Расходы на обучение

Расходы на обучение сотрудников

Обучение сотрудников за счет организации

Расходы на обучение сотрудников за счет организации: налогообложение

Охрана труда для сотрудников. Обучение и проверка знаний

Проводки по обучению сотрудников за счет организации

Несмотря на сложную экономическую ситуацию, большинство руководителей не забывают работать на перспективу. А что может быть перспективнее квалифицированных и осведомленных сотрудников? Поэтому вопрос обучения, переобучения и повышения квалификации персонала всегда остается открытым. При этом важно правильно оформить бухгалтерские документы, чтобы обучение сотрудников стало перспективной прибылью, а не тратой.

Обучение сотрудников за счет организации

Решение об уместности обучения сотрудников принадлежит работодателю (ст. 196 Трудового кодекса РФ). Исключением становятся пункты, которые регулируются Федеральным законом. К примеру, работающим в сфере легковых и грузовых автомобильных перевозок непременно нужно повышение квалификации для обеспечения безопасности пассажиров и груза (ст. 20 Федерального Закона, пункт 1). А в п. 2 ст. 72 ФЗ указано, что руководители медицинских учреждений должны создавать необходимые условия совмещения образования и работы для сотрудников, желающих пройти профессиональную переподготовку и повышение квалификации за счет организации.

Обучение персонала за счет работодателя

Сюда можно отнести расходы на повышение квалификации либо обучение сотрудников, с которыми был заключен трудовой договор.

Для получения дополнительного образования теми, кто на данный момент работником предприятия не является, между обучаемым и работодателем заключается договор, в соответствии с которым первый обязуется работать на этом предприятии не меньше года, со дня окончания курса обучения.

В п. 3 Правил № 580н перечислены расходы, которые могут быть включены за счет страховых взносов. Последний раз список расширялся в 2016 году. Одним из его пунктов являются затраты на обучение охране труда работников отдельных категорий (работающих на опасных производственных объектах, руководителей, членов комиссий и специалистов служб по охране труда).

Расходы на обучение сотрудников за счет организации: налогообложение

В п. 21 ст. 217 Налогового кодекса указывается, что расходы на обучение налогоплательщиков по основным и дополнительным образовательным программам освобождаются от обложения НДФЛ.

Налогообложение расхожов на обучение сотрудников

Расходы на обучение персонала относятся к налогу на прибыль и вынесены в 23 пункт 264 ст. НК РФ как «прочие расходы, связанные с производством и/или реализацией». Согласно этой статье, допускается:

  • обучение основным и дополнительным образовательным программам;
  • профессиональная подготовка и переподготовка;
  • повышение квалификации для прохождения независимой оценки соответствия.

Для включения расходов на образование работника в налог на прибыль, существуют некоторые условия:

  1. Потенциальная прибыль от получения дополнительных знаний сотрудником. То есть компании, работающей исключительно на внутренний рынок и не планирующей выхода на внешний, будет сложно объяснить налоговикам смысл расхода на обучение испанскому языку своего работника (это правило регулируется 252 статьей Налогового кодекса РФ).
  2. Учреждение, выбранное для обучения, должно иметь лицензию, если заведение российское, в случае выбора иностранного учреждения оно должно иметь соответствующий статус.
  3. С образовательным учреждением обязательно должен быть подписан договор.

Какие документы нужно предоставить от иностранного учебного заведения, разъяснило Министерство финансов в своем письме от 5 августа 2010 года № 03-04-06/6-163. Согласно ему, это может быть лицензия, учебный план, устав либо другие документы, в зависимости от специфики учреждения и законодательства страны, к которому оно принадлежит.

Если не инвестировать в развитие кадрового резерва, то самые перспективные сотрудники уйдут от вас

Что касается договора, он может быть заключен как между учебным заведением и работодателем, так и непосредственно с обучающимся либо проходящим повышение квалификации сотрудником. В письме Министерства финансов РФ от 10 октября 2016 года № 03-03-06/1/58742 указано, что требований к договору между налогоплательщиком и учебным учреждением не предусмотрено.

Для правильного ведения бухгалтерского учета по повышению квалификации сотрудников с 2017 года нужно следить, чтобы на прохождение независимой оценки повышения квалификации был заключен договор об оказании услуг.

Охрана труда для сотрудников. Обучение и проверка знаний

В соответствии с требованиями ст. 225 ТК РФ проходить проверку знаний и присутствовать на обучении по охране труда обязаны все сотрудники учреждений, включая руководителей.

Обязательный порядок, действующий вне зависимости от организационно-правовых форм учреждений и формы установления трудовых отношений с работниками, принят Постановлением Министерства труда и Министерства образования РФ от 13 января 2003 года № 1/29.

Для компаний, чья численность превышает 50 человек, требуется непременное создание соответствующей службы или привлечение отдельного специалиста в этой отрасли. Остальные организации принимают подобное решение исходя из специфики работы. Если такая служба или специалист на предприятии отсутствует, обязанности по проверке знаний и инструктажу по охране труда ложатся непосредственно на руководителя.

Увиливание либо отказ работника проходить обучение по охране труда, может стать поводом для его увольнения – ст. 81 п. 5 ч. 1 ТК РФ.

За непрохождение работниками инструктажа по охране труда, а также за допуск таких сотрудников к работе существует ряд штрафов, регулируемых ТК РФ и КоАП РФ.

Бухгалтерские проводки обучения охране труда не отличаются, от проводок по остальным сферам обучения.

Проводки по обучению сотрудников за счет организации

Траты на обучение и переобучение сотрудников списываются в дебет счетов учета расходов.

Производственные предприятия списывают фактическую стоимость расходов в «Основное производство» – дебет счетов 20 – либо «Общехозяйственные расходы» – 26. Балансовый счет 60 – «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Соответственно, получаются следующие проводки: дебет 20 (26), кредит 60 – производственным предприятием учтены затраты по обучению персонала.

Для торговых предприятий, затраты на обучение персонала идут в дебет счет 44 как затрата на продажу – дебет 44, кредит 60.

Согласно п. 3.15 ПБУ 10/99, если был произведен аванс за подготовку работника, эта сумма будет отражена в учете учреждения дебеторской задолженностью, а не расходом. За перечислением аванса следует бухгалтерская запись: кредит счета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет» либо 71 «Расчеты с подоотчетными лицами» в корреспонденции со счетом 60.2 «Авансы выданные».

Как учесть расход на товар в декабре на доход, полученный в январе?

Здравствуйте, Михаил!

Доходы и расходы в данном случае относятся на январь в соответствии с НК РФ:

Статья 346.17. Порядок признания доходов и расходов

1. В целях настоящей главыдатой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

2. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:

Отражение в учете расходов на обучение персонала

Организация оплатила следующие услуги по обучению персонала: для сервисных инженеров — подготовка специалистов по знаниям норм и правил работы в электроустановках и их аттестация в качестве электротехнического персонала с получением удостоверений установленного образца; посещение бухгалтерского семинара; курсы немецкого языка (в текущей работе необходимо общаться на немецком языке). Каким образом нужно учесть данные расходы в бухгалтерском и налоговом учете?

Бухгалтерский учет

Согласно статье 196 ТК РФ необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд определяет работодатель.

Работодатель проводит профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации работников, обучение их вторым профессиям в организации, а при необходимости — в образовательных учреждениях начального, среднего, высшего профессионального и дополнительного образования на условиях и в порядке, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.

В соответствии с пунктом 5 и пунктом 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н, расходы организации, связанные с профессиональной подготовкой и переподготовкой кадров, признаются расходами по обычным видам деятельности.

На основании Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, указанные расходы включаются в себестоимость продукции в сумме фактически произведенных затрат и отражаются на счетах 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу».

В бухгалтерском учете следует сформировать следующие стандартные проводки:

Дт 60.02 Кт 51 — произведена оплата услуг (аванс) по обучению персонала. Дт 68.02 Кт 76.ВА (аванс уплаченный) — принят к вычету НДС, уплаченный в составе аванса. Дт счета учета затрат Кт 60.01 — учтены расходы на обучение персонала. Дт 19.04 Кт 60.01 — выделена сумма НДС со стоимости услуг по обучению. Дт 60.01 Кт 60.02 — зачтен аванс. Дт 76.ВА (аванс уплаченный) Кт 68.02 — восстановлен к уплате НДС, принятый ранее к вычету. Дт 68.02 Кт 19.04 — принят к вычету НДС по полученной услуге .

Под обоснованными расходами для целей налогообложения прибыли понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Таким образом, экономическая обоснованность расходов по проведению обучения сотрудников должна оцениваться путем сопоставления тематики обучения с деятельностью вашей организации и с функциональными обязанностями сотрудников, которые принимают участие в обучении.

Согласно подпункту 23 пункта 1 статьи 264 НК РФ при расчете налога на прибыль учитываются суммы, израсходованные организацией на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 НК РФ. Согласно данному пункту расходы на обучение включаются в состав прочих расходов, если:

  • обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональная подготовка и переподготовка работников налогоплательщика осуществляются на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;
  • обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку проходят работники налогоплательщика, заключившие с налогоплательщиком трудовой договор, либо физические лица, заключившие с налогоплательщиком договор, предусматривающий обязанность физического лица не позднее трех месяцев после окончания указанного обучения, профессиональной подготовки и переподготовки, оплаченных налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее одного года.

Таким образом, важным условием отнесения сумм расходов, связанных с обучением является наличие договоров, заключенных с образовательными учреждениями, имеющими лицензию на ведение образовательной деятельности (ст. 3 ст. 264 НК РФ).

Однако образовательная деятельность, осуществляемая путем проведения разовых занятий различных видов (в том числе лекций, стажировок, семинаров) и не сопровождающаяся итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании не подлежат лицензированию (п. 4 Положения о лицензировании образовательной деятельности, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.03.2011 № 174).

По нашему мнению, вашей организации следует учесть расходы на бухгалтерские семинары, как консультационные услуги.

Рекомендации по оформлению подтверждающих документов на консультационные услуги в форме семинара приведены в письме УФНС России по г. Москве от 28.06.2007 № 20-12/060987.

Минимальный объем документов для консультационных услуг в форме семинара включает договор, план (содержание) семинара, акт оказанных услуг по проведению семинара.

Оплата курсов изучения иностранного языка, а также аттестация сотрудников в качестве электротехнического персонала следует рассматривать как расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников.

Рекомендуемый перечень документов, необходимых для подтверждения в целях налогообложения прибыли расходов на обучение сотрудника, содержится в письме Минфина России от 21.04.2010 № 03-03-06/2/77. Такими документами являются: договор с образовательным учреждением, приказ руководителя о направлении сотрудника на обучение, учебная программа образовательного учреждения с указанием количества часов посещений, сертификат или иной документ, подтверждающий, что сотрудники прошли обучение, акт об оказании услуг. Кроме того, от образовательного учреждения нужно получить копию лицензии на образовательную деятельность.

Пользователи ИТС версий ПРОФ могут получать бесплатные консультации аудиторов по вопросам бухучета и налогообложения, а также консультации специалистов по трудовому праву по кадровым вопросам.

Свои вопросы Вы можете направлять по адресу itsprof@1c.ru.

В письме необходимо указать регистрационный номер программы, на которую оформлен договор 1С:ИТС и подробно описать ситуацию, требующую консультации.

Ознакомиться с другими ответами аудиторов на вопросы пользователей можно

Вы можете заключить договор информационно-технологического сопровождения с рекомендованным фирмой «1С» партнером.

Участие в однодневном семинаре

Поводом для рассматриваемого вопроса явился запрос от нашего читателя. Который просил ответить на следующие вопросы:

1. Как обосновать участие финансовых специалистов казенного учреждения в однодневном семинаре, где предметом договора является оказание консультационно-информационных услуг на конференции (семинаре)?

2. На какие статью и вид расходов отнести данные расходы?

Виды семинаров

Семинары разделяются на учебные и консультационные. В чем отличия?

Обучающие семинары проводятся с целью подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров. При этом минимально допустимый срок освоения программ профессиональной переподготовки не может быть менее 250 часов, а срок освоения программ повышения квалификации – менее 16 часов (пункт 12 Порядка организации и осуществления образовательной деятельности по дополнительным профессиональным программам, утвержденного приказом Минобрнауки России от 01.07.2013 № 499; далее – Порядок № 499).

По окончании обучающего семинара участники проходят итоговую аттестацию, и им выдаются документы о квалификации: удостоверение о повышении квалификации и (или) диплом о профессиональной переподготовке (пункт 19 Порядка № 499).

Обратите внимание! Образовательные услуги по дополнительным профессиональным программам переподготовки, повышения квалификации подлежат лицензированию (пункты 18, 19 приложения к Положению о лицензировании образовательной деятельности, утвержденному постановлением Правительства РФ от 28.10.2013 № 966).

Информационно-консультационные семинары проводятся с целью информирования об актуальных изменениях в законодательстве, получения практических навыков работы. Их продолжительность, как правило, составляет менее 16 часов, по завершении не проводится итоговая аттестация, документ, подтверждающий обучение, не выдается. Информационно-консультационные услуги, оказываемые в рамках проведения таких семинаров, не относятся к образовательным программам и, как следствие, не подлежат лицензированию.

От обучающего семинара консультационный отличается тем, что работник имеет возможность прямого общения с лектором и может задавать интересующие вопросы как в ходе семинара, так и по его окончании.

К сведению. Разновидностью информационно-консультационных семинаров являются вебинары, которые проводятся в режиме онлайн через интернет с использованием телекоммуникационных систем, и на них тоже не требуется лицензия.

ВЫВОД: участие в однодневном семинаре без итоговой аттестации и выдачи документов об образовании является по своей сути оказанием информационно-консультационных услуг.

Документальное оформление

Для принятия расходов к бухгалтерскому учету они должны быть оформлены документально с соблюдением всех норм законодательства.

При заключении договора (государственного (муниципального) контракта) с организатором семинара казённому учреждению необходимо руководствоваться положениями Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» и главой 39 «Возмездное оказание услуг» Гражданского кодекса РФ. Как правило, в договоре прописываются условия оказания услуг, а также способы и сроки их оплаты.

Казённые учреждения при заключении госконтрактов об оказании услуг в пределах доведенных им в установленном порядке соответствующих лимитов бюджетных обязательств вправе предусматривать авансовые платежи в размерах, определенных постановлением Правительства РФ «О мерах по реализации Федерального закона «О федеральном бюджете на соответствующий год…».

Принятие к учету расходов в размере стоимости оказанных организатором семинара услуг осуществляется на основании подписанного обеими сторонами акта об оказании услуг.

Бюджетный учет

Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденным приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н, расходы казённого учреждения на участие в семинаре следует осуществлять по коду вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для государственных (муниципальных) нужд» и подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.

По данному коду КОСГУ отражается организация участия в выставках, конференциях, форумах, семинарах, совещаниях, тренингах, соревнованиях и др. По этому коду КОСГУ также отражаются и взносы за участие в таких мероприятиях. Кроме того, перечень расходов является открытым, о чем свидетельствует фраза «и другие аналогичные расходы».

16 апреля 2018 года

приглашаем на семинар

«Переход на новые правила бухгалтерского учета и отчетности государственных (муниципальных) учреждений»

Пройти регистрацию по конференции (семинару) и курсам ПК можно несколькими способами:

— заполнить заявку на сайте www.sovbuh.ru в разделе «Обучение и семинары»

— написать письмо по электронной почте: obuchenie-sb@yandex.ru

– справки по телефонам: 8 (495) 258-00-27, 8 (499) 350 62 64

Комплект практических работ междисциплинарного курса

5.2.Остаток средств на расчетном счете ООО «Электрон» на 01 сентября 1200000 руб.
Хозяйственные операции за сентябрь

Дата Содержание хозяйственной операции Сумма Кор.счета
Д К
03.09. Перечислено учебному центру за переподготовку кадров 24000
Оплачена покупателями проданная продукция 327970
04.09. Оплачен счет поставщика за материалы 46200
Перечислено ОАО «Шанс» в оплату акций 70000
Уплачен штраф покупателю 12000
Оплачен счет рекламного агентства 12000
Перечислено АО «Знание» за участие в семинаре 1800
05.09. Получено по чеку в кассу на зарплату за 2 половину августа 222251
Получено от МП «Ритм» за проданные основные средства 120000
Получено от ООО «Интекс» за проданное исключительное право на изобретение 117000
Поступил штраф от поставщика за некачественные материалы 9000
Перечислен страховые взносы за август 32349
Перечислен НДФЛ за август 12200
17.09. Перечислено в кассу на выдачу зарплаты и текущие расходы 314380
Перечислено механическому заводу за поступившее оборудование 48000
Перечислено МП «Орфей» за сканер 1800
Получен от ОАО «Секрет» аванс в счет будущей поставки продукции 960000
19.09. Перечислен НДС за август 97903
Перечислен налог на прибыль за август 24000
Перечислены банку проценты за пользование кредитом 8906
Перечислено поставщикам за материалы 78000
24.09. Получен доход по облигациям ОАО «Селена» 7000
Оплачены услуги транспортной организации 44880
26.09. Перечислены средства на депозитный счет в банке 50000
27.09. Зачислен на расчетный счет заем, возвращенный работником 53400

Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Выписки банка, журнал хозяйственных операций.
7. Контрольные вопросы
1. Опишите последовательность действий бухгалтера в случае выявления ошибки в банковской выписке.
2. Какой бухгалтерской проводкой отражается ошибочно зачисленная сумма в банковской выписке?
3.Приведите схему открытия аккредитива.
4. Дайте характеристику счета 55-2 «Чековые книжки».
8. Литература
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №
Тема: Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках
1.Цель работы: усвоение порядка обобщения в учетных регистрах информации по учету денежных средств на счетах в банке.
2.Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш, план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.
3.Пояснения к работе
Обобщение данных о движении денежных средств на расчетном счете производится в журнале-ордере № 2 и в ведомости № 2 по счету 51. Данные регистры заполняются на основании банковских выписок за отчетный месяц. Записи в журнале-ордере производятся по кредитовому принципу, в ведомости – по дебетовому.
4. Задание. Заполнить журнал хозяйственных операций за сентябрь, журнал-ордер № 2 по счету 51 «Расчетные счета» и ведомость № 2. Номера счетов, корреспондирующих со счетом 51, установить самостоятельно.
5. Исходные данные представлены в практической работе № 9.
Журнал-ордер № 2 по кредиту счета «Расчетные счета» за сентябрь

Дата С кредита счета «Расчетные счета» в дебет счетов Итого
итого

Ведомость № 2 за октябрь по дебету счета «Расчетные счета»
Сальдо на начало месяца _____________

Дата В дебет счета «Расчетные счета» с кредита счетов Итого
итого

Сальдо на конец месяца______________
Отчет должен содержать:
1.Название работы.
2.Цель работы.
3.Задание.
4.Журнал-ордер № 2 и ведомость № 2.
7. Контрольные вопросы
1. На основании какого документа заполняется журнал-ордер № 2?
2. В каком регистре отражается сальдо счета 51? Как оно рассчитывается?
3.Как исправляются ошибки в журнале-ордере № 2?
4. В каком регистре обобщаются данные журнала-ордера № 2 и ведомости № 2?
8. Литература
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №
Тема: Учет кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету

  1. Цель работы: усвоение порядка определения курсовых разниц и отражения их на счетах бухгалтерского учета.
  2. Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш, план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.
  3. Пояснения к работе

При осуществлении операций в иностранной валюте организации обязаны выполнять следующие требования:
— вести пересчет выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств в рубли;
— устанавливать дату совершения хозяйственной операции;
— вести учет курсовых разниц.
Курсовая разница — разница между рублевой оценкой хозяйственных средств в иностранной валюте на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода, и рублевой оценкой этих же средств на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода.
Курсовая разница зачисляется на финансовые результаты организации как прочие доходы или прочие расходы.
Учет операций в иностранной валюте ведется с применением счетов 50 «Касса», 52 «Валютные счета», 57 «Переводы в пути».
Д 50, 52, 57, 60, 62, 66, 67, 71, 76 К 91 – положительная курсовая разница зачислена в доходы организации
Д 91 К 50, 52, 57, 60, 62, 66, 67, 71, 76 – отрицательная курсовая разница зачислена в расходы организации.
4. Задание. Рассчитать курсовые разницы. Составить бухгалтерские проводки и оформить их в журнале хозяйственных операций по установленной форме.
5. Исходные данные
5.1. 27 сентября организация получила в кассу со специального транзитного валютного счета 1200 долларов США по курсу 25,18 руб. На следующий день эта сумма выдана под отчет на командировку по курсу 26,24 руб.
8 октября подотчетное лицо представило авансовый отчет о произведенных расходах. Отчет утвержден руководителем. Официальный курс доллара на день утверждения 26,22 руб.
5.2. Российская организация заключила два договора с иностранными партнерами на поставку сырья на 10000 долларов США. По договору № 1 переход права собственности на сырье определен на день оплаты, по договору № 2 – на день фактического поступления сырья.
Валютные средства перечислены поставщикам 25 августа по курсу 28,37 руб.
Сырье поступило 12 сентября (курс доллара составил 27,31 руб.).
Отчет должен содержать:

  1. Название работы.
  2. Цель работы.
  3. Задание.
  4. Расчеты курсовых разниц.
  5. Журнал хозяйственных операций.

