Недоимка в ФСС

Содержание

Госдумой в третьем и окончательном чтении приняты поправки в закон об обязательном соцстраховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Новые правила вступят в силу с 1 апреля 2020 года.

Ранее по теме:

Меняются правила взыскания небольших долгов по взносам «на травматизм»

Порядок взыскания небольшой задолженности в ФСС

До принятия решения о взыскании территориальный орган ФСС направляет в организацию требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Если должник требования не исполнит, фонд принимает решение о взыскании недоимки по взносам «на травматизм» за счет средств, имеющихся на банковских счетах организаций и ИП, не позднее 2 месяцев по окончании срока, указанного в требовании. Порядок прописан в п.5 ст. 25.6 Федерального закона № 125-ФЗ.

С 1 апреля 2020 года, если неуплаченная сумма, включая непосредственно долг, пени и штраф, составляет менее 3 000 рублей, ФСС может вынести решение о взыскании долга в течение одного года и двух месяцев после окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате. По прошествии одного года и двух месяцев, ФСС может взыскать задолженность только через суд. (п.7 и п. 11 ст. 26.6 федерального закона № 125-ФЗ).

Если сумма долга компании составит более 3 000 рублей, срок, в течение которого фонд принимает решения о взыскании денег с банковских счетов должника останется прежним, это — два месяца после окончания срока исполнения требования об уплате.

Взыскания задолженности за счет имущества

С 1 апреля 2020 года, если долг по взносам «на травматизм» не более 3 000 рублей, постановление о взыскании фонд может вынести не позднее трех лет после истечения срока исполнения самого раннего требования.

Взыскание задолженности за счет имущества: изменения с 1 апреля 2020 года

Показатель Как было Как стало с 1 апреля 2020 года
Сумма небольшой задолженности фирмы по взносам «на травматизм» До 500 рублей До 3000 рублей
Срок взыскание задолженности за счет имущества 2 года 3 года

Если задолженность составляет более 3 000 руб., постановление о взыскании дола за счет имущества должника может быть вынесено в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате. Этот срок остался прежними.

Как ответить на требование ИФНС об уплате недоимки по страховым взносам?

Цитата (buh1978):подскажите пожалуйста, мне на будущее, я начинающий, где в сверке заметно, что разные октмо? как распознать из сверки в чем дело?Здравствуйте!
Коллега, в Вашем случае произошло следующее. Постараюсь рассказать максимально подробно.
Вы написали:
Цитата (buh1978):В августе была смена адреса и изменился ОКТМОСоответственно, налоговый орган открыл лицевой счет для Вашей организации с новым ОКТМО. В Расчете по страховым взносам за полугодие Вы должны были указать старый ОКТМО, а в отчетности за 9 месяцев — новый. Предполагаю, что страховые взносы Вы уплачиваете в срок, установленный законодательством. Тогда страховые взносы за июнь Вы уплатили в срок до 17 июля, указав в платежном поручении старый ОКТМО. Таким образом, полугодовые начисления у нас «закрылись», т.к. начисления равны уплате.
Далее. Согласно сверке (сверка у Вас по новому ОКТМО) у Вас начисления за июль составляют 1056,00р., за август 1600,50р., за сентябрь 792,00р. Судя по том, что я вижу, у Вас на новый ОКТМО поступил только платеж за сентябрь (792р. п/п №347 от 13.10.17). Соответственно, могу предположить, что взносы, уплаченные в августе за июль (1056,00р.) и в сентябре за август (1600,50р.) отражены в лицевом счете по старому ОКТМО. Это произошло из-за того, что в платежных поручениях на уплату взносов за июль и август был указан старый ОКТМО. Эти платежи, скорее всего, числятся как невыясненные (у меня была подобная «история» при смене адреса и ОКТМО в межотчетном периоде).
Вам нужно сделать следующее. Во-первых, запросить сверку по старому и новому ОКТМО по всем взносам (потому как речь идет о недоимке 5699,51р., а в сверке у Вас недоимка составляет 1056,00р.+1600,50р.=2656,50р.; следовательно, по другим взносам такая же ситуация).
Вы задали вопрос Цитата (buh1978):где в сверке заметно, что разные октмоОКТМО указываются на стадии запроса сверки. Я не знаю, через какой сервис Вы запрашиваете сверку, но точно знаю, что в обязательном порядке указывается тот ОКТМО, по которому нужна информация.
Идем дальше. Как понять, в какой графе что указано в сверке расчетов с бюджетом. До графы 10, думаю, всё понятно. В графе 10 (дебет) указываются начисления взносов и пени; в графе 11 (кредит) — уплаченные суммы (взносов и пени); в графе 12 (учтено) — соответственно, указаны суммы, зачтенные в уплату (это при корректировке начислений и уплат); графы 13 и 14 — сальдо расчетов: с минусом — задолженность, с плюсом — переплата.
После того, как Вы разберетесь со всеми взносами, запросив сверку по старому и новому ОКТМО, Вы должны написать в налоговую письмо с уточнением платежа. Я писала в свободной форме, но обязательно указывала детали, например:
«В связи с тем, что Расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года был предоставлен с указанием кода по ОКТМО ______, а уплата в бюджет страховых взносов в период с_____ по _____ (за июль, август) производилась на прежний ОКТМО _______, в лицевом счете по ОКТМО (указать новый ОКТМО) ______образовалась недоимка, отраженная в Требовании №_______от ____________.
В текущем налоговом периоде ни разу не допускалась несвоевременная уплата страховых взносов в бюджет, поэтому сведения, отраженные в указанном Требовании, не соответствуют действительности.
На основании вышеизложенного прошу перенести суммы, уплаченные платежными поручениями, перечисленными ниже / в таблице №__, с ОКТМО____ на ОКТМО_____, отразив данные платежные поручения в программе налогового органа датой уплаты». К заявлению необходимо приложить копии платежных поручений, суммы по которым Вы просите перенести на новый ОКТМО.
И только после того, как от Вас поступит подобное заявление, налоговики перенесут Ваши платежи. Если, как Вы говорите, уплата производилась своевременно, то и пени после переноса взносов на новый ОКТМО в сверке отражены не будут.
Кстати, заявление может служить ответом на требование, т.к. Вы утверждаете, что задолженности у Вас нет и вместе с тем заявляете об уточнении платежа. Главное, успеть направить ответ на требование в срок, отведенный для уплаты недоимки и пени, иначе по истечении данного срока будет принудительное взыскание за счет денежных средств (инкассо). И потом придется разбираться уже в необоснованно взысканными суммами.
Кстати, советую Вам запросить сверку и по НДФЛ, т.к. такая же ситуация у меня случилась с НДФЛ.
Также настоятельно рекомендую подключить сервис «Личный кабинет юридического лица» на сайте ФНС. Очень удобный сервис. Как раз там я и увидела, что мои платежи оказались в невыясненных, и начала разбираться.
Если Вам что-то непонятно из того, что я написала, не стесняйтесь, спрашивайте. Удачи Вам!

Как отражать недоимку в отчете 4-ФСС

Недоимка в 4-ФСС: как не запутаться в терминах

Специальная строка для недоимки

Определяем показатель для строки 20

Чем опасна недоимка

Итоги

Недоимка в 4-ФСС: как не запутаться в терминах

Официальной расшифровки понятия «недоимка в 4-ФСС» в законодательстве мы нет. Термин «недоимка» раскрыт в ст. 11 НК РФ и означает не уплаченную в установленный законом срок сумму налога, сбора или страховых взносов.

Недоимка, которую страхователи отражают в 4-ФСС, не относится к налоговым платежам. Хотя означает то же самое — это сумма задолженности по взносам, срок уплаты по которой истек. Речь в данном случае идет о страховых взносах «на травматизм», которые администрирует ФСС.

Следует различать два понятия:

  • «задолженность за страхователем на конец отчетного (расчетного) периода» — это нормальное явление, когда страхователь взносы на отчетную дату к уплате начислил (за последний месяц), а срок платежа по ним еще не наступил (наступит в следующем месяце, который относится к другому отчетному периоду);
  • «недоимка» — ее наличие говорит о том, что страхователь допустил просрочку платежа по взносам и будет за это материально наказан (о последствиях образования недоимки смотрите далее).

Чтобы не образовывалась недоимка по взносам на травматизм, страхователю следует контролировать своевременность уплаты взносов — ежемесячно не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляются взносы (п. 4 ст. 22 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Рассказываем, в чем различия между пени, штрафом и неустойкой.

Специальная строка для недоимки

Как отражать недоимку в 4-ФСС? Показать недоимку в 4-ФСС нужно по строке 20 — это завершающая строка в таблице 2 «Расчет по обязательному соцстрахованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний»:

Строка 20 детализирует строку 19 «Задолженность за страхователем на конец отчетного (расчетного) периода» в части суммы недоимки. Она справочно показывает, сколько в итоговой сумме задолженности составляет недоимка.

Узнайте о важных налоговых нововведениях с 2020 года:

  • «Повышение размера налогового вычета на детей с 2020 года»;
  • «Какие изменения ожидают ПСН с 2020 года: нюансы»;
  • «Изменения в бухгалтерской отчетности с 2020 года»;
  • «Безнадежные долги физлиц можно будет списывать без НДФЛ».

Определяем показатель для строки 20

Законодательно закрепленного алгоритма, по которому можно исчислить сумму недоимки, чтобы отразить ее в строке 20 отчета 4-ФСС, не существует. Не найдем мы нужных формул или описаний в Порядке заполнения 4-ФСС, утв. приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381.

Тем не менее строка 20 формы 4-ФСС при наличии у страхователя недоимки должна быть заполнена, как и остальные показатели таблицы 2. В приказе № 381 указано только общее направление поиска данных — таблица 2 заполняется на основе записей бухгалтерского учета страхователя.

В недоимке учитываются все просроченные платежи, кроме просрочки за последний месяц. Так что для расчета суммы недоимки следует сложить всё, что не уплачено на отчетную дату, без учета последнего календарного месяца — начисленные за этот месяц взносы считаются просто задолженностью, пока срок их уплаты не наступил.

Пример 1

Бухгалтер ООО «Ритм» при заполнении 4-ФСС за 1-й квартал 2020 года по строке 19 таблицы 2 указал задолженность страхователя на конец периода — 28 644 руб. При этом сумма взносов, начисленных за март 2020 года, исходя из данных отчета, составила 19 172 руб.

Учитывая, что крайняя допустимая дата уплаты взносов за март выпадает на 15.04.2020, начисленная за март сумма взносов (19 172 руб.) будет обычной задолженностью. А оставшаяся сумма 9 472 руб. (28 644 — 19 172) — недоимкой. Ее следует указать по строке 20 таблицы 2.

Изменим условия примера 1 и покажем, как заполнить строку 20, если недоимки у страхователя нет:

Пример 2

По данным учета ООО «Ритм» задолженность компании по взносам на травматизм на конец 1-го квартала 2020 года составила 19 172 руб. — такая сумма взносов начислена за март 2020 года. Уплату этой суммы ООО «Ритм» планирует произвести не позднее 15.04.2020.

Учитывая, что других задолженностей по взносам на травматизм у компании нет, бухгалтер при заполнении 4-ФСС отразит:

  • по строке 19 (задолженность страхователя на конец отчетного периода) — 19 172 руб.;
  • по строке 20 (в том числе недоимка) — прочерк (19 172 — 19 172 = 0).

Если в строке 20 стоит прочерк, страхователю не стоит волноваться.

Чем опасна недоимка

Недоимка всегда наказуема. Не зря ее сумму справочно нужно показывать в строке 20 таблицы 2 отчета 4-ФСС — появление любой цифры в этой строке сигнализирует о том, что у страхователя есть просроченный долг перед Фондом соцстрахования и требуется принять меры для его скорейшего погашения.

К примеру, наличие недоимки служит причиной получения отказа от ФСС в предоставлении финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников:

Другой негативный фактор наличия недоимки — начисление пени на ее сумму. А это незапланированные дополнительные расходы страхователя. Начислением пеней занимается ФСС по правилам:

Если не заплатить вовремя недоимку по взносам на травматизм и пени, ФСС взыщет суммы принудительно со счета страхователя или за счет его имущества.

Итоги

Недоимкой признается не уплаченная в срок сумма взносов. В 4-ФСС недоимка по взносам на травматизм отражается справочно в строке 20 таблицы 2. При наличии у страхователя недоимки на ее сумму начисляются пени. Кроме того, ФСС может отказать в предоставлении финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников.

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Уплата недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам и возврат излишне уплаченных сумм

Переход на новую систему уплаты страховых взносов и установление нескольких администраторов обязательных платежей вызвали много вопросов об уплате недоимки и возврате излишне уплаченного ЕСН за 2009 г. Изучив новые нормативные правовые акты, автор статьи рассматривает установленный порядок уплаты страховых взносов, делает акцент на наиболее важных изменениях по сравнению с прежними правилами.

Изменение принципа, по которому формируются финансовые ресурсы отечественной системы социального страхования, изменило для страхователей и порядок исполнения обязанности по уплате страховых взносов. Прежде всего это связано с перераспределением функций администрирования между налоговыми органами и внебюджетными фондами социального страхования.

Взыскание задолженности по страховым взносам, пеней и штрафов

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд ОМС и территориальные фонды ОМС» на плательщика страховых взносов возложена обязанность уплачивать взносы своевременно и в полном объеме.

Полноту начисления и уплаты страховых взносов, начиная с 1 января 2010 г., ПФР и ФСС устанавливают в режиме камеральной проверки или в ходе выездной проверки организации. При этом, как разъяснил Пенсионный фонд РФ, проведение сверок платежей на обязательное пенсионное страхование со страхователями, в том числе задолженностей, по состоянию на 31 декабря 2009 г. не планируется. Данные о задолженности за этот период ПФР будет получать от налоговых органов и на их основании взыскивать недоимку и пени.

В случае неуплаты или неполной уплаты взносов в установленный срок орган контроля принимает последовательные меры по взысканию задолженности. В таблице 1 приведены сроки принятия мер по взысканию задолженности.

Таблица 1

Нормативные сроки, установленные для взыскания задолженности по страховым взносам, пеней и штрафов

Действия по взысканию Нормативные сроки
Требование об уплате
недоимки по страховым
взносам, пеней и штрафов
В течение 3 месяцев со дня выявления
недоимки в общем порядке; в течение 10 дней
со дня вступления в силу решения,
оформленного по результатам проверки
Исполнение требования
страхователем
В течение 10 календарных дней со дня его
получения
Решение о взыскании недоимки В течение 2 месяцев после истечения срока
исполнения требования
Доведение решения о
взыскании до сведения
плательщика
В течение 6 дней после дня вынесения такого
решения
Поручение в банк на списание
средств
В течение месяца со дня принятия решения о
взыскании
Иск в суд о взыскании
причитающейся суммы недоимки
В течение 6 месяцев после истечения срока
исполнения требования
Постановление о взыскании
средств за счет иного
имущества плательщика
В течение одного года после истечения срока
исполнения требования

Обязанность страхователя по уплате страховых взносов, пеней и штрафов может быть исполнена в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика в банках (ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Следует обратить внимание на то, что обязанность по уплате страховых взносов не признается исполненной, если в поручении на перечисление суммы страховых взносов плательщик неправильно указал номера счета Федерального казначейства, КБК или наименование банка получателя, в результате чего средства не поступили в бюджет соответствующего внебюджетного фонда.

Взыскание производится по решению органа контроля (ПФР или ФСС РФ). В банк направляется поручение на списание со счетов плательщика и перечисление в бюджеты соответствующих внебюджетных социальных фондов необходимых денежных средств. Перед тем как принять решение о взыскании, контролирующий орган направляет плательщику требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Законодательством установлены случаи, когда плательщику страховых взносов не начисляются пени на сумму недоимки, в том числе если по решению суда приостановлены операции плательщика в банке или наложен арест на его имущество. В отличие от ранее применяемой нормы Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 75) органам контроля за уплатой страховых взносов теперь не предоставляется право приостанавливать операции по счету плательщика.

Требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов и обязанности уплатить ее в установленный срок. Требование может быть направлено плательщику в течение трех месяцев со дня выявления недоимки (в случае если требование оформляется по результатам проверки, то оно направляется в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения).

Плательщик должен исполнить требование в течение 10 календарных дней со дня его получения. В случае его неисполнения в установленный срок контролирующий орган принимает решение о взыскании суммы задолженности. Решение принимается не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании, и доводится до сведения плательщика в течение шести дней после дня вынесения. Решение, принятое после указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования орган контроля может обратиться в суд с иском о взыскании причитающейся к уплате суммы страховых взносов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Поручение в банк направляется в течение одного месяца со дня принятия решения о взыскании и подлежит безусловному исполнению банком. Взыскание может производиться с расчетных (текущих) счетов в валюте РФ, а при недостаточном количестве средств — со счетов в иностранной валюте. Так как уплата страховых взносов должна осуществляться в валюте РФ, то при взыскании средств, находящихся на счетах в иностранной валюте, орган контроля направляет поручение банку на продажу не позднее следующего дня иностранной валюты плательщика одновременно с поручением на перечисление страховых взносов. Расходы, связанные с продажей иностранной валюты, осуществляются за счет плательщика страховых взносов.

Обратите внимание на то, что взыскание страховых взносов с депозитного счета плательщика не производится, если не истек срок действия депозитного договора. По истечении срока действия депозитного договора орган контроля вправе дать поручение банку на перечисление денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет плательщика, если к этому времени не будет исполнено поручение на перечисление страховых взносов.

Поручение исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем его получения, в случае взыскания со счетов в валюте РФ и не позднее двух операционных дней — если списание производится со счетов в иностранной валюте.

Если на счете плательщика нет достаточной суммы или денежные средства отсутствуют, контролирующий орган вправе взыскать страховые взносы за счет имущества страхователя. Такое постановление принимает руководитель (заместитель руководителя) органа контроля в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней, штрафов.

Взыскание страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов производится последовательно в отношении:

  • наличных денежных средств и денежных средств в банках;
  • имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), — ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений;
  • готовой продукции;
  • сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;
  • имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности, если для обеспечения обязанности по уплате взносов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;
  • другого имущества.

Решение направляется в службу судебных приставов. В рамках исполнительного производства служба судебных приставов может наложить арест на имущество и выставить его на торги.

Решения о взыскании недоимки по страховым взносам (пеней и штрафов) за счет денежных средств плательщика либо за счет иного имущества оформляются по соответствующим формам, которые утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 N 957н. Указанным Приказом утверждены также формы документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью и своевременностью исчисления и уплаты страховых взносов.

Взыскание недоимки может осуществляться также в судебном порядке, если обязанность по уплате страховых взносов основана на изменении органом контроля за уплатой страховых взносов юридической квалификации сделки, совершенной таким плательщиком страховых взносов, или статуса и характера деятельности этого плательщика страховых взносов.

Недоимка, числящаяся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата и взыскание которой невозможны в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается. Порядок признания безнадежными к взысканию страховых взносов, списания недоимки и задолженности по начисленным пеням и штрафам утвержден Постановлением Правительства РФ от 17.10.2009 N 820.

Основанием для признания недоимки и задолженности безнадежными к взысканию является ликвидация организации. Кроме того, ч. 3 ст. 23 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ прямо предусматривает признание безнадежными к взысканию сумм страховых взносов, пеней и штрафов, списанных со счетов плательщиков в банках, но не перечисленных в бюджеты государственных внебюджетных фондов, если на день принятия решения о признании соответствующих сумм безнадежными к взысканию и об их списании указанные банки были ликвидированы.

Также задолженность будет признана безнадежной к взысканию, если истек установленный для ее взыскания срок и суд отказал в восстановлении пропущенного срока подачи искового заявления о взыскании. Данные правила применяются также при списании безнадежной задолженности по пеням и штрафам.

Решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности принимается:

а) Пенсионным фондом РФ — в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФР, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования;

б) Фондом социального страхования РФ — в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС РФ.

Решение принимается при наличии следующих документов:

а) выписки из Единого государственного реестра юридических лиц о ликвидации юридического лица;

б) копии определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства (в случае признания должника банкротом), заверенной гербовой печатью соответствующего арбитражного суда;

в) копии определения арбитражного суда об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании, заверенной гербовой печатью соответствующего арбитражного суда.

Принятое решение о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам оформляется в соответствии с формой, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития от 11.01.2010 N 5н.

Зачет и возврат излишне уплаченных (взысканных) взносов, пеней и штрафов

Возможность зачета или возврата излишне уплаченных (взысканных) взносов, пеней и штрафов предусматривают ст. ст. 26 и 27 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

Положения ст. ст. 26 и 27 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ не распространяются на отношения, связанные с излишней уплатой налогоплательщиками ЕСН. Зачет и возврат излишне уплаченных (взысканных) сумм ЕСН осуществляются, как и прежде, налоговым органом по месту регистрации плательщика, куда и подается заявление в соответствии с требованиями налогового законодательства.

А вот взыскание задолженности по страховым взносам, пеней и штрафов по обязательному пенсионному страхованию осуществляется ПФР в соответствии с новым порядком, несмотря на то что она образовалась по состоянию на 31.12.2009 включительно. Суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по состоянию на 31.12.2009 подлежат зачету (возврату) в соответствии с новыми правилами по заявлению плательщика, направленному в региональный ПФР.

Сроки зачета и возврата излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней, штрафов приведены в таблице 2.

Таблица 2

Нормативные сроки, установленные при зачете (возврате) излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней, штрафов

Действия по зачету и возврату Нормативные сроки
Доведение до плательщика информации
об излишне уплаченных (взысканных)
страховых взносах
В течение 10 дней со дня
установления факта
Заявление страхователя о зачете или
возврате излишне уплаченных страховых
взносов
В течение 3 лет со дня уплаты
указанной суммы
Решение о зачете суммы переплаты в
счет предстоящих платежей
В течение 10 дней со дня получения
заявления или подписания акта
совместной сверки уплаченных
страховых взносов
Решение о зачете суммы переплаты в
счет погашения задолженности по пеням
и штрафам
В течение 10 дней со дня
установления факта переплаты или
подписания акта сверки уплаченных
страховых взносов
Решение о возврате излишне уплаченных
страховых взносов
В течение 10 дней со дня получения
заявления или со дня подписания
акта сверки уплаченных страховых
взносов
Доведение решения о зачете (возврате)
или об отказе в осуществлении зачета
(возврата) до плательщика
В течение 5 дней со дня принятия
решения
Возврат излишне уплаченных сумм
страховых взносов
В течение месяца после получения
заявления о возврате
Заявление страхователя о возврате
излишне взысканных сумм страховых
взносов
В течение одного месяца со дня
установления факта излишнего
взыскания или со дня вступления в
силу решения суда
Решение о возврате излишне взысканных
страховых взносов
В течение 10 дней со дня получения
заявления
Доведение решения о возврате излишне
взысканных страховых взносов
В течение 10 дней со дня
установления этого факта
Возврат излишне взысканных страховых
взносов с начисленными на них
процентами
В течение одного месяца со дня
получения письменного заявления
плательщика о возврате суммы
излишне взысканных страховых
взносов
Решение о возврате оставшейся суммы
процентов
В течение 3 дней со дня получения
уведомления из Федерального
казначейства о дате возврата
Исковое заявление в суд о возврате
излишне взысканных сумм страховых
взносов
В течение 3 лет со дня установления
факта излишнего взыскания

По новым правилам зачет или возврат излишне уплаченных страховых взносов производится органом контроля без начисления процентов на их сумму. Орган контроля и плательщик, обнаружив переплату, должны провести совместную сверку расчетов по страховым взносам и отразить ее результаты в акте. Заявление о зачете или возврате может быть подано плательщиком в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Зачет суммы переплаты в счет предстоящих платежей осуществляется на основании письменного заявления плательщика по решению органа контроля, которое принимается в течение 10 дней со дня получения заявления или подписания акта совместной сверки уплаченных страховых взносов.

Зачет суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности по пеням и штрафам производится органами контроля самостоятельно. Решение об этом принимается в течение 10 дней со дня установления факта переплаты или подписания акта сверки. При этом плательщик может добровольно подать заявление о зачете в счет задолженности по пеням и штрафам. Тогда решение органа контроля принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления или со дня подписания акта совместной сверки.

Возврат излишне уплаченных страховых взносов осуществляется только после зачета суммы излишне уплаченных взносов в счет погашения задолженности по пеням и штрафам по письменному заявлению плательщика в течение одного месяца со дня его получения. Орган контроля обязан сообщить в письменной форме плательщику свое решение о зачете (возврате) или об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня, когда оно принято. В случае если возврат осуществляется с нарушением установленного срока, орган контроля начисляет на сумму излишне уплаченных страховых взносов, которая не возвращена в установленный срок, проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Не допускается зачет излишне уплаченных страховых взносов в бюджет одного государственного внебюджетного фонда в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов, погашения недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам в бюджет другого фонда (ч. 21 ст. 26 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). К примеру, переплату в ПФР можно зачесть только в счет будущих платежей в этот же Фонд.

Возврат излишне уплаченных взносов в ПФР также не производится, если по сообщению территориального органа сведения о них были представлены плательщиком в составе сведений персонифицированного учета и учтены (разнесены) фондом на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц (ч. 22 ст. 26 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Сумма излишне взысканных страховых взносов также подлежит возврату плательщику страховых взносов. Но возврат осуществляется только после зачета этой суммы в счет погашения задолженности по пеням и штрафам. Решение о возврате орган контроля принимает в течение 10 дней со дня получения письменного заявления. Заявление может быть подано в течение одного месяца со дня, когда стал известен факт излишнего взыскания страховых взносов, или со дня вступления в силу решения суда. Заявление в суд может быть подано в течение трех лет со дня установления факта излишнего взыскания взносов.

Сумма излишне взысканных взносов подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения заявления плательщика. Проценты начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Формы документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 11.12.2009 N 979н.

И.В.Стоноженко

Независимый эксперт

Как рассчитать недоимку в ФСС

Расчет и взыскание суммы недоимки

Задолженность по страховым взносам за отчетный период состоит из следующих сумм: остаток задолженности на начало периода, плюс сумма начисленных взносов за период, минус сумма уплаченных взносов. Недоимка входит в сумму общей задолженности по взносам в ФСС. Для расчета недоимки нужно из задолженности на конец месяца (а не на конец периода) вычесть начисления за последний месяц. Получившееся число указывают в форме «4-ФСС» бухгалтерской отчетности в соответствующей строчке «недоимка». Именно с этой суммы Фонд социального страхования начисляет пени и штрафы.
Налоговым законодательством отведен максимальный срок на взыскание выявленной недоимки. Он исчисляется следующим образом. Началом отчета является дата ее выявления, к ней прибавляют время до выставления требования об уплате, срок на добровольную уплату, время на бесспорное взыскание, время для обращения в суд. Требование об уплате недоимки в ФСС направляется контролирующим органом в течение трех месяцев со дня ее обнаружения. Обязанность по уплате взноса считается исполненной с даты предоставления в банк платежного поручения на перечисление средств на счет Федерального казначейства. Признание недоимки безнадежной и ее списание возможно только на основании соответствующего судебного акта. Требование об уплате недоимки должно быть исполнено в течение десяти календарных дней со дня его получения.

Пени: расчет, отражение в бухгалтерском учете

Пени начисляются в случае несвоевременной уплаты взносов за каждый календарный день просрочки, их необходимо оплачивать, кроме причитающихся к уплате сумм недоимки. Пени за каждый день просрочки рассчитываются в процентах от суммы недоимки, процентная ставка равна одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центробанка. Пени перечисляются в ФСС одновременно с уплатой страховых взносов, а также после уплаты страховых взносов в полном объеме. Сумма недоимка и пеней может быть принудительно взыскана ФСС за счет денежных средств и имущества страхователя.
В соответствии со вторым пунктом статьи 270 Налогового кодекса, в целях исчисления налога на прибыль расходы в виде пеней и иных санкций, перечисляемых во внебюджетные фонды должны учитываться при определении налоговой базы. В бухучете начисление пеней отражается следующей проводкой: Дебет счета 99 «Прибыли и убытки», Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Подлежащие уплате пени в бухгалтерском учете не оказывают влияния на величину финансового результата, они не изменяют величину налоговой базы. Поэтому, в соответствии с Положениями по бухгалтерскому учету 18/02, разницы в бухгалтерском и налоговом учете по этим суммам не возникает.