НДС 20 с какого

НДС в 2019 году повысится до 20%. Почему?

С предложением повысить базовую ставку НДС на 2% выступил Дмитрий Медведев на заседании правительства 14 июня. При этом он пообещал сохранение всех льгот по НДС на основные социально значимые товары и услуги: продовольствие, детские товары, медицинские товары. Также он предупредил, что нулевые ставки сохранятся на внутренние межрегиональные воздушные перевозки.

НДС 20 процентов: с какого числа

Федеральный закон от 03.08.18 № 303-ФЗ, который касается повышения НДС, вступит в силу с 1 января 2019 года.

16 июня правительство внесло в Госдуму законопроекты об изменениях в законодательстве о налогах и сборах, в числе которых предложение повысить НДС. Соответствующие распоряжения подписал Дмитрий Медведев.

Один законопроект, помимо повышения базовой ставки НДС с 18% до 20%, предполагал внесение следующих изменений в законодательство по налогам и сборам:

  • снижение совокупного тарифа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 34 до 30%;
  • сохранение права на вычет сумм НДС, уплаченных при приобретении товаров, работ, услуг за счет субсидий или бюджетных инвестиций, для организаций автомобильной промышленности на период до 1 января 2019 года.

Второй законопроект предлагал изменения в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и Федеральный закон «Об основах обязательного социального страхования», согласно которым тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование должен быть зафиксирован в размере 22% с предельной величиной базы для обложения взносами и 10% сверх предельной величины. В настоящее время постоянный тариф составляет 26%.

Как изменится законодательство о налогах и сборах в 2019 году

Подписанный президентом закон о повышении НДС с 2019 года до 20% сохраняет на постоянной основе ставку страховых взносов в социальные внебюджетные фонды на уровне 30%.

Кроме того, согласно документу, продолжают действовать все существующие льготные ставки по НДС и права автопроизводителей получать вычеты на суммы НДС, уплаченные за товары, работы и услуги, даже если они приобретались за счет бюджетных субсидий или бюджетных инвестиций.

До 2025 года будет действовать нулевая ставка НДС для авиаперевозок в Республику Крым и Севастополь, в регионы Дальневосточного федерального округа, Калининградскую область. Сейчас внутренние авиаперевозки облагаются НДС по льготной ставке 10%. Исключение распространяется на Республику Крым, Севастополь и Калининградскую область — для них установлен нулевой НДС (для Крыма и Севастополя — до 1 января 2019 года, для Калининградской области — на бессрочной основе).

Принятый закон сохраняет на постоянной основе действующую ставку взноса на обязательное пенсионное страхование в размере 22%. Сохраняется ставка взноса в 10% на зарплаты сверх установленной предельной величины. До 2025 года для некоммерческих и благотворительных организаций продлено действие пониженных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (20%), медстрахование и страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством (0%).

В настоящее время общая ставка страховых взносов — 30% от фонда оплаты труда, из которых 22% — это взнос в ПФР, 5,1% — в ФОМС, 2,9% — в ФСС. Предполагалось, что с 2021 года общая ставка должна вырасти до 34%, однако с учетом принятого закона она останется на уровне 30%.

НДС — 20 процентов: причины повышения

Повышение ставки НДС до 20% будет приносить бюджету более 600 млрд руб. дополнительных доходов в год, отмечает Дмитрий Медведев.

По словам премьер-министра, правительство также приняло решение отказаться в будущем от использования такого института, как консолидированные группы налогоплательщиков, из-за отмены требования о контроле за трансфертными ценами внутри страны.

«Проблема так называемых консолидированных групп не новая. У этого механизма есть существенные недостатки. Прежде всего речь идет о выпадающих доходах региональных бюджетов. Поэтому начиная с 2016 года, напомню, мы приостановили создание новых групп и запретили расширение уже действующих, ввели ряд ограничительных мер, — отметил премьер-министр на заседании правительства. – А с 2023 года этот институт на федеральном уровне вообще будет ликвидирован. Принимая это решение заранее, мы должны сделать так, чтобы и у налогоплательщиков, и у региональных властей было время подготовиться к изменению налоговых правил в части консолидированных групп налогоплательщиков».

Предложенные налоговые меры позволят поддержать экономический рост, будут стимулировать технологическое обновление, развитие малого бизнеса, индивидуального предпринимательства. Новую налоговую конфигурацию, если она будет принята, Медведев предложил зафиксировать на ближайшие шесть лет.

В текущем году правительство также планирует проработать решение о создании условий по улучшению администрирования и снижения административной нагрузки на бизнес. Это позволит снизить налоговую нагрузку на самозанятых, индивидуальных предпринимателей.

Переход на НДС 20%

В связи с повышением НДС до 20% возникает множество вопросов, связанных с переходным периодом. И нужно сказать, что Федеральный закон от 3.08.2018 № 303-ФЗ, подписанный президентом, не предусматривают никаких особых условий в этот период. Зато вышло несколько писем Минфина с разъяснениями о том, как действовать бухгалтерам в тех или иных ситуациях.

