НДС на 2018

Повышение ставки НДС до 20 процентов:как подготовиться к изменениям?

Исчисление НДС, если в договор не будут внесены изменения

Определение стоимости услуг (товаров, работ) со ставкой НДС 20%, зависит от условий договора.

Вариант 1: если стоимость товаров (работ, услуг) установлена в договоре с учетом НДС.

Например, указано, что стоимость услуг составляет 118 руб., в т.ч. НДС 18%, то в этой ситуации, по мнению автора, продавцу придется уплатить «лишние» 2% НДС за свой счет, т.е. вырастут расходы продавца. Если он готов вступить в споры с покупателем, то при определенных условиях договор может быть расторгнут или изменен судом (но это, по мнению автора, маловероятно).

Поясним нашу позицию. В соответствии с п. 1 ст. 422 ГК РФ договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами (императивным нормам), действующим в момент его заключения. Исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон (пп. 1, 2 ст. 424 ГК РФ).

Если после заключения договора принят закон, устанавливающий обязательные для сторон правила, иные, чем те, которые действовали при заключении договора, условия заключенного договора сохраняют силу, кроме случаев, когда в законе установлено, что его действие распространяется на отношения, возникшие из ранее заключенных договоров (п. 2 ст. 422 ГК РФ).

В Законе о повышении ставки НДС до 20%, прямо не установлено, что его действие распространяется на договоры, заключенные до 01.01.2019 г. И, по мнению автора, трактовать уточнение о том, что «новая ставка применяется в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных с 01.01.2019 г» — как указание на то, что новые нормы применяются и к «старым» договорам, нельзя (п.4 ст.5 Закона № 303-ФЗ). Иными словами, по мнению автора, в целях исчисления НДС продавец обязан рассчитать сумму налога по ставке 20%, но в соответствии с нормами ГК РФ у продавца нет оснований для автоматического увеличения стоимости товаров (работ, услуг), установленных договором, заключенным до 1 января 2019 года, на 2% НДС, т.е. общая стоимость, указанная в договоре с учетом НДС, должна остаться неизменной.

Кроме того, изменение ставки НДС можно квалифицировать как существенное изменение обстоятельств (ст. 451 ГК РФ), но, если говорить упрощенно, то расторгнуть или изменить договор можно при определенных обстоятельствах только в том случае, если увеличение ставки НДС, о котором стороны не предполагали при заключении договора приведет к значительному ущербу для продавца, если он исполнит договор на прежних условиях.

Дело в том, что существенное изменение обстоятельств, из которых стороны исходили при заключении договора, является основанием для его изменения или расторжения, если иное не предусмотрено договором или не вытекает из его существа. Но изменение обстоятельств признается существенным, когда они изменились настолько, что, если бы стороны могли это разумно предвидеть, договор вообще не был бы ими заключен или был бы заключен на значительно отличающихся условиях (п.1 ст.451 ГК РФ).

Виктория Варламова
Советник налоговой службы II ранга, зам. рук. отдела консалтинга, гл. эксперт по налогам

Причем, если стороны не достигли соглашения о приведении договора в соответствие с существенно изменившимися обстоятельствами или о его расторжении, договор может быть расторгнут, а по основаниям, предусмотренным п.4 ст.451 ГК РФ, изменен судом по требованию заинтересованной стороны при наличии одновременно следующих условий (п.2 ст.451 ГК РФ):

  1. в момент заключения договора стороны исходили из того, что такого изменения обстоятельств не произойдет (т.е. речь может идти только о договорах, заключенных до опубликования Закона № 303-ФЗ- до 03.08.2018 г.);
  2. изменение обстоятельств вызвано причинами, которые заинтересованная сторона не могла преодолеть после их возникновения при той степени заботливости и осмотрительности, какая от нее требовалась по характеру договора и условиям оборота;
  3. исполнение договора без изменения его условий настолько нарушило бы соответствующее договору соотношение имущественных интересов сторон и повлекло бы для заинтересованной стороны такой ущерб, что она в значительной степени лишилась бы того, на что была вправе рассчитывать при заключении договора;
  4. из обычаев или существа договора не вытекает, что риск изменения обстоятельств несет заинтересованная сторона.

