Премия за что

За что можно премировать сотрудников — формулировки

Премирование сотрудников за что возможно — формулировка оснований для премирования может быть различной в зависимости от того, за что выдается премия и насколько богата фантазия руководства. Рассмотрим, чем регулируется порядок закрепления формулировок в приказе о премировании и какие из них лучше использовать в тех или иных случаях.

Для чего, согласно ТК РФ, выплачивается премия работнику?

Условия для назначения премии, примеры формулировок

За что можно дать дополнительную премию?

Содержание приказа о назначении премии

Для чего, согласно ТК РФ, выплачивается премия работнику?

Нормой закона, определяющей, что такое премия, является часть 1 статьи 129 ТК РФ. Согласно ее положениям, премия — это выплата поощрительного либо стимулирующего характера. Название такой выплаты может изменяться, но ее целевое назначение сохраняется.

При этом важно помнить, что ТК РФ не обязывает администрацию организации выплачивать премии своим сотрудникам. Основания для премирования работников, порядок и сроки его проведения статья 135 ТК РФ относит к компетенции конкретной организации, которая вправе определять все это своими внутренними документами. Несмотря на подобный «пробел» в трудовом законодательстве, система премирования действует практически повсеместно, так как заинтересованность каждого работника в результатах труда — это лучшая гарантия общей успешности организации.

На практике применяется несколько систем премирования. Наиболее распространено в России общее премирование, когда поощрительные выплаты выплачиваются почти всем сотрудникам при отсутствии недостатков в работе с их стороны, размер доплаты при этом может быть как фиксированным, так и зависящим от величины оклада.

Более гибкий вариант основан на тщательной оценке вклада каждого работника в общий результат. При таком подходе премию могут получать далеко не все сотрудники, а лишь наиболее успешные, принесшие максимум пользы организации. Размеры премиальных в таком случае могут даже значительно превышать сумму оклада поощренного работника.

Главный плюс системы индивидуального премирования — это поощрение конкретных качеств сотрудника, результата, который организация ожидает от своих работников. Именно в этом максимально проявляется стимулирующий характер подобного рода выплат, так как прочие сотрудники будут стремиться выполнять свои обязанности лучше, имея перед собой реальный пример.

Условия для назначения премии, примеры формулировок

Условия премирования определяются исходя из сложившейся на предприятии схемы поощрения сотрудников. При применении общего премирования главным условием является выполнение определенных (зачастую усредненных) показателей, завершение работ в назначенные сроки и т. п. При успешном выполнении плана работ премия назначается общим приказом по итогам месяца, квартала или иного периода. Одновременно определяется перечень сотрудников, которые допустили какие-либо нарушения, лишающие премиальных.

Формулировки приказов о премировании в таких случаях довольно однообразны:

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

  • «за успешное выполнение задания (плана, возложенных обязанностей)»;
  • «за высокое качество проделанной работы»;
  • «за достижение высоких результатов в работе» и т. п.

При использовании индивидуально ориентированной системы премирования выплата премии может не определяться временным периодом, а выплачиваться за конкретные успехи. Соответственно, приказ о премировании одного либо группы сотрудников будет содержать точную формулировку достижения:

  • «за успешное представление интересов фирмы на переговорах с клиентом и заключение особо выгодного контракта»;
  • «за выполнение особо сложного срочного задания»;
  • «за применение нестандартного (творческого) подхода к решению вопроса» и т. д.

За что можно дать дополнительную премию?

Для предприятия, работающего на перспективу, важно не только своевременное выполнение плановых показателей, но и побуждение сотрудников к профессиональному росту, улучшение имиджа компании, привлечение к сотрудничеству большего числа партнеров, укрепление своих позиций по отношению к конкурентам. Достигаться подобные цели могут различными путями, в том числе посредством учета индивидуальных достижений работников, на стимулирование которых и направлена система премирования.

Успешное участие сотрудников в различных выставках, конкурсах, программах развития — это огромный плюс к имиджу предприятия. Совершенно логично проведение различных конкурсов с последующим материальным стимулированием и внутри отдельно взятого предприятия. При разумном подходе экономический эффект от повышения мастерства сотрудников, улучшения качества работы, слаженности коллектива будет на порядок больше затраченных на премирование средств.

Формулировки для премирования сотрудников в этом случае могут просо описывать достижения служащих, например:

  • «за участие в конкурсе профессионального мастерства»;
  • «за представление компании на международном конкурсе»;
  • «за победу в соревнованиях по мини-волейболу среди сотрудников магазинов канцтоваров».

Еще один способ улучшения микроклимата в коллективе и повышения ответственности за результат каждого работника — выплата индивидуальных премий, приуроченных к значимым датам в жизни работника (рождению ребенка, вступлению в брак, юбилею и т. п.).

Значимый аспект деятельности компании — стремление к сохранению квалифицированных и опытных работников. Премирование за верность компании, многолетнюю успешную работу в ней, поощрение трудовых династий, создание условий для их появления — все это имеет большое значение.