  • Вы закупаете товар в 2017 году по ставке НДС 18%, а реализуйте в 2019 году по ставке 20%.

Разъяснения дает Письмо Минфина от 10.09.2018 № 03-07-11/64577.

Что нужно знать? При реализации после 1 января 2019 года товаров, приобретенных в 2018 году, применяется ставка НДС в размере 20%, то есть на налоговые преференции рассчитывать не стоит.

  • Аванс за товар был перечислен в 2018 году, а отгружен товар после 1 января 2019 года.

Разъяснения дает Письмо Минфина от 6.08.2018 № 03-07-05/55290.

Документ уточняет, что Федеральный закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», одобренный Советом Федерации, предусматривает увеличение с 1 января 2019 года ставки НДС до 20 процентов в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2019 года. «При этом исключений в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых по договорам, заключенным до 1 января 2019 года, в том числе предусматривающих перечисление авансовых платежей, указанным Федеральным законом не предусмотрено», — говорится в Письме Минфина.

С учетом изменений могут возникнуть сложности с правильным заполнением декларации по НДС — когда в первом квартале 2019 года надо отобразить одновременно несколько ставок: 18/118 и 20%.

Также сложности могут возникнуть в случаях, когда принимаются к вычету не принятое ранее НДС по счетам-фактурам 2018 года — в этом случае необходимо указать в декларации ставку 18%.

  • ККТ должны печатать чеки с указанием ставки НДС 20%.

Разъяснения дает Письмо ФНС РФ от 03.10.2018 N ЕД-4-20/19309@.

ФНС предупреждает владельцев онлайн-касс о том, что первый чек, пробитый после 1 января 2019 года, должен содержать ставку НДС 20%.

«После вступления в силу проекта приказа, но не ранее 1 января 2019 года в кассовом чеке и кассовом чеке коррекции ставка НДС должна быть указана в размере 20% или 20/120, а также расчет соответствующей суммы должен быть произведен по ставке НДС 20% или, соответственно, по расчетной ставке 20/120», — уточняется в Письме ФНС.

Поэтому владельцам касс необходимо позаботиться об установке к 1 января 2019 года соответствующего обновления в программном обеспечении ККТ, которые обеспечат формирование фискального документа с действующей ставкой НДС при первом расчете с 1 января 2019 года.

  • Что будет с налоговыми льготами по НДС, со ставкой НДС 10% и со специальными налоговыми режимами — ЕНВД и УСН?

Разъяснения дает Письмо Минфина от 24.08.2018 № 03-01-11/60358.

В письме говорится, что сохраняются:

  • льготы по НДС в виде освобождения от налогообложения НДС;
  • пониженная ставка НДС в размере 10%, которая применяется в отношении товаров (услуг) социального назначения, ряда продовольственных товаров, детских товаров, периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, а также лекарственных средств и изделий медицинского назначения.

С целью поддержки бизнеса для налогоплательщиков предусмотрена возможность добровольного выбора оптимального налогового режима в отношении осуществляемой предпринимательской деятельности.

Налогоплательщики вправе применять в отношении осуществляемой деятельности специальные налоговые режимы.

  • Услуги по предоставлению в аренду имущества, оказываемые после 1 января 2019 года, в том числе на основании договоров, заключены до указанной даты.

Разъяснения дает Письмо Минфина от 10.09.2018 № 03-07-11/64576.

в этом случае договора придется пересмотреть: внести дополнительные соглашения и учесть в них повышение ставки НДС, а это может повлиять на повышение цены договора.

Ставка НДС в размере 20% применяется в отношении услуг по предоставлению в аренду имущества, оказываемых после 1 января 2019 года, в том числе на основании договоров, заключенных до указанной даты. Что касается определения цены договора, в соответствии с которым осуществляется оказание услуг по предоставлению в аренду имущества, то данный вопрос регулируется нормами части первой Гражданского кодекса, разъяснения по применению, которого к компетенции Минфина не относятся.

Новая форма декларации по НДС в 2019 году

Декларацию по НДС и книгу продаж в 2019 году придется заполнять по новым формам. В новой редакции нужно обратить внимание на разделы 3, 9 и также приложение № 1 к разделу 9.

Раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1 — 4 статьи 164 НК РФ»: появятся строки для внесения налоговой базы и суммы налога, рассчитанной по ставкам 20% и 20/120. При этом строки для указания аналогичных показателей для ставок 18% и 18/118 останутся.

Появятся новые строки:

  • Строка 043 — для организаций, которые отказались от применения нулевой ставки НДС.
  • Строка 044 — для участников системы tax-free. Также для них появится строка 135, чтобы указывать вычет.

Раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»: появятся строки 036 для указания кода вида товара (вносится теми, кто экспортирует товары в страны ЕАС). Строки дублируются под номером 116 в приложении к разделу 9.

Также раздел 9 и приложение № 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж» дополнятся строками, в которых отражается стоимость продаж и налог, который исчислен по ставке 20%.

Калькулятор НДС

Рассчитать НДС можно как вручную, так и с помощью калькулятора НДС онлайн. Для этого достаточно указать цену и ставку НДС.

Переход на 20-процентную ставку НДС

Луговая Н. Н., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

ФНС выпустила письмо (документ согласован с Минфином) по вопросу, касающемуся порядка применения налоговой ставки по НДС в размере 20% в переходный период. Это первое (если не считать Информационное письмо Минфина России от 28.08.2018 № 24-03-07/61247, адресованное участникам закупок) разъяснение официальных органов на обозначенную тему. Ознакомимся с его содержанием.

Общий порядок применения ставки НДС 20%

К сведению: изменение налоговой ставки не влечет изменения порядка и момента определения налоговой базы для налогоплательщиков.

Это касается отгрузки по договорам, имеющим длящийся характер, – независимо от даты и условий заключения таких договоров, НДС по ним начиная с 2019 года исчисляется в повышенном размере. Иными словами, продавец дополнительно к цене отгружаемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав (в силу п. 1 ст. 168 НК РФ) предъявляет к уплате покупателю налог по ставке 20%, условия договора при этом не меняя.

Вместе с тем стороны вправе уточнить порядок расчетов и стоимость реализуемого продукта. Особо остро этот вопрос встанет тогда, когда по договору в 2018 году получена предоплата.

Предоплата-2018, отгрузка-2019

В Письме от 06.08.2018 № 03-07-05/55290 Минфин, отвечая на вопрос о ставке НДС в отношении реализации по договорам, заключенным до 2019 года и предусматривающим перечисление авансовых платежей, указал: исключений в отношении таких договоров не предусмотрено.

Но поскольку сумма налога по сделке (из-за изменения ставки на два процентных пункта) меняется, стороны могут договориться о доплате налоговой разницы. Такие рекомендации (завязанные на то, когда – до или после начала действия новой ставки – внесена доплата) ФНС дает в Письме от 23.10.2018 № CД-4-3/20667@.

Доплата налоговой разницы произведена в 2019 году

Доплата налога, осуществляемая покупателем (как плательщиком, так и неплательщиком НДС) с 01.01.2019, в качестве дополнительной оплаты стоимости не рассматривается, поэтому исчислять НДС продавцу по расчетной ставке (20/120) не надо.

Покупатель – плательщик НДС.

При получении доплаты налога продавцу следует выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателями суммы налога, рассчитанной с учетом размера доплаты налога, по счету-фактуре, составленному ранее с применением налоговой ставки 18/118.

Пример 1.

Условиями договора поставки товара (герметичные ведра) предусмотрена предварительная оплата – 50% цены договора.

В декабре 2018 года продавец получил аванс в размере (условно) 118 руб. (в том числе НДС – 18 руб.) и выставил покупателю «авансовый» счет-фактуру (№ 100 от 05.12.2018).

Отгрузка планируется на февраль 2019 года.

10.01.2019 стороны заключили дополнительное соглашение к договору, согласно которому стоимость поставки составляет 240 руб. (в том числе НДС – 40 руб.); авансовый платеж, соответственно, меняется – теперь он составляет 120 руб. (в том числе НДС – 20 руб.).

10.02.2019 покупатель доплатил сумму налога – 2 руб.

Продавец составит корректировочный счет-фактуру на сумму доплаты по налогу, заполнив графы документа следующим образом:

Наименование
товара
(описание выполненных
работ, оказанных услуг),
имущественного
права

Показатели в связи
с изменением стоимости
отгруженных товаров
(выполненных работ,
оказанных услуг),
переданных
имущественных прав

Код вида товара

Единица измерения

Количество (объем)

Цена
(тариф) за единицу измерения

Стоимость
товаров
(работ, услуг), имущественных
прав без налог
а – всего

В том числе сумма акциза

Налоговая ставка

Сумма налога

Стоимость
товаров
(работ, услуг), имущественных
прав с налогом
– всего

Код

Условное обозначение (национальное)

Герметичные ведра

А (до изменения)

Без акциза

Б (после изменения)

Без акциза

В (увеличение)

Г (уменьшение)

Всего увеличение (сумма строк В)

Всего уменьшение (сумма строк Г)

При отгрузке товара (в феврале 2019 года) продавец исчислит «отгрузочный» НДС в сумме 40 руб.

«Авансовый» НДС в размере 18 руб., уплаченный в бюджет по результатам IV квартала 2018 года, он при этом заявит к вычету. Также вычету подлежит доплата налога (2 руб.), рассчитанная на основании корректировочного счета-фактуры.

Покупатель – неплательщик НДС или налогоплательщик, освобожденный от исполнения обязанностей налогоплательщика.

При совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся плательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры не составляются (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). В книге продаж продавца при этом могут быть зарегистрированы:

  • «первичка», подтверждающая совершение фактов хозