Проводки переводы в пути

Содержание

Проводка дебет 57 кредит 57 (нюансы)

Дебет 57 кредит 57 — такая проводка не предусмотрена планом счетов. Проводками по дебету 57 кредиту 57 отражаются суммы денежных средств, которые находятся «в пути» из кассы в банк и обратно. Также данный счет можно использовать и в других операциях — рассмотрим их далее.

Возможные корреспонденции счета 57

Использование счета 57 в эквайринге

Нюансы использования счета 57 на примерах

Итоги

Возможные корреспонденции счета 57

Чтобы не усложнять и без того сложный бухучет, многие бухгалтеры операцию по сдаче денежных средств (далее — ДС) из кассы в банк отражают проводкой Дт 51 Кт 50. Но такой подход, по сути, неверен. Ведь данные деньги были выданы какому-то уполномоченному лицу, и по пути в банк их могут потерять или украсть. Или ДС были выданы из кассы вечером, а сданы в банк утром. То есть между выдачей из кассы ДС и их сдачей в банк может пройти время, и всегда есть посредник. Поэтому более правильными считаются проводки с использованием счета 57.

Этот счет упоминается в инструкции по применению плана счетов, утвержденной приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н. Как следует из данного документа, счет 57 предназначен для обобщения и отражения информации о движении ДС, сданных в кассу Почты России, Сбербанка или других кредитных организаций, но еще не зачисленных на расчетный счет компании.

Однако сегодня эта характеристика не совсем актуальна, так как сберкассы давно упразднены, а отправить ДС через почту могут только физлица (п. 1 приказа ФГУП «Почта России» от 13.03.2007 № 81п). Таким образом, ДС необходимо выдать подотчетному лицу, а оно должно будет сдать авансовый отчет. Проводки в таком случае будут следующие:

  • Дт 71 Кт 50 — ДС выданы подотчетному лицу;
  • Дт 57 Кт 71 — ДС сданы в кассу почты;
  • Дт 51 Кт 57 — ДС зачислены на счет компании.

Такой подход возможен, но используется нечасто.

Так как данная инструкция не является нормативным актом и носит информационный характер (письмо Минфина РФ от 15.03.2001 № 16-00-13/05), зачастую бухгалтеры используют счет 57, применяя единые подходы по ведению бухучета, а также руководствуясь указаниями Банка России.

Чаще всего этот счет используют для учета операций эквайринга.

Использование счета 57 в эквайринге

Жизнь современного человека сложно представить без банковской карты. Пользоваться ей очень удобно. Поэтому многие магазины для расчетов с покупателями при помощи банковских карт устанавливают на кассах терминалы. Оплата картой через pos-терминал называется эквайрингом.

ВАЖНО! При расчетах с клиентами посредством платежных терминалов покупателю необходимо выдать отчет терминала — слип и кассовый чек (при применении ККТ) или БСО (письмо Минфина РФ от 20.11.2013 № 03-01-15/49854). При использовании ККМ суммы, полученные через терминал, необходимо отразить в журнале кассира-операциониста (в графе 12 указать количество карт, а в графе 13 — полученные суммы) на основании Z-отчета (письмо УФНС РФ по городу Москве от 20.01.2011 № 17-15/4707).

Порядок заполнения журнала кассира-операциониста смотрите в материале «Журнал кассира-операциониста — образец заполнения (2015–2016)».

Учет в эквайринге осуществляется следующими записями:

  • Дт 57 Кт 90 — получена выручка за товар.

Если покупателя необходимо конкретизировать, то проводка будет такая:

  • Дт 57 Кт 62 — получена оплата от покупателя;
  • Дт 51 Кт 57 — выручка поступила на расчетный счет;
  • Дт 91 Кт 57 — списана комиссия банка-эквайера.

Нюансы использования счета 57 на примерах

Компании могут прибегать к использованию счета 57 и при сдаче выручки из магазина в банк через инкассаторов.

Пример 1

ООО «Фортуна» занимается торговлей через розничные магазины. Выручка в сумме 43 000 руб. из магазина А была сдана инкассаторам. На следующий день на счет компании была оприходована сумма в размере 42 000 руб., т. к. при разборе сумки кассиром банка была выявлена фальшивая купюра номиналом 1 000 руб. Данный факт зафиксирован на оборотной стороне сопроводительной ведомости к сумке.

Дт 57 Кт 50 — 43 000 руб. — ДС переданы инкассатору.

Дт 51 Кт 57 — 42 000 руб. — ДС сданы инкассаторами на расчетный счет компании.

До выяснения обстоятельств сумму недостачи необходимо зафиксировать записью:

Дт 94 Кт 57 — 1 000 руб. — выявлена недостача в размере нарицательной цены купюры.

