Приказ о командировочных

Содержание

Размер командировочных расходов в 2017 году: суточные

Обновление: 15 марта 2017 г.

Обязанностью каждого работодателя является оплата направляемому в командировку работнику командировочных расходов, предусмотренных трудовым законодательством. К числу таких командировочных расходов законодатель относит суточные. Выплата работнику суточных направлена на компенсацию его дополнительных расходов, возникающих в связи с тем, что работник в командировке находится вне своего постоянного места жительства. Командировочные расходы (суточные) в 2017 году выплачиваются работодателем в размере, установленном на основании ст. 168 Трудового кодекса РФ.

Как определяются нормы командировочных расходов в 2017 году в бюджетных организациях?

Для работников федеральных органов государственной власти и бюджетных организаций, финансируемых из федерального бюджета, размер суточных устанавливается Правительством РФ. По общему правилу размер суточных для данных сотрудников при командировках по территории России составляет 100 рублей за каждый день нахождения в командировке (п. 1 постановления Правительства РФ от 02.10.2002 N 729). По решению работодателя данный размер суточных может быть увеличен, но при условии, что сумма суточных, превышающая установленные 100 рублей, будет выплачиваться за счет имеющейся экономии бюджетных средств (п. 3 постановления Правительства РФ от 02.10.2002 N 729). Норма суточных командировочных расходов в 2017 году при загранкомандировках вышеуказанных работников установлена постановлением Правительства РФ от 26.12.2005 N 812 в зависимости от того, в какую страну направляется работник.

Для работников региональных и муниципальных органов власти, а также для работников организаций, финансируемых из бюджета субъекта РФ или муниципального бюджета, размер суточных устанавливается в порядке, предусмотренном соответственно региональными нормативными актами и нормативными актами местного уровня (ч. 3 ст. 168 Трудового кодекса РФ).

Как устанавливаются нормы суточных при командировках в 2017 году в небюджетных организациях?

Для работников внебюджетного сектора размер суточных командировочных расходов устанавливается внутренними документами, действующими в организации. Величина выплачиваемых работнику суточных может быть установлена в одном из следующих документов (ч. 4 ст. 168 Трудового кодекса РФ):

  • в коллективном договоре, заключаемом между работодателем и представителями работников;
  • в локальном нормативном акте работодателя.

Если коллективный договор в вашей организации не заключен, то работодатель может установить величину суточных в положении о служебных командировках или издать отдельное распоряжение или приказ о суточных в командировке.

Приведем образец приказа о размере суточных в командировке.

По общему правилу установленные работодателем суточные подлежат оплате за каждый день, когда работник был в служебной командировке. Однако данное правило имеет определенные исключения. В частности, если работник был направлен в однодневную командировку, командировочные расходы (суточные) возмещаются работодателем в зависимости от того, где расположена организация, в которую направляется работник, — на территории нашей страны или за границей. При однодневной командировке по России суточные не начисляются и не подлежат выплате работнику (п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее — Положение)). И наоборот, если работник, направленный в служебную командировку за границу, возвращается тем же днем на территорию РФ, суточные выплачиваются работнику в размере 50% от суммы суточных, установленных при загранкомандировках (п. 20 Положения).

Установление норм суточных: образец приказа 2020

Как составить приказ об установлении норм суточных? Образец 2020 года был бы очень кстати. Намного удобнее иметь перед глазами правильно составленную форму, которую можно использовать в качестве рыбы, подогнав под реалии своей организации, чем разрабатывать документ с нуля.

Расходы оплачивают

Сотрудник компании, направленный в командировку, должен получить возмещение своих расходов, связанных с поездкой, а именно (ст. 168 ТК РФ):

  • проезда;
  • найма жилья;
  • суточных;
  • иных расходов, произведенных с разрешения организации.

К сведению

Получить компенсацию таких расходов может любой штатный работник организации. Даже дистанционный сотрудник может рассчитывать на эту гарантию (ч. 3 ст. 312.1, ст. 167 ТК РФ).

Например, в качестве командировки нужно рассматривать поездку удаленного работника к работодателю в другой город. Объясняется это следующим. Местом работы дистанционного сотрудника является место его нахождения (ч. 1 ст. 312.1 ТК РФ). Получается, что служебная поездка до местонахождения работодателя является командировкой (ст. 166 ТК РФ).

Такие выводы содержатся в письме Минфина России от 08.08.2013 № 03-03-06/1/31945.

Платим суточные

Помимо прочих расходов, связанных со служебной поездкой, компания должна возместить командированному работнику затраты на проживание в удаленной от дома местности. Это так называемые суточные. Обычно их размер определяется приказом об установлении норм суточных (образец см. в конце статьи).

К сведению

Разъездной характер работы командировкой не считается (абз. 8 ч. 2 ст. 57, ст. 168.1 ТК РФ). Ведь это поездки, связанные с основной работой сотрудника. В то же время командировка – это разовая служебная поездка работника на конкретный срок с целью выполнить служебное поручение вне места постоянной работы.

Таким образом, разъездная работа не имеет ничего общего с командировками и оплачивается по нормам статьи 168.1 ТК РФ.

Отметим, что порядок возмещения командировочных расходов может быть установлен в коллективном договоре или локальном нормативном акте организации (ч. 2 ст. 168 ТК РФ).

Причем совсем не обязательно прописывать одинаковые условия для всех сотрудников компании. Порядок возмещения расходов, в том числе, размер суточных может зависеть от множества факторов: должности работника, стажа, структурного подразделения и т.д. (п. 3 письма Минтруда от 14.02.2013 № 14-2-291).

Специально для читателей наши специалисты подготовили образец приказа об установлении норм суточных 2020. Скачать документ можно бесплатно по прямой ссылке на сайте.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Размер суточных при командировках в бюджетных учреждениях в РФ в 2020 году рассчитывается с учетом некоторых особенностей. О них подробно изложено в нормах российского законодательства.

Крайне важно знать, сколько именно начисляют в случае командировочных суточных затрат в 2020 году и что об этом указано в законодательстве России.

В частности, рекомендуется узнать, как именно осуществляется начисление суточных в бюджетных учреждениях, поскольку именно их сотрудники часто вынуждены разъезжать с целью выполнения поставленных служебных задач.

Что нужно знать

Немалое число наемных сотрудников нередко вынуждены отправляться в служебные командировки не только по территории страны, так и за границу.

При этом все без исключения затраты, которые напрямую связаны с подобного рода поездками, вынужден брать на себя работодатель.

Для возможности исключить вероятность возникновения недопонимания, такие работники должны знать нормы законодательства.

Необходимые термины

Под командировкой подразумевается поездка рабочего компании, которая считается вынужденной мерой по требованию работодателя и только в рабочих целях — согласно статье 166 Трудового Кодекса России.

Необходимо помнить, что отсутствие рабочего не считается за командировку, если он вернулся из нее в день отъезда. Из этого можно говорить о наличии определенных временных периодов.

Что конкретно подразумевается под суточными и командировочными? Многие граждане уверенны в том, что эти понятия ничем не отличаются между собой.

Конечно, рабочий, который был отправлен в служебную командировку, в обязательном порядке получает средства на проживание, проезд и на иные сопутствующие затраты.

Одновременно с этим работодатель обеспечивает рабочего не только командировочными, но и суточными.

Под ними подразумеваются средства, которые направлены на дополнительные нужды, которые напрямую не связаны с:

  • проживанием — оплатой жилья;
  • оплатой за проезд;
  • и иными расходами.

Об этом подробно изложено в статье 168 Трудового Кодекса РФ.

Подготовка документов

После того, как сотрудник вернулся из командировки, он в обязательном порядке должен составить отчет.
Документация, которая способна подтвердить использование полученных подотчетных средств, должна быть прикреплена.

К таковым в 2020 году принято относить:

Документальное подтверждение найма жилого помещения В частности можно предоставить квитанцию, счет из гостиницы, подписанное соглашение о найме. В любом случае в документе должно быть указано число дней проживания и стоимость проживания в сутки
Документальное подтверждение оплаты за проезд к месту выполнения служебной задачи и обратно К ним можно отнести — билеты, посадочный талон, квитанцию на получение постельного в поезде и так далее
Документальное подтверждение использования услуг такси Билеты, составленные надлежащим образом квитанции, чеки и так далее
Сформированная надлежащим образом наемным рабочим служебная записка с прикрепленным чеком Если было задействовано персональное транспортное средство
Сформированная служебная записка Относительно того, что рабочий не в состоянии предоставить документальное подтверждение израсходования средств, к примеру, по причине утраты
Документальное подтверждение иных затрат К примеру, квитанцию об использовании камеры хранения, оплаты телефонных услуг и так далее

Одновременно с этим нужно помнить, что суточные при командировках нет необходимости подтверждать документально в 2020 году.

Законные основания

Все ключевые вопросы, которые напрямую связаны с командировочными поездками, регулируются Трудовым Кодексом РФ.

Помимо этого, в самих компаниях в обязательном порядке должны быть разработаны и утверждены Положения о командировках.

Особенно актуально это, если наемные сотрудники компании вынуждены часто по специфике своей занятости бывать в разъездах.

Вопросы, напрямую связанные с налогообложением разъяснены нормами Налогового Кодекса.

Размер суточных при командировках в бюджетных учреждениях в 2020 году

Вопросы, напрямую связанные с процессом начисления командировочных выплат, подробно разъяснены в Постановлении Правительства РФ № 729.

Указанный нормативно-правовой документ также устанавливает фиксированный размер перечислений, напрямую связанных с затратами с целью поездок по территории России. По состоянию на 2020 год, для сотрудников бюджетных учреждений сумма составляет 100 рублей.

С целью расчета суточных выплат в случае с командировками за границу, следует ссылаться на нормы Постановления Правительства РФ № 812.

Соответствующие Положения к указанному нормативному акту отображают порядок перечисления средств в индивидуальном порядке — в зависимости от иностранного государства.

Что туда входит

Согласно с нормами законодательства РФ, в определение “суточные” включено несколько основных групп издержек, в частности:

Размещение в ином населенном пункте Что напрямую связано с наймом жилплощади
Питание в столовых либо же приобретение продуктов В магазинах и супермаркетах
Оплата за проезд В общественном транспорте
Организация делового обеда непосредственно с партнерами Включая посещение различных мероприятий, запланированных для повышения уровня взаимопонимания и общей сложившейся обстановки
Иные затраты Которые сопровождаются выполнением возложенных на сотрудника должностных обязанностей

Нередко на практике встречаются неловкие ситуации, при которых сложно разобраться, что именно можно отнести к суточной норме, а что является лишним.

Именно по этой причине перед отправлением в командировку, крайне важно заранее обсудить имеющиеся детали.

Как правильно посчитать сумму

Суточные размеры в нынешнем году подлежат исчислению, отталкиваясь от количества дней, которые рабочий находится в рабочей поездке.

Кто сдает 4-НДЛ в 2020 году смотрите в статье: кто сдает 4-НДФЛ.

Порядок лишения премии работника по ТК РФ, .

Такой показатель с легкостью можно рассчитать на основании сформированного ранее Приказа руководства.

Выплаченная сумма подлежит передаче наемному сотруднику за один день до планируемого выезда в командировку:

  • наличным способом;
  • либо же путем перечисления средств на банковскую карту — по безналичной форме.

Такая выплата начисляется авансом в полном объеме. Согласно с требованиями российского законодательства, суточные средства должны быть предоставлены в рублях:

За каждый день исполнения во время служебной поездки поставленных задач Беря во внимание при этом праздничные и выходные. В данном случае не играет роли занятость полного трудового дня либо частичная
За каждый проведенный день в пути следования В том числе во внимание берется дата отправления и прибытия, а также вынужденного простоя. В случае с поездками за границу крайне важно разграничивать дни пребывания на территории РФ и за рубежом

В первом случае значение исчисляется в отечественной валюте, во втором — в валюте той страны, в которую был отправлен рабочий.

Помимо этого необходимо обращать внимание на иное правило:

День отъезда Берется во внимание за день пребывания в иностранном государстве
День приезда Учитывается как момент пребывания в России

Компания оставляет за собой право не начислять наемному рабочему суточные в валюте, а предоставить эквивалентную выплату в отечественных рублях.

В данной ситуации по приезду к месту назначения, необходимо будет обратиться в банк с целью конвертирования валюты.

В обязательном порядке такая разновидность операции должна быть подтверждена соответствующей квитанцией, в которой указано дату и курс.

Если же возникает необходимость продлить период служебной поездки, то нужно создать соответствующий Приказ.

Обязательно указать в нем период продления и требование о доначислении суточных сотруднику.

Законодательство РФ запрещает применение сотрудников персональных сбережений в качестве суточных, даже в том случае, если в будущем предусмотрена компенсация.

К сведению — в случае заболевания рабочего во время нахождения в служебной командировке, он все равно оставляет за собой право на получение суточных в полном объеме.

Причем даже, если по причине заболевания невозможности исполнять возложенные на него обязанности.

С целью налогового учета и удержания НДФЛ, был разработан и утвержден четкий размер суточных, который составляет:

700 рублей В случае осуществления командировки по России
2,5 тысячи рублей При командировке за границу

В случае начисления суточных в пределах установленных размеров, то они не подлежат отображению в декларациях, и при этом из них не удерживается НДФЛ.

Одновременно с этим нужно помнить, что в случае превышения размера суточных, то на разницу превышения исчисляется НДФЛ.

Данный этап осуществляется в последний день календарного месяца, в котором был факт сдачи составленного отчета наемным сотрудником, а сумма налогообложения должна быть удержана из заработной платы.

Размер рассматриваемого налога должен быть в обязательном порядке отображен в отчетах по форме:

  • 2-НДФЛ;
  • и 6-НДФЛ.

Помимо этого, начиная с 2017 года, на сумму повышения распространяются взносы в социальные фонды, за исключением установленного травматизма.

Расчет размера обязательных взносов уполномоченное лицо компании осуществляет по истечению календарного месяца подачи сформированного авансового отчета по служебной поездке и суммы, включающейся в общую базу для исчисления взносов.

К сведению — беря во внимание установленные лимиты суточных перечислений, во время расчета НДС они не учитываются.

Пример расчетов

Рассмотрим на конкретном примере, как правильно рассчитать суточные во время командировки сотрудников.

Допустим, рабочий отправлен в служебную командировку по территории России сроков на 14 дней. При этом на 1 июля у него уже был приобретен билет на поезд, а 14 июля в 5 часов вечера он должен вернуться обратно.

В данной ситуации, сумма ежедневных суточных выплат в компании составляет 600 рублей. Из этого следует:

14 дней х 600 рублей = 9,1 тысяча — суммарный размер суточных

За две недели у наемного рабочего в любом случае будут выходные дни. Оплата суточных в такие периоды во время пребывания в служебной командировке также осуществляется в полном объеме, из-за чего их невозможно выкинуть из расчета.

Видео: суточные при однодневных командировках

Рассмотрим пример расчета суточных, которые превышают установленные лимиты. Если, к примеру, рабочий был отправлен в служебную командировку на тот же период, но размер ежедневных выплат для него установлен на уровне 800 рублей.

В таком случае расчет осуществляется следующим образом:

С имеющейся разницы (800 -700 рублей) = 100 рублей нужно дополнительно удержать НДФЛ в размере 13%

Из этого следует:

100 — (100 х 13%) = 87 рублей

В таком случае размер суточных будет составлять:

(700 + 87) х 14 дней = 11 тысяч рублей, причем в бюджет возникает необходимость перечислить 182 рубля (13 рублей х 14 дней)

Помимо этого, дополнительно возникает необходимость с превышающего размера за счет средств работодателя перечислить страховые взносы не только в ФСС, но и в ПФР.

Какая сдается отчетность ИП на ОСНО без работников за 2020 год узнайте из статьи: отчетность ИП на ОСНО без работников.

Где в платежке КБК, .

Как заказать выписку из ЕГРЮЛ в налоговой, .

Кроме того, наемному рабочему будут в полном объеме оплачены билеты на проезд в оба конца и ежедневную аренду жилья, в зависимости от истраченных средств.

Зарплата подлежит начислению весь период пребывания в служебной командировке.

Напоследок можно сказать — размер суточных выплат установлен на законодательном уровне, но при этом может быть откорректирован работодателями.

В случае превышения максимального лимита нудно обязательно удержать НДФЛ в размере 13%.

Нововведения в порядке оформления и учета служебных командировок в вооруженных силах Российской Федерации

Плотников Д.М., старший преподаватель кафедры управления повседневной деятельностью войск Военного университета, кандидат экономических наук, подполковник.

Данилюк М.А., заместитель начальника финансово-экономической службы Военного университета, кандидат экономических наук.

В статье проанализированы изменения в документальном обеспечении служебных командировок в 2015 г. различных категорий командированных лиц, а также рассмотрены особенности возмещения расходов по найму гостиниц и выплате суточных денег.

Ключевые слова: служебная командировка, командировочное удостоверение, военнослужащий, гражданский персонал, работник, федеральный государственный гражданский служащий, бронирование и наем гостиниц, суточные, курс доллара, бухгалтерский и налоговый учет.

New in order of registration and accounting of business trips in the Armed Forces of the Russian Federation

D.M. Plotnikov, M.A. Danilyuk

Danilyuk M.A., Deputy Chief of financial and economic service of the Military University, Ph.D.

Особенности документального оформления служебных командировок

В преддверии 2015 г. произошли существенные изменения в документальном оформлении служебных командировок. Так, Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 декабря 2014 г. N 1595 «О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации» с 8 января 2015 г. отменена обязанность организаций по оформлению командировочных удостоверений как при следовании в командировку на территории Российской Федерации, так и за ее пределами.

Вместе с тем в Вооруженных Силах Российской Федерации данное изменение касается только служебных командировок лиц гражданского персонала, трудовые отношения с которыми регламентируются Трудовым кодексом Российской Федерации (далее — ТК РФ), в развитие ст. 166 которого ранее было издано Положение об особенностях направления работников в служебные командировки <1>, действующее по настоящее время.

<1> Постановление Правительства Рос. Федерации от 13 окт. 2008 г. N 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки» (вместе с Положением об особенностях направления работников в служебные командировки) // Рос. газ. 2008. 17 окт.

Военнослужащим Министерства обороны Российской Федерации, проходящим военную службу по контракту, в 2015 г. командировочные удостоверения будут оформляться, как и в предшествующие годы. Требование по выдаче военнослужащим названного документа вытекает из содержания п. 8 Инструкции по организации направления военнослужащих Вооруженных Сил Российской Федерации, проходящих военную службу по контракту, в служебные командировки на территории Российской Федерации <2> (далее — Инструкция), в соответствии с которым даты прибытия в пункт командировки и убытия из него отмечаются именно в командировочном удостоверении и в обязательном порядке заверяются гербовой печатью (печатью органа местного самоуправления). Кроме того, согласно требованиям п. 6 ст. 20 Федерального закона от 27 мая 1998 г. N 76-ФЗ «О статусе военнослужащих» именно командировочное удостоверение является тем документом, предъявляя который военнослужащий, проходящий военную службу по контракту, направляемый в служебную командировку, может воспользоваться гарантированным законодательством правом на бронирование и получение вне очереди места в гостинице. Более того, в определенных случаях в командировочном удостоверении указывается о возможности командированного военнослужащего ежедневно возвращаться к месту военной службы или жительства, если выполнение служебного задания не требует непрерывного пребывания в пункте командировки (п. 118 Порядка обеспечения денежным довольствием военнослужащих Вооруженных Сил Российской Федерации <3>).

<2> Приказ Министра обороны Рос. Федерации от 30 дек. 2014 г. N 988 «Об утверждении Инструкции по организации направления военнослужащих Вооруженных Сил Российской Федерации, проходящих военную службу по контракту, в служебные командировки на территории Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс».
<3> Приказ Министра обороны Рос. Федерации от 30 дек. 2011 г. N 2700 «Об утверждении Порядка обеспечения денежным довольствием военнослужащих Вооруженных Сил Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс».

Таким образом, на основании требований действующих в настоящее время нормативных правовых актов военнослужащие-контрактники обязаны в командировках иметь при себе соответствующим образом оформленные командировочные удостоверения.

Необходимо также отметить, что в 2015 г. отменены требования по оформлению для гражданского персонала служебных заданий и отчетов о проделанной работе <4>.

<4> Постановление Правительства Российской Федерации от 29 декабря 2014 г. N 1595 «О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации».

Однако из данного правила имеется исключение.

Так, в соответствии с требованиями подп. «б» п. 35 Порядка и условий командирования федеральных государственных гражданских служащих <5> федеральным государственным гражданским служащим Министерства обороны Российской Федерации и органов военного управления вменяется обязанность по представлению отчета о выполненной работе за период пребывания в служебной командировке.

<5> Указ Президента Российской Федерации от 18 июля 2005 г. N 813 «О порядке и условиях командирования федеральных государственных гражданских служащих».

Сведения о командировочных документах, оформляемых в Министерстве обороны Российской Федерации, представлены в таблице 1.

Таблица 1

Особенности документального оформления служебных командировок в 2015 г.

Правовой статус

Наименование документа

Отчет о выполненной работе за период пребывания в служебной командировке

Служебное задание

Командировочное удостоверение

Военнослужащий, проходящий военную службу по контракту

Федеральный государственный гражданский служащий

Гражданский персонал

Таким образом, упрощение документального оформления служебных командировок коснулось только правоотношений, регламентируемых трудовым законодательством. Вместе с тем в органах военного управления и организациях Министерства обороны Российской Федерации для каждой вышеуказанной категории лиц, направляемых в командировки, необходимо формировать соответствующий пакет командировочных документов. С учетом того что данные документы являются основаниями для возмещения командированному лицу понесенных им в командировке расходов и в обязательном порядке приобщаются к авансовому отчету, упомянутое «упрощение» привело к усложнению бухгалтерской обработки авансовых отчетов в финансово-экономических органах Министерства обороны Российской Федерации.

Также в 2015 г. определенные сложности возникли при финансовом обеспечении командировочных расходов, связанных с бронированием и наймом гостиниц.

Так, в соответствии с п. 9 Инструкции размещение военнослужащих, командированных в учебные (спортивные) центры, центр горной подготовки выживания, военные образовательные организации для обучения (переподготовки), организуется на жилых фондах этих организаций (или в полевых условиях). Во исполнение данного требования работники финансово-экономических органов отказывают военнослужащим в выдаче подотчетных сумм на расходы по бронированию и найму гостиниц в указанных командировках.

Однако многие военные образовательные организации Министерства обороны Российской Федерации не обладают достаточным служебным жилым фондом для размещения военнослужащих, прибывших на обучение, и последним остается только оплачивать наем жилых помещений в командировках за счет собственных средств.

Отказывают военнослужащим в оплате названных расходов по месту службы и после прибытия из служебной командировки, связанной с обучением, также ссылаясь на вышеуказанный пункт Инструкции.

Такое положение дел уже привело к прекращению в феврале 2015 г. командировки в ФГКВОУ ВПО «Военная академия Ракетных войск стратегического назначения им. Петра Великого» офицеров-ракетчиков из-за невозможности их размещения на фондах академии, что повлекло за собой неэффективные затраты средств федерального бюджета на сумму более 150 тыс. руб. <6>.

<6> Письмо Статс-секретаря — заместителя Министра обороны Российской Федерации от 17 марта 2015 г. N 173/2/6672. Документ опубликован не был.

Однако действующим законодательством предусмотрено, что расходы, связанные с бронированием мест в гостиницах при направлении военнослужащих в служебные командировки, возмещаются за счет средств Министерства обороны Российской Федерации (см. таблицу 2).

Таблица 2

Правовые основания для возмещения командированным военнослужащим расходов, связанных с бронированием мест в гостиницах

N п/п

Наименование нормативного правового акта

Федеральный закон от 27 мая 1998 г. N 76-ФЗ «О статусе военнослужащих»

Расходы, связанные с …бронированием мест в гостиницах при направлении военнослужащих в служебные командировки, возмещаются за счет средств Министерства обороны Российской Федерации… (п. 9 ст. 20)

Постановление Правительства Российской Федерации от 21 июня 2010 г. N 467 «О возмещении расходов по бронированию и найму жилого помещения, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, военнослужащим и сотрудникам некоторых федеральных органов исполнительной власти за счет средств федерального бюджета»

Установить, что возмещение расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, военнослужащим… по бронированию и найму жилого помещения (кроме случая, когда направленному в служебную командировку военнослужащему или сотруднику предоставляется бесплатное жилое помещение) осуществляется за счет средств федерального бюджета в размере фактических затрат, подтвержденных соответствующими документами… (п. 1)

Порядок обеспечения денежным довольствием военнослужащих Вооруженных Сил Российской Федерации, (утвержден Приказом Министра обороны Российской Федерации от 30 декабря 2011 г. N 2700)

Военнослужащим, направляемым в командировку, производятся выплаты на командировочные расходы (возмещаются расходы по бронированию и найму жилого помещения, проезду к месту служебной командировки и обратно к месту службы, а также возмещаются суточные расходы) (п. 118).

Военнослужащим, направленным в командировки, возмещаются расходы по найму жилого помещения… (п. 124)

Анализ правовых норм, представленных в таблице 2, показал, что в случае, когда направленному в служебную командировку военнослужащему, проходящему военную службу по контракту, не предоставляется бесплатное жилое помещение, ему должны быть в установленном порядке возмещены рассматриваемые расходы по бронированию и найму жилого помещения.

Представляется, что в целях своевременного финансового обеспечения расходов на служебные командировки в правовых актах Министерства обороны Российской Федерации необходимо отразить единый подход к документальному оформлению служебных командировок всех категорий командированных лиц, а также к порядку возмещения расходов по бронированию и найму гостиниц (жилых помещений) в командировках.

Влияние валютного курса на налоговый учет командировочных расходов

В 2014 г. определенное влияние на работу финансово-экономических органов Министерства обороны Российской Федерации, связанную с бухгалтерским и налоговым учетом командировочных расходов, оказал рост курса доллара США по отношению к рублю.

Так, исходя из требований п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) расходы на командировки за пределы Российской Федерации по оплате суточных, превышающие 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке, включаются в состав налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее — НДФЛ).

Размеры суточных как для военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, так и для работников, работающих в органах военного управления и организациях Министерства обороны Российской Федерации, установлены Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2005 г. N 812 <7>, измеряются в долларах США и определяются в зависимости от страны, в которой проходила служебная командировка.

<7> Постановление Правительства Рос. Федерации от 26 дек. 2005 г. N 812 «О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников, заключивших трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работников государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений» // Рос. газ. 2006. 12 янв.

Так, например, при направлении работника в служебную командировку в Республику Беларусь размер суточных составит 57 долл. США <8>.

<8> Постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2005 г. N 812.

В основном в организациях Министерства обороны Российской Федерации выдача подотчетной суммы при направлении в командировку за пределы России осуществляется в рублях. Необходимо отметить, что законодательством также предусмотрена возможность выдачи аванса на командировочные расходы в валюте (см. п. 9 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Как правило, размер суточных в рублях рассчитывается работником финансово-экономического органа самостоятельно по курсу на день выплаты подотчетной суммы. После получения подотчетной суммы командированное лицо самостоятельно приобретает валюту государства, в которое направляется, в том количестве, которое посчитает необходимым для своих суточных расходов. Окончательный расчет по командировочным расходам производится после утверждения авансового отчета, при этом размер суточных в рублях должен исчисляться от курса доллара США на день утверждения указанного отчета, что вытекает из требований подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ.

Со второго квартала 2014 г. курс доллара США стал стремительно расти, достигнув к 3 февраля 2015 г. своего исторического максимального значения в размере 69,66 руб. <9> (см. приведенный ниже рисунок).

<9> Динамика официального курса заданной валюты. URL: http://www.cbr.ru/currency_base/dynamics.aspx?VAL_NM_RQ=R01235&date_req1=06.02.2015&date_req2=06.02.2015&rt=1&mode=1 (дата обращения: 01.04.2015).

Динамика курса доллара США с 1 января 2014 г. по 1 апреля 2015 г. <10>

<10> Динамика официального курса заданной валюты. URL: http://www.cbr.ru/currency_base/dynamics.aspx?VAL_NM_RQ=R01235&date_req1=01.01.2014&date_req2=01.04.2015&rt=2&mode=2 (дата обращения: 01.04.2015).

Анализ динамики курса доллара США, приведенной на рисунке, показал, что для рассматриваемого выше примера размер суточных при командировке в Республику Беларусь до 6 ноября 2014 г. не превышал 2500 руб. Так, например, по состоянию на 5 ноября 2014 г. курс доллара США составлял 41,9627 руб. Получается, что размер суточных при утверждении авансового отчета 5 ноября 2014 г. составит 2391,87 руб. (41,9627 x 57). Однако 6 ноября 2014 г. курс доллара превысил 44 руб. (44,3993 руб.), и соответственно размер суточных становится уже более 2500 руб. (44,3993 x 57 = 2530,76 руб.), из которых 530,76 руб. уже необходимо включить в налоговую базу по НДФЛ.

Начисленную сумму налога финансово-экономический орган обязан удержать непосредственно из данного дохода при фактической выплате суточных по утвержденному авансовому отчету, т.е. при выплате военнослужащему или работнику перерасхода. С учетом действующих правил по бухгалтерскому учету в военных организациях <11> корреспонденция данных операций будет выглядеть следующим образом (см. таблицу 3).

<11> Симоновский К.В. Новые формы и статус военных организаций вызвали изменения в бюджетном учете // Право в Вооруженных Силах. 2011. N 6. С. 106 — 111.

Таблица 3

Корреспонденция бухгалтерских счетов

Вместе с тем в тех случаях, когда нет перерасхода подотчетной суммы, возникает ситуация, при которой номинально доход выплачен (при выдаче подотчетной суммы перед командировкой), начислен в день утверждения авансового отчета с одновременным начислением НДФЛ, однако фактически НДФЛ не с чего удерживать в связи с тем, что:

  • подотчетное лицо вносит остаток подотчетной суммы;
  • подотчетное лицо полностью израсходовало аванс.

Однако налоговое законодательство обязывает финансово-экономический орган перечислить НДФЛ (если он превышает 100 рублей) по принадлежности не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода. Оба требования для двух вышеприведенных случаев практически невозможно исполнить, если только не убедить подотчетное лицо добровольно внести наличные денежные средства в размере исчисленного НДФЛ в кассу.

Представляется, что в рассматриваемых нами случаях необходимо исходить из того, что согласно требованиям ст. 167 ТК РФ, п. 32 ст. 2 Федерального закона «О денежном довольствии военнослужащих и предоставлении им отдельных выплат» и п. 4 Порядка <12>, изданного в его развитие, в период командировки за работником сохраняется средний заработок, а за военнослужащим — денежное довольствие, которые являются доходами в виде оплаты труда, а следовательно, могут применяться нормы п. 2 ст. 223 НК РФ, в соответствии с которыми при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

<12> Приказ Министра обороны Рос. Федерации от 30 дек. 2011 г. N 2700 «Об утверждении Порядка обеспечения денежным довольствием военнослужащих Вооруженных Сил Российской Федерации» // Рос. газ. 2012. 28 мая.

С учетом изложенного НДФЛ при невозможности его удержания при утверждении авансового отчета должен быть удержан из очередной заработной платы работника или денежного довольствия военнослужащего.

Таким образом, рост курса доллара США по отношению к рублю привел к увеличению размера суточных, выплачиваемых в рублях при зарубежных командировках, и, соответственно, к возникновению специфического дохода, подлежащего налогообложению НДФЛ.

Перечень государств, по которым в результате увеличения курса доллара США в 2014 г. размер суточных превысил 2500 руб., приведен в таблице 4.

Таблица 4

Рубежные даты по начислению НДФЛ с суточных

<13> Рубежная дата — календарная дата, когда в 2014 г. впервые курс доллара США привел к превышению суточных расходов (2500 руб.) по соответствующему государству.

Используя сведения, представленные в таблице 4, сотрудники финансово-экономических органов могут оперативно выявить случаи возникновения в 2014 г. и в настоящее время у командированных лиц доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ, сравнив рубежные даты с датами утверждения соответствующих авансовых отчетов.

Рассмотренные в настоящей статье недостатки в сфере документального оформления служебных командировок, оплаты гостиниц и налогообложения суточных расходов наглядно свидетельствуют о необходимости совершенствования нормативного правового регулирования данного направления финансово-хозяйственной деятельности военных организаций.

Библиографический список

Симоновский К.В. Новые формы и статус военных организаций вызвали изменения в бюджетном учете // Право в Вооруженных Силах. 2011. N 6. С. 106 — 111.

Центр обучения «Клерка» 📌 Реклама

Особенности порядка направления работников в служебные командировки как на территории Российской Федерации, так и на территории иностранных государств определены Положением № 749. Этим документом, в частности, установлено следующее:

– в командировки направляются работники, состоящие в трудовых отношениях с работодателем;

– поездка сотрудника, направляемого по распоряжению руководителя или уполномоченного им лица в обособленное подразделение командирующего учреждения (представительство, филиал), находящееся вне места постоянной работы, также считается командировкой;

– местом постоянной работы является место расположения учреждения (его обособленного структурного подразделения), работа в котором обусловлена трудовым договором.

📌 Реклама Отключить

Сотруднику, направляемому в служебную командировку, выдаются:

– служебное задание, утверждаемое руководителем учреждения, которым определяется цель его командировки (п. 6 Положения № 749);

– оформляемое в единственном экземпляре и подписанное руководителем учреждения командировочное удостоверение, которым подтверждается срок пребывания сотрудника в командировке (дата приезда в пункт (пункты) назначения и дата выезда из него (из них)) (п. 7 Положения № 749).

Размеры возмещаемых расходов на проезд

В силу ст. 168 ТК РФ работодатель обязан возмещать работнику командировочные расходы. К таким расходам, в частности, относятся расходы на проезд к месту служебной командировки на территории РФ и обратно к месту постоянной работы, которые подтверждаются соответствующими проездными билетами (п. 12 Положения № 749).

📌 Реклама Отключить

Согласно п. 11 Положения № 749 размеры возмещаемых расходов, связанных с командировкой, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом. При этом размеры возмещения указанных расходов работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, ограничены Постановлением Правительства РФ № 729. В частности, расходы на проезд сотрудника казенного учреждения к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов, расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями) возмещаются в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами, но не выше стоимости проезда:

📌 Реклама Отключить

– железнодорожным транспортом – в купейном вагоне скорого фирменного поезда;

– водным транспортом – в каюте V группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте II категории речного судна всех линий сообщения, в каюте I категории судна паромной переправы;

– воздушным транспортом – в салоне экономического класса;

– автомобильным транспортом – в автотранспортном средстве общего пользования (кроме такси).

При отсутствии проездных документов, подтверждающих произведенные расходы, – в размере минимальной стоимости проезда:

– железнодорожным транспортом – в плацкартном вагоне пассажирского поезда;

– водным транспортом – в каюте X группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте III категории речного судна всех линий сообщения;

📌 Реклама Отключить

– автомобильным транспортом – в автобусе общего типа.

Возмещение расходов в указанных размерах производится учреждениями в пределах ассигнований, выделенных им из федерального бюджета на служебные командировки, либо (в случае использования указанных ассигнований в полном объеме) за счет экономии средств, выделенных из федерального бюджета на их содержание.

Обратите внимание

Превышение расходов на проезд, если они произведены сотрудником с разрешения или ведома руководителя, может возмещаться только за счет экономии средств, выделенных из федерального бюджета на содержание учреждения (п. 3 Постановления Правительства РФ № 729).

Для гражданских служащих установлены иные ограничения. Так, расходы на проезд гражданских служащих к месту командирования и обратно – к постоянному месту прохождения федеральной государственной гражданской службы (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов, предоставлению в поездах постельных принадлежностей), а также на проезд из одного населенного пункта в другой (если гражданский служащий командирован в несколько государственных органов (организаций), расположенных в разных населенных пунктах) воздушным, железнодорожным, водным и автомобильным транспортом возмещаются по фактическим затратам, подтвержденным проездными документами, по следующим нормам (п. 21 Порядка № 813):

📌 Реклама Отключить

Установленные ограничения по возмещению расходов по пользованию
воздушным транспортом морским и речным транспортом железнодорожным

транспортом

Гражданские служащие, замещающие высшие должности гражданской службы категории «руководители»

По стоимости билета I класса Не выше стоимости проезда в каюте «люкс» с комплексным обслуживанием пассажиров По стоимости проезда в вагоне повышенной комфортности, отнесенном к вагонам бизнес-класса, с двухместными купе категории «СВ» или в вагоне категории «С» с местами для сидения, соответствующими требованиям, предъявляемым к вагонам бизнес-класса

Гражданские служащие, замещающие высшие должности гражданской службы категории «помощники (советники)», «специалисты»

По тарифу стоимости билета бизнес-класса Не выше стоимости проезда в двухместной каюте с комплексным обслуживанием пассажиров По стоимости проезда в вагоне повышенной комфортности, отнесенном к вагонам экономического класса, с четырехместными купе категории «К» или в вагоне категории «С» с местами для сидения

Гражданские служащие, замещающие главные, ведущие, старшие и младшие должности гражданской службы

По тарифу стоимости билета экономического класса Не выше стоимости проезда в четырехместной каюте с комплексным обслуживанием пассажиров По стоимости проезда в вагоне повышенной комфортности, отнесенном к вагону экономического класса, с четырехместными купе категории «К» или в вагоне категории «С» с местами для сидения

Командированному гражданскому служащему оплачиваются расходы на проезд до станции, пристани, аэропорта при наличии документов (билетов), подтверждающих эти расходы. При отсутствии проездных документов возмещение таких расходов им не производится (п. 22 Порядка № 813). 📌 Реклама Отключить

Обратите внимание

По решению руководителя (уполномоченного им лица) гражданскому служащему при наличии обоснования могут быть возмещены расходы на проезд к месту командирования и обратно – к постоянному месту прохождения федеральной государственной гражданской службы – воздушным, железнодорожным, водным и автомобильным транспортом сверх норм, установленных Порядком № 813 и условиями, в пределах средств, предусмотренных в федеральном бюджете на содержание соответствующего государственного органа (п. 24 данного порядка).

Документальное подтверждение расходов на проезд

В настоящее время проездные документы чаще всего приобретаются в электронной форме, то есть в виде электронного билета. Как же документально подтвердить расходы, связанные с приобретением такого билета?

📌 Реклама Отключить

Сначала отметим, что электронный билет используется для удостоверения договора перевозки пассажира в дальнем следовании, в котором информация о перевозке пассажира представлена в электронно-цифровой форме и содержится в автоматизированной системе управления пассажирскими перевозками на транспорте.

На железнодорожном транспорте с 01.01.2012 применяется форма электронного проездного документа (электронного билета), утвержденная Приказом Минтранса РФ от 31.08.2011 № 228. Согласно п. 2 данного приказа контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники. Контрольный купон оформляется и обязательно направляется в электронном виде по информационно-телекоммуникационной сети пассажиру.

📌 Реклама Отключить

Учитывая изложенное, по мнению Минфина, документом, подтверждающим расходы на приобретение электронного железнодорожного билета, может служить контрольный купон электронного проездного документа (билета) (Письмо от 08.11.2011 № 03‑03‑06/1/719).

В гражданской авиации применяется форма электронного пассажирского билета, утвержденная Приказом Минтранса РФ от 08.11.2006 № 134. При приобретении сотрудником авиабилета, оформленного в бездокументарной форме (электронного авиабилета), документами, подтверждающими факт оплаты, по мнению Минфина, являются (Письмо от 04.07.2011 № 03‑03‑07/24):

– чек контрольно-кассовой техники;

– слипы, чеки электронных терминалов при проведении операций с использованием банковской карты, держателем которой является работник;

📌 Реклама Отключить

– подтверждение кредитного учреждения, в котором открыт работнику банковский счет, предусматривающий совершение операций с использованием банковской карты, проведенной операции по оплате электронного авиабилета;

– другой документ, подтверждающий произведенную оплату перевозки, оформленный на утвержденном бланке строгой отчетности.

При этом факт произведенной перевозки удостоверяет распечатка электронного документа – электронная маршрут/квитанция электронного пассажирского билета (электронного авиабилета) на бумажном носителе с одновременным представлением посадочного талона, подтверждающего перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту.

Бюджетный учет расходов на проезд

Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина РФ от 21.12.2011 № 180н, расходы по оплате проезда к месту служебной командировки и обратно – к месту постоянной работы транспортом общего пользования (соответственно к станции, пристани, аэропорту и от станции, пристани, аэропорта, если они находятся за чертой населенного пункта) при наличии документов (билетов), подтверждающих эти расходы, относятся на подстатью 222 «Транспортные услуги» КОСГУ.

📌 Реклама Отключить

В силу п. 83 Инструкции № 162ндля учета казенными учреждениями расчетов с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг применяется счет 208 22 000.

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами должен быть организован в разрезе подотчетных лиц, видов выплат и видов расчетов (расчеты по выданным денежным средствам, расчеты по полученным денежным документам) в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) либо в Журнале по расчетам с подотчетными лицами (ф. 0504071) (п. 218 Инструкции № 157н). Отметим, что данные формы утверждены Приказом № 173н. Причем если аналитический учет ведется в карточке учета средств и расчетов, то при оформлении журнала операций расчетов с подотчетными лицами графы 6 и 7 «Остаток на начало периода» и графы 11 и 12 «Остаток на конец периода» могут не заполняться.

📌 Реклама Отключить

Бухгалтерия производит списание подотчетных денежных сумм на основании данных утвержденного авансового отчета. При этом дата утверждения авансового отчета руководителем учреждения является датой признания расходов в бюджетном учете. Основные проводки, связанные с учетом расчетов с сотрудником, направленным в служебную командировку, по выданным за счет бюджетных средств в подотчет суммам на приобретение проездных билетов приведем в таблице.

Дебет Кредит Пункт Инструк-ции № 162н
Выданы сотруднику из кассы учреждения наличные денежные средства для оплаты проезда 1 208 22 560 1 201 34 610 49
Приняты расходы на проезд на основании подтверждающих документов, приложенных к авансовому отчету 1 401 20 222 1 208 22 660 41
Возвращен в кассу учреждения остаток неиспользованного аванса на приобретение проездных документов 1 201 34 510 1 208 22 660 84
Произведено удержание из заработной платы сотрудника неиспользованной суммы 1 302 11 830 1 304 03 730 108
Отражено закрытие задолженности 1 304 03 830 1 208 22 660 84

Пример 📌 Реклама Отключить

Сотрудник казенного учреждения направлен в служебную командировку, в связи с чем ему был выдан аванс на проезд к месту командировки в сумме 2 400 руб. из кассы учреждения. По возвращении он представил в бухгалтерию утвержденный руководителем авансовый отчет, к которому были приложены проездные документы, подтверждающие фактические расходы на проезд в сумме 2 200 руб. Остаток неиспользованных сумм на основании заявления сотрудника был удержан из его заработной платы.

Эти операции в бюджетном учете казенного учреждения будут отражаться следующим образом:

Дебет Кредит Сумма, руб.
Выданы сотруднику из кассы учреждения наличные денежные средства для оплаты проезда 1 208 22 560 1 201 34 610 2 400
Приняты расходы на проезд на основании подтверждающих документов, приложенных к авансовому отчету 1 401 20 222 1 208 22 660 2 200
Произведено удержание из заработной платы сотрудника неиспользованной суммы 1 302 11 830 1 304 03 730 200
Отражено закрытие задолженности 1 304 03 830 1 208 22 660 200

Разъяснения по нестандартным ситуациям 📌 Реклама Отключить

Приведем разъяснения финансовых органов относительно признания расходов на проезд в нестандартных ситуациях при исчислении налога на прибыль и НДФЛ. Считаем, что эти разъяснения можно применить и в целях бюджетного учета.

Вправе ли учреждение учесть расходы на приобретение проездного документа для проезда работника к месту командирования и обратно, если он отзывается из отпуска и направляется к месту командировки из места отдыха, а после завершения служебного задания опять возвращается в место отдыха? Из Письма Минфина РФ от 16.08.2010 № 03‑03‑06/1/545 следует, что в этом случае учреждение вправе учесть в составе расходов затраты работника на проезд из места проведения отпуска к месту командировки и обратно к месту проведения отпуска.

📌 Реклама Отключить

В случае утери посадочного талона можно ли считать расходы на проезд документально подтвержденными на основании маршрут/квитанции и ваучера на проживание в отеле? Согласно п. 84 Федеральных авиационных правил при регистрации на рейс пассажиру выдается посадочный талон, в котором указываются инициалы и фамилия пассажира, номер рейса, дата отправления, время окончания посадки на рейс, номер выхода на посадку и номер посадочного места на борту воздушного судна. При необходимости в посадочном талоне дополнительно может указываться другая информация.

В Письме Минфина РФ от 27.02.2012 № 03‑03‑07/6 сказано, что в случае утери посадочного талона, выдаваемого авиаперевозчиком, в качестве документа, подтверждающего расходы по осуществленному авиаперелету может являться справка, содержащая необходимую для подтверждения полета информацию, выданная авиаперевозчиком или его представителем.

📌 Реклама Отключить

Следовательно, предъявляемые сотрудником маршрут/квитанция и ваучер на проживание в отеле не могут рассматриваться в качестве документов, подтверждающих понесенные им расходы на проезд.

Может ли являться документом, подтверждающим командировочные расходы на приобретение электронного авиабилета, его копия,в которой указаны Ф. И. О. подотчетного лица, маршрут, стоимость билета, с одновременным представлением посадочного талона, подтверждающего перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту? Из разъяснений Минфина, приведенных в Письме от 23.09.2011 № 03‑03‑07/34, следует, что бумажная копия электронного билета не может являться оправдательным документом, подтвержда-

ющим понесенные на его приобретение расходы.

📌 Реклама Отключить

Как уже было указано выше, такими документами могут являться сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой приведена стоимость перелета, с одновременным представлением посадочного талона, подтверждающего перелет сотрудника по указанному в электронном авиабилете маршруту.

Возмещаются ли сотруднику расходы на проезд в случае несовпадения даты убытия, указанной в проездном документе, с датой, указанной в командировочном удостоверении? Согласно Письму Минфина РФ № 03‑03‑06/1/545 в том случае, когда срок пребывания в месте командирования значительно превышает срок, установленный приказом о командировании (например, в случае, если сразу после окончания командировки работнику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командирования), расходы в виде оплаты проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы сотруднику не возмещаются.

📌 Реклама Отключить

В этом же письме разъясняется, что в случае, когда сотрудник остается в месте командирования, используя выходные или нерабочие праздничные дни, расходы на проезд от места проведения свободного от работы времени до места работы будут ему возмещены.

Аналогичный подход используется в случае выезда работника к месту командировки до даты ее начала.

Возмещаются ли сотруднику, направленному в служебную командировку, расходы по приобретению билетов на проезд к месту командирования и обратно, если их оплата произведена банковской картой другого лица? Нормативные документы не содержат ответа на поставленный вопрос, поэтому воспользуемся разъяснениями ФНС, приведенными в Письмеот 22.06.2011 № ЕД-4-3/9876. Из него следует, что одним из условий возмещения работодателем командировочных расходов работнику учреждения является факт осуществления затрат командированным лицом, в том числе с использованием его банковской карты. В этом случае к авансовому отчету нужно приложить оригиналы всех документов, связанных с использованием банковской карты работника, квитанции банкоматов, слипов (квитанция электронного терминала) и других, в которых в обязательном порядке указывается фамилия держателя банковской карты.

📌 Реклама Отключить

Если оплата услуг командированного работника производится с банковской карты иного лица и им подтверждается возврат средств, то оснований считать, что расходы понесены не командированным лицом, не имеется.

В этом случае наряду с документами, подтверждающими произведенные во время командировки расходы, сотрудник в качестве подтверждения понесенных им расходов дополнительно представляет расписку лица с подтверждением того, что ему возмещены соответствующие расходы, произведенные с использованием его банковской карты.

_______________________________

  1. Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.
  2. Постановление Правительства РФ от 02.10.2002 № 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета».
  3. Порядок и условия командирования федеральных государственных гражданских служащих, утв. Указом Президента РФ от 18.07.2005 № 813.
  4. Инструкция по его применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н.
  5. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.
  6. Приказ Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению».
  7. Федеральные авиационные правила «Общие правила воздушных перевозок пассажиров, багажа, грузов и требования к обслуживанию пассажиров, грузоотправителей, грузополучателей», утв. Приказом Минтранса РФ от 28.06.2007 № 82.