенных для экспортеров, много новшеств. Прежде всего, изменился принцип, по которому построены разделы 4, 5 и 6: теперь в них включено несколько одинаковых блоков строк, призванных объединить операции с одним и тем же кодом.

Посмотрим, как заполнить разделы 4 и 6 экспортерам в различных ситуациях. Корректировки экспортной базы и их отражение в НДС-декларации сейчас рассматривать не будем: этому мы посвятим отдельную статью в следующих номерах .

СИТУАЦИЯ 1. Экспортированы товары, по которым ранее был принят к вычету входной НДС

Как только вы отгрузили товары на экспорт, надо проверить, не был ли ранее по ним принят к вычету входной НДС — к примеру, такое могло быть, если изначально вы не планировали экспортировать купленные товары. Если такой вычет был заявлен, то его нужно восстановитьПисьмо Минфина от 08.05.2015 № 03-07-11/26720. Несмотря на то что в Налоговом кодексе с 2015 г. нет специальной нормы для такого восстановления, по-прежнему установлен особый порядок принятия к вычету НДС по экспортированным товарам. Вычет возможен на момент определения налоговой базып. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ; Письма Минфина от 27.02.2015 № 03-07-08/10143, от 13.02.2015 № 03-07-08/6693:

  • <или>на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих право на нулевую ставку НДСп. 1 ст. 165 НК РФ;
  • <или>на дату отгрузки товаров на экспорт, если в течение 180 дней с момента помещения товара под таможенную процедуру экспорта нужные документы полностью не собраныподп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ.

А пока товар только экспортирован, права на вычет входного налога у вас нет. Обратите внимание, восстановление такого вычета надо отразить в НДС-декларации за квартал, в котором отгружены товары на экспорт и оформлена таможенная декларация (в периоде отгрузки — если товар экспортируется в страны ЕАЭС)Письмо Минфина от 05.05.2011 № 03-07-13/01-15. Однако учтите, что не нужно восстанавливать такой вычет в разделах 4—6. Для этого предусмотрена графа 5 строки 100 «Суммы налога, подлежащие восстановлению при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов» раздела 3 НДС-декларациип. 38.5 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (далее — Порядок).

Экспортную поставку не нужно отражать в декларации за квартал отгрузки, если нулевая ставка еще не подтверждена. Дальнейшее заполнение НДС-декларации в связи с экспортными отгрузками надо делать уже либо после сбора документов, подтверждающих право на нулевую ставку НДС, либо после истечения отпущенного для этого 180-днев­ного срока.

Не забудьте при экспортной отгрузке составить счет-фактуру с нулевой суммой НДС в двух экземплярах: один для себя, второй — для зарубежного покупателя. Сделать это нужно не позднее 5 календарных дней со дня реализациипп. 1, 3 ст. 168 НК РФ; п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 (далее — Постановление № 1137). Однако не спешите регистрировать его в книге продаж: это нужно будет сделать только в квартале, в котором вы соберете документы, подтверждающие экспортную ставку налогап. 2 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137; пп. 2, 4 ст. 166, п. 9 ст. 167 НК РФ.

СИТУАЦИЯ 2. Документы, подтверждающие экспорт, собраны в срок

Если вы успели собрать все документы, перечисленные в НК для подтверждения нулевой ставки, до истечения 180 дней с даты экспорта товаров, то вам надо заполнить раздел 4 НДС-декларации за тот квартал, в котором вы собрали полный комплект документовп. 9 ст. 165 НК РФ; п. 3 Порядка. Все эти документы надо представить в инспекцию — иначе вам не удастся подтвердить право на нулевую ставку НДС. Сделать это нужно в срок, установленный для сдачи НДС-декларации, то есть не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором собран полный комплектпп. 9, 10 ст. 165, п. 5 ст. 174 НК РФ; Письма Минфина от 15.02.2013 № 03-07-08/4169, от 16.02.2012 № 03-07-08/41. Если у вас нет возможности направить в инспекцию документы, подтверждающие экспорт, также по ТКС в электронном виде (в виде сканов), можете либо отправить их по почте, либо лично занести в инспекциюПисьмо Минфина от 23.04.2015 № 03-07-08/23264.

