Несырьевой экспорт

Содержание

НДС при экспорте товаров в 2019-2020 годах (возмещение)

Экспортный НДС — что это

Особенности подтверждения ставки 0% по НДС при экспорте в страны ЕАЭС

Подтверждение ставки 0% по НДС при экспорте в другие страны

Когда нулевая ставка НДС при экспорте становится ненулевой

Возмещение НДС при экспорте товаров

Вычет в рамках экспортных операций

Возврат брака при экспорте

Счета-фактуры при экспорте

Экспортный НДС — что это

Экспортным НДС принято считать налог, который возникает при реализации товаров за пределы РФ. Экспортируя товар, налогоплательщик применяет ставку 0%, что фактически освобождает его от уплаты налога по таким операциям. Но если в отведенный нормами НК РФ период обосновать указанную ставку не удалось, НДС придется уплатить в бюджет.

Порядок учета оплаченного НДС по неподтвержденным экспортным операциям отражен в статье «Минфин пояснил, когда уменьшать прибыль на НДС, уплаченный по неподтвержденному экспорту».

С 2018 года применение ставки 0% при экспорте необязательно. От ее использования можно отказываться. Об этом – в материале «»Нулевая» ставка НДС стала необязательной».

При осуществлении «внешних» отгрузок необходимо учитывать нормы ст. 170 НК РФ по ведению раздельного учета облагаемых и необлагаемых операций.

Для того чтобы понять, как осуществляется такой вид учета, советуем вам ознакомиться с темой «Как осуществляется раздельный учет НДС при экспорте?».

При реализации продукции за рубеж выделяют 2 направления отгрузок:

  • в страны ЕАЭС;
  • прочие иностранные государства.

Об НДС в сделках с контрагентами-иностранцами читайте в статье «Возможна ли нулевая ставка НДС, если иностранный покупатель — физлицо?».

Особенности подтверждения ставки 0% по НДС при экспорте в страны ЕАЭС

Отличительной чертой реализации в страны ЕАЭС является наличие упрощенной процедуры осуществления экспорта, что обусловлено договоренностью между странами о взаимном сотрудничестве.

Поэтому общий список документов, обосновывающих ставку 0%, невелик и состоит:

  • из контракта;
  • товаросопроводительных и транспортных документов;
  • заявления о ввозе или перечня заявлений.

П. 4 приложения 18 к договору о ЕАЭС предусмотрено, что одним из документов для подтверждения нулевой ставки является банковская выписка. Почему банковской выписки нет в вышеприведенном списке, читайте в материале «Для подтверждения экспорта в ЕАЭС выписка банка не требуется».

Какими документами можно подтвердить нулевую ставку, если покупатель вывозит товар в государства ЕАЭС самостоятельно, читайте в публикации «Экспорт в государства ЕАЭС: чем подтвердить нулевую ставку НДС при самовывозе товаров покупателем».

Также советуем обратить внимание на требования к подтверждению ставки при экспорте, осуществляемом в другие страны через территории стран ЕАЭС. О них вы узнаете из статьи «Как подтвердить ставку 0%, если на экспорт товары идут без пограничного таможенного контроля».

Как и любая отгрузка, экспорт предполагает выставление счета-фактуры в течение 5 дней с даты реализации. Важно обратить внимание на порядок оформления в случае продажи товара через филиал. Читайте об этом в нашем материале «При экспорте товаров в Армению, Белоруссию или Казахстан через подразделение в счете-фактуре лучше указать КПП головного офиса».

А о том, следует ли представлять такой счет-фактуру в ИФНС для обоснования ставки 0%, вы узнаете .

О том, как учитывать сумму аванса, полученную экспортером от своего иностранного контрагента, смотрите в материале «Как в целях НДС учесть авансы от партнеров из ЕАЭС?».

Одинаковы ли правила подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте в страны ЕАЭС и страны СНГ, читайте в публикации «Как подтвердить ставку НДС 0% при экспорте в страны СНГ?».

Подтверждение ставки 0% по НДС при экспорте в другие страны

Основными документами в данном случае являются:

  • таможенная декларация.
  • контракт.
  • товаросопроводительные документы.

Таможенная декларация может быть временной или полной. Какая из них подходит для подтверждения экспорта, читайте в этой публикации.

Таможенная декларация может оформляться в электронном виде. Можно ли для подтверждения экспорта использовать ее бумажную копию, см. .

С 4 квартала 2015 года некоторые документы из перечня можно заменить реестрами, ознакомиться с форматами которых можно в публикации «Утверждены формы и форматы реестров для подтверждения ставки НДС 0%». Для реестров документов, подтверждающих ставку 0%, есть и контрольные соотношения. Подробнее о них смотрите в материалах:

  • «Появились контрольные соотношения проверки Реестров для подтверждения ставки 0%»;
  • «Новые контрольные соотношения по НДС»;

Какие правила подтверждения нулевой ставки действуют при экспорте в подконтрольную Украине Донецкую Народную Республику, читайте в материале «Как подтвердить экспорт товаров на территорию ДНР».

Есть ли какие-либо особенности подтверждения нулевой ставки, если право собственности на экспортируемый товар переходит к покупателю-иностранцу на территории России, читайте в публикации «Момент перехода права собственности не важен для нулевой ставки НДС».

Когда нулевая ставка НДС при экспорте становится ненулевой

В соответствии со ст. 165 НК РФ, если продавцы, реализующие товар на экспорт, не соберут пакет документов, обосновывающих ставку 0%, им придется исполнить свою обязанность по уплате налога. Оплатить налог надо будет по ставкам 10 или 20%. Подробнее об этом говорится в статье «Что делать, если экспорт не подтвержден в установленный срок».

При этом налоговая база по НДС будет увеличена на стоимость товаров по неподтвержденному экспорту. Ее способ определения рассмотрен в статье «Налоговая база при экспорте — рыночная стоимость товаров по контракту».

Возмещение НДС при экспорте товаров

За этапом подачи в ИФНС всех необходимых документов, обосновывающих отгрузку за пределы РФ, начинается камеральная проверка, цель которой — определить обоснованность применения экспортной ставки. С порядком учета и возмещения экспортного НДС можно ознакомиться в статьях:

  • «Какой порядок возврата (возмещения) НДС при экспорте в Казахстан?»;
  • «Каков порядок учета и возмещения НДС при экспорте?»;
  • «Какова процедура возмещения НДС по ставке 0% (получение подтверждения)?».

При этом следует отметить, что в соответствии с НК РФ по истечении 180 дней с даты внешнеторговой операции в случае неподтверждения экспорта компании или ИП осуществляют начисление налога, правда, это не лишает их возможности воспользоваться ставкой 0% позже.

Однако налоговое законодательство, ограничивая период подтверждения экспорта, не указывает момент, с которого следует исчислять указанный промежуток. Подробнее данный вопрос рассмотрен в статьях:

  • «С какой даты начинается исчисление трехлетнего срока для возмещения НДС по экспортным товарам?»;
  • «Считаем срок на возмещение НДС, уплаченного по неподтвержденному экспорту: версия Минфина».

Пошагово рассматриваемая процедура изложена в статье «Как правильно осуществить возврат НДС при экспорте товаров (инструкция)».

Вычет в рамках экспортных операций

Экспортер в соответствии со ст. 172 НК РФ может воспользоваться вычетом. При этом по экспортным операциям вычет применяется по суммам входного НДС, т. е. налога, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг), в дальнейшем направленных на экспорт. С 01.07.2016 вычет входного НДС для экспортеров сырьевых и несырьевых товаров производится по разным правилам.

Какие товары относятся к сырьевым, вы узнаете из материала «Какие товары являются сырьевыми для вычета НДС у экспортера».

О применении вычета экспортерами несырьевых товаров читайте в материале «Экспортеры — несырьевики применяют вычет по общим правилам».

Экспортеры сырьевых товаров входной НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые использованы для операций экспорта, в некоторых случаях должны восстановить. Когда это нужно сделать, читайте в материале «НДС по товарам, которые использованы для экспорта сырьевых товаров, восстанавливают».

В каких случаях не нужно распределять входной НДС по косвенным расходам, читайте в статье «Нужно ли распределять «входной» НДС по косвенным расходам между внутренней и экспортной» реализацией?».

Об особенностях применения вычета в рамках экспортных операций также можно прочитать в статье «Как применить вычет НДС по экспортным операциям».

Возврат брака при экспорте

Отгрузка и возврат бракованного товара встречается не только на внутреннем рынке, но и при реализации на экспорт. Если бракованный товар возвращается иностранным поставщиком, то перед экспортером встают вопросы: можно ли расценивать такой возврат как импорт и нужно ли уплачивать в этом случае НДС? Ответы на них вы найдете в материалах:

  • «Контрагент из ЕАЭС вернул некондицию — уплачивать ли НДС при ввозе брака обратно в Россию?»;
  • «Возврат бракованного экспортного товара — это импорт?».

Счета-фактуры при экспорте

При реализации товаров, работ, услуг как на внутреннем рынке, так и на экспорт необходимо составить счет-фактуру. При реализации на внутреннем рынке счет-фактуру можно составить в электронном виде или оформить универсальный передаточный документ (УПД).

Можно ли составить электронный счет-фактуру или УПД при реализации на экспорт, читайте в материалах:

  • «Допустим ли электронный счет-фактура при экспорте?»;
  • «УПД можно использовать при экспорте — как замену счета-фактуры».

НДС при экспорте: возврат налога и применение нулевой ставки

Вывоз товаров и собственной продукции за пределы России – финансово выгодная операция для налогоплательщиков. Законодательство предусматривает особенный порядок начисления и возмещения налога на добавленную стоимость (НДС) для предприятий, участвующих в экспортной деятельности:

  • ставка НДС по отгруженным на экспорт товарам/услугам установлена в размере 0%;
  • налог, уплаченный при покупке предназначенных для вывоза за рубеж изделий, подлежит возмещению из государственного бюджета.

Ввиду необходимости возврата из бюджета уплаченного на российской территории НДС фискальные органы с особенным вниманием относятся к предприятиям, применяющим экспортные операции. Необоснованно заявленное возмещение НДС или несоблюдение регламента подтверждения права на применение льготной ставки налога чревато солидными доначислениями платежей в бюджет и штрафными санкциями.

Специфика экспортного НДС

При приобретении товаров или производстве собственной продукции/работ в стоимость единицы товара изначально заложен НДС, уплаченный поставщику. При перепродаже такого изделия на российской территории компания будет вынуждена 10% или 18% от суммы реализации заплатить в бюджет.

Если же этот товар продать иностранному предприятию, то обязанность уплачивать НДС у экспортера отпадает, поскольку для таких операций предусмотрено использование ставки НДС в 0%.

Пример

Компания А. приобрела для реализации товары на сумму 118000 рублей, уплатив поставщику НДС в размере 18000 рублей. Для реализации у компании есть два варианта – продать товар российской компании, либо переправить контрагенту в Белоруссию. Следует определить рентабельность обеих сделок.
При продаже в России:
Сумма реализации составит 150000 рублей, из которых НДС – 22881 руб. С учетом «входящего» налога компания А. обязана уплатить государству НДС в сумме (22881 – 18000) = 4881 руб. Прибыль от операции составит 32000 руб., включая НДС к уплате 4881 руб. Чистая прибыль – 27119 руб.
При экспорте в Белоруссию:
Реализация составит те же 150000 рублей, однако, применяя ставку 0%, компания не начисляет НДС к уплате. Помимо этого, А. имеет право вернуть из бюджета ранее уплаченную поставщику сумму в размере 18000 рублей. Прибыль составит 32000 руб., плюсом к ней пойдет возмещенный НДС, итого чистая прибыль составит 50000 рублей.

Как видно из примера, экспортные операции способны практически вдвое увеличить прибыль, что, несомненно, является выгодным для российской компании. Однако получение повышенного дохода связано с необходимостью подтверждения налоговым структурам применение нулевой ставки по НДС.

Как подтвердить нулевую ставку при экспортной операции

Перечень таможенной документации, прилагаемой к декларации по НДС и обосновывающий правомерное применение нулевой налоговой ставки, зависит от направления экспортных операций:

  • вывоз товаров в страны Евразийского экономического союза (бывшие республики СССР);
  • отгрузка в прочие страны, находящиеся за пределами ЕАЭС.

Экспорт в страны ЕАЭС

При перемещении товаров в Евразийский экономический союз (ЕАЭС) – Белоруссию, Армению, Казахстан или Киргизию – применяется упрощенный таможенный регламент, поэтому перечень документов, необходимых для обоснования применения ставки в 0%, достаточно ограничен. Продавец должен предъявить в налоговую службу следующие бумаги:

  • транспортные и товарные документы на экспортный груз;
  • заявительные документы на ввоз товаров и подтверждение уплаты покупателем косвенных налоговых платежей;
  • контракт между российским продавцом и покупателем из стран ЕАЭС.

Поскольку между таможенной и налоговой службами налажен двусторонний электронный обмен данными о ввозе/вывозе товаров, предъявление документов в бумажном варианте не обязательно. Фирме-экспортеру достаточно сформировать реестр необходимой документации в электронном виде и передать его в налоговую инспекцию.

Экспорт в другие иностранные государства

При экспорте товаров в страны, не входящие в ЕАЭС, подтвердить применение 0%-й ставки НДС можно соответствующими документами:

  • копия внешнеторгового контракта либо, при его отсутствии, акцепт или оферта;
  • договор оказания посреднических услуг – если экспорт осуществляется через третье лицо (поверенного, агента, посредника);
  • таможенная декларация (копия либо реестр в электронном виде);
  • товарные и транспортные документы (коносамент, грузовая накладная CMR, авиа- или комбинированные накладные).

Все предъявляемые документы должны иметь официальные пометки таможенных служб, свидетельствующие о фактическом вывозе товара с территории России.

Налоговые органы при камеральной проверке могут затребовать банковские выписки или счета-фактуры по экспортной сделке, поэтому продавцу целесообразно подготовить копии документов для приложения к декларации по НДС.

Срок подтверждения правомерности применения нулевой ставки и камеральная проверка

Налоговое законодательство предписывает продавцу-экспортеру в течение 180 календарных дней после того, как груз покинет пределы России, сформировать и предъявить в налоговую службу пакет необходимых документов.

После успешного подтверждения налогоплательщиком права на применение ставки НДС 0% ФНС приступает к камеральной проверке. При этом следует иметь в виду, что фискальный орган не контролирует правильность совершения отдельной экспортной операции – проверке подлежит весь налоговый период, когда совершена сделка.

В ходе осуществления камеральной проверки подлежит анализу:

  • наличие у экспортера ресурсов, необходимых для международной торговли – офиса, складов, укомплектованного штата сотрудников;
  • присутствие лицензионной и разрешительной документации;
  • своевременное заключение соглашений с транспортными и логистическими компаниями, осуществляющими перевозку экспортного груза.

Налоговые инспекторы, скорее всего, проведут встречные проверки, запросив накладные и счета-фактуры у поставщиков товара, вывезенного за границу.

Если экспортирующая фирма на протяжении последних 6 месяцев претерпела реорганизационные изменения (смена юридического адреса, процедуры слияния или присоединения), то внимание налоговой инспекции к ее внешнеторговой деятельности будет особенно пристальным.

Последствия несоблюдения экпортером предписанного регламента

Отсутствие полного пакета документов или нарушение срока представления их в налоговый орган оборачивается для экспортера следующими санкциями:

  • доначисление НДС по ставке 18% (10% – при экспорте товаров из соответствующего перечня);
  • налоговая база определяется по моменту фактического пересечения грузом границы РФ;
  • исчисление пени с даты отгрузки товара.

Если экспортер опоздал по времени с предоставлением документов, то он может рассчитывать на возмещение НДС в следующем налоговом периоде. После того, как полный перечень документов будет передан в ФНС, контролирующий орган принимает решение о проведении камеральной проверки. Однако эта процедура начнется только с начала следующего квартала и будет продолжаться три месяца.

Добровольность при применении нулевой ставки НДС

Применение любых льгот для налогоплательщика носит исключительно добровольный порядок. Достаточно часто организации не пользуются положенными послаблениями, если не уверены, что могут достоверно и аргументированно подтвердить свое право на льготу.

В отличие от установленных законом налоговых привилегий, использование при экспортных операциях нулевой ставки НДС – обязательное условие. Налогоплательщик не освобождается от уплаты налога, он должен на общих правах вести учет облагаемых операций и предоставлять в налоговый орган декларацию по НДС.

Помимо этого, налогоплательщику обязательно следует разделять учет операций по стандартным ставкам (10% и 18%) и по нулевой ставке. «Входящий» НДС по товарам/услугам, впоследствии используемым при экспортных операциях, должен учитываться отдельно. Сюда входят расходы на приобретение материалов и сырья, товаров для продажи, транспортные услуги сторонних компаний, аренда складов и т.д. Вся сумма налога по приобретенным ресурсам, идущим на обеспечение экспорта, подлежит возмещению из бюджета, поэтому во избежание налоговых споров, необходимо строгое ведение учета.

Помните: экспортные сделки сопровождаются обязательным выставлением счета-фактуры с выделенной нулевой ставкой. Документ должен быть выписан не позднее пяти дней после совершения отгрузки.

Когда экспортер может получить бюджетные деньги

По завершении трехмесячной камеральной проверки налоговая служба выносит решение, в котором предписывает полностью или частично возместить компании-экспортеру уплаченный «входной» НДС. На принятие решения закон выделяет контролирующему органу не более 7 календарных дней.

Налогоплательщик может заявить о намерении направить сумму возмещения на покрытие имеющейся недоимки по обязательным платежам. Если такое заявление не поступило в ФНС, в течение пяти банковских дней на расчетный счет экспортера должна поступить сумма возмещения.

Отказ в возмещении налога

В ряде случае налоговая служба может отказать экспортеру в возмещении НДС. Отрицательное решение ФНС может быть вызвано следующими причинами:

  • наличие явных ошибок при учете экспортных операций и составлении первичных документов;
  • сделки совершены взаимосвязанными компаниями;
  • необоснованная, с точки зрения ФНС, постановка товаров на учет.

При получении отказа налогоплательщик может оспорить решение инспектора ФНС в вышестоящей инспекции или в суде.

Попытка США отсрочить новый кризис провалилась

Несмотря на сырьевое проклятие, Россия планомерно расширяет несырьевой товарный экспорт. В Российском экспортном центре обнаружили новый тренд. Несмотря на падение мастодонтов несырьевого экспорта, впервые выстрелили недооцененные товары. Они-то и стали драйверами всего несырьевого экспорта. Какие новые товары Россия научилась неплохо продавать?

Этим летом несырьевой товарный экспорт стал ключевым драйвером ускоренного роста ВВП, заявил генеральный директор Российского экспортного центра Андрей Слепнев, выступая на пленарном заседании международного экспортного форума «Сделано в России».

И этому помогает новый тренд. Если раньше несырьевой неэнергетический экспорт (ННЭ) рос благодаря основным группам товаров – зерновые и мука, продукция металлургии, химические вещества и лес, то в этом году по трем из них наблюдается отрицательная динамика. Зерно и мука в деньгах показали минус 1,7%, продукция черной металлургии – минус 3,6%, химические вещества – минус 0,37%.

Еще год назад даже при небольшом снижении по этим товарам динамика по несырьевому неэнергетическому экспорту однозначно была бы отрицательной. Однако с этого лета ситуация изменилась. Несмотря на снижение экспорта мастодонтов несырьевого экспорта, в целом ННЭ показывает рост. По данным РЭУ, в июле – рост на 13%, в августе – на 8%, в сентябре – на 2,7%, и в октябре ожидается тоже рост. В итоге 2019 год несырьевой неэнергетический экспорт завершит с приростом в 1-2%, считают в РЭЦ.

Новый тренд, который отмечает РЭЦ, таков: появились несырьевые отрасли, которые не только активно растут, но и начинают перевешивать замедление по традиционным лидерам несырьевого экспорта. Что же это за товары? Например, сообщили в РЭЦ, по данным за девять месяцев 2019 года, более чем на треть вырос экспорт легковых автомобилей (1,2 млрд долларов), а экспорт прицепов и их частей – аж в 5,5 раза, до 260 млн долларов.

Внутренний спрос на автомобили в России упал в последние годы, поэтому мощности на заводах в стране недозагружены. Это заставляет всех автопроизводителей (и чисто российских, и с иностранным капиталом) искать новые рынки сбыта. Кроме того, база сравнения довольно низкая, объемы экспорта изначально небольшие. Субсидирование экспорта также вероятно помогло. Автозаводы открывают новые рынки сбыта. Например, российский завод Hyundai начал экспортировать машины, собранные в России, в Белоруссию, Казахстан и Азербайджан. Ульяновский автозавод теперь поставляет свои внедорожники на Кубу и в Чили. А «АвтовВАЗ» в этом году открыл для себя рынок Монголии.

Поставки турбодвигателей и газовых турбин увеличились на 10,5% – до 1,6 млрд долларов, компьютеров и комплектующих – в 1,7 раза (до 312 млн долларов), радиолокационной аппаратуры – более чем в три раза, отмечают в РЭЦ. Россия с советских времен сохранила свое лидерство в сфере двигателестроения и осталась в числе немногих стран, умеющих делать малые и средние газовые турбины.

Более чем трехкратный рост показал как экспорт золота (2 млрд долларов), так и экспорт металла платиновой группы (3,8 млрд долларов). Связано это с рекордным спросом на драгоценные металлы и изделия из него, который возникает всегда на фоне роста рисков в мировой экономике и турбулентности.

Более чем на треть выросли поставки за рубеж калийных удобрений – до 1,65 млрд долларов. В целом экспорт российских минеральных удобрений растет благодаря ускоренным темпам расширения их производства в России. В последние два года ряд проектов по созданию новых производств либо вышли на финишную прямую, либо уже завершены. Так как внутреннее потребление остается низким, компании наращивают экспорт.

Прекрасную динамику показывает также агропромышленный экспорт. В частности, указывают в РЭЦ, поставки мороженой рыбы выросли почти на 4% – до 1,9 млрд долларов, а ракообразных – почти в полтора раза, до 1 млрд долларов. Экспорт рыбной продукции в этом году лучше растет именно по стоимости, потому что мировые цены на белую рыбу и ее филе (в частности, минтай) укрепились. А как раз экспорт минтая России удалось неплохо нарастить: почти на 17% (до 610 тыс. тонн) и на 42% по стоимости – до 758 млн долларов по итогам восьми месяцев 2019 года. Минтай лидирует и по экспортным поставкам глубокой переработки – на него приходится 72% от общего экспорта филе из России. По данным ВАРПЕ, главным экспортным рынком остается Китай, на него приходится 70% от всего рыбного экспорта, второе место делят Европа и Южная Корея. Но целый ряд стран, например, Бразилия, до сих пор закрыты для экспорта российской рыбы, поэтому имеется потенциал для роста.

Поставки мяса и субпродуктов птицы выросли за девять месяцев на 40%, почти до 200 млн долларов. По свинине и курице Россия уже не первый год полностью себя обеспечивает самостоятельно. Неудивительно, что местные фермеры пошли расширять горизонты. Дальнейшее развитие внутреннего производства мяса животных (а оно выросло на 7% за восемь месяцев 2019 года) идет за счет экспорта свинины, который тоже растет.

«Открытие китайского рынка, впервые после многолетнего ветеринарного эмбарго из-за птичьего гриппа, позволило нарастить экспорт мяса птицы. За четыре месяца российским производителям удалось поставить на рынки Поднебесной продукцию на 74 млн долларов. В ближайшем будущем экспортеры планируют усиливать свое присутствие на рынках Юго-Восточной Азии и Африки», – говорит исполнительный директор ассоциации «Руспродсоюз» Дмитрий Востриков.

Успешность в этом направлении можно показать на одном простом примере. Когда-то полки российских магазинов были завалены так называемыми ножками Буша. Россиянам приходилось ими кормиться, потому что своего куриного мяса на всех не хватало. Сегодня ситуация прямо противоположная. Теперь США начали покупать в России мясо птицы. До конца этого года через Атлантический океан отправится первая установочная партия куриных окорочков, покупателем которой выступает минобороны США, а продавцом – один из агрохолдингов Курской области. Спад в России идет только по баранине.

Подсолнечное масло – еще один товар, который за девять месяцев года показал высокий рост. Его экспорт вырос на треть, до 1,6 млрд долларов.

Россия нарастила экспорт подсолнечного масла за счет масштабной экспансии на рынок Ирана, который впервые стал лидером по закупкам российского масла, увеличив поставки до 627 тыс. тонн (24% в общем объеме экспорта). Плюс увеличили закупку нашего масла и другие главные покупатели – Турция, Китай и Узбекистан, кроме Египта, отмечают в ИКАР.

Причина таких успехов проста. Россия в последнее время с каждым годом собирает все более высокие урожаи подсолнечника и масличных в целом за счет увеличения посевов основных масличных – подсолнечника, сои и рапса. В прошедшем сезоне 2018/2019 годов Россия поставила рекорд по экспорту растительных масел и заняла почетное пятое место среди крупнейших экспортеров после «пальмовых» держав – Индонезии и Малайзии, а также наших прямых конкурентов – Украины и Аргентины, отмечают в ИКАР. По прогнозу ИКАР, в этом году будет собрано 13,9 млн тонн подсолнечника, а валовый сбор всех масличных может превзойти 21 млн тонн. А это значит, что Россия в новом сезоне 2019/2020 годов может превзойти свой рекордный экспорт. Хотя это будет во многом зависеть от финансового благополучия Ирана, считают в ИКАР.

Наконец, рост почти на 20% (до 485 млн долларов) показал экспорт шоколадных изделий. Российские производители шоколада начали изучать рынки и предлагать то, что там любят и едят. Помогло, конечно, открытие китайского рынка. Там особенно полюбился шоколад «Аленка». Любопытно, что его название на упаковке писали сначала на китайском, потом на латинице. Но ни то ни другое не пошло. А когда слово «Аленка» стали писать на кириллице (всю другую информацию – на китайском), тогда китайский потребитель сразу полюбил этот шоколад, рассказывали в Ассоциации предприятий кондитерской промышленности (АСКОНД).

Экспорт российских кондитерских изделий в целом растет. В этом году он может вырасти на 20%, до 1,34 млрд долларов. Это, кстати, продукция с высокой добавленной стоимостью. Таможенная стоимость тонны экспорта сладостей в 13 раз выше стоимости тонны экспорта зерновых, а мучных изделий – в 10 раз (данные ФТС за 2013 год). Потому что это готовый брендированный продукт, в отличие от пшеницы.

Показательно, что каждый третий батончик, который производит компания Mars в России, отправляется на экспорт. А компания «Ферреро Руссия» экспортирует 19% производимой в России продукции.

В частности, она отправляет свои конфеты в Бразилию, которая является крупнейшим в мире производителем сахарного тростника и экспортером сахара. Но едят там в том числе наши конфеты. В Европе 21 страна покупает наши сладости и шоколад.

В долларовом эквиваленте несырьевой неэнергетический экспорт растет: в прошлом году он впервые превысил уровень досанкционного 2013 года (142,2 млрд долларов). В 2018 году было 151 млрд долларов, а в 2019 году, по прогнозу РЭЦ, будет на 1-2% больше, то есть до 154 млрд долларов. Положительный тренд налицо, однако о полной победе говорить еще рано.

Доля несырьевого неэнергетического экспорта составляет 33,7% по итогам девяти месяцев 2019 года (от всего объема экспорта). Это выше, чем за тот же период прошлого года.

Несырьевой экспорт активно растет с 2013 года, когда его доля составила 27%. В 2015-м этот показатель поднялся уже до 34,3%, а в 2016 году – до пикового значения в 38,2%. В 2017 году отмечается снижение доли ННЭ до 37,3%. Впрочем, отказываться от нефтегазовой ренты с экономической точки зрения тоже было бы странно.

Конечно, пока в портфеле экспорта России 40% занимает продукция низкого передела, которую некоторые могут даже считать сырьем. Сюда относятся, например, зерновые или золото с платиной. Однако растет также доля товаров среднего и высокого передела (это уже оборудование, техника, самолеты, вертолеты, двигатели и фармпрепараты). По данным РЭЦ, продукция среднего передела занимает 20-25%, высокого – 25-30%. При этом 83% экспорта составляют промышленные товары, 17% – продукция АПК, доля которого должна вырасти до 20% к 2024 году. То есть от АПК ожидается больший рост экспорта, чем от промышленности.

Роль несырьевого неэнергетического экспорта в экономике России растет. Его доля в ВВП России в 2017 году составила 8,5%, а в 2018 году выросла до 9,1%.

Так, российский ВВП в 2018 году составил около 1,656 трлн долларов, а ННЭ – 151 млрд долларов.

«Россия постепенно и планомерно диверсифицирует экспорт в сторону увеличения поставок несырьевых товаров, а также гибко работает по ценовой политике и странам поставок, что делает экономику РФ более устойчивой к внешним потрясениям», – говорит главный стратег «Универ Капитал» Дмитрий Александров.

«Это прекрасно, что Россия наконец научилась экспортировать, пусть и в небольших количествах, персональные компьютеры и газовые турбины, но все-таки в абсолютных цифрах пока все очень скромно. И рост на 50-100% по некоторым подобным товарам говорит именно о том, что пока российские производители только учатся продавать эти товары на зарубежных рынках. Хотя, безусловно, успехом является уже то, что экспорт подобных товаров хотя бы начали», – считает начальник отдела инвестидей «БКС Брокер» Нарек Авакян. Но чтобы достичь действительно серьезных результатов и прорывных историй, нужно приложить еще больше усилий, провести глубокие структурные реформы, увеличить инвестиции, а также привлекательность ведения бизнеса и разработки инноваций, добавляет он.

Смотрите ещё больше видео на YouTube-канале ВЗГЛЯД

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПЕРЕЧНЯ КОДОВ ВИДОВ СЫРЬЕВЫХ ТОВАРОВ В СООТВЕТСТВИИ С ЕДИНОЙ ТОВАРНОЙ НОМЕНКЛАТУРОЙ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЕВРАЗИЙСКОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОЮЗА

Экспортный НДС: коды сырьевых товаров утверждены

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса экспорт товаров представляет собой объект обложения по налогу на добавленную стоимость. Однако у экспортных операций есть своя специфика, обусловленная применением нулевой ставки НДС.

Счет-фактура выставляется экспортером в общем порядке, особенность состоит лишь в том, что в нем указывается ставка 0%.

Правомерность применения нулевой ставки налога экспортер обязан подтвердить. Данное подтверждение дает право на применение налоговых вычетов по суммам «входного» НДС. Для этого экспортеру необходимо в установленный срок представить налоговикам пакет документов.

С 1 июля 2016 года заявить к вычету НДС по товарам, работам и услугам, приобретенным для экспортных операций, можно в общеустановленном порядке до того, как собран пакет документов, подтверждающих нулевую ставку НДС. То есть в момент принятия к учету этих товаров и получения счетов-фактур от поставщиков (Федеральный закон от 30 мая 2016 г. № 150-ФЗ). Исключение из этого правила – экспорт сырьевых товаров.

Рассмотрим данное исключение подробнее.

Перечень сырьевых товаров, применяемый для вычета, приведен в пункте 10 статьи 165 Налогового кодекса. Согласно данному пункту к сырьевым товарам относятся:

  • минеральные продукты;
  • продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности;
  • древесина и изделия из нее;
  • древесный уголь;
  • жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни;
  • драгоценные металлы;
  • недрагоценные металлы и изделия из них.

Этим же пунктом установлено, что коды видов сырьевых товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД) определяются Правительством РФ.

До настоящего времени перечня кодов видов сырьевых товаров по ТН ВЭД не было утверждено. Поэтому Минфин России ранее рекомендовал экспортерам определять принадлежность товара к сырьевому по Налоговому кодексу.

Постановлением от 18 апреля 2018 года № 466 Правительство РФ утвердило перечень данных кодов:

Код ТНВЭД Наименование сырьевого товара
2501 00 — 2522 30 000 0;
2524 — 2526 20 000 0;
2528 00 000 0 — 2530 90 000 9
Соль; сера; земли и камень; штукатурные материалы, известь
2601 — 2621 90 000 0 Руды, шлак и зола
2701 — 2703 00 000 0;
2704 00 — 2708 20 000 9;
2709 00 — 2709 00 900 9;
2710 — 2710 99 000 0;
2711 11 000 0;
2711 12 — 2711 19 000 0 (кроме 2711 12 110 0, 2711 12 190 0, 2711 12 940 0, 2711 12 970 0, 2711 13 910 0, 2711 13 970 0, 2711 14 000 1, 2711 14 000 9, 2711 19 000 0);
2711 21 000 0;
2712 — 2713 90 900 0;
2714 — 2714 90 000 0;
2715 00 000 0
Топливо минеральное, нефть и продукты их перегонки;
битуминозные вещества;
воски минеральные
2902 Органические химические соединения
4401 — 4403 99 000 9 Древесина и изделия из нее; древесный уголь
7101 — 7103 99 000 9 (кроме 7102 39 000 0, 7103 91 000 0 — 7103 99 000 9);
7112 — 7112 99 000 0
Жемчуг природный или культивированный, драгоценные или полудрагоценные камни, драгоценные металлы, металлы, плакированные драгоценными металлами, и изделия из них
7204 — 7204 50 000 0 Черные металлы
7401 00 000 0;
7404 00 — 7404 00 990 0
Медь и изделия из нее
7501;
7503 00 — 7503 00 900 0
Никель и изделия из него
7602 00 — 7602 00 900 0 Алюминий и изделия из него
7802 00 000 0 Свинец и изделия из него
7902 00 000 0 Цинк и изделия из него
8002 00 000 0 Олово и изделия из него
8101 97 000 0; 8102 97 000 0; 8103 30 000 0; 8104 20 000 0; 8105 30 000 0;
8107 30 000 0; 8108 30 000 0; 8109 30 000 0; 8110 20 000 0; 8111 00 190 0;
8112 13 000 0; 8112 22 000 0; 8112 52 000 0; 8112 92 210; 8113 00 400 0
Прочие недрагоценные металлы; металлокерамика; изделия из них

При экспорте перечисленных сырьевых товаров «входной» НДС принимается к вычету на момент определения налоговой базы, а точнее на последнее число того квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих правомерность применения ставки НДС 0% (п. 1 ст. 165 НК РФ).

Вот перечень документов:

  • внешнеэкономический контракт (копия контракта) с иностранным партнером на поставку товаров за пределы РФ;
  • таможенная декларация (ДТ) или ее копия. На ДТ обязательно должны быть отметка таможни, которая провела таможенное оформление, и отметка пограничной таможни, через которую товары были вывезены из РФ;
  • копии транспортных и товаросопроводительных документов.

Полный пакет документов необходимо предоставить в течение 180 дней с даты помещения товара под таможенный режим экспорта. Причем подать их нужно в налоговую инспекцию одновременно с налоговой декларацией по НДС, форма которой утверждена приказом ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@.
Экспортным операциям в налоговой декларации отведены три раздела, а именно:

  • раздел 4 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена»;
  • раздел 5 «Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)»»;
  • раздел 6 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена».

Если экспортер представил требуемые документы в налоговую инспекцию в срок, то есть в течение 180 календарных дней, то он подтвердил свое право на применение нулевой ставки налога. Поэтому можно воспользоваться вычетом по суммам входного НДС. Одновременно с перечисленными документами нужно представить в инспекцию декларацию, состоящую из титульного листа, раздела 1 и раздела 4.

Если экспортер не успевает в срок собрать документы, то реализация товаров облагается НДС в общеустановленном порядке, т.е. к ней применяется ставка 10% или 18% в зависимости от категории товара. В этом случае экспортер должен заполнить раздел 6.

Если в отчетном квартале появилось право на вычет входного НДС, а нулевая ставка была подтверждена в предыдущем налоговом периоде, то фирма добирает вычеты по ранее подтвержденному экспорту. В связи с чем, заполняет титульный лист, раздел 1 и раздел 5 декларации.

Обратите внимание: с 1 января 2018 года при реализации товаров на экспорт налогоплательщик вправе отказаться от применения нулевой ставки. В этом случае налогообложение будет осуществляться по налоговым ставкам, указанным в пунктах 2 и 3 статьи 164 Налогового кодекса (п. 7 ст. 164 НК РФ в ред. Федерального закона от 27 ноября 2017 г. № 350-ФЗ). Для получения освобождения необходимо предоставить заявление в налоговый орган по месту своего учета не позднее 1-го числа налогового периода, с которого экспортер намерен не применять нулевую ставку.

Экспорт невысоких достижений: несырьевые поставки снизились впервые за два года

Несырьевой неэнергетический экспорт товаров из России сократился впервые с 2017 года. За первую половину 2019-го он упал на 4,7% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года и составил $67,1 млрд, говорится в отчете Минэкономразвития, с которым ознакомились «Известия». Это произошло из-за снижения цен и низкого урожая, сообщили «Известиям» в Минпромторге. Усилия Российского экспортного центра и реализация профильного нацпроекта, который предусматривает увеличение объема поставок за рубеж такой продукции до $250 млрд к концу 2024 года, не помогли преломить негативный тренд. В дальнейшем следует стимулировать экспорт товаров с большой добавленной стоимостью и увеличивать инвестиции в человеческий капитал, считают эксперты.

Причины падения

Снижение зависимости России от продажи углеводородов и попытки слезть с «нефтяной иглы», которые предпринимаются правительством последние несколько лет, забуксовали. Несырьевой неэнергетический экспорт товаров (ННЭ) из России сократился на 4,7% в первом полугодии 2019 года по сравнению с тем же периодом 2018-го и составил $67,1 млрд. Об этом говорится в отчете, подготовленном департаментом аналитического сопровождения внешнеэкономической деятельности Минэкономразвития. Сильнее всего снизился экспорт пшеницы, стальных полуфабрикатов, изделий из черных металлов и летательных аппаратов. Наибольший рост показали платина, необработанный алюминий, оружие и боеприпасы, следует из документа.

Сокращение несырьевого неэнергетического экспорта произошло впервые с 2017 года — несмотря на активность Российского экспортного центра, призванного увеличивать ННЭ и снижать зависимость России от продажи нефти. Отрицательная динамика наблюдается в силу объективных причин: снижения цен на сталь, цветные металлы, нефтехимикаты, продукцию деревообработки, заявили «Известиям» в Минпромторге. Кроме того, большое влияние оказало и сокращение урожая зерна относительно рекордных показателей 2018 года, которые создали эффект высокой базы, отметили в Минэкономразвития.

Зерноуборочный комбайн во время уборки пшеницы на полях

Фото: ТАСС/Кирилл Кухмарь

Автор цитаты

Несырьевой неэнергетический экспорт — это поставки первичной продукции растениеводства (зерна, овощей, фруктов), химикатов, удобрений, обработанного камня, чугуна и стали, цветных и драгоценных металлов. Также в этот список входят готовые продукты невысокой сложности (мука, крупы, растительные масла), продукция машиностроения, фармацевтические товары, бытовая химия, одежда и обувь. В 2017 году ННЭ из России увеличился на 22,7%, а в 2018-м — на 11,7%.

В 2019 году ННЭ снизился в том числе из-за завершения крупного строительства, рассказал «Известиям» генеральный директор РЭЦ Андрей Слепнёв. В частности, Россия прекратила производство труб для «Северного потока – 2» и «Турецкого потока». Экспорт нефтехимической продукции показал негативную динамику из-за модернизации и ввода в эксплуатацию новых нефтехимических заводов. Тем не менее физический объем ННЭ вырос на 1,2% за восемь месяцев 2019 года, подчеркнул глава РЭЦ.

Впрочем, сырьевой экспорт также снизился, но менее значительно — на 1,2% по сравнению с первым полугодием 2018-го, и составил $99,9 млрд. Это произошло из-за уменьшения объемов поставок природного газа и снижения цен на нефть, говорится в отчете Минэкономразвития.

Путь к 250 млрд

Нацпроект «Международная кооперация и экспорт» предусматривает увеличение объема ННЭ до $160 млрд в 2019 году и $250 млрд в 2024-м. Это амбициозная задача, отметили в Минэке. Однако «сочетание нескольких благоприятных факторов», а именно роста спроса на металлы и зерно, хорошего урожая, увеличения производительности труда, устранения тарифных и нетарифных ограничений и улучшения конкурентоспособности российского экспорта, поможет выполнить или даже перевыполнить целевой показатель, уверены в ведомстве.

В пресс-службе ФТС «Известиям» сообщили, что служба принимает участие в выполнении 14 задач и 63 мероприятий нацпроекта «Международная кооперация и экспорт». Их реализация направлена на ускорение совершения таможенных операций для добросовестных экспортеров, сокращение временных затрат на оформление при поставках товаров за границу и на актуализацию нормативно-правовой базы, содержащей требования к пунктам пропуска.

В связи с масштабными задачами нацпроекта РЭЦ перенастроил инструменты поддержки российских поставщиков, запустил программы акселерации и создал единый реестр экспортно ориентированных проектов. Эти меры направлены на поддержку и ускоренное развитие поставок за границу компаний, в том числе не имеющих опыта работы за рубежом, и способствуют выполнению целей нацпроекта, заявил Андрей Слепнёв.

Изменение ситуации с ННЭ в РЭЦ и Минпромторге прогнозируют уже во втором полугодии 2019-го. По итогам июля и августа зафиксирована положительная динамика экспорта, сообщили «Известиям» в министерстве. В частности, идут поставки по крупным контрактам в машиностроении, начались отгрузки труб для газопровода ТАПИ (из Туркменистана в Афганистан, Пакистан и Индию) и сербского участка «Турецкого потока». Кроме того, постепенное улучшение динамики экспорта зерновых ожидаемо из-за более удачного урожая сезона-2019/20, а негативный тренд в нефтехимии позволит преодолеть запуск нового завода «ЗапСибНефтехим», отметили в ведомстве.

Трубопрокатный цех на Северском трубном заводе

Фото: РИА Новости/Павел Лисицын

Предотвратить снижение ННЭ в дальнейшем помогут диверсификация экономики, улучшение делового климата и дерегулирование бизнеса, полагают в Минэке. Чтобы совершить скачок, необходимо уделить пристальное внимание экспорту товаров с большой добавленной стоимостью — фармацевтической промышленности и продукции машиностроения, заявил директор Института стратегического анализа ФБК Grand Thornton Игорь Николаев. Однако позитивные перспективы существенно ограничивает замедление мировой экономики — в этих условиях востребованность товаров находится под вопросом, отметил эксперт.

Развитие инновационных разработок, подготовка высококвалифицированных кадров, а также перераспределение средств из нефтегазовой отрасли в несырьевые — всё это поможет преодолеть наметившийся неблагоприятный тренд в экспорте, считает директор Центра конъюнктурных исследований Георгий Остапкович. Кроме того, важную роль могут сыграть комплексные вложения в человеческий капитал: в этом случае государству не придется стимулировать предпринимательскую и экспортную активность, люди сами всё сделают, заявил эксперт.