Обособленное подразделение в другом городе

Содержание

Обособленное подразделение без выделенного баланса и расчетного счета

Возможность открывать обособленные подразделения есть практически у всех российских юридических лиц. Порядок их создания, организации деятельности, а также установление целей, для которых они собственно создаются, регламентируются положениями гражданского законодательства. Кроме возникновения гражданских прав и обязанностей, при создании структурных подразделений у организации, как правило, появляются налоговые обязательства, в частности, ведение учета и отчетности по таким отделениям.

О предназначении и правоспособности подразделений

Отечественное законодательство наделяет всех субъектов предпринимательских отношений (организации) правом, наличие которого позволяет открывать собственные обособленные подразделения (55-я статья ГК РФ). Вновь образованные подразделения не получают статуса юридического лица с присущей ему правоспособностью. Характерно для них и наличие некоторых ограничений.

Подробней о том, что такое обособленное подразделение и как оно законодательно регулируется, читайте .

Например, они не могут находиться по аналогичному с основным предприятием адресу либо иметь местоположение, сходное с другими структурными подразделениями. А срок созданных в них стационарных рабочих мест должен быть большим одного месяца. В качестве подразделений компании могут выступать представительства, филиалы, прочие обособленные подразделения.

Сведения о каждом из них должны быть обязательно отражены в Едином госреестре.

Компания-учредитель обособленных подразделений должна быть поставлена на учет в налоговой инспекции по месту образования каждого ее подразделения.

В соответствии с ГК РФ, такие подразделения могут наделяться правом осуществления всех либо части функций, осуществляемых главной организацией. Они могут также принимать участие в деятельности, которая приносит доход, и принимать на работу новых сотрудников.

Порядок уплаты налога на прибыль

Регламентирует рассматриваемый вопрос 288-я статья НК РФ. В частности, здесь подробно прописаны особенности расчета и дальнейшей уплаты налога предприятием, имеющим обособленные подразделения.

Из положений 1-го и 2-го пунктов данной статьи следует, что уплата налога на прибыль компанией, в составе которой есть структурные подразделения, производится в федеральный и региональный бюджеты с учетом местонахождения этих подразделений. 3-м пунктом статьи предусматривается обязанность главной организации производить самостоятельные расчеты по каждому из имеющихся подразделений.

При уплате налога его сумма распределяется между подразделениями только для региональных бюджетов с предварительным расчетом доли прибыли каждого из подразделений. Исключение – уплата в федеральный бюджет. Учитывая отсутствие обязанности главной организации выделять каждое из подразделений на отдельный баланс, уплата налога будет происходить аналогично, т. е. без выделенного баланса.

Ведение отдельного баланса структурным подразделением – это право основной компании, но никак не обязанность.

НДС и необходимость его уплаты

Налоговые органы настоятельно рекомендуют организациям, имеющим обособленные подразделения, производить уплату НДС по месту постановки на учет главной организации без последующего распределения по филиалам (представительствам). В то же время, президиумом ВАС РФ было признано право налогоплательщиков уплачивать НДС по месту нахождения подразделения. При утверждении такого права судьи исходили из положений 2-й части 19-й статьи НК РФ, которая говорит об исполнении филиалами обязанностей организаций, связанных с уплатой налогов и сборов, по месту своего нахождения.

Поскольку филиалы не рассматриваются в качестве юридических лиц (55-я статья ГК РФ), перечисления НДС, сделанные ими, следует расценивать как уплаченный основной организацией налог.

В действительности, в НК РФ нет таких положений, которые могли бы устанавливать какие-либо специальные правила в отношении рассматриваемого порядка уплаты налога. Тем не менее, если вы хотите избежать неприятностей, которые могут возникнуть с проверяющими, рекомендуется все-таки производить уплату, равно как подачу декларации, по месту постановки на учет главной организации.

Что касается сроков уплаты НДС и представления декларации, то их определяют в общем порядке.

Как филиалы уплачивают НДФЛ

Согласно 19-й статье НК РФ, в качестве налогоплательщиков выступают организации и физлица. Филиалы и представительства не являются организациями, а потому не могут быть налогоплательщиками. В соответствии с 226-й статьей НК ФР, перечисление НДФЛ в бюджет организациями, имеющими филиалы, может производиться как месту нахождения самой организации, так и по адресу отдельного филиала.

В последнем случае, сумму налога определяют с учетом всей суммы дохода, облагаемой налогом и выплачиваемой сотруднику отдельного филиала, а также с учетом величины доходов, оговоренной договором гражданско-правового характера, заключенным между филиалом и самим сотрудником.

Обязанность по уплате НДФЛ за сотрудников предприятия (его филиалов) лежит на работодателе, который самостоятельно производит расчеты, удерживает и перечисляет в бюджет необходимые суммы.

Таким образом, на основе вышесказанного в части налогообложения филиалов предприятия, целесообразно сделать вывод, что уплата налогов структурными подразделениями производится не самостоятельно, а через основное предприятие.

Отчетность филиалов и представительств

Поскольку отечественное законодательство не содержит определенных норм, связанных с ведением бухгалтерской отчетности филиалами, можно сделать вывод о том, организация налогового и бухгалтерского учета полностью лежит на плечах основного предприятия.

В случае ведения какой-либо отчетности филиалами, она является исключительно внутренним документом и не подлежит представлению в налоговые органы.

В положениях фискального законодательства нет явных ссылок на то, как филиалы непосредственно отчитываются перед государственными структурами. Нет у таких подразделений и статуса налогоплательщика, характерного для основного предприятия.

Тем не менее, как уже отмечалось выше, структурное подразделение может быть выделено на отдельный баланс по решению самого предприятия. Такое право остается за ним, несмотря на необязательность его применения. Это подтверждает, в частности, 8-й пункт ПБУ 4/99. Для выделения на отдельный баланс своего филиала (представительства) предприятием должны быть разработаны и закреплены показатели в своей учетной политике.

Как правило, не выделяются на отдельный баланс те филиалы, где численность штата сотрудников и объем операций являются незначительными. Ведение бухгалтерского учета в таких подразделениях подразумевает лишь обработку и систематизацию первичных документов. Осуществление же синтетического учета, связанного с операциями по наличию (движению) обязательств и имущества, – прерогатива бухгалтерии главного предприятия.

Рабочий план счетов предприятия следует составлять таким образом, чтобы был возможен учет операций с филиалами. В этих целях, в частности, необходимо предусмотреть соответствующие счета и субсчета. Оформление первичных учетных документов осуществляется только на имя предприятия либо от его имени, поскольку права и обязанности, возникающие в рамках заключения сделок, принадлежат только ему, а не подразделению.

Учетная политика может дополнительно содержать порядок, по которому могут распределяться расходы между филиалом и предприятием. Главное здесь – это учет возможностей документально подтвердить осуществляемые операции. В качестве приложения к приказу, связанному с учетной политикой, может выступать положение о ведении внутренней отчетности филиалов.

Важное значение отводится графику и правилам ведения документооборота между филиалами и предприятием. Что касается открытия отдельных расчетных счетов для филиалов, то такая возможность не предусмотрена для предприятия. Последнее может открыть счет на себя, но использовать его для отражения операций, осуществляемых отдельным подразделением.

Постановка на учет / снятие с учета территориально обособленных структурных подразделений (ТОСП)

В соответствии с Федеральным законом от 29.11.2007 № 282-ФЗ «Об официальном статистическом учете в системе государственной статистики Российской Федерации» хозяйствующие субъекты, прошедшие государственную регистрацию, предоставляют в органы государственной статистики в установленном порядке первичные статистические данные, в том числе по обособленным подразделениям юридических лиц (при наличии).

Учет и идентификация в Статрегистре Росстата территориально-обособленных структурных подразделений (ТОСП) осуществляется на основе Уведомления о постановке на учет/ снятии с учета российской организации в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения и

заявки постановки на учет/ снятия с учета ТОСП Свердловской области

заявки постановки на учет/ снятия с учета ТОСП Курганской области

В случае невозможности заполнить заявку необходимо направить на адрес электронной почты p66_sverdl@gks.ru письмо с указанием информации об открытии / ликвидации ТОСП, его полного наименования, местонахождения, контактного номера телефона ТОСП или Уведомление о постановке на учёт / снятии с учёта организации в налоговом органе по месту нахождения ТОСП.

Срок постановки на учет / снятия с учета ТОСП составляет не более 5 рабочих дней.

Уведомление о кодах ОК ТЭИ, присвоенных ТОСП органами государственной статистики, формируется и распечатывается хозяйствующим субъектом самостоятельно посредством Сервиса информирования респондентов по адресу: http://websbor.gks.ru («Получить данные о кодах и формах»).

Регистрация обособленного подразделения в 2019-2020 годах — пошаговая инструкция

Что такое обособленное подразделение

Пакет документов для регистрации

Регистрация обособленного подразделения в 2019-2020 годах: пошаговая инструкция

Заявление на регистрацию иного обособленного подразделения по форме С-09-3-1

Бухгалтерский учет в филиале и представительстве

Закрытие обособленного подразделения в 2019-2020 годах: пошаговая инструкция

Итоги

Что такое обособленное подразделение

У компаний, которые приняли решение о расширении своих коммерческих интересов, может возникнуть необходимость в ведении деятельности через новые подразделения — филиалы или представительства (согласно ст. 55 ГК РФ), к примеру, в другом регионе нашей страны. Они будут преследовать те же цели, выполнять те же задачи, что и головная организация. Также обособленные подразделения наделяются всеми функциями главной компании либо их частью. Это позиция ГК РФ.

Позиция налогового законодательства отличается от гражданского. НК РФ выделяет как филиалы и представительства, так и просто обособленные подразделения. Согласно п. 1 ст. 83 НК РФ компания обязана поставить на учет каждое новое подразделение по месту его нахождения. Понятие обособленного подразделения можно найти в п. 2 ст. 11 НК РФ. Это отделение компании, фактическое местопребывание которого отличается от основного юридического адреса. Обособленное подразделение может быть образовано в другом регионе, городе или районе городского округа, то есть в другом муниципальном образовании. Одним из главных условий признания подразделения как обособленного выступает наличие в нем хотя бы одного стационарного рабочего места. При этом место должно быть организовано на срок больше 1 месяца (ст. 11 НК РФ).

В качестве примера можно привести такие структуры, имеющие подразделения, находящиеся в разных регионах страны и разных районах одного города, как:

  • торговые розничные сети;
  • банковские организации.

Обособленные подразделения могут быть разными и создаваться в силу разных причин. При этом регистрация по ГК РФ и НК РФ отличается. По ГК РФ регистрируются только филиалы или представительства, а по НК РФ — любое обособленное подразделение (по месту нахождения имущества, по месту установки ККМ). Для налоговой инспекции достаточно уведомления о том, что на ее территории находится, к примеру, ККМ или объект недвижимости. Это необходимо для контроля за налогообложением. Если ваше предприятие решило регистрировать обособленное подразделение по ГК РФ (как филиал или представительство), приготовьтесь к полномасштабной регистрации по всем правилам. И здесь вам понадобится подробная пошаговая инструкция по регистрации обособленного подразделения в 2019 году.

О том, возможно ли наличие обособленного подразделения у «упрощенца», читайте в статье «Открываем обособленное подразделение при УСН».

Пакет документов для регистрации

Итак, компанией было принято решение о создании обособленного подразделения. Прежде чем его зарегистрировать, ей нужно будет подготовить пакет определенных документов.

На этом этапе действия организации заключаются в следующем:

  1. Решение о создании обособленного подразделения выносит орган управления предприятием — совет директоров, наблюдательный совет, собрание акционеров.
  2. На основании этого решения органа управления, представленного в виде протокола, издается приказ о создании подразделения.

В приказе должно быть отражено:

  • название нового подразделения;
  • основание для его создания, например, протокол общего собрания акционеров (номер и дата);
  • местонахождение подразделения;
  • руководитель, который назначается и снимается с должности решением органа управления головного предприятия, например, решением наблюдательного совета, общего собрания акционеров;
  • в какой срок подразделение должно быть поставлено на учет.

Документ подписывается руководителем головной компании.

  1. На основании приказа разрабатывается внутренний локальный акт — Положение об обособленном подразделении (филиале или представительстве). Оно закрепляет:
  • степень правоспособности и полномочия нового подразделения;
  • виды деятельности;
  • функции;
  • структуру управленческого аппарата;
  • другие аспекты, которые касаются деятельности и действий подразделения.
  • Также приказ является основанием для внесения изменений в учредительные документы, если речь идет о филиале или представительстве. Их можно оформить в виде:
    • отдельного документа, который прилагается к действующему уставу либо учредительному договору, например, изменения № 1;
    • новой редакции учредительного документа.

    Подготовить Положение об обособленном подразделении вам поможет образец, который составили эксперты КонсультантПлюс. Скачать его можно, получив бесплатный доступ к системе.

    После того как необходимая документация была собрана, переходим к следующему этапу.

    Регистрация обособленного подразделения в 2019-2020 годах: пошаговая инструкция

    На юридическое лицо возложена обязанность сообщить о создании обособленного подразделения в налоговую инспекцию в течение месяца после принятия решения об этом, например после даты протокола общего собрания акционеров. Согласно п. 3 ст. 83 НК РФ новое подразделение предприятия должно пройти процедуру постановки на налоговый учет и включения в ЕГРЮЛ.

    См. также: «ВС снова отменил большой штраф за непостановку на учет подразделения».

    Регистрацию обособленного подразделения проводят налоговые органы. Для этого предприятию необходимо обратиться в ту налоговую инспекцию, в ведении которой будет находиться подразделение по территориальному признаку (муниципальному образованию).

    Для регистрации филиала или представительства в налоговые органы необходимо подать документы по следующему перечню:

    • копия решения органа управления о создании обособленного подразделения;
    • копия утвержденного положения об обособленном подразделении;
    • копия учредительной документации и ее изменений (отдельным документом или в виде новой редакции);
    • копия свидетельства о государственной регистрации главного предприятия;
    • копия приказов о назначении на должности руководителя и главного бухгалтера нового подразделения;
    • копия платежного поручения или банковской выписки об оплате пошлины за государственную регистрацию, заверенную печатью и подписью руководителя кредитной организации;

    На нашем сайте вы можете скачать образец платежного поручения для уплаты госпошлины «Платежное поручение на уплату госпошлины — образец 2019-2020».

    • выписка из ЕГРЮЛ для головной компании;
    • заявление о регистрации изменений по формам Р13001 (для изменений в уставе) и Р13002 (для изменений в ЕГРЮЛ).

    Для прочих обособленных подразделений специального пакета документов не требуется. Согласно приказу ФНС от 09.06.2011 № ММВ-7-6-36@ достаточно представить в налоговый орган сообщение по форме С-09-3-1.

    Все копии должны быть заверены в нотариальном порядке. Если обособленное подразделение будет вести свою деятельность в арендованном помещении, то необходимо наличие копии договора аренды площади. Документы можно подать и в электронной форме по соответствующим каналам связи в виде сканов. В этом случае они будут заверены электронной цифровой подписью.

    Регистрация проводится налоговым органом в течение 5 дней со дня фактической подачи пакета документов или поступления на сервер через электронный документооборот. В качестве документа, подтверждающего постановку на учет подразделения, выступает соответствующее уведомление.

    При регистрации обособленному подразделению не присваивается ИНН, а только код причины постановки (КПП). В своей документации подразделение будет применять ИНН головной компании. При этом оно не является самостоятельным юридическим лицом.

    Заявление на регистрацию иного обособленного подразделения по форме С-09-3-1

    Само заявление представляет собой бланк на 1 листе. С его заполнением у предприятия не должно возникнуть сложностей.

    В заявлении указываются:

    • ИНН/КПП головной компании;
    • ее полное наименование;
    • код налоговой инспекции;
    • ОГРН головного предприятия;
    • количество новых подразделений;
    • Ф. И. О. руководителя компании, его ИНН;
    • контактные сведения (телефон, адрес электронной почты);
    • круглая печать предприятия.

    Хотите увидеть правильно заполненное заявление на открытие ОП для налоговой? Тогда получайте пробный доступ к К+ и переходите к образцу, который подготовили специалисты.

    Если заявление подается не лично руководителем, а представителем, то в документе заполняются его данные. При этом его полномочия должны быть подтверждены документально. Обычно для этих целей применяется типовая форма доверенности.

    Заявление подается в 2 экземплярах. Можно также в качестве второго экземпляра предоставить копию заявления. Это необходимо для отметки на нем о дате принятия специалистом налоговой инспекции.

    Бухгалтерский учет в филиале и представительстве

    Обособленное подразделение осуществляет деятельность в соответствии с целями и задачами головной компании. Функции, виды деятельности, уровень правоспособности и полномочий определяются головной организацией и закрепляются в положении об обособленном подразделении. В т. ч. и ведение бухгалтерского учета возможно в двух вариантах.

    • Вариант 1: подразделение не имеет собственного баланса.

    В этом случае отделение не имеет собственного бухгалтерского отдела и расчетного счета. Все расчеты с контрагентами, в том числе с персоналом по заработной плате, осуществляет бухгалтерия головного офиса. При этом подразделение имеет право выписывать, к примеру, товарно-сопроводительные документы, но приниматься к учету они будут в головной бухгалтерии.

    • Вариант 2: подразделение находится на самостоятельном балансе.

    Этот вариант предполагает создание бухгалтерской службы и ведение учета внутри подразделения. Оно имеет расчетный счет в кредитной организации и расчеты с контрагентами может осуществлять самостоятельно. Данные из бухгалтерской отчетности подразделения учитываются в общем своде по предприятию. Обособленное подразделение осуществляет учет по правилам учетной политики головной компании.

    Как правильно составить учетную политику для своего предприятия, вы узнаете из нашего материала «Как составить учетную политику организации (2020)?».

    Закрытие обособленного подразделения в 2019-2020 годах: пошаговая инструкция

    Порядок закрытия филиала или представительства отличается от закрытия иного обособленного подразделения. Согласно подп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ предприятие обязано уведомить налоговый орган о закрытии филиала, представительства или иного обособленного подразделения в течение 3 дней со дня прекращения деятельности.

    Порядок закрытия филиала и представительства похож на порядок открытия. Такие обособленные подразделения снимаются с налогового учета с полным пакетом документов: заверенная копия распорядительного документа о закрытии подразделения (например, протокол собрания совета директоров), изменения в устав и ЕГРЮЛ, заявление по форме Р13002.

    Для закрытия иного обособленного подразделения достаточно подать в налоговый орган заявление по форме С-09-3-2, в котором указываются:

    • ИНН и КПП головной организации;
    • полное наименование;
    • код налогового органа;
    • ОГРН головной организации;
    • количество закрывающихся подразделений;
    • Ф. И. О. руководителя предприятия, его личный ИНН;
    • контактные сведения (номер телефона, адрес электронной почты);
    • печать предприятия.

    Образец заполнения заявления о закрытии ОП вы тоже можете найти в системе К+, получив бесплатный доступ.

    При этом заявления на постановку и снятие с учета подразделения практически идентичны. Отличие состоит только в самом названии документа. Заявление также составляется в 2 экземплярах. Можно предоставить оригинал документа и его копию, на которой специалист налоговой инспекции проставит отметку о принятии.

    Если закрываемое ОП было ответственным за централизованную уплату налога на прибыль, то помимо вышеуказанных документов в ФНС следует направить уведомления по форме 1 и 2.

    Подробности см. .

    Итоги

    Обособленное подразделение не является самостоятельным юридическим лицом. Решение о создании нового подразделения выносит орган управления предприятием. После этого предприятию необходимо обратиться в налоговый орган по месту нахождения подразделение и предоставить необходимый пакет документов в течение месяца после принятия решения (для филиала или представительства). Для регистрации иного обособленного подразделения по налоговому законодательству достаточно уведомить налоговую инспекцию в форме заявления.

    После регистрации подразделение получает собственный КПП, а ИНН применяет относящийся к головной организации.

    Тема: Нужен ли руководитель в обособленном подразделении

    Быстрый переход Регистрация Вверх

    • Навигация
    • Кабинет
    • Личные сообщения
    • Подписки
    • Кто на сайте
    • Поиск по форуму
    • Главная страница форума
    • Форум
    • Бухгалтерия
      1. Общая бухгалтерия
        1. Бухучет и Налогообложение
        2. Оплата труда и кадровый учет
        3. Документация и отчетность
        4. Учет ценных бумаг и валютных операций
        5. Внешнеэкономическая деятельность
        6. Внешнеэкономическая деятельность. Таможенный союз
        7. Алкоголь: лицензирование и декларирование
        8. Онлайн-ККТ, БСО, эквайринг и кассовые операции
      2. Отрасли и спецрежимы
        1. Индивидуальные предприниматели. Спецрежимы (ЕНВД, УСН, ПСН, ЕСХН)
        2. Учет в НКО и жилищном хозяйстве
        3. Бухгалтерский учет в строительстве
        4. Бухгалтерский учет в туризме
      3. Бюджетные, автономные и казенные учреждения
        1. Бюджетный учет
        2. Программы для бюджетного учета
      4. Банки
      5. МСФО, GAAP, управленческий учет
    • Юридический отдел
      1. Правовая помощь
      2. Регистрация
      3. Опыт проверок
    • Управление предприятием
      1. Администрирование и управление на предприятии
      2. Аутсорсинг
    • Автоматизация предприятия
      1. Программы для ведения бухгалтерского и налогового учета
        1. Инфо-Бухгалтер
        2. Другие программы
      2. 1C
      3. Электронный документооборот и электронная отчетность
      4. Прочие средства автоматизации труда бухгалтеров
    • Гильдия клерков
      1. Взаимоотношения на работе
      2. Бухгалтерский бизнес
      3. Обучение
      4. Биржа труда
        1. Ищу работу
        2. Предлагаю работу
    • Клуб Клерк.Ру
      1. Пятница
      2. Частные инвестиции
      3. Политика
      4. Спорт. Туризм
      5. Встречи и поздравления
      6. Авторские форумы
        1. Интервью
        2. Простое, как мычание
        3. Авторский форум Goblin_Gaga
          1. Бухгалтера можно…
          2. опусник Гаги
    • Интернет-конференции
      1. Кому я должен — всем прощайте: все о банкротстве физлиц
      2. Архив Интернет-конференций
        1. Интернет-конференции
          1. Обмен электронными документами и сюрпризы от ФНС
          2. Нарушение прав граждан при трудоустройстве и увольнении
          3. Новый порядок сдачи отчетности по НДС в электронном формате
          4. Подготовка годовой финансовой/бухгалтерской отчетности за 2014 год
          5. Все, что вы хотели спросить у оператора обмена электронными документами
          6. Как финансовый кризис превратить в окно возможностей?
          7. НДС: изменения в нормативном регулировании и их реализация в программе «1С:Бухгалтерия 8»
          8. Обеспечение достоверности результатов инвентаризационных мероприятий
          9. Защита персональных данных. Применение ЗПК «1С:Предприятие 8.2z»
          10. Формирование учетной политики компании: возможности сближения с МСФО
          11. Электронный документооборот на службе бухгалтера
          12. Учет времени при различных системах оплаты труда в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8»
          13. Полугодовой отчет по налогу на прибыль: раскроем все секреты
          14. Межличностные отношения на рабочем месте
          15. Облачная бухгалтерия 1С. Стоит ли уходить в облако?
          16. Банковские депозиты: как не потерять и выиграть
          17. Больничные листы и другие пособия за счет ФСС. Порядок расчета и начисления
          18. Клерк.Ру: задайте любой вопрос руководству сайта
          19. Правила расчёта НДС при осуществлении экспортно-импортных операций
          20. Как сдать отчетность в Пенсионный фонд за 3 квартал 2012 года
          21. Отчетность в ФСС за 9 месяцев 2012 года
          22. Подготовка отчетности в ПФР за 2 квартал. Сложные вопросы
          23. Запуск электронных счетов-фактур в России
          24. Как снизить затраты на ИТ-оборудование, ПО и ИТ-персонал с использованием облачных мощностей
          25. Отчетность в ПФР за 1 квартал 2012. Основные изменения
          26. Налог на прибыль: нюансы заполнения декларации за 2011 год
          27. Годовая отчетность в ПФР. Актуальные вопросы
          28. Новое в бухгалтерской отчетности за 2011 год
          29. Отчетность в ФСС в вопросах и ответах
          30. Полугодовая отчетность в ПФР в вопросах и ответах
          31. Расчет пособий по временной нетрудоспособности в 2011 году
          32. Электронные счета-фактуры и электронные первичные документы
          33. Формирование бухгалтерской отчетности за 2010 год
          34. Расчет больничных в 2011 году. Декретные и пособия в переходный период
          35. Новое в законодательстве о налогах и страховых взносах в 2011 году
          36. Изменения в финансовой отчетности в 2011 году
          37. DDoS атаки в России как способ нечестной конкурентной борьбы.
          38. Банковские продукты для физлиц: кредитование, депозиты, спецпредложения
          39. Документ в электронной форме — эффективное решение актуальных проблем
          40. Как найти работу с помощью Клерк.Ру
          41. Предоставление сведений перс. учета за первое полугодие 2010 года
          42. Налоговая ответственность: кто и за что отвечает?
          43. Проверки, взыскание, возврат/зачет налогов и др.вопросы ч.1 НК РФ
          44. Расчет больн. листов и страховых взносов в свете квартальной отчетности
          45. Замена ЕСН страховыми взносами и другие нововведения 2010 года
          46. Ликвидация коммерческих и некоммерческих организаций
          47. Бухгалтерский и налоговый учет товарно-материальных ценностей
          48. Обязательная перерегистрация фирм в соответствии с Законом №312-ФЗ
          49. PR и маркетинг в сфере профессиональных услуг своими силами
          50. Клерк.Ру: смена дизайна
          51. Построение личного финансового плана: мечты и реальность
          52. Подготовка бух. отчетности. Изменения в рос. стандартах учета в 2009 году
          53. Откаты в сфере продаж: за и против
          54. Потеря работы в период кризиса. Что делать?
          55. Все, что вы хотели знать о Клерк.Ру, но стеснялись спросить
          56. Кредит в кризис: условия и возможности
          57. Сохранение капитала во время кризиса: стратегии для частных инвесторов
          58. НДС: вычеты по авансам. Вопросы с ответами и без
          59. Пресс-конференция Деда Мороза
          60. Изменения в Налоговый кодекс, вступающие в силу с 2009 года
          61. Налог на прибыль с учетом последних изменений и разъяснений Минфина
          62. Российский кризис: угрозы и возможности
          63. Сетевой бизнес: качественные товары или развод на деньги?
          64. КАСКО: страховка без секретов
          65. Выплаты физическим лицам
          66. Рейдерство. Как защитить собственный бизнес?
          67. Актуальные вопросы исчисления и возмещения НДС
          68. Спецрежимы: ЕНВД и УСН. Особенности и сложные вопросы
          69. Налог на прибыль. Расчет, особенности исчисления, спорные моменты
          70. Учетная политика для целей бухучета
          71. Налоговые проверки. Практика применения новых правил
          72. НДС: порядок расчета
        2. Аутсорсинг в вопросах и ответах
        3. Как бухгалтеру выполнить требования Закона «О персональных данных»
        4. Идеальный архив бухгалтерских документов
    • Служебные форумы
      1. Архив
        1. FAQ (Часто задаваемые вопросы)
          1. FAQ: Часто задаваемые вопросы по бухучету и налогам
        2. Игры и тренинги
          1. Тренинг по воспитанию самоуверенности
          2. ВЭД в условиях суровой действительности
      2. Книга жалоб и предложений
        1. Дневники

    КАК ИЗБЕЖАТЬ РЕГИСТРАЦИИ ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

    Материал подготовил юрист ЮФ»Логос»
    Золотухина Ольга

    В настоящее время ситуация, в которой адрес местонахождения организации совпадает с адресом фактического осуществления деятельности, является достаточно редкой в силу действующих правовых норм и сложившейся деловой практики. При этом налоговым законодательством установлены санкции за осуществление деятельности без постановки на учет обособленного подразделения организации. В настоящей статье рассмотрен один из вариантов, позволяющий избежать процедуры постановки на учет обособленного подразделения организации.
    В настоящее время ситуация, в которой адрес местонахождения организации совпадает с адресом фактического осуществления деятельности, является достаточно редкой в силу действующих правовых норм и сложившейся деловой практики. При этом налоговым законодательством установлены санкции за осуществление деятельности без постановки на учет обособленного подразделения организации. В настоящей статье рассмотрен один из вариантов, позволяющий избежать процедуры постановки на учет обособленного подразделения организации.
    Обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места (п. 2 ст. 11 НК РФ). Статьей 209 Трудового кодекса РФ установлено, что рабочее место — место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.
    В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики-организации обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации обо всех обособленных подразделениях организации, созданных на территории РФ (за исключением филиалов и представительств), в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения организации (далее — подразделения).
    Согласно п. 1 ст. 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля организации подлежат постановке на учет по месту нахождения их обособленных подразделений.
    При этом ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тыс. руб. (п. 2 ст. 116 НК РФ).
    Каким образом организация может снизить налоговые риски в случае осуществления деятельности по адресу, отличному от адреса государственной регистрации и при этом не регистрировать обособленное подразделение организации?
    В случае, если помещение, в котором работают сотрудники организации не находится в законном пользовании данной организации по какому-либо основанию (аренда, ссуда или безвозмездное пользование), то одним из наиболее оптимальных вариантов будет заключение договора об оказании услуг по предоставлению персонала (договор аутстаффинга). В данном случае договор заключается с организацией, в законном пользовании которой находится помещение, в котором расположены стационарные рабочие места.
    В силу п. 2 ст. 421 Гражданского кодекса РФ стороны могут заключить договор как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами.
    Несмотря на отсутствие термина «аутстаффинг» в законодательстве РФ, его содержание укладывается в типичную ситуацию оказания услуг одной организацией другой (ст. ст. 779 — 783 ГК РФ).
    Предметом договора аутстаффинга является оказание организацией-исполнителем (аутстаффером) услуг организации-заказчику (заказчику) по предоставлению специалистов необходимой квалификации для исполнения определенных функций в интересах заказчика, а заказчик обязуется оплатить оказанные ему услуги.
    Договором об оказании услуг по предоставлению персонала создание всех необходимых для выполнения работ условий договора будет возложено на Заказчика: обеспечение работников всеми необходимыми документами, материалами, средствами и орудиями труда, помещением и всем необходимыми, связанным с осуществлением работниками профессиональной деятельности в интересах Заказчика. При таких обстоятельствах стационарные рабочие места создаются Заказчиком.
    Кроме того, согласно позиции Минфина России, изложенной в письмах от 25.12.2009 N 03-02-07/1-572 и от 10.04.2009 N 03-02-07/1-176 в случае когда организация направляет своих сотрудников в служебную командировку (что аналогично для ситуации найма персонала) для выполнения работ без создания стационарных рабочих мест, то обязанность по постановке на учет по месту выполнения таких работ не возникает.
    По мнению судей, при предоставлении персонала согласно договору аутстаффинга работники действуют в интересах другой организации. Рабочие места создает не организация, которая предоставляет работников, а организация, которая пользуется услугами. У организации, предоставляющей персонал, не образуются обособленные подразделения (Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 27.02.2007 N Ф08-32/2007-10А, ФАС Западно-Сибирского округа от 28.12.2010 N А45-5808/2010, от 08.06.2009 N Ф04-3362/2009(8252-А45-40)).
    В Письме ФНС России от 29.12.2006 N ШТ-6-09/1275@ налоговики прямо указали, что отсутствие какого-либо признака обособленного подразделения не приводит к его созданию.
    В случае возникновения спора с налоговыми органами, вероятно, потребуется помощь специалистов в области налогового права, так как в данном случае будут подлежать доказыванию факты того, что:
    — стационарные рабочие места созданы не организацией;
    — инспекторы неверно установили дату начала деятельности через обособленное подразделение;
    — налоговый орган неправильно определил размер дохода для исчисления 10%-ного штрафа;
    — при наличии смягчающих обстоятельств размер штрафа подлежит уменьшению.