Расчет 1 свыше 300000 ИП патент

Содержание

ИП работает по патенту, вмененный доход — 1 000 000 рублей. От этой суммы рассчитывается годовая стоимость патента. 1% с суммы, превышающей 300 000 рублей, ИП должен платить за все свои доходы за год или только до суммы вмененного дохода? Если ИП заработал 2 000 000 рублей за год, он должен заплатить (2 000 000 — 300 000) х 1% или (1 000 000 рублей — 300 000 рублей) х 1%?

29 августа 2018

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей, ИП на ПСН уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы потенциально возможного к получению годового дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Обоснование вывода:
В соответствии с п.п. 10-12 ст. 346.43, п. 1 ст. 419 НК РФ применение ИП патентной системы налогообложения не освобождает ИП от обязанности по уплате страховых взносов (смотрите также письмо Минфина России от 10.04.2018 N 03-15-05/23478).
С 01.01.2017 отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательные пенсионное страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах, регулируются главой 34 НК РФ «Страховые взносы» (смотрите также Информацию Федеральной налоговой службы «Страховые взносы 2017»).
В силу пп.пп. 1, 2 п. 1 ст. 419 НК РФ (с учетом положений п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Закон N 167-ФЗ), п. 1, п. 2 части 1 ст. 11 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», части 1 ст. 2.1 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», а также ст.ст. 3, 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ) плательщиками страховых взносов признаются в том числе индивидуальные предприниматели.
Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям, указанным в п. 1 ст. 419 НК РФ, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию. Это означает, что ИП исчисляет и уплачивает страховые взносы за себя в случае, когда он не производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также в случае, когда он является работодателем, производящим выплаты в пользу своих работников.
В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения в отношении страховых взносов, уплачиваемых ИП за себя, признается осуществление предпринимательской деятельности, а в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, также доход, полученный ИП и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.
В свою очередь, согласно п. 9 ст. 430 НК РФ в целях применения положений п. 1 ст. 430 НК РФ (в частности, абзаца третьего пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ*(1)) для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, доход учитывается в соответствии со ст.ст. 346.47 и 346.51 НК РФ (пп. 5 п. 9 ст. 430 НК РФ)).
Так, в соответствии с нормой ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации. В норме ст. 346.51 НК РФ указано, что налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Получается, что в целях применения положений п. 1 ст. 430 НК РФ, для исполнения требований нормы абзаца третьего пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ ИП, применяющему ПСН, следует учитывать потенциально возможный к получению годовой доход, установленный законом субъекта РФ (смотрите также письма Минфина России от 08.02.2018 N 03-15-05/7442, от 13.01.2017 N 03-15-05/1044).
Таким образом, если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей, ИП на ПСН уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы потенциально возможного к получению годового дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Поэтому ИП следует применить второй вариант, указанный в тексте вопроса.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

6 августа 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Расчет взносов в ПФР в размере 1% у ИП на патенте

Цитата (Портал «Успешный бухучет и не только» 26.03.2014):
ИП на патенте взносы в пфр
Индивидуальные предприниматели, работающие в условиях патентной системы налогообложения, расчет страховых взносов в Пенсионный фонд производят с потенциально возможного дохода.
Согласно статьи 346.47. главы 26.5 НК РФ Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (ст. нк 346.50).Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, (ст. нк 346.51).
Пример:
Размер патента на год равен — 10 500 рублей
Рассчитаем размер потенциально возможного к получению годового дохода предпринимателю по соответствующему виду деятельности.Возьмем установленную налоговой инспекцией годовую стоимость патента, равную 6 процентам и разделим на 6 .10 500 рублей : 6%= 175 000 рублей
Потенциально возможный к получению годовой доход равен 175 000 рублей. В нашем примере доход меньше 300 000 тысяч рублей. Индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы в пенсионный фонд за год в размере 20 727 руб. 53 коп. Однако, если предприниматель получил несколько патентов на разные виды деятельности, то доход нужно суммировать. Если общая сумма превысит 300 000 рублей, с полученной разницы по доходу нужно доплатить в пенсионный фонд 1% по страховым взносам.

Патентная система налогообложения в 2018 году для ИП, какие виды деятельности разрешены, как получить

Самой новой из действующих налоговых систем является патентная система. Для нее присущи упрощенное ведение учета для предпринимателя, отсутствие отчетности, значительное снижение налоговой нагрузки, сразу известный размер налога. Система может использоваться тогда, когда она введена в регионе. Рассмотрим, что представляет собой патентная система налогообложения в 2018 году для ИП, виды деятельности, которые разрешены по этому налогу.

Что представляет Патент для ИП

Патентная система налогообложения может использоваться исключительно предпринимателями. По своей сути, патент в данном случае представляет собой документ, который дает право заниматься выбранным направлением деятельности в течение установленного времени (но не более 1 года).

После получения патента ИП наделен правом сразу погасить его стоимость, либо разделить его на части и производить перечисление в строго определенное время. При этом субъект должен осознавать, что фактически уплата стоимости патента представляет собой перечисление налога в бюджет страны.

Основная фишка патента: размер налога рассчитывается исходя из условной доходности выбранного вида деятельности и закрепленной ставки налога. При этом нет никакой отчетности в ФНС. Но такой режим не всегда выгоден.

Власти субъекта страны должны определить список направлений деятельности, для которых на территории субъекта разрешено применять патентную систему, а также сумму возможной доходности по каждой. В результате, в двух соседних субъектах виды деятельности и их доходности могут различаться.

Если ИП выбирает патентную систему, ему нужно понимать, что уплату налога необходимо будет производить не после завершения какого-либо определенного периода, а в строго указанные сроки, фактически авансовыми платежами.

При этом срок, в течение которого будет использоваться патентная система, ИП выбирает самостоятельно. Он может право оформить его на период от 1 месяца и до 1 года. Таким образом, можно на практике попробовать новую систему, и если она покажется невыгодной — отказаться от ее использования.

Внимание: патент для ИП необходимо отличать от патента на работу. Последний оформляется лицами с иностранным гражданством с целью трудоустройства на территории России.

После приобретения патента предприниматель освобождается от уплаты НДФЛ по деятельности, которая перешла под ПСН, а также от НДС.

В случае, когда ИП хочет вести на патенте сразу несколько видов деятельности на патенте, необходимо будет приобретать по патенту на каждую из них. Кроме этого, также необходимо поступить, если одна и та же деятельность будет осуществляться в разных субъектах.

Кто может использовать патентную систему налогообложения

НК устанавливает, что патентную систему могут применять те субъекты бизнеса, кто стоит на учете в качестве предпринимателя. Таким образом компании не наделены правом использовать патентную систему.

Однако и для самих предпринимателей установлены ограничения. В частности, перейти на ПСН можно только тем, у кого нет привлеченных со стороны сотрудников, либо их число не превышает 15 человек. При этом в их число должны входить как работники на трудовых договорах, так и те, кто привлечен на основе договора подряда.

Виды деятельности, на которых можно использовать патентную систему, устанавливаются местными властями. Такой перечень является закрытым — это значит, что если какое-либо направление деятельности не входит в него, значит ИП не имеет право перейти оформив заявление на получение патента для ИП по форме 26.5-1.

Внимание: запрещено находиться на патентной системе, если проводится управление по доверительной системе, либо организационная форма выражена как простое товарищество.

Установлен максимальный размер доходов, который может получить ИП на патенте. В настоящее время он не может превысить 60 млн. рублей.

Также закон устанавливает предел, который не может превысить потенциальный доход по какому-либо виду деятельности. Сейчас он составляет 1 млн. рублей.

Однако к этому показателю необходимо применять дефлятор, который каждый год пересматривается правительством страны. Таким образом, для 2018 года максимальная доходность не может быть более 1,481 млн. рублей.

Внимание: региональные власти наделены правом в отдельных случаях увеличивать потенциальный доход не более чем в 10 раз.

Чаще всего, патент оформляют для следующих направлений деятельности:

  • Услуги ритуального характера;
  • Сбор и размещение различных отходов, включая вторичное сырье;
  • Услуги по ремонту компьютерной и подобной техники;
  • Услуги парикмахера и косметолога;
  • Услуги по транспортировке пассажиров и грузов;
  • И другие.

Патентная система налогообложения в 2018 году для ИП: виды деятельности

Виды деятельности, на которых может находиться предприниматель, перечислены в ст. 346.43 НК РФ. Регионы наделены правом добавлять туда свои направления работы.

Сейчас в законе перечислены 63 вида деятельности, для каких можно приобретать патент:

Шифр Расшифровка вида
01 Работы по ремонту и пошиву одежды из ткани, меха, кожи, головных уборов; ремонт, вязание и пошив трикотажной одежды
02 Работы по пошиву, чистке, ремонту и покраске обуви
03 Работы косметического и парикмахерского направления
04 Работы по химчистке одежды, ее окраске, услуги прачечной
05 Создание и ремонт изделий из металла — дверных ключей, знаков с номерами, уличных указателей и т. д.
06 Работы по ремонту и обслуживанию бытовых приборов, машин, радиоэлектроники, часов и т. д.
07 Работы по ремонту мебели
08 Работы фото и кино лабораторий, фотоателье
09 Работы по обслуживанию и ремонту автомобилей и мототранспорта, и аналогичных средств и оборудования
10 Выполнение перевозки различных грузов на автомобилях
11 Выполнение перевозки пассажиров на автомобилях
12 Работы по ремонту домов и других строений
13 Выполнение работ по монтажу, электромонтажу, санитарно-технических услуг, сварочных работ
14 Выполнение услуг остекления балконов, лождий, вырезке стекол и зеркал, художественная обработка стекол
15 Услуги обучения людей при помощи курсов и репетиторов
16 Услуги наблюдения за детьми и больными людьми
17 Работа приемного пункта стеклопосуды и другого вторичного сырья (кроме металлолома)
18 Работы ветеринарной направленности
19 Передача в аренду или в наем жилых и нежилых комнат, дач, земельных участков, которые принадлежат на основании документа о собственности
20 Создание товара, относящегося к изделиям народного промысла
21 Различные услуги производственного плана — переработка продуктов сельского хозяйства и леса, сюда же относится помол зерна, обработка круп, переработка семян, содержащих масло, производство и копчение колбас, обработка картофеля, переработка полученной шерсти на пряжу трикотажного использования, выделка шкур, расчесывание шерсти, стрижка животных, производство и ремонт гончарных и бондарных изделий, услуги по защите садов, огородов, зеленых насаждений от вредителей; производство валяной обуви, производство сельхозинвентаря из полученных материалов, работа гравировщика по металлу, стеклу, дереву, керамике; производство и ремонт лодок из дерева, ремонт игрушек, ремонт инвентаря и снаряжения туристов, вспашка огородов, распил деревьев на дрова, производство и ремонт очков, изготовление визиток и пригласительных, переплетные, брошюровочные работы, заправка газовых баллончиков для сифонов, замена батареек в часах и других приборах и т. д.
22 Изготовление и ремонт ковров и аналогичных изделий
23 Ремонт изделий ювелирного направления и бижутерии
24 Гравировка и чеканка изделий ювелирного направления
25 Запись в моно и стерео формате речи, пения, музыки от заказчика на магнитную ленту или СД-диск, перезапись имеющихся музыкальных и литературных произведений с предоставленного носителя на магнутную ленту или диск
26 Выполнение уборки помещений и ведения домашнего хозяйства
27 Выполнение оформления интерьера помещения для проживания, выполнение услуг художественного оформления
28 Работы по ведению занятий физкультуры и спорта
29 Выполнение услуг носильщиков на автовокзалах, железнодорожных вокзалах, аэропортах и т. д.
30 Услуги туалетов на платной основе
31 Предоставление услуг по приготовлению блюд в домашних условиях
32 Перевозка пассажиров транспортом по воде
33 Перевозка грузов транспортом по воде
34 Работы, относящиеся к продаже продукции сельхознаправления (хранение, перевозка, просушка, мойка и т. д.)
35 Работы по обслуживанию сельхозпроизводств (механизированные, мелиоративные, транспортные и т. д.)
36 Предоставление услуг зеленого хозяйства и декоративных цветонасаждений
37 Работы по ведению охотничьих хозяйств и проведению охоты
38 Занятие деятельностью, связанной с медициной и фавмацевтикой предпринимателем, имеющим на это необходимую лицензию
39 Ведение детективной деятельности предпринимателем, имеющим на это лицензию
40 Предоставление услуг проката
41 Проведение экскурсий
42 Предоставление обрядовых услуг
43 Предоставление ритуальных услуг
44 Предоставление услуг патрулирования на улице, сторожей, вахтеров
45 Торговля в розницу через помещения стационарного типа с площадью зала для торговых операций не более 50 кв. м.
46 Торговля в розницу через объекты стационарного типа, которые не имеют залов для торговли, а также через нестационарные объекты
47 Осуществление услуг по общественному питанию с залом для обслуживания клиентов не больше 50 кв. м.
48 Осуществление услуг по общественному питанию через объекты, которые не оборудованы отдельным залом для посетителей
49 Предоставление услуг забоя, транспортировки, перегона скота
50 Выпуск кожи и кожаных изделий
51 Сбор и запасание лесных ресурсов недревесного типа, лекраственных растений
52 Переработка, сушка, консервирование овощей и фруктов
53 Создание молочной продукции
54 Создание материалов для посадки овощных и ягодных культур, выращивание рассады
55 Выпуск хлебобулочных и мучных изделий
56 Рыбоводство, товарное и спортивное рыболовство
57 Лесоводство и другая лесная хозяйственная деятельность
58 Услуги письменного и устного перевода
59 Услуги ухода за престарелыми и инвалидами
60 Сбор, обработка, утилизация отходов, обработка сырья, полученного вторично
61 Резка и обработка камня, предназначенного для изготовления памятников
62 Предоставление услуг по создании программ для компьютеров и баз данных, их адаптация к текущим условиям и модернизация
63 Ремонт компьютерной техники и сетевого оборудования

Внимание: для Москвы сейчас введены 80 направлений работы для патента. Однако несмотря на их количество, это все те же виды, которые указаны в НК. Такое большое количество обуславливается тем, что некоторые виды, которые в кодексе объединены в один пункт, здесь разбиты на самостоятельные.

Законодатели Санкт-Петербурга установили для своих предпринимателей 65 направлений деятельности. Они также взяты из перечня НК, а некоторые виды раздроблены не самостоятельные – к примеру, выделены продажа журналов и прочей печатной продукции.

Как получить патент для ИП в 2018 году

При выборе системы расчета налогов предварительно нужно рассмотреть все законодательные акты из этой сферы. Это даст возможность понять — попадает ли выбранная деятельность под нее, или же нет.

После этого субъект проверяет свое соответствие установленным законом обязательным критериям.

Если предприниматель соответствует условиям, и выбранная им деятельность может вестись на патенте, он должен оформить заявление в формате 26.5-1. Это производится по месту, где деятельность будет осуществляться.

Патент можно приобретать в любом налоговом органе, в сферу деятельности которой подпадает место осуществления деятельности. Но для некоторых направлений работы (к примеру, перевозок), патент необходимо оформлять в органе по месту прописки.

Заполнять бланк заявления можно при помощи компьютера, либо от руки. Лучше всего, чтобы бланк заполнялся в специальных программах либо сервисах — тогда шанс допустить ошибку при внесении данных будет сведен к минимуму.

Внимание: по закону, отправить заявление необходимо за 10 дней до момента начала осуществления деятельности. Разрешено подать заявление на патент вместе с пакетом документов для регистрации ИП.

Доставить бланк в орган ФНС можно лично, через свое доверенное лицо (тогда на него нужно оформлять нотариальную доверенность), почтовой связью либо через сеть интернет.

После того, как заявление поступило в госорган, его рассматривают в течение 5 дней и выносят свое решение. Оно выражается в патенте, либо отказе от его выдачи.

В каком случае можно получить отказ (ст. 346.45 п. 4)

В НК установлены случаи, когда предпринимателю может быть выдан отказ в применении патентной системы.

Это может произойти в следующих ситуациях:

  • Выбранная деятельность в этом регионе не подходит под применение патентной системы;
  • В заявлении указан срок действия, который больше максимально возможного, либо меньше минимально разрешенного.
  • ИП не подходит под критерии, которые нужно соблюдать для ПСН;
  • ИП ранее уже применял патент, и у него до сих пор не полностью уплачена сумма налога;
  • В заявлении допущены ошибки, оно заполнено неправильно или не полностью.

Сколько стоит патент для ИП в 2018 году в Москве, Санкт-Петербурге и других городах

Стоимость патента определяется из нескольких показателей, главным из которых является максимальный условный доход. Для каждого субъекта он определяется отдельно, поэтому для расчета стоимости патента можно обратиться в свою инспекцию, сообщить им все исходные данные, после чего будет произведен расчет.

На сайте налоговой есть сервис, позволяющий произвести определение стоимости патента онлайн – https://patent.nalog.ru.

Там требуется проставить количество месяцев, место, направление работы, число привлекаемых сотрудников. Калькулятор рассчитает общую сумму налога и, при необходимости, произведет его разбивку для уплаты по периодам.

Для полностью ручного расчета требуется узнать доходность для необходимого вида деятельности в регионе работы. Это значение нужно умножить на 6% (ставка налога) и затем произвести корректировку на количество месяцев работы.

Калькулятор патента на 2018 год на сайте налоговой бесплатно

Внимание: Калькулятор открывается с официального сайта ФНС, поэтому все значения в нем актуальны.

Порядок уплаты налога (патента)

Процесс погашения патента подробно указан в НК. Он устанавливается исходя из количества месяцев, на которые приобретен патент:

  • Если его срок действия до 6 месяцев, то налог перечисляется в бюджет до момента истечения периода действия;
  • Если срок от 6 месяцев и до 1 года, то оплатить налог нужно двумя частями. Сначала третья часть стоимости патента перечисляется в период 90 дней с момента приобретения. Оставшийся налог необходимо перечислить до момента истечения его срока действия.

Важно: начиная с 2017 года было отменено правило, по которому непогашение патента в срок автоматически лишало права на его применение. Теперь, как и в случае с другими налогами, предпринимателю будут начислены штрафы и пени, но сам патент будет действовать до конца своего срока.

Купить патент на новый срок невозможно, пока не погашены долги по предыдущему.

Пример расчета патента

ИП Добрая А. Н. Хочет открыть ветеринарную клинику. Для работы планируется привлечь еще 3 сотрудников. В регионе, где она планирует вести деятельность, при данных показателях базовая доходность составляет 1300000 рублей.

Патент планируется приобрести на 10 месяцев.

Произведем расчет налога: 1300000 х 6% / 12 х 10 = 65000 руб.

Патент нужно будет оплатить двумя суммами: 21667 руб в течение 90 дней с момента получения патента и затем 43333 руб до момента его окончания.

Налоги и отчетность на патентной системе

Основной налоговый платеж, который делает предприниматель, находящийся на патенте — это стоимость самого патента. Других специальных налогов на этой системе нет.

Также на ПСН не предусмотрена отдельная декларация. Однако, поскольку одним из требований системы является определенный размер доходов, для их контроля необходимо вести книгу доходов и расходов (КУДИР). При этом если у ИП приобретено несколько патентов, все операции по ним можно заносить в одну общую книгу.

Произведенные расходы не имеют никакого значения, поэтому их можно не фиксировать.

Когда составляется книга, необходимо следовать нескольким правилам:

  • Записи в ней должны идти в том же порядке, как были получены доходы;
  • Каждая запись должна занимать одну строку;
  • Если произведена ошибка, то неверные сведения зачеркиваются одной чертой, после чего сверху надписывается верное значение. Применение системы «Штрих» недопустимо.

Важно: как только у патента закончился срок действия, ИП должен предоставить в ФНС оформленную КУДИР.

Если в книге будут обнаружены ошибки, но на предпринимателя могут налагаться штрафы в размере:

  • 10 тысяч руб — за однократное нарушение;
  • 30 тысяч руб — за многократное нарушение.

Предприниматель, как и на других режимах, должен перечислять за себя взносы в Пенсионный фонд и Медстрах. Но от отчетности по них он освобожден. Если патент приобретен на период менее 1 года, то суммы взносов также подлежат корректировке.

Кроме этого, ИП должен перечислить 1% от полученных доходов свыше 300 тысяч руб. Но при их определении есть особенность — в расчет берутся не реальные поступления, а максимально возможный доход, проставленный в патенте.

Отчеты в Росстат ИП на патенте должен составлять в полном объеме. Если у предпринимателя есть имущество, которое подлежит обложению, по нему необходимо платить налог и отправлять декларацию.

Если у ИП есть привлеченные работники, то по ним отправляется полный перечень отчетов:

Совмещение ПСН с другими системами налогообложения

Нормы НК РФ предусматривают, что патент можно совмещать с другими системами налогообложения, среди которых выделяют:

  • Общая система налогообложения (ОСНО).
  • Упрощенная система налогообложения (УСНО).
  • Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – по факту это аналог патента.

Положения нормативных актов в сфере исчисления налогов обязывают налогоплательщика организовать раздельный учет поступлений, расходования средств, а также используемого на этих режимах имущества. Главная цель такого разделения — избежание двойного налогообложения.

Отдельно нужно учитывать объекты, доходы и расходы по каждой из систем налогообложения.

Внимание: выделяют следующие особенности совмещения ПСН с другими системами. Если одновременно применяется ЕНВД и ПСН, то субъекту необходимо для соблюдения критериев применения патента, учитывать численность работников на обоих режимах.

Если итоговое число сотрудников более 15 человек, то происходит утрата права на патент и необходимость использования другой системы.

Если осуществляется одновременное применение УСНО и ПСН, то доходы для условия применения режима нужно брать суммарно по каждой системе. Критерий соблюдения размера по УСНО также требует, что бы доходы учитывались в целом. Поэтому данные значения нужно постоянно контролировать для сопоставления их с закрепленными в нормах критериями.

Обязательным также должен быть контроль за численностью занятых у предпринимателя работников. Для возможности применения ПСН нужно учитывать только количество работников, занятых на видах деятельности с этим режимом. А вот для возможности использования УСНО учитывается численность всего персонала предпринимателя.

В каком случае происходит утрата права применения ПСН

Нормы налогового законодательства определяют случаи, когда предприниматель может потерять право на использование ПСН, к ним относятся:

  • Превышение суммы поступивших доходов с начала года 60 млн. рублей.
  • Превышение наемных работников предпринимателя 15 человек.

В 2017 году также утрата права на патент была возможна в случае, когда ИП не производил в установленные сроки оплату его стоимости. Действующие нормы отменили существующий ранее критерий. Если ИП не соблюдает установленные сроки, то ему налоговая начисляет пени за просрочку платежа, но право на патент за ним сохраняется.

При утрате права на патент, предпринимателю нужно выполнить следующие действия:

  • Выбрать режим исчисления налогов, который будет им применять после утери права — ОСНО, УСНО, ЕНВД, ЕСХН.
  • За срок, когда было потеряно им право на использование ПСН, необходимо исчислить все предусмотренные налоги для выбранной системы и перечислить их в бюджет. При этом законодательство предусматривает возможность в счет данных налогов зачесть оплаченные суммы по патенту.

Внимание: когда предпринимателем было утрачено право на патент, восстановить его можно в начале следующего года, который идет годом такой потери.

Снятие с учета плательщика

Законодательно закреплена обязанность ИП осуществить снятие с патента в срок пяти дней с даты окончания срока его действия.

Когда предприниматель приобретал несколько патентов, то сняться с учета он должен по окончанию срока действия последнего патента.

Предпринимателю дано право произвести добровольный отказ от использования патента. Причиной отказа может выступать изменение муниципального законодательства, прекращение деятельности, по которой используется ПСН и другое.

Оформить свой отказ от применения патента, предприниматель должен с использованием заявления, для которого предусмотрена специальная форма 26.5-4.

Снятие с учета обязательно должно производиться, если происходит нарушение критериев его применения. К примеру, численность сотрудников ИП составила более 15 человек. Тогда патент предприниматель покидает в принудительном порядке. Ему вменяется в обязанность подача в ИФНС заявления, для которого установлена форма 26.5-3, в течение 10 дней с момента обнаружения такого факта.

Патентная система налогообложения в 2018 году для ИП: плюсы и минусы

Принимая решение приобрести патент, ИП должен учитывать что данная льготная система имеет как положительные, таки отрицательные стороны. Поэтому, чтобы выбор был правильным, нужно знать все эти моменты.

К положительным сторонам ПСН можно отнести:

  • Небольшие по сумме затраты, возникающие, когда приобретается патент для ИП.
  • Довольно большой выбор срока действия патента. Ведь его можно купить на срок от одного месяца до одного года.
  • Патент можно приобрести на все виды деятельности на патенте, а также в любом желаемом регионе, если эти направления можно применять на ПСН.
  • Субъекты хозяйствования на этой системе не составляют и не сдают отчеты в ИФНС.
  • Для ПСН существует возможность использования льготы при исчислении взносов. Для некоторых видов деятельности, в бюджет нужно уплачивать отчисления только в ПФР и ФОМС. Отчисления в ФСС вменяются только в обязанность некоторых ИП на патенте, у которых осуществляется определенный вид деятельности.
  • В настоящее время более 60 направлений деятельности позволяют применять ИП ПСН. При этом местные власти могут увеличивать это количество, вводя дополнительные виды. Законодательно закреплен обязательные перечень направлений деятельности, который обязательно должен быть доступен для применения ПСН.
  • Для патента установлена отсрочка обязательного перехода на онлайн-кассы до 01.07.2019 года. Однако, данное правило не распространяется на общепит и розничную продажу.

К отрицательным сторонам патента можно отнести:

  • Большинство направлений деятельности, на которых доступно применение ПСН, относится к сфере услуг и ремесленным производствам.
  • Для возможности использования ПСН необходимо соблюдения критерия по численности. Ограничение установлено на уровне 15 человек, при этом данное количество нельзя превышать предпринимателю в целом по всем направлениям бизнеса.
  • Для патента существуют предельные значения физических показателей, которые значительно ниже, чем на системе, где исчисляется единый налог на вмененный налог.
  • Применение ПСН требует от ИП обязанности по фиксации операций в КуДиР с целью отслеживания предельного значения полученного дохода компанией (60 млн. рублей). Книгу можно составлять одну единственную для всех направлений.
  • Сумму, за которую приобретается патент, нужно перечислить до момента окончания срока его действия.
  • При уплате стоимости патента нельзя производить зачет уплаченных ИП взносов на себя и на привлекаемых работников.

Метки: ПатентПатентная система налогообложения

Уплата 1% при доходе выше 300000 для ИП — как и когда платить

Все индивидуальные предприниматели уплачивают предусмотренные законодательством налоги и сборы. Налоговые поступления направляются в бюджет, взносы идут в фонды: пенсионный и медицинского страхования. Такие взносы получили название страховых, их уплата позволяет получать пенсионные выплаты в пожилом возрасте, а также бесплатно пользоваться медуслугами по полису. Кроме того, если доход ИП свыше 300 000 1% платится дополнительно.

Сколько должен платить ИП при доходе свыше 300 000

Для ИП устанавливаются фиксированные размеры взносов, указанные в НК РФ. Для бизнесменов с доходом ниже 300 000 взнос на пенсионное страхование составляет 29 354 рубля, на медстрахование – 6 884 рубля.

1 процент с дохода свыше 300 000 рублей у ИП взимается дополнительно к указанной сумме. Расчет зависит от применяемой системы налогообложения.

На УСН

УСН – это упрощенная система налогообложения, весьма популярная в предпринимательской среде. Воспользоваться таким вариантом могут ИП, у которых:

  • меньше 100 наемных работников;
  • доход за год ниже 150 млн.руб.;
  • остаточная стоимость основных средств за год не превышает 150 млн руб.

Такая система предлагается в двух вариантах. Первый предусматривает обложение всего дохода налогом в размере 6%. Во втором варианте 15-процентным налогом облагается разница между доходами и расходами. Имеются ввиду только подтвержденные расходы.

Каждый бизнесмен сам выбирает подходящую схему с учетом специфики деятельности. Вторая форма выгодна тем ИП, у которых в общей сумме доходов на долю расходов приходится от 60%. Указанные ставки являются максимальными, местные власти вправе вводить льготы для определенных видов деятельности.

Важно! Для предпринимателей, занимающихся производственной, социальной, научной деятельностью и зарегистрировавшихся впервые в некоторых регионах действуют двухлетние налоговые каникулы.

На УСН 1 процент от дохода свыше 300 000 рублей уплачивается по обеим схемам. При этом учитываются доходы, которые облагают Единым налогом, указанные в графе 4 в книге расходов и доходов. На упрощенке доходами считаются все средства, полученные наличными деньгами либо на расчетный счет.

При этом уплата налогов не предусмотрена с:

  • займов, кредитов, банковских гарантий;
  • пополнений счета личными средствами;
  • залогов;
  • безвозмездной помощи, оказанной родственниками;
  • возвратов переплат налоговой или поставщикам;
  • целевого финансирования, грантов.

Принимая наличность, предприниматель пробивает кассовый чек либо выписывает бланк строгой отчетности. Сумма, указанная в этой документации, и есть доход, из которого нужно рассчитать налог.

На ЕНВД

Единым налогом на вмененный доход называется выплата, предусмотренная для определенных видов деятельности. В их число входят оказание бытовых услуг, розничная торговля, аренда помещений, пассажирские перевозки и некоторые другие.

Применять такую схему вправе предприниматели, не нанимающие более 100 человек, не сдающие в аренду автозаправки или газовые заправочные станции и не работающие по договорам доверительного управления либо простого товарищества.

Важно! ЕНВД разрешается совмещать с общей или упрощенной системами налогообложения. Однако ИП на ЕНВД не могут оказывать услуги юрлицам.

Под вмененным доходом понимается не реальная прибыль, заработанная предпринимателем, а предполагаемый объем дохода, который возможен в определенной сфере. Рассчитывается показатель, исходя из базовой доходности для каждого вида деятельности.

ЕНВД освобождает от уплаты налога на имущество, принадлежащее ИП, а также от НДС и НДФЛ. Но предусмотрены платежи:

  • НДС на продукцию, которая ввозится из-за рубежа;
  • сбора за использование биологических ресурсов;
  • налога на полезные ископаемые;
  • водного налога;
  • транспортного сбора;
  • земельного налога;
  • госпошлин.

Ставка ЕНВД установлена на уровне 15%. Для некоторых категорий предпринимателей действует льготная ставка в 7,5%.

Преимуществами ЕНВД считаются:

  • Простота ведения налогового и бухгалтерского учета – предприниматель вполне может справиться с этой задачей самостоятельно и сэкономить на оплате услуг профильного специалиста.
  • Фиксированный размер платежа – особенно это выгодно для бизнесменов с высокими прибылями.
  • Возможность снижения налога на размер обязательных платежей страхового характера, перечисляемых во внебюджетные фонды. Так, ИП, работающий без наемных сотрудников, получает возможность полностью компенсировать налог от страховых выплат. При наличии работников компенсация составит 50% страховки, выплаченной с их зарплаты.

Но работать по такой схеме разрешается лишь по месту регистрации. Есть определенные ограничения – по размерам торговых площадей и другие. Нельзя работать по НДС, поэтому крупные партнеры могут отказаться от сотрудничества с ИП на ЕНВД.

Для расчета 1% в ПФР для ИП на ЕНВД учитывается вмененный доход. Показатель можно посчитать, умножив базовую доходность по конкретному виду деятельности на физический показатель и коэффициенты коррекции.

Под физическим показателем подразумевается количество метров, единиц транспорта, человек и т.п. Коэффициентов коррекции всего два. Индекс-дефлятор К1 устанавливается законодательно на годовой период, исходя из уровня роста цен.

Второй коэффициент К2 определяется для каждого субъекта РФ. Чтобы узнать этот показатель, нужно:

  1. Зайти на сайт ФНС.
  2. Вверху выбрать свой регион.
  3. Нажать ссылку на действующие налоги и сборы.
  4. Кликнуть по «ЕНВД».
  5. Выбрать раздел, посвященный особенностям региональных законов.
  6. Найти нормативный акт, относящийся к нужному району.
  7. Открыть документ и найти К2.

Сумма налога рассчитывается с учетом фактического ведения деятельности ИП, т.е. количества отработанных дней.

Патентная система

Налогообложение по патентной системе (ПСН) предполагает авансовую уплату налога по упрощенной схеме. Сам патент представляет собой бумагу, выданную налоговиками и подтверждающую выполнение налоговых обязательств. В качестве объекта налогообложения рассматривается потенциально возможный доход, определенный законодательством для конкретного вида деятельности.

Патент является весьма удобным вариантом для предпринимателей, деятельность которых связана с сезонностью. На эту систему можно переходить на любой необходимый срок в пределах года. Плюсом данного варианта является и фиксированный размер налоговых выплат, позволяющий прогнозировать финансовые показатели своей деятельности.

ИП на ПСН достаточно учитывать доходы в специальной книге, но отдельно по каждому из патентов. Подавать декларацию налоговикам не нужно, что экономит время и упрощает взаимоотношения с ФНС. Предпринимателям разрешено вместо использования ККТ выдавать клиентам по требованию документ-подтверждение приема денег, но это должен быть бланк установленного образца.

Получать патент можно в любой инспекции, без привязки к региону ведения деятельности. Документ действителен на всей территории субъекта РФ. Если ИП работает в нескольких регионах, для получения патента он может выбрать любой из них. Однако стоимость патента придется заплатить заранее, авансом, а предвидеть уровень будущих доходов не всегда реально. Патент нужно получать отдельно на каждый вид деятельности.

На доходы свыше 300000 рублей по ИП 1% рассчитывается от потенциального дохода, а не от реального. Так, если возможный доход установлен на уровне 1 млн. руб., а предприниматель реально заработал 1,2 млн., налог будет уплачиваться с первой суммы.

ОСНО

ОСНО – это схема налогообложения, которую еще называют основной. Ее используют предприниматели, которые:

  • не соответствуют требованиям, позволяющим перейти на льготный режим;
  • являются плательщиками НДС;
  • попадают в число льготников по уплате налога на прибыль;
  • не знают о преимуществах других систем.

Для данной схемы характерна наиболее высокая налоговая нагрузка. Зато здесь нет ограничений по видам деятельности, объему получаемых доходов, численности наемных сотрудников, стоимости имущества и другим критериям.

Важно! Совмещать ОСНО разрешается только с ПСН и ЕНВД, и то лишь при условии, что виды деятельности по каждому из них различаются.

Доходом, с которого считается налог 1 процент от оборота для ИП 2020 на ОСНО, считается объем доходов минус профессиональные вычеты. Если применяется несколько схем налогообложения, всех доходы от предпринимательства суммируются.

Как рассчитать 1% при доходе выше 300 тысяч

Предприниматели рассчитывают долю страховых взносов по 1%-ной ставке от полученного дохода. В зависимости от применяемой схемы налогообложения, методика расчета может отличаться. При этом действует правило: предельная сумма составляет 212 360 рублей. Больше этого уровня платить не придется, даже если один процент превышает данный показатель.

Примеры расчетов:

  • На УСН при работе по 6%-ной ставке и поступлении через кассу 850 тыс. руб. выручки нужно заплатить (850 000 – 300 000) х 1% = 5 500 руб.
  • На УСН по схеме «Доходы минус расходы» при выручке в 1 100 000 руб. платеж рассчитывается как 1 100 000 х1% = 11 000 руб., т.е. затраты не учитываются.
  • На ЕНВД размер квартального дохода умножается на 4, из суммы вычитается 300 000 руб. и от остатка рассчитывается 1%.
  • На ПСН из предполагаемого дохода для определенного вида деятельности вычитается 300 000 руб. и от полученного показателя высчитывается 1%.
  • На ОСНО при выручке ИП в 1 090 000 руб. и подтвержденных доходах в 680 000 руб. расчетная сумма взноса составит (1 090 000 – 680 000) = 410000 — 300000 = 110000 х 1% = 1 100 руб.

Для уточнения расчетов можно воспользоваться в режиме онлайн калькуляторами, размещенными на многих сайтах. Если предприниматель сочетает несколько схем налогообложения и получает доход свыше трехсот тысяч рублей, 1%-ый взнос подсчитывается по каждому направлению отдельно.

Важно! Квитанции по уплате лучше разделить, чтобы избежать недоразумений.

Срок оплаты

Российским предпринимателям необходимо уплачивать сборы в ПФР в срок: до истечения календарного года. Срок оплаты 1% свыше 300 000 для ИП за 2020 год – до 1 июля.

Реквизиты и КБК

Чтобы не столкнуться с проблемами, нужно хорошо представлять, куда платить ИП 1 процент свыше 300 тысяч 2020 КБК. Аббревиатура КБК означает код бюджетной классификации – цифровое обозначение, позволяющее группировать статьи госбюджета.

КБК прописывается в платежном поручении при уплате налогов. В случае превышения порогового уровня доходов в 300 000 рублей, получателем средств в платежке указывается ИФНС, а не ПФР. При уплате 1% ИП КБК будет 182 1 02 02140 06 1110 160, как и для остальных выплат на ОПС. В качестве назначения платежа указывается уплата страховых взносов ОПС с превышением 300 000 рублей и период, за который они перечисляются.

Важно! Для ИП, которые уплачивают взносы первый раз, прощескачатьобразец заполнения платежки в сети.

Можно ли оплатить частями

Для равномерного распределения налоговой нагрузки для ИП предусмотрена возможность перечисления 1%-го налога частями. Однако вся сумма должна быть перечислена до установленного срока, т.е. до 1 июля.

Возврат страховых взносов

При наличии переплаты по взносам за период до 2017 года и отсутствии долгов перед ПФР, ИП вправе подать заявку на возврат в подразделение фонда по месту регистрации. Вернуть можно деньги, поступившие с начала 2017 года на КБК 182. К заявке надо приложить копии платежной документации, подтверждающей проведение оплаты. Нужно также обозначить счет и наименование, а также банковские реквизиты.

Для возврата на карту-счет требуется распечатка с реквизитами из банковского учреждения.

Представляем подборку вопросов по исчислению и уплате налогов и взносов, а также сдаче отчетности индивидуальными предпринимателями (ИП), которые не имеют наемных работников и применяют ПСН.

Должен ли ИП на ПСН вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность?

Предприниматели, использующие патент (ПСН), не ведут бухгалтерский учет и не сдают бухгалтерскую отчетность.

Однако ИП, применяющие ПСН, ведут Книгу учета доходов и расходов по форме, утвержденной приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Эта Книга должна быть прошнурована, пронумерована и подписана на последней странице самим предпринимателем (если есть печать, она должна стоять). Если Книга ведется в электронном виде, то по окончании налогового периода ее необходимо выводить на печать, прошнуровывать, пронумеровывать и подписать самому ИП. В инспекцию эта Книга не подается.

Подробнее о порядке заполнения Книги учета доходов см. статью «Книга учета доходов при ПСН».

Какую налоговую отчетность сдает индивидуальный предприниматель на ПСН?

Предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, налоговую декларацию не заполняет.

Если предприниматель применяет ПСН в какие сроки платится налог?

Порядок уплаты налога зависит от срока, на который получен патент:

  1. если патент получен на срок до 6 месяцев, то вся сумма налога уплачивается не позднее окончания действия патента;
  2. если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года, то оплатить его нужно:
    • в размере 1/3 суммы налога не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
    • в размере 2/3 суммы налога не позднее окончания действия патента.

Размер уплачиваемой суммы не уменьшается на уплаченные страховые взносы.

Если предприниматель на ПСН выставит хотя бы один счет-фактуру с НДС в течение квартала, то он обязан заплатить сумму полученного НДС в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен счет-фактура.

В каких случаях предприниматель, применяющий ПСН, платит налог на имущество?

Предприниматель на ПСН должен уплачивать налог на имущество, если он является собственником:

  • жилого дома;
  • квартиры, комнаты;
  • гаража, машино-места;
  • единого недвижимого комплекса;
  • объекта незавершенного строительства;
  • иного здания, строения, помещения, сооружения.

Причем имущество должно находиться на территории России. При этом важно, используется оно в предпринимательских или личных целях. Если ИП применяет ПСН, то по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности, налог на имущество платить не нужно.

Исключением является имущество, налоговая база по которому исчисляется исходя из кадастровой стоимости.

Как и когда ИП на ПСН платит налог на имущество?

Предпринимателям, как и гражданам, налог на имущество рассчитывает налоговый орган. Плательщикам направляются налоговые уведомления на уплату налога. За 2019 год налог необходимо заплатить не позднее 1 декабря 2020 года. За 2020 год — не позднее 1 декабря 2021 года.

Должен ли предприниматель на ПСН подавать декларацию по налогу на имущество?

Нет, декларацию по налогу на имущество подают только организации.

В каких случаях предприниматель, применяющий ПСН, платит транспортный налог?

Транспортный налог платится независимо от режима налогообложения. Поэтому если на предпринимателя зарегистрировано транспортное средство, он должен заплатить по нему налог. При этом не важно, используется оно в предпринимательских или личных целях. Исключения составляют отдельные случаи (их можно посмотреть в п. 2 ст. 358 НК РФ) и льготы, перечень которых можно уточнить в инспекции.

Как и когда платится транспортный налог предпринимателем на ПСН?

Предпринимателям, как и гражданам, транспортный налог рассчитывает налоговый орган. Плательщикам направляются налоговые уведомления на уплату налога. За 2019 год налог должен быть уплачен не позднее 1 декабря 2020 года. За 2020 год — не позднее 1 декабря 2021 года.

Должен ли предприниматель на ПСН подавать декларацию по транспортному налогу?

Нет, декларацию представляют только организации.

В каких случаях предприниматель, применяющий ПСН, платит земельный налог?

Предприниматель на ПСН платит земельный налог по земельным участкам, которыми владеет на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Причем земельный участок должен быть расположен на территории РФ. Перечень участков, которые освобождаются от налога, можно посмотреть в п. 2 ст. 389 НК РФ. Льготы по земельному налогу можно найти .

Как и когда платится земельный налог предпринимателем на ПСН?

За период 2019 года предприниматели платят земельный налог на основании уведомления. Это необходимо сделать не позднее 1 декабря 2020 года. За 2020 год — налог уплачивается не позднее 1 декабря 2021 года.

Должен ли предприниматель на ПСН подавать декларацию по земельному налогу?

Предприниматели не должны подавать декларацию по земельному налогу.

Должен ли предприниматель на ПСН уплачивать торговый сбор?

Предприниматели на ПСН освобождаются от уплаты торгового сбора по видам деятельности, в отношении которых введен торговый сбор.

Какие взносы платит ИП на ПСН без работников?

В обязательном порядке ИП на ПСН платит страховые взносы на обязательное пенсионное (ОПС) и медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере. Величина уплачиваемой на ОПС суммы зависит от потенциального дохода ИП в 2020 году. Если патент получен на срок менее календарного года, доход можно рассчитать, разделив размер потенциального годового дохода на количество дней в этом году и умножить результат на количество дней, на которое выдан патент.

Если сумма потенциально возможного дохода не превысила 300 000 рублей, то не позднее 31 декабря 2020 года ИП должен заплатить 32 448 руб. на ОПС.

Если сумма потенциально возможного дохода превысила 300 000 рублей, то не позднее 1 июля 2021 года необходимо доплатить на ОПС сумму, которая составляет 1 процент от дохода, превышающего 300 000 рублей.

При этом общая сумма взносов на ОПС (с дохода до 300 000 рублей и свыше 300 000 рублей) не может превышать 259 584 руб. То есть если фактически исчисленная величина взносов оказалась больше указанного лимита, то перечислить взносы на ОПС нужно в сумме 259 584 руб.

На ОМС сумма к уплате за 2020 год составит 8 426 руб. Срок уплаты взносов — не позднее 31 декабря 2020 года.

ИП не обязан платить взносы в ФСС, но может это сделать в добровольном порядке.

В этом случае за 2020 год нужно уплатить 4 221,24 руб. Уплатить сумму можно единовременно, либо по частям не позднее 31 декабря 2020 года.

Подробнее о тарифах страховых взносов см. в статье «Тарифы для расчета предпринимателями взносов за себя».

Какую отчетность сдает ИП на ПСН по страховым взносам?

ИП, который платит страховые взносы в фиксированном размере, не должен сдавать отчетность по страховым взносам.

Если ИП начал деятельность или закончил ее в середине года, как платить взносы?

Взносы платятся со дня регистрации в качестве ИП (включая день непосредственной записи в ЕГРИП о присвоении статуса предпринимателя) до дня снятия с учета, даже если деятельность фактически не ведется. Периоды, за которые страховые взносы не уплачиваются, приведены в п. 7 ст. 430 НК РФ.

В этом случае первая часть платежа, которая исчисляется независимо от уровня дохода, корректируется следующим образом:

На обязательное пенсионное страхование: (32 448 руб./12) x количество полных месяцев деятельности + (32 448 руб./12) x (количество календарных дней ведения деятельности в неполном месяце / общее количество календарных дней в неполном месяце);

На обязательное медицинское страхование: (8 426 руб./12) x количество полных месяцев деятельности + (8 426 руб./12) x (количество календарных дней ведения деятельности в неполном месяце / общее количество календарных дней в неполном месяце).

Подробнее см. в статье «Особенности расчета взносов, если предприниматель начинает (прекращает) деятельность в середине года?».