Почему НДС платит покупатель?

Продавец на ОСНО, покупатель на УСН – НДС

Почему важен режим налогообложения стороны по сделке

Когда оба участника сделки находятся на общем режиме налогообложения, происходит следующее:

  • продавец товара или услуги прибавляет к сумме договора 20% НДС и выставляет покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС. Эту сумму продавец включает в декларацию по НДС и перечисляет в бюджет;
  • покупатель оплачивает товары или услуги вместе с НДС. Когда он в свою очередь продает уже свои товары или услуги, он также прибавляет к их стоимости НДС и должен уплатить его в бюджет. Но сумму к уплате он может уменьшить на те суммы НДС, которые заплатил своим поставщикам.

Таким образом, каждая фирма или индивидуальный предприниматель на ОСНО платит в бюджет разницу между НДС, который получили от покупателей и НДС, который сами уплатили поставщикам.

Сдача налоговой отчетности на ОСНО онлайн

Вычеты по НДС могут делать только плательщики НДС, которые купили товар или услугу у такого же плательщика НДС, и если есть счет-фактура от продавца.

Если продавец применяет спецрежим и не платит НДС, то цепочка НДС рвется и покупатель на ОСНО не сможет делать вычеты. По этой причине организациям и предпринимателям на общей системе часто бывает невыгодно сотрудничать с «упрощенцами».

Если очень нужно, контрагент на упрощенке может выставить счет-фактуру с выделенным НДС. У него нет такой обязанности, но и запрета тоже нет. Но это невыгодно уже ему самому. Он этот НДС по счету-фактуре должен будет заплатить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ), но никаких вычетов делать не сможет, так как не имеет права. При этом нужно будет еще и сдать декларацию по НДС за текущий квартал.

Продавец же сможет принять к вычету НДС по счету-фактуре, полученной от «упрощенца», но налоговики такие вычеты не любят, могут возникнуть споры и придется отстаивать правоту в суде – они обычно встают на сторону налогоплательщика.

Компаниям и ИП на ОСНО всегда нужно знать, какой режим применяет контрагент, особенно если «общережимник» выступает покупателем. Для «упрощенцев» же режим налогообложения контрагента значения не имеет.

Посмотрим, кто платит НДС, если продавец на ОСНО, а покупатель на УСН.

Компания на ОСНО продает товар компании на УСН

Этот вариант проще, чем продажа по схеме «Продавец на УСН – покупатель на ОСНО». Здесь для компаний продавца и покупателя ничего не меняется, каждый поступает как обычно и ничего не теряет.

Если фирма на ОСНО продает товар фирме на УСН, продавец в любом случае обязан начислить налог на добавленную стоимость и выставить покупателю счет-фактуру несмотря на то, что его контрагент применяет УСН. Система налогообложения покупателя никакой роли в этой ситуации не играет. Продажу продавец как обычно покажет в документах и перечислит НДС в бюджет – все, как если бы он продавал товар покупателю на ОСНО.

Покупатель оплатит всю сумму вместе с НДС, но счет-фактура от продавца ему по большому счету не нужна, потому что он все равно не может делать вычетов. Если покупатель применяет УСН «Доходы минус расходы», он всю уплаченную сумму вместе с НДС включит в расходы.

НДС, уплаченный поставщикам «упрощенцы» могут включать в расходы на основании п.п. 8 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.

Пример:

ООО «Безопасность» продает партию оборудования ООО «Умный дом».

ООО «Безопасность» применяет ОСНО, а ООО «Умный дом» – УСН.

Цена партии оборудования – 100 тысяч рублей без НДС.

Что делает продавец

Начисляет на эту сумму 20% НДС и выставляет счет на оплату 120 тысяч рублей. После отгрузки товара выписывает покупателю счет-фактуру на 120 тысяч рублей и регистрирует ее у себя в книге продаж. 20 тысяч рублей он должен приплюсовать другим «входящим» суммам НДС, итог за квартал отразить в декларации по НДС и по окончании квартала перечислить в бюджет за минусом НДС «исходящего».

Что делает покупатель

Платит по счету 120 тысяч рублей, получает от продавца счет-фактуру, но нигде ее не регистрирует. Если применяет УСН «Доходы», то ничего больше не делает, т.к. расходы в этом случае не учитывают. Если покупатель применяет «Доходы минус расходы», то отражает в Книге учета доходов и расходов сумму за оборудование и отдельной строкой НДС.

Образец записи в КУДиР

НДС выделяют в КУДиР отдельной строкой, потому что в статье 346.16 НК РФ НДС, уплаченный поставщикам, выделен как отдельная статья расходов.

Когда придет время платить единый налог по УСН или авансовый платеж по налогу, покупатель вычтет из доходов стоимость оборудования и НДС, и тем самым уменьшит налоговую базу. Никаких дополнительных обязанностей, платежей и отчетов, связанных с НДС у него при этом не возникает.

Покупатель на УСН возвращает товар продавцу на ОСНО

Если по какой-либо причине покупатель на УСН вернул товар продавцу на ОСНО, он передает продавцу только отгрузочные документы на всю сумму возвращенного товара, не выделяя отдельно НДС. Счет-фактуру «упрощенец» выписать не сможет, ведь он не плательщик НДС. Точнее может, но тогда НДС, выделенный в счете-фактуре, покупатель должен будет заплатить в бюджет, плюс сдать декларацию по НДС.

Бухгалтерское обслуживание от 1 667 руб./мес

Может ли продавец без счета-фактуры от фирмы покупателя принять к вычету НДС по возвращенному товару? Да, может. Выход подсказывает Министерство финансов в письме от 14.05.2013 № ЕД-4-3/8562@.

Продавец товаров может принять к вычету НДС в соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ. Но таким вычетом он может воспользоваться только в течение одного года с момента возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ).

Порядок зависит от того, возвращает покупатель товар целиком или частями.

Ситуация 1. Покупатель возвращают товар целиком

Продавец регистрирует у себя в книге покупок тот же самый счет-фактуру, который в свое время выписал при продаже товара, и тогда у него появляется право на вычет.

Ситуация 2. Покупатель возвращает только часть товара

Продавец выписывает новый документ – корректировочный счет-фактуру только на сумму возврата, и регистрирует в книге покупок. Он и будет основанием для последующего вычета.

В обеих ситуациях у продавца должны быть документы, обосновывающие возврат товара (претензия покупателя, акт о выявленных недостатках и т.д.). Запись в книге покупок делают на основании этих документов.

При этом не имеет никакого значения, успел покупатель на УСН оприходовать товары у себя или нет. Порядок действий у продавца от этого не меняется.

Выводы

Когда продавец применяет ОСНО, он всегда начисляет НДС и уплачивает его в бюджет независимо от того, какой режим налогообложения применяет покупатель. Покупатель на УСН при этом суммы НДС, уплаченные поставщику, отражает у себя в расходах.

При возврате товара продавец, чтобы получить право на вычет, должен зарегистрировать тот же счет-фактуру у себя в книге покупок или выписать корректировочный счет-фактуру, если товар возвращают частично.

Любые вопросы, связанные с бухгалтерией и налогами, вы можете задавать экспертам сервиса «Моё дело». Услуга бесплатная и доступна зарегистрированным пользователям сервиса. Кроме того, сервис поможет вам рассчитать налоги, заполнить и отправить отчеты, а также сделает многое другое. В избранное Нажмите Ctrl+D чтобы добавить страницу в избранное 1 нравится Поделиться:

Кто обязан платить НДС?

Кто обязан платить НДС? В первую очередь платить НДС обязаны организации и ИП на общей системе налогообложения. НДС для организаций на УСН. Налоговые агенты и НДС.

Организации на ОСНО

В первую очередь платить НДС обязаны организации и ИП на общей системе налогообложения. Каждый квартал такие компании сдают отчетность по НДС, а с 2014 года делать это нужно в электронном виде через интернет. Справиться с этой задачей помогает система Контур.Экстерн. В Экстерне все просто — заходите и начинайте работать. Экстерн проверит ваш отчет перед отправкой и укажет на форматные ошибки, если они есть. Даже если вы будете не за компьютером, система оповестит вас о статусе отчета по СМС.

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна

Попробовать

Организации, совмещающие ЕНВД и ОСН

В случае если компания совмещает ЕНВД и общий режим налогообложения, доходы, которые она получает от деятельности на «вмененке», не облагаются НДС. Чтобы не платить налог, необходимо вести раздельный учет НДС при ОСН и ЕНВД, соблюдая следующие условия:

  • если для деятельности по ЕНВД организация или ИП покупает товары (услуги) с НДС, то сумму НДС нужно учитывать в стоимости этих товаров (в том числе основных средств и нематериальных активов);
  • если для деятельности на ОСН организация или ИП покупает товары (услуги) с НДС, то сумму НДС принимают к вычету в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Но есть некоторые затраты, при которых невозможно раздельно учитывать НДС при ЕНВД и НДС при ОСН. К таким затратам относится, к примеру, аренда офиса или оплата коммунальных платежей. В этом случае сумму «входного» НДС следует распределять пропорционально тому, как данные товары (услуги) используются в каждом из видов деятельности.

Также не нужно забывать ежемесячно не позднее 25 числа месяца, который следует за отчетным кварталом, подавать декларацию по НДС и уплачивать налог.

НДС для организаций на УСН

Предприниматели на УСН освобождены от уплаты ряда налогов: в частности, организации не платят налог на прибыль и НДС, а ИП не платят НДФЛ и налог на имущество. Но все же существует ряд исключений, при которых ООО и ИП на УСН обязаны платить НДС:

  • при импорте товаров на территорию РФ;
  • если налогоплательщик выставляет счет-фактуру, в котором указан НДС;
  • при осуществлении операций по договору о совместной деятельности, договору доверительного управления имуществом на территории России.

В этих ситуациях необходимо платить НДС и представлять декларацию по НДС.

Если контрагент (поставщик) на ОСН указывает в счете НДС, то получатель товара на УСН может спокойно оплачивать этот счет, поскольку НДС в этом случае является налогом поставщика. Покупатель на УСН (вне зависимости от варианта налогообложения) не обязан платить налог и представлять декларацию по НДС. Товар, закупленный с НДС, продавать нужно без учета суммы НДС.

Организации на УСН, ЕНВД, патенте, которые выставили покупателю счет-фактуру с НДС

Организации и предприниматели на УСН не обязаны платить НДС, но иногда они сталкиваются с просьбой покупателя выставить счет-фактуру с НДС. Это не запрещено делать, но тогда необходимо будет уплатить эту сумму НДС и подать декларацию. Сделать это можно только в электронном виде.

Налоговые агенты

Налоговые агенты по НДС обязаны платить налог на добавленную стоимость в бюджет и сдавать декларацию. Обязанности налогового агента могут исполнять и фирмы на спецрежимах.

Налоговому агенту придется отчитаться по НДС, если он:

  • приобрел товары (услуги) у иностранных компаний, которые не состоят на налоговом учете в РФ;
  • реализует по посредническим договорам товары (услуги) иностранных фирм, которые не состоят на учете в России;
  • арендует или покупает государственное имущество;
  • покупает имущество банкрота и др. (менее распространенные случаи описаны в ст. 161 НК РФ).

Посредники обязаны вести журнал учета счетов-фактур

Те агенты и комиссионеры, которые применяют спецрежимы налогообложения и реализуют товары (услуги) доверителя, стоящего на учете по ОСН, обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Эти журналы нужно сдавать в налоговую в электронном виде. Отчитываться таким образом нужно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Если компания работает по посредническим договорам с иностранной фирмой, не состоящей на учете в РФ, то она обязана отправлять журнал учета полученных и выставленных счетов фактур вместе с декларацией по НДС в электронном виде.

Чтобы убедиться в том, что вы сдали всю отчетность и заплатили все необходимые налоги, запросите с помощью онлайн-сервиса Контур.Экстерн официальный акт сверки с налоговой, в котором будет отражена вся информация о ваших взаиморасчетах, представленных декларациях и зачисленных в бюджет платежах.

Кто платит НДС покупатель или продавец (налог на добавленную стоимость) в 2019 году — при продаже, должен, упрощенке, магазине, квартиры

НДС — это налог, который облагает сумму прироста от стоимости товаров, либо услуг , который по-сути можно описать как разность между суммой, которую продавец получит от реализации, и теми затратами, которые необходимы для производства товара. Результатом налога на добавленную стоимость становится то, что покупатель полностью возмещает продавцу налог со всей стоимости товара, либо услуги, которое он приобретает, но в бюджет эта сумма поступает несколько ранее последней реализации,ведь налог со своей части стоимости, который прибавляется к сумме затраченной на сырьё, проведение работ и услуг, требующихся для производства, выплачивают в бюджет все, кто принимает участие в производстве товара на всевозможных стадиях.

Проще говоря- налог на «навар». Сутью НДС является получение государством частичной стоимости товара и в огромном количестве стран уже входит в конечную стоимость товара, в отличии от яркого примера, где добавленная стоимость не указывается в ценнике — США.

НДС относится к косвенному налогу, из-за чего процесс расчета с бюджетом нередко вызывает многочисленные вопросы.

Для возможности определить размер налога возникает необходимость установить разницу между налогом на добавленную стоимость на реализованную продукцию либо предоставленные услуги, полученную непосредственно от поставщика.

Однако данное правило относится исключительно к плательщикам НДС. Кто ими может выступать, рассмотрим подробней.

Говоря о том, кто платит НДС покупатель или продавец, напрямую зависит от конкретной ситуации. По этой причине целесообразно рассмотреть каждую из них по отдельности.

Налог подлежит перечислению продавец, иными словами лицо, в праве собственности у которого находился объект недвижимости до момента заключения сделки.

Владельцем квартиры может выступать:

  • резидент России;
  • либо же нерезидент.

Под резидентом подразумевается лицо, которое проживает в России на постоянной основе и находится в стране минимум 183 дня за календарный год. Указанная категория граждан по-разному перечисляет налог.

Ставка налогообложения для нерезидентов России может достигать 30%, а резидент в некоторых ситуациях и вовсе может быть официально освобожден от перечисления НДФЛ и НДС в частности.

Помимо этого, имеются некоторые категории плательщиков, которые по налоговому законодательству освобождены от уплаты налогов.

К таковым в 2019 году принято относить:

  • квартира была получена в дар с последующей продажей;
  • граждане вступили в право на наследственную массу, а после этого продали объект недвижимости;
  • жилье было приватизировано и после этого было реализовано;
  • недвижимость была получена на основании подписанного договора пожизненной ренты, а позднее она была продана. При этом ранее были установлены некоторые ограничению по периодам пользования, которые в дальнейшем аннулированы.

Следует обращать внимание на то, что от обязательного перечисления налога могут быть освобождены те плательщики, которые пользовались недвижимостью по указанным выше причинам в период до 3 лет.

Иные категории налогоплательщиков, которые выступают в качестве продажи недвижимости, должны будут в обязательном порядке выдержать установленный срок пребывания жилплощади в собственности меньше 5 лет, в противном случае нужно платить НДС.

Следует заметить, что до недавнего времени в таких ситуациях срок также составлял 3 года, но внесенные поправки в законодательство еще в 2013 году его изменили.

Кроме того, согласно с внесенными последними поправками, налог с недавнего времени формируется от полученного от продаж недвижимости дохода, сумма которого не должна составлять ниже 70% от установленной кадастровой себестоимости.

При упрощенке

Изначально необходимо обращать внимание на то, что в стандартном случае поставщики, которые заняты на УСН, не подвержены налогообложению в плане НДС, из-за чего им нет необходимости переживать по данному поводу.

Исключением при этом являются только отдельно взятые операции и ситуации, при которых покупатель попросил реализатора на упрощенке выделить размер налогообложения в документации.

В данной ситуации обязанность по уплате налога ложится на плечи продавца, не беря во внимание тот факт, что он использует в процессе своей деятельности УСН.

Продажа продукции неплательщику налогов не может стать причиной аннулирования у продавца обязанностей по перечислению средств в качестве налога.

По этой причине будет целесообразно отображать суммы сделки и выделять НДС. Для потребителей на УСН в данном случае отсутствуют какие-либо последствия – оплате подлежит общий размер, указанные в ранее подписанном соглашении.

В магазине

Необходимо в данном случае обращать внимание на то, что рассматриваемое налогообложение в действительно оплачивает непосредственно сам покупатель. Во многом это связано с тем, что его размер уже заложен в стоимость продукции.

При этом продавец берет на себя обязанность перечислять НДС самостоятельно в бюджет, из-за чего сумма сделки ими увеличивается. Иными словами, НДС уплачивает продавец, но только за счет средств покупателя.

Налогоплательщики внутри России Которые берут на себя обязанность по перечислению налог с проданных товаров и услуг
Налогоплательщики, которые подлежат перечислению при попытке ввоза продукции На пункте таможенного контроля

Следует помнить о том, что группа налогоплательщиков ввозимого НДС гораздо больше, нежели плательщиков внутреннего налога.

Во многом это связано с тем, что практически все лица при попытке импорта продукции относятся к налогоплательщикам.

При этом многие внутренние плательщики обладают льготами в виде освобождения от перечислений.

На территории РФ

Плательщики рассматриваемого налога вынуждены исчислять налог по итогам каждого отчетного квартала по таким разновидностям внутренних операций, как:

  • Реализация продукции, работы либо же услуги, включая факт передачи каких-либо имущественных прав в России;
  • передача продукции, работы в России для реализации персональных потребностей;
  • выполнение конкретных строительно-монтажных работ для персонального потребления;
  • операции, которые в первую очередь признаны на официальном уровне объектами налогообложения для целей НДС. Налог по ним должен подлежать перечислению в бюджет, если период определения налогооблагаемой базы припадает на конкретное отчетное время – квартал. Одновременно с этим, размер установленного НДС может быть снижен на сумму налогового вычета, используемой по итогам предыдущего квартала.

Полученные показатели размера налогообложения, сниженного на вычет, и считается суммой налога на добавленную стоимость, подлежащего к оплате в бюджет.

Налог подлежит перечислению по 1/3 от размера НДС, причем не позднее 25 числа включительно по завершению квартала.

При ввозе товара

В случае импорта продукции налогоплательщиками выступают все без исключения предприниматели либо же компании, причем вне зависимости от формы собственности либо же используемого режима налогообложения.

В соответствии с правилами налогового законодательства, рассматриваемый налог подлежит к оплате при импорте продукции в Россию либо же иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

В Налоговом Кодексе РФ установлено, что плательщиками налога на добавленную стоимость в случае с импортами являются:

  • юридические;
  • и физические и лица в качестве ИП, причем и в случае использования спецрежимов — УСН, ЕНВД, ЕСХН либо же ПСН.

В соответствии с нормами налогового законодательства, по факту плательщиком выступает декларант, в статусе которого может выступать непосредственно сам импортер либо же его уполномоченный представитель, который действует согласно с подписанным агентским соглашением – представитель таможни либо же международный перевозчик.

Иными словами, в случае с импортом в Россию по агентскому соглашению ввозной налог должен уплачивать агент.

С целью последующего вычета перечисленного НДС действующий импортер обязан получить от персонального агента платежную документацию, которая и подтверждает перечисление косвенного налога.

Компании и частные предприниматели, которые используют в процессе своей занятости специальный режим налогообложения, по общепринятому правилу налогоплательщиками не выступают.

Одновременно с этим, если же они примут решение выставить покупателям счета-фактуры с выделенным налогом, то формируется обязанность по перечислению налога на добавленную стоимость в бюджет государства.

Некоторые категории налогоплательщиков рассматриваемого налога вынуждены платить НДС, даже при условии использования УСН, ЕНВД либо ЕСХН, на основании которых определяется ставка с целью определения размеров к оплате.

Специально разработанные налоговые режимы не могут быть поводом для освобождения от перечисления рассматриваемого типа налогообложения.

По этой причине компании должны брать на себя обязанность по ведению учета по налогу на добавленную стоимость, в четком соответствии с облагаемыми и необлагаемыми операциями.

При этом даже в том случае, если в предпринимательской деятельности применяется упрощенный режим.

важные аспекты

Об этом нужно помнить, чтобы исключит вероятность возникновения различного недопонимания.

В завершении можно сказать — как было рассмотрено в статье, кто именно должен уплачивать НДС напрямую зависит от конкретной ситуации.

В случае игнорирования правил налогового законодательства у налогоплательщика могут возникать с налоговым органом недопонимания со всеми вытекающими последствиями.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

Механизм и классификация налогообложения

Согласно существующему законодательству, плательщиками НДС являются организации, а также ИП, лица, признанные плательщиками в связи с перевозом товаров через границу РФ. Если лицо не было официально зарегистрировано в качестве ИП, но предпринимательская деятельность по факту осуществлялась, у него не будет освобождения по выплате взносов.

Объектом обложения налогами, согласно данным в НК РФ, будут операции по продаже товаров на территории страны, а также выполнение работ для своих нужд, расходы на которые не будут оформлены в виде вычета при расчете налога. Являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость лица, которые ввозят товар на территорию страны. Периодом по выплате НДС является ¼ года. Оплата налога по операциям производится по итогам периода.

Если были обнаружены нарушения законов о налогах и сборах в процессе организации проверки уполномоченными лицами, составляется специальный акт. По результатам проверки выносится решение о привлечении лица, являющегося плательщиком НДС к ответственности.

Не за все операции требуется выплачивать сбор, есть некоторые исключения, которые указаны в разделах налогового законодательства. На некоторые товары действует ставка в 10%, по ряду операций она составляет 0%. Например, под ставку 10% попадает множество продовольственных продуктов, товаров для детей и медицинских товаров, печатной продукции, услуг по авиаперевозкам и т.д.

Какие операции облагаются налогом?

НДС выплачивается в следующих ситуациях:

  • Реализация товаров и услуг (передача прав на владение имуществом);
  • Передача товара для личных нужд;
  • Выполнение строительных и монтажных работ для личного использования;
  • Импорт товаров;

Какие процедуры налог не облагает?

  • Процедуры,не являющиеся реализацией товаров и услуг;
  • Безвозмездная передача вещей социально-культурного и жилищно-коммунального значения, помимо этого подстанций, электрических и газовых сетей, дорог, водозаборных сооружений и им подобных органам гос. власти и самоуправления на местах;
  • Передача имений, находящихся во владении гос- и муниципальных предприятий;
  • Оказание услуг органами гос. власти и местного самоуправления, в случае если обязательность их исполнения установлена на законодательном уровне; использование земельных наделов; Передача правоприемникам права владения организацией;
  • Операции, которые проводятся налогоплательщиками- организаторами Олимпийских и Параолимпийских Игр;
  • Проведение действ,направленностью которых является понижение напряженности на трудовом рынке Проведение банковских операций банками;
  • Аренда помещений иностранными гражданами имеющими аккредитацию в стране;
  • Продажа и использование медицинских препаратов и услуг, марок, монет выполненных из драг-металлов;
  • Ведение адвокатской деятельности;
  • Займы денег, а также ценных бумаг;
  • Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за государственный счет; работы связанные с ликвидацией лесных пожаров;
  • Диагностика и ремонт отечественного оборудования и аппаратуры за рубежом;

Когда покупатель обязан уплачивать НДС

В некоторых ситуациях, обозначенных в ст. 161 НК РФ, НДС в бюджет должен перечислять сам покупатель. Это следует сделать, например, когда компании:

  • приобретают товары у зарубежных партнеров, не стоящих на учете в российской ИФНС;

  • становятся арендаторами имущества муниципалитетов или других государственных структур;

  • приобретают госимущество, не закрепленное за госучреждениями или муниципалитетами.

В подобных сделках предприятия-покупатели услуг или товаров признаются налоговыми агентами, по сути, выступая посредником между предприятием, с которого необходимо истребовать налог (но функций плательщика НДС оно не имеет), и государством. Они обязаны начислить НДС свыше стоимости товара, удержать его из выплачиваемой контрагенту суммы, определенной договором (а в нем следует обязательно учесть неизбежный платеж, поскольку, если этого не сделать, то платить придется в ущерб себе!) и перечислить в бюджет (ст. 24 НК РФ).

Исчислить налог покупателю необходимо по расчетной ставке, применяемой в аналогичных сделках: сегодня это 20/120 или 10/110.

Заметим, что уплачивать НДС, выступая в роли налоговых агентов, обязаны не только покупатели, применяющие ОСНО, но и работающие на спецрежимах налогообложения.

Таким образом, кто платит НДС (продавец или покупатель), зависит от особенностей проводимых операций – плательщиками налога могут быть как продавцы, так и покупатели.

При ответе на вопрос, кто обязан платить НДС, важно упомянуть организации и ИП, которые работают на ОСН. Помимо этого, выплаты производят налоговые агенты. При расчете налога учитывается размер базы обложения.

Оплачивать налог обязаны организации и ИП, находящиеся на общей системе обложения. Ежеквартально они должны сдавать отчет, действие выполняется онлайн, бумажные варианты деклараций потеряли актуальность. Есть некоторые преимущества отправления электронного варианта документа – возможность убедиться в том, что документ доставлен, посторонние лица не могут вносить изменения в документ.

Если организация совмещает ЕНВД и общий режим, получаемые доходы могут не облагаться НДС. Чтобы не выплачивать сумму, требуется соблюдать некоторые условия. ИП на УСН не обязаны платить ряд налогов, которые пришлось бы выплачивать на ОСН. К ним относят НДС, ИП могут не платить НДФЛ, сбор за имущество. Однако в некоторых случаях все равно нужно выплачивать сумму – при импорте товаров, при выставлении счет-фактуры с указанием сбора.

Налоговые агенты должны платить сбор и периодически подавать декларацию. Агент обязан отчитываться по НДС, если он покупает услуги у зарубежных организаций, не состоящих на учете в РФ, берет в аренду государственное имущество и т.д. Рекомендуется ознакомиться с аспектами, когда оплачивает НДС продавец или покупатель.

Покупатель

Актуален вопрос, почему НДС платит покупатель и в каких ситуациях возникает такая обязанность у плательщиков в России. Например, покупатель должен уплачивать налог, если он приобретает товар у иностранных организаций, которые не состоят на учете в налоговых органах в России, либо арендуют муниципальное имущество, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством.

В таком случае организации могут быть признаны налоговыми агентами. Они обязуются исчислять налог, удерживать его из доходов, которые выплачиваются контрагенту и переводить средства в бюджет.

Продавец

В некоторых случаях покупатели не являются плательщиками НДС, однако такая обязанность возникает у производителя (продавца). Продавец исчисляет платеж при передаче права собственности на товары или работы. При реализации покупатель переводит продавцу сумму НДС, которая прописывается в счете-фактуре.

Неплательщик НДС несет ответственность за нарушения. В случае выявления несоответствий в декларации, отсутствия полной суммы уплаты, фискальными органами может начисляться штраф в размере 20 или 40% от размера налога.

Каков размер налога?

В силу закона вступившего в силу от 1992 года максимальным показателем НДС является цифра в 28%,также в некоторых случаях сумма НДС при выполнении определенных операций может составлять как 10%, применяющаяся при продаже определенных товаров(Таких как лекарства, товары для детей и т. п.), так и 0%, при экспортировании товаров, но практике показывает, что самой распространенной цифрой на сегодняшний является ставка в 18%.

Формирование суммы налога, которая должна быть перечислена продавцом происходит следующим образом: из суммы НДС, которую продавец запросил у покупателя, вычитается та сумма НДС, которая была предъявлена продавцу для приобретения необходимых для производства товара материальной базы.

Кто не относится к плательщикам НДС

Плательщиками налога признаются субъекты, которые имеют обязательства перед бюджетом страны по выплате налога. Согласно действующему законодательству плательщиками являются все организации, а также ИП на ОСН. Плательщиками НДС не могут быть признаны фирмы и ИП на УСН.

Есть некоторые льготы, а также случаи, при которых не платится сбор. Есть льготы, которые могут применять все налогоплательщики. В каких случаях они могут применяться:

  • Предоставление кредитов.
  • Предоставление товаров, имеющих цену менее ста руб. в целях рекламы.
  • Передача услуг при благотворительности в безвозмездном порядке.

Некоторые операции не могут быть объектом обложения платежами. К ним относят операции экспорта, а также реализацию участков земли или долей в них, ввоз товаров в РФ, которые не облагаются платежом, иные операции, прописанные в НК РФ.

Налоговая система для многих выглядит, как запутанная паутина, особенно если дело касается НДС. Сомнениям чаще всего подвергается вопрос, кто платит НДС, а кому не следует это делать.

НДС — очень важный вид налогов. Его особенность заключается в зависимости от стоимости продаваемого товара. Разделенный на несколько категорий товар подходит под определенный процент налоговой ставки. В большинстве случаев применяется 18% ставка, она является самой высокой. И хотя с самими ставками вроде бы все понятно, но вопрос, кому осуществлять их оплату и кто является налогоплательщиком, часто висит в воздухе.

Так кому все–таки надо проводить выплаты НДС? В Налоговом кодексе четко указано, что налогоплательщиками НДС признаются:

  • Юридические лица и другие предприятия: к ним относится любое предприятие независимо от того, коммерческое оно или нет.
  • ИП, или индивидуальные предприниматели.
  • Граждане страны: люди, занимающиеся поставкой продукции через таможенный пункт.

Еще ряд лиц можно отнести к плательщикам НДС. Условно их можно разделить на две группы. В одну входят те, кто проводит оплату внутреннего НДС, — это относится к гражданам, осуществляющим продажу продукции на территории страны. К другой группе относятся лица, занимающиеся ввозом продукции в страну.

Кто выплачивает НДС?

И так, мы подошли к главному вопросу нашей темы. Когда этот вопрос задают людям, имеющим к нему отношение, то даже некоторые из них затрудняются дать четкий ответ, ведь вопрос этот в некоторой мере даже философский, так пользуясь товарами и услугами покупатель выплачивает продавцу конечную сумму куда входит и НДС, но напрямую с налоговой службой сотрудничает продавец, обязанностью которого является в конце каждого квартала перечислять сумму в бюджет, которая подтверждается сопутствующей отчетностью.

Поэтому дать четкий и корректный ответ на сей вопрос вряд ли возможно, но законом прописаны случаи, когда четко указано, кто является плательщиком, например покупатель платит НДС в тех случаях, когда тот приобретает товар в различных зарубежных организациях, не находящихся на учете в налоговых органах его страны, либо же арендует государственное, либо городское имущество.

Возможность и порядок возмещения налога

В том случае, если по итогам налогового периода налогоплательщика взимают сумму большую, нежели должна быть, согласно отчетам налогоплательщика, то он может обжаловать это, предоставив налоговому органу декларации, по которой этот же орган должен будет проверить на сколько обоснованной является сумма, заявленная к возмещению, после проведения камеральной налоговой проверки.

Если же при проведении камеральной проверки вдруг обнаружится, что оплошность была допущена и было зафиксировано нарушение, то уполномоченными должностными лицами будет составлен акт налоговой проверки , сопровождающие материалы которого будут на рассмотрении у руководителя органа проводившего проверку и этот орган в праве привлечь налогоплательщика по причине совершения налогового преступления либо отказать в его привлечении .

Для расчета размера платежа налогоплательщиком НДС, предварительно требуется рассчитать сумму налога, которая была исчислена при продаже товара, размер вычетов, а также размер суммы, которая должна быть восстановлена к оплате.

Чтобы рассчитать исчисленный налог при реализации, требуется первоначально определить базу и умножить полученное значение на ставку. Для определения размера оплаты нужно взять показатель исчисленного НДС, вычесть из значения «входной» налог, и прибавить восстановленный платеж.

Оплата осуществляется по результатам периода равными долями не позже 25-го числа каждого месяца, которые следуют за прошедшим периодом. Например, рассмотрим декларацию за первый квартал. К оплате представлено 300 рублей. Необходимо заплатить да 25 апреля, мая и июня по 100 рублей.

Ответственность за налоговые правонарушения

Тот, кто не платит НДС, но по факту является налогоплательщиком, впоследствии несет ответственность за совершенные правонарушения. Чаще всего встречаются нарушения, связанные с задержанием времени постановки на учет, а также непредставление в органы требуемых документов.

За неуплату платежа также предусмотрена ответственность. Наказание также определяется для лиц, которые не представляли в налоговые органы информацию дляпроведения налогового контроля, либо представляли сведения не полностью.

Каждый налогоплательщик – предприятие или частный предприниматель – обязан своевременно оплачивать начисленные налоги. При невнесении финансовых средств или неполной оплате возникает задолженность, в связи с которой осуществляется соответствующая проверка со стороны государственных органов.

Размер штрафов за невнесение налога устанавливается согласно статье 122. Он составит 1/5 от невыплаченной суммы, если нет данных о преднамеренном незаконном деянии или правонарушении, в ином случае штраф будет равен 40% от суммы.

При задержке платежа, даже на одни сутки, начисляются пени, которыеувеличиваются с каждым днем невнесения платежа. Окончательный размер их зависит от нескольких параметров – периода просроченного долга, суммы долга, которая не была перечислена. Размеры пени устанавливаются согласно НК и составляют 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от величины недоимки.

Кто платит НДС

Актуально на: 5 декабря 2018 г.

Частый вопрос, который задают в отношении НДС, – кто платит НДС: продавец или покупатель? Вопрос в определенной мере философский. Ведь в общем случае продавец предъявляет НДС своему покупателю, и покупатель, оплачивая покупку, перечисляет продавцу стоимость товаров (работ, услуг), включающую в себя налог. После чего продавец перечисляет сумму НДС в бюджет. То есть бремя самого НДС фактически лежит на плечах покупателя. В то время как непосредственно в бюджет этот налог уплачивает продавец.

А если отойти от философских рассуждений, то уплата НДС – это в первую очередь обязанность плательщиков НДС. К ним относятся организации и ИП, применяющие общий режим налогообложения и реализующие товары (работы, услуги) на территории РФ. Но не все: налог не платят организации и ИП на ОСН, получившие освобождение по ст. 145 НК РФ.

Операции, подлежащие обложению НДС

Плательщики НДС исчисляют сумму налога по итогам налогового периода по следующим внутрироссийским операциям (пп. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ):

  • реализация товаров (работ, услуг), в том числе передача имущественных прав, на территории РФ;
  • передача товаров (работ, услуг) на территории РФ для собственных нужд;
  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

И НДС по ним должен быть уплачен в бюджет, если момент определения налоговой базы приходится на соответствующий налоговый период — квартал (п. 4 ст. 166, ст. 167 НК РФ). В то же время сумма исчисленного НДС может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов, применяемых по итогам прошедшего квартала (ст. 171, 172 НК РФ).

Полученное значение суммы налога, уменьшенного на вычеты, и есть сумма НДС к уплате в бюджет. Оно округляется до целых рублей (п. 6 ст. 52 НК РФ). Перечислять налог нужно по 1/3 от суммы НДС, исчисленной к уплате, не позднее 25 числа каждого из 3 месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Операции по ввозу товаров

Также плательщиками НДС являются лица, которые ввозят товары на территорию РФ. Они начисляют НДС сверх стоимости товара и платят его в бюджет за счет собственных средств. Порядок исчисления и срок уплаты НДС при импорте товаров зависит от таможенной процедуры, под которую помещаются товары.

Кто платит НДС кроме налогоплательщиков НДС

На вопрос, кто является плательщиком НДС, мы ответили. Но это не полный перечень лиц, которые должны платить НДС в бюджет. Ведь платить налог в определенных случаях должны и налоговые агенты по НДС. Обязанности по исчислению и уплате налога ложатся на плечи налогового агента, когда организация-контрагент не может выполнить функции налогоплательщика НДС.

Платят ли НДС спецрежимники

Организации и ИП, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, патентную систему налогообложения, ЕСХН), по общему правилу плательщиками НДС в 2018 году не являются. Но если они выставят покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС, то у них появляется обязанность уплатить этот НДС в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Также обращаем внимание, что с 01.01.2019 организации и ИП на ЕСХН признаются налогоплательщиками НДС (ст.2 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

Кто платит НДС – продавец или покупатель?

Когда НДС платит продавец?

Считается, что в общих случаях налог на добавленную стоимость уплачивает продавец. Перед этим он формирует сумму НДС, указывает её в счете-фактуре и получает деньги от покупателя при оплате товаров/работ/услуг.
НДС также начисляется продавцом и в тех случаях, когда передача товаров/работ/услуг происходит на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Вместе с этим в пп. 1–3 ст. 149 НК РФ указан закрытый перечень операций, в отношении которых налог не исчисляется и не уплачивается.
Для расчета суммы налога, которую продавец должен перечислить в бюджет, необходимо из суммы НДС, исчисленной при реализации, вычесть сумму входного НДС по приобретенным им (как покупателем) товарам/работам/услугам.

Когда НДС платит покупатель?

Существуют также ситуации, когда обязанность перечислить НДС в бюджет возлагается на покупателя или конечного потребителя товара или услуги. Например, уплачивать НДС должны организации, сотрудничающие с инофирмами, которые не стоят на учете ФНС. Такие компании признаются налоговыми агентами. Согласно п.1 ст. 24 НК РФ налоговые агенты должны исчислить НДС, удержать его из денег, выплачиваемых продавцу, и перечислить налог напрямую в федеральный бюджет.
Выполняя обязанности налогового агента, покупатель по сути выступает как посредник между плательщиками НДС и государством.
Налоговый агент удерживает НДС из доходов, выплачиваемых своим контрагентом, по расчетной ставке 20/120 (до 01.01.2019 — 18/118) или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Статьей 161 НК РФ предусмотрены три ситуации, когда налоговые агенты по НДС осуществляют расчеты с бюджетом:

  • при реализации иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах Российской Федерации в качестве налогоплательщиков, товаров/работ/услуг, местом реализации которых является территория Российской Федерации;
  • при предоставлении органами государственной власти и управления, а также органами местного самоуправления в аренду на территории Российской Федерации федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества;
  • при реализации на территории Российской Федерации конфискованного и бесхозяйного имущества, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших к государству по праву наследования.

Статус налогового агента по НДС обязывает исчислять и уплачивать налог напрямую в бюджет не только плательщиков НДС. Также это касается тех, кто не является плательщиками НДС (например, в случае применения специальных режимов налогообложения) или освобожден от исполнения обязанностей налогоплательщика на основании ст. 145 НК РФ.
Такое требование содержится в п. 36.1 Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (утверждены приказом МНС России от 20.12.2000 N БГ-3-03/447, основанном на положениях п. 2 ст. 161 НК РФ). Данный пункт гласит:
«При исчислении налога налоговыми агентами, перечисленными в пунктах 2, 3 статьи 161 Кодекса, следует иметь в виду, что в случае, когда лица признаются налоговыми агентами, исчислять и уплачивать налог в бюджет обязаны не только плательщики налога, но и лица, которые не являются плательщиками данного налога, т.к. пунктом 2 статьи 161 Кодекса предусмотрено, что налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой».

Новая категория налоговых агентов

В ряд положений главы 21 НК РФ, касающихся порядка исчисления НДС налоговыми агентами, были внесены изменения после вступления в силу Федерального Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ. Изменения коснулись операций по реализации лома цветных и черных металлов, а также сырых шкур животных.
Согласно п. 8 ст. 161 НК РФ, при реализации на территории РФ сырых шкур и лома налог на добавленную стоимость исчисляет не продавец, а покупатель (в качестве налогового агента), исходя из стоимости таких товаров в соответствии со ст. 105.3 НК РФ с учетом налога. Исключением стали покупатели, не являющиеся индивидуальными предпринимателями. Указанные налоговые агенты должны расчетным путем исчислить налог на добавленную стоимость и уплатить его напрямую в бюджет. Эта обязанность лежит на них, даже если они не являются плательщиками НДС. Счета-фактуры при этом налоговые агенты выставлять не должны – это не предусмотрено положениями гл. 21 НК РФ.

Итоги

Законодательно обязанность уплаты НДС лежит на продавце товара/услуги. Однако с учетом законодательных изменений можно сделать вывод, что НДС фактически уплачивается покупателем как в момент перечисления денег продавцу, так и в качестве налогового агента, когда уплата налога происходит напрямую в бюджет.