7. Контрольные вопросы
1.Каков порядок пересчета стоимости хозяйственных средств в иностранной валюте в рубли?
2. Дайте понятие даты совершения операций в иностранной валюте.
3. По какому курсу ведется пересчет стоимости средств в иностранной валюте в рубли (по официальному или рыночному)?
4.Почему необходимо устанавливать дату совершения операций в иностранной валюте?
5. На какие цели может быть списана иностранная валюта с валютного счета в кассу?
8. Литература
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №
Тема: Учет кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету

  1. Цель работы: усвоение порядка отражения на счетах операций по покупке и продаже иностранной валюты.
  2. Оборудование, аппаратура, материалы: Тетрадь, линейка, ручка, карандаш, план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.
  3. Пояснения к работе

Организации имеют право продавать или покупать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке. Различают добровольную и обязательную продажу валюты.
Д 52 К 51 – списаны денежные средства с расчетного счета и приобретена иностранная валюта. Такой вариант учета возможен при условии, что дата списания рублевых средств с расчетного счета и дата зачисления валюты на валютный счет совпадают. При несовпадении этих дат рублевые средства, списанные с расчетного счета, признаются переводами в пути.
Д 57 К 51 – списаны денежные средства с расчетного счета на покупку иностранной валюты
Д 52 К 57 –приобретенная иностранная валюта зачисленная на валютный счет.
Аналогично ведутся записи и при покупке иностранной валюты. Если дата списания валюты с валютного счета и дата зачисления на расчетный счет рублевого эквивалента совпадают, то бухгалтерская запись выглядит так
Д 51 К 52 – продана иностранная валюта и зачислены рублевые средства на расчетный счет. При несовпадении дат запись выглядит следующим образом
Д57 К 52 – списана иностранная валюта с валютного счета для продажи
Д 51 К 57 – зачислены денежные средства от продажи иностранной валюты на расчетный счет.
При совершении операций в иностранной валюте организации в пользу банка уплачивают комиссионное вознаграждение в счет уменьшения финансовых результатов
Д 91 К 51, 52, 57, 76 – начислено, уплачено комиссионное вознаграждение банку.
4. Задание. Оформить журнал хозяйственных операций по учету покупки и продажи иностранной валюты. Произвести необходимые расчеты.
5. Исходные данные. Хозяйственные операции за отчетный период

Дата Хозяйственные операции Сумма Кор.счета
долл.США руб. Д К
07.02 Списаны с расчетного счета денежные средства для приобретения иностранной валюты 90000
08.02 Приобретена валюта по коммерческому курсу 27,45 руб. 3000 ?
Отражена в учете разница между коммерческим и официальным курсом покупки ?
Начислено комиссионное вознаграждение банку за покупку валюты 200
Зачислена на специальный транзитный валютный счет купленная валюта по официальному курсу 27,50 руб. 3000 ?
Определена и отражена курсовая разница по счету 57 ?
10.02 Оприходована в кассу иностранная валюта для загранкомандировки по курсу ЦБ РФ 27,60 руб. 3000 ?
Определена и отражена курсовая разница по счету 52 ?
Выдана из кассы под отчет иностранная валюта 3000 ?
24.02 Списаны командировочные расходы (курс валюты ЦБ РФ 30.00 руб.) 2650 ?
Сдан в кассу остаток неизрасходованного аванса на командировку 350 ?
Определена и отражена курсовая разница по счету 71 ?
25.02 Зачислен на специальный транзитный валютный счет неиспользованный остаток средств по загранкомандировке 350 ?
28.02 В конце месяца списаны:

  • курсовые разницы
  • расходы, связанные с продажей
  • комиссионное вознаграждение банку
?
?
?