Продажа автомобилей без НДС

Содержание

Продажа «вмененного» авто: налоговые последствия

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 15 апреля 2016 г.

Содержание журнала № 9 за 2016 г.А.Ю. Никитин, аттестованный налоговый консультант

Как известно, продажа объекта ОС, использовавшегося во «вмененной» деятельности, не подпадает под ЕНВД. Полученные доходы должны облагаться в рамках иных налоговых режимов. То есть с доходов от этой операции вмененщик обязан исчислить налоги в рамках иных налоговых режимов, а именно:

А вот как исчислить налоги при УСН или ОСН в такой ситуации? И можно ли каким-либо образом учесть расходы на приобретение авто? Об этом поговорим в нашей статье. Отметим, что значительная часть разъяснений официальных ведомств и судебной практики посвящена индивидуальным предпринимателям. С них и начнем.

Если авто продает ИП на общем режиме налогообложения

НДФЛ. Первое, что нужно отметить: при продаже имущества, использовавшегося в предпринимательской деятельности, вы не имеете права на имущественный вычет или на освобождение полученных доходов от налогообложенияп. 17.1 ст. 217, подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ. То есть такие доходы, по мнению Минфина, облагаются НДФЛ в полном объеме, без применения имущественного вычета как в фиксированном размере, так и в виде документально подтвержденных расходов на приобретение имуществаПисьма Минфина от 01.12.2015 № 03-04-05/69870, от 15.04.2014 № 03-04-05/17131.

Но есть же еще и профессиональный вычетст. 221 НК РФ, уж им-то, казалось бы, предприниматель вправе воспользоваться? Однако и на этот вопрос специалисты финансового ведомства дают отрицательный ответ.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

“Операция по реализации автотранспортного средства, использовавшегося для перевозки пассажиров или грузов в рамках ЕНВД, не относится к «вмененной» деятельности. При продаже автомобиля индивидуальному предпринимателю следует уплатить с полученного дохода НДФЛ. При этом профессиональный вычет в виде остаточной стоимости при продаже ОС может применить только предприниматель, уплачивающий НДФЛ с доходов, полученных от ведения предпринимательской деятельности с использованием этого объекта ОС, в данном случае автомобиля. То есть автомобиль должен использоваться в деятельности, доходы от которой облагаются НДФЛ. Если же авто использовалось только в рамках «вмененной» деятельности, уплатить НДФЛ нужно со всей суммы дохода, полученного от продажи ОС. Подобная позиция Минфина изложена, например, в Письме от 15.05.2013 № 03-07-14/16828”.

Но эта точка зрения не единственная. И если вы готовы спорить с инспекторами, можете попытаться отстоять и иную позицию. Так, в одном из споров суд разрешил вмененщику при определении налоговой базы по НДФЛ учесть в расходах первоначальную стоимость автомобилейПостановление АС УО от 13.08.2014 № Ф09-4624/14. Надо сказать, что в этом споре сами налоговики придерживались более мягкого подхода, чем финансовое ведомство: по их мнению, ИП был вправе уменьшить полученный доход на остаточную стоимость автомобилейп. 1 ст. 221, подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ. Однако судьи сочли расчет бизнесмена правильным, отметив, что, применяя ЕНВД, он не мог погашать стоимость ОС путем начисления амортизации и включение в состав расходов только их остаточной стоимости не имеет под собой экономического обоснования. Известно еще одно судебное решение с аналогичными выводамиПостановление АС ПО от 04.03.2015 № Ф06-21043/2013.

На наш взгляд, вариант, предлагаемый налоговиками, не так уж и плох. И возможно, учет в расходах только остаточной стоимости авто позволит обойтись без спора с инспекторами.

В другом деле инспекция предоставила вмененщику профессиональный вычет по НДФЛ в размере 20% от общей суммы доходовп. 1 ст. 221 НК РФ, так как он не представил документы, подтверждающие расходы на приобретение проданного «предпринимательского» имущества, и документы, содержащие сведения о суммах начисленного износа и остаточной стоимости ОС на дату продажи. Суд посчитал действия налоговиков правомернымиПостановление ФАС ЗСО от 05.08.2014 № А67-5790/2013.

Понятно, что для получения профессионального вычета как в виде расходов на приобретение, так и в виде остаточной стоимости проданного авто вы должны представить налоговикам документы, подтверждающие расходы на его покупку (договор купли-продажи, платежные документы и т. д.). Чтобы рассчитать остаточную стоимость авто, вам потребуется оформить приказ о вводе ОС в эксплуатацию с указанием срока полезного использования в пределах, установленных Классификацией ОСутв. Постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1. Не помешает составить также акт о приеме-передаче автомобиля по форме № ОС-1 и инвентарную карточку по форме № ОС-6Письмо ФНС от 25.07.2013 № ЕД-4-3/13609@. Все эти документы помогут вам доказать остаточную стоимость объекта ОС на момент продажи.

