Проводки ремонт основных средств

Ремонт основных средств. Учет затрат. Проводки

Учет ремонта основных средств – бухгалтерский учет затрат на восстановление эксплуатационных характеристик основных средств (имущества). К объектам основных средств относят: здания, сооружения, станки, транспортные средства, инструмент и т.д.

Имущество организации может быть частично восстановлено с помощью текущего (среднего) ремонта или полностью при осуществлении капитального ремонта и реконструкции/модернизации. Текущий ремонт подразумевает замену функциональных частей основного средства: деталей, запасных частей, механизмов и т.д. При капитальном ремонте происходит изменение технических показателей рассматриваемого объекта, что улучшает производственные свойства ОС.

Учет затрат для каждого вида осуществляется по-разному. Для того чтобы не возникало недоразумений с налоговой по поводу учета ремонта основных средств, необходимо понимать их различия. В случае текущего ремонта, затраты, носящие характер сопутствующих и списываются в текущем периоде; в случае капитального ремонта или реконструкции, расходы идут на увеличение стоимости основного средства (имущества).

Цель ремонта основных средств – устранение технических и функциональных неисправностей, проведение плановых профилактических мероприятий, препятствующих преждевременной поломке и поддержание работоспособности основных средств.

Для осуществления ремонта основного средства необходимо сформировать план ремонта и рассчитать смету (затраты по видам ремонтных работ). Завершение ремонта основного средства – принятие модернизированного или восстановленного объекта на учет на основе акта приемке-сдаче объектов ОС.

Учет затрат по ремонту основных средств. Проводки

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Ремонт по ремонту основных средств может выполняться:

  • подрядным способом;
  • хозяйственным способом.

Ремонт основных средств подрядным способом – осуществление восстановления объектов основных средств с помощью сторонней организации.

Ремонт основных средств хозяйственным способом – осуществление восстановления объектов основных средств своими силами.

Затраты на осуществление ремонта относятся на обычные счета учета издержек. Проводки будут иметь следующий вид:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 10 (60, 70, 69)

Если ремонт основных средств требует значительных финансовых ресурсов, то организация перед проведением ремонта может сформировать резерв. Резерв формируется путем постепенного переноса стоимости ремонта на себестоимость продукции. Для этого используют счет 96 -“Резерв предстоящих расходов” и осуществляются следующие проводки:

Дебет 20 (23, 25, 26) Кредит 96

Сумма ежемесячных отчислений составляет 1/12 общей суммы затрат, определенных сметой для планируемого ремонта. Затраты в процессе ремонта основного средства списываются из резерва с помощью следующей проводки:

Дебет 96 Кредит 10 (70,60,69).

Если на конец отчетного периода (года) в резервах (счет 96) остался излишек денежных средств, то они списываются на прочие доходы/расходы (счет 91) для полного закрытия счета 96. Проводка будет иметь следующий вид:

Дебет 96 Кредит 91.1.

В противном случае если сформированного резерва было не достаточно для осуществления ремонта основного средства, то недостаток пополняют из основного производства (счет 20) на основе следующей проводка:

Дебет 20 Кредит 96

или относят к затратам на основе проводки:

Дебет 20 Кредит 10 (60, 70).

Итак, ремонт ОС связан с формированием следующих проводок.

Ремонт основных средств подрядным способом. Проводки

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Бухгалтерские проводки (задача)