В результате экспертизы купюра была признана фальшивой, был составлен акт экспертизы денежных знаков. Виновным лицом в данном случае признан кассир, и сумму недостачи решено удержать из его заработной платы.

Дт 73 Кт 94 — 1 000 руб. — сумма недостачи отнесена на виновное лицо.

Дт 70 (50) Кт 73 — 1 000 руб. — недостача возмещена.

Если бы кассир был признан невиновным, номинал купюры нужно было бы отразить в составе прочих расходов: Дт 91 Кт 94.

Пример 2

Компания ООО «Верона» для расчетов с подотчетными лицами использует корпоративную карту. 02.06.2016 фирма перечислила ДС на счет карты в размере 10 000 руб. Использование счета 71 в таком случае нецелесообразно, т. к. карта еще не выдана сотруднику. Отразить эту операцию можно записью:

Дт 57 Кт 51 — 10 000 руб. — ДС зачислены на лицевой счет карты.

Выдачу карты сотруднику необходимо отразить проводкой Дт 71 Кт 57.

Пример 3

03.06.2016 ООО «Лик» закупило доллары на сумму 350 000 руб. Курс доллара на эту дату составлял 66,7491 руб. (т. е. куплено 5 243,52 долл.). Также компания продала евро на сумму 250 000 руб. Курс евро на 03.06.2016 — 74,8191 руб. 06.06.2016 доллары поступили на расчетный счет по цене 66,8529 руб. Евро списан по цене 74,5610 руб.

Проводки

Дт 57 Кт 51 — 350 000 руб. — перечислены рубли для покупки долларов.

Дт 52 Кт 57 — 350 544,52 руб. — отконвертированный доллар поступил на счет.

Дт 57 Кт 91 — 544,52 руб. — отражена положительная курсовая разница.

Проводки

Дт 57 Кт 52 — 250 000 руб. — продажа евро для конвертации.

Дт 51 Кт 57 — 249 137,38 руб. — поступили рубли после конвертации.

Дт 91 Кт 57 — 862,62 руб. — отражена отрицательная курсовая разница

Более подробно о правилах учета валютных операций читайте в статье «Бухгалтерский учет валютных операций (ПБУ, проводки)».

Итоги

Дебет 57 кредит 57 — данная запись как самостоятельная проводка в бухучете не применяется. Записи по дебету и кредиту 57 счета в корреспонденции с другими счетами используют для отражения движения ДС «в пути» между кассой и банком, а также между банком-эквайером и расчетным счетом компании при взаиморасчетах с покупателями через pos-терминалы

Бухучет – система сбора и регистрации данных, выражаемых в денежном эквиваленте и отображающих задолженности или обязательства, состояние имущества предприятия. Делается это с помощью постоянной записи всех хозяйственных операций в специальных регистрах по учету однородных экономических данных. Один из этих счетов – счет с кодом 57, обозначающий «переводы в пути». Для более четкого понимания происходящего рекомендуется подробнее узнать основную информацию о том, что такое переводы в пути, счет 57, проводки этого регистра.

Цели использования счета 57

57 счет – один из счетов в бухгалтерском учёте. Он называется «Переводы в пути» и предназначен для хранения данных о движениях денежных средств в национальной валюте России и иностранных государств, то есть денег, которые вносятся и зачисляются плательщиками на счета организаций или сберегательных касс. Чаще все эти деньги представляют собой выручку от реализованных товаров. Ключевой особенностью этих средств является то, что они еще не дошли до конечного получателя.

Бухгалтерия – важный отдел предприятия по учету его имущества

Важно! Принятие средств происходит по основанию квитанции, ведомости или документа, подтверждающего сдачу выручки в кассу сберегательных учреждений или инкассаторам. Стоит заметить, что переводы средств в иностранной валюте выполняются в 57 счете отдельно.

Средства, зачисляемые в кассы, подлежат переводу на счета банков, а затем на счета организаций. Это регламентируется правилами о денежном обращении на территории РФ. Также средства могут быть сданы инкассаторским службам банка или другим службам, обладающим лицензией Банка России.

Средства, начисляемые на 57 счет, часто и тщательно проверяются аудиторами и это вполне объяснимо, так как это позволяет контролировать развитие организации и ее стабильность. Если бухгалтерские документы достоверны и предоставлены с выполнением всех норм, то денежный учет будет правильным. Особенно это касается 57 счета.

Бухучет основан на хранении информации на счетах

Применение сальдо-57, исходя из определения министерства финансов, происходит в качестве источника информации о движении денег в разных валютах в тех случаях, когда перечисление на счет банка происходит дольше одного дня с момента направления.

Важно! При проводках обязательно учитывается наличие квитанций от исполнителей и сопроводительных бумаг от инкассаторов на сдачу выручки. Движение «в пути» должно происходить отдельно от других переводов.