При заполнении раздела 4 прежде всего нужно определить коды для ваших операций — выбираете их в приложении № 1 к Порядку заполнения НДС-декларации. К примеру, для экспортной отгрузки товаров, которые при обычной продаже облагаются по ставке 18%, предусмотрен код 1011410 (код 1010421 — если они экспортированы в страны ЕАЭС). А для экспортированных товаров, облагаемых обычно по ставке 10%, предусмотрен код 1011412 (код 1010422 — при экспорте в страны ЕАЭС). Если товары экспортированы взаимозависимым лицам или резидентам офшорных зон, то коды будут другие.

Проверить, относится ли государство к офшорному, можно, изучив Перечень, утвержденный МинфиномПриказ Минфина от 13.11.2007 № 108н.

Все операции, относящиеся к одному коду, нужно суммировать и показать в отдельных строках 010—030:

  • общая сумма налоговой базы будет указана в строке 020. Разумеется, это должна быть рублевая сумма. Экспортная выручка в иностранной валюте должна пересчитываться в рубли для целей НДС исключительно по курсу Центробанка, действовавшему на дату отгрузкип. 3 ст. 153 НК РФ. Причем даже в том случае, если ранее под поставку товара на экспорт была получена предоплата;
  • общая сумма НДС-вычетов пойдет в строку 030.

Для наглядности далее мы используем следующий пример. Организация отгрузила на экспорт две партии товара:

1) по первой партии документы, подтверждающие экспортную ставку, собраны до истечения 180 дней:

  • сумма экспортной выручки, пересчитанная в рубли по курсу на дату отгрузки, составила 1 000 000 руб.;
  • сумма входного НДС по операциям, связанным с продажей первой партии товара, составляет 87 000 руб. Однако по итогам квартала, в котором собраны все документы, подтверждающие право на нулевую ставку НДС, организация может подтвердить лишь 85 000 руб. вычетов входного НДС — не хватает счетов-фактур по услугам для вычета 2000 руб. налога. Эти документы поступили в организацию с опозданием;

2) по второй партии товара документы, подтверждающие право на нулевую ставку, собраны после истечения 180-днев­ного срока:

  • сумма экспортной выручки составила 500 000 руб.;
  • сумма входного НДС — 40 000 руб. Часть подтверждающих документов, необходимых для вычета входного НДС в сумме 10 000 руб., получена от поставщиков с опозданием. Поэтому в период подтверждения права на экспортную ставку организация может заявить только вычет входного НДС в сумме 30 000 руб.

Раздел 4. Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена

Показатели Код строки Значения показателей
1 2 3
Код операции 010
Налоговая база 020
Налоговые вычеты по операциям, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена 030 Чтобы подтвердить сумму заявленных налоговых вычетов, необходимо организовать раздельный учет входного НДС по товарам (работам, услугам), которые используются для экспортных операций. Они могут учитываться на отдельных бухгалтерских субсчетах или же в отдельных налоговых регистрахп. 6 ст. 166, п. 3 ст. 172 НК РФ; Письма Минфина от 06.07.2012 № 03-07-08/172; ФНС от 31.10.2014 № ГД-4-3/22600@. Порядок ведения раздельного учета должен быть закреплен в учетной политике

В разделе 4 предусмотрены четыре блока строк 010—030, то есть в них можно отразить экспортные отгрузки по четырем различным кодам. Если у вас в квартале больше разнокодовых операций по экспорту, делаете дополнительный лист (или листы) раздела 4.

Заполнив по каждому коду операций строки 010—030, в первом листе раздела 4 заполняете строку 120, отразив в ней сумму строк 030, если никаких иных операций, отражаемых в разделе 4, кроме подтвержденного вовремя экспорта, у вас не было в отчетном квартале (то есть если не заполнены строки 040—110). Если есть дополнительные листы раздела 4, в них строка 120 не заполняется.

Итого сумма налога, исчисленная к возмещению по разделу 4 120

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПЕРСИКОВА Ирина Сергеевна Государственный советник РФ 1 класса

“Если в разделе 4 декларации по НДС отражена экспортная операция, то соответствующие суммы НДС, подлежащие вычету, подлежат также отражению в разделе 8 декларации. Ведь он заполняется на основании данных из книги покупок в случаях возникновения права на налоговые вычеты за истекший налоговый период в порядке, установленном ст. 172 НК РФразд. XIII Порядка. А счета-фактуры, полученные покупателем от продавцов по приобретенным товарам (работам, услугам), регистрируются в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычетыпп. 2, 23(2) Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137, то есть на момент определения налоговой базы по экспортным операциям, предусмотренным п. 1 ст. 164 НК РФ.

Счет-фактура, выставленный иностранному покупателю, регистрируется в книге продаж в налоговом периоде, на который приходится момент определения налоговой базы по экспортным операциям, то есть в квартале, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих обоснованность нулевой ставки НДС. Данные из книги продаж подлежат отражению и в разделе 9 декларации по НДСразд. X Порядка”.

СИТУАЦИЯ 3. 180 дней прошли, а экспортные документы не собраны

Если по прошествии 180 календарных дней вы еще не собрали полный комплект документов, который подтверждает право на применение нулевой ставки НДС, то нужно:

  • исчислить с экспортной выручки НДС по ставке 10% или 18% (это зависит от вида экспортированного товара)п. 9 ст. 165 НК РФ;
  • выписать в одном экземпляре счет-фактуру на экспортную отгрузку с выделенной суммой НДС;
  • зарегистрировать такой счет-фактуру в книге продаж того квартала, в котором был отгружен товар. Для этого потребуется заполнить дополнительный лист к нейп. 22(1) Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137 — эти данные будут впоследствии отражены в приложении 1 к разделу 9 уточненной НДС-декларации;
  • заполнить раздел 6 уточненной НДС-декларации за квартал отгрузки товара на экспорт и представить эту уточненку в инспекциюст. 81, п. 9 ст. 165, п. 9 ст. 167 НК РФ; п. 3 Порядка;
  • вычеты входного НДС по экспортной отгрузке надо отразить в дополнительном листе к книге покупок того квартала, в котором был отгружен товар, — эти данные перейдут в приложение 1 к разделу 8 уточненной НДС-декларации.

Инспекторы могут начислить вам пени из расчета, что НДС с экспортной отгрузки вы должны были уплатить в обычном порядке (в срок, предусмотренный для уплаты налога по декларации, которую вы уточняете). Однако, по мнению Высшего арбитражного суда, поскольку обязанность уплатить НДС возникает только на 181-й день, то и пени в случае несвоевременной уплаты должны начисляться с этой же датып. 3 ст. 75 НК РФ; Постановление Президиума ВАС от 16.05.2006 № 15326/05. Исходя из этого, НДС по неподтвержденному экспорту лучше уплатить на 181-й день. Так вы сможете либо вообще избежать пеней, либо уменьшить их (в случае если инспекция не будет ориентироваться на решение ВАС, а ваша организация не захочет с ней спорить).

Обратите внимание, уточненную НДС-декларацию с 2015 г. надо представлять обязательно в электронном видеПисьмо ФНС от 20.03.2015 № ГД-4-3/4440@. Если других изменений, кроме вышеуказанных, у вас нет, то нужно:

  • дополнить уточненную декларацию разделом 6;
  • в разделе 1 пересчитать суммы налога с учетом нового раздела 6;
  • ранее представленные разделы 2—5 и 7 нужно перенести в уточненку без изменений;
  • разделы 8—12 можно оставить без изменений, то есть повторить их в том виде, в котором они были в первоначальной декларации. Однако проще в разделах 8—12:

— поставить в строке 001 «признак актуальности ранее представленных сведений» код «1» — это будет означать, что ранее представленные в соответствующем разделе данные актуальны и достоверны;

— в других строках разделов 8—12 проставить прочеркипп. 45.2, 47.2, 49.2, 50.2, 51.2 Порядка. Это сократит объем декларации;

  • заполнить приложения 1 к разделам 8 и 9 — ведь в них отражаются данные дополнительных листов к книге покупок и продаж, при этом в строке 001 надо указать код «0»пп. 46.2, 48.2 Порядка.

Срок для представления уточненных деклараций НК не установлен. Главное — заплатить вовремя налог.

При заполнении раздела 6 обратите внимание на то, что сейчас в нем содержится два одинаковых блока со строками 010—040. Если у вас более чем два кода операций по не подтвержденному в срок экспорту, то делаете дополнительный лист раздела 6.

Раздел 6. Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена

Показатели Код строки Значения показателей
1 2 3
Код операции 010
Налоговая база 020 Для операций, сгруппированных по одинаковым кодам, указываете налоговую базу. Учтите, что для пересчета валютной выручки в рубли надо использовать курс на дату отгрузкип. 3 ст. 153, пп. 1, 9 ст. 167 НК РФ
Суммы налога, исчисленные по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации 030 Сумму НДС считаете как произведение экспортной выручки и ставки налога (10% или 18%). Обратите внимание, что нельзя считать налог расчетным методом (так, как будто бы этот налог уже был учтен в налоговой базе)
Сумма налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена 040

Строки 050 и 060 заполняются только на первом листе раздела 6.

Итого суммы налога, исчисленные по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации 050 Указывается сумма строк 030 по всем кодам операций, отраженных в разделе 6
Итого сумма налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена 060 Указывается сумма строк 040 по всем кодам операций, отраженных в разделе 6

Также на первом листе раздела 6 надо заполнить строку 160 или 170.

Итого сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет по разделу 6 160 Отражается положительная разница между показателем строки 050 раздела 6 и показателем строки 060 того же раздела
Итого сумма налога, исчисленная к возмещению по разделу 6 170 Отражается положительная разница между показателем строки 060 раздела 6 и показателем строки 050 того же раздела

Показатели строк 160—170 раздела 6 учитываются при расчете показателей строк 040 и 050 раздела 1пп. 34.3, 34.4 Порядка. То есть эти показатели формируют итоговую сумму к уплате (возмещению) в целом по декларации.

СИТУАЦИЯ 4. Документы собраны позже 180-дневного срока

Если вы не уложились в отведенный НК срок, заполнили уточненную декларацию и отразили экспортные операции в разделе 6 и уплатили в бюджет НДС, как в ситуации 3, на этом экспортная НДС-тема не заканчивается. Впоследствии, когда вы соберете полный комплект документов, который подтверждает право на нулевую ставку НДС, нужно заполнить раздел 4 НДС-декларации за тот квартал, в котором вы собрали все необходимые документы. Тем самым вы фактически получите право на возврат из бюджета НДС, исчисленного ранее с экспортной выручки.

Счет-фактуру, составленный в одном экземпляре при неподтверждении ставки 0% и зарегистрированный в книге продаж, надо зарегистрировать в книге покупокп. 23(1) Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137. Сумма вычета исчисленного ранее НДС будет отражена в разделе 8 НДС-декларации.

В разделе 4, помимо строк 010—030, теперь надо заполнить строки 040 и 050 для каждого кода операцийпп. 41.4, 41.5 Порядка. Эти данные переносятся из раздела 6 поданной ранее уточненной декларации за квартал отгрузки товаров на экспорт.

Показатели Код строки Значения показателей
1 2 3
Код операции 010
Налоговая база 020
Налоговые вычеты по операциям, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена 030
Сумма налога, ранее исчисленная по операциям, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее не была документально подтверждена 040 Данные из строки 030 раздела 6 уточненной декларации за период экспортной отгрузки по соответствующему коду операции
Сумма налога, ранее принятая к вычету и подлежащая восстановлению 050 Данные из строки 040 раздела 6 уточненной декларации за период экспортной отгрузки по соответствующему коду операции

Далее на первом листе раздела 4 надо заполнить либо строку 120, либо строку 130пп. 41.8, 41.9 Порядка.

Итого сумма налога, исчисленная к возмещению по разделу 4 120 Сумма строк 030 и строк 040 раздела 4 этой же декларации минус сумма строк 050 раздела 4 — если эта разница положительная. Показатель строки 120 далее в декларации должен быть учтен при расчете показателя по строке 040 или 050 раздела 1
Итого сумма налога, исчисленная к уплате по разделу 4 120 Сумма строк 050 раздела 4 минус сумма строк 030 и строк 040 раздела 4 — если эта разница положительная. Показатель строки 130 должен быть учтен при расчете показателя по строке 040 или 050 раздела 1 декларации

НДС-декларацию нужно представить в инспекцию в электронном виде до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором собран полный комплект документов, подтверждающий право на экспортную ставку. Также в тот же срок нужно представить в инспекцию сами документы, подтверждающие нулевую ставку НДС.

***

В следующей статье мы расскажем, как заявить в декларации запоздавшие экспортные вычеты.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Внешнеэкономическая деятельность»:

Пример заполнения книги продаж в 2020 году (скачать бланк, образец)

Бланк книги продаж

Итоги

Бланк книги продаж

Книга продаж составляется по форме приложения № 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Этот же документ содержит правила заполнения книги. К основным правилам заполнения документа относятся:

  1. Книга продаж ведется в бумажном или в электронном виде.
  2. Все счета-фактуры (электронные и бумажные) регистрируются в книге продаж в хронологическом порядке в квартале возникновения обязательства.
  3. Все изменения после окончания квартала вносятся в дополнительные листы книги продаж.

С 01.04.2019 применяется обновленный бланк книги продаж, который учитывает новую ставку НДС 20% (постановление Правительства РФ от 19.01.2019 № 15).

См. также: «Книга покупок и книга продаж: ведение и оформление для расчетов по НДС».

Где можно скачать книгу продаж 2020 года — бланк, образец заполнения

Найти и скачать книгу продаж в интернете не составляет труда: это можно сделать, например, на сайтах справочно-правовых систем. При необходимости можно найти не только пример формы, но также скачать бланк книги продаж 2020 года. Можно скачать его и на нашем сайте.

Скачать книгу продаж

Кроме того, для примера мы приводим образец заполнения книги продаж с учетом изменений, действующих с 01.04.2019 года, в т.ч. и в 2020 году.

Скачать пример заполнения

О том, где уточнить номера кодов видов операций, указываемых в книге, читайте в этом материале.

Книга продаж представляет собой документ, необходимый для правильного отражения данных по НДС, начисляемому по налогооблагаемым объектам за отчетный период. Ее бланк имеет законодательно установленную форму и заполняется по определенным правилам.

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Рис.5

В договоре необходимо выбрать валюту. В данном примере расчеты ведутся в USD (рис.6), цена в расходной накладной также указана валютная.

Рис.6

Подтверждение нулевой ставки НДС в 1С 8.3

Теперь вызываем помощник по учету НДС (рис.7). Здесь нас интересует два раздела – «Подтверждение нулевой ставки НДС» и «Формирование книги покупок(0%)».

Рис.7

Сначала пробуем заполнить табличную часть документа «Подтверждение нулевой ставки…» (рис.8). Если документы реализации по ставке 0% заполнены правильно, то они автоматически попадут в документ.

Рис.8

Пользователю остается только выбрать соответствующий признак («подтверждена»/»не подтверждена»). Устанавливаем событие «Подтверждена ставка 0%», проводим документ и проверяем проводки.

Рис.9

Бухгалтерских проводок в данном случае нет, но есть движения по регистрам учета НДС. В регистре «НДС по реализации 0%» одна запись (рис.9).

В регистре «НДС предъявленный» — две записи (рис.10).

Рис.10

Формирование записей книги покупок НДС по нулевой ставке НДС

Именно по движениям регистров программа проводит анализ состояния учета НДС. Если теперь сформировать книгу покупок, то в ней автоматически появится нужная запись (рис.11).