Цитата (MariaS):Добрый день! У меня возникли трудности с составлением бухгалтерских проводок. Проверьте пожалуйста ошибки. Заранее спасибо!
Вот что у меня получилось:
1. Отпущены материалы со склада в производство
-на производство изделия А Д20К10
-на производство изделия Б Д20К10
-на обслуживание оборудования Д25К10
-на нужды основного цеха Д25К10
-на нужды заводоуправления Д26К10
2. Списаны транспортно-заготовительные расходы по материалам, отпущенным в производство
-на производство изделия А Д20К10
-на производство изделия Б Д20К10
-на обслуживание оборудования Д25К10
-на нужды основного цеха Д25К10
-на нужды заводоуправления Д25К10
3.Начислена заработная плата за месяц рабочим
-по производству изделия А Д20К70
-по производству изделия Б Д20К70
-по обслуживанию оборудования Д25К70
-персоналу цехов Д25К70
-служащим заводоуправления Д26К70
4. Начислены отпускные рабочим по производству изделия А Д20К70
5. Начислена и перечислена задолженность фонду социального страхования и обеспечения
-на производство изделия А Д20К69
-на производство изделия Б Д20К69
-на обслуживание оборудования Д25К69
-на нужды основного цеха Д25К69
-на нужды заводоуправления Д26К69
данные операции отражают только начисление взносов. А где проводки по перечислению?
6. Начислена амортизация основных средств за месяц
-оборудование цеха Д25К02
-здания цеха Д25К02
-здания заводоуправления Д26К02
7. Списаны общепроизводственные расходы
-на изделие А Д20К25
-на изделие Б Д20К25
8. Списаны общехозяйственные расходы
-на изделие А Д20К26
-на изделие Б Д20К26
9.Оприходована на склад продукция по фактической себестоимости
-изделие А Д43К20
-изделие Б Д43К20
10. Списаны материалы на упаковку продукции а где проводка?
11. Отгружена готовая продукция потребителям
-изделие А Д62К90
-изделие Б Д62К90
12. Списана себестоимость реализованной продукции
-изделие А Д90К4 опечатка?
-изделие Б Д90К43
13. Получен и оплачен счет за погрузку продукции Д60К51
14. Поступила оплата за отгруженные ранее изделия
-изделие А, цена 230 р. за шт. Д51К62
-изделие Б, цена 200 р. за шт. Д51К62
15. Списаны непроизводственные расходы на реализованную продукцию Д90К43
16. Начислен НДС (18% от суммы выручки) Д60К68
17.Уплачен НДС Д68К19 по проводке НДС к возмещению
18.Удержаны и перечислены налоги с рабочих и служащих Д51К68 по проводке возврат налогов ИФНС на р/счет организации
19. Выявлен финансовый результат от реализации продукции Д90К99
20.Начислен и перечислен налог на прибыль, 20 % Д68К51
21. Произведены отчисления из прибыли в резервный капитал Д84К82

Восстановление и ремонт основных средств

Основные средства подлежат периодическому обновлению в связи с изнашиваемостью.

Ремонт – частичное восстановление (уменьшение износа) объектов основных средств предприятия для поддержания их в рабочем состоянии. Различают текущий, средний и капитальный ремонт. Затраты на текущий и средний ремонты включаются в издержки производства, а затраты на капитальный ремонт возмещаются из соответствующего амортизационного фонда. Ремонты могут быть плановыми, осуществляемыми в соответствии с заранее установленными сроками, и аварийными.

Модернизация основных средств – представляет собой их техническое совершенствование, которое способствует повышению производительности модернизируемого объекта. При модернизации оборудования достигается повышение его производственной мощности, быстроходности, точности обработки деталей, уровня механизации и автоматизации.

Модернизация производства – представляет собой внедрение на производство новых программ, технологий и т.д.

Реконструкция – к реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.

Возмещение затрат на ремонт происходит частью затрат по поддержанию основных производственных средств в дееспособном состоянии тремя методами:

P Затраты на проведение ремонта всех видов основных средств включаются в себестоимость продукции только при условии, что ремонтируемые объекты имеют производственное назначение, введены в эксплуатацию и участвуют в производственном процессе.


PЗатраты на модернизацию, техническое перевооружение и реконструкцию объектов основных средств не включаются в себестоимость продукции, а относятся на увеличение первоначальной стоимости объекта и на добавочный капитал.

P Затраты списываются на текущие затраты предприятия.

Ремонт может осуществляться собственными силами предприятия (хозяйственный способ) или путем привлечения специализированных организаций (подрядный способ).

Модернизация приводит к техническое совершенствованию, которое способствует повышению производительности модернизируемого объекта. При модернизации оборудования достигается повышение его производственной мощности, быстроходности, точности обработки деталей, уровня механизации и автоматизации.

Показатели эффективности использования ОС.

1. Показатели загрузки основных средств:

P По сменам:

P По времени:

P По мощности:

P Интегральный коэффициент загрузки:

2. Обобщающие показатели эффективности использования основных средств фирмы:

P фондоотдача:

P фондоемкость:

P фондовооруженность:

P рентабельность основных средств:

Резервы роста эффективности использования основных средств фирмы:

Мобилизация экстенсивных факторов

дополнительные затраты живого и овеществленного труда (без их качественного совершенствования): рост численности работающих (без изменения их квалификации и общеобразовательного уровня), рост капитальных вложений (на расширение объема вовлекаемых в хозяйственный оборот основных фондов неизменного технического уровня), рост объемов потребляемого сырья. Этот путь развития является простейшим путем расширения производства.

Мобилизация интенсивных факторов

Во-первых мобилизация имеющихся резервов и, как правило, не требует значительных капитальных вложений, а во-вторых перестройка деятельности хозяйствующих субъектов на базе использования достижений научно-технического прогресса и новейших управленческих и финансовых технологий.

Совершенствование организации производства и управления фирмой

Упорядочить совокупность устойчиво взаимосвязанных элементов, обеспечивающих функционирование и развитие организации как единого целого; разделить и кооперировать управленческой деятельности, в рамках которой осуществляется процесс управления по соответствующим функциям, направленным на решение поставленных задач и достижение намеченных целей. С этих позиций структура управления представляется в виде системы оптимального распределения функциональных обязанностей, прав и ответственности, порядка и форм взаимодействия между входящими в ее состав органами управления и работающими в них людьми. Для эффективного управления организацией необходимо, чтобы ее структура соответствовала целям и задачам деятельности предприятия и была приспособлена к ним. Структура выявляет и устанавливает взаимоотношения сотрудников внутри организации, она устанавливает некоторый общий набор предварительных положений и предпосылок, определяющих, какие члены организации несут ответственность за те или иные виды решений. Структура организации определяет также структуру подцелей, которая служит критерием выбора при подготовке решений в различных частях организации. Она устанавливает ответственность подразделений организации за тщательное исследование отдельных элементов внешнего окружения и за передачу к соответствующим точкам информации о событиях, требующих особого внимания.

Капитальный ремонт основных средств в бухгалтерском учете

Капитальный ремонт основных средств является одним из способов восстановления объекта наряду с модернизацией и реконструкцией. B статье отметим особенности капремонта, обратим внимание на бухпроводки, коснемся документооборота.

Капитальный и текущий ремонт ОС, отличие от иных способов восстановления

Капремонт ОС в бухучете — проводки

Обоснование и подтверждение затрат на капремонт

Итоги

Капитальный и текущий ремонт ОС, отличие от иных способов восстановления

B производственной деятельности организаций при эксплуатации ОС естественным образом происходит износ эксплуатируемых объектов, случаются поломки. Своевременное их восстановление позволяет увеличить срок службы, избежать расходов на приобретение нового оборудования. Восстановление возможно путем модернизации, реконструкции и ремонта. Модернизацией и реконструкцией признаются работы, улучшающие либо создающие новые технические, экономические характеристики объекта. Тогда как ремонт включает в себя комплекс мероприятий, направленных на замену отдельных конструкций, деталей, поддержание его рабочего состояния.

Ремонт подразделяется на текущий и капитальный. Текущий ремонт направлен на профилактику, поддержание объекта в рабочем состоянии и устранение незначительных неисправностей. Капитальный — гарантирует восстановление технических параметров объекта, его рабочего состояния.

Капремонт может быть комплексный, охватывающий полностью объект, или выборочный, включающий в себя починку отдельных частей объектов.

Обоснованность ремонта ОС устанавливают технические службы организаций путем определения порядка планово-предупредительных ремонтов, при этом назначая вид ремонта.

Особенностью учета капремонта по сравнению с иными видами восстановления является то, что расходы на ремонт относятся на текущие затраты, тогда как траты на модернизацию и реконструкцию — на капитальные.

Капремонт ОС в бухучете — проводки

После того как решение о необходимости капитального ремонта основных средств будет принято, восстановить объект можно силами организации либо привлечь технику и работников сторонней компании на подрядных основаниях. Если пойти по пути капремонта службами организации, то нужно учитывать, что траты будут включать в себя стоимость запасных частей и материалов, зарплату, страховые взносы.

Учетные записи при проведении капремонта различными способами будут следующими:

  • при наличии структурного подразделения (ремонтной службы):

Дт 23 Кт 10 (16, 69, 70) — собраны затраты на ремонт;

Дт 20 (25, 26, 29, 44) Кт 23 — расходы списаны в зависимости от использования ОС (дебетуется счет, на котором фиксируется амортизация);

  • если отсутствует ремонтная служба, счет 23 не используется, а расходы списываются непосредственно на счет затрат:

Дт 20 (25, 26, 29, 44) Кт 10 (16, 69, 70);

  • если ремонт проводится подрядчиком, проводка по расходам будет:

Дт 20 (25, 26, 29, 44) Кт 60.

При долгосрочном капремонте рекомендуется переводить объекты на отдельный субсчет счета 01 «ОС в ремонте».

Подробнее о том, какие затраты признаются обоснованными, узнайте из материала «Что относится к затратам на ремонт основных средств?».

Обоснование и подтверждение затрат на капремонт

При проведении капитального ремонта основных средств особое внимание следует уделить порядку оформления процесса. B ходе проверок налоговики предъявляют высокие требования к документальному подтверждению состоявшегося ремонта.

Прежде всего, следует обосновать саму необходимость проведения капремонта. Для этого составляется акт, где фиксируются выявленные неисправности, либо дефектная ведомость.

Передача объекта в ремонт оформляется накладной на внутреннее перемещение — в случае проведения ремонта собственной специализированной службой или актом приема-передачи, если объект передается подрядной организации.

После окончания ремонтных работ составляется акт сдачи-приемки, которым объект принимается обратно. Он подписывается членами приемной комиссии, лицами, ответственными за сохранность и ремонт ОС, представителями подрядчика и может быть составлен по форме ОС-3 либо произвольной.

Документами, подтверждающими собственно затраты на капремонт, могут служить: сметная и техническая документация, подтверждающая объемы ремонта и затрат на него, акты выполненных работ от ремонтной организации или внутренняя первичка на использованные для ремонта МПЗ, труд и т. п.

Как заключить договор подряда и заполнить акт сдачи-приемки выполненных работ, узнайте из материала «Акт сдачи-приемки выполненных работ — образец на 2017 год».

Итоги

Капремонт ОС — поэтапный производственный процесс, каждый этап которого требует надлежащего документального оформления. При проведении ремонтных мероприятий важно обосновать необходимость ремонта, надлежащим образом сдать и принять из ремонта объект и своевременно отразить операции в бухгалтерском учете.

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Вопрос:

Какие документы необходимо оформлять для целей бухгалтерского и налогового учета при выполнении текущего ремонта арендованных помещений собственными силами организации?

Ответ:

В соответствии с пунктом 2 статьей 616 ГК РФ, арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды.

Исходя из этой обязанности, арендатор должен производить осмотр помещений с целью установления исправности его состояния.

В случае, когда в результате осмотра обнаружены какие либо неисправности, комиссией (сотрудником), проводящим осмотр составляется документ (акт или дефектная ведомость), содержащий перечень неисправностей.

На основании данного документа составляется смета (калькуляция) в которой указывается перечень необходимых работ, объем работ, перечень необходимых материалов и их количество, перечень специалистов, необходимых для выполнения данных работ (например, столяр, маляр, плотник и т.п.) и планируемое время для выполнения указанного объема работ.

Приказом руководителя принимается решение о произведении ремонта, и назначении бригады для выполнения работ, а так же ответственного лица. Соответствующим службам дается указание на отпуск материалов для выполнения указанных работ.

Ответственное лицо оформляет требования на материалы, получает материалы со склада, передает в работу бригаде, осуществляет руководство и контроль за выполнением работ.

После окончания работ (или месяца, в зависимости от того, что произошло ранее) ответственное лицо составляет материальный отчет о количестве фактически израсходованных материалов, закрывает наряды членам бригады, составляет документ о выполненной работе (акт или отчет), в котором содержится перечень фактически выполненных работ и их объем.

Руководитель утверждает и подписывает составленные документы, после чего они передаются в бухгалтерию.

В соответствии со статьей 9 Закона РФ «О бухгалтерском учете» Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ

Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

Формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.

Но требования к документу такие, которые позволяют идентифицировать хозяйственную операцию, определить денежное выражение и количественные характеристики.

Так,

  1. Акт осмотра, дефектная ведомость – основа для расчета сметы.
  2. Смета на выполнение работ позволит определить необходимое количество материалов для закупки (или отпуска со склада), а так же позволит планировать занятость рабочих.
  3. Материальный отчет об использованных материалах и акт о выполненных работах позволят определить обоснованность списания материальных затрат на текущий ремонт.
  4. Наряды на выполнение работ рабочими – основание для начисления заработной платы, и отнесение ее на расходы по ремонту.
  5. Акт выполненных работ необходим для определения даты и полной стоимости текущего ремонта.

В соответствии с п.1 ст.252 Налогового Кодекса РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под экономической оправданностью понимается установления объективной связи понесенных налогоплательщиком расходов с направленностью его деятельности на получение дохода, Определение ВАС РФ от 17.12.2009 N ВАС-13640/09 по делу N А45-1139/2009-17/24

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, приведенный выше перечень документов позволяет признать расходы для целей налогообложения оправданными, выраженными в денежной форме и документально подтвержденными.

Предлагаю следующие формы документов:

  1. Дефектная ведомость
  2. Смета на проведение текущего ремонта
  3. Приказ о проведении ремонта
  4. Материальный отчет о фактическом использовании материалов
  5. Акт выполненных работ по текущему ремонту

Предлагаемые формы могут быть изменены, дополнены, исходя из характера операций и особенностей деятельности предприятия.

Это всего лишь модель минимального и достаточного (по мнению консультанта) документального оформления расходов по текущему ремонту помещений.

Форма 1

Дефектная ведомость

Санкт-Петербург

«_____»__________2013 г.

Комиссия в составе:

Или

В ходе осмотра обнаружены следующие повреждения и неисправности:

№№ пп

Выявленные дефекты, повреждения, неисправности

Необходимые для устранения работы

Объем повреждений

Поверхность стен имеет дефекты (сколы, трещины, отверстия и т.п.)

Выравнивание стен, покраска

2500 кв.м.

Пол в помещении имеет дефекты (провалы, неровности, трещины и т.п.)

Выравнивание песчано-цементной смесью, покраска

50 кв.м.

Осветительные приборы вышли из строя

Замена осветительных приборов, выключателей и т.п.

80 светильников.

Комиссия:

Или

Должностное лицо (должность и фамилию указать)

С выводами комиссии (должностного лица) ознакомлен

Генеральный директор ______________ (______________)

Форма 2

Санкт-Петербург

«_____»__________2013 г.

СМЕТА

на проведение текущего ремонта

помещений _________________________ по адресу ________________________________, используемых по договору аренды №____ от ______________ площадью ______ кв.м.

Наименование работ

Объем работ

Используемые материалы

Ед. изм.

Норма на кв.м.

Количество

Выравнивание стен

250 кв.м.

шпатлевка

кг

0,8

Финишная штукатурка

кг

8,5

2 125

Покраска стен в два слоя

Водоэмульсионная краска

кг

0,26

Выравнивание пола (стяжка)

Песчанно-цементная смесь

кг

Покраска пола

Краска «Флорэп БМ)

кг

Замена кабеля

Замена выключателей

Замена светильников

№№

пп

Наименование работ

Объем работ

Специалисты

Норма час

Количество

Выравнивание стен

штукатур

Покраска стен в два слоя

маляр

0,2

Выравнивание пола

штукатур

Покраска пола

маляр

0,2

Всего

Потребность в рабочих 375 : 8 = 47 чел/дн.

Смету составил: _______________________________________

Смету утвердил ________________________________________

Форма 3

ПРИКАЗ № ____

Санкт-Петербург

«______»_____________2013 г.

Приказываю:

2. Для выполнения работ сформировать бригаду в составе:

Иванов – штукатур-маляр

Петров – штукатур маляр

Бригаде приступить к выполнению задания в «______»_________2013 г.

3. Ответственным за выполнение текущего ремонта назначить главного инженера Сидорова.

4. Главному инженеру Сидорову обеспечить бригаду материалами согласно смете в срок до ______________.

5. По окончанию работ составить материальный отчет, акт о выполненных работах, табель рабочего времени бригады (наряды на выполнение работ). Указанные документы передать генеральному директору на утверждение.

6. Контроль за выполнением приказа возлагаю на себя.

Генеральный директор _____________________________

С Приказом ознакомлены:

Сидоров ___________________

Иванов ______________________

Петров _____________________

Форма 4

МАТЕРИАЛЬНЫЙ ОТЧЕТ

о расходовании материалов на текущий ремонт помещений по адресу ________________________________, используемых по договору аренды №____ от ____________ площадью ______ кв.м. в

Санкт-Петербург

«______»_____________2013 г.

При выполнении текущего ремонта фактически были израсходованы следующие материалы

материалы

Ед. изм.

Получено со склада

Израсходовано на текущий ремонт

Остаток материалов

Кол-во

Стоимость

Кол-во

Стоимость

Кол-во

Стоимость

шпатлевка

кг

Финишная штукатурка

кг

Водоэмульсионная краска

кг

Песчанно-цементная смесь

кг

Краска «Флорэп БМ)

кг

Форма 5

Акт

Выполненных работ по текущему ремонту

помещений _________________________ по адресу ________________________________, используемых по договору аренды №____ от ______________ площадью ______ кв.м.

Наименование работ

Объем работ

Используемые материалы

Ед. изм.

Количество

Выравнивание стен

шпатлевка

кг

Финишная штукатурка

кг

2 00

Покраска стен в два слоя

Водоэмульсионная краска

кг

Выравнивание пола (стяжка)

Песчанно-цементная смесь

кг

Покраска пола

Краска «Флорэп БМ)

кг

Замена кабеля

Замена выключателей

Замена светильников