Как закрывается счет 57 в бухгалтерском учете

Когда происходит зачисление денежных средств и их списание или при курсовой разнице во время валютной сделки, появляется необходимость закрытия. Как закрыть 57 счет? Если материальные средства поступают в один день, а расходуются в другой, то такая операция будет называться транзитной. Формирование проводок по валютам должно выполняться в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету 3-2006, которое определяет перерасчет сумм из иностранных валют в российский рубль. Возникающие разницы будут относиться к расходам и доходам организации, списание которых происходит на 91 счет.

Схема активных и пассивных регистров

Проводки, которые должны быть, когда счет счета 57 закрывается предполагают:

  • Дебет 57 Кредит 91.1 – плюс разница при повышении курса Центробанка;
  • Дебет 91.2 Кредит 57 – минус разница при понижении курса Центробанка;
  • Дебет 91.2 Кредит 57 – сумма комиссии банка.

Существующие субсчета

Как уже было сказано, инвалюта в регистре проводится, как и он сам, обособленно. В частности у него есть несколько субсчетов, которые вводятся по надобности. Среди них:

  • 57.1 – «Средства, передающиеся в банк или не зачисленные в отчетный период» (в конце месяца без подтверждения в сданной ведомости);
  • 57.2 – «Средства, передающиеся в банк через инкассаторские службы». Чаще всего применяется предпринимателями розничной торговли, заключающими договор с банком на сдачу денег через службу инкассаторов;
  • 57.3 – «Средства в национальной валюте России для обмена на инвалюту». Описывают процессы покупки инвалюты;
  • 57.4 – «Средства, в инвалюте для обмена на российский рубль» Описывают процессы продажи инвалюты.

Средство 1С предоставляет автоматизацию бухучета

Важно! Следует обращать внимание на то, что, когда формируется отчет о движении ДС по 57 счету в бухгалтерии, они (ДС) должны быть отражены в этой отчетности. Также нужно включать в отчетность обороты СЧ 57 Дебет. Любые операции с иностранной валютой, согласно Положению по бухгалтерскому учёту 3/2006, необходимо пересчитывать в российские рубли. Порядок этого процесса также регламентируется Положением 3.

Корреспонденция счета 57 с другими счетами

В бухучете существуют активные, пассивные (пассив определяет движение внутри предприятия) и активно-пассивные счета. СЧ-57 является актив счетом, что означает фиксацию любого прихода в дебете, а расхода – в кредите. В конце учетного месяца либо формируется дебетовое сальдо, либо происходит закрытие регистра в случае успешного прихода денег в банк. Исходя из этого, можно определить взаимодействие «Переводов в пути» по дебету и кредиту.

Сч. 57 корреспондирует (дебетуется) со следующими регистрами:

  • 50, 51, 52, описывающих внутрихозяйтсвенные нужды;
  • 62, 64, 67, описывающих расчеты с клиентами;
  • 78 как расчет зависимых фирм;
  • 45 и 46, описывающих реализованные товары;
  • 99 как прибыть и убыток при покупке валют.

Вид проводок по СЧ-57 в среде 1С

При закрытии Сч. 57 взаимодействует со счетами 50, 51, 52, 64, 73. При зачислении денег на необходимый счет производится проводка, подтверждающая это.

Бухгалтерские проводки счета 57

Ниже будут представлены примеры проводок по СЧ 57. Первым примером будет операция эквайринга, то есть оплата картой через ККТ или терминал:

  • Дебет-57 Кредит-60 «Выручка при реализации товаров на N-нную сумму».

То же самое с конкретизацией:

  • Дебет-57 Кредит-62 «Оплата от покупателя за приобретенный товар».
  • Дебет-51 Кредит-57 «Выручка при реализации товаров на N-нную сумму».
  • Дебет-91 Кредит-51 «Списание части средств в качестве комиссии банка».

При использовании СЧ-57 для операций по покупке и продаже валют (происходит только тогда, когда продажа и зачисление занимают более одних суток). Пример:

  • Дебет-57 Кредит-51 «Поступление денег для покупки инвалюты»
  • Дебет-52 Кредит-57 «Зачисление инвалюты на счет».
  • Дебет-91 Кредит-57 «Отображение разницы между курсом ЦБ и покупки».

При продаже валют проводки практически идентичны:

  • Дебет-57 Кредит-52 «Списание валюты по курсу ЦБ»
  • Дебет-51 Кредит-57 «Зачисление суммы продажи в руб.».
  • Дебет-57 Кредит-91 «Отображение дохода».

Новый вид учетной политики в 1С

Стоит отметить, что СЧ-57 не используется организациями при следующих условиях:

  • Небольшая выручка в связи с небольшим оборотом;
  • Отсутствие кассы вообще (только спецсчет для зачислений»;
  • Использование ДС только для расчетов с контрагентами и сотрудниками.