Изменение договора в связи с существенным изменением обстоятельств допускается по решению суда в исключительных случаях, когда расторжение договора противоречит общественным интересам либо повлечет для сторон ущерб, значительно превышающий затраты, необходимые для исполнения договора на измененных судом условия (п.4 ст.451 ГК РФ).

По мнению автора, в большинстве случаев в суде будет непросто доказать, что увеличение НДС на 2 % может привести к значительному ущербу.

В аналогичной ситуации, когда с 2004 года ставка НДС менялась с 20% на 18% суды также указывали, что изменить стоимость товаров (работ, услуг) с учетом новой ставки налога можно только по соглашению сторон. Например: лизингополучатель требовал снижения цены на 2%, поскольку с 2004 произошло уменьшение ставки налога. Но ФАС Уральского округа в Постановлении от 08.07.2008 г. N Ф09-4928/08-С5 указал, что даже если стоимость услуг указана с учетом 20% НДС — «120, в т.ч. НДС 20%», то лизинговый платеж можно пересчитывать только по договоренности сторон.

Таким образом, еще раз приходим к выводу, что в одностороннем порядке изменить договорную стоимость товаров (работ, услуг), установленную с учетом НДС, продавец не может. Но с 1 января 2019 года продавец должен выполнить требования НК РФ о предъявлении покупателю НДС по ставке 20%, а не 18% (п.1 ст.168 НК РФ, и п.3 ст.164 НК РФ в ред. с 01.01.2019 г.), а значит ему придется сделать это за счет своей прибыли и данная позиция согласуется п.17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33.

Виктория Варламова
Советник налоговой службы II ранга, зам. рук. отдела консалтинга, гл. эксперт по налогам

Так, по общему правилу (п.1 ст.168 НК РФ) продавец должен предъявить НДС покупателю дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) по прямой ставке. Но если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, судам надлежит исходить из того, что предъявляемая покупателю продавцом сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом (п.4 ст.164 НК РФ) (п.17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).

Поэтому в случае, когда по условиям договора НДС уже включен в стоимость товаров (работ, услуг) (т.е. указано «в т.ч. НДС» или «в т.ч. НДС 18%»), при их отгрузке с 01.01.2019 г. продавцу придется исчислить НДС по ставке 20/120 от общей стоимости с учетом НДС.

Пример 3. Стоимость услуг в соответствии с условиями договора составляет 118 руб., в т.ч. НДС 18%. Значит при оказании услуг в 2019 году продавец предъявит заказчику НДС по ставке 20%, рассчитав его так: 118 руб.*20/120=19, 67 руб. В счете-фактуре он укажет стоимость услуг без НДС-98,33 руб., НДС по ставке 20% −19.67 руб., стоимость с НДС-118 руб.

Таким образом, если стоимость товаров (работ, услуг) установлена договором с учетом НДС («в т. ч. НДС» или «в т. ч. НДС 18%»), во избежание разногласий сторон и споров о цене лучше заранее оговорить стоимость товаров (работ, услуг) с новой ставкой НДС в дополнительном соглашении к договору.

Вариант 2: стоимость товаров (работ, услуг) указана в договоре без учета НДС.

Пример 4. В договоре предусмотрено, что стоимость услуг составляет 100 руб. без учета НДС и НДС предъявляется дополнительно (в т. ч. по ставке 18%), то с 01.01.2019 г. продавец предъявит покупателю 20% НДС сверх цены без налога (п.1 ст.168 НК РФ, п.17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33). В нашем примере стоимость услуг составит 120 руб. (в т. ч. НДС 20%).

Иными словами, при таких условиях договора порядок определения стоимости товаров (работ, услуг) (условие о цене (цена + НДС)), не изменится, но стоимость товаров (работ, услуг) с учетом новой ставки НДС в 2019 году автоматически вырастет.

Официальных разъяснений Минфина РФ о порядке исчисления НДС в «переходный период» пока нет. Поэтому автор выражает лишь свое мнение по данному вопросу и вопросам заключения договоров.

Виктория Варламова
Советник налоговой службы II ранга, зам. рук. отдела консалтинга, гл. эксперт по налогам Получите
консультацию
эксперта Задайте вопрос по Вашей ситуации и получите консультацию эксперта. Задать вопрос Задать вопрос

Закон об увеличении ставки НДС одобрен Президентом РФ

Sepy / .com

Президент РФ подписал закон о повышении основной ставки НДС с 18% до 20% (Федеральный закон от 3 августа 2018 г. № 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»). При этом сохраняются действующие льготы по НДС в виде освобождения от этого налога, а также пониженная ставка НДС в размере 10%, которые применяются в отношении товаров (услуг) социального назначения, некоторых продовольственных товаров, детских товаров, лекарственных средств и изделий медицинского назначения, периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой. Отметим, что новая ставка НДС будет применяться в отношении товаров (услуг, работ), имущественных прав, отгруженных (оказанных, выполненных), переданных с 1 января 2019 года.

Кроме того, с этой даты согласно вышеуказанному закону действующие тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 22% – в пределах установленной предельной величины базы для расчета страховых взносов, и 10% – свыше установленной базы будут действовать бессрочно. Такие поправки будут внесены в ст. 425 Налогового кодекса, а ст. 426 НК РФ утратит силу.

Налоговые ставки НДС в 2018 и 2020 году

Налоговые ставки НДС — это определенное значение, используемое для расчета суммы налога. Для подсчета НДС используются основные и расчетные ставки.

Налог на добавленную стоимость совершенно справедливо считается в налоговой системе России одним из самых сложных. Налоговые ставки НДС пересматривались в последний раз в 2004 году, и вот спустя 14 лет, в 2018-м основной показатель был повышен с 18 до 20 процентов. Однако до начала 2020 года применяются старые правила. О том, как поступать в непростой переходный период, мы написали в статье «Как подготовиться к переходу на новую ставку НДС 20%?», проанализировав последние письма ФНС и Минфина с разъяснениями отдельных сложных случаев.

Виды

В законодательстве, а именно — в ст. 164 НК РФ установлен порядок расчета НДС. Ставки налога бывают:

  • основные;
  • расчетные.

Основные используются для определения суммы сбора по общепринятой методике, в этом случае налогооблагаемая база умножается на предусмотренную законом ставку. А расчетные применяются для выделения НДС из определенного показателя, который уже включает в себя сумму сбора. Причем Налоговым кодексом установлены случаи, когда применяются расчетные ставки (при получении предоплаты, в случае оплат товаров, работ и услуг, определенных в ст. 162 НК РФ).

В настоящее время установлены следующие показатели:

  • 18%;
  • 10%;
  • 0%.

С 2020 г. налоговые ставки по налогу на добавленную стоимость повышаются, показатель в 18% заменяется на 20% (происходит повышение на 2 процентных пункта). При этом льготы и пониженные значения сохраняются. Таким образом, и расчетный показатель меняется на 20/120.

Таблица значений

Приведем в таблице актуальные значения налога.

Операции

Показатель НДС

Нормативное основание

Основная

Расчетная

Реализация продукции, работ и услуг (пп. 1–14 п. 1 ст. 164 НК РФ)

В частности:

Экспорт

Международная перевозка, если пункт назначения находится за пределами РФ

Транспортировка нефти и нефтепродуктов

Реализация продукции в области космической деятельности

Реализация драгкамней компаниями, осуществляющими их добычу, и т.д.

0%

Ст. 164 НК РФ

Реализация следующей продукции:

Ряда продтоваров (мяса, молочных продуктов и т.д.)

Большинства детских товаров

Печатных изданий и книжной продукции

Медицинских товаров

Услуг по перевозкам пассажиров и багажа внутри страны

10%

Все остальные случаи

18 % (с 1 января 2020 г. — 20)

18/118 (20/120 с 1 января 2020 г.)

Ввоз товаров на территорию России

10%

Перечень видов деятельности может меняться, поэтому его надо уточнять в налоговой или в действующей редакции кодекса. Из списка понятно, что 10 % и 0% — это скорее исключение из правила. Причем, чтобы правильно определить принадлежность товаров к категории, реализация которых облагается налогом в размере 10%, необходимо руководствоваться постановлениями Правительства РФ, определяющими их характерные признаки. Например, медтовары должны обладать регистрационными удостоверениями на каждое конкретное наименование.

Чтобы применить значение 0%, налогоплательщик должен предоставить в ИФНС подтверждающие документы. Это не льгота, а особые условия начисления налога.

Расчетные

Они представляют собой не процент, а формулы, которые соответствуют значениям 10 % и 18% (со следующего года — 20%). Чаще всего применяются при получении аванса под предстоящую поставку товаров. Также их использование обязательно:

  • при удержании сбора налоговыми агентами;
  • при реализации товаров, приобретенных у третьих лиц (НДС уже был включен в стоимость);
  • при передачи имущественных прав;
  • при продаже машин, купленных у физлиц;
  • при продаже сельзохпродукции.

Формулы в 2018 году выглядят так:

НДС: что изменилось в законодательстве и отчетности в 2018 году?

ООО «Корн-Аудит»

НДС является косвенным налогом и косвенно влияет на цены товаров, работ и услуг. В 2018 году дискуссия о повышении налога привела к увеличению ставки НДС, а следовательно, цены на бензин, продукты, коммунальные услуги увеличатся. Существует и ряд других поправок, которые очень важны в 2018 году.

Повышение НДС

Напомним, что в настоящее время ставки НДС установлены в ст. 164 НК РФ:

  • 0% — льготная ставка для экспортеров, а также при оказании услуг по международной перевозке (п. 1 ст. 164 НК РФ).

  • 10% — льготная ставка для определенных медицинских и продовольственных товаров, печатных изданий и товаров для детей (п. 2 ст. 164 НК РФ).

  • 18% — основная ставка, действует в отношении всех операций, не подпадающих под льготы.

С 2019 года общая ставка увеличится до 20%.

Какие последствия будут связаны с повышением НДС?

Во-вторых, увеличится уровень инфляции, напомним, что в настоящее время, по оценкам Центробанка, составляет 4%. Но сегодня Центробанк достаточно аккуратно относится к оценкам конкретных показателей, говоря о том, что показатель инфляции временно превысит показатели 2018 года. к концу 2018 г. приближения инфляции к уровню 4% под действием ряда факторов устойчивого и неустойчивого (разового) характера. К первым относится некоторое повышение относительно прошлого года темпов роста наиболее устойчивых компонент индекса потребительских цен, слабо подверженных действию временных факторов. Ко вторым можно отнести нормализацию динамики цен на продовольствие (переход от дефляции к умеренной инфляции), влияние на цены ослабления рубля и опережающее повышение цен некоторыми производителями в преддверии увеличения базовой ставки НДС до 20%», — заключает ЦБ.

В целом, поправка является негативной поскольку компаниям, которые работают с НДС придется продумывать варианты снижения налогообложения, например, путем перехода на специальные налоговые режимы. Для физических лиц поправка связана с повышением цен, поскольку конечная нагрузка ложится на конечного потребителя.

Появление новых налоговых агентов по НДС

В 2018 году введен новый эксперимент в отношении налоговых агентов по НДС.

можно отметить обложение НДС реализации вторичного алюминия, лома, отходов цветных и черных металлов, сырых шкур животных. При этом покупатели обязаны сами перечислять в бюджет НДС (изм. ст. 161 НК РФ). Покупатели этих товаров должны исчислять налог расчетным методом и уплачивать его в бюджет (вне зависимости от того, являются они или нет плательщиками НДС), а также необходимо подать электронную декларацию в ИФНС по ТКС (не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом).

Выдержка из закона: «Налоговые агенты обязаны исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет НДС вне зависимости от того, являются ли они сами налогоплательщиками НДС или нет» (подп. «б» п. 5 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ). Т.е. ИП и юр. лица, применяющие спецрежимы не освобождаются от обязанностей налогового агента.

Продавцы же теперь должны проставлять в договоре и первичном учетном документе запись: «Без налога (НДС)» (пп. 6 п. 8 ст. 161 НК РФ).

Продавцу придется исчислить НДС, если:

НДС исчисляется на день отгрузки или на день оплаты (в зависимости от того, какая из этих дат будет раньше).

При этом НДС, исчисленный при перечислении предоплаты налоговый агент вправе принять к вычету на дату отгрузки лома (п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ).

На вычет исчисленного НДС имеет право налоговый агент, если ему пришлось вернуть лом продавцу или продавец вернул ему предоплату при расторжении или изменении условий договора (п.5 ст.171 НК РФ).

Среди положительных аспектов, которые связаны с данной поправкой можно отметить более жесткое регулирование рынка металлолома. Так, государство будет отслеживать металлотрейдеров, которые уходят от НДС и допускают разрывы в уплате.

Но среди негативных последствий можно отметить увеличение «серого» рынка торговли металлами, а также попытки переквалификации договора металлотрейдерами, например, реализация может заменяться экспедиционным сопровождением или перевозкой. Еще один вариант «серой» оптимизации связан с переносом места реализации в другую юрисдикцию с целью минимизации налогов.

Определенные проблемы могут возникать у налоговых агентов, которые применяют упрощенную систему налогообложения. На вычет исчисленного НДС имеет право налоговый агент, если ему пришлось вернуть лом продавцу или продавец вернул ему предоплату при расторжении или изменении условий договора (п.5 ст.171 НК РФ). Если организация или ИП применяет УСН с объектом «доходы-расходы», суммы оплаченного НДС по приобретенному лому такой покупатель может учесть в расходах (пп. 8 п. 1 ст. 346.16, ст. 346.17 НК РФ). Но если стоимость приобретенного лома не учитывается в целях налогообложения, то и в сумму НДС, исчисленную налоговым агентом-неплательщиком НДС в расходах учесть нельзя.

Вычеты по бюджетным субсидиям

Сумма налога, учитывается в расходах при исчислении налога на прибыль организаций при условии, что расходы на приобретение самих товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, учитываются в расходах (в том числе через начисленную амортизацию). При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым (оплачиваемым) за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций. При невыполнении данного требования НДС в расходах учитывать нельзя. То же правило применимо при строительстве зданий на бюджетные деньги и бюджетные инвестиции.

Ранее полученный вычет, если товар или услуга приобретается налогоплательщиком, а потом он получает субсидию, необходимо восстановить при получении денежных средств (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Такая поправка касается прежде всего ФГУПов и бюджетных организаций.

НДС в отношении покупателей услуг в электронной форме

В 2019 году вносятся поправки в законодательство в отношении электронной торговли. С 1 января 2019 года вносятся изменения в ст. 174.2 НК РФ. Так, иностранный поставщик должен зарегистрироваться в налоговых органах.

Налоговыми агентами при оказании электронных услуг с 1 января 2019 года признаются посредники, осуществляющие деятельность с участием в расчетах непосредственно с покупателями услуг на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров или иных аналогичных договоров с иностранными организациями, оказывающими такие услуги (а при участии в расчетах нескольких посредников налоговым агентом признается посредник, осуществляющий расчеты непосредственно с покупателем независимо от наличия у него договора с иностранной организацией, оказывающей такие услуги):

  • иностранные организации (абзац второй п. 3 ст. 174.2 НК РФ);

  • российские организации и ИП либо обособленные подразделения иностранных компаний, расположенные на территории РФ, состоящие на учете в налоговых органах (п. 10 ст. 174.2 НК РФ, письмо Минфина России от 28.08.2017 N 03-07-08/54927).

И тут можно отметить достаточно неоднозначную трактовку Налогового кодекса, поскольку для покупателя постановка на учет продавца может вызвать определенные сложности, ведь заставить субъекта электронной торговли зарегистрироваться в РФ фактически невозможно.

С одной стороны, конечно, покупатель не виноват в том, что продавец не выполнил свои обязанности. Каких-либо прямых оснований для привлечения российской организации-покупателя к ответственности за непостановку иностранного поставщика услуг на налоговый учет в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ и (или) за неуплату НДС при оказании услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, в НК РФ не установлено.

Но с другой стороны, существуют риски признания налоговой выгоды необоснованной на основании статьи 54.1 НК РФ. Следовательно, налоговый орган может доначислить НДС и налог на прибыль.

Таксфри в России

Другим нововведением является система «tax free» (вступила в силу с 1 января 2018 года). Данная система предполагает, что сумма уплаченного НДС будет возвращаться иностранным гражданам (кроме ЕАЭС) при вывозе товаров за границу, которые были приобретены в розницу в РФ. Для того чтобы получить компенсацию налога необходимо иметь чек на сумму не менее десяти тысяч рублей с учетом НДС.

В Налоговый кодекс в главу 21 добавлена ст. 169.1 – «Компенсация суммы налога физическим лицам — гражданам иностранных государств при вывозе товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС. Порядок и условия осуществления такой компенсации”. Правила ст. 169.1 НК РФ действуют с 1 января 2018 г.

По новым правилам иностранцы смогут возвращать 18%-ый НДС, уплаченный ими при покупке товаров в России – при условии, если сумма покупки в течение одного дня составила не менее 10 000 рублей (включая НДС).

Товары, на которые невозможно будет вернуть НДС это подакцизные товары (ст. 181 НК РФ) такие как:

  1. Спиртосодержащая продукция

  2. Парфюмерно-косметическая продукция;

  3. Табачные изделия;

  4. Легковые автомобили;

  5. Мотоциклы мощностью более 150 л. с.;

  6. Моторные масла;

  7. Автомобильное топливо;

  8. Некоторые виды лекарств и другие.

Право на возмещение НДС не распространяется не только на граждан Российской Федерации, но и на физических лиц – граждан иностранных государств.

В настоящее время в Евразийский экономический союз входят 5 стран:

  1. Армения;

  2. Белоруссия;

  3. Казахстан;

  4. Киргизия;

  5. Россия.

Из этого следует, что, например, граждане Белоруссии вернуть НДС не смогут. А резиденты не перечисленных выше государств смогут вернуть НДС, например, граждане Украины и Грузии.

Но кроме определения права покупателя на возмещение НДС из бюджета, важно, что не все продавцы предоставляют право для использования льготы.

Не все компании смогут вернуть НДС, под льготный НДС по ставке 0% подпадут только те продавцы, которые официально считаются “организациями розничной торговли» и включены в соответствующий перечень Минпромторга (п.5 ст. 169.1 НК РФ).

При этом магазины включаются в данный перечень не произвольно, а в соответствии с Приказом Министерства промышленности и торговли РФ от 12 февраля 2018 г. № 416 “Об утверждении порядка рассмотрения заявления о включении организации розничной торговли в перечень организаций розничной торговли, указанный в абзаце первом пункта 5 статьи 169.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядка исключения организации розничной торговли из указанного перечня и формы заявления о включении в перечень организаций розничной торговли, указанный в абзаце первом пункта 5 статьи 169.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации”.

То есть магазин должен подать заявление о включении в перечень, еще одним дополнительным документом является справка налогового органа, подтверждающую отсутствие на первое число месяца подачи заявления неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Это значит, что налог могут вернуть:

  1. Непосредственно организации розничной торговли (их обособленные подразделения);

  2. Операторы Tax Free, действующие в рамках заключенных с продавцами-организациями розничной торговли соглашений.

Постановлением Правительства РФ от 06.02.2018 №105 установлен перечень адресов, по которым должны располагаться организации розничной торговли, претендующие на участие в системе компенсации налога на добавленную стоимость. Этот перечень будет в дальнейшем расширяться.

26 марта 2018 года Минпромторг России начал прием заявок от магазинов на участие в системе Tax Free.

Кроме таких торговых организаций, как ЦУМ, ГУМ, Детский мир, там будут присутствовать и менее крупные магазины, удовлетворяющие всем критериям отбора. Ожидается, что в перечень таких магазинов войдут крупные сети.

Таблица

Адрес мест расположения участников системы taxfree

Что касается требованиям к продавцам, то они в обязательном порядке должны являться плательщиками НДС и работать не менее двух лет.

Компенсировать НДС иностранцам могут следующие организации:

  1. Непосредственно организации розничной торговли, включенные в перечень Минпромторга.

  2. Посреднические организации, с которыми розничные продавцы могут заключить соглашение.

В целом, подобная поправка носит положительный характер.

Изменения в экспортных операциях

Достаточно неоднозначной является поправка, связанная с отказом от льгот. Дело в том, что льготы часто приходится доказывать налогоплательщикам в судебном порядке.

Например, в Определении Верховного Суда РФ от 07.07.2016 N 305-КГ16-8476 по делу N А40-50569/2015 судом был сделан вывод о том, что заявителем не был представлен полный пакет документов, подтверждающих право на применение налоговой ставки ноль процентов в отношении реализованного на экспорт товара.

С 1 января 2018 года разрешено отказываться от ставки 0% НДС (срок не менее года) при экспорте товаров (ст. 164 НК РФ). Для этого необходимо написать специальное заявление в ИФНС.

Возможность этого отказа объясняется тем, что к вычету по экспортным операциям предъявлялись счета-фактуры со ставками 18%, но получить вычет по таким счетам-фактурам было нельзя (в силу ст. 164 НК РФ должна была применяться нулевая ставка).

Устанавливается ставка 0% для вывоза товаров в процедуре реэкспорта (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Для этого необходимо предоставить в ИФНС внешнеторговый контракт, таможенную декларацию, транспортные и товаросопроводительные документы (ФЗ от 27.11.2017 № 350-ФЗ).

Также произошло упрощение подтверждения ставки 0% по зарубежным посылкам (ФЗ от 27.11.2017 № 350-ФЗ). Необходимо отметить, что ранее не существовало точного перечня подтверждающих документов, использовался список для обычного экспорта.

Изменилось «правило 5%» — к вычету принимается весь входной НДС по расходам, которые относятся одновременно к облагаемым и не облагаемым НДС операциям (общехозяйственные расходы). Теперь (п. 4 ст. 170 НК РФ) можно принимать «входной» НДС к вычету в полном объеме, но при этом нельзя вести раздельный учет, а также теперь это не работает, когда товар используется только в необлагаемых НДС операциях (ФЗ от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

В целом, должно произойти упрощение декларирования продукции за счет применения электронных документов, предоставления контракта только один раз, а также электронного обмена документами между ведомствами.

Однако отказ от нулевой ставки НДС может быть неоднозначным, поскольку фактически является завуалированным экспериментом по отказу налоговых льгот при экспорте. Таким образом ведомство хочет выявить, сколько конкретно налогоплательщиков готово отказаться от налоговых льгот, а также подсчитать реальную выгоду от их отмены.

В заключение необходимо отметить, что многие поправки носят, в целом, негативный характер. Среди положительных изменений, направленных на изменение регулирования НДС, можно назвать только регулирование таксфри, которое принято практически во всех странах мира.

Президент Владимир Путин подписал закон о повышении НДС (налога на добавленную стоимость) с 18% до 20%. По оценке профильных ведомств, это должно дать бюджету дополнительно 600 млрд руб. в год, которые пойдут в том числе и на социальную поддержку населения. Разберемся, как это отразится на ценах.

МИНУС 360

— В среднем повышение НДС увеличит расходы каждого россиянина на 360 рублей в месяц, — подсчитала экономист Екатерина Мирошкина. — Надо учитывать, что это повышение касается не всех товаров и услуг. Так, ставка НДС на социально значимые товары не изменится и составит 10%. Это мясо, рыба, молоко, макароны, масло, овощи, мука, крупы, сахар и другие продукты. А также детские товары, лекарства, медицинские изделия, книги. Некоторые категории товаров и услуг вообще освобождены от НДС, как это имеет место и сейчас. Например, диагностика и лечение, присмотр за детьми в садиках, обучение в школах, некоторые пассажирские перевозки.

И все же повышение НДС все равно скажется на ценниках — например, из-за удорожания доставки. Но гораздо сильнее на стоимость повлияет подорожавший бензин и новые тарифы ОСАГО.

ЧТО И КАК ПОДОРОЖАЕТ

По данным опроса Института Адизеса (международная консалтинговая компания) среди гендиректоров и собственников крупных компаний (результаты приводит РБК) 80% заявили о том, что повысят цены на свою продукцию вслед за ростом НДС. А каждый десятый ответил, что цены останутся неизменными. Интересна мотивация: компаниипримут дополнительную нагрузку на себя и не будет повышать стоимость товаров, чтобы не потерять клиентов. Еще 10% респондентов воздержались от ответа.

— Повышения цен на железнодорожные билеты из-за роста НДС не будет, — заявили КП в Федеральной пассажирской компании. — Во-первых, услуги за перевозки, которые составляют 60% от стоимости билета, НДС не облагаются. Остальные 40% составляют сервисные услуги (самая массовая — предоставление постельного белья). На эти услуги налог действует, но мы с нашими партнерами пришли к соглашению все равно не повышать расценки, чтобы это не привело к росту цен на билеты.

В Ассоциации эксплуатантов воздушного транспорта прогнозируют увеличение цен на авиабилеты. Но это коснется только зарубежных направлений и тех, что следуют через Москву. Для авиа-перевозок внутри страны действует ставка 10%. А для перелетов в Крым, Севастополь и Калининградскую область ставка вообще нулевая. Эти льготы останутся, НДС для этих категорий товаров и услуг повышаться не будет.

— Ожидаем повышения цен на 1%, — сказали КП в одном из специализированных автомагазинов, продающих автомобили в ценовой категории «выше среднего».

В Центробанке подсчитали, как повышение НДС скажется на инфляции.

«Под 18% НДС подпадает 70% стоимости потребительской корзины. Инфляция поднимется на 1,16 процентных пункта в течение полугода после роста НДС», — говорится в исследовании ЦБ.

В результате повышения НДС цены вырастут не строго на 2%. Товары подорожают на 0,8-1,25% поскольку часть затрат бизнес все же возьмет на себя — согласится на меньшую прибыль, чтобы не растерять покупателя. С платежеспособным спросом нынче и так проблемы.

КАК ВЫРАСТУТ ЦЕНЫ НА ОСНОВНЫЕ ПРОДУКТЫ

Товар Средняя цена На сколько подорожает, руб

Вареная колбаса 351 руб/кг 2,8-4,4

Сыр 461 руб/кг 3,7-5,7

Куриные яйца, 10 шт. 64 руб 0,51-0,8

Хлеб и хлебобулочные изделия 67 руб 0,54-0,84

Картофель 25 руб/кг 0,2-0,31

ЗАЧЕМ ЭТО НУЖНО

— Эти средства пойдут на решение проблем здравоохранения, образования, инфраструктуры, — рассказал председатель думского Комитета по бюджету и налогам Андрей Макаров.

Напомним, в своем майском указе Владимир Путин обозначил, что в следующие шесть лет приоритетами в стране будут: демография, здравоохранение и образование, развитие городской среды, экологии, автодорог, цифровой экономики, социальной сферы.

Правительство уже представило новый нацпроект — «Демография». Власти будут поддерживать семьи при рождении детей, строить новые ясли, популяризировать спорт. На это до 2023 года потратят 3,5 трлн. рублей.

До этого было обещано потратить на ремонт дорог 11 трлн. рублей — это позволит привести в нормативное состояние основные трассы страны. 100% федеральных дорог предполагается отремонтировать до конца 2018 года.

Борьба с бедностью — еще одна цель. Дополнительные деньги нужны и на повышение зарплат в госсекторе.

В итоге, чтобы выполнить майский указ президента, властям понадобятся 8 трлн. рублей. Поиском этих денег Кабмин и занят. Рост налога — один из источников.

ЧТО БУДЕТ ДАЛЬШЕ

Скорее всего, цены продолжат расти, но не только из-за НДС. Этот налог не повышали последние 14 лет, но цены все равно росли. Ключевая ставка ЦБ снижалась, но цены росли. Кредиты для предпринимателей становились доступнее, но цены росли. НДС на бензин весной не увеличивали, но он все равно подорожал. Так что НДС — далеко не единственный фактор, влияющий на цены.

Что такое НДС?

Это налог на добавленную стоимость. Если компания закупает дешевле, а продает дороже, то разница между покупкой и продажей — это и есть добавленная стоимость, с нее и платится этот налог.

Это основной налог федерального бюджета. Составляет треть всех поступлений, это второе место после нефтегазовых доходов.

НДС собирается лучше других налогов. Благодаря автоматизации его легко проверять, от него сложно и опасно уклоняться.

Этот налог взимается во многих странах мира и в основном составляет 20%.