Оплата переходящей командировки

Содержание

Как правильно оплатить переходящую командировку, если она переходит на следующий месяц – порядок и пример расчета

Ряд профессий тесно связан с необходимостью исполнения работниками своих трудовых функций не по месту своей постоянной работы.

Продолжительность таких служебных поездок определяется руководством с соблюдением ограничения по продолжительности, установленной законодательством – достаточность для выполнения установленного задания (ст.72.1 Трудового кодекса РФ).

Командировки, начинающиеся в одном месяце и продолжающиеся в следующем, называются переходящими и имеют некоторые особенности в произведении по ним оплаты.

Как оплачивать, если поездка переходит на следующий месяц?

Следовательно 167 статьи Трудового кодекса России и пункта 9 Положения № 749 Правительства Российской Федерации от 13 октября 2008 года, оплата работнику времени, проведенного в командировке, производится по его среднему заработку, рассчитанному в соответствии с Положением № 922, утвержденным Правительством России.

Пункт 4 указанного выше Положения № 922 устанавливает порядок исчисления среднего заработка: в учет берутся все предусмотренные указанным актом выплаты за 12 календарных месяцев, которые предшествуют периоду, за который за сотрудником должна сохраняться средняя зарплата.

То есть если командировка начинается 15 октября 2019 года, а оканчивается 6 ноября 2019 года, средний заработок рассчитывается на 15 октября – расчетный период с 15.10.2018 по 14.10.2019 года. Полученная сумма будет считаться средним заработком на все время командировки.

Локальными актами предприятия (организации) может быть установлена доплата до оклада работникам, находившимся в служебной поездке.

Это необходимо, в связи с тем, что размер среднего заработка за все дни командировки получается меньше, чем выплата, которая полагалась бы такому сотруднику в случае его оставления на постоянном месте работы.

Когда начислять оплату?

Статьи 8 и 9 Трудового кодекса России устанавливают обязательства работодателей сохранения за всеми сотрудниками круга гарантий, предусмотренных данным нормативно-правовым актом.

ТК Российской Федерации закрепляет положение о том, что заработная плата должна начисляться работникам не реже двух раз в месяц.

При этом не имеет значение, находится ли сотрудник в служебной поездке или пребывает на постоянном месте работы.

Средний заработок, полагающийся каждому командированному трудящемуся, приравнивается к заработной плате и должен начисляться работникам в дни произведения выплат, установленные коллективным трудовым договором.

Начисление заработной платы командированному сотруднику при переходящей командировке начисляется двумя частями. Средний заработок за командировку за все дни месяца, в котором она началась, следует выдать работнику в день начисления зарплаты за этот месяц.

Соответственно, за все оставшиеся дни – в день выплаты заработной платы за месяц, в котором служебная поездка была окончена.

Отличительным моментом исчисления среднего заработка по переходящей командировке является наличие двух расчетных периодов: для месяца, в котором сотрудник отправился в служебную поездку и для месяца, в котором он из нее вернулся.

Дни командировки оплачиваются соответственно каждому из расчетных периодов.

В учет берутся следующие выплаты за соответствующий расчетный период:

  • Начисленные оклады или тарифные ставки;
  • Сдельная зарплата;
  • Оплата труда, полученная в неденежной форме;
  • Комиссионное вознаграждение;
  • Зарплата в виде процента от выручки;
  • Содержание муниципальных служащих;
  • Вознаграждение гражданам, которые замещают госдолжности РФ;
  • Зарплата преподавателей (учителей) за превышенное количество отработанных часов;
  • Гонорары и авторские вознаграждение работников культуры;
  • Рассчитанная за предшествующий календарный год заработная плата, обусловленная системой оплаты;
  • Дополнительные выплаты, которые производятся в соответствии с особенными условиями труда;
  • Вознаграждение преподавателям (учителям), которые ведут классное руководство;
  • Вознаграждения, премии;
  • Иные виды денежных начислений, которые предусмотрены определенным работодателем.

Не учитываются какие-либо социальные начисления, а также выплаты нерегулярного характера.

Пример

Исходные данные:

Работник был командирован с 25.11.2019 года по 03.12.2019 года. Расчетный период, по которому будет определяться средний дневной заработок: с ноября 2018 по октябрь 2019 и с декабря 2018 по ноябрь 2019 года.

Сумма заработной платы за указанный первый период, включая премии, надбавки и индексацию составляет 530 000 российских рублей, а количество отработанных дней, отмеченных в табеле учета, составляет 246. Рабочих дней командировке за ноябрь 2019 составляет 5.

Зарплата за второй из двух выше указанных период 520 000 российских рублей, отработанных дней — 248. Рабочих дней, проведенных в служебной поездке, равняется 1.

Расчет:

Рассчитываем заработную плату за время командировки:

Первый расчетный период: 530 000/246 * 5= 2154, 47 * 5 дней = 10 772, 36 российских рублей.

Второй расчетный период: 520 000/248 * 1= 2096, 77 * 1 день = 2096, 77 российских рублей.

Средний заработок за весь период служебной поездки: 10 772, 36 + 2096,77 = 12869, 13 российских рублей.

Полезное видео

О порядке расчета дней командировки по среднему заработку, можно узнать из данного видео:

Выводы

Переходящей считается командировка, которая начинается в одном месяце и оканчивается в следующем.

В связи с особенностями оплаты времени, проведенного работниками в служебных поездках, средний заработок командированных работников исчисляется в двух расчетных периодах, соответствующих дате начала командировки и первому числу месяца, на который перешла часть такой рабочей поездки.

Оплата труда работников, направленных на выполнение своих трудовых функций на другое предприятие (в организацию), производится в дни произведения выплаты заработной платы всем сотрудникам, предусмотренные коллективным трудовым договором.

Переходящая командировка: нюансы расчета среднего заработка и налогообложения

В одном из прошлых номеров журнала (N 6, 2017) вашему вниманию была представлена статья М.Н. Волковой «Оплата труда в командировке в различных ситуациях». В ней было рассказано о порядке оплаты времени командировки, когда сотрудник выезжал к месту командирования вечером, в выходной или праздничный день, а также при двух командировках подряд. В этой статье рассмотрим особенности расчета среднего заработка, уплаты НДФЛ и страховых взносов, а также расчета налога на прибыль в случае, если командировка сотрудника началась в одном месяце, а закончилась в другом.

Согласно ст. 167 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой. В силу ст. 139 ТК РФ для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных Трудовым кодексом, устанавливается единый порядок ее исчисления. При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно). Что касается особенностей порядка исчисления средней заработной платы, они установлены Постановлением Правительства РФ N 922 <1> (далее — Положение N 922).

<1> Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

Расчет среднего заработка

Если начало командировки приходится на конец одного месяца, а ее окончание — на начало другого месяца, в порядке расчета среднего дневного заработка ничего не меняется. Это связано с тем, что средний заработок рассчитывается исходя из 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (ст. 139 ТК РФ). Значит, вся продолжительность командировки принимается за единый период.

Таким образом, если командировка началась 30.10.2017, а закончилась 03.11.2017, средний заработок необходимо рассчитать на день начала командировки и его не нужно пересчитывать на каждый месяц, поскольку это один случай, в связи с которым сохраняется средний заработок.

Обратите внимание! Если работник вернулся из командировки 03.11.2017 (при этом командировка началась в предыдущем месяце), а потом снова был направлен в командировку в том же месяце (например, 10.11.2017), для второй командировки уже необходимо рассчитать отдельный средний заработок, так как в этом случае будет уже другой расчетный период (с 01.11.2016 по 31.10.2017).

Порядок выплаты среднего заработка за время переходящей командировки

Обращаем ваше внимание, что заработная плата сотрудника за месяц, включающая оплату дней командировки, рассчитывается один раз в последний день месяца, а выплаты производятся два раза в месяц (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Таким образом, если командировка затрагивает два месяца, соответствующие выплаты необходимо распределить по месяцам.

Приведем пример расчета и выплаты среднего заработка.

Пример 1. Сотрудник был направлен в командировку с 30.10.2017 по 03.11.2017 (на 5 дней). Его должностной оклад — 35 000 руб. в месяц. В июле сотрудник был в отпуске 20 рабочих дней, заработная плата за июль за отработанные им дни составила 1 667 руб. Локальным нормативным актом установлено, что аванс выплачивается за первую половину месяца пропорционально отработанному времени. В организации установлены следующие сроки выплаты заработной платы: 10-го и 25-го числа. Как рассчитать средний заработок за период командировки и как произвести выплату?

Как уже было сказано, при переходящей командировке средний заработок необходимо рассчитать только один раз — на начало командировки (то есть на 30.10.2017). Итак, расчетным периодом в этом случае будет период с 01.10.2016 по 30.09.2017.

Согласно п. 9 Положения N 922 средний дневной заработок, кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с п. 15 данного Положения, на количество фактически отработанных в этот период дней.

Начисления и выплаты за октябрь:

а) 25 октября сотрудник получил аванс в размере 15 909,10 руб. (35 000 руб. / 22 дн. x 10 дн.), где 22 — количество рабочих дней в октябре согласно производственному календарю на 2017 год, 10 — количество отработанных сотрудником дней за первую половину октября;

б) 31 октября сотруднику начислена заработная плата за октябрь в размере 35 224,94 руб., которая включает в себя:

Начисления и выплаты за ноябрь:

а) 24 ноября сотруднику выплачен аванс в размере 16 666,67 руб. (35 000 руб. / 21 дн. x 10 дн.), где 21 — количество рабочих дней в ноябре согласно производственному календарю на 2017 год, 10 — количество отработанных сотрудником дней за первую половину ноября;

б) 30 ноября сотруднику начислена заработная плата за ноябрь в размере 35 110,14 руб., которая включает в себя:

Когда необходимо удержать НДФЛ с сумм оплаты переходящей командировки?

Итак, средний заработок за дни командировки выплачивается при выплате заработной платы за вторую половину месяца. Таким образом, НДФЛ со среднего заработка нужно исчислить, удержать и перечислить в бюджет в те же сроки и в том же порядке, что и налог с заработной платы.

В соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности согласно трудовому договору (контракту). Следовательно, суммы налога исчисляются налоговым агентом в последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности. На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Таким образом, удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов налогоплательщика при их выплате по завершении месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности.

Когда уплачивается НДФЛ по сверхнормативным суточным?

Статьей 217 НК РФ установлено, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределами в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке. Таким образом, суточные, выплаченные сверх установленных ст. 217 НК РФ сумм, подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном размере.

Согласно п. 6.3 Указания Банка России N 3210-У <2> подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии — руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии — руководителем), его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.

<2> Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Таким образом, датой получения дохода в виде сверхнормативных суточных является последний день месяца, в котором руководитель утвердил авансовый отчет. Удержание НДФЛ со сверхнормативных суточных происходит при выдаче заработной платы за истекший месяц или выплате любой другой суммы.

Надо ли удерживать НДФЛ по сверхнормативным суточным при выплате сотруднику аванса?

Как было сказано выше, датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ). Значит, налог исчисляется налоговым агентом в последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности. На это обратили внимание сотрудники финансового ведомства в Письме от 01.02.2017 N 03-04-06/5209. Они сделали вывод, что НДФЛ с аванса не удерживается до истечения отработанного месяца, поскольку доход для целей налогообложения еще не является полученным. Однако, по мнению финансистов, это не мешает удержать с аванса НДФЛ по другим доходам, по которым он был исчислен ранее. Такая позиция изложена в названном Письме.

Следовательно, с учетом пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ дата получения работником такого дохода — последний день месяца, в котором руководитель организации утвердил авансовый отчет. Таким образом, до окончания месяца доход в виде сверхнормативных суточных не считается полученным работником, поэтому и оснований для удержания НДФЛ с аванса, выплачиваемого на следующий день после утверждения авансового отчета, нет. Аналогичные разъяснения представлены в Письме Минфина России от 21.01.2016 N 03-04-06/2002.

Пример 2. Сотрудник был направлен в командировку с 30.10.2017 по 03.11.2017 (на 5 дней). Руководитель 09.11.2017 утвердил авансовый отчет, согласно которому сотруднику были выплачены суточные сверх нормы в размере 700 руб. В организации установлены следующие сроки выплаты заработной платы: 10-го и 25-го числа. Когда необходимо удержать НДФЛ со сверхнормативных суточных?

Несмотря на то что руководитель утвердил авансовый отчет 09.11.2017, удержать НДФЛ в размере 91 руб. (700 руб. x 13%) нужно при выплате заработной платы за вторую половину ноября (8 декабря).

В разд. 2 формы 6-НДФЛ за IV квартал 2017 года сверхнормативные суточные по командировке, которая началась 30.10.2017, а закончилась 03.11.2017, будут отражены следующим образом:

Страховые взносы с сумм оплаты переходящей командировки

Средний заработок, выплачиваемый за дни командировки, является заработной платой за эти дни, следовательно, он полностью включается в базу по страховым взносам (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона N 125-ФЗ <3>). Согласно ст. 424 НК РФ датой осуществления выплат и иных вознаграждений является день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в чью пользу осуществляются выплаты и иные вознаграждения) — для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов. Таким образом, страховые взносы со среднего заработка за дни командировки должны быть включены в базу в период начисления среднего заработка, то есть в последний день месяца.

<3> Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Надо ли исчислять страховые взносы по сверхнормативным суточным?

Согласно п. 2 ст. 422 НК РФ при оплате плательщиками расходов на командировки работников как на территории РФ, так и за ее пределами не подлежат обложению страховыми взносами суточные, предусмотренные п. 3 ст. 217 НК РФ. Таким образом, суточные не облагаются страховыми взносами в размерах, установленных в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке. Суточные сверх указанных сумм подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Соответственно, суточные, превышающие предусмотренные нормы, подлежат включению в базу для исчисления страховых взносов (п. 1 ст. 420 НК РФ).

Что касается исчисления страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в силу п. 2 ст. 20.2 Федерального закона N 125-ФЗ при оплате страхователями расходов на командировки работников как на территории РФ, так и за ее пределами не подлежат обложению страховыми взносами суточные в пределах норм возмещения расходов работников федеральных государственных учреждений, установленных нормативными правовыми актами Правительства РФ, государственных учреждений субъектов РФ и муниципальных учреждений в размерах, определенных нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления соответственно.

Как уже было сказано, датой получения дохода в виде сверхнормативных суточных является последний день месяца, в котором руководитель утвердил авансовый отчет. Значит, страховые взносы на сверхнормативные суточные необходимо начислить в последний день месяца.

Налог на прибыль

Еще один момент, на котором хотелось бы остановиться, заключается в том, как при расчете налога на прибыль учесть средний заработок, сохраняемый на время командировки, если командировка началась в одном месяце, а закончилась в другом. Согласно п. 1 ст. 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Средний заработок, начисляемый организацией, сотрудник получает в те же сроки, что и обычную зарплату. Отметим, что средний заработок, сохраняемый на время командировки, относится к расходам на оплату труда (п. 6 ст. 255 НК РФ). Таким образом, если командировка началась в одном месяце, а закончилась в другом, затраты придется распределять.

Итак, при расчете налога на прибыль по методу начисления сумму сохраняемого среднего заработка следует включать в состав расходов пропорционально дням, приходящимся на каждый месяц в отдельности.

Что касается расходов на проживание и проезд, которые подтверждены документально, а также суточных, они отражаются в расходах при исчислении налога на прибыль в том месяце, когда руководитель утвердит авансовый отчет. Это значит, что если работник находился в командировке с 30.10.2017 по 03.11.2017, а авансовый отчет утвержден 09.11.2017, то именно в ноябре эти расходы будут учтены (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

* * *

В заключение еще раз обратим ваше внимание на основные моменты, связанные с переходящей командировкой:

  • средний заработок рассчитывается один раз на дату начала командировки;
  • средний заработок выплачивается работнику вместе с заработной платой за каждый месяц пропорционально количеству дней командировки, выпавшей на истекший месяц;
  • средний заработок облагается НДФЛ, датой получения дохода является последний день месяца, а датой удержания налога — день выплаты вместе с заработной платой;
  • на средний заработок начисляются страховые взносы в месяце его начисления;
  • командировочные расходы не облагаются НДФЛ и страховыми взносами, если они документально подтверждены;
  • суточные не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в пределах 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и 2 500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке;
  • суточные, выплаченные сверх норм, облагаются НДФЛ и страховыми взносами в общеустановленном порядке;
  • при расчете налога на прибыль по методу начисления сумму сохраняемого среднего заработка следует включать в состав расходов пропорционально дням, приходящимся на каждый месяц в отдельности;
  • расходы на проживание и проезд, которые подтверждены документально, а также суточные принимаются в составе расходов при исчислении налога на прибыль в том месяце, когда руководитель утвердит авансовый отчет.

Е.А. Соболева

Редактор журнала

«Оплата труда в государственном

(муниципальном) учреждении:

бухгалтерский учет и налогообложение»

Средний заработок: определяем расчетный период в сложных ситуациях

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 октября 2011 г.

Содержание журнала № 20 за 2011 г.М.Н. Наумчук, бухгалтер

По общему правилу расчетный период для определения среднего заработка, сохраняемого за работником на период его нахождения, например, в командировке или на медосмотре, состоит из 12 календарных месяцев, предшествующих этому периодуст. 139 ТК РФ; п. 4 Положения об особенностях исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. И если начало и конец периода, за который нужно выплатить средний заработок, приходятся на один календарный месяц, то проблем с расчетом не бывает. Вопросы возникают, когда начало и конец этого периода приходятся на разные месяцы.

Например, командировка начинается 29 августа, а заканчивается 9 сентября 2011 г. Можно ли для расчета среднего заработка за все это время взять один расчетный период с 1 августа 2010 г. по 31 июля 2011 г.? Или нужно отдельно определить средний заработок, сохраняемый за время командировки:

  • с 29 по 31 августа с расчетным периодом с 1 августа 2010 г. по 31 июля 2011 г.;
  • с 1 по 9 сентября с расчетным периодом с 1 сентября 2010 г. по 31 августа 2011 г.?

Простые ситуации

Если командировка, в которой работник находился с 29 августа по 9 сентября, не прерывалась, то все дни командировки — это единый период. А значит, и средний заработок за это время нужно посчитать исходя из одного расчетного периода — с 1 августа 2010 г. по 31 июля 2011 г.

И даже если по каким-то причинам командировку придется продлить, скажем, до 13 сентября, то расчетный период для исчисления среднего заработка за дни командировки, приходящиеся на 10—13 сентября, останется таким же. Ведь эти дополнительные дни только продолжение одного события: все той же командировки, а не новой.

Сложные случаи

Однако возможны и ситуации, в которых не все так однозначно.

СИТУАЦИЯ 1. Определение расчетного периода при нахождении работников на медосмотре

Организация направила своих работников на медосмотрст. 185 ТК РФ: с 30 мая по 1 июня 2011 г. они были освобождены от работы с сохранением среднего заработка. Однако, чтобы полностью пройти обследование, некоторым работникам понадобился еще один день. Часть из них прошла дообследование 2 июня, а часть — 6 июня. В эти дни руководитель отдельным приказом дополнительно освободил их от работы.

Нужно ли в такой ситуации определять средний заработок, сохраняемый за основное время медосмотра и за дополнительные дни, исходя из разных расчетных периодов?

Вот что нам ответили на это в Минздравсоцразвития России.

Из авторитетных источников

КОВЯЗИНА Нина Заурбековна Заместитель директора Департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России

“Периодов, за которые сохраняется средний заработок, в данной ситуации два: первый — с 30 мая по 1 июня (включительно), второй период — 2 июня (для некоторых работников — 6 июня). Соответственно, расчетным периодом при исчислении среднего заработка за время освобождения от работы с 30 мая по 1 июня будет период с 1 мая 2010 г. по 30 апреля 2011 г. А расчетным периодом для исчисления среднего заработка за 2 (6) июня будет период с 1 июня 2010 г. по 31 мая 2011 г.

В то же время тех работников, которые проходили дообследование 2 июня 2011 г., целесообразно не освобождать от работы на этот день, а продлить им по 2 июня 2011 г. период медосмотра с 30 мая по 1 июня. То есть рассматривать все эти дни медосмотра как единое событие. В этом случае расчетным периодом для исчисления среднего заработка и за период с 30 мая по 1 июня, и за 2 июня будет период с 1 мая 2010 г. по 30 апреля 2011 г.”.

Вывод

Какой расчетный период будет использоваться для исчисления среднего заработка, зависит от того, как будет обозначен в документах период, за который его нужно сохранить. Чтобы каждый раз, когда у вас в рамках одного и того же события увеличивается период сохранения средней зарплаты, не пришлось делать новые расчеты, формулируйте документы таким образом, чтобы из них следовало, что этот период просто продлевается.

В то же время продлить можно только тот период сохранения среднего заработка, который не прерывается трудовой деятельностью работника. То есть для 6 июня в нашем примере в любом случае будет свой расчетный период — с июня 2010 г. по май 2011 г.

СИТУАЦИЯ 2. Определение расчетного периода при увольнении работника по сокращению штата

18 апреля 2011 г. работник был уволен по сокращению штатаст. 178 ТК РФ. При увольнении ему выплачено выходное пособие, рассчитанное исходя из среднего заработка за период с 1 апреля 2010 г. по 31 марта 2011 г. Так и не трудоустроившись в течение двух месяцев, 20 июня он обратился к бывшему работодателю за выплатой среднего заработка за второй месяц трудоустройства (с 19 мая по 18 июня 2011 г.), представив для этого все необходимые документыст. 178 ТК РФ.

Основанием для выплаты среднего заработка за второй месяц поиска работы будет уже не приказ об увольнении и выплате выходного пособия, а другой документ — приказ о выплате среднего заработка за период с 19 мая по 18 июня 2011 г. Означает ли это, что и расчетный период тоже будет новым — с 1 мая 2010 г. по 30 апреля 2011 г.?

“При исчислении среднего заработка за второй (третий) месяц трудоустройства работнику, уволенному в связи с сокращением численности (штата), расчетный период будет таким же, как и для исчисления ему выходного пособия. То есть в рассматриваемом примере это период с 1 апреля 2010 г. по 31 марта 2011 г.”.

КОВЯЗИНА Нина Заурбековна
Минздравсоцразвития России

Итак, несмотря на то что в приказе период сохранения средней зарплаты за второй месяц обозначен отдельно, его следует рассматривать как продолжение первого. Что вполне логично. Ведь с самого начала законодатель определил его как единый период — период безработицыст. 178 ТК РФ, который трудовой деятельностью не прерывался.

Надо сказать, что такая позиция только на руку бухгалтеру. Ведь ему не нужно будет делать новых расчетов.

***

Как видим, вывести какой-то общий принцип, как определять расчетный период в той или иной нестандартной ситуации, все же можно. Однако законодательством он не регламентирован.

Поэтому, определяя расчетный период в сложных случаях, можно использовать и собственные правила.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Средний заработок»:

Вопрос

Добрый день!
Подскажите, пожалуйста, как правильно рассчитать средний заработок при переходящей из одного месяца в другой командировке. Т.е. сотрудник направлен в командировку с 30 января по 03 февраля 2017 г.

Ответ

При направлении работника в служебную командировку ему гарантируется сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (ст. 167 Трудового кодекса РФ). Средний заработок при этом исчисляется в порядке, предусмотренном Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922. Если командировка началась в одном месяце, а окончилась в другом, то расчет среднего заработка должен быть произведен сразу за весь период командировки.

Средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих дней командировки.

Количество рабочих дней определяется по графику работы вашей компании. При этом учитываются (п. 9 Положения о командировках):

— рабочие дни, проведенные в месте назначения;

— рабочие дни в пути, в т.ч. день выезда и день возвращения.

За выходные дни, приходящиеся на время командировки, средний заработок не сохраняется. За них выплачиваются только суточные. Если же командированный в выходной день работал или находился в пути, то такой день дополнительно оплачивается в особом порядке.

Средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с пунктом 15 настоящего Положения, на количество фактически отработанных в этот период дней (п. 9 Положения о среднем заработке).

Расчетный период — это 12 месяцев, предшествующих месяцу начала командировки. Например, если работник направлен в командировку в ноябре, то расчетный период — 12 месяцев с 1 ноября прошлого года по 31 октября текущего (п. 4 Положения о среднем заработке).

В базу для расчета включаются зарплата и другие выплаты за отработанные дни. Не включаются в базу (п. п. 2, 3, 5 Положения о среднем заработке):

— выплаты за неотработанные дни (отпускные, пособия);

— все выплаты за дни командировки;

— выплаты, непосредственно не связанные с трудовой деятельностью работника (материальная помощь, оплата питания, проезда, обучения).

В особом порядке учитываются премии и повышение зарплаты.

Приложения

Вопрос: У нас вопросы по переходящей командировке (началась в одном месяце, закончилась в другом). Например, сотрудник уехал в командировку с 28.03.2016 г. по 09.04.2016 г. К какому месяцу должно относиться начисление командировки? Какой период необходимо взять для расчета среднего заработка по командировке (12 месяцев, предшествующих дате начала командировки, или разные расчетные периоды (т.е. разделить расчет на два периода — март и апрель))? (информационный портал Роструда «Онлайнинспекция.РФ», май 2016 г.)

У нас вопросы по переходящей командировке (началась в одном месяце, закончилась в другом). Например, сотрудник уехал в командировку с 28.03.2016 г. по 09.04.2016 г. 1) К какому месяцу должно относиться начисление командировки? 2) Какой период необходимо взять для расчета среднего заработка по командировке (12 месяцев, предшествующих дате начала командировки, или разные расчетные периоды (т.е. разделить расчет на два периода — март и апрель))?

1. Оплата командировочных должна быть произведена за весь период командировки, то есть за период с 28 марта 2016 г. по 31 марта 2016 г. и с 01 апреля 2016 года по 09 апреля 2016 года.

2. Для расчет среднего заработка по командировке необходимо взять 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала командировки.

Правовое обоснование:

Согласно ст. 167 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.

В соответствии с ч. 1 ст. 139 ТК РФ для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных ТК РФ, устанавливается единый порядок ее исчисления.

При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно) (ч. 3 ст. 139 ТК РФ).

Информационный портал Роструда «Онлайнинспекция.РФ», май 2016 г.