Оплата больничного инвалидам

Содержание

Что означает код «11» и как оплачивается такой больничный лист?

Что значит и в каких случаях оформляется этот бюллетень?

Что же означает код 11? Согласно Приказу Минздравсоцразвития России «Об утверждении Порядка выдачи листов нетрудоспособности», код «11» обозначает, что заболевание работника относится к перечню социально значимых болезней.

Наличие кода «11» в больничном листе означает, что имеет место опасный недуг, способный нанести серьезный вред как заболевшему, так и окружающим.

Какие болезни могут шифроваться под этим числом?

Болезни, относящиеся к коду «11», перечислены в Перечне социально значимых заболеваний. Перечень утвержден Постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2004 г. №715.

К заболеваниям по коду «11» относятся:

  • Туберкулез.
  • Инфекции, передающиеся половым путем.
  • Гепатит В и С.
  • ВИЧ.
  • Злокачественные новообразования.
  • Сахарный диабет.
  • Психические расстройства и расстройства поведения.
  • Болезни, характеризующиеся высоким кровяным давлением.

Как реагировать работодателю?

В связи с заболеванием, сотруднику может быть выдано специальное медицинское заключение установленной формы. Как правило, такое заключение информирует работодателя, что работник не может выполнять прежнюю работу в течение определенного срока.

Работодатель, ориентируясь на статью 73 ТК РФ, обязан перевести работника на труд, не противопоказанный ему по состоянию здоровья. При поступлении отказа от работника, работодателю необходимо временно отстранить сотрудника от занимаемой должности без сохранения заработной платы.

Однако, при заболевании туберкулезом, застрахованному лицу, отстраненному от работы, гарантируется выплата пособия. В соответствии с Письмом ФСС РФ от 01.09.2000 № 02-18/5766, срок лечения туберкулеза длителен и в тяжелых случаях достигает год и более. Больничный лист в таком случае закрывается при полном излечении или достижении стойкой ремиссии – состоянии, когда заболевший более не опасен для окружающих.

Таким образом, до получения медицинского заключения о необходимости перевода на иной труд по состоянию здоровья, каких-либо специальных действий работодателю предпринимать не требуется. Важным моментом считается только корректный расчет оплаты больничного листа.

Как оплачивается?

Оплата больничного листа на общих основаниях производится:

  1. Первые три дня – за счет средств работодателя.
  2. Период с 4-го дня временной нетрудоспособности – за счет средств бюджета ФСС РФ.

Размер выплаты зависит от средней заработной платы за последние два года и от продолжительности трудового стажа работника. Так, сотрудник, официально работающий менее 5 лет, получит 60% среднего заработка, от 5 до 8 лет – 80%. Стаж выше 8 лет гарантирует возмещение полного среднего заработка в день.

Для застрахованного лица, заболевшего туберкулезом, существуют отличия от оплаты на общих условиях. Основания оплаты больничного отражены в Федеральном Законе №255, статье 6: пособие продолжают выплачивать при отстранении от работы.

Граждане, признанные инвалидами в порядке, установленном законодательством РФ, получают выплату пособия в случае временной невозможности работать не более 4-5 месяцев в календарном году. Однако если статус инвалидности был получен застрахованным лицом из-за заболевания туберкулезом, закон определяет особые условия назначения пособий и их выплаты: оно выплачивается на протяжении всего периода нетрудоспособности до момента выздоровления или пересмотра группы инвалидности.

Максимальные сроки, подлежащие оплате при таких причинах нетрудоспособности

Больничные листы выдаются на регламентированные законом сроки. Продление сроков производится только по решению врачебной комиссии.

Для заболеваний, относящихся к коду «11», установлены следующие сроки:

  • Туберкулез в зависимости от вида — от 4-6 до 12 месяцев.
  • Гепатит В или С — от 25-30 до 60 дней.
  • ВИЧ — 45-60 дней.
  • Злокачественные образования, в зависимости от расположения и стадии — от 40-50 дней до 120-160 дней.
  • Сахарный диабет — 40-60 дней.

Распространенные вопросы и сложности

  1. Как производятся выплаты для работника, оформленного на срочный трудовой договор в случае расчета оплаты больничного листа с кодом «11»? Как правило, пособие при наличии больничного листа оплачивается не более чем за 75 дней. Но при наступлении временной нетрудоспособности в результате заболевания туберкулезом пособие выплачивается, как и для сотрудников, работающих по бессрочном договору – до дня восстановления трудоспособности.
  2. Выплачивается ли пособие по временной нетрудоспособности в случае, если в больничном листе указан код «11», в размере 100% от средней заработной платы ввиду сложности заболевания или в размере, зависящем от трудового стажа работника? Размер пособия зависит от стажа и утвержден в ст.7 ФЗ №255-ФЗ. В статье не отражается зависимость размера пособия от тяжести заболевания.
  3. Выплачивается ли пособие по временной нетрудоспособности после прекращения трудового договора? В случае заболевания, наступившего в течение 30 дней после окончания работы по трудовому договору, пособие оплачивается застрахованным гражданам в размере 60% от среднего заработка.

Чтобы процедура заполнения была недолгой, но несла в себе всю необходимую информацию от медиков до отдела кадров и бухгалтерии, отдельная информация в больничном листе записана в виде кода. Что означают цифры 36, 01, 04, 02, 31, 32, 09, 05 и 020, а также как оплачивают такие бюллетени — читайте на нашем сайте.

Зная коды нетрудоспособности, отдел кадров или бухгалтерия легко разберется, по каким причинам больничный был выдан, и определит, какие необходимо в данном случае принять действия. Код «11» в больничном листе обозначает социально-значимые, опасные заболевания, поэтому необходимо обратить внимание на особенности расчета выплаты пособия в этом случае.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Что означают в больничном листе коды нетрудоспособности?

Классификация кодов больничных листов и их расшифровка

Причины заболеваний и правовые последствия для работодателя (коды 01, 02, 04)

Код 11 в больничном: обязанности работодателя

Что означают коды нарушения режима (23, 24)

Строка «Иное» (на примере кода 31)

Что означает код 09 в больничном листе: правовые последствия для работодателя

Применение нового больничного (по приказу Минздравсоцразвития России № 347н): нюансы

Итоги

Классификация кодов больничных листов и их расшифровка

В структуре больничного листа (листка нетрудоспособности, утвержденного приказом Минздравсоцразвития РФ от 26.04.2011 № 347н) предусмотрено использование таких типов кодов, как:

1. Коды причины нетрудоспособности.

Всего кодов причины нетрудоспособности в больничном листе (расшифровка их также приводится в приказе № 347н) предусмотрено 15.

Данные коды 2-значные, проставляются в ячейке «Код» прямо напротив строки «Причина нетрудоспособности».

В случае если изначальный код нетрудоспособности в больничном листе требуется поменять, новый необходимо проставить в ячейке «Код изм.», которая располагается рядом.

2. Дополнительные коды.

Они фиксируются рядом с кодом нетрудоспособности в определенных случаях. А именно если:

  • человек проходит лечение в санатории (в этом случае в больничном листе ставится дополнительный код 017);
  • работник проходит лечение в санатории по причине инцидента на производстве (код 018);
  • человек лечится в клинике, относящейся к научно-исследовательской организации (код 019);
  • работнику предоставляется дополнительный декретный отпуск (код 020);
  • работник заболел по причине опьянения или действий, которые с ним связаны (код 021).

3. Коды, отражающие родственную связь.

Они указываются над строкой «Родственная связь», если больничный лист оформляется на работника, который не выходит на работу по причине ухода за больным членом семьи. При этом код должен коррелировать с тем, который отражает причину нетрудоспособности. Если это код 38, показывающий, что работник — мать и ухаживает за ребенком, то в строке «Причина нетрудоспособности» ставится код 09.

4. Код, отражающий нарушение работником режима лечения.

Фиксируется напротив строки «Отметка о нарушении режима», если соответствующее нарушение имело место. Например, код 24 показывает, что заболевший сотрудник не явился в назначенное время на прием к доктору.

5. Прочие коды.

Указываются напротив строки «Иное». Могут отражать иную значимую информацию о состоянии здоровья работника. Например, если это код 31, он будет обозначать, что сотрудник не вылечился и уходит на новый больничный.

6. Код, отражающий условия исчисления компенсации по больничному листу.

Фиксируется в строке «Условия начисления». Например, если человек уже уволился из фирмы, но заболел в течение 30 дней после увольнения, проставляется код 47. При необходимости в соответствующей строке может быть указано несколько кодов.

В числе иных значимых элементов документа, по которому рассчитывается компенсация по временной нетрудоспособности, — код подчиненности в больничном листе. Он, в отличие от кодов, рассмотренных выше, не унифицирован и устанавливается в зависимости от региона регистрации фирмы в ФСС. Узнать данный код можно из уведомления о регистрации работодателя в данном ведомстве или обратившись туда.

Причины заболеваний и правовые последствия для работодателя (коды 01, 02, 04)

На что влияет фиксация в листке нетрудоспособности тех или иных кодов на практике? Что значит код больничного 01 или 02?

Изучим данные вопросы в контексте возможных правовых последствий указания тех или иных кодов в листке нетрудоспособности для работодателя.

Прежде всего, значение может иметь то, какая конкретно причина заболевания работника отражена в больничном (код «Причина нетрудоспособности»):

  • Один из самых общераспространенных кодов заболевания в больничном листе — 01. Он отражает тот факт, что сотрудник подхватил распространенную болезнь, например ОРВИ. Если в больничном стоит данный код, работодатель исчисляет компенсацию больничного в обычном порядке, установленном в п. 1 ст. 14 закона № 255-ФЗ.
  • В свою очередь, что значит код больничного 02? То, что сотрудник получил травму, не связанную с производством. Наличие в больничном кода 02 предполагает появление у работодателя того же обязательства — по исчислению величины компенсации по общим правилам (в частности, с учетом стажа работника).
  • Факт получения травмы на производстве отражается в больничном листе посредством кода 04. В этом случае предприятие должно выплатить сотруднику компенсацию по больничному в размере 100% от его среднего заработка (п. 1 ст. 9 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ). В этом принципиальное отличие обязанностей работодателя по сравнению с тем, когда указана в больничном листе причина нетрудоспособности 01 и величина компенсации зависит от стажа.

В числе иных обязанностей работодателя при производственной травме работника — расследование инцидента в соответствии с требованиями ТК РФ, а также принятыми в локальных документах правилами. Собственно, наличие кода 04 в больничном работника не должно быть для работодателя неожиданностью, поскольку маловероятно, что он будет не в курсе случившегося (и не предпримет мер, предписываемых положениями ст. 228–231 ТК РФ еще до возвращения работника с больничного).

Но если фирме действительно по каким-то причинам не было известно, что сотрудник пострадал в результате инцидента на производстве, это снимает с работодателя ответственность за его расследование, если только сотрудник не обратится с заявлением о его проведении (ст. 229.1 ТК РФ).

Больше о правилах исчисления компенсации больничного листа в тех или иных случаях вы узнаете из подборки материалов этой рубрики.

Код 11 в больничном: обязанности работодателя

Иные обязанности могут возникать у работодателя, если код заболевания в больничном листе 11. Он отражает тот факт, что сотрудник перенес заболевание, указанное в п. 1 перечня социально значимых, утв. постановлением Правительства РФ от 01.12.2003 № 715, — туберкулез.

В этом случае длительность лечения может составить до 12 месяцев (п. 4 ст. 59 закона «Об основах охраны здоровья…» от 21.11.2011 № 323-ФЗ), и работодателю нужно быть готовым его компенсировать. Максимальная длительность лечения в общем случае — 10 месяцев (п. 13 порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития РФ от 29.06.2011 № 624н).

Кроме того, если сотрудник вместе с больничным листом принесет медицинское предписание, по которому его нужно будет перевести на другую должность по состоянию здоровья, работодатель будет обязан такую должность предоставить либо отстранить сотрудника от работы с выплатой ему пособия по временной нетрудоспособности (ст. 73 ТК РФ, п. 3 ст. 14 закона «О предупреждении распространения туберкулеза» от 18.06.2001 № 77-ФЗ).

Что означают коды нарушения режима (23, 24)

Знать, что значит код 01 в больничном листе, недостаточно. Необходимо еще проверить, не выявлены ли лечебным учреждением иные обстоятельства, характеризующие состояние здоровья работника. Какие, например?

Так, общераспространенный код больничного 01 может быть дополнен кодом, который дает работодателю основание для снижения суммы компенсации по больничному. Это могут быть коды, отражающие (п. 1 ст. 8 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 29.12.2006 № 255-ФЗ):

  • несоблюдение предписанного режима лечения (код 23 в строке «Отметка о нарушении режима»);
  • неявку на врачебный осмотр вовремя (код 24 в строке «Отметка о нарушении режима»);
  • заболевание вследствие опьянения (код 021 в строке «Доп. код»).

Компенсация по больничному в этом случае снижается до уровня минимального размера оплаты труда за месяц:

  • с момента нарушения по кодам 23 и 24;
  • за весь период болезни по коду 021.

Подробнее об оплате больничного листа при алкогольном опьянении читайте .

Таким образом, расшифровка кода болезни в больничном листе 01, 02, 04 обязательно должна производиться с учетом возможного наличия в документе 3 рассмотренных кодов. Их присутствие прямо влияет на величину обязательств фирмы по компенсации больничного листа.

Строка «Иное» (на примере кода 31)

В ряде случаев наряду с кодами болезней в больничных листах фиксируются сведения по строке «Иное». Например, код 31, отражающий тот факт, что сотрудник не успел вылечиться и не может выйти на работу (следствием может быть открытие еще одного листка нетрудоспособности).

Факт получения работодателем данного листка с кодом 31 обязывает его выплатить компенсацию по нему, рассчитанную в установленном порядке, несмотря на то, что сотрудник еще не вышел на работу. Больничный лист с кодом 31 так или иначе считается закрытым. Общее количество листов при этом значения не имеет: работодатель обязан оплачивать каждый, который приносится сотрудником.

Таковы особенности расшифровки больничного листа в случаях, если заболел сам сотрудник. Но возможны ситуации, при которых болеет не он, а его родственник. В этом случае в листке нетрудоспособности проставляется особый код — 09. Изучим, какие правовые последствия его наличие в больничном может формировать для работодателя.

Что означает код 09 в больничном листе: правовые последствия для работодателя

Если в больничном работника проставлен код 09, это значит, что он отсутствовал на работе по причине ухода за ребенком, который заболел. Указание данного кода в документе предполагает оплату больничного в размере, определяемом в общем порядке, как если бы стоял в больничном листе код 01 или 02. Что касается количества оплачиваемых дней нахождения работника на больничном, оно устанавливается с учетом отдельных положений законодательства.

Длительность оплачиваемого больничного для сотрудника, который отлучался от работы для ухода за ребенком, составляет (ст. 6 закона № 255-ФЗ):

1. Если ребенок младше 7 лет:

  • 90 дней в году в случае, если болезнь ребенка отражена в перечне, утвержденном приказом Минздравсоцразвития РФ от 20.02.2008 № 84н;
  • 60 дней в остальных случаях.

2. Если ребенку от 7 до 15 лет — до 45 дней в году по всем случаям болезни (не более 15 дней по каждому отдельному случаю).

3. Если ребенку до 18 лет:

  • до 120 дней, если родитель осуществляет уход за ребенком с ограниченными возможностями;
  • без ограничений, если родитель ухаживает за ребенком, имеющим ВИЧ;
  • без ограничений, если родитель ухаживает за ребенком, пострадавшим от осложнений при вакцинации, проходящим лечение при злокачественных новообразованиях.

Данные правила одинаковы для работников вне зависимости от того, кем им приходится ребенок — сыном или дочерью, внуком или внучкой.

ВАЖНО! Указанные временные ограничения касаются именно оплаты больничного, а не длительности пребывания на нем. Подробнее см. .

Применение нового больничного (по приказу Минздравсоцразвития России № 347н): нюансы

Полезно будет рассмотреть ряд прочих нюансов, характеризующих применение работодателями больничных листов нового образца (конечно, относительно нового — они были утверждены в 2011 году, но тем не менее у них есть специфика, на которую следует обратить внимание).

Прежде всего, существует ряд формальных требований к заполнению листка нетрудоспособности. Так:

  • он должен заполняться чернилами, гелевой, капиллярной или перьевой ручкой, но не шариковой;
  • недопустим выход символов за границы ячеек документа;
  • записи символов в документ должны вестись начиная с самой первой ячейки.

Больничный должен заверяться печатью, которая не попадает на те или иные ячейки документа. Тот факт, что, к примеру, проставлен в больничном листе код 02, а не какой-либо другой, должен быть очевиден для проверяющего. При этом проверка может осуществляться с помощью сканера, который не сможет распознать код в случае наслоения печати на информационное поле больничного.

Печать медучреждения должна быть четкой — так, чтобы читалось его наименование (которое должно при этом совпадать с указанным в документе).

Если в больничном листе есть ошибки или он заполнен некорректно, работодателю необходимо попросить работника принести дубликат документа, заполненный с учетом всех требований (их полный перечень приведен в приказе Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н).

Итоги

Больничный лист — документ, на основании которого работодатель определяет, во-первых, величину компенсации по временной нетрудоспособности работника, а во-вторых, длительность оплачиваемого больничного. Для этого осуществляется расшифровка различных кодов, фиксируемых в листке нетрудоспособности. В процессе применения больничного работодателю нужно учитывать их корреляцию.

Больше об особенностях применения больничных листов работодателями вы узнаете из статей:

  • «Облагается ли больничный лист (больничный) НДФЛ?»;
  • «Оплата больничного по уходу за больным родственником».

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Порядок оплаты больничного листа инвалидам

Выдается ли листок нетрудоспособности инвалиду

Какое количество больничных листов выдается при инвалидности

Максимальная продолжительность больничного листа инвалиду группы 3

Сложные вопросы оплаты больничных инвалидам

Итоги

Выдается ли листок нетрудоспособности инвалиду

Согласно нормам закона «Об обязательном социальном страховании…» от 29.12.2006 № 255-ФЗ, все лица, которые проживают на территории РФ и за которых оплачиваются взносы в соцстрах, имеют право на получение пособия по нетрудоспособности. Поэтому если инвалид подлежит страхованию и за него перечисляются взносы, то он также является застрахованным лицом и может рассчитывать на получение пособия.

Однако оплаченный работодателем больничный лист инвалиду возмещается соцстрахом с ограничениями, которые предусмотрены п. 3 ст. 6 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ:

  • непрерывный срок одного страхового случая не может превышать 4 мес. подряд;
  • общая продолжительность нетрудоспособности не может быть больше 5 мес. в год.

Исключением являются лица, инвалидность которых получена вследствие заболевания туберкулезом. Им оплачивается пособие за все дни болезни до момента установления (пересмотра) группы или дня восстановления трудоспособности.

Алгоритм оплаты больничного листа инвалиду ничем не отличается от стандартного начисления пособия сотруднику.

Пример расчета пособия смотрите .

Какое количество больничных листов выдается при инвалидности?

Ограничение времени пребывания инвалида на больничном (не более 4 мес. непрерывно и не больше 5 мес. всего за год) связано с тем, что одному страховому случаю может соответствовать довольно длительный промежуток времени, а врач при этом будет оформлять листки нетрудоспособности каждые 15 дней.

Т. е. общее число больничных при продолжительной болезни будет достаточно велико. Однако лимитов на их количество законодательно не установлено.

ВАЖНО! Лимитирование продолжительности больничного касается только тех периодов, где причина нетрудоспобности — заболевание инвалида. Периоды ухода за больными членами семьи, а также время протезирования, включая время проезда к месту протезирования и обратно, в сроки ограничения больничных не включаются (п. 8 ст. 6 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

О правилах оплаты больничного по уходу за заболевшим родственником читайте в статье «Оплата больничного по уходу за больным родственником».

Максимальная продолжительность больничного листа инвалиду группы 3

Поскольку группа 3 инвалидности относится к рабочей, а лица, за которых перечисляются взносы в ФСС, являются застрахованными, значит, оплата больничного инвалиду группы 3 осуществляется в общем порядке. Ограничения, предусмотренные п. 3 ст. 6 закона 255-ФЗ (в части продолжительности периодов нетрудоспособности), также распространяются на работников с группой 3 инвалидности.

Если сотрудник, в частности инвалид группы 3, работает по срочному трудовому договору, заключенному на срок до полугода, то пособие по нетрудоспособности оплачивается за 75 дней.

Инвалид группы 3 наравне с остальными сотрудниками имеет право на оплату больничного в течение 30 дней после увольнения в размере 60% от среднедневного размера оплаты труда.

Как правильно рассчитать больничное пособие после увольнения работника, читайте в этом материале.

Сложные вопросы оплаты больничных инвалидам

Вопрос 1

Женщина-инвалид уходит в отпуск по беременности и родам (БиР). Как ей оплатить больничный? Есть ли нюансы по сроку пребывания на больничном по БиР?

Ответ

Согласно нормам гл. 3 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, всем женщинам-декретницам пособие оплачивается в 100% размере. Инвалиды не являются исключением и имеют право на получение компенсации по БиР в полном объеме.

О правилах расчета пособия по БиР читайте в этой статье.

Законом предусмотрены следующие сроки больничного для всех декретниц, включая инвалидов:

Течение беременности и родов

Срок до родов

Срок после родов

Всего срок больничного

Нормальная

Многоплодная

Осложненные роды

Ограничение по правилу «4 и 5 месяцев» на декретниц-инвалидов не распространяется.

Вопрос 2

Сотрудник пребывал на больничном с 01.12.2019 по 13.03.2020. 14.03.2020 он был направлен на медико-социальную экспертизу (МСЭ), а 16.03.2020 ему установили инвалидность. Как оплатить больничный? Оплачивается ли период прохождения МСЭ с 14 по 16 марта?

Ответ

Больничный лист оплачивается за весь период нетрудоспособности до дня, когда работнику будет установлена инвалидность. Датой установления инвалидности считается день направления на МСЭ, то есть 14.03.2020. При этом срок нетрудоспособности до установления инвалидности не включается в ограничения, установленные правилами «4 и 5 месяцев». То есть больничный с 01.12.2019 по 13.03.2020 оплачивается без ограничений. Если же сотрудник заболеет в период с 14.03.2020 по 31.12.2020, тогда пособие нужно будет выплатить только за 4 мес. непрерывного больничного или за 5 мес. нетрудоспособности в совокупности.

Согласно ст. 185 ТК РФ сотруднику гарантируется среднедневной заработок на время прохождения медосмотров. Прохождение МСЭ не является обязательным, а следовательно, период ее прохождения, в данном случае с 14 по 16 марта, не оплачивается. За время прохождения МСЭ сотруднику выдается справка — подтверждение пребывания на освидетельствовании. Если работник не представит такую справку, то данный срок считается невыходом по неуважительной причине (прогулом).

О том, чем работнику грозит неявка на МСЭ или отказ от нее, читайте в материале «Последствия на работе нарушения больничного режима».

Вопрос 3

Ответ

В данной ситуации пособие назначается с учетом ограничения в 4 мес., то есть с 16.01.2020 по 16.05.2020. Период с 17.05.2020 по 17.06.2020 и с 18.09.2020 по 18.11.2020 не оплачивается, так как законом предусмотрено применение одного из лимитов: или 4 мес. подряд, или 5 мес. в совокупности.

Работодатель может оплатить работнику весь период нахождения на больничном, закрепив условия такой оплаты в коллективном договоре или аналогичных локальных документах компании. Но сверхлимитные компенсации соцстрах не возместит. А сама доплата уже не будет являться пособием, и с нее придется удержать НДФЛ и уплатить страховые взносы.

Вопрос 4

Сотрудник находился на больничном с 20.12.2019 по 13.04.2020. Как лимитируется переходящий больничный?

Ответ

Лимиты для больничных устанавливаются на календарный год — с 1 января по 31 декабря. В данном случае 12 дней (с 20.12.2019 по 31.12.2019) засчитывается в лимиты 2019 года, а 72 дня (за период с 01.01.2020 по 13.04.2020) — в ограничения 2020 года.

Вопрос 5

В законе указаны значения лимитов в месяцах: 4 непрерывно и 5 в общем. Как правильно рассчитать лимиты сроков для начисления пособия?

Ответ

Для 4-месячного ограничения в расчет принимается день начала больничных по такую же дату окончания. Например, если листок нетрудоспособности был выдан 17 марта, то последний оплачиваемый день — 17 июля.

Для определения лимита в 5 мес. 30 дней принимаются равными 1 мес.

Инвалиды, подлежащие соцстрахованию, имеют право на оплачиваемые периоды нетрудоспособности наравне с обычными сотрудниками. Но поскольку страховые случаи инвалидов могут длиться продолжительное время, законодатели ограничили срок оплаты пособия 4 мес. непрерывного больничного и 5 мес. в совокупности за год.

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Особенности оплаты временной нетрудоспособности работнику-инвалиду

Следует отметить, что выплатить пособие по временной нетрудоспособности работнику-инвалиду можно только за определенный период болезни в календарном году. Период болезни (кроме заболевания туберкулезом), который оплачивается работнику-инвалиду, не может превышать в календарном году или 4-х месяцев подряд, или суммарно 5 месяцев. При заболевании туберкулезом пособие по временной нетрудоспособности выплачивается до дня восстановления трудоспособности или до дня пересмотра группы инвалидности вследствие заболевания туберкулезом.

Указанные лимиты по выплате пособий по временной нетрудоспособности применяются только к тем периодам, которые наступили после того, как работнику установили инвалидность.

Четырехмесячный лимит (включая дни, оплачиваемые работодателем) применяется в том случае, когда период болезни охватывает один страховой случай, независимо от количества выданных работнику листков нетрудоспособности. Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ не содержит правил исчисления сроков. Поэтому мнение специалистов профильного департамента ФСС таково, что если инвалиду по заболеванию или травме, требующим длительного лечения, выдано несколько листков нетрудоспособности, то применяется четырехмесячный лимит, так как это один единый страховой случай. Четыре месяца истекут в то же число четвертого месяца болезни, в котором работнику был выдан, если такого числе в месяце нет, то последним оплачиваемым днем будет последний день четвертого месяца (например, с 15 августа по 15 декабря, с 31 июля по 30 ноября).

Пятимесячный лимит применяется, если больничные листы выданы работнику по разным страховым случаям. Для подсчета пятимесячного лимита продолжительность 1 месяца принимается равной 30 календарным дням. Суммарный оплачиваемый период составляет 150 календарных дней за календарный год.

Возможна ситуация, когда работнику-инвалиду выдан листок нетрудоспособности по одному страховому случаю на 5 месяцев подряд, и ему выплатили пособие за 4 месяца. Позднее в этом же году выдан листок нетрудоспособности ещё на 2 месяца. Нужно ли ему оплачивать ещё один месяц болезни, то есть применить пятимесячный лимит? В данной ситуации применять пятимесячный лимит не нужно. Пособие должно быть выплачено только за четыре месяца подряд. Частью 3 ст. 6 Закона № 255-ФЗ четко определено, что для выплаты пособия по временной нетрудоспособности инвалиду (за исключением заболевания туберкулезом) применяется один из двух лимитов: оно выплачивается либо не более чем за 4 месяца подряд, либо за 5 месяцев в календарном году.

Установленный лимит применяется только в случае выплаты пособия в связи с болезнью либо травмой самого работника-инвалида. Таким образом, в 4-х месячный или 5-ти месячный лимит не включаются периоды: ухода за больным членом семьи, в том числе ребенком; карантина самого работника либо карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего детский сад; протезирования; долечивания в санатории непосредственно после стационарного лечения.

Если листок нетрудоспособности переходит с одного календарного года на другой, то дни болезни до 1 января следует учитывать в счет лимита дней того года, в котором был выдан листок нетрудоспособности, дни болезни после 1 января – в лимит дней года, в котором листок нетрудоспособности был закрыт.

Предельные сроки выплаты пособия по временной нетрудоспособности работнику, признанному в установленном порядке инвалидом, определяются в календарном году. То есть в лимит входят только дни нетрудоспособности, приходящиеся на определенный календарный год.

Больничный лист инвалиду 2 группы максимальная продолжительность

Инвалиды относятся к льготной категории граждан, поэтому вопросы о том, на каких условиях им выдаются больничные листы и как они оплачиваются, представляются весьма актуальными. Уходящий на больничный инвалид ограничен в сроках отсутствия на рабочем месте. Но есть некоторые нюансы, позволяющие продлить установленные сроки, причем сделать это без нарушений закона.

Как оплачивается сверхлимитный пропуск

Работодатель не обязан за собственный счет оплачивать работнику пропущенные по болезни дни, если они превышают установленный лимит. Основное предназначение больничных подобного рода – доказать, что причина отсутствия на рабочем месте уважительна. Пособием выплаты в адрес работника сверх пределов являться не будут.

Если решение оплатить больничный, превышающий лимит, все же принято, то работодатель может учесть уплаченную сумму в своих налоговых отчетах. Для этого условия выплаты должны быть прописаны в трудовом договоре. В тексте договора можно указать и величину выплаты, которая будет зависеть от того, каков размер оклада, среднего заработка или пособия по временной нетрудоспособности.

Возможен вариант оплаты сверхлимитного больничного через ФСС, что не всегда выгодно. Определенную сумму придется доплачивать в Фонд, поскольку он не примет превышающие лимит расходы работодателя к возмещению. С этих расходов придется и удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет.

Согласно закону, всем проживающим на территории нашей страны гражданам, за которых уплачиваются страховые взносы, полагается листок нетрудоспособности и соответствующее пособие. Если речь идет об инвалидах 2 и 3 группы (они являются застрахованными лицами), то им также положено выдавать листы нетрудоспособности.

Допустимое количество листков нетрудоспособности

Максимальное время пребывания инвалида на оплачиваемом больничном ограничивается законом. Объясняется этот тем, что на один страховой случай может выпасть длительный временной промежуток. Оформление листков нетрудоспособности будет производиться врачом каждые 15 дней. В итоге их количество будет весьма велико. На законодательном уровне предел количеству больничных листов не установлен.

Больничные сверх норм: как платить налоги

Размер больничных, которые выплачиваются за счет средств ФСС РФ, зависит от непрерывного стажа сотрудника, да еще и ограничен максимумом. Поэтому очень часто пособие оказывается меньше, чем та сумма, которую человек привык получать ежемесячно. В этом случае некоторые фирмы доплачивают своим сотрудникам до фактического заработка. Однако, идя работнику навстречу, организация не должна забывать и о своих интересах: лучше, если такие выплаты можно будет исключить из налогооблагаемых доходов.
Включается ли доплата в расходы при расчете налога на прибыль, если фирма на общей системе налогообложения? А как быть, если организация на “упрощенке”? Чиновники дают противоречивые ответы на эти вопросы. Но наша статья поможет разобраться во всех нюансах.

ОРГАНИЗАЦИЯ ПЛАТИТ ОБЫЧНЫЕ НАЛОГИ

У бухгалтера организации, которая работает по обычной системе, возникают вопросы, касающиеся не только обложения прибыли, но и налога на доходы физлиц, ЕСН и различных страховых взносов. Нужно ли начислять все эти платежи на сумму, которую предприятие решило доплатить заболевшему сотруднику, чтобы вместо небольшого пособия, рассчитанного по установленному правилу, он получил привычный оклад?

Налог на прибыль

Совсем недавно сотрудники Минфина России считали, что доплату – разницу между рассчитанной суммой пособия и окладом – при налогообложении учесть нельзя. Эту точку зрения они высказали в Письме от 7 мая 2004 г. N 04-02-05/3/36. В этом Письме говорится, что в состав расходов можно включить только ту доплату до фактического заработка, которая прямо предусмотрена в законе. А раз в Трудовом кодексе таких положений нет, то и сумма, на которую увеличено пособие, налогооблагаемые доходы не уменьшает. Такой подход, естественно, приветствовала и налоговая служба.
Но суды чиновников в этом вопросе не поддерживали. Пример тому – Постановление ФАС Московского округа от 18 ноября 2003 г. по делу N КА-А40/9281-03. Судьи заявили: при налогообложении можно учесть всю сумму доплаты к больничным. Правда, такая помощь заболевшему работнику должна быть упомянута в трудовом или коллективном договоре. А то, что такое право не закреплено в законодательстве, значения не имеет.
И вот 15 июня 2004 г. Минфин России высказал точку зрения, совершенно противоположную своей предыдущей позиции. В Письме N 03-02-05/4/19 специалисты финансового ведомства разъяснили, что величину доплаты к больничным до фактического заработка фирма имеет право включить в расходы.
В своем Письме минфиновцы рассуждали так. В ст.183 Трудового кодекса РФ сказано, что величина пособий и условия их выплаты устанавливаются федеральным законом. На данный момент этот вопрос регулирует Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. N 166-ФЗ “О бюджете Фонда социального страхования РФ на 2004 год”. Там прописано, что в 2004 г. максимальный размер пособия, выплачиваемого из средств ФСС России, не превышает 11 700 руб. за полный календарный месяц. Однако это вовсе не означает, что работнику нельзя выплачивать больше лимита. Величина пособия зависит от среднего заработка и стажа человека. Об этом сказано в п.25 Основных условий обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию. И далее специалисты Минфина России делают вывод: сумму фактически выплаченного пособия, превышающую его максимальный размер, можно учесть при расчете налога на прибыль. Заметьте: эту разницу чиновники тоже считают пособием, только платится оно не за счет средств ФСС РФ, а за счет средств фирмы.
Правда, майское Письмо Минфина России, которое запрещает списывать доплату на расходы, не отменено. И все же его можно игнорировать. Во-первых, Письмо, разрешающее брать эту сумму в расчет, издано позже. А во-вторых, пп.3 п.1 ст.111 Налогового кодекса РФ гласит, что организация не несет никакой ответственности, если действовала, руководствуясь письменными разъяснениями чиновников.
Кстати, сейчас Государственная дума РФ рассматривает законопроект, вносящий изменения в ст.183 Трудового кодекса РФ. Если депутаты примут поправки, там будет четко прописано право организации увеличивать размеры пособий по временной нетрудоспособности за счет собственных средств.

НДФЛ, ЕСН, страховые взносы

Сначала поговорим о НДФЛ. Его удерживают с пособий по временной нетрудоспособности – на этом настаивает п.1 ст.217 Налогового кодекса РФ. Поэтому заплатить НДФЛ с сумм больничных (в том числе и сверх лимитов) придется.
Зато единым социальным налогом пособия по временной нетрудоспособности не облагаются. Об этом сказано в пп.1 п.1 ст.238 Налогового кодекса РФ. Также на больничные не начисляют взносы в Пенсионный фонд РФ. Ведь согласно ст.10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ, база для расчета таких взносов и соцналога одна и та же.
И наконец, взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Эти взносы упомянуты в п.2 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС России (он утвержден Постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765).
Однако самая главная проблема тут заключается в следующем: можно ли доплату до фактического заработка признать пособием и для целей исчисления ЕСН и страховых взносов?
Налоговики на местах считают, что пособием является только та сумма, которая не превышает 11 700 руб. И больничные в пределах этой величины не облагаются ЕСН на основании упомянутого пп.1 п.1 ст.238 Налогового кодекса РФ. Сумма же, превышающая указанный лимит, также не включается в налоговую базу по соцналогу. Но уже по другому основанию – по п.3 ст.236 Налогового кодекса РФ, как выплаты, которые не учитываются при налогообложении прибыли (см., например, Письмо УМНС России по г. Москве от 5 января 2004 г. N 28-11/00142). Однако теперь ситуация другая. Раз Минфин России разъяснил, что доплаты включаются в расходы при расчете налога на прибыль, то наверняка фискалы потребуют платить с этих сумм и ЕСН.
Но с их мнением можно поспорить. Во-первых, хотя чиновники Минфина прямо не говорили о том, что доплата является пособием также и для целей ЕСН, логику Письма N 03-02-05/4/19 можно распространить и на другие налоги. Во-вторых, сейчас обязанности по разъяснению налогового законодательства возложены именно на Минфин России.
Кроме того, ни в Налоговом кодексе РФ, ни в Перечне не уточнено, за счет каких источников должно быть выплачено пособие. Поэтому можно сделать вывод, что ЕСН и страховыми взносами не облагаются как пособие за счет средств ФСС РФ, так и доплата до фактического заработка.

Пример 1. Менеджер ЗАО “Юкон” Олябьев С.А. болел с 4 по 11 ноября 2004 года, то есть отсутствовал на работе в течение 5 рабочих дней. Оклад менеджера составляет 14 000 руб. Его непрерывный трудовой стаж длится больше 8 лет. Следовательно, он может рассчитывать на пособие, равное 100 процентам от среднего заработка. В трудовом договоре с Олябьевым сказано, что ЗАО “Юкон” обязуется доплачивать больничные до его фактического заработка, если эта сумма окажется больше максимального размера пособия.
В данной организации установлена пятидневная рабочая неделя. В ноябре 2004 г. 21 рабочий день. Расчетный период для исчисления больничных – с 1 ноября 2003 г. по 31 октября 2004 г. За этот период Олябьев получил 157 854 руб., отработав 278 дней.
Находим среднедневной заработок менеджера:
157 854 руб. : 278 дн. = 567,82 руб.
Теперь надо определить размер дневного пособия, которое ЗАО “Юкон” может выплатить за счет средств ФСС РФ. Это:
11 700 руб. : 21 дн. = 557,14 руб.
Получается, что сумма больничных, которая будет выплачена Олябьеву, составит 2839,1 руб. (567,82 руб. х 5 дн.). Из них за счет средств ФСС РФ 2785,7 руб. (557,14 руб. х 5 дн.), за счет фирмы – 53,4 руб. (2839,1 – 2785,7).
При расчете налога на прибыль в ноябрьские расходы ЗАО “Юкон” включит 53,4 руб. ЕСН, пенсионные взносы и взносы на страхование от несчастных случаев на сумму пособия начислять не нужно. А сумма НДФЛ равна 369,08 руб. (2839,1 руб. х 13%).

ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Пособия по временной нетрудоспособности можно включить в расходы, если фирма платит единый налог с разницы между доходами и расходами. Величину больничных можно также исключить и из суммы единого налога – когда фирма-“упрощенец” платит этот налог только с доходов. А как в каждом из этих случаев рассчитать налог, если работнику оплачивали больничные сверх установленных норм?

Единый налог платится с разницы между доходами и расходами

В пп.6 п.1 ст.346.16 Налогового кодекса РФ сказано, что такие фирмы вправе уменьшить свои доходы на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных в соответствии с законодательством. При этом п.2 ст.346.16 требует, чтобы организация руководствовалась порядком, установленным для налога на прибыль. А именно ст.255 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, фирмы на “упрощенке” вправе воспользоваться тем же разъяснением Минфина России, что и организации на общей системе налогообложения, – Письмом от 15 июня 2004 г. N 03-02-05/4/19. А там сказано, что пособия сверх лимитов (в том числе и суммы свыше 11 700 руб.) при расчете единого налога включаются в расходы. Только такие условия оплаты больничных обязательно надо закрепить в трудовом договоре с сотрудником.

Единый налог платится с доходов

Фирмы, которые платят налог с доходов, поступают следующим образом. Сумма пособия, рассчитанная исходя из МРОТ, возмещается за счет средств ФСС РФ. Все что свыше фирма выплачивает сотруднику за счет своих средств и уменьшает на эту сумму величину единого налога (п.3 ст.346.21 Налогового кодекса РФ). Причем организация вправе оплатить дни болезни и сверх 11 700 руб., и без учета стажа работника. Все равно всю сумму больничных можно исключить из единого налога. Это также подтверждает Письмо Минфина России от 12 мая 2004 г. N 04-04-04/57. И хотя в этом случае Кодекс не дает ссылки на ст.255 Налогового кодекса РФ, все равно нелишним будет прописать такие условия оплаты дней болезни в трудовом или коллективном договоре.

Пример 2. ООО “Виннипег” работает по упрощенной системе. Фирма платит единый налог с доходов. Добровольно страховые взносы в ФСС РФ ООО “Виннипег” не перечисляет. С 15 января 2004 г. в фирме работает менеджер по персоналу Морошкин А.С. В ноябре сотрудник был на больничном. В итоге из 21 рабочего дня Морошкин отработал только 12, а 9 дней проболел. Непрерывный трудовой стаж менеджера – 4 года. Следовательно, пособие по временной нетрудоспособности полагается выплатить в размере 60 процентов от среднего заработка. За расчетный период заработок менеджера составил 48 000 руб., а трудился он 191 день. То есть среднедневной заработок таков:
48 000 руб. : 191 дн. = 251,31 руб.
А величина ежедневного пособия с учетом непрерывного трудового стажа составит:
251,31 руб. х 60% = 150,78 руб.
Однако согласно коллективному договору фирмы всем работникам больничные оплачиваются исходя из 100 процентов среднего заработка. То есть сумма пособия менеджера составит 2261,79 руб. (251,31 руб. х 9 дн.). При этом за счет средств ФСС РФ будет выплачено 257,14 руб. (600 руб. : 21 дн. х 9 дн.). А 2004,65 руб. (2261,79 – 257,14) – за счет средств ООО “Виннипег”. На эту сумму можно уменьшить единый налог, рассчитанный за 2004 г.

И.А.Феоктистов, налоговый консультант ООО «Академия успешного бизнеса»
Журнал “Главбух”, № 22 – 2004