В общем случае, типичными проводками по УСН денежных средств в пути для СЧ-57 будут: внесение наличных, выручка от продаж товаров в розницу, приобретенных с помощью банковских карт, зачисление денежных средств, отражение положительной и отрицательной курсовой разницы при покупке и продаже валют, которые отражаются в общих расходах и доходах, описании комиссии банка.

Таким образом, счет 57 в бухгалтерском учете – один из важных регистров для хранения информации о хозяйственных операциях, выполняемых как внутри компании, так и за ее пределами. Представляя собой активный счет, он корреспондирует с большим количеством других регистров при проводках операций по покупке иностранной валюты, а также при переводах на счета компании на основании квитанций банка, Почты РФ и других кредитных организаций. Теперь каждый поймет, зачем нужен Сч. 57.

Учет переводов в пути

Переводы в пути: понятие, виды, нормативная база учета

В процессе производственной деятельности у предприятий могут возникать ситуации, когда наличные денежные средства невозможно зачислить на счета в банке. Например:

  • Продавец продукции (товаров) находится в другом городе и в конце рабочего дня выручку в обязательном порядке должен сдать либо инкассаторам, либо в ближайшее отделение узла связи.
  • В конце рабочего дня наличные деньги самого предприятия забираются инкассаторами, но до следующего операционного дня банка эти средства не зачисляются на счета в банке.
  • Денежные средства поставщику через кассу почтового отделения для зачисления на его расчетный счет за поставленные материалы, в случае если перевод будет осуществляться более одного дня.
  • Проведение операций по учету эквайринга, в случае если отражение выручки, поступившей в безналичной форме и зачисление денежных средств на расчетный счет организации произошло в разные операционные дни.
  • Операции, связанные с покупкой и продажей валюты, в случае если перевод занимает больше одного дня.
  • и т. д.

Понятийная справка! Эквайринг (от англ. acquire «приобретать, получать») – это операция, связанная с принятием в качестве оплаты товаров, работ и услуг платежных банковских карт через платежные терминалы. Кроме того, существует также понятие интернет-эквайринг, которое предполагает осуществлять платежные операции через Интернет-ресурс с использованием специального интерфейса.

Кроме вышеприведенных видов переводов в пути, возможны и другие случаи осуществления переводов денежных средств и денежных документов. Главным условием при этом является их перемещение более одного операционного дня.

Понятийная справка! Переводы в пути – это денежные средства, денежные документы предприятия, которые сданы в кассу почтового отделения, инкассатору, кассу банковской организации для зачисления на расчетный счет предприятия, но не зачисленные в течении одного операционного дня.

Нормативное регулирование учета операций с денежными средствами, которые числятся как переводы в пути, в первую очередь определяется действующим Планом счетов, утвержденным приказом Министерства Финансов РФ от 31 октября 2000 г. №94н (в редакции от 08.11.2010) и инструкцией по его применению.

Необходимость сдачи выручки в банк сверх установленных лимитов определяется Указанием Банка России «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» N 3210-У».

Кроме того, в качестве нормативной базы при осуществлении операций, связанных с покупкой и продажей валюты, выступает Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006).

Синтетический и аналитический учет переводов в пути

Для целей бухгалтерского учета переводов в пути предназначен активный счет 57 «Переводы в пути». По дебету данного счета отражается информация о переданных, но еще не зачисленных денежных средств и денежных документов.

С целью разделения операций по данному счету в иностранной валюте и обособленного учета средств по способу внесения, к данному счету предусмотрены следующие субсчета:

57/01 «Переводы в пути» — содержит сведения о денежных средствах, которые были переданы на зачисление, но поступления на счет еще не было (выручка магазина сдана инкассатору).

57/02 «Приобретение иностранной валюты» — используется при отражении операций с валютой (приобретение), находящейся в пути, а также для отражения по ней курсовых разниц.

57/03 «Продажи по платежным картам» — используется при осуществлении эквайринговых сделок (безналичная оплата товара по банковской карте, при этом банк-эквайер взимает процент за проведение операций).

57/21 «Переводы в пути (в валюте)» — операции по переводу денежных средств в иностранной валюте, отражаются на данном счете пока денежные средства находятся в пути.

57/22 «Реализация иностранной валюты» — используется при отражении операций с валютой (продажа), находящейся в пути, а также для отражения по ней курсовых разниц.

В случае возникновения необходимости организация вправе вводить дополнительные субсчета, с указанием этого в учетной политике.

В связи с тем, что переводы в пути — это денежные средства предприятия, внесенные в банк, но пока не зачисленные по назначению, в бухгалтерском балансе они отражаются в активе и входят в статью «Прочие денежные средства».

Типовые проводки по счету 57 «Переводы в пути»

Хозяйственные операции по счету 57 «Переводы в пути».

Содержание хозяйственных операций Первичные документы Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
1 2 3 4 5
1 Продавец сдала выручку на почту (инкассаторам) Сопроводительная ведомость, почтовая квитанция 57 71
2 Денежные средства, числящиеся в пути зачислены на расчетный счет, внесены в кассу Банковская выписка 51, 50 57
3 Сдана выручка из кассы предприятия, но пока не зачислена на счета в банке Квитанция банка, выписка по расчетному счету 57 50
4 Покупатель внес денежные средства за продукцию путем денежного перевода Квитанция, выписка банка 57 62
5 Поставщиком получены денежные средства через почтовый перевод Квитанция, выписка банка 60 57
Учет эквайринговых сделок
6 Отражение выручки по безналичному расчету Платежное поручение 57 90
7 Поступление на расчетный счет денежных средств по безналичному расчету с учетом комиссии банка-эквайера Выписка банка 51 57
8 Отражена комиссия банка-эквайера Выписка банка 91 57
Учет операций по покупке валюты
9 С расчетного счета перечислены денежные средства на покупку валюты Выписка банка по расчетному счету 57 51
10 Валюта после конвертации поступила на валютный счет Выписка банка по валютному счету 52 57
11 Отражена положительная курсовая разница Бухгалтерская справка-расчет 57 91
12 Отражена отрицательная курсовая разница Бухгалтерская справка-расчет 91 57
Учет операций по продаже валюты
13 Продажа валюты Выписка банка по валютному счету 57 52
14 Поступили денежные средства после конвертации на расчетный счет Выписка банка по расчетному счету 51 57
15 Отражена положительная курсовая разница Бухгалтерская справка-расчет 57 91
16 Отражена отрицательная курсовая разница Бухгалтерская справка-расчет 91 57

Документальное оформление операций по счету 57 «Переводы в пути»

Отражение переводов в пути на счетах бухгалтерского учета осуществляется на основании соответствующих документов. В качестве первичных документов, подтверждающих образование переводов в пути могут выступать:

  • квитанция из кассы почтового отделения;
  • ведомость на сдачу денежных средств инкассаторам;
  • квитанция из кассы банковской организации, в которой был осуществлен перевод;
  • накладная о приеме денежных документов (оплаченных путевок и т. д.) на пересылку;
  • и т.д.

Данные документы являются основанием для бухгалтера на проведение соответствующих операций по счетам.

В тот момент, когда перевод денежных средств или денежных документов зачислен на расчетный счет, доставлен получателю осуществляется закрытие счета 57 «Переводы в пути». Аналогично подлежат закрытию по данному счету операции по эквайрингу и по операциям с валютой.

Операции по закрытию также оформляются на основании подтверждающих документов:

  • выписка банка по расчетному счету;
  • квитанция банка;
  • бухгалтерская справка- расчет, при оформлении валютных операций с курсовыми разницами;
  • и т. д.

Переводы в пути

Переводы в пути – это денежные суммы (например, выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенные в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленных по назначению.

Однако сегодня эта характеристика не совсем актуальна, так как сберкассы давно упразднены, а отправить денежные суммы через почту могут только физлица (п. 1 приказа ФГУП «Почта России» от 13.03.2007 № 81п). Таким образом, денежные суммы необходимо выдать подотчетному лицу, а оно должно будет сдать авансовый отчет.

Для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, предназначен Счет 57 «Переводы в пути».

Нормативное регулирование переводов в пути

Использование сч. 57 для отображения информации о переданных в кредитные учреждения денежных средствах, но еще не зачисленных по назначению организации осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94.

Согласно инструкции счет 57 может корреспондировать со счетами учета денежных средств 50 (51, 52), а также 62, 76, 79, 90, 91 по дебету 57.

Кредит 57-го счета взаимодействует со счетами 50, 51, 52, 62, 73.

Кроме того, необходимость сдачи в банк кассовой выручки сверх установленных лимитов регламентируется Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У и иными нормативными документами.

Счет 57 «Переводы в пути»

Для разделения способа внесения средств и обособленного учета операций в иностранной валюте сч.57 может быть подразделен на следующие субсчета:

57.01 – здесь отображаются суммы, которые были внесены в кредитные учреждения, но не поступило подтверждение банковской выпиской о зачислении (например, сдача торговой выручки);

57.02 – операции по приобретению иностранной валюты, используется при необходимости отражения в учете разницы между стоимостью приобретения валюты и курсом ЦБ РФ;

57.03 – применяется в розничной торговле для отображения эквайринговых сделок (покупатель оплачивает товар через терминал посредством платежных карт, банк-эквайер зачисляет деньги через некоторое время, вычитая определенный процент за проведение расчетов);

57.21 – операции по переводам, выраженные в иностранной валюте;

При необходимости компанией могут быть введены дополнительные субсчета.

Отметим, что счет 57 «Переводы в пути»— это активный балансовый счет.

По дебету счета 57 отображаются суммы, сданные для зачисления.

По кредиту счета 57 осуществляется проведение дальнейшего зачисления средств по их целевому назначению (оприходование денег в кассу, поступление валюты и т.д.)

Типовые проводки по 57 счёту «Переводы в пути»

Основные проводки по счёту 57 «Переводы в пути» представим ниже в таблице:

Счёт Дт

Счёт Кт

Первичный документ-основание

Внесение выручки на р/счёт в банке в конце месяца

Квитанция банка, выписка банка по р/счёту

50/51,52

Денежные средства «в пути» поступили в кассу/банк

Банковская выписка

Передача выручки в банк через инкассаторскую службу

КО-2, квитанция к сумке, сопроводительная ведомость (копия)

Денежные средства зачислены на счёт (инкассация)

Выписка банка по р/счёту

Перечисленные денежные средства на покупку/продажу иностранной валюты

Платёжное поручение/Банковская выписка

Ещё не зачисленный денежный перевод по погашению задолженности от покупателя/дебитора.

Поступление – обратная проводка.

Платёжное поручение/Банковская выписка

Примеры операций с проводками по 57 счёту

Поступление денежных средств на р/счёт

Таблица проводок по учету поступления денежных средств на р/счёт в бухгалтерском учёте:

Счёт Дт

Счёт Кт

Первичный документ-основание

Отражение выручки

КО-1

Денежные средства переданы инкассатору

КО-2, квитанция к сумке

Денежные средства зачислены на р/счёт

Выписка банка по р/счёту

Комиссия банка за приём и пересчёт денежных средств

Выписка банка по р/счёту

Учет эквайринга на 57 счете

Таблица проводок по учету эквайринга в бухгалтерском учёте:

Счёт Дт

Счёт Кт

Первичный документ-основание

Поступление выручки

Кассовый реестр

Отражение выручки по безналу

Платёжные поручения

Начислен НДС по реализации

Товарная накладная

Поступление денежных средств по безналу с учётом комиссии банка.

Выписка банка

Отражена комиссия банка по эквайрингу

Выписка банка

Покупка валюты

Таблица проводок по учету операций по покупке валюты в бухгалтерском учёте:

Счёт Дт

Счёт Кт

Первичный документ-основание

Перечислены Денежные средства на покупку валюты

Выписка банка по рублевому р/счёту

Валюта после конвертации поступила на р/с фирмы

Выписка банка по валютному р/счёту

Отражена положительная курсовая разница

Бухгалтерская справка-расчет

Отражена отрицательная курсовая разница

Бухгалтерская справка-расчет

Продажа валюты

Таблица проводок по учету операций по продаже валюты в бухгалтерском учёте:

Счёт Дт

Счёт Кт

СЧЕТ 57 «ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА В ПУТИ»

Счет 57 «Денежные средства в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств в белорусских рублях и иностранных валютах, внесенных в кассы банков, в том числе через инкассацию, или почтовых отделений для зачисления на расчетные или иные счета организации, но еще не зачисленных по назначению, а также о движении денежных средств в белорусских рублях для приобретения иностранной валюты и денежных средств в иностранных валютах для реализации (часть первая п.43 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50, далее — Инструкция № 50).

К счету 57 «Денежные средства в пути» могут быть открыты субсчета (часть вторая п.43 Инструкции № 50):

• 57-1 «Инкассированные денежные средства»;

• 57-2 «Денежные средства для приобретения иностранной валюты»;

• 57-3 «Денежные средства в иностранных валютах для реализации».

На субсчете 57-1 «Инкассированные денежные средства» учитываются внесение наличных денежных средств в кассы банков, в том числе через инкассацию, или почтовых отделений и их зачисление на расчетные или иные счета организации (часть третья п.43 Инструкции № 50).

Юридические лица, подразделения, индивидуальные предприниматели, открывшие текущие (расчетные) банковские счета, за исключением юридических лиц, подразделений, получающих наличные деньги в обслуживающем банке и имеющих иные непостоянные поступления наличных денег (не более 5 дней в предыдущем календарном месяце), самостоятельно в письменной форме, если иное не установлено законодательством, определяют порядок и сроки сдачи наличных денег в обслуживающий банк, работникам службы инкассации, в организации, подчиненные Министерству связи и информатизации Республики Беларусь (для расположенных в сельской местности юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей, открывших текущие (расчетные) банковские счета) (часть первая п.10 Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 № 107).

На субсчете 57-2 учитывается движение денежных средств в белорусских рублях для приобретения иностранной валюты. По дебету субсчета 57-2 отражаются перечисление денежных средств в белорусских рублях для приобретения иностранной валюты и превышение рублевого эквивалента приобретенной иностранной валюты над суммой в белорусских рублях, списанной с расчетного счета, а по кредиту субсчета 57-2 — сумма приобретенной иностранной валюты по курсу покупки на дату зачисления на валютный счет и превышение списанной с расчетного счета суммы в белорусских рублях над рублевым эквивалентом приобретенной иностранной валюты (часть четвертая п.43 Инструкции № 50).

Справочно

Покупка иностранной валюты — это обмен банками белорусских рублей субъекта валютных операций, банка, банка-нерезидента на иностранную валюту по установленным обменным курсам (подп.3.4.1 п.3 Инструкции о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.07.2005 № 112, далее — Инструкция № 112).

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 11 апреля 2018 г. Инструкция № 112 изложена в новой редакции постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.12.2017 № 538 (далее — постановление № 538). Подпункт 3.4.1 п.3 старой редакции Инструкции № 112 соответствует подп.3.4.1 п.3 новой редакции Инструкции № 112.

Цели покупки иностранной валюты, порядок ее покупки и использования определены в Инструкции № 112.

Справочно

Своим постановлением от 10.06.2015 № 355 Национальный банк Республики Беларусь разрешил субъектам валютных операций — резидентам покупать иностранную валюту при переводе с покупкой через банк, в котором открыт специальный счет для хранения купленной на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь иностранной валюты, на цели, установленные подп.20.1, 20.6, 20.10, 20.11 п.20 Инструкции № 112 (абзац 3 п.1).

Субсчет 57-2 используется также для отражения в бухгалтерском учете конверсии иностранной валюты.

Справочно

Конверсия иностранной валюты — обмен банками одного вида иностранной валюты субъекта валютных операций, банка, банка-нерезидента на другой вид иностранной валюты по установленным обменным курсам (подп.3.4.3 п.3 Инструкции № 112).

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 11 апреля 2018 г. следует руководствоваться подп.3.4.3 п.3 Инструкции № 112 в редакции постановления № 538.

На субсчете 57-3 «Денежные средства в иностранных валютах для реализации» учитывается движение денежных средств в иностранных валютах для реализации. По дебету субсчета 57-3 «Денежные средства в иностранных валютах для реализации» отражаются перечисленные денежные средства в иностранной валюте для реализации, а по кредиту субсчета 57-3 «Денежные средства в иностранных валютах для реализации» — списание реализованных денежных средств в иностранной валюте (часть пятая п.43 Инструкции № 50).

Справочно

Продажа иностранной валюты — обмен банками иностранной валюты субъекта валютных операций, банка, банка-нерезидента на белорусские рубли по установленным обменным курсам (подп.3.4.2 п.3 Инструкции № 112).

Необходимость осуществления обязательной продажи валюты на внутреннем валютном рынке для юридических лиц — резидентов Республики Беларусь установлена:

• ст.13 Закона Республики Беларусь от 22.07.2003 № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле»;

• п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 17.07.2006 № 452 «Об обязательной продаже иностранной валюты».

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 3 августа 2018 г. установлено, что юридические лица и индивидуальные предприниматели, являющиеся резидентами Республики Беларусь в соответствии с Законом Республики Беларусь от 22.07.2003 № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле», не осуществляют обязательную продажу иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь (п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 31.07.2018 № 301);

• п.3 Инструкции о порядке осуществления обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 13.09.2006 № 129.

В приложении к данному постановлению приведен перечень иностранных валют, подлежащих обязательной продаже на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь.

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 3 октября 2018 г. постановление № 129 на основании постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 27.09.2018 № 433 «О некоторых вопросах валютного регулирования, связанных с отменой обязательной продажи иностранной валюты» утратило силу.

Обратите внимание!

Ответственность за нарушение законодательства об обязательной продаже иностранной валюты установлена ст.11.3 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях.

Корреспонденция счета 57 «Денежные средства в пути» с другими счетами установлена согласно приложению 34 к Инструкции № 50. Для составления корреспонденции по счету 57 с другими счетами использованы также:

• Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (далее — Инструкция № 102);

• Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утвержденный постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.10.2014 № 69 (далее — Стандарт № 69).

Бухгалтерские записи по счету 57

№ п/п Дебет Кредит Обоснование
ПО ДЕБЕТУ СЧЕТА 57
1 Сданы службе инкассации, почтовому отделению денежные средства из кассы организации Приложение 34 к Инструкции № 50
2 Перечислены с расчетного счета денежные средства банку для приобретения иностранной валюты 57-2 Приложение 34 к Инструкции № 50
3 Перечислена банку иностранная валюта для проведения продажи, конверсии 57-3 Приложение 34 к Инструкции № 50
4 Перечислены со специального счета денежные средства банку для приобретения иностранной валюты 57-2 Приложение 34 к Инструкции № 50
5 Отражены поступившие от покупателей, заказчиков, но не зачисленные на счет организации в банке суммы денежных средств 57-1 Приложение 34 к Инструкции № 50
6 Отражены поступившие от прочих дебиторов и кредиторов, но не зачисленные на счет организации в банке суммы денежных средств 57-1 Приложение 34 к Инструкции № 50
7 Отражены поступившие от структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс, но не зачисленные на счет головной организации в банке суммы денежных средств (структурному подразделению, выделенному на отдельный баланс, от головной организации) 57-1 Приложение 34 к Инструкции № 50
8 Отражена выручка от реализации товаров, оплаченных с помощью банковской платежной карточки 57-1 Приложение 34 к Инструкции № 50
9 Отражены доходы от покупки иностранной валюты в сумме разницы между курсом покупки и курсом Национального банка Республики Беларусь на момент покупки 57-2 90-7 Приложение 34 к Инструкции № 50;
абзац 2 п.13 Инструкции № 102
10 Отражена положительная курсовая разница, возникшая при переоценке иностранной валюты в соответствии с законодательством:
при инкассации валютной выручки;
при покупке (конверсии) иностранной валюты;
при продаже иностранной валюты
57-1
57-2
57-3
91-1 Приложение 34 к Инструкции № 50;
п.7 Стандарта № 69;
абзац 6 п.15 Инструкции № 102
ПО КРЕДИТУ СЧЕТА 57
1 Поступили в кассу организации денежные средства, числящиеся в пути 50 57-1 Приложение 34 к Инструкции № 50
2 Зачислены на расчетный счет денежные средства в размере остатка от перечисленной банку для приобретения иностранной валюты суммы 51 57-2
3 Зачислены на расчетный счет денежные средства, переданные службе инкассации, почтовому отделению из кассы организации 51 57-1
4 Зачислена на валютный счет организации приобретенная иностранная валюта 52 57-2
5 Зачислена на валютный счет организации иностранная валюта, сданная службе инкассации, почтовому отделению из валютной кассы 52 57-1
6 Зачислены на специальный счет организации денежные средства, сданные службе инкассации, почтовому отделению 55 57-1
7 Зачисление купленной валюты на счет для расчетов с использованием корпоративных карточек организации 55 57-2 Пункт 4 Инструкции № 50
8 Перевод купленной валюты в адрес контрагента-нерезидента при осуществлении перевода с покупкой 57-2
9 Отражен возврат покупателям, заказчикам полученных от них в оплату за товары, работы, услуги и не зачисленных еще на счет организации в банке сумм денежных средств 62 57-1 Приложение 34 к Инструкции № 50
10 Перевод купленной валюты для возврата покупателю ошибочно или излишне перечисленных денежных средств при осуществлении перевода с покупкой 62 57-2 Пункт 4 Инструкции № 50
11 Перевод купленной иностранной валюты на погашение краткосрочного кредита при осуществлении перевода с покупкой 57-2
12 Перевод купленной иностранной валюты на погашение долгосрочного кредита при осуществлении перевода с покупкой 57-2
13 Перевод купленной валюты на уплату налогов, сборов, пошлин, иных обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды при осуществлении перевода с покупкой 57-2
14 Перевод купленной валюты на уплату взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь при осуществлении перевода с покупкой 57-2
15 Зачисление купленной валюты на текущий (расчетный) счет физического лица под отчет при осуществлении перевода с покупкой 57-2
16 Перевод купленной валюты нерезиденту по выплате дивидендов и иных доходов по инвестициям при осуществлении перевода с покупкой 57-2
17 Перевод купленной валюты на оплату страхового взноса, осуществление расчетов по договорам страхования, сострахования, перестрахования между субъектами валютных операций — резидентами при осуществлении перевода с покупкой 76-2 57-2
18 Отражено перечисление денежных средств на лицевые счета работников по всем видам расчетов (кроме расчетов по оплате труда, расчетов по выплате дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде организации, расчетов с подотчетными лицами) при переводе с покупкой 57-2 Приложение 34 к Инструкции № 50
19 Отражена стоимость проданной иностранной валюты в соответствии с законодательством 90-10 57-3 Пункт 4 Инструкции № 50;
абзац 2 п.13 Инструкции № 102
20 Отражена отрицательная курсовая разница, возникшая при переоценке иностранной валюты в пути в соответствии с законодательством:
при инкассации валютной выручки;
при покупке (конверсии) иностранной валюты;
при продаже иностранной валюты
91-4
91-4
91-4
57-1
57-2
57-3
Приложение 34 к Инструкции № 50;
п.7 Стандарта № 69
абзац 6 п.15 Инструкции № 102