Порядок исчисления налога

Актуально на: 6 июня 2017 г.

Налог считается установленным только тогда, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения (п. 1 ст. 17 НК РФ). Одним из таких элементов является порядок исчисления налога. Подробнее о нем расскажем в нашей консультации.

Кем и как исчисляется налог?

НК РФ предусматривает, что налог, подлежащий уплате за налоговый период, может исчисляться исходя из налоговой базы, ставки и льгот следующими лицами (п. 1,2 ст. 52 НК РФ):

  • самим налогоплательщиком;
  • налоговым органом;
  • налоговым агентом.

Сумма налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков, исчисляется ответственным участником этой группы. Такой участник производит расчет на основании данных, имеющихся у него, а также предоставленных ему иными участниками консолидированной группы (п. 5 ст. 52 НК РФ).

Налог исчисляется в полных рублях. Это значит, что сумма налога 50 копеек и более округляется в большую сторону до полного рубля, а менее 50 копеек отбрасывается (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Это лишь общие порядок и способы исчисления налога.

Конкретные методы исчисления налогов приводятся в главах НК РФ, которые посвящены определенному налогу.

Так, например, порядок исчисления НДС установлен ст. 166 гл. 21 НК РФ, а налога на прибыль – ст. 286 гл. 25 НК РФ.

Порядок исчисления транспортного налога, приведенный в ст. 362 гл. 28 НК РФ, предусматривает, к примеру, следующие аспекты:

  • порядок определения суммы налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода;
  • особенности применения повышающих коэффициентов при исчислении налога;
  • порядок уменьшения транспортного налога на сумму платы в счет возмещения вреда автодорогам;
  • порядок исчисления налога в случае регистрации или снятия с учета транспортного в течение отчетного (налогового) периода.

Расчет налога

Актуально на: 19 июня 2017 г.

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, который взимается с организаций и физлиц для финансирования государства или муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ). А кто и каким образом производит расчет налога? Об этом расскажем в нашем материале.

По общему правилу налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот (п. 1 ст. 52 НК РФ).

В отдельных случаях обязанность по расчету налога возлагается на налоговые органы или налогового агента (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Так, к примеру, налоговая инспекция самостоятельно рассчитывает транспортный налог с физических лиц (п. 1 ст. 362 НК РФ), а также земельный налог (п. 3 ст. 396 НК РФ) и налог на имущество (п. 1 ст. 408 НК РФ), уплачиваемые физлицами. А, в частности, НДС с арендной платы, перечисляемой органам власти или местного самоуправления, исчисляется и удерживается арендодателем, выступающим в данном случае налоговым агентом (п. 3 ст. 161 НК РФ).

Налоговым законодательством предусмотрено, что сумма налога исчисляется в полных рублях. Это значит, что полученная в результате расчета сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется в большую сторону (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Формула расчета налога

В упрощенном виде формула расчета налога может быть представлена в следующем виде:

Н = Б * С,

где Н – исчисленный налог;

Б — налоговая база;

С – ставка налога.

При этом в отношении конкретного налога порядок определения налоговой базы, ставки налога, льготы устанавливаются отдельной главой НК РФ, а в ряде случае и принятым в соответствии с Кодексом региональным и местным законодательством.

Раздел 3. Расчет основных налогов

Данный раздел предусматривает выполнение студентом следующих видов работ:

– составление перечня налогов, уплачиваемых организацией — базой практики;

– расчет основных налогов (примеры расчета налогов, уплачиваемых организацией: НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, единого налога при применении УСН, единого налога при применении ЕНВД).

Каждое юридическое и физическое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, которые не могут носить дискриминационный характер. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или мест происхождения капитала.

Все налоги и платежи для ООО можно разделить на три основные категории:

1. Налоги и страховые платежи с зарплаты работников;

2. Налоги в зависимости от выбранной системы налогообложения;

3. Дополнительные налоги и платежи (в зависимости от вида деятельности.)

В супермаркете «Командор», как и в любой другой организации, есть наемные работники. Независимо от того работают они по трудовому договору или на гражданско-правовой основе (оказание услуг, разовая работа и т.д.) работодатель обязан:

· Исчислять и удерживать с доходов выплачиваемых сотрудникам НДФЛ. Один раз по итогам каждого месяца (на следующий день после выплаты зарплаты) работодатель обязан перечислять НДФЛ по ставке 13% в пользу налоговой службы, выступая в роли налогового агента.

· Платить страховые взносы во внебюджетные фонды (ПФР, ФФОМС и ФСС). Отчисления за работников делаются не позднее 15 числа каждого месяца, исходя из размера установленных тарифов (в 2016 году общая нагрузка по базовым тарифам составляет 30%)

Предприятие ООО «Элита-98» супермаркет «Командор» выплачивает следующие налоги :

1. УСН: Единый налог в размере 6 от дохода или 15% от прибыли, уменьшенной на затраты НДФЛ (за работников) – 13% за резидентов, 30% — за нерезидентов. Страховые перечисления в ПФР, ФСС, ФОМС.

2. ЕНВД:Единый налог, что рассчитывается с учетом физического показателя, коэффициентов и базовой доходности. Суммы на страхование. Подоходный налог за персонал.

· Раздел 4. Анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности


Данный раздел предусматривает выполнение студентом следующих видов работ:

– проведение анализа товарооборота;

– проведения анализа фонда заработной платы;

– проведение анализа издержек обращения;

– проведение анализа доходов и прибыли.

Анализ оборота розничной торговли

Таблица 2

1) ± ОРТ(р) = 208817293-133514893=75302400т.р.

± ОРТ(q)= 133514893-197952608=-64437715т.р.

±ОРТ= 75302400+ (-64437715)= 10864685т.р.

2) ±ОРТ(Ч)= (35-37)*5350079,49=-10700141т.р.

±ОРТ(ПТ)= (5966208,37-5350070,49)*35= 21564825,8т.р.

±ОРТ= -10700141+21564825,8= 10864684,8т.р.

3) ±ОРТ(S)= (800-865)*228846,95= -14875051, т.р.

±ОРТ(ОРТ 1м2) = (261021,62-228846,95)*800=2573973,6т.р.

±ОРТ = — 14875051,8+2573973,6= 10864684,2т.р.

В отчетном году ОРТ возросло на 5,49% и составило 2088172393т.р. В том числе за счет роста цен на 56,4% ОРТ возросло на 75302400т.р. ,а за счет изменения количества проданных товаров ОРТ снизилось на 64437715т.р

Отрицательное влияние на ОРТ оказало снижение численности рабочих на 2 человека, что снизило ОРТ на 10864685т.р. Но за счет увеличения производительности труда на 11,52% ОРТ возросло на 21564825,8т.р И снижение торговой площади на 65м2, что снизило ОРТ на 14875051,8т.р., а так же увеличение ОРТ на 1м2 торговой площади на 14,06%, что увеличило ОРТ на 2573973,6 т.р.

Анализ фонда заработной платы

Таблица 3


1) ±ФЗП (Ч) = (35-37)*223740= -447480 т.р

±ФЗП (СЗ) = (230400-223740)*35= 233100 т.р

±ФЗП = -447480+233100= -214380 т.р

2) ±ФЗП(ОРТ)= 208817293*223740/5350070,49 – 197952608*223740/5350070,49= 454361,24 т.р

±ФЗП(СЗ)= 208817293*230400/5350070,49 – 208817293*223740/5350070,49= 259944,83 т.р

±ФЗП(ПТ) = 208817293*230400/5966208,37- 208817293*230400/5350070,49= -928686,06 т.р

±ФЗП= 454361,24+259944,83+(-928686,06)= -214379,99 т.р

В отчетном году ФЗП снизился составил 8064000т.р,в том числе за счет снижения численности рабочих на 2 человека ФЗП снился на 447480т.р. а за счет снижения среднегодовой з/п 1 работника ФХП увеличился на 233100т.р.

В том числе за счет увеличения оборота на 5,49% ФЗП увеличился на 454361,24т.р. За счет среднегодовой з/п 1 работника на 6660т.р. ФЗП увеличился на 259944,83т.р.

Отрицательное влияние на ФЗП оказало увеличение производительности труда на 11,52%, что снизило ФЗП на 928686,06т.р.

В отчетном году УФЗП снизился на 0,32 в результате сумма относительного перерасхода ФЗП составила:

∑отк.ФЗП= (3,86-4,18)*208817293/100=-668215,34т.р.

Среднемесечная з/п в отчетном году составила 19200, что больше прошлого года на 2,98%.

Анализ издержек обращения

Таблица 4

Анализ доходов и прибыли

Таблица 5

Виды налогов, порядок их расчета

1. Федеральные: (НДС, Акцизы, налог на прибыль предприятий, налог с владельцев транспортных средств и др.).

2. Региональные (налог на имущество предприятий, лесной налог, плата за воду);

3. Местные ( налог на рекламу, земельный налог и др.).

Федеральные налоги

Налог на прибыль- основной по размеру платежей. Обложению налогом подлежит часть прибыли, скорректированная в соответствии с порядком, предусмотренным законом. Из прибыли вычитаются доходы по всем видам деятельности, которые освобождены от налогообложения или облагаются в особом порядке.

Налогооблагаемая валовая прибыль может быть уменьшена на сумму разрешенных действующим законодательством налоговых льгот и скидок (например, льгот по средствам, направляемым на финансирование капитальных вложений, взносам на благотворительные цели, затратам на научно — исследовательские работы). Существенные льготы по налогу на прибыль имеют малые предприятия (в первые 2 года не платят налог на прибыль предприятия, производящие и перерабатывающие с/х продукцию, товары народного потребления и т.д.

Налог на добавленную стоимость Относится к косвенным налогам. Он включается в цену товаров, реализуемых потребителям, которые и являются истинными плательщиками. Налог «представляет собой форму изъятия в бюджет добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница м/у стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения».

НДС — один их основных федеральных налогов. Его назначение заключается в регулировании спроса и предложения на товарном рынке. Добавленная стоимость состоит в основном из трех элементов: заработная плата персонала с отчислениями на социальные нужды, амортизация и прибыль предприятия.

Основная ставка налога (НДС) установлена 18%. Ряд товаров, по перечням, утвержденным правительством РФ облагаются НДС по ставке 10%. (продовольственные товары и товары для детей).

Перечень продовольственных товаров, по которым применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 %:

— Скот и птица в живом весе;

— Молоко и молокопродукты (за исключением мороженого);

— Масло растительное;

— Маргарин;

— Соль;

— Хлеб и хлебобулочные изделия (включая сдобные, сухарные и бараночные);

— Крупа;

— Мука;

— Макаронные изделия;

— Продукты детского и диабетического питания;

— Овощи и продукты их переработки;

— Картофель и картофелепродуты.

При оформлении расчетных документов (счетов — фактур), предъявляемых покупателям на реализуемые товары, сумма НДС выделяется отдельной строкой.

Порядок расчета:

В РФ используется следующий способ: на общую сумму выручки от реализации продукции начисляется налог, а затем из него вычитается сумма НДС, оплаченная при покупке исходных материалов.

Акциз Акцизы представляют собой косвенные налоги, устанавливаемые в отношении отдельных видов товаров и включаемые в цену этих товаров. Это самая древняя форма налогообложения, не считая пошлин. Акцизы вводятся на те виды товаров, для который велика разница между себестоимостью их производства и потребительской стоимостью, с целью изъятия в бюджет возникающей при этом сверхприбыли.

— Акцизами облагается:

— реализация вино-водочных изделий;

— табачных изделий;

— легковых автомобилей;

— ювелирных изделий;

— бензин и некоторые другие.

В первую очередь это относится к алкогольной и табачной продукции, государственная монополия на которую существовала с давних времен не только в России, но и во многих других странах..

Ставки акцизов устанавливаются в %% к отпускным ценам. При этом ставки определяются таким образом, чтобы после изъятия суммы акциза остающаяся в цене прибыль обеспечила предприятию нормальную рентабельность. Список подакцизных товаров оговорен в законе «Об акцизах», включает 19 наименований. Ставки акцизов твердые, установлены государством. В ходе становления налоговой системы ставки акцизов и перечень подакцизных товаров неоднократно менялись и уточнялись.

Как рассчитывать налоги?

Мы все платим налоги, при этом важно их правильно рассчитать. Методика расчета несложна — у каждого налогового платежа своя формула, определенная Налоговым кодексом. Расчет можно сделать самостоятельно, а можно обратиться к специалисту. Он правильно применит повышающие коэффициенты и не забудет про льготы.

Нет времени читать статью?

Получи первичную консультацию от нескольких компаний бесплатно:
оформи заявку и система подберет подходящие компании! По этой услуге подключено 11 компаний Начать подбор в несколько кликов >

Что может быть объектом налогообложения

В России взносы в бюджет платят физические и юридические лица — субъекты налогообложения. Чтобы понять, надо ли вам рассчитывать и платить налоги, попробуйте оценить свои доходы, имущество или деятельность, которой занимаетесь. Это источники или объекты налоговых обязательств:

  • работающее по трудовым договорам население платит НДФЛ, предприятия — сбор с прибыли;
  • имущественным взносом облагается недвижимость физлиц и организаций, транспорт, земельные участки;
  • налогооблагаемая деятельность: добыча полезных ископаемых, эксплуатация водных объектов. Отдельно рассчитывается налог на игорный бизнес, торговый сбор и акцизы;
  • особой группой вынесены отраслевые взносы в бюджет за пользование недрами, животными и водными биоресурсами;
  • предприниматели или ООО вправе выбрать один или несколько специальных налоговых режимов. Это ЕНВД (единый налог на вмененный доход), УСН (упрощенная система налогообложения), ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) или патент. Система сборов позволяет применять эти режимы и рассчитывать налоги параллельно друг другу.

Если налогоплательщик зарегистрирован как ИП, это не отменяет его обязанность вносить обязательные налоговые платежи физического лица. Это налоги на имущество, на личный транспорт, НДФЛ и земельный.

Порядок расчета налогов

Чтобы не ошибиться при подсчете, надо выяснить значимые показатели конкретного платежа. Общие элементы в расчете налоговых взносов:

  • налоговая база;
  • ставка;
  • льготы.

По упрощенной формуле сумма рассчитанного налога равна налоговой базе, умноженной на налоговую ставку.

Каждому конкретному взносу посвящена отдельная глава Налогового кодекса (НК) РФ. Там подробно описаны механизмы расчета налоговой базы, ставки налогообложения, применение льгот и дополнительных коэффициентов.

Основной параметр объекта налогообложения — налоговая база. Доход, прибыль, стоимость имущества или других налогооблагаемых единиц могут приниматься за базовую величину для расчета. Например:

  • при расчете НДФЛ налоговой базой будет вся сумма денежных поступлений за налоговый период (зарплаты, премии, другие выплаты);
  • если рассчитывается налог на прибыль организации, за базу берется сумма доходов за год.
  • во время подсчета налога на имущество за базовый показатель принимаются стоимостные или физические характеристики объекта налогообложения;
  • если рассчитывается налог на недвижимость, учитывается ее стоимость;
  • транспортный взнос за единицу налоговой базы зависит от главного физического параметра автомобиля — его мощности.

Для разных видов налоговых платежей устанавливается свой базовый показатель. Механизмы его исчисления предусмотрены Налоговым кодексом отдельно для каждого вида налога. В налоговой системе РФ при исчислении используются следующие единицы налоговой базы:

  • рубль — чтобы рассчитать НДФЛ и налог на прибыль;
  • лошадиная сила — в транспортном;
  • гектар, квадратный метр — в земельном и имущественном налогах.

Ставка налогообложения — это показатель, который умножается на налоговую базу. В зависимости от классификации объекта налогообложения ставка может быть твердой, пропорциональной, прогрессивной или регрессивной.

Твердые (единые) налоговые ставки еще называют реальным взносом — они выражены конкретным числом. Например, так рассчитываются ставки транспортного налога. В условиях инфляции их периодически пересматривают, повышая или понижая.

В процентах от налоговой базы выражается пропорциональная ставка. Она не зависит от размера налоговой базы, ее величина не меняется. Такими ставками облагаются:

Прогрессивные/регрессивные ставки зависят от размера базового показателя. При его увеличении соответственно увеличивается или уменьшается ставка. В России нет налогов, в которых в чистом виде рассчитываются и применяются эти ставки. Частично они есть в транспортном взносе: при повышении стоимости автосредства или увеличении срока его владения применяется повышающий коэффициент.

Применение льгот и специальных коэффициентов при расчете налога

Использование повышающих/понижающих коэффициентов обусловлено изменением характеристик объекта налогообложения в процессе его эксплуатации. Повышающие коэффициенты применяют при расчете:

  • транспортного налога (для дорогих и/или старых транспортных средств);
  • земельного налога (для участков, приобретенных под строительство, но не используемых по назначению).

Понижающий коэффициент применяют, когда рассчитывают налог на имущество физлиц и организаций в переходный период (это происходит при изменении законодательства). К начислениям на имущество организаций применяется амортизационный коэффициент.

Система льгот — возможность понижения суммы налога или его полная отмена для отдельных категорий плательщиков. Чаще всего предоставление льгот заключается в:

  • уменьшении налоговой базы;
  • налоговых вычетах;
  • применении пониженных ставок налогообложения;
  • полном освобождении от уплаты.

Налоговые льготы закреплены в федеральном законе о налогах и сборах, а также региональных нормативных актах. Например, это статьи 407, 218–220, 395 НК РФ. Льготы на транспортный налог регламентируются региональными законами.

Что важно учесть при расчете налога

Сотрудники фискального ведомства сами определяют сумму платежа, когда рассчитывают налоги: транспортный, земельный, на имущество физических лиц. В этих случаях плательщикам рассылаются налоговые уведомления по почте или в электронные ресурсы.

Работодатель является налоговым агентом. Он рассчитывает и уплачивает ежемесячный взнос в бюджет с дохода за работника. Все остальные плательщики налога рассчитывают его самостоятельно.

При подсчетах важно учитывать порядок расчета и уплаты. При самостоятельном подсчете налоговой суммы в инспекцию сначала подается декларация, где плательщик должен рассчитать налог. Оплата происходит позже.

Не менее важно соблюдать сроки. В случае несвоевременного платежа начисляется пеня. Неоплаченный взнос в бюджет взыскивается в виде штрафа в 20% от налоговой суммы. Так же наказывается плательщик, если налог рассчитан с неточностями. Если ошибки в расчетах признаны умышленными, сумма штрафа увеличивается до 40% — ст. 12 НК РФ.

Сумма налогового платежа рассчитывается за конкретный отрезок времени — налоговый период. Как правило, это календарный год, но может быть месяц или квартал.