Операции с иностранной валютой в банке

Операции банков в иностранной валюте

К валютным операциям в соответствии с действующим российским законодательством относятся:

  • операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средств платежа иностранной валюты и платежных документов в ней;
  • ввоз и пересылка в РФ, а также вывоз и пересылка из РФ валютных ценностей;
  • осуществление международных денежных переводов;
  • операции нерезидентов в иностранной валюте и рублях.

К валютным ценностям относятся:

  • иностранная валюта (денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также средства на счетах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах);
  • ценные бумаги в иностранной валюте — платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы и др.), фондовые ценности (акции, облигации) и другие долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте;
  • драгоценные металлы — золото, серебро, платина и металлы платиновой группы в любом виде и состоянии (за исключением ювелирных и других бытовых изделий, а также лома таких изделий);
  • природные драгоценные камни — рубины, алмазы, изумруды, сапфиры и александриты в сыром и обработанном виде, а также жемчуг (за исключением ювелирных и других бытовых изделий из этих камней и лома таких изделий).

Валютные операции в нашей стране могут осуществляться уполномоченными банками, т. е. коммерческими банками, получившими лицензию Центрального банка РФ на проведение операций в иностранной валюте, включая банки с участием иностранного капитала и банки, капитал которых полностью принадлежит иностранным участникам.

Уполномоченные банки осуществляют контроль за соответствием проводимых клиентами валютных операций действующему валютному законодательству РФ. Валютные операции эти банки проводят как на внутреннем валютном рынке РФ , который является составной частью финансового рынка, так и на международном валютном рынке, являющемся важным элементом мирового хозяйства.

Виды валютных операций банков. Основными банковскими операциями с валютными ценностями являются:

  • открытие и ведение счетов клиентуры в иностранной валюте;
  • установление корреспондентских отношений с российскими уполномоченными и иностранными банками;
  • осуществление международных расчетов, связанных с экспортом и импортом товаров и услуг;
  • покупка и продажа иностранной валюты на внутреннем валютном рынке;
  • привлечение и размещение валютных средств внутри страны;
  • осуществление кредитных операций на международных денежных рынках;
  • проведение депозитных и конверсионных операций на международных денежных рынках.

Все валютные операции банков можно также подразделить на операции, проводящиеся в интересах клиентов и их собственных. Состав валютных операций банков представлен в табл. 12. 2.

Таблица 12. 2

Валютные операции банков

В соответствии с Законом «О валютном регулировании и валютном контроле» все проводимые в РФ уполномоченными банками валютные операции в целях осуществления действенного контроля за их соответствием российскому валютному законодательству подразделяются на текущие валютные операции и связанные с движением капитала. Текущие валютные операции осуществляются без ограничений, а на проведение капитальных валютных операций требуется разрешение Банка России, которое выдается на основании заявки предприятия (с комплектом документов) при наличии положительного заключения Министерства экономического развития и торговли РФ. Текущие валютные операции включают в себя:

а) переводы в Россию и из нее иностранной валюты для осуществления расчетов по экспорту и импорту товаров, работ и услуг, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 180 дней;
б) получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;
в) переводы в Россию и из нее процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;
г) переводы неторгового характера в Россию и из нее, включая переводы сумм заработной платы, пенсий, алиментов, наследства, а также другие аналогичные операции.

Валютные операции, связанные с движением капитала, представляют:

а) прямые инвестиции, т. е. вложение в уставный капитал предприятий с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении предприятием;
б) портфельные инвестиции, т. е. приобретение ценных бумаг;
в) переводы в оплату права собственности на здания, сооружения, иное имущество, включая землю и ее недра, относимое по законодательству страны его местонахождения к недвижимому имуществу, а также иных прав на недвижимость;
г) предоставление и получение отсрочки платежа на срок не более 180 дней по экспорту и импорту товаров, работ и услуг;
д) предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;
е) все иные валютные операции, не являющиеся текущими.

Рассмотрим содержание и порядок осуществления банками основных валютных операций.

Открытие и ведение валютных счетов клиентов. Для осуществления внешнеэкономической деятельности юридическим лицам-резидентам уполномоченные банки открывают следующие счета: текущий валютный счет, транзитный валютный счет, специальный транзитный валютный счет. Иностранная валюта, полученная резидентами за рубежом, подлежит переводу в течение 30 дней с даты осуществления платежа в любой форме в пользу резидента банком плательщика-нерезидента либо другим банком по поручению плательщика. Поступающие из-за рубежа валютные средства первоначально зачисляются резидентам на их транзитные валютные счета, что обусловлено установленным в РФ в соответствии с валютным законодательством порядком обязательной продажи резидентами части своей валютной выручки через уполномоченные банки (для целей валютного регулирования и формирования валютных резервов Центрального банка РФ). Из поступившей экспортной выручки обязательной продаже не подлежат поступления:

  • в качестве взносов в уставный капитал (фонд), а также доходы (дивиденды), полученные от участия в капитале;
  • от продажи фондовых ценностей (акций, облигаций), а также доходы (дивиденды) по фондовым ценностям;
  • в виде привлеченных кредитов (депозитов, вкладов), а также суммы, поступающие в погашение предоставленных кредитов (депозитов, вкладов), включая начисленные проценты;
  • в виде пожертвований на благотворительные цели;
  • от реализации гражданам товаров (работ, услуг) на территории РФ;
  • в виде возврата авансовых платежей (предварительной оплаты) по неисполненным импортным контрактам.

Не позднее следующего рабочего дня поступления средств на транзитный валютный счет уполномоченный банк должен уведомить клиента о поступлении в его адрес валютной выручки. Клиент в течение 7 календарных дней обязан дать поручение банку на обязательную продажу части валютной выручки и одновременно поручение о перечислении ее остатка на свой основной текущий валютный счет в банке. Он предназначен для учета средств, остающихся в распоряжении предприятия после обязательной продажи экспортной выручки, и использования их в дальнейшем на различные цели в процессе осуществления им внешнеэкономической деятельности.

Специальный транзитный валютный счет открывается клиентам-резидентам для совершения ими операций по покупке иностранной валюты за рубли на внутреннем валютном рынке и ее обратной продаже. Покупка валюты осуществляется для:

  • производства текущих валютных операций;
  • проведения валютных операций, связанных с движением капитала, для совершения которых не требуется разрешения (лицензии) Банка России;
  • погашения кредитов в иностранной валюте, полученных у уполномоченных банков, включая проценты и штрафные санкции;
  • оплаты командировочных расходов сотрудников, направляемых за границу;
  • осуществления платежей на валютные счета за границей, открытые в соответствии с разрешением Банка России;
  • внесения обязательных платежей в иностранной валюте, взимаемых государственными органами в иностранной валюте;
  • осуществления валютных операций, связанных с движением капитала при наличии разрешения (лицензии) Банка России в пределах сумм, указанных в разрешении.

Для покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке клиент представляет в уполномоченный банк заявление на покупку валюты и платежное поручение на перевод рублевых средств. Банк списывает с расчетного счета клиента его рублевые средства и направляет их на биржу для приобретения валюты. После выполнения поручения биржей на специальный транзитный счет клиента зачисляются купленные для него уполномоченным банком валютные средства. Они должны в течение 7 рабочих дней быть переведены партнеру в оплату импортного контракта. Если за такой же срок средства будут полностью или частично не использованы на предусмотренные цели, то осуществляется обратная продажа иностранной валюты или через биржу, или непосредственно самому уполномоченному банку.

Обязательная продажа части валютной выручки экспортеров, а также операции по покупке и продаже валюты на внутреннем валютном рынке осуществляются банками через систему электронных лотовых торгов (СЭЛТ) на Московской межбанковской валютной бирже (ММВБ) или на региональных биржах на Единой торговой сессии (ETC).

Операции по покупке-продаже иностранной валюты. Уполномоченные банки имеют право покупать и продавать иностранную валюту (в безналичной форме) как от своего имени и за свой счет, так и в соответствии с поручениями клиентов. Сделки покупки-продажи иностранной валюты могут осуществляться на биржевом и межбанковском валютных рынках .

Различают два вида сделок покупки-продажи иностранной валюты: наличные и срочные.

Под наличной (кассовой) сделкой понимается сделка, исполнение которой (дата расчетов по которой) осуществляется сторонами не позднее второго рабочего дня после дня ее заключения. На практике различают три вида наличных сделок.

  • «сегодня» («today») — сделка покупки-продажи валюты, исполнение обязательств (дата расчетов) по которой осуществляется сторонами в день ее заключения;
  • «завтра» («tomorrow») — сделка покупки-продажи валюты, исполнение обязательств (дата расчетов) по которой осуществляется сторонами на следующий за днем заключения сделки рабочий день;
  • «короткая» («spot») — сделка покупки-продажи валюты, исполнение обязательств (дата расчетов) по которой осуществляется сторонами на второй за днем заключения сделки рабочий день.

Наличные сделки покупки-продажи иностранной валюты в большинстве случаев предполагают реальную поставку средств. Если наличные сделки заключаются банками на межбанковском валютном рынке, суммы сделок и другие их условия (например, курс и сроки поставки средств) определяются по взаимной договоренности сторон сделки (банков).

Если же эти сделки заключаются банками в ходе торгов на валютных биржах (или на площадках других организаторов торгов), то их условия регламентируются для банков правилами соответствующих торгов (например Правилами торгов на Московской межбанковской валютной бирже), которые утверждаются решениями биржевых советов (или других уполномоченных органов управления) и доводятся до сведения всех участников торгов.

Под срочной сделкой понимается сделка, исполнение (дата расчетов) которой осуществляется сторонами не ранее третьего рабочего дня после дня ее заключения.

Основными видами срочных сделок покупки-продажи иностранной валюты являются форвардные, фьючерсные, опционные и «своп» («swap»).

Форвардная сделка («forward») — срочный контракт на покупку (продажу) валютных средств, который должен быть исполнен на конкретную дату в будущем (от 3 рабочих дней от даты заключения до п месяцев). При заключении банками форвардных сделок на межбанковском рынке или с клиентами в отечественной практике нет каких-либо устоявшихся стандарт ов и ограничений как на суммы, так и на сроки сделок и виды валют.

Фьючерсная сделка («futures») — срочный контракт на покупку (продажу) валютных средств, по которому возникает требование или обязательство возместить курсовую разницу (маржу) между курсом сделки и курсом, который будет зафиксирован на рынке на дату закрытия контракта.

Опцион («option») — это предоставление контрагенту права купить или продать по заранее согласованному курсу одну сумму валюты в обмен на другую в заранее определенную дату в будущем. Валютный опцион не является обязательством, он лишь предоставляет право на покупку (продажу) валюты на конкретную дату в будущем, т. е. он не обязательно должен быть реализован. Возможные потери в случае отказа от реализации опциона выражаются в уплаченной контрагенту опционной премии.

Сделка «своп» («swap») служит для обеспечения деятельности коммерческого банка необходимыми ресурсами на различные сроки и (на примере валютного «свопа») представляет собой операции, сочетающие куплю или продажу валюты на условиях наличной сделки «спот» с одновременной продажей или покупкой той же валюты на срок по форвардному курсу, корректирующиеся с учетом премии, или дисконта, в зависимости от движения валютного курса.

Неофициально в банковской практике выделяют еще один вид сделок — сделки с разрывами в датах валютирования. Это связано с тем, что для определения их типа (отнесения к наличному или срочному типу) предусмотрен отдельный порядок, согласно которому при заключении сделки с разрывами в датах валютирования (даты исполнения сторонами своих обязательств не совпадают) датой исполнения считается дата, на которую обязательства каждой из сторон по условиям сделки полностью выполнены. Иными словами, тип сделки в данном случае следует определять по последней дате исполнения.

Операции нерезидентов в рублях. В соответствии с действующим валютным законодательством к нерезидентам РФ относятся:

  • физические лица, имеющие постоянное место жительства за пределами РФ, в том числе временно находящиеся в РФ;
  • юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами РФ;
  • предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами РФ;
  • находящиеся в РФ иностранные дипломатические и официальные представительства, а также международные организации и их филиалы и представительства;
  • расположенные в РФ филиалы и представительства нерезидентов РФ.

Для осуществления валютного контроля юридическим и физическим лицам-нерезидентам открываются в уполномоченных банках целевые рублевые счета с различными режимами их функционирования. Уполномоченные банки могут открывать нерезидентам следующие типы банковских счетов в валюте РФ:

  • счет типа «К» (конвертируемый счет), открываемый физическим лицам-нерезидентам, юридическим лицам-нерезидентам, в том числе банкам-нерезидентам и официальным представительствам для расчетов в валюте РФ;
  • счет типа «Н» (неконвертируемый счет), открываемый физическим лицам-нерезидентам, юридическим лицам-нерезидентам, в том числе банкам-нерезидентам и официальным представительствам;
  • счет типа «Ф» (счет физических лиц), открываемый физическим лицам-нерезидентам для расчетов в валюте РФ.

Количество банковских счетов типа «К», «Н», «Ф», открытых на имя одного нерезидента в одном или нескольких уполномоченных банках, не ограничивается. Это делают уполномоченные банки на основании заключенных с нерезидентами договоров банковского счета. Для открытия последнего юридические лица-нерезиденты должны представить в уполномоченный банк легализованные в посольстве (консульстве) РФ за границей документы, подтверждающие их правовой статус по законодательству страны создания юридического лица. Физическому лицу счет типа «Ф» открывается при его личной явке, предъявлении паспорта и указании источников поступления средств на этот счет.

Большинство поступлений в пользу нерезидентов зачисляются на счет типа «К» и могут свободно без отсрочек быть конвертированы и репатриированы. Для поступлений на счет типа «Н» предусмотрен особый режим конвертации: не ранее года с даты их поступления на этот счет в заранее оговоренной сумме.

Расчеты в российской валюте по операциям нерезидентов на территории РФ осуществляются в наличном и безналичном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Проведение международных расчетов . Во внешней торговле (по экспортно-импортным операциям) применяются такие формы расчетов, как документарное и чистое инкассо, документарный аккредитив и банковский перевод. Можно напомнить, что расчеты по инкассо и аккредитивам регулируются принятыми в мировой практике унифицированными правилами по инкассо и правилами и обычаями для документарного аккредитива.

При инкассовой форме расчетов банк обязуется на основании представленных в банк документов получить причитающиеся клиенту денежные средства. Чистое инкассо — это получение причитающихся клиенту денежных средств по различным денежным обязательствам (например по чекам, векселям).

Документарное инкассо — это получение причитающихся клиенту средств на основании следующих коммерческих документов: счетов-фактур, транспортных и страховых документов, подтверждающих отгрузку товара, оказание услуг, выполнение работ.

Документарный аккредитив — это обязательство банка, открывшего аккредитив (банка-эмитента) по просьбе клиента-приказодателя (импортера), производить платежи в пользу экспортера (бенефициара) против документов, указанных в аккредитиве.

Банковский перевод — это поручение одного лица (перевододателя) банку перевести определенную сумму в пользу другого лица (переводополучателя). Банк, принявший поручение на перевод денег, выполняет его через своего корреспондента, т. е. банк страны получателя. Во внешнеторговых расчетах банковские переводы используются прежде всего при оплате долговых обязательств по ранее полученным кредитам, выдаче авансов, урегулировании рекламаций по поставкам товаров, а также по расчетам неторгового характера.

Для проведения международных расчетов и совершения сделок на международных финансовых рынках банки используют корреспондентские отношения. Как уже излагалось выше, корреспондентские отношения между банками — это договорные отношения между двумя или несколькими кредитными организациями об осуществлении платежей и расчетов одним из них по поручению и за счет другого, а также о предоставлении кредитов, оказании инвестиционных и иных услуг.

В современных условиях практически каждый уполномоченный банк связан корреспондентскими связями не с одним, а с десятками банков-корреспондентов, находящихся за рубежом. Уже сама выдача коммерческим банкам лицензий на право осуществления банковских операций в иностранной валюте предусматривает установление ими корреспондентских отношений с иностранными банками. Это позволяет им своевременно осуществлять международные расчеты по экспортно-импортным поставкам своих клиентов, осуществлять межбанковские депозитно-кредитные и другие операции.

Операции с наличной иностранной валютой. Наличная иностранная валюта не имеет хождения на территории РФ. Осуществление расчетов и платежей в ней запрещено действующим российским законодательством о валютном регулировании и валютном контроле {3}. В то же время запрещено вывозить из России сверх установленной минимальной суммы валюту РФ — рубли. Поэтому нерезиденты, приезжающие в Россию, а также резиденты и нерезиденты, выезжающие из нее, обязаны для совершения платежей на территории иностранного государства в соответствующей валюте проводить валютно-обменные операции. Их совершение в РФ возложено на уполномоченные банки, которые для этих целей открывают у себя обменные пункты иностранных валют. Открытие последних регистрируется в ГТУ Центрального банка РФ по месту нахождения уполномоченного банка. Обменный пункт может открываться в помещении кассового узла банка, а также вне его. Создание пункта оформляется приказом по банку. В нем совершаются следующие валютно-обменные операции:

  • покупка и продажа наличной иностранной валюты за наличные рубли;
  • покупка и продажа платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли, а также за наличную иностранную валюту;
  • прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты и платежных документов в ней;
  • прием на экспертизу денежных знаков иностранных государств и платежных документов в иностранной валюте, подлинность которых вызывает сомнение;
  • выдача наличной иностранной валюты по кредитным и дебетовым картам, а также ее прием для зачисления на счета физических лиц в банках, расчетов по кредитным и дебетовым картам;
  • обмен (конверсия) наличной иностранной валюты одного иностранного государства на наличную иностранную валюту другого иностранного государства;
  • размен платежного денежного знака иностранного государства на платежные денежные знаки того же иностранного государства;
  • замена неплатежного денежного знака иностранного государства на платежный денежный знак того же иностранного государства;
  • покупка неплатежных денежных знаков иностранных государств за наличные рубли.

Банк может совершать все или некоторые из перечисленных валютно-обменных операций.

Курс покупки и курс продажи наличной иностранной валюты и платежных документов в ней за наличные рубли, а также кросс-курс обмена (конверсии) наличной иностранной валюты устанавливаются банками самостоятельно. Вместе с тем для регулирования внутреннего валютного рынка России и ограничения размеров валютного и курсового рисков Центральный банк РФ может устанавливать предел отклонения курса покупки наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли от курса продажи, а также предел отклонения курсов покупки и продажи от курса иностранных валют к рублю, устанавливаемого Центральным банком РФ.

Привлечение и размещение валютных средств. На внутреннем валютном рынке к этим операциям относятся:

  • депозитные операции уполномоченных банков в иностранной валюте с юридическими и физическими лицами. Оформляются договорами банковского вклада (депозита);
  • кредитные операции в иностранной валюте, т. е. операции по предоставлению валютных ссуд юридическим и физическим лицам. Оформляются кредитными договорами с банком.
  • депозитно-ссудные операции в иностранной валюте, совершаемые банками между собой. Они осуществляются на межбанковском валютном рынке в рамках Генерального соглашения о сотрудничестве на внутреннем валютном и денежном рынках, заключаемого уполномоченными банками на год или другой срок. Сделки могут осуществляться по телефону или с помощью специальной информационной системы с последующим оформлением.

Банки как агенты валютного контроля. При осуществлении валютных операций необходимо соблюдение валютного законодательства, в основном Федерального закона от 9 октября 1992 г. № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» (в ред. от 07. 07. 03) {3}. В РФ основным органом валютного регулирования и валютного контроля является Центральный банк РФ. Валютное регулирование направлено на защиту и обеспечение стабильности национальной валюты — рубля, в том числе его покупательной способности и курса по отношению к иностранным валютам. В этих целях Центральный банк РФ:

а) определяет сферу и порядок обращения в РФ иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте;
б) издает нормативные акты, обязательные для исполнения всеми резидентами и нерезидентами;
в) проводит все виды валютных операций;
г) устанавливает правила проведения резидентами и нерезидентами в РФ операций с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте, а также правила проведения нерезидентами операций с валютой РФ и ценными бумагами в рублях;
д) определяет порядок обязательного перевода, ввоза и пересылки в РФ иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте, принадлежащих резидентам, а также случаи и условия открытия резидентами счетов в иностранной валюте в банках за пределами РФ;
е) устанавливает общие правила выдачи лицензий банкам и иным кредитным организациям на осуществление валютных операций и выдает такие лицензии;
ж) вводит единые формы учета, отчетности, документации и статистики валютных операций, в том числе для уполномоченных банков, а также порядок и сроки их проведения;
з) готовит и публикует статистику валютных операций.

Валютное регулирование дополняется валютным контролем, проводимым также Центральным банком РФ, который включает в себя:

  • определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и выяснение наличия у участников валютных операций необходимых лицензий и разрешений;
  • проверку выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ;
  • контроль обоснованности платежей в иностранной валюте;
  • проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте РФ.

Уполномоченные коммерческие банки выступают агентами валютного контроля. Они проверяют правильность и обоснованность проведения клиентами операций в иностранной валюте, соблюдение ими норм валютного законодательства.

Контрольные вопросы

  1. Что понимается под валютными ценностями? Какие операции банков называются валютными?
  2. В чем заключается отличие между текущими валютными операциями и валютными операциями, связанными с движением капитала?
  3. Какие валютные счета юридических лиц-резидентов открываются в уполномоченных банках?
  4. Какие рублевые счета нерезидентов открываются в уполномоченных банках?
  5. Какие существуют основные виды наличных и срочных сделок по купле-продаже иностранной валюты?
  6. Какие валютно-обменные операции могут совершать банки в своих обменных пунктах?
  7. Какие функции выполняет Центральный банк РФ как орган валютного регулирования и валютного контроля?

Возврат валютного аванса, кто сталкивался!

>Переоценка 52 счета не делается из-за того, что у нас по ПБУ 3 участвует аванс
И что из того, что аванс? После того, как денежные средства упали на банковский счет, они, по сути, утрачивают своё «авансовое предназначение», и в описанном примере с 01 по 30 января должны переоцениваться в обычном порядке. В соответствии с тем же ПБУ 3:
7. Пересчет стоимости… средств на банковских счетах,.. выраженной в иностранной валюте, в рубли… должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте…
>но нашел в консультанте разъяснение, что операция «возврат аванса», а именно валютно имеет совершенно иное
>назначение (расторжение условий договора) и к этой операции не могут применяться требования по зачету аванса!
С этим я согласен.
>я так понимаю:
>01.01 Дт 60.22 Кт 52 100 USD x 30 = 30 000
>30.01 Дт 52 Кт 60.22 100 USD x 29 = 29 000
>30.01 Дт 91.02 Кт 60.22 1 000
>
>Что-то вроде того
А вот с этим — не согласен. Не всё так просто…
Во-первых, 1С просто не даст переоценить счет 60.22 (и это правильно!).
А, во-вторых, если мы говорим о том, что изменены условия договора, то, соответственно, и реклассификация аванса должна оформляться бухгалтерскими проводками на дату доп.соглашения, например:
25.01 Дт 76.25 — Кт 60.22
Только после этой проводки можно делать возврат:
30.01 Дт 52 Кт — Кт 76.25
Так что, с курсовой разницой ещё надо разбираться… Надо будет как-нибудь поиграться на реальных данных — ты меня заинтересовал. 🙂

Распоряжение об обязательной продаже валюты Создание распоряжения Подписание распоряжения Отправка распоряжения в банк

Распоряжение об обязательной продаже валюты используется для выполнения обязательной продажи части экспортной выручки организации с ее транзитного счета.

Для того чтобы создать распоряжение об обязательной продаже валюты, перейдите в пункт Документы – Обязательная продажа и щелкните по кнопке Создать. На экране будет показана форма создания документа.

Создание распоряжения

Для создания распоряжения заполните следующие поля:

  1. Для того чтобы номер распоряжения заполнялся автоматически, установите флажок в поле Авто. По умолчанию флажок установлен.
  2. Если Вы хотите установить номер вручную, то снимите флажок в поле Авто и в поле Поручение № введите номер документа.

  3. В поле Дата укажите дату создания документа в формате ДД.ММ.ГГГГ. Поле Дата можно заполнить с помощью календаря. Для этого нажмите на иконку рядом с полем и выберите интересующее Вас значение. По умолчанию устанавливается текущая дата.
  4. В поле Уведомление № укажите номер уведомления из банка о поступлении средств на транзитный валютный счет организации клиента.
  5. В поле Дата укажите дату уведомления из банка о поступлении средств на транзитный счет организации клиента. Поле Дата можно заполнить с помощью календаря. Для этого нажмите на иконку рядом с полем и выберите интересующее Вас значение.
  6. В поле ИНН выберите из списка ИНН организации клиента.
  7. В итоге поля ОКПО, Назв. и Адрес будут заполнены автоматически. Если эти сведения отсутствуют в справочнике, то укажите ОКПО, наименование и адрес организации клиента вручную.

  8. В поле Конт. лицо укажите ФИО, должность, телефон, факс, e-mail уполномоченного сотрудника организации — клиента.
  9. В поле Сумма выручки укажите общую сумму выручки. В поле, расположенном рядом, выберите из списка буквенный код валюты.
  10. В поле Транз. счет выберите из списка номер транзитного счёта, с которого происходит списание валюты.
  11. В поле Дата укажите дату поступления валютной выручки на транзитный счет в формате ДД.ММ.ГГГГ. Поле Дата можно заполнить с помощью календаря. Для этого нажмите на иконку рядом с полем и выберите интересующее Вас значение.
  12. В полях Трансп. расх., № док. и Дата укажите сумму расходов на транспортировку, страхование и экспедирование груза, а также номер документа, подтверждающего операцию, и дату операции. Поле Дата можно заполнить с помощью календаря. Для этого нажмите на иконку рядом с полем и выберите интересующее Вас значение.
  13. В полях Тамож. расх., № док. и Дата укажите сумму, которая израсходована на уплату вывозных таможенных пошлин, номер документа, подтверждающий совершение операции, и дату. Поле Дата можно заполнить с помощью календаря. Для этого нажмите на иконку рядом с полем и выберите интересующее Вас значение.
  14. В полях Банк. расх., № док. и Дата укажите сумму расходов на оплату комиссионного вознаграждения банку, а также номер документа, подтверждающего операцию, и дату операции. Поле Дата можно заполнить с помощью календаря. Для этого нажмите на иконку рядом с полем и выберите интересующее Вас значение.
  15. В полях Иные расх., № док. и Дата укажите сумму иных расходов, а также номер документа, подтверждающего операцию, и дату операции. Поле Дата можно заполнить с помощью календаря. Для этого нажмите на иконку рядом с полем и выберите интересующее Вас значение.
  16. В поле Сумма списания введите сумму иностранной валюты, списываемую с транзитного счета.
  17. В поле Сумма превыш. введите сумму иностранной валюты, превышающую размер обязательной продажи.
  18. В поле % продажи указывается процент продаваемой выручки.
  19. В поле Сумма продажи введите сумму иностранной валюты для обязательной продажи.
  20. В поле Сумма зачисл. введите сумму зачисления, оставшуюся от обязательной продажи валюты.
  21. В поле Код 138-И укажите значение кода вида валютной операции по 138-И. Поле можно заполнить с помощью справочника. Для этого нажмите на кнопку рядом с полем и выберите из открывшегося справочника нужное значение.
  22. В поле Тек./спец. счет — текущий / специальный валютный счет, на который зачисляется оставшаяся от обязательной продажи валюта. Поле можно заполнить с помощью справочника. Для этого нажмите на кнопку рядом с полем и выберите из открывшегося справочника нужное значение.
  23. В поле БИК введите БИК банка, на счет которого производится перечисление валюты с транзитного счета. Если Вы нажмете на пиктограмму рядом с полем, то поля К/с и Банк заполнятся автоматически данными из справочника банков. Если информация отсутствует в справочнике, то поля нужно заполнить вручную.
  24. В поле Рублевый счет указывается рублевый счет организации клиента, на который зачисляется выручка от обязательной продажи валюты. Поле можно заполнить с помощью справочника. Для этого нажмите на кнопку рядом с полем и выберите из открывшегося справочника нужное значение.
  25. В поле БИК введите БИК банка, на счет которого производится зачисление выручки от обязательной продажи. Если Вы нажмете на пиктограмму рядом с полем, то поля К/с и Банк заполнятся автоматически данными из справочника банков. Если информация отсутствует в справочнике, то поля нужно заполнить вручную.
  26. Валютная выручка может быть продана на ММВБ и по курсу банка. Для выбора значения установите метку у поля Продать на ММВБ или По курсу банка.
  27. В поле Курс введите курс обязательной продажи валюты.
  28. В поле Дата введите дату валютирования. Поле Дата можно заполнить с помощью календаря. Для этого нажмите на иконку рядом с полем и выберите интересующее Вас значение.
  29. В полях Справка № и Дата введите номер справки, идентифицирующей указанную в уведомлении сумму поступившей валюты по видам валютных операций, и дату справки. Поле Дата можно заполнить с помощью календаря. Для этого нажмите на иконку рядом с полем и выберите интересующее Вас значение.
  30. В полях Контракт № и Дата введите номер и дату контракта. Поле Дата можно заполнить с помощью календаря. Для этого нажмите на иконку рядом с полем и выберите интересующее Вас значение.
  31. В полях Паспорт сделки № и Дата введите номер и дату паспорта сделки. Поле Дата можно заполнить с помощью календаря. Для этого нажмите на иконку рядом с полем и выберите интересующее Вас значение.
  32. В полях ГТД № и Дата введите номер и дату грузовой таможенной декларации (ГТД). Поле Дата можно заполнить с помощью календаря. Для этого нажмите на иконку рядом с полем и выберите интересующее Вас значение.
  33. В поле Прочие укажите другие документы.

После того как все необходимые поля заполнены, щелкните по кнопке Сохранить. Откроется форма просмотра документа, на которой Вы сможете подписать и отправить документ в банк.

Также на форме просмотра можно выполнить другие операции с документом: создать копию, распечатать и т.д. Подробную информацию об операциях смотрите в разделе справки «Просмотр и обработка документа».

Если Вы хотите очистить заполненные поля документа, нажмите на кнопку Очистить.

Для того чтобы перейти к фильтру/поиску без сохранения введенных сведений, нажмите на кнопку Отменить.

Подписание распоряжения

Подписание документа зависит от количества требуемых подписей:

  • Для того чтобы подписать документ одной подписью, подключите к компьютеру ключевой носитель eToken или вставьте в дисковод ключевую дискету с закрытым ключом соответствующей подписи (если этот ключевой носитель предусмотрен) и щелкните по кнопке Подписать документ выбранной подписью, расположенной напротив поля с идентификатором подписи на странице просмотра документа. Если подписание прошло без ошибок, то документ изменит свой статус на «Подписан».

  • Если под документом должны стоять две подписи, то для установки первой из них необходимо подключить устройство eToken или вставить дискету (или иной ключевой носитель) с ключами для первой подписи. Если после этого Вы хотите проставить под документом вторую подпись, то необходимо поменять ключевой носитель на носитель с ключами для второй подписи.

Если для подтверждения операций в системе Вы используете считыватели смарт-карт «SafeTouch» или «Антифрод-терминал», то Вы можете визуально проконтролировать подписание документа. После того как Вы нажмете на кнопку Подписать документ выбранной подписью, на экране устройства будут показаны реквизиты документа. При этом документ не будет подписан, пока Вы не подтвердите операцию, нажав на кнопку со знаком «+» (или OK).

Примечание: для работы с указанными устройствами необходимо подключить их к Вашему компьютеру, используя USB-порт, и ввести запрашиваемый PIN-код к смарт-карте.

После наложения подписей Вы можете отправить документ в банк.

Отправка распоряжения в банк

Для того чтобы отправить документ в банк, нажмите на кнопку Отправить документ в банк на странице просмотра документа. После этого подписанный документ будет передан в обслуживающий банк для дальнейшей обработки и ему будет присвоен статус «Отправлен в банк».

Дальнейший ход обработки документа Вы можете отследить по его статусу в списке документов.

Учет валютных операций в 2018 году

Главная » Бухгалтеру » Учет валютных операций в 2018 году

Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором


Вернуться назад на Валютные операции 2018
Учет валютных операций осуществляется в порядке, предусмотренном положением по бухучету 3/2006 (приказ Минфина № 154н), и в соответствии с принципами, установленными федеральным законодательством. О правилах бухгалтерского учета валютных операций и проводках, которыми сопровождаются операции в этой сфере, пойдет речь в статье далее.
В соответствии с вышеуказанным ПБУ в 2018 году, как и в предыдущие периоды, валютные операции в бухгалтерском учете отражаются исключительно в рублях.
Данное положение по бухучету не распространяется на ведение учета валютных операций, связанных:
• с произведением пересчета показателей финотчетности, которая подается в рублях, в инвалюту по требованиям иностранных кредиторов;
• при составлении сводной бухотчетности, когда головное предприятие обрабатывает бухотчетность зависимых учреждений, находящихся за границей.
Для конвертации используется курс Центробанка России на ту дату, которая соответствует характеру операции. Подробнее о порядке перевода в рубли при учете валютных операций мы расскажем далее.
Для учета операций в иностранной валюте очень важна дата, на которую следует взять курс Центробанка и пересчитать валюту в рубли. Как уже было сказано, в России учет валютных операций осуществляется исключительно в рублях, и поскольку курсы валют постоянно изменяются, то важно знать «правильный» момент пересчета валютных показателей в рублевые.
Так, для отражения в учете и отчетности стоимостные значения обязательств и активов юрлица, выраженные в иностранной валюте, а также величина запасов в инвалюте должны быть пересчитаны в рубли.
В учете валютных операций для пересчета стоимостных показателей в российские рубли используется лишь официальный курс Центробанка данной валюты к рублю. Исключение составляют случаи, когда для пересчета в рубли стоимости денежного обязательства или материального актива специальным законом или договором установлен иной курс, по которому надлежит пересчитать сумму к уплате.
Дата произведения пересчета валютных показателей в рубли для каждой операции своя. Чаще всего датой пересчета по официальному курсу является тот момент, когда проводится хозоперация. В том случае, когда на протяжении месяца (или более короткого временного периода) предприятие проводит большое число однотипных операций в валюте, а официальный курс не претерпевал значительных изменений, представляется возможным вести учет операций в иностранной валюте такого типа по усредненному за данный промежуток времени курсу.
В ПБУ 3/2006 четко определены все моменты, когда валютные суммы следует переводить в рубли:
1. На дату проведения хозоперации (при движении денежных средств), а также на отчетную дату (остатки в кассе / на счете) необходимо пересчитать в рубли всю наличную/безналичную валюту в кассе/на валютном счете. Также в ряде ситуаций стоимость денежных средств может пересчитываться по мере изменения валютного курса.
2. По существующему на отчетную дату курсу пересчитывается наличная/безналичная валюта в целях отражения данных в бухгалтерской отчетности.
3. На дату совершения хозоперации пересчитывается стоимость принятых к учету основных средств, нематериальных и прочих внеоборотных активов, а также стоимость запасов и других активов, за исключением денежных средств.
4. На дату признания валютных доходов или расходов они пересчитываются в рубли. Что касается даты признания командировочных расходов, то она совпадает с моментом утверждения авансового отчета командировочного лица.
5. На дату признания затрат, которые образуют стоимость основных средств, нематериальных и прочих внеоборотных активов, пересчитывается в российские рубли сумма вложений в инвалюте в эти внеоборотные активы.
6. Если предприятие получило предоплату в виде задатка или авансового платежа, то данные денежные средства учитываются в бухучете в российских рублях по курсу на момент получения указанных сумм.
7. Если предоплата была уплачена компанией (в виде передачи задатка или уплаты аванса в счет поставки активов или при ожидаемых расходах), то данный платеж будет отражен в бухучете в рублях по курсу, действовавшему на дату платежа.
После того как внеоборотные активы, перечисленные или полученные авансы были отражены в бухучете, при изменении курса пересчет их стоимости не производится.
Разница в рублях, возникающая при пересчете валютной стоимости активов и обязательств на разные даты, называется курсовой. Курсовая разница по итогам отчетного периода относится к финансовому результату компании, за исключением той разницы, которая рассчитывается по учредительным вкладам. В последнем случае разница в рублях возникает при временном промежутке между принятием решения учредителями о внесении взноса в валюте и самим моментом уплаты взноса учредителем. Такие курсовые разницы не влияют на финрезультат компании, а изменяют величину добавочного капитала.
Также к добавочному капиталу компании относится та курсовая разница, которая возникает при пересчете в рубли материальных активов и денежных обязательств юрлица, использующихся для осуществления хоздеятельности за границей. Курсовые разницы в указанном случае могут быть отнесены к финрезультату в виде присоединения части добавочного капитала в случае прекращения деятельности за рубежом.
Во всех других случаях курсовая разница зачисляется к финрезультату, уменьшая или увеличивая его итоговое значение.
Курсовые разницы возникают по таким операциям:
1. При частичном или полном погашении долгов дебиторами или кредиторами в инвалюте. При этом пересчет производится на момент платежа, в том случае, если ранее в учете была отражена задолженность по иному курсу (стоимость в рублях была рассчитана на день совершения операции либо пересчитана на последнюю отчетную дату).
2. При пересчете в рубли активов в виде безналичных или наличных денежных средств.
В отчетности указывается исключительно рублевый эквивалент стоимости активов, существующих обязательств и запасов компании (в том числе и используемых/находящихся за рубежом).
В случае если в стране, где российская компания осуществляет свою деятельность, требуется составлять отчетность в валюте этого государства, то отчетность также составляется и в инвалюте.
В бухгалтерской отчетности отражаются те стоимостные значения, которые указаны в бухучете. В большинстве случаев пересчет валютной стоимости в рубли производится на момент совершения операции, но бывают ситуации, когда требуется произвести пересчет на отчетную дату.
В бухотчетности раскрываются величины курсовых разниц:
• образовавшиеся при пересчете в рубли валютной стоимости активов и обязательств, за которые требуется уплатить средства в инвалюте;
• при пересчете валютной стоимости активов и обязательств, за которые будет производиться оплата в рублях;
• зачисленные на счета бухучета, на которых не учитываются финрезультаты.
Отражение в бухгалтерской отчетности находит также официальный курс в рублях, установленный Центробанком на отчетную дату. Если же установлен (договором или законом) иной курс, кроме официального курса ЦБ РФ, то эта информация также отражается в отчетности.
Если предприятие ведет деятельность за границей, то при составлении бухотчетности все используемые активы и имеющиеся обязательства пересчитываются в рубли. Это касается и денежных средств, находящихся на счетах в иностранных банках, осуществляющих деятельность за границей.
Пересчет в рубли для отражения валютных операций в бухгалтерском учете производится по официальному курсу, установленному Центробанком для валюты, в которой учитываются активы, обязательства и запасы. Исключение составляют случаи, когда пересчет производится по усредненному курсу.
Денежные средства в валюте, в том числе и в расчетах по заемным обязательствам, которые используются организацией для ведения деятельности за рубежом, пересчитываются в рубли по курсу Центробанка, действующему на отчетную дату. Заграничные внеоборотные активы компании, а также полученные и отправленные в связи с деятельностью за рубежом авансы пересчитываются в рубли по курсу Центробанка на день совершения операции в инвалюте.
В случае если компания пересчитала стоимость своих заграничных активов и обязательств по требованию норм иностранного законодательства, то в рубли данная пересчитанная стоимость переводится по курсу, который действовал на дату произведения пересчета.
Разница, возникающая при пересчете в рубли стоимости активов и обязательств, которые используются для ведения зарубежной деятельности компании, в учете валютных операций отражается на счете 83 как добавочный капитал.
При выставлении счета-фактуры в валюте налогоплательщику следует учитывать два фактора:
• п. 7 ст. 169 НК РФ допускает, что организация вправе в счете-фактуре указывать сумму в иностранной валюте, если средством платежа является именно она;
• п. 1 разд. II постановления Правительства «О заполнении документов при расчетах по НДС» № 1137 содержит положение, согласно которому при указании в договоре платежей в рублевом эквиваленте при общей цене контракта в валюте, счет-фактура должна оформляться в рублях.
Возникшая несогласованность служит источником неприятностей для организаций, слишком буквально понимающих нормы Налогового кодекса. При проверках налоговики довольно часто оформляют на этой почве претензии. Однако судебная практика свидетельствует, что в подобных спорах выигрывает налогоплательщик. Судьи считают, что НК РФ имеет преимущество перед решением Правительства РФ.
Бухгалтерский учет валютных операций ведется при помощи специальных регистров. Записи в таких регистрах производятся рублях по бухсчетам учета имеющихся активов и обязательств в инвалюте. При этом неважно, где именно осуществляет деятельность компания — за границей или на территории России. Записи по учету расчетов и денежных средств одновременно производятся также в валюте, в которой были произведены расчеты (начисления обязательств) или поступила оплата.
В учете операций с иностранной валютой курсовые разницы отражаются раздельно от других доходов/расходов, в том числе и отдельно от финрезультатов, полученных от ведения хозопераций в инвалюте.
Для ведения учета валютных операций по валютным расчетам в плане счетов имеется отдельный синтетический счет 52. Главным основанием для занесения информации в бухучет по данному счету являются банковские выписки. По кредиту счета отражаются операции по перечислению и списанию валютных средств со счета.

По дебету данного активного счета отражаются:
• на начало месяца — остаток безналичной инвалюты;
• на протяжении месяца — все валютные поступления.
Если при проверке банковских выписок компания обнаруживает ошибки при оприходовании или списании денег с валютного счета, то их отражают на субсчете «Претензии», открытом к счету 76.
К счету 52 для удобства ведения аналитического учета принято открывать субсчета 1-го и 2-го порядков. Субсчета 1-го порядка: 52-1 «Счета в валюте внутри государства» и 52-2 «Счета в валюте за рубежом». Субсчета 2-го порядка помогают вести раздельный учет по счетам, открытым в разной валюте. Но чаще всего субсчета 2-го порядка создаются для отражения операций на текущем, транзитном и специальном транзитном счетах.
Транзитный счет в валюте использовался ранее для обязательной продажи валютной выручки, которая была перечислена нерезидентами в оплату услуг или продукции. После осуществления продажи необходимой суммы инвалюты оставшаяся на транзитном счете сумма переводилась банком на текущий счет клиента, открытый в валюте. Сейчас транзитный счет служит для учета на нем сумм, в отношении которых в банк еще не подана информация, подтверждающая принадлежность валютных поступлений к определенному договору и паспорту сделки.
На обычный (текущий) счет компании, открытый в валюте, зачисляется ее валютная выручка, проценты банка за пользование свободными средствами и прочие поступления в валюте, связанные с ведением хозяйственной деятельности. Валютные счета за границей в соответствии с федеральным законодательством могут открываться для операций, связанных с движением капитальных вложений.
Транзитный специальный счет в валюте открывается уполномоченным банком самостоятельно без участия клиента. Такой счет нужен для учета валютных операций, связанных с приобретением/продажей валюты.
Все свободные денежные средства в инвалюте компании обычно хранят на валютных счетах тех банков, которые имеют соответствующие лицензии на право проведения валютных операций, выданные Центробанком. Для открытия валютного счета за рубежом потребуется получить соответствующее разрешение от Центробанка России.
Каждый банковский валютный счет обычно ведется в той валюте, которую при его открытии указал клиент банка. В случае поступления другой валюты на этот счет банк самостоятельно ее конвертирует на условиях, прописанных в договоре об обслуживании счета. Валюта конвертируется по действующему на день перевода курсу международного валютного рынка.
Для учета валютных операций может быть также использован активный счет 55. На нем обобщаются сведения о наличии/движении денег на территории России и за границей, как в российских рублях, так и в инвалюте: в чековых книжках, аккредитивах, на депозитах и в иных платежных формах (за исключением векселей). По каждой из платежных форм к счету 55 открываются субсчета 1-го порядка. Аналитический учет ведется по каждому аккредитиву, депозиту, чековой книжке и т.д.
Также для учета валютных операций (при покупке валюты) организациями может использоваться счет 57, называемый «Переводы в пути».
Для счета 57 могут быть открыты субсчета 1-го порядка:
1. Валюта, перечисленная для продажи.
2. Валюта на продажу, депонированная банковским учреждением.
3. Деньги в рублях, перечисленные для приобретения валюты (здесь учитываются средства до наступления дня приобретения).
На субсчете 52-2 отражаются денежные операции в валюте, осуществляемые на зарубежных счетах компании. По дебету данного субсчета отражаются:
• операции по получению средств, переводимых с текущих счетов компании, открытых в уполномоченных российских банках;
• неиспользованная валюта;
• начисленные банком проценты за пользование остатком средств на счете;
• ранее ошибочно списанные и затем возвращенные средства.
По кредиту счета отражаются:
• операции по оплате за содержание зарубежного представительства компании;
• снятые для выплаты зарплаты средства и компенсации командировочных расходов, а также для оплаты других утвержденных сметой расходов;
• расходы по обслуживанию счета;
• переводы на текущий счет компании, открытый в российском уполномоченном банке.
Клиенты банков могут снимать валюту со счетов для оплаты командировочных расходов своих сотрудников и по спецразрешению Банка России. Также на предприятии может функционировать касса в инвалюте; операции в ней отражаются на субсчете 50-4 (в случае наличия внешнеэкономических операций и загранкомандировок). Все валютные движения по кассе отражаются в единой на предприятии кассовой книге. Естественно, все записи осуществляются в рублях.
Курсовые разницы, связанные с изменением курса рубля на различные дни оценивания валютных активов и обязательств, которые возникают на счетах 52 и 57, отражаются при помощи счета 91. Положительные курсовые разницы видны на субсчете «Прочие доходы» (по кредиту), а отрицательные — на субсчете «Прочие расходы» (по дебету). Основанием для отражения курсовых разниц является бухгалтерская справка. Аналитический учет курсовых разниц ведется отдельно от прочих внереализационных доходов/расходов предприятия. Для этого создается отдельный бухгалтерский регистр.
При ведении бухгалтерского учета проводки по валютным операциям отражаются в соответствии с планом счетов и положениями о ведении бухучета. Согласно этому документу счет 52 «Валютные счета» может корреспондировать со счетами 50, 51, 55, 57, 58, 60, 62, 66–69, 71, 73, 75, 76, 79, 80 — по дебету и со счетами 04, 50, 51, 52, 55, 57, 58, 60, 62, 66, 67–71, 73, 75, 76 — по кредиту.
Наиболее часто встречающиеся проводки по валютным операциям — это проводки:
— по получению валюты:
• Дт 52 Кт 62 — поступление валютной выручки на банковский счет;
• Дт 52 Кт 66, 67 — поступление заемных средств в валюте;
• Дт 52 Кт 75, 76, 79 — поступления в валюте от учредителей, прочих контрагентов, обособленных подразделений;
— продаже валюты:
• Дт 57 Кт 52 — перевод валюты для продажи;
• Дт 51 Кт 57 — зачисление выручки от продажи валюты в рублевом эквиваленте;
• Дт 91 Кт 57 или Дт 57 Кт 91 — отражение финрезультата от продажи валюты;
— покупке валюты:
• Дт 57 Кт 51 — перечисление рублевого эквивалента для приобретения инвалюты;
• Дт 52 Кт 57 — отражение суммы приобретенной иностранной валюты;
• Дт 91 Кт 57 или Дт 57 Кт 91 —отражение финрезультата от покупки валюты;
— оплате в валюте:
• Дт 60 Кт 52 — списание валютных средств на оплату поставки;
• Дт 66, 67 Кт 52 — возврат заемных средств, оплата процентов в валюте;
• Дт 75, 76, 79 Кт 52 — перечисление валютных средств учредителям, прочим контрагентам, обособленным подразделениям;
— действиям с наличной валютой:
• Дт 50 Кт 52 — получение валюты из банка в кассу;
• Дт 71 Кт 50 — выдача валюты подотчетному лицу, выезжающему в загранкомандировку;
• Дт 50 Кт 71 — возврат неиспользованной валюты подотчетным лицом в кассу;
• Дт 52 Кт 50 — возврат валюты из кассы в банк.
Курсовая разница в бухгалтерском учете отражается корреспонденцией счета 91 «Прочие доходы и расходы» и счетов, на которых отражены имущество или обязательства в валюте.
Для отражения положительной курсовой разницы в бухгалтерском учете проводки в 2018 году делаются следующие: Дт 50, 52, 55, 57, 60, 62, 66, 67, 76 Кт 91 (субсчет «Прочие доходы»).
Для отражения отрицательной курсовой разницы проводки будут следующими: Дт 91 (субсчет «Прочие расходы») Кт 50, 52, 55, 57, 60, 62, 66, 67, 76.
При учете курсовых разниц проводки по ценным бумагам, номинированным в валюте (кроме акций), оформляются по счетам 58 и 91. При этом такие проводки делаются только в бухгалтерском учете, а в налоговом ценные бумаги, номинированные в валюте, не переоцениваются.
Так, если нет иного указания в другом законе или договоре между сторонами, то пересчет активов и обязательств осуществляется по курсу Центробанка. В другом случае — по иному курсу. Пересчет обязательств при этом должен производиться на последнюю дату месяца, а не на конец налогового периода, как было ранее. Это важно для ведения налогового учета.
Согласно ст. 131 ТК РФ заработная плата на отечественных предприятиях должна выплачиваться в рублях.
Выдача заработанных денег в виде иностранной валюты расценивается как нарушение по следующим причинам:
1. Изменение курса рубля к данной валюте может привести к тому, что реальная зарплата окажется меньше, чем она установлена в штатном расписании. То есть произойдет ухудшение условий оплаты труда, что считается наказуемым деянием. Санкции за такие нарушения определены ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ.
2. Выплата зарплаты может проводиться через кассу, а валютные средства — выдаваться наличкой только для командировочных целей. Налоговые органы могут расценить такую операцию как нарушение валютного законодательства.
Более того, мотивируя тем, что такие выплаты — это нарушение трудового законодательства, налоговые органы при проверках вообще могут исключить такие выплаты из состава расходов.
Однако для тех сотрудников, которые длительное время проживают за границей, возможно перечисление зарплаты в иностранной валюте на их счета в банке.
Для учета валютных операций используются валютные счета в бухучете 52, 55, 57 и субсчет 50-4. Данные счета корреспондируют с активно-пассивным счетом 91 при учете возникающих курсовых разниц от сделок.
Порядок перевода валюты в рубли, расчета курсовых разниц, особенности ведения бухгалтерских регистров и составления отчетности подробно расписаны в ПБУ 3/2006. Кроме того, для организации учета валютных операций следует придерживаться исполнения норм валютного и налогового законодательства Российской Федерации, а в ряде случаев и законодательства тех стран, где функционируют иностранные представительства российских компаний.

Бухгалтерский баланс 2018
Бухгалтерский учет 2018
Бюджетная классификация КОСГУ на 2018 год
Бюджетный счет 2018
Бюджетный учет 2018


| | Вверх

Валютный контроль и авансовые платежи

Согласно Федеральному закону №173-ФЗ от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле», зарубежные деньги или рубли возвращаются в сроки, предусмотренные договором займа или внешнеторговым контрактом. Валютный контроль следит за тем, чтобы резиденты обеспечивали возврат и поступление авансовых и прочих платежей на счета банков, держателями которых они являются.

Авансовый платеж по правовой сути схож с задатком. До того, как покупатель получает товар, оплачивается аванс. Это страховка для продавца, возможность убедиться в надежности и платежеспособности покупателя.

Кроме того, в указанном законе речь идет о получении:

  • российской или зарубежной валюты, за поставку продукции, оказания услуг, а также за результаты интеллектуальной деятельности;
  • авансовых платежей за невыполненные условия сделок: не поставлен товар, услуги не оказаны;
  • денег в рамках положений договоров займа.

Для того, чтобы требования возврата валюты резидентам исполнялись, закон обязывает указывать конкретные сроки исполнения обязанностей по договорам. По-другому — репатриация.

{amo_bottom_valyuta}

Валютный контроль требует, чтобы уполномоченные финансовые организации были в курсе условий внешнеторговой деятельности клиентов. Последние должны быть осведомлены:

  • О периоде репатриации зарубежной или российской валюты от поставщика-нерезидента в счет переданных товаров и оказанных услуг;
  • О сроках, за которые нерезиденты выполнят обязанности, предусмотренные договором: доставят товар, произведут работы. Речь идет о работах, оплаченных авансовыми платежами;
  • О том, как возвращаются долги по кредитам нерезидентов в пользу резидентов.

Указанная информация, в рамках валютного контроля, предоставляется банкам в порядке и на условиях, предусмотренных инструкциями Центрального Банка РФ. А именно в Инструкции №181-И от 16.08.2017.

Подобрать банк

Участники сделки вправе установить сроки возврата авансовых платежей по своему усмотрению, валютный контроль не станет возражать. Главное, чтобы условия соблюдались, и уполномоченный банк был в курсе. Помните, что непредоставление информации по валютным операциям грозит юридическим лицам штрафом до пятидесяти тысяч рублей. Для уверенных игроков международного рынка сумма покажется смешной, а новичкам такая санкция может показаться непосильной.