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Содержание приказа о назначении премии

Скачать форму приказа

При составлении приказа, посвященного премированию, рекомендуется использовать унифицированную форму Т-11 (для премирования группы сотрудников — Т-11а), утвержденную постановлением Госкомстата РФ «Об утверждении…» № 1 от 05.01.2004.

Помимо стандартных реквизитов организации при заполнении данной формы вводятся следующие данные:

  • инициалы и должность поощряемого сотрудника;
  • формулировка;
  • указание типа премии (денежная сумма, подарок и т. д.);
  • основание для начисления премии (представление или служебная записка от руководителя структурного подразделения).

При указании формулировки можно воспользоваться как одной из конструкций, указанных в нашей статье, так и придумать собственный вариант. Стоит помнить, что каких-либо специальных требований к подобным формулировкам ТК РФ не предъявляет, оставляя данный вопрос на усмотрение руководителя организации.

Как видите, формулировки могут быть различными и зависят лишь от оснований для премирования и мнения руководства. Закон требований к формулировкам не предъявляет — главное, чтобы из текста было понятно, за что выплачивается премия.

Премия к юбилею: какие налоги?

Как отразить в учете премию к юбилею? Компания решила выплатить сотруднику денежные средства в связи с круглой датой. Перед кадровиком и бухгалтером поставлена задача все правильно оформить и провести в учете. О том, как выплатить премиальные юбиляру и не нарушить закон расскажем в материале. Премия к юбилею: налогообложение 2019 и учет.

Документы

Конечно, организация может предусмотреть выплату разовых премий, в том числе к торжественным датам во внутренних документах:

Такие премии являются частью системы труда организации. Однако намного чаще премии к юбилею назначаются приказом руководителя компании. Основанием для начисления премии является приказ о поощрении сотрудника или группы сотрудников (формы № Т-11 и № Т-11а соответственно).

Выплачивают премию к юбилею в безналичном порядке или по расчетно-платежной ведомости или расходному кассовому ордеру (п. 4.1, 6 указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У).

В расчет среднего заработка включаются только те премии, которые предусмотрены системой оплаты труда (п. 2 Положения, утв. постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922). Поэтому премия к юбилею входит в расчет среднего заработка только при выполнении этого условия.

Что касается отражения премии в бухучете, то непроизводственные разовые премии относятся к прочим расходам (п. 11 ПБУ 10/99). Они начисляются следующей проводкой:

  • Дт 91-2 Кт 70 – начислена премия за счет прочих расходов.

Если премия выплачивается за счет нераспределенной прибыли, то проводка будет такой же:

  • Дт 91-2 Кт 70 – начислена премия за счет чистой прибыли.

Налоги

С суммы премии нужно удержать НДФЛ. Это правило должно неукоснительно исполняться всеми работодателями (п. 1 ст. 208 НК РФ). Облагается ли страховыми взносами премия к юбилею? Конечно, на сумму разовой премии нужно начислить:

взносы на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование (ст. 420 НК РФ);
взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Так следует поступить вне зависимости от того, предусмотрена премия к юбилею трудовым договором с сотрудником или нет.

При расчете налога на прибыль премию к юбилею учесть не получится. Чтобы такие затраты можно было включить в налоговую базу, премия должна относиться к выплатам стимулирующего характера и зависеть от трудовых показателей (п. 2 ст. 255 НК РФ, письма Минфина от 15.03.2013 № 03-03-10/7999, ФНС от 13.08.2014 № ГД-4-3/157

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Премии, выплаченные к юбилею: особенности налогообложения

Сотрудникам компании выплачивают премии не только за какие-то результаты или достижения. Иногда вознаграждение приурочено к какой-то знаменательной дате: празднику или юбилею. Налогообложение таких выплат часто заставляет бухгалтера ломать голову. Ведь от того как он классифицирует ту или иную выплату зависит порядок налогообложения. Об этом в нашем материале.

Виды выплат и бухгалтерский учет

Разовые поощрительные премии (в том числе и к юбилейным датам) начисляются по решению администрации компании или ее собственников за счет чистой прибыли. В первом случае достаточно приказа директора. Второй вариант требует оформления большего количества документов. Дело в том, что распределение прибылей организации находятся в исключительной компетенции общего собрания акционеров или участников. Подобные нормы содержат статья 91 Гражданского кодекса РФ – в отношении обществ с ограниченной ответственностью и статья 103 Гражданского кодекса РФ – в отношении акционерных обществ. То есть, использование нераспределенной прибыли на выплату премий (в том числе и к юбилейным датам) без согласия участников (учредителей) или акционеров организации не допускается. Решение о расходовании нераспределенной прибыли оформляется на основании протокола общего собрания участников (учредителей) или акционеров организации.

В бухгалтерском учете сумма начисленной премии к юбилею может включаться в состав прочих расходов и отражаться на счетах прибылей и убытков организации (п. 11 ПБУ 10/99) или выплачиваться счет нераспределенной прибыли организации.

В зависимости от источника финансирования премии к юбилею отражаются следующими записями:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 70

или

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70

НДФЛ

Начисляемые премии учитываются в совокупном доходе сотрудника при определении налоговой базы по НДФЛ и облагаются в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов. Добавим, что исчисление НДФЛ не зависит ни от источника финансирования премии, ни от ее характера. С сумм любых премий, которые работодатель выплачивает работникам, нужно удержать НДФЛ (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ).

Налог на прибыль

Согласно пункту 1 сттьи 252 Налогового кодекса РФ в целях главы 25 Налогового кодекса РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Налогового кодекса РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с пунктом 21 статьи 270 Налогового кодекса РФ не учитываются при налогообложении прибыли расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов). То есть премии к юбилеям, выданные по приказу руководителя, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Пункт 22 статьи 270 Налогового кодекса РФ в свою очередь определяет, что не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль премии работникам организации, выплачиваемые за счет средств специального назначения. Какие же средства относят к средствам специального назначения? Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу. По мнению чиновников под средствами специального назначения, в частности, следует понимать средства, определенные собственниками организаций для выплаты премий (письмо УФНС России по г. Москве от 23 марта 2006 г. № 21-08/22586).

Согласны с таким подходом и судьи. Пример – постановление ФАС Московского округа от 29 сентября 2006 г., 6 октября 2006 г. № КА-А40/9399-06 по делу № А40-3168/06-14-33. То есть премии к юбилеям, выплаченные по решению собственников, также не учитываются при налогообложении.

Минфин России в письме от 9 ноября 2007 г. № 03-03-06/1/786 также высказывал мнение, что выплаты к праздничным датам не могут признаваться стимулирующими, поэтому они не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

ЕСН и пенсионные взносы

В пункте 3 статьи 236 Налогового кодекса РФ указано, что выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Чиновники считают, что премирование сотрудников к юбилейным датам, не приравнено к выплатам стимулирующего характера, поэтому они не могут быть учтены в составе расходов на оплату труда работодателя и по пункту 3 статьи 236 Налогового кодекса РФ данные выплаты не облагаются ЕСН (см., письмо Минфина России от 16 ноября 2007 г. № 03-04-06-02/208).

Арбитражные суды придерживаются аналогичного мнения. Пример, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27 августа 2008 г. № Ф04-5392/2008(10999-А70-25) по делу № А70-5891/13-2007 (Определением ВАС РФ от 26 декабря 2008 г. № ВАС-15694/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ). Суд указал, что, поскольку премии к профессиональному празднику и юбилею не связаны с производственной деятельностью организации и не предусмотрены трудовыми договорами, они не учитываются в расходах на оплату труда и не облагаются ЕСН.

Согласно пункту 2 статьи 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» объектом обложения пенсионными взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, установленные гл. 24 «Единый социальный налог» Налогового кодекса РФ. То есть пенсионные взносы на суммы премий к юбилею также не начисляются.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Страховые взносы не начисляются на выплаты, установленные Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765. Данный Перечень является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит.

Единовременные разовые премии, по случаю юбилея сотрудника, хотя и не связаны с результатами трудовой деятельности, но составляют доход застрахованных лиц и прямо не указаны в названном Перечне. То есть с их сумм нужно начислять страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. С таким подходом согласен и ФСС России в письме от 18 октября 2007 г. № 02-13/07-10008.

И.А. Феоктистов, налоговый консультант ООО «Академия успешного бизнеса»

Надбавки за выполнение особо важных работ на срок их выполнения рекомендуется устанавливать специалистам и руководителям подразделений с целью концентрации их усилий на качественном и своевременном выполнении этих работ.  

Надбавки за выполнение особо важных работ устанавливаются на плановый срок их проведения. В тех случаях, когда работа выполнена с надлежащим качеством и закончена раньше планового срока, сумма надбавки, определенная по плану, выплачивается работнику полностью, что должно по-  
Надбавки за выполнение особо важной работы на срок ее проведения вводятся с целью концентрации усилий работников для работы над важнейшими проблемами и ускорения их решения. Они устанавливаются специалистам, занятым на наиболее сложных и ответственных участках работы при создании и выпуске машин, оборудования, приборов, материалов и другой продукции, отвечающей по своим технико-экономическим показателям высшему мировому уровню, а также на работах, к проведению которых предъявляются особые требования по срокам и качеству.  
Надбавки за высокие достижения в труде устанавливаются работникам на основе аттестации или иного порядка оценки качества работы и результативности их деятельности, а надбавки за выполнение особо важных работ — на период их проведения или выполнения отдельных этапов этих работ.  
Надбавка за выполнение особо важных работ устанавливается на плановый срок их проведения. В тех случаях, когда работа выполнена с надлежащим качеством и закончена раньше планового срока, сумма надбавки, определенная по плану, выплачивается работнику полностью, что должно повышать ею заинтересованность в скорейшем завершении порученной работы.  
Надбавки за выполнение особо важной работы на срок ее проведения рекомендуется устанавливать специалистам и руководителям подразделений с целью концентрации их усилий на качественном и своевременном выполнении этих работ. К числу особо важных работ могут быть отнесены создание высокопроизводительных и эффективных машин, механизмов, отвечающих по своим технико-экономическим показателям высшему мировому уровню, отдельных особо важных деталей и узлов совершенствование и внедрение прогрессивных технологий и передовых методов организации производства и труда, а также другие работы, обеспечивающие значительную экономию трудовых, материальных и финансовых ресурсов. Виды этих работ определяются непосредственно на предприятии исходя из приоритета решения производственных задач. Данные надбавки устанавливаются в первую очередь конструкторам, технологам, руководителям структурных подразделений и специалистам, от которых непосредственно зависит решение конкретных задач, стоящих перед соответствующим коллективом.  
Надбавки за высокие достижения в труде устанавливаются работникам на основе аттестации или иного порядка оценки качества выполнения работы и результативности их деятельности, а надбавки за выполнение особо важных работ устанавливаются руководителем по согласованию с профсоюзным комитетом на период их проведения или выполнения отдельных этапов этих работ.  
Надбавки за выполнение особо важных работ на срок их выполнения рекомендуется устанавливать рабочим, специалистам, руководителям структурных подразделений с целью концентрации их усилий на качественном и своевременном выполнении этих работ. Перечень особо важных работ и должностей работников, которым могут устанавливаться надбавки за их выполнение, определяется руководителем предприятия по согласованию с трудовым коллективом. Надбавки за выполнение особо важных работ устанавливаются на плановый срок их проведения. В тех случаях, когда работа выполнена с надлежащим качеством и закончена раньше планового срока, сумма надбавки, определенная по плановым показателям, выплачивается работнику полностью, что должно повышать его заинтересованность в скорейшем завершении порученной работы.  
Премирование работников производится ежемесячно при наличии средств на эти цели в размере не выше 40% должностного оклада. Премия начисляется на должностной оклад с учетом персональной надбавки, выплачиваемой за выполнение особо важной работы, высокую квалификацию, совмещение должностей, увеличение объема выполняемой работы, выполнение обязанностей временно отсутствующего работника.  
Размер надбавки, порядок и (.рок ее выплаты определяются руководителем предприятия по согласованию с профсоюзным комитетом. Для одного работника, как правило, должна устанавливаться одна надбавка (либо за высокие достижения в труде либо за выполнение особо важной работы). В исключительных случаях возможно применение обеих надбавок, однако общий размер назначаемых надбавок не может превышать 50% должностного оклада работника (41, разд. I, абз. 10 п. 4.8).  
Надбавки, установленные специалистам, имеющим ученую слепень, но (-у це льу образуют новый оклад, отражающий высокую квалификацию работника. Поэтому при привлечении такого работника к выполнению особо важных работ, ему, так же как и другим специалистам, может быть установлена надбавка за особо важные работы на срок их выполнения. Кроме того, им может быть установлена надбавка за высокие достижения в труде. При этом общая сумма надбавок за высокие достижения в труде и за выполнение особо важной работы не должна превышать 50% должностного оклада (55, 198 , №5, с. 97).  
Доплаты за совмещение профессий (должностей) могут устанавливаться работнику наряду с надбавкой за высокие достижения в труде и за выполнение особо важной работы.  
Разрешается одному работнику выплачивать одновременно надбавки за высокие достижения в труде и за выполнение особо важных работ. Однако суммарный размер надбавок, выплачиваемых одному работнику, не должен превышать 50 % должностного оклада.  
При перерасходе фонда заработной платы, а также отсутствии экономии ранее установленные надбавки за высокие достижения в труде и за выполнение особо важных работ работникам сохраняются, если этот перерасход допущен не по вине этих работников. Лицам, виновным в допущении перерасхода  

В новых условиях оплаты труда для руководителей подразделений, специалистов и служащих могут устанавливаться два вида надбавок к должностным окладам за высокие достижения в труде или за выполнение особо важной работы на срок ее проведения. При этом ранее установленные работникам надбавки за высокую квалификацию отменяются.  
Для руководителей подразделений, специалистов и служащих введены надбавки за высокие достижения в труде или за выполнение особо важной работы на срок ее проведения в размере до 50% должностного оклада.  
Действующими условиями оплаты предусмотрены надбавки за высококачественный и эффективный труд руководителей, специалистов и служащих. Вместо ранее применявшихся надбавок за высокую квалификацию введены два вида надбавок за высокие достижения в труде и за выполнение особо важных работ на срок их проведения. Суммарные размеры этих надбавок одному работнику могут превышать рекомендуемые государством уровни (50 % оклада), если это предусмотрено коллективным договором.  
Вид и размер получаемой надбавки (1 -за высокие достижения в труде, 2 — за выполнение особо важных работ, 3 — за работу в неблагоприятных условиях труда, 4 — за ученую степень)  
Заработная плата, начисленная по тарифным ставкам, сдельным расценкам должностным окладам Выплата премий рабочим, специалистам, служащим за улучшение результатов хозяйственной деятельности. Поощрение победителей социалистического соревнования Доплаты и надбавки за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде, выполнение особо важных работ, совмещение профессий (должностей) и др. Прочие выплаты (выплаты по районным коэффициентам, оплата отпусков и др.)  
Задача планирования фонда заработной платы работников предприятия — установление общей суммы оплаты их труда по тарифным ставкам, должностным окладам, а также на доплаты для работников за совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания или увеличение объема выполняемых работ, надбавки рабочим за высокое профессиональное мастерство, руководителям подразделений, специалистам и служащим за высокие достижения в труде или на выполнение особо важной работы, а также на увеличение должностных окладов руководящих работников в установленных случаях.  
За высококачественное выполнение Работником своих должностных обязанностей, а также за выполнение особо важных и срочных работ Работодатель может устанавливать Работнику надбавку.  
В ряде случаев персональная надбавка может быть применена при расширении должностных обязанностей. Размер персональной надбавки устанавливается в абсолютном выражении приказом руководителя предприятия с указанием ее суммы и периода ее применения. Для оплаты специалистов предусмотрен ряд надбавок к основному окладу за наличие ученой степени, высокие достижения в труде, выполнение особо важной работы, за знание и использование иностранного языка.  
Работнику также устанавливаются надбавки по итогам работы за месяц, за высокую квалификацию или выполнение особо важной работы, стаж работы и другие надбавки. Надбавка может увеличиваться при возрастании объема работы, улучшении ее качества или уменьшаться (отменяться) при несвоевременном выполнении заданий, ухудшении качества работы, а также нарушении Работником трудовой дисциплины.  
Реформа заработной платы инженерно-технических работников и служащих предприятий производственных отраслей позволяет теснее увязать размер оплаты их труда с личным вкладом в повышение технического уровня и качества продукции. Введение новых должностных окладов инженерно-технических работников и служащих направлено на усиление их материальной заинтересованности работать высокоэффективно и высококачественно. Вилка окладов по должностям конструкторов и технологов увеличена на 40—50 руб. Для них предусмотрены пять должностей (категорий). Важно, что инженерно-техническим работникам за высокие достижения в труде или за выполнение особо важных и ответственных работ устанавливаются надбавки к окладам в размере до 50 % должностного оклада. В постановлении ЦК КПСС и Совета Министров СССР О мерах по коренному повышению качества продукции указывается, что при установлении вышеуказанной надбавки к должностным окладам научных работников, конструкторов и технологов необходимо в первую очередь учитывать продукцию, аттестованную по высшей категории качества.  
Руководителям предприятий предоставлено право устанавливать всем специалистам надбавки до 50 % оклада за высокие достижения в труде и выполнение особо важных работ.  
Для специалистов разрешалось устанавливать надбавки за высокие достижения в труде и надбавки на срок выполнения особо важных работ в размере до 50 % должностного оклада. Эти надбавки сменили выплачивавшиеся ранее надбавки за высокую квалификацию, размеры которых не могли превышать 30 % оклада и на выплату которых нельзя было расходовать более 1 % фонда заработной платы.  
Второй вид надбавок, устанавливаемых на срок выполнения особо важных работ, приобрел свое значение в последние годы. Поощрение работников за достижение определенных результатов оказывает большее стимулирующее воздействие, если оно известно заранее, до начала выполнения задания. Режим выплаты такой надбавки не регламентирован. Это открывает для предприятий возможность применять различные варианты ее выплаты.  
Особые условия оплаты труда включают оплату при отклонении от нормальных условий труда, оплату работы в сверхурочное время, оплату работы в праздничные дни, оплату за работу в ночное время и др. На предприятиях применяют надбавки за высокое профессиональное мастерство высокие достижения в труде выполнение особо важной работы на срок ее проведения персональные надбавки, устанавливаемые по решению руководителя, и др.  
Надбавки выплачиваются за профессиональное мастерство, длительный непрерывный стаж, высокую индивидуальную квалификацию и производительность, выполнение особо важных работ, классность, знание иностранного языка и проч. Они должны стимулировать исполнителей к достижению высоких показателей и не быть связаны с выполнением каких-либо дополнительных обязанностей, кроме тех, что зафиксированы в договоре.  
Перечень особо важных работ и должностей работников, которым могут устанавливаться надбавки за их выполнение, определяется руководителем предприятия по согласованию с профсоюзным комитетом. К числу особо важных работ могут быть отнесены создание высокопроизводительных и эффективных машин, механизмов, отвечающих по своим технико-экономическим показателям высшему мировому уровню, отдельных особо важных деталей и узлов, совершенствование и внедрение прогрессивных технологий и передовых методов организации производства и труда, а также другие работы, обеспечивающие значительную экономию трудовых, материальных и финансовых ресурсов (41, разд. I абз. 8—9 п. 4.8).  
Надбавки и доплаты. В новых условиях оплаты труда повышается роль надбавок и доплат в достижении высокого качества и эффективности труда каждого работника. Вместо ранее действовавших надбавок за квалификацию, слабо увязанных с конкретным вкладом в конечные показатели, установлены надбавки за высокие достижения в труде или на срок выполнения особо важных и ответственных работ. Размеры этих надбавок могут составлять до 50 % должностного оклада.  
ТАРИФНАЯ ЧАСТЬ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ — главная часть оплаты труда работников социалистических государственных предприятий. У рабочих она представляет оплату труда по тарифным ставкам (см. Тарифная система при социализме), у ИТР и служащих — в соответствии с должностными окладами. Тарифные ставки и должностные Оклады дифференцированы в зависимости от сложности, тяжести работы, ее народнохозяйственного значения и квалификации работника. Поэтому тариф представляет собой плату за норму труда, наиболее полно отражающую различия между разными видами трудовой деятельности. Другая часть заработной платы включает различные формы поощрительных выплат, которые выдаются за достижение высоких трудовых результатов по сравнению с установленной нормой. К таким выплатам относятся премии, оплата за перевыполнение норм выработки, надбавки за совмещение профессий, за повышенное мастерство, за работу в районах с худшими экономическими или природно-климатическими условиями. Указанные формы заработной платы стимулируют рост производительности труда и улучшение качества продукции, мобилизуют усилия работников на выполнение особо важных народнохозяйственных заданий, помогают привлечению и закреплению кадров в районах Крайнего Севера, Дальнего Востока и в других районах, отличающихся трудными природными условиями. В целях повышения действенности системы материального и морального поощрения в нашей стране за последние годы проведен ряд мероприятий по совершенствованию тарифов и упорядочению нормирования труда. Это усилило роль тарифов как основы государственного регулирования заработной платы. Возросла роль заработной платы в  
Начисление премий за выполнение основных и дополнительных показателей и условий премирования производится за фактически отработанное время в утвержденных положением о премировании размерах (процентах) к должностным окладам с учетом доплат за выполнение обязанностей временно отсутствующего работника, надбавки за высокие достижения в труде и выполнении особо важных заданий, установленных руководителем объединения, структурной единицы, подразделения, за работу в ночное и вечернее время.  
В схемах для каждой группы должностей предусмотрены мини-м.тьные и максимальные оклады. Разрывы между минимальными и максимальными окладами колеблются по должностям руководящих ргботников в пределах от 15 до 20%. Для специалистов с введением новых схем должностных окладов различия между минимальным и максимальным окладом составляют 20—25 %. Это дает возможность руководителям предприятия установить оклады конкретным работникам за высокие достижения в труде. Кроме того, в постановлении предусмотрены надбавки до 50% к должностному окладу за выполнение особо важных работ.  
Надбавки за высокие достижения в труде и за выполнение особо важной работы. Руководители предприятий по согласованию с профсоюзными комитетами имеют право вводить для руководителей подразделений, специалистов и служащих надбавки за высокие достижения в труде или за выполнение особо важной работы на срок ее проведения. В связи с этим отменены ранее действовавшие надбавки за высокую квалификацию. Надбавки за высокие достижения в труде и выполнение особо важных работ устанавливаются в размере до 50% должностного оклада. В строительстве надбавки за высокие достижения в труде устанавливаются в размерах и в порядке, предусмотренных п. 7 постановления Совета Министров СССР и ВЦСПС от 24 января 1985 г. № 87 (СП СССР, 1985, отд. 1, №12, ст. 48) (11, абз. 2 п. 14).  
Надбавки за высокие достижения в труде и за выполнение особо важной работы введены в соответствии с пост. ЦК КПСС, Совета Министров СССР и ВЦСПС от 17 сентября 1986 г. № 1115 (СП СССР. 1986 № 34. Ст. 179) для руководителей подразделений, специалистов и служащих. Применение надбавок к их должностным окладам направлено на усиление материальной заинтересованности работников в выполнении работ с меньшей численностью, улучшении производственных показателей, повышении эффективности производства, высоком качестве выпускаемой продукции и порученных работ, внедрении новой техники и прогрессивной технологии, а также передовых методов организации производства и труда.  
Далее. До сих пор не удалось преодолеть уравнительности в оплате труда. Анализ показывает, что мы еще не добились существенных сдвигов в улучшении соотношения в оплате труда рабочих и специалистов. В большинстве случаев инженерно-техническнм работникам присваивают низшие квалификационные категории и средние оклады по вилке этих категорий. Мал удельный вес работников, которым присвоена первая или высшая квалификационная категория. Так, первую категорию получили всего от 2 до 5 % численности специалистов. Резко сократился удельный вес работников, получающих надбавки к окладам за высокие достижения в труде или выполнение особо важных работ. Уменьшился и сам размер надбавок. В целом больше чем на 40 % обследованных Госкомтрудом СССР предприятий пока еще не обеспечено существенное преимущество в оплате труда специалистов. На многих предприятиях, особенно в машиностроении, в новых условиях заработная плата конструкторов, технологов незначительно превышает заработную плату рабочих и бывает даже ниже ее. В московском ПО Красный пролетарий , например, заработная плата конструкторов и технологов ниже заработной платы рабочих на 24 %, на Одесском заводе прецизионных станков — на 20, на Минском станкозаводе им. С. М. Кирова — на 10 %. Внеочередная аттестация работников при введении новых условий оплаты труда на многих предприятиях проводилась формально.  
В соответствии с постановлением ЦК КПСС, Совета Министров СССР и ВЦСПС от 17 сентября 1986 г. № 1115 для руководителей подразделений, специалистов и служащих могут устанавливаться надбавки за высокие достижения в труде и выполнение особо важных работ на срок их проведения. Для одного работника, как правило, должна устанавливаться одна надбавка. В исключительных случаях возможно применение обеих надбавок, однако общий размер назначаемых надбавок не может превышать 50 % должностного оклада работника. Источником их выплаты служит экономия по фонду заработной платы соответствующей категории работников.  

В целях повышения общественного признания и престижности инженерного труда постановлением ЦК КПСС, Совета Министров СССР и ВЦСПС от 17 сентября 1986 г. № 11152 признано необходимым не только значительно (в среднем на 30-35 %) увеличить должностные оклады руководителям, специалистам и другим служащим, но и создать оптимальные условия для дифференциации их заработной платы в зависимости от качества работы. Дня этого существенно увеличиваются возможности повышения должностного оклада работникам в пределах минимальных и максимальных размеров по соответствующей должности и введения квалификационных категорий по оплате труда специалистов применяются поощрительные надбавки (до 50 % оклада) за высокие достижения в труде и выполнение особо важных работ на период их проведения совершенствуются системы премирования в направлении усиления связи заработной платы с коллективными и индивидуальными результатами труда расширяются права и самостоятельность предприятий в области оплаты труда и формирования штатных расписаний.  

Премии к новогодним праздникам

Как оформить выплату «тринадцатой зарплаты»?

Сразу оговоримся, что в действующем Трудовом кодексе отсутствует понятие ежегодного вознаграждения по итогам работы за год, хотя такой вид премирования применяется многими организациями. Как правило, вознаграждение по итогам работы за год выплачивается работнику, состоящему в штате организации и проработавшему в ней весь календарный год. По решению организации такое вознаграждение может быть выплачено и тем работникам, которые не отработали календарный год по уважительным причинам (например, призыв в армию, уход на пенсию, рождение ребенка, поступление на учебу и др.). Выплата в этом случае производится пропорционально отработанному времени.

Ежегодные вознаграждения по итогам работы за год выплачиваются в конце текущего либо в начале следующего календарного года.

Ввод премий в программе «1С:Зарплата и Кадры»

Рисунок 1

В качестве даты документа указывается дата приказа о назначении премии — именно она будет считаться датой действия начисления.

Иными словами, при проведении документов в журнал расчетов «Зарплата» будут введены записи по премиям с датами начала и окончания, совпадающими с датой документа «Ввод расчета…». Таким образом, бухгалтер может ввести премию «задним» числом, что будет учтено при исчислении налога на доходы физических лиц и, кроме того, может привести к перерасчету некоторых надбавок, например, районного коэффициента или северной надбавки.

В документе обязательно указывается период, по итогам которого будет рассчитываться сумма премии. Так, для премии по итогам работы за год необходимо указать год, для квартальной премии — квартал. Этот период будет использован с одной стороны для исчисления собственно суммы премии (если премия установлена в процентах от заработка), а с другой стороны — при включении суммы премии в данные для исчисления среднего заработка работника.

Создание резервов для выплаты вознаграждений

Как правило, для выплаты ежегодных вознаграждений создаются соответствующие резервы. Создание таких резервов выгодно, прежде всего, крупным организациям, имеющим большой штат сотрудников и практикующим выплату ежегодных вознаграждений («тринадцатой зарплаты») по итогам работы за год. Перед такими организациями обычно остро встает вопрос о равномерном включении в издержки производства и обращения предстоящих расходов, поскольку единовременное списание крупных расходов может привести к увеличению себестоимости и даже стать причиной убытка. Создавая резервы для выплаты ежегодных вознаграждений, организация исключает для себя такой вариант развития событий.

Порядок создания резервов для выплаты ежегодных вознаграждений по итогам работы за год определен пунктом 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, согласно которому организации в целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода могут создавать резервы на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, выплату вознаграждений по итогам работы за год, а также на другие цели, предусмотренные законодательством РФ, нормативными правовыми актами Министерства финансов РФ. Заметим, что с 1 января 2004 года указанное Положение утрачивает силу (письмо Минфина России от 07.10.2003 № 16-00-14/310). Тем не менее, такие резервы могут создаваться организацией на основании положений Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

Принимая решение о создании резервов предстоящих расходов, организация должна отразить это в своей учетной политике, указав при этом порядок их создания и использования.

Отражение операций, связанных с созданием резерва, в бухгалтерском учете выглядит следующим образом:

Дебет 20, 23, 25, 26, 44 Кредит 96 — отражение доли расходов в пределах сумм образованного резерва, подлежащих включению в затраты отчетного месяца; Дебет 96 Кредит 70 — отражена фактически начисленная сумма выплат, затраты на которые резервировались; Дебет 96 Кредит 69 — отражена сумма начислений по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию от сумм выплат работникам, затраты на которые резервировались.

Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрено, что правильность образования и использования сумм резерва периодически (а на конец года — обязательно) проверяется по данным смет, расчетов и при необходимости корректируется. Периодичность проверки организация также может предусмотреть в своей учетной политике. Кроме того, резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений в конце года подлежит обязательной инвентаризации в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49.

В балансе по состоянию на 1 января следующего за отчетным года данных о резерве на выплату ежегодных вознаграждений не будет, если эта выплата производится до истечения отчетного года.

В случае превышения фактически начисленного резерва над суммой подтвержденного инвентаризацией расчета в декабре отчетного года производится сторнировочная запись издержек производства и обращения:

Дебет 20, 23, 25, 26, 44 Кредит 96 — сторно;

а в случае недоначисления резерва делается запись по включению дополнительных отчислений в издержки производства и обращения:

Дебет 20, 23, 25, 26, 44 Кредит 96.

Налоговым законодательством также определен порядок учета расходов на формирование резерва на выплату ежегодного вознаграждения по итогам работы за год. Решение организации о формировании резерва должно быть отражено в учетной политике для целей налогообложения. При этом необходимо определить способ резервирования, предельную сумму и ежемесячный процент отчислений в резерв (п. 1 ст. 324.1 НК РФ). Для этих целей организация должна составить специальный расчет (смету), в котором отражается размер ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой сумме вознаграждений, включая сумму единого социального налога с этих расходов. При этом процент отчислений в резерв определяется как отношение предполагаемой суммы расходов на выплату вознаграждений по итогам работы за год к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.

Как видим, требование налогового законодательства об отражении в учетной политике факта создания резерва полностью совпадает с требованиями бухгалтерского учета.

Если при уточнении учетной политики для целей налогообложения на следующий год организация не будет формировать резерв предстоящих расходов на выплату вознаграждений по итогам работы за год, сумма остатка данного резерва, выявленного в результате инвентаризации по состоянию на 31 декабря года, в котором он был начислен, для целей налогообложения включается в состав внереализационных доходов текущего налогового периода. В бухгалтерском учете при этом делается запись:

Дебет 96 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы».

Создание и использование резервов в программе «1С:Зарплата и Кадры»

Пользователи программы «1С:Зарплата и Кадры» могут создавать различные резервы предстоящих расходов (количество резервов не ограничено). Для автоматического начисления резерва при формировании проводок по результатам расчетов зарплаты необходимо описать его в справочнике «Дополнительные проводки» (см. пункт «Бухучет зарплаты» меню «Справочники») (рис. 2).

Рисунок 2

В качестве кода надо указать слово, начинающееся с «Резерв», определить процент отчислений в резерв. Далее необходимо определить перечень начислений, на основании которых будет исчисляться сумма резерва (рис. 3), и порядок бухгалтерского учета сумм начисленного резерва — счет (или субсчет), используемый для учета этого резерва.

В результате при автоматическом формировании проводок по результатам расчетов зарплаты сумма образованного резерва будет отражена проводками:

Дебет 20, 23, 25, 26, 44 Кредит 96.

Кроме того, тому начислению, для выплаты которого создавался резерв, необходимо указать шаблон проводки с использованием соответствующего счета (субсчета) учета резерва. В результате при автоматическом формировании проводок по результатам расчетов зарплаты сумма начисления и суммы положенных налогов (в частности, ЕСН) будут отражены проводками:

Дебет 96 Кредит 70, 69.

Выплата вознаграждения без создания резерва

Выплата «тринадцатой зарплаты» может происходить и без создания резерва с отнесением ее сразу на затраты на производство (реализацию):

Дебет 20, 23, 25, 26, 44 Кредит 70 — списываются на затраты расходы на выплату ежегодных вознаграждений; Дебет 20, 23, 25, 26, 44 Кредит 69 — отражена сумма начислений по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию от сумм выплат вознаграждений.

Такой способ лучше использовать организациям, которые планируют небольшой размер выплат ежегодных вознаграждений.