Покажем расчет остаточной стоимости ОС на примере.

Пример. Расчет остаточной стоимости автомобиля, использовавшегося в деятельности на ЕНВД, на дату его продажи

/ условие / ИП А.Е. Серов купил автомобиль стоимостью 1 200 000 руб. в июле 2013 г. В соответствии с приказом о вводе ОС в эксплуатацию автомобиль начал использоваться в предпринимательской деятельности в сентябре этого же года. Срок полезного использования ТС установлен предпринимателем равным 60 месяцам. В ноябре 2015 г. автомобиль был продан за 900 000 руб.

Плательщику ЕНВД выгоднее установить максимальный для амортизационной группы срок полезного использования автомобиля. Чем медленнее будет «списываться» стоимость ОС, тем бо´ль­шую сумму вмененщик сможет учесть в качестве расходов при его продаже. Ведь, в отличие от предпринимателя на ОСН, он не учитывает расходы в виде амортизационных отчислений.

Отметим, что ИП рассчитывают амортизацию линейным методомп. 40 Порядка учета доходов и расходов ИП, утв. Приказом Минфина № 86н, МНС № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (далее — Порядок учета).

/ решение / Если бы А.Е. Серов применял общий режим налогообложения, то начисление амортизации на автомобиль началось бы с октября 2013 г. и прекратилось с декабря 2015 г.п. 41 Порядка учета, то есть амортизация начислялась бы в течение 26 месяцев. Таким образом, остаточная стоимость автомобиля на дату продажи составит 680 000 руб. (1 200 000 руб. – 1 200 000 руб. / 60 мес. x 26 мес.). На эту сумму предприниматель может уменьшить доход от продажи автомобиля при представлении декларации по форме 3-НДФЛ за 2015 г.

Копии документов, подтверждающих расходы на приобретение ТС, копию приказа о вводе автомобиля в эксплуатацию и расчет остаточной стоимости авто можно сразу приложить к декларации. Но можно этого и не делать, поскольку документы, подтверждающие размер заявленного профессионального вычета, представлять вместе с декларацией вы не обязаныПисьмо Минфина от 07.06.2013 № 03-04-07/21306; Постановление Президиума ВАС от 11.11.2008 № 7307/08. Если налоговики сочтут, что вы неправомерно занизили доходы от продажи авто, то они сами потребуют от вас поясненийп. 3 ст. 88 НК РФ.

НДС. Здесь тоже все непросто. По общему правилу при покупке ОС лицами, которые плательщиками НДС не признаются, входной налог, предъявленный продавцом, учитывается в стоимости этих ОСподп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ. То есть автомобиль, приобретенный для ведения «вмененной» деятельности, принимается к учету по стоимости, включающей в себя НДС. Тогда при его продаже предприниматель обязан исчислить НДС с межценовой разницып. 3 ст. 154 НК РФ. Это значит, что налоговая база определяется как разница между ценой продажи и остаточной стоимостью. Налог в этом случае исчисляется по расчетной ставке 18/118п. 4 ст. 164 НК РФ.

Отметим, что основанием для применения этого порядка служит только тот факт, что изначально реализуемое имущество было принято к учету с НДС. И тогда исчислить налог при продаже иным способом плательщик не вправеПостановление АС УО от 08.02.2016 № Ф09-12202/15.

То есть, возвращаясь к данным нашего примера, налоговая база при продаже авто у ИП А.Е. Серова составит всего 220 000 руб. (900 000 руб. – 680 000 руб.), НДС — 33 559,32 руб. (220 000 руб. х 18/118). Однако для того, чтобы воспользоваться этой нормой, ИП должен подтвердить документально, что он оплатил НДС продавцу при приобретении автомобиля.

Если же при покупке авто НДС предпринимателю не предъявлялся (например, по той причине, что продавец применял УСН), то налог при продаже исчисляется в обычном порядке, с полной цены реализациип. 1 ст. 154 НК РФ. Это значит, что специальный порядок определения налоговой базы, применяемый в отношении имущества, учитываемого по стоимости с НДС, в таком случае не действуетПисьма Минфина от 15.05.2013 № 03-07-14/16828, от 20.10.2011 № 03-07-07/62; Постановления ФАС ЦО от 27.02.2012 № А68-826/10; 13 ААС от 10.10.2014 № А26-1157/2014. В одном споре судьи даже пришли к выводу, что исчислить НДС с межценовой разницы нельзя и в том случае, если у вас есть документы, подтверждающие принятие к учету имущества с НДС и предъявление налога продавцом (договор купли-продажи, товарная накладная, счет-фактура и др.), но нет платежек, подтверждающих фактическое перечисление налога продавцуПостановление АС ВВО от 09.02.2015 № Ф01-6167/2014.

В НК РФ есть норма, позволяющая при продаже автомобилей, приобретенных у граждан именно с целью перепродажи, определять налоговую базу как разницу между ценой реализации и ценой покупки таких автоп. 5.1 ст. 154 НК РФ. Но если автомобиль, купленный у физлица, вы использовали в предпринимательской деятельности и только потом решили его продать, то определить налоговую базу по НДС таким образом уже нельзя и НДС нужно исчислить с полной цены реализацииПостановление АС ВСО от 25.02.2015 № А33-153/2014; Апелляционное определение Красноярского краевого суда от 20.01.2014 № 33-419/2014.

Отметим, что вы были не вправе принять к вычету НДС, уплаченный при покупке автомобиля. Ведь он приобретался для ведения деятельности, не облагаемой НДС, а значит, условия для принятия входного налога к вычету не выполняютсяподп. 1 п. 2 ст. 171.1 НК РФ; Постановление ФАС СЗО от 28.05.2013 № А52-2403/2012. Нельзя принять к вычету НДС и в части, относящейся к остаточной стоимости автомобиляПисьмо Минфина от 26.02.2013 № 03-07-14/5489.

Если ИП применяет упрощенку

Как мы уже говорили, в этом случае ИП должен уплатить налог при УСН с доходов от продажи «вмененного» авто. Если даже в период применения ЕНВД вы не вели иных видов деятельности и не уплачивали налог при УСН, право на применение упрощенки не утрачивается. Что же касается расходов в виде остаточной стоимости основных средств, использовавшихся в деятельности на ЕНВД, то учесть их при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, не получитсяПисьмо Минфина от 28.01.2009 № 03-11-06/2/9. Ведь перечень «упрощенных» расходов закрытый. И хотя он предусматривает возможность списания расходов на приобретение объектов ОС, купленных как во время применения УСН, так и до перехода на этот спецрежим, это касается только ОС, используемых при ведении деятельности, облагаемой в рамках УСНпп. 1, 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Расходы на приобретение ОС, использовавшихся во «вмененной» деятельности, учесть при его продаже нельзяПисьмо Минфина от 29.01.2016 № 03-11-09/4088.

Нельзя учесть стоимость ОС и как затраты на приобретение товаровподп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, поскольку изначально автомобиль покупался для использования в бизнесе, а не для перепродажиПисьмо Минфина от 20.11.2008 № 03-11-04/2/174.

СОВЕТ

Если вы не планируете вести деятельность на УСН и подаете заявление о переходе на упрощенку с целью подстраховаться на случай продажи «предпринимательского» имущества, логичнее в качестве объекта налогообложения выбрать «доходы», а не «доходы минус расходы», чтобы налог с доходов от реализации ОС платить по ставке 6%п. 1 ст. 346.20 НК РФ.

***

У вмененщиков-организаций, не подававших заявление о переходе на УСН, дела обстоят лучше. Минфин и налоговые органы согласны с тем, что при продаже ОС компания вправе уменьшить налоговую базу по прибыли на их остаточную стоимость, рассчитанную по правилам гл. 25 НК РФ, и на расходы, связанные с продажейПисьма Минфина от 16.11.2010 № 03-11-06/3/159; УФНС по г. Москве от 04.06.2008 № 18-11/053647@. А суды разрешают включать в расходы даже первоначальную стоимость ОС, поскольку вмененщик правомерно не начислял амортизацию на имущество, использовавшееся только в деятельности на ЕНВД, вследствие чего остаточная стоимость ОС в налоговом учете компании совпадает с первоначальнойПостановления АС ЗСО от 18.02.2016 № Ф04-245/2016, от 01.03.2012 № А81-2398/2011.

Что же касается НДС и налога при УСН, то здесь разницы с предпринимателями в подходах нет. И все сказанное выше в отношении ИП в равной степени относится и к вмененщикам-организациям.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «ЕНВД — расчет и уплата»:

Налоги организации при продаже автомобиля в 2020 году

Если юридическое лицо продает автомобиль, то у него возникает доход. А значит с этого дохода необходимо исчислить и уплатить в бюджет налог. Однако, по какой ставке рассчитывается данный налог? Все будет зависеть от того, на какой системе налогообложения находится данное юридическое лицо. В статье рассмотрим какие налоги должна уплатить организация при продаже автомобиля.

Режим налогообложения организации

Все доходы, поступающие юридическому лицу подлежат обложению налогом. Это в том числе относится и доходу, полученному от продажи авто, находящегося на балансе организации. В этом случае налогом будет облагаться вся сумма, вырученная при реализации этого транспортного средства. Причем налог в данном случае может быть не один, то есть может иметь несколько разновидностей. Все будет зависеть от того, какой режим налогообложения применяет организация.

Наиболее распространенными режимами налогообложения в РФ являются:

  • ОСНО (общая система налогообложения);
  • УСН (упрощенная система налогообложения);
  • ЕНВД (единый налог на вмененный доход), которая часто сочетается с ОСНО или УСН.

Исходя из применяемого режима налогообложения будет зависеть налог с продажи машины, поэтому рассмотрим каждый из этих режимов отдельно.

Продажа авто юридическим лицом на ОСНО

Если организация находится на ОСНО, то уплачивает налог в размере 20% от всех своих доходов, уменьшенных на расходы, в пределах одного отчетного периода. Если авто компания купила и продала в одном и том же периоде, то налог начисляется только на разницу между суммой покупки и продажи. Это происходит в том случае, если доход от продажи авто был получен больше, чем затраты при покупке. Когда сумма продажи ниже, то организация вообще не должна оплачивать налог. А разница между суммой покупки и суммой продажи может учитываться при уменьшении налоговой базы по другим доходам, полученным организацией за отчетный период.

Если авто продано в другом отчетном периоде, то доход, полученный от ее продажи, компания вправе уменьшить на иные расходы компании. При этом необходимо помнить, что все доходы организации должны быть подтвержденными. При отсутствии таких расходов, либо если они используются для уменьшения налогооблагаемой базы по другим доходам, налог придется оплачивать со всей выручки, полученной компанией при продаже авто.

Важно! Компания на ОСНО при продаже автомобиля с полученного дохода должна будет оплатить НДС.

Организация может включить НДС в стоимость авто, однако это отразиться на его цене, что для покупателя окажется непривлекательным. НДС может быть принят к вычету как исходящий налог, но в данном случае необходимо выполнение следующего условия: у юридического лица должны отсутствовать принятый к вычету входящий НДС по всем покупка в налоговом периоде.

Продажа авто юридическим лицом на УСН

Существует два вида УСН:

  • УСН «доходы» со ставкой 6%;
  • УСН «доходы минус расходы», со ставкой 15%.

В первом случае при продаже авто компанией под налогообложение попадает вся сумма, вырученная от продажи. В этом случае налог исчисляется по ставке 6%. При этом не будет учитываться то, в каком налоговом периоде данный автомобиль был приобретен, как и то, сколько компания заплатила за него.

Если организация находится на режиме налогообложения «доходы минус расходы», то в случае продажи авто налог будет исчисляться с разницы между полученным доходом и расходами, затраченными на его приобретение. Как при ОСНО, расходы на покупку авто и доход, полученный от его продажи, должны относиться к одному отчетному периоду. Налог рассчитывается по ставке, которая применяется компанией (как правило 15%).

С целью уменьшения налоговой базы, организация также может использовать и иные свои расходы, произведенные в конкретном отчетном периоде. Но это возможно только тогда, когда данные расходы не были учтены при уменьшении дохода в случае продаже иных объектов.

Важно! Компании, применяющие спецрежимы, не уплачивают НДС. Это означает, что для них продажа авто будет выгоднее, чем, к примеру, при ОСНО. Плюс к этому ставка налога при УСН несколько ниже, чем при общем налогообложении.

Читайте также статью ⇒ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРИ УСН

Продажа автомобиля юридическим лицом на ЕНВД

Главная особенность режима налогообложения ЕНВД является то, что организация уплачивает налог в фиксированной сумме, которая не зависит от того, в каком размере она получила выручку. Условием для этого является вид деятельности, которым занимается компания и по которому получает доход. Данный вид деятельности должен попадать под ЕНВД (например, розничная торговля).

Когда у организации, помимо доходов, попадающих под вмененку есть иные доходы, то они будут облагаться другим налогом, согласно выбранной системы налогообложения. Например, общая система (ОСНО) или упрощенка (УСН). В этом случае компания одновременно совмещает два режима налогообложения: ЕНВД и ОСНО или ЕНВД и УСН.

Если компания продает авто, который использовался в деятельности, исключительно попадающей под ЕНВД, то она не должна будет уплачивать налог. Но в этом случае нужно будет подготовить весомые доказательства того, что авто применялся исключительно для вмененной деятельности. необходимо на случай проверки компании налоговым органом.

Но на практике это сделать очень сложно. Поэтому, чтобы избежать проблем с налоговой, компании часто не относят выручку от продажи машины к доходам на ЕНВД. Они просто исчисляют налог с проданной машины по тому режиму налогообложения, на котором они работают помимо ЕНВД. То есть, либо по ОСНО, либо по УСН. Порядок исчисления налога в таком случае осуществляется по тем же принципам, что и для компаний, применяющих УСН и ОСНО в «чистом» виде.

Важно! Если организация совмещает два налоговых режима – ЕНВД и ОСНО, то с полученного от продажи авто потребуется заплатить НДС. Если организация совмещает ЕНВД и УСН, то НДС оплачивать не нужно.

Следует также учитывать, что перед тем, как заключать сделку по продаже авто, компании нелишним будет получить заключение от независимой оценки о его текущей стоимости. Причем нелишним это будет сделать независимо от того, какой режим налогообложения применяет компания. Данный документ позволит гарантировать, что при исчислении налога организацией не была занижена налогооблагаемая база. Другими словами, компания специально не занижала стоимость авто, для того, чтобы уплатить налог в меньшем размере.

Читайте также статью ⇒ УСЛОВИЯ ПРИМЕНЕНИЯ ЕНВД

Налоги организации при продаже автомобиля

Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что необходимость уплаты налога с продажи авто, находящегося на балансе компании, напрямую будет зависеть от того, на каком режиме налогообложения находится компания. Для удобства сведем все это в одну таблицу:

Режим налогообложения компании Налог с продажи автомобиля
ОСНО Налог со ставкой 20%

НДС

УСН «доходы»

УСН «доходы минус расходы»

Налог с дохода 6%

Налог с разницы 15%

ЕНВД Не уплачивается
ЕНВД + ОСНО (если авто используется в деятельности, попадающей под ОСНО)

ЕНВД + УСН (если авто используется в деятельности, попадающей под УСН)

Налог уплачивается по правилам, применяемым для компаний на ОСНО или УСН

Доверенность при продаже авто

Продать автомобиль, принадлежащей юридическому лицу, может доверенное лицо. И в этом случае не потребуется нотариально заверять доверенность. Главное, чтобы в доверенности четко были прописаны реквизиты доверителя и исполнителя. Кроме того, указываются также конкретные действия доверенного лица, которые он имеет право совершать. Срок действия доверенности, как правило ограничен и устанавливается в зависимости от того, какой по времени период занимает сделка и регистрационные действия. Документ заверяется подписью руководителя и печатью (при ее использовании в компании).

Снятие с учета автомобиля при продаже

После того, как автомобиль, числящийся на балансе компании, продан, его необходимо снять с учета. Это сопровождается составлением распорядительных документов и оформлением соответствующих проводок. В бухгалтерию направляется акт списания ТС, который будет служить основанием для оформления необходимых проводок:

Хозяйственная операция Д К
Списана первоначальная стоимость 01 01
Списана амортизация 02 01
Начислен НДС 91 68
Списана остаточная стоимость машины 91 01
Получены доходы (для исчисления налога на прибыль на сумму продажи автомобиля 62 91

Оформляются проводки днем, когда автомобиль по договору купли-продажи передан новому владельцу. Эта дата должна совпадать с датой, указанной в акте приема-передачи автомобиля и перечислением денежных средств по расчетному счету.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
ЕНВД, УСН

Тема: ИП покупает автомобиль

Быстрый переход Индивидуальные предприниматели. Спецрежимы (ЕНВД, УСН, ПСН, ЕСХН) Вверх

  • Навигация
  • Кабинет
  • Личные сообщения
  • Подписки
  • Кто на сайте
  • Поиск по форуму
  • Главная страница форума
  • Форум
  • Бухгалтерия
    1. Общая бухгалтерия
      1. Бухучет и Налогообложение
      2. Оплата труда и кадровый учет
      3. Документация и отчетность
      4. Учет ценных бумаг и валютных операций
      5. Внешнеэкономическая деятельность
      6. Внешнеэкономическая деятельность. Таможенный союз
      7. Алкоголь: лицензирование и декларирование
      8. Онлайн-ККТ, БСО, эквайринг и кассовые операции
    2. Отрасли и спецрежимы
      1. Индивидуальные предприниматели. Спецрежимы (ЕНВД, УСН, ПСН, ЕСХН)
      2. Учет в НКО и жилищном хозяйстве
      3. Бухгалтерский учет в строительстве
      4. Бухгалтерский учет в туризме
    3. Бюджетные, автономные и казенные учреждения
      1. Бюджетный учет
      2. Программы для бюджетного учета
    4. Банки
    5. МСФО, GAAP, управленческий учет
  • Юридический отдел
    1. Правовая помощь
    2. Регистрация
    3. Опыт проверок
  • Управление предприятием
    1. Администрирование и управление на предприятии
    2. Аутсорсинг
  • Автоматизация предприятия
    1. Программы для ведения бухгалтерского и налогового учета
      1. Инфо-Бухгалтер
      2. Другие программы
    2. 1C
    3. Электронный документооборот и электронная отчетность
    4. Прочие средства автоматизации труда бухгалтеров
  • Гильдия клерков
    1. Взаимоотношения на работе
    2. Бухгалтерский бизнес
    3. Обучение
    4. Биржа труда
      1. Ищу работу
      2. Предлагаю работу
  • Клуб Клерк.Ру
    1. Пятница
    2. Частные инвестиции
    3. Политика
    4. Спорт. Туризм
    5. Встречи и поздравления
    6. Авторские форумы
      1. Интервью
      2. Простое, как мычание
      3. Авторский форум Goblin_Gaga
        1. Бухгалтера можно…
        2. опусник Гаги
  • Интернет-конференции
    1. Кому я должен — всем прощайте: все о банкротстве физлиц
    2. Архив Интернет-конференций
      1. Интернет-конференции
        1. Обмен электронными документами и сюрпризы от ФНС
        2. Нарушение прав граждан при трудоустройстве и увольнении
        3. Новый порядок сдачи отчетности по НДС в электронном формате
        4. Подготовка годовой финансовой/бухгалтерской отчетности за 2014 год
        5. Все, что вы хотели спросить у оператора обмена электронными документами
        6. Как финансовый кризис превратить в окно возможностей?
        7. НДС: изменения в нормативном регулировании и их реализация в программе «1С:Бухгалтерия 8»
        8. Обеспечение достоверности результатов инвентаризационных мероприятий
        9. Защита персональных данных. Применение ЗПК «1С:Предприятие 8.2z»
        10. Формирование учетной политики компании: возможности сближения с МСФО
        11. Электронный документооборот на службе бухгалтера
        12. Учет времени при различных системах оплаты труда в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8»
        13. Полугодовой отчет по налогу на прибыль: раскроем все секреты
        14. Межличностные отношения на рабочем месте
        15. Облачная бухгалтерия 1С. Стоит ли уходить в облако?
        16. Банковские депозиты: как не потерять и выиграть
        17. Больничные листы и другие пособия за счет ФСС. Порядок расчета и начисления
        18. Клерк.Ру: задайте любой вопрос руководству сайта
        19. Правила расчёта НДС при осуществлении экспортно-импортных операций
        20. Как сдать отчетность в Пенсионный фонд за 3 квартал 2012 года
        21. Отчетность в ФСС за 9 месяцев 2012 года
        22. Подготовка отчетности в ПФР за 2 квартал. Сложные вопросы
        23. Запуск электронных счетов-фактур в России
        24. Как снизить затраты на ИТ-оборудование, ПО и ИТ-персонал с использованием облачных мощностей
        25. Отчетность в ПФР за 1 квартал 2012. Основные изменения
        26. Налог на прибыль: нюансы заполнения декларации за 2011 год
        27. Годовая отчетность в ПФР. Актуальные вопросы
        28. Новое в бухгалтерской отчетности за 2011 год
        29. Отчетность в ФСС в вопросах и ответах
        30. Полугодовая отчетность в ПФР в вопросах и ответах
        31. Расчет пособий по временной нетрудоспособности в 2011 году
        32. Электронные счета-фактуры и электронные первичные документы
        33. Формирование бухгалтерской отчетности за 2010 год
        34. Расчет больничных в 2011 году. Декретные и пособия в переходный период
        35. Новое в законодательстве о налогах и страховых взносах в 2011 году
        36. Изменения в финансовой отчетности в 2011 году
        37. DDoS атаки в России как способ нечестной конкурентной борьбы.
        38. Банковские продукты для физлиц: кредитование, депозиты, спецпредложения
        39. Документ в электронной форме — эффективное решение актуальных проблем
        40. Как найти работу с помощью Клерк.Ру
        41. Предоставление сведений перс. учета за первое полугодие 2010 года
        42. Налоговая ответственность: кто и за что отвечает?
        43. Проверки, взыскание, возврат/зачет налогов и др.вопросы ч.1 НК РФ
        44. Расчет больн. листов и страховых взносов в свете квартальной отчетности
        45. Замена ЕСН страховыми взносами и другие нововведения 2010 года
        46. Ликвидация коммерческих и некоммерческих организаций
        47. Бухгалтерский и налоговый учет товарно-материальных ценностей
        48. Обязательная перерегистрация фирм в соответствии с Законом №312-ФЗ
        49. PR и маркетинг в сфере профессиональных услуг своими силами
        50. Клерк.Ру: смена дизайна
        51. Построение личного финансового плана: мечты и реальность
        52. Подготовка бух. отчетности. Изменения в рос. стандартах учета в 2009 году
        53. Откаты в сфере продаж: за и против
        54. Потеря работы в период кризиса. Что делать?
        55. Все, что вы хотели знать о Клерк.Ру, но стеснялись спросить
        56. Кредит в кризис: условия и возможности
        57. Сохранение капитала во время кризиса: стратегии для частных инвесторов
        58. НДС: вычеты по авансам. Вопросы с ответами и без
        59. Пресс-конференция Деда Мороза
        60. Изменения в Налоговый кодекс, вступающие в силу с 2009 года
        61. Налог на прибыль с учетом последних изменений и разъяснений Минфина
        62. Российский кризис: угрозы и возможности
        63. Сетевой бизнес: качественные товары или развод на деньги?
        64. КАСКО: страховка без секретов
        65. Выплаты физическим лицам
        66. Рейдерство. Как защитить собственный бизнес?
        67. Актуальные вопросы исчисления и возмещения НДС
        68. Спецрежимы: ЕНВД и УСН. Особенности и сложные вопросы
        69. Налог на прибыль. Расчет, особенности исчисления, спорные моменты
        70. Учетная политика для целей бухучета
        71. Налоговые проверки. Практика применения новых правил
        72. НДС: порядок расчета
      2. Аутсорсинг в вопросах и ответах
      3. Как бухгалтеру выполнить требования Закона «О персональных данных»
      4. Идеальный архив бухгалтерских документов
  • Служебные форумы
    1. Архив
      1. FAQ (Часто задаваемые вопросы)
        1. FAQ: Часто задаваемые вопросы по бухучету и налогам
      2. Игры и тренинги
        1. Тренинг по воспитанию самоуверенности
        2. ВЭД в условиях суровой действительности
    2. Книга жалоб и предложений
      1. Дневники

Какой налог платит ИП при продаже авто

Большинство людей представляет себе схему продажи автомобиля простым физическим лицом. Там нет ничего сложного, всё понятно, да и налоги, взимаемые с продажи вполне себе прозрачны. Но возникает вопрос, так ли обстоит дело, когда автомобиль продаёт индивидуальный предприниматель? Ответ — там есть свои нюансы, о которых стоит узнать заранее.

В первую очередь, что нужно знать предпринимателю, продающему машину — налог будет зависеть от нескольких факторов.

Но прежде разъясним — для государственных органов принципиальной разницы в том, кто продаёт — индивидуальный предприниматель, или физическое лицо — нет. И выбирать, от чьего имени будет совершена продажа нужно только для того, чтобы понять, какой именно налог придётся уплатить.

Если продажей занимается физическое лицо, то сделка будет облагаться налогом на добавленную стоимость (НДС).

Если всё происходить от лица ИП, то в дело вступает налог при УСН (упрощённая система налогообложения).

Какие налоги платятся при продаже авто

  • Тринадцатипроцентный налог на доходы (НДФЛ). Платят и «физики» и «ипешники», которые продают автомобиль, использовавшийся до этого только в личных целях.
  • Восемнадцатипроцентный налог на добавленную стоимость (НДС) платит предприниматель, если автомобиль использовался для получения прибыли, то есть в деятельности фирмы.

Этот налог взимается с ИП только тогда, когда задействована общая схема налогообложения (ОСНО). И это не отменяет уплату НДФЛ (13%).

  • Если же речь идёт об упрощённой системе налогов, то платить вышеуказанные сборы не потребуется. Но обязанностью ИП становится включение дохода от сделки в налоговую базу. И далее с этого дохода будет осуществляться сбор, который составит 6 процентов от прибыли, либо же выбирается другой вариант — 15 процентов от вычисления «доходы минус расходы».
  • В том случае, если вы — предприниматель, работающий по ЕНВД, то вам нужно будет заплатить именно его, то есть единый налог на вменённый доход. Схематично это можно выразить как возможный доход от проведённой сделки, минус те затраты, которые связаны с извлечением прибыли.

Налоговый вычет

Им могут воспользоваться только физические лица в отношении подоходного налога.

Когда разрешено не платить налог на доходы физического лица (НДФЛ):

  1. Если вы можете документально доказать, что стоимость продаваемого автомобиля меньше стоимости его приобретения. Либо же, что стоимость его меньше двухсот пятидесяти тысяч рублей.
  2. В том случае, если продавец является владельцем авто более трёх лет (ст. 217 НК).

Эти два пункта возможно реализовать только в том случае, если продаваемый автомобиль был только в личном пользовании владельца. Если осуществляется сделка с авто коммерческого назначения, то это не сработает, и налоговый вычет реализовать не удастся.

Указывать цель использования транспортного средства?

Конкретная цель использования ТС может повлиять на дальнейший вид взимаемого налога. Поэтому о ней стоит заранее подумать.

Если вы продаёте легковой автомобиль и при этом ваша фирма не занималась извозом пассажиров, то трудностей никаких не возникнет. Это и понятно, что такой автомобиль не был предназначен для коммерческой деятельности.

А вот в случае грузовика или автобуса доказывать, что ТС использовалось только лишь в личных целях, а не для получения выгоды в ходе коммерческой деятельности — проблематично. И потому начнёт действовать схема уплаты налога, исходя из того какая система налогообложения применяется к индивидуальному предпринимателю.

Декларация при продаже машины

В первую очередь нужно знать, что сроки подачи декларации — фиксированные, а вот сроки подачи заявления на налоговый вычет — нет. Вы можете подавать это заявление в любое удобное время.

Подробнее о сроках по подаче декларации — сделать это нужно не позднее 30 апреля следующего года. Сама же декларация заполняется на бланке по форме 3-НДФЛ. Заполнять вы можете её как в ручную, так и с помощью электронного сервиса.

На что стоит обращать внимание при заполнении бланка декларации?

В первую очередь на то, как рассчитывается коэффициент владения. В 2016 году в схему его расчёта были внесены поправки, поэтому важно заново со всем ознакомиться.

Когда вы снимаете автомобиль с регистрации после пятнадцатого числа месяца, то нужно учитывать, что этот месяц засчитывает полным.

А вот если ТС снимается с регистрации в течение первых пятнадцати дней месяца, то это месяц не учитывается при расчётах налога.

Штраф за несвоевременную подачу декларации

Если вы пропустили крайний срок подачи этой отчётности, или вообще махнули на него рукой (по забывчивости), то вам будет начислен определённый штраф. Сумма этого штрафа составляет пять процентов от суммы, которую вы не заплатили в виде налога.

Но! Размер этого штрафа имеет ограничения. Он не может составлять сумму менее 1 тысяч рублей, и не может превысить тридцати процентов от указанной суммы (Письмо Минфина РФ от 29.01.2014 № 03-02-07/1/3242).

Вывод

Сделка по продаже транспортного средства — такой же доход индивидуального предпринимателя, как и всё остальное. И за этот доход также нужно отчитываться. Поэтому, прежде чем оформлять эту сделку, подумайте, в каком лице вам будет проще и выгоднее это совершать — в лице индивидуального предпринимателя, или же в качестве простого физического лица.

Как поступать в случае необходимости продать свою машину? Реализовать сделку от лица индивидуального предпринимателя, или же простого физического лица? Ведь эта сделка — такой же доход для ИП, как и всё остальное. А значит и за неё нужно будет отчитаться рублём и документом в налоговую базу нашей страны.

Отчетность ИП на ЕНВД при продаже грузового автомобиля

Цитата:Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 15 мая 2013 г. N 03-07-14/16828 О применении НДФЛ и НДС в отношении операций по реализации объектов основных средств, осуществляемых индивидуальным предпринимателем, применяющим ЕНВД
Вопрос: ИП применяет только ЕНВД. Занимается грузоперевозками. Продал две машины, которые использовал в предпринимательской деятельности. 1. Могу ли я по НДФЛ применить профессиональный налоговый вычет 20%, если документов, подтверждающих расходов, нет (одна машина была приобретена у физ. лица)? 2. Могу ли я применить документально подтвержденные расходы, по приобретению транспортного средства, если оно куплено более 3 лет назад (второе транспортное средство куплено в автомобильном салоне, счет-фактура с выделенным НДС имеется)? 3. Обязан ли ИП сдать декларацию по НДС, если в договоре продажи НДС не выделялся? 4. Должен ли ИП начислить НДС со всей стоимости транспортных средств от реализации или с остаточной стоимости, использовав амортизацию?
Ответ: В связи с обращением с вопросами о порядке применения налога на доходы физических лиц и налога на добавленную стоимость в отношении операций по реализации объектов основных средств, осуществляемых индивидуальным предпринимателем, применяющим единый налог на вмененный доход, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
В соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса.
Таким образом, профессиональный налоговый вычет, предусмотренный пунктом 1 статьи 221 Кодекса, применяется только индивидуальными предпринимателями, уплачивающими с доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, налог на доходы физических лиц.
Имущественный налоговый вычет, предоставляемый налогоплательщикам при продаже имущества, в соответствии с абзацем шестым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса не распространяется на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности. Поэтому определяющее значение для целей получения данного имущественного налогового вычета имеет характер использования имущества.
Что касается налога на добавленную стоимость, то согласно пункту 4 статьи 346.26 Кодекса индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость только в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Кодекса и осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход.
Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которой может применяться единый налог на вмененный доход, установлен пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса. Поскольку указанным перечнем реализация имущества, в том числе объектов основных средств, не предусмотрена, при осуществлении операций по реализации объектов основных средств индивидуальному предпринимателю — налогоплательщику единого налога на вмененный доход следует исчислять налог на добавленную стоимость.
По вопросу определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при реализации указанного имущества сообщаем, что согласно пункту 1 статьи 154 Кодекса налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, и без включения в них налога на добавленную стоимость.
Таким образом при реализации индивидуальным предпринимателем — налогоплательщиком единого налога на вмененный доход объектов основных средств, остаточная стоимость которых сформирована в бухгалтерском учете без учета налога на добавленную стоимость, налоговая база по данному налогу определяется исходя из указанной цены.
В случае реализации объектов основных средств, остаточная стоимость которых сформирована в бухгалтерском учете с учетом налога на добавленную стоимость, налоговая база по данному налога определяется согласно пункту 3 статьи 154 Кодекса как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений статьи 105.3 Кодекса, с учетом налога и остаточной стоимостью основных средств с учетом переоценок.
Заместитель директора Департамента Н.А. Комова