Рис.11

Проводки, сформированные в 1С документом «Формирование записей книги покупок (0%)», показывают, что НДС, уплаченный нами при покупке товара, предназначенного на экспорт, успешно принят к вычету.

Рис.12

Что делать в 1С если ставка НДС не подтверждена

В заключении коротко о действиях в 1С 8.3 при неподтвержденной ставке. В этом случае НДС придется списать на прочие расходы. Списание выполняет тот же документ «Подтверждение нулевой ставки» (рис.13)

Рис.13

Но, в отличие от первого варианта, в данном случае формируются проводки (рис.14) и регистрируется счет-фактура, который отражается в книге продаж на закладке «Дополнительные листы».

Рис.14

Сумма НДС по неподтвержденной ставке рассчитывается автоматически по ставке 18%(как указано при поступлении товара). Эту сумму можно уменьшить на величину НДС, уплаченного при покупке (в нашем примере это 18 000 руб.)

Заполнение разделов 4, 5, 6 декларации по НДС

Добрый день!

Цитата (Ekaterina99):Документы собраны в тех кварталах — означает дата этого документа, т.е. какой-то документ 04.04.2015 г, значит раздел 4 сдаю за второй квартал? Если дата самого позднего документа — 4 апреля 2015 г., значит, экспорт (раздел 4) Вы можете показать в уточненной декларации за второй квартал 2015 года.
И сам экспорт (отгрузку) и вычеты по этой отгрузке.
Если Вы четы были сделаны раньше (в 3 разделе), то их (НДС) надо восстановить и показать вычет уже в 4 разделе.
Цитата (Ekaterina99):У меня сомнения, точно можно подавать уточненную декларацию? Сейчас уже май 2017 и 180 дней прошло с 1 квартала 2015 года.В чем сомнения?
Отгрузка в 1 квартале 2015 года.
+ 180 дней = 3 квартал 2015 года.
Вы собрали пакет документов в апреле — во 2 квартале 2015 года, следовательно уложились в отведенные для этого 180 дней.
Право на вычет по экспорту у Вас возникает в том периоде, в котором Вы собрали весь пакет документов, подтверждающий экспорт.
Уточненная декларация, как раз, предназначена, чтобы исправить ошибки прежних налоговых периодов. Вы получили право на ставку 0% и вычет по экспорту во 2 квартале 2015 года. Но не показали — ни во 2-м квартале, ни в последующих периодах. Значит, должны исправить ошибку — сделать уточненную декларацию.
Цитата (Ekaterina99):В отношении НДС, связанного с экспортом, в декларации по этому налогу заполнению подлежат 3 особых раздела:
4 — по операциям с подтвержденным правом применения ставки 0%;
5 — по операциям, документы на которые были собраны ранее, но право на вычет возникло только сейчас;
6 — по операциям, оказавшимся с неполным пакетом подтверждающих документов на момент истечения срока, отведенного для их сбора.Я уже Вам писал, что у Вас только 4 раздел.
Поскольку документы собраны в срок.
Раздел 5 Вам не подходит, поскольку право на вычет возникло у Вас не сейчас, а во 2 квартале 2015 года.
Раздел 6 Вам не подходит, поскольку полный пакет документов Вы собрали в срок.
К тому же, и 5 и 6 раздел подразумевают, что сначала нужно было начислить НДС, поскольку пакет документов не собран, а только потом подавать с этими разделами.
Срок «начисления НДС» Вы уже пропустили и, чтобы сделать начисление вовремя, Вам надо подать уточненную декларацию за 1 квартал 2015 года. А уже потом, декларацию с разделом 5. Но пакет у Вас собран, поэтому смысла в этих действиях нет. Уж если подавать декларацию, то во 2 квартале 2015 года.
Если подадите декларацию сейчас, за 2 квартал 2017 года, рискуете получить от налоговиков доначисление НДС и отказ в возмещении НДС…
Кстати, если протяните еще немного, то потеряете право на вычет совсем. НДС Вам восстановят, а вычеты сделать уже будет поздно.
Успехов!