Объект обложения страховыми взносами 2018

Какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2018 году

Пожалуй, самый главный вопрос для бухгалтера, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2018 году. Ведь именно от его знания зависит качество отчетности по страховым взносам, которую теперь проверяют налоговики. В этой статье мы расскажем буквально о каждой выплате, которая не облагается страховыми взносами.

Где искать, что не облагается страховыми взносами

В 2018 году, чтобы понять, какие доходы не облагаются страховыми взносами, нужно обращаться к статье 422 Налогового кодекса. Именно эта статья содержит закрытый перечень позиций. И это важно. Поясним, почему. Если вдруг задумались, какие начисления не облагаются страховыми взносами и в ст. 422 НК РФ не нашли упоминания соответствующих сумм из вашего случая, значит на них все же придется начислить взносы.
Учтите, что налоговики крайне не любят расширительного толкования проверяемыми ими лицами закрытых перечней в свою пользу. Так что, будьте готовы отстаивать свою позицию, если считаете, что в вашем случае суммы – не облагаемые страховыми взносами.

Сразу скажем, что в отношении выплат, которые не облагаются страховыми взносами, глобальных изменений не произошло. Их состав достаточно однообразен у разных компаний и ИП, поэтому они практически зеркально перешли из Закона о страховых взносах № 212-ФЗ в новую главу 34 «Страховые взносы» НК РФ.

Также см. «Новая глава о страховых взносах в НК РФ с 2017 года».

Полный перечень того, что не облагается страховыми взносами

Для удобства покажем, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2018 году, в форме таблицы.

Вид выплат Пояснение
Гос. пособия федерального, регионального и местного уровня Сюда входит пособие по безработице и иные положенные суммы в рамках обязательного соцстраха
Все виды компенсаций от государства (в пределах нормативов) Они могут быть связаны с:
• вредом от повреждения здоровья;
• бесплатным предоставлением жилья, оплатой ЖКХ, еды, топлива или их денежным эквивалентом;
• выдачей продуктов или денег взамен их;
• оплатой некоторого спортивного питания, иных атрибутов для профессионального спорта;
• увольнием (исключение: а) компенсация за невостребованный отпуск; б) выходное пособие и средний оклад за месяц свыше 3х-кратного размера (шестикратн. – северные территории); в) компенсация руководителю, его замам и главбуху свыше трехкратного среднемесячного заработка);
• подготовкой, переподготовкой и повышением квалификации персонала;
• затратами исполнителя по гражданскому соглашению;
• трудоустройством уволенных по сокращению, в связи с реорганизацией или закрытием организации, ИП, нотариуса, адвоката и др.
• выполнением трудовых обязанностей, в т. ч. переезд в другое место (исключение: деньги за негативные факторы труда), компенсации за молочные продукты, за невостребованный отпуск (когда не связан с увольнением).
Единоразовая мат. помощь • людям по причине стихийных бедствий или других ЧС на возмещение материального ущерба или вреда их здоровью, а также пострадавшим в РФ от терактов;
• сотруднику, у которого умер член семьи;
• сотрудникам при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка (в т. ч. опека) в первый год. Лимит: до 50 т. р. на каждого ребенка.
Доходы коренных малочисленных народов от традиционного для них промысла Исключение: оплата труда
Суммы страховых отчислений Включает:
• взносы по обязательному страхованию персонала;
• взносы по договорам добровольного личного страхования работников со сроком от 1 года на оплату мед. расходов;
• взносы по договорам на мед. услуги работникам на срок от 1 года с лицензированными мед. организациями;
• взносы по договорам добровольного личного страхования на случай своей смерти /или вреда здоровью;
• пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
Дополнительные взносы работодателя на накопительную пенсию До 12 т. р. в год на каждого сотрудника
Стоимость проезда работников с северных территорий к месту отпуска и обратно и провоз багажа до 30 кг килограммов Если отпуск за границей, то не облагается стоимость проезда или перелета (вкл. багаж до 30 кг)
Выплаты от избиркомов, комиссий референдума, из средств избирательных фондов В адрес избираемых в РФ должностей: от Президента РФ до местного уровня
Стоимость форменной одежды и обмундирования Выдают в силу закона, а также госслужащим. Бесплатно или с частичной оплатой. Остается в личном пользовании.
Стоимость льгот на проезд Положены на основании закона отдельным категориям работников
Мат. помощь работникам До 4000 руб. на одного человека за расчетный период
Оплата обучения работников По основным и дополнительным профессиональным образовательным программам
Суммы работникам на уплату процентов по займам, кредитам Имеется в виду, что кредит взят на покупку и/или строительство жилья
Денежное довольствие, обеспечение продуктами и вещами Касается военных, ОВД, противопожарной службы, начальников федеральной фельдъегерской связи, сотрудников УИС, таможенных органов
Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам (в т. ч. авторского заказа) в пользу иностранцев, лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ Исключение: когда такие лица признаны по российскому закону застрахованными

Заметим, что во многих перечисленных выше случаях трудовое соглашение или договор гражданско-правового толка позволяет выдавать не только деньги, но и своего рода премии. Какие не облагаются страховыми взносами, будет ясно из типа договора (соглашения) с человеком. В остальных случаях премии, не облагаемые страховыми взносами, отсутствуют.

Выплаты на командировки

Остановимся на сверхнормативных суточных. Эти суммы в 2018 году остались прежними: от 700 руб. по России и от 2,5 тыс. для зарубежных поездок. Но в 2018 году придется начислять взносы на превышение данных значений.

Это правило для подоходного налога актуально и в отношении взносов с крупных суточных. Поэтому про суточные можно только с натяжкой сказать, что это доходы, не облагаемые страховыми взносами.

Подробнее об этом см. «Как суточные облагаются страховыми взносами с 2017 года».

А вот еще что не облагается страховыми взносами и напрямую связано со служебными поездками. Это затраты на:

  • путь до пункта назначения и обратно;
  • аэропортовые сборы;
  • комиссии;
  • путь в аэропорт, вокзал (вкл. пересадки);
  • провоз багажа;
  • аренду жилья;
  • мобильную связь;
  • плата за оформление загранпаспорта;
  • визовые сборы;
  • комиссия за обмен валюты (чека в банке).

Аналогичные правила о выплатах, которые не облагаются страховыми взносами, действуют в отношении участников высших руководящих органов компании. Когда те приезжают на заседание совета директоров, правления и т.п.

Еще доходы, не облагаемые страховыми взносами

Некоторые суммы, не облагаемые страховыми взносами, стоят несколько особняком от всех вышеперечисленных. Их заведомо не включают в базу по взносам (см. таблицу ниже).

Какие взносы Какие суммы
Взносы на ОПС Выплаты:
• прокурорам, следователям, федеральным и мировым судьям;
• очникам за деятельность в официальных студенческих отрядах по трудовым или по гражданско-правовым соглашениям.
Взносы по болезням и материнству Любые выплаты по ГПД: авторскому, об отчуждении исключительного права, издательскому, лицензионному о праве использования произведения науки, литературы, искусства

Самые частые выплаты: пояснение

Гражданско-правовые договоры

В 2018 году не облагают страховыми взносами выплаты по гражданско-правовым договорам, на покупку имущества или имущественных прав. Как, впрочем, и по договорам аренды, ссуды, лизинга, дарения и других, по которым имущество и имущественные права передают во временное пользование. Исключение – договоры подряда, возмездного оказания услуг, а также авторские договоры. Выплаты по этим договорам взносами облагаются. Это следует из пункта 4 статьи 420 НК.

Призы, пенсии и стипендии

Начислять страховые взносы при выдаче призов покупателям, доплате к пенсии бывшим сотрудникам, выплате стипендий в рамках ученических договоров (в т. ч. штатным сотрудникам) не нужно.

Материальная выгода

Платить страховые взносы не нужно и с материальной выгоды, которая возникает у сотрудника из-за экономии на процентах при получении беспроцентного займа от работодателя.

Выплаты в рамках трудовых отношений

Повторимся, что статьей 422 НК РФ зафиксирован закрытый перечень выплат, которые освобождены от обложения страховыми взносами в 2018 году. В частности, это:

  • государственные пособия, которые платят согласно законодательству РФ (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК);
  • все виды определенных законом компенсаций сотрудникам в пределах норм, установленных законодательством РФ. Например, выходные пособия в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК);
  • суммы единовременной материальной помощи родителям, усыновителям или опекунам при рождении или усыновлении ребенка. Но только когда такая помощь выплачена в течение первого года после рождения или усыновления и на сумму не более 50 000 руб. на каждого ребенка (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК);
  • взносы на обязательное страхование сотрудников (подп. 5 п. 1 ст. 422 НК);
  • плата за обучение сотрудников по основным и дополнительным профессиональным программам (если обучение связано с профессиональной деятельностью сотрудника и проводится по инициативе организации) (подп. 12 п. 1 ст. 422 НК) и т. п.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Есть ли изменения в расчетах страховых взносов в 2018 году

ООО «Небо»

Подходит концу январь 2018 года. Пора начислять заработную плату сотрудникам, но речь пойдет о той составляющей расходов на оплату труда, о котором работник если и знает, то понаслышке, а, как правило, не знает вообще. Поговорим о страховых взносах или, как их еще называют, начислениях на оплату труда. Что изменилось, что осталось неизменным и как изменения повлияют на налоговую нагрузку предприятия.

Кто обязан начислять

С 2017 года порядок исчисления страховых взносов устанавливается Налоговым Кодексом РФ (глава 34, ст.426), а в плане взносов на страхование травматизма на производстве — Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ.

Согласно законодательству, плательщиками являются юридические лица, производящие выплаты физическим лицам. Причем совершенно неважно, кем является плательщик — ООО, АО, ПАО или индивидуальный предприниматель. Начисляются взносы на оплату труда, как граждан Российской Федерации, так и иностранных граждан.

Лица, ведущие частную практику (нотариусы, адвокаты и прочие), не смотря на то, что они другим физическим лиц не платят, также являются плательщиками.

К начислениям на заработную плату относятся взносы:

  • Пенсионное страхование (ОПС);

  • Страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС);

  • Медицинское страхование (ОМС);

  • Страхование от несчастного случая на производстве и профессиональных заболеваний(ОСС НС).

Начисление страховых взносов

Заработная плата формируется путем сложения оклада, доплаты за стаж, премий и других компенсационных и стимулирующих выплат. Для исчисления каждого вида страховых взносов формируется база (суммарные выплаты сотруднику) для начисления взносов. Полный список видов выплат, которые необходимо включать в начисление, определяется соответствующими законодательными актами. К учету принимаются как выплаты не только по заключенному с постоянным сотрудником трудовому договору, но и внештатным работникам, работающим по гражданско-правовым договорам.

В базу не включаются:

  • Различные государственные пособия (по безработице, пособия по болезни, пособие на рождение по уходу за ребенком и другие).

  • Компенсационные выплаты. К ним относятся выплаты за утрату здоровья, компенсация стоимости жилья и коммунальных услуг, в случаях, когда законодательством предусмотрены льготы, компенсации за неиспользованный отпуск, компенсация спортсменам за проезд к месту соревнований, за спортивную форму, командировочные расходы и компенсация проживания, возмещение расходов за повышение квалификации, если сотрудник обучался за свой счет, материальная помощь, выплачиваемая работникам по трудовому договору.

  • Другие выплаты.

Полный перечень выплат достаточно обширен и приведен он в главе 34 статья 422 НК РФ.

Для исчисления взносов установлена предельная база, в 2018 году она составляет: для взносов по пенсионному страхованию 1 021 000,00 рублей, для социального страхования — 815 000,00 рублей. Для исчисления взносов на ОМС предельная база не применяется. Предельная база – это сумма выплат каждому работнику нарастающим итогом в течение года.

Тарифы приведем в таблице.

База для исчисления страховых взносов ОПС ОСС ОМС
выплаты физическим лицам, гражданам РФ Выплаты физическим лицам, гражданам РФ Выплаты иностранным гражданам выплаты физическим лицам, гражданам РФ
Выплаты до величины предельной базы 22 % 2,9 % 1,8% 5,1%
С суммы выплат свыше предельной базы 10 % _ _

Тариф на взносы от несчастных случаев на производстве устанавливается ежегодно в зависимости от основного вида деятельности и составляет от 0,2 % до 8,5 % от начисленной заработной платы.

Чем выше профессиональный риск, тем выше тариф. Для определения тарифа предприятие подает в фонд социального страхования заявление и справку-подтверждение по установленной форме для определения основного вида деятельности (ОВД). Основным видом деятельности признается та услуга или работа, по которой юридическое лицо получил наибольший доход (в процентном соотношении). Индивидуальный предприниматель или лицо, ведущее частную практику, основной вид деятельности подтверждать не должен, им признается указанный в ЕГРИП.

Документы предоставляются в территориальный орган социального страхования в срок не позднее 15 апреля года следующего за отчетным, лично или ценным письмом по почте. Рекомендуется сохранить почтовую квитанцию о приеме письма, а также опись вложений.

В течение 2 недель с даты предоставления заявления работодателю направляется уведомление с установленным тарифом страхового взноса.

Если документы на подтверждение ОВД не предоставлены или предоставлены с нарушением срока подачи, фонд социального страхования имеет право установить тариф самостоятельно. Уведомление об установленном тарифе в данном случае будет направлен в срок до 1 мая.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплат в пользу физических лиц, а также лица занимающиеся частной практикой платят страховые взносы в обязательном порядке:

  • Пенсионные взносы

  • Медицинское страхование

Доход Обязательное пенсионное страхование Обязательное медицинское страхование
До 300 000,00 рублей Фиксированная сумма 26 545,00 рублей Не зависимо от суммы дохода фиксированная сумма 5 840,00 рублей
Свыше 300 000,00 рублей Фиксированная сумма 26 545,00 рублей + 1% от суммы превышающей 300 000,00 рублей, но не более 212 360,00 рублей.

Тарифы регулируются гл.34 ст.420 НК РФ.

Дополнительно «на себя» предприниматели имеют право добровольно платить взносы на страхование случай временной нетрудоспособности. В данном случае они смогут воспользоваться социальными выплатами, таким как оплата больничного, выплата пособие на рождение ребенка, пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет.

Влияние изменений на работодателя.

Как видим, глобальных изменений не произошло. Страховые тарифы остались на прежнем уровне. Единственное изменение – увеличение предельной базы для исчисления взносов. Изменения ощутимы лишь для тех индивидуальных предпринимателей и организаций, которые платят своим работникам свыше 68 000,00 рублей в месяц.

Приведем пример расчета страховых взносов

Экономист Иванова получает заработную плату 125 000,00 рублей в месяца. Совокупная заработная плата за год составит 1 500 000,00 рублей (125 000,00 рублей х 12 месяцев) . Посчитаем, сколько надо было начислять страховых взносов в фонды в 2017 году и сколько начислять в 2018 г. с заработной платы Ивановой с учетом предельной базы.

Страховые взносы за Иванову в 2017 году

Начисленная заработная плата за год Предельная база База для начисления взносов с учетом предельной величины базы Тариф страхового взноса 2017 год
1 2 3 4 5 6
Взносы на пенсионное страхование 1 500 000,00 876 000,00 гр.3 876 000,00 22 % 192 720,00
(гр.2 — гр.3) 624 000,00 10% 62 400,00
Всего 1 500 000,00 255 120,00
ОСС 1 500 000,00 755 000,00 гр.3 755 000,00 2,9% 21 895,00
(гр.2 — гр.3) 745 000,00 0,00
Всего 21 895,00
ОМС 1 500 000,00 1 500 000,00 5,1% 76 500,00
Итого страховых взносов за год 353 515,00

Страховые взносы за Иванову в 2018 году

Начисленная заработная плата за год Предельная база База для начисления взносов с учетом предельной величины базы Тариф страхового взноса 2018 год
1 2 3 4 5 6
Взносы на пенсионное страхование 1 500 000,00 1 021 000,00 гр.3 1 021 000,00 22 % 224 620,00
(гр.2 — гр.3) 479 000,00 10% 47 900,00
Всего 1 500 000,00 272 520,00
ОСС 1 500 000,00 815 000,00 гр.3 815 000,00 2,9% 23 635,00
(гр.2 — гр.3) 685 000,00 0,00
Всего 23 635,00
ОМС 1 500 000,00 1 500 000,00 5,1% 76 500,00
Итого страховых взносов за год 372 655,00

При сравнении итогов таблиц видно, что при одинаковой годовой заработной плате работодатель в 2018 году должен уплатить на 19 140,00 рублей больше.

А теперь посчитаем взносы бухгалтера Васечкиной, получающей заработную плату 720 000,00 рублей в год (60 000,00 рублей х 12 месяцев).

Начисленная заработная плата за год Предельная база База для начисления взносов с учетом предельной величины базы Тариф страхового взноса 2017 год
1 2 3 4 5 6
Взносы на пенсионное страхование 720 000,00 876 000,00 гр.3 720 000,00 22 % 158 400,00
(гр.2 — гр.3) 10% 0,00
Всего 720 000,00 158 400,00
ОСС 720 000,00 755 000,00 гр.3 720 000,00 2,9% 20 880,00
(гр.2 — гр.3) 0,00
Всего 20 880,00
ОМС 720 000,00 720 000,00 5,1% 36 720,00
Итого страховых взносов за год 216 000,00
Начисленная заработная плата за год Предельная база База для начисления взносов с учетом предельной величины базы Тариф страхового взноса 2018 год
1 2 3 4 5 6
Взносы на пенсионное страхование 720 000,00 1 021 000,00 гр.3 720 000,00 22 % 158 400,00
(гр.2 — гр.3) 10% 0,00
Всего 720 000,00 158 400,00
ОСС 720 000,00 815 000,00 гр.3 720 000,00 2,9% 20 880,00
(гр.2 — гр.3) 0,00
Всего 20 880,00
ОМС 720 000,00 720 000,00 5,1% 36 720,00
Итого страховых взносов за год 216 000,00

Как видим, если заработная плата ниже 68 000,00 рублей в месяц, работник за год получает менее предельной базы, разницы в размере начисленных фондов в 2017 и 2018 годах нет.

Тариф страховых взносов на 2018 год

Актуально на: 26 февраля 2018 г.

Плательщики страховых взносов, которые производят выплаты физлицам и не имеют права на пониженные тарифы страховых взносов, в 2018 году исчисляют свои взносы по ставкам, предусмотренным ст. 426 НК РФ. Приведем для тарифов страховых взносов на 2018 год таблицы, отражающие общие, пониженные и дополнительные тарифы.

Общие тарифы страховых взносов в 2018 году

Показатель Тариф
На обязательное пенсионное страхование (ОПС) (в пределах базы 1 021 000 рублей на каждое физическое лицо) 22%
На обязательное пенсионное страхование (сверх выплат 1 021 000 рублей на каждое физическое лицо) 10%
На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) (в пределах базы 815 000 рублей на каждое физическое лицо) 2,9%
На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (кроме ВКС) (в пределах базы 815 000 рублей на каждое физическое лицо) 1,8%
На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (сверх выплат 815 000 рублей на каждое физическое лицо) 0%
На обязательное медицинское страхование (ОМС) (кроме иностранцев и лиц без гражданства, включая ВКС, которые временно пребывают в РФ) 5,1%

Льготные тарифы страховых взносов в 2018 году

Пониженные тарифы страховых взносов, лица, в отношении которых они применяются, а также условия применения льготных тарифов приведены в ст. 427 НК РФ.

Представим в таблице некоторые из пониженных тарифов на 2018 год, которые применяются, если выплаты не превышают предельной базы (для ОПС – 1 021 000 рублей на каждое физическое лицо, для ВНиМ – 815 000 рублей на каждое физическое лицо):

Плательщик страховых взносов Тарифы страховых взносов на:
ОПС ВНиМ ОМС
Организации и ИП на УСН, занятые отдельными видами деятельности* (пп. 5 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ) 20% 0% 0%
ИП на ПСН в отношении выплат работникам, занятым в некоторых видах «патентной» деятельности** (пп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ)

* Понижающий тариф страховых взносов 2018 при УСН применяется, если основным видом деятельности (не менее 70% в общем объеме дохода за год) по ОКВЭД 2 для организации или ИП на упрощенке являются, к примеру (пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ):

  • производство пищевых продуктов;
  • производство одежды;
  • производство мебели;
  • техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
  • деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма;
  • деятельность фитнес-центров;
  • ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения.

При этом упрощенец вправе применять пониженные тарифы, если его доход за 2018 год не превысил 79 млн.руб.

** ИП на патенте не вправе применять пониженные тарифы к выплатам по следующим, в частности, видам деятельности:

  • стационарная розничная торговля в торговом зале площадью не более 50 кв.м.;
  • стационарная розничная торговля без торгового зала;
  • нестационарная розничная торговля;
  • услуги общественного питания, которые оказываются в зале площадью не более 50 кв.м.;
  • услуги общественного питания без зала обслуживания посетителей.

Дополнительные тарифы страховых взносов в 2018 году

Наряду с основными и пониженными тарифами страховых взносов, в 2018 году применяются дополнительные тарифы страховых взносов на ОПС. Они применяются организациями и ИП к выплатам физлицам, которые заняты на отдельных видах работ, в зависимости от возраста физлиц и стажа на таких работах. При этом доптарифы применяются только при условии, что работодатель не проводил специальную оценку условий труда (ст. 428 НК РФ, ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ).

Для доптарифов страховых взносов в 2018 году ставки применяются такие:

Виды работ Доптариф страховых взносов на ОПС
Подземные работы, работы с вредными условиями труда и в горячих цехах 9%
Работы с тяжелыми условиями труда 6%
Работа в качестве трактористов-машинистов в сельском хозяйстве, других отраслях экономики, а также в качестве машинистов строительных, дорожных и погрузочно-разгрузочных машин (для женщин)
Работа с повышенной интенсивностью и тяжестью в текстильной промышленности (для женщин)
Работа в качестве рабочих локомотивных бригад и работников отдельных категорий, непосредственно осуществляющих организацию перевозок и обеспечивающих безопасность движения на железнодорожном транспорте и метрополитене, а также в качестве водителей грузовых автомобилей непосредственно в технологическом процессе на шахтах, разрезах, в рудниках или рудных карьерах на вывозе угля, сланца, руды, породы
Работа в экспедициях, партиях, отрядах, на участках и в бригадах непосредственно на полевых геолого-разведочных, поисковых, топографо-геодезических, геофизических, гидрографических, гидрологических, лесоустроительных и изыскательских работах
Иные виды работ, предусмотренные п.п.7-18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ

Дополнительные тарифы при спецоценке

Если в соответствии с законодательством РФ у работодателя была проведена специальная оценка условий труда на указанных выше работах, то в зависимости от установленного класса (подкласса) условий труда применяются взамен приведенных выше следующие дополнительные тарифы страховых взносов (п. 3 ст. 428 НК РФ):

Класс условий труда Подкласс условий труда Доптариф страхового взноса на ОПС
Опасный 4 8%
Вредный 3.4 7%
3.3 6%
3.2 4%
3.1 2%
Допустимый 2 0%
Оптимальный 1 0%

Наряду с указанными выше доптарифами НК РФ предусматривает также отдельные тарифы страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности (ст. 429 НК РФ).

Основные изменения в страховых взносах — в 2018 году

В соответствии со ст. 419 НК РФ учреждения здравоохранения являются плательщиками страховых взносов. В обязанности плательщика страховых взносов, в частности, входит своевременная уплата указанных платежей и представление соответствующей отчетности в установленные сроки в налоговые органы. В статье приводим небольшой обзор по тем изменениям, которые необходимо учесть при исчислении страховых взносов в 2018 году.

Объект обложения страховыми взносами

Понятие объекта обложения страховыми взносами раскрыто в ст. 420 НК РФ. С учетом поправок, внесенных Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ в данную статью, с 01.01.2018 объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ):

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в пп. 1 — 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, названных в пп. 1 — 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями. Таким образом, теперь для целей признания объекта обложения страховыми взносами принимаются во внимание договоры о передаче прав практически на все результаты интеллектуальной деятельности, а не только на произведения науки, литературы и искусства.

Тарифы страховых взносов

Тарифы страховых взносов для учреждений здравоохранения, как и для других организаций, в 2018 году не изменятся. В соответствии с дополнениями, внесенными Федеральным законом от 27.11.2017 N 361-ФЗ в ст. 426 НК РФ, размеры тарифов, вступившие в силу в 2017 году для основной категории юридических лиц, не меняются и действуют до 2020 года. Таким образом, по ст. 426 НК РФ в 2017 — 2020 годах для плательщиков-организаций (за исключением плательщиков, для которых определены пониженные тарифы страховых взносов) действуют следующие тарифы страховых взносов:

1) на обязательное пенсионное страхование:

  • в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование — 22%;
  • свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование — 10%;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах предусмотренной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 2,9%;

3) на обязательное медицинское страхование — 5,1%.

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов

Согласно п. 6 ст. 421 НК РФ размер соответствующей предельной величины базы для исчисления страховых взносов устанавливается ежегодно Правительством РФ.

С 1 января 2018 года действует Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 N 1378, на основании которого:

  • предельная величина базы для начисления страховых взносов, уплачиваемых в ФСС, на 2018 год составляет 815 000 руб.;
  • предельная величина базы для начисления страховых взносов, уплачиваемых в ПФР, на 2018 год равна 1 021 000 руб.

Страховые взносы в ФФОМС начисляются на всю сумму выплат и вознаграждений в пользу физических лиц без учета предельной величины базы для начисления страховых взносов.

Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами

Перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, приведен в ст. 422 НК РФ. В соответствии с п. 3 данной статьи не включаются в базу в части страховых взносов, исчисляемых в ФСС, любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе:

  • по договору авторского заказа;
  • по договору об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности;
  • по издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности.

С 1 января 2017 г. действует новая глава НК РФ, касающаяся взносов по страхованию, поскольку с этого момента администрированием данных платежей занимается ФНС. Подробнее о нововведении читайте в нашем материале.

Гл. 34 НК РФ

С 01.01.17 г. в НК РФ используется новая гл. 34, связанная с взносами по страхованию. В нее входят ст. 419-432, которые регулируют правила расчета и уплаты данных платежей. Кроме того, согласно Закону от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ, основные принципы, распространяющиеся на налоги, будут иметь аналогичное действие и применительно к страхвзносам.

Ст. 419-432 гл. 34 НК РФ

Данные статьи регулируют вопросы и нюансы по начислению, выплате и контролю взносов по страхованию, начиная с 2017 г. В главу включены следующие статьи:

  • ст. 419 — хозяйствующие субъекты, обязанные исчислять страхвзносы;
  • ст. 420 — объекты, на которые начисляются платежи;
  • ст. 421 — база для расчета по плательщикам, производящим выплаты физлицам;
  • ст. 422 — суммы, не входящие в облагаемую базу;
  • ст. 423 — расчетные и отчетные периоды по страхвзносам;
  • ст. 424 — установление даты исполнения выплат физическим лицам;
  • ст. 425 — ставки взносов;
  • ст. 426 — ставки взносов на 2017-2018 гг.;
  • ст. 427 — пониженные ставки по взносам;
  • ст. 428 — дополнительные ставки взносов по отдельным категориям плательщиков;
  • ст. 429 — ставки страховых взносов по отдельным категориям плательщиков на дополнительное соцобеспечение членов летных экипажей воздушных гражданских судов и работников угольной промышленности;
  • ст. 430 — величина страховых взносов для плательщиков, не выплачивающих вознаграждение физическим лицам;
  • ст. 431 — порядок расчета и уплаты страховых взносов и правила возмещения сумм взносов по обязательному соцстрахованию на случай болезни и в связи с материнством;
  • ст. 432 — правила расчета и уплаты страховых взносов для плательщиков, не осуществляющих выплаты физическим лицам.

Основные положения гл. 34 с 2018 года

В 2018 году в гл. 34 НК РФ введены изменения, касающиеся налогооблагаемого лимита, тарифов и правил расчета взносов для индивидуальных предпринимателей. Основные положения главы в 2018 г. заключаются в таких моментах:

  1. плательщики взносов

Плательщиками взносов являются хозяйствующие субъекты, выплачивающие вознаграждения физическим лицам. К ним относятся юридические лица, индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не зарегистрированные в качестве ИП. Кроме того, к плательщикам относятся субъекты, не выплачивающие никаких вознаграждений, а именно нотариусы, адвокаты и ИП без сотрудников;

  1. база для расчета взносов

В базу для расчета взносов включаются все суммы, причитающиеся физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам. Кроме того, в базу включаются выплаты по авторским договорам.

Есть исключения: в базу не включаются суммы по договорам ГПХ, если предметом такого соглашения является переход права собственности или других вещных прав на имущество, а также передача в пользование имущества или имущественных прав. Список объектов, включаемых и не включаемых в базу для расчета страховых взносов, содержится в ст. 420 г. 34 НК РФ;

  1. правила расчета базы

Базу для определения страховых взносов рассчитывают нарастающим итогом с начала года. Кроме того, необходимо учитывать лимиты, при превышении которых взносы исчисляются по пониженным тарифам. С 2018 года лимиты увеличены — 1 021 тыс. руб. для ОПС и 815 тыс. руб. для ОСС;

  1. выплаты, не входящие в базу

В ст. 422 гл. 34 НК РФ содержится перечень выплат сотрудникам, которые не входят в облагаемую базу по взносам. К ним относятся различные виды пособий, материальная помощь, суточные и т.д. Кроме того, по некоторым видам выплат существуют лимиты, в пределах которых они не облагаются взносами;

  1. расчетный и отчетный периоды

В качестве расчетного периода используется календарный года, а в качестве отчетных периодов — 1 квартал, полугодие и 9 месяцев;

  1. определение даты выплаты вознаграждения

Ст. 424 гл. 34 НК РФ позволяет определить дату выплаты вознаграждения для своевременного начисления страховых взносов без пени и штрафов. Если выплаты производят организации и предприниматели, то датой дохода является день начисления вознаграждения. Если выплаты производит физлицо, то датой дохода является именно момент выплаты этого вознаграждения;

  1. ставки по взносам

Ставки взносов в 2018 году не изменились по сравнению с 2017 г., а, кроме того, дату действия тарифов продлили до 2020 г. на основании Федерального закона от 27.11.2017 г. № 361-ФЗ;

  1. взносы для ИП

Предприниматели обязаны платить страховые взносы за себя и за нанятых сотрудников. В первом случае размер платежей имеет фиксированное значение (26 545 руб. на ОПС и 5 840 руб. на ОМС), а во втором — взносы рассчитываются обычным способом, как и в компаниях;

  1. куда платить взносы

Платежи на ОПС, ОМС и ОСС необходимо перечислять в налоговую инспекцию по месту регистрации. Взносы «на травматизм» остались в ведении ФСС, и именно туда необходимо направлять денежные средства;

  1. сроки оплаты взносов

Срок уплаты страховых взносов — не позже 15-го числа месяца, идущего за месяцем исчисления. Рассчитывать и перечислять платежи необходимо без округления, то есть в рублях и копейках. Особое внимание следует уделять внесению КБК по взносам в 2018 г. в платежные поручения, поскольку на основании этих кодов платежи распределяются по бюджетам;

  1. отчетность по взносам

По страхованию на ОПС, ОМС и ОСС нужно подавать в ИФНС РСВ не позже 30-го числа месяца, идущего за отчетным периодом. Если численность сотрудников до 25 человек, можно сдавать бумажный документ, а если более 25 человек, то только в электронном виде.

В видео-материале представлена информация о гл. 43 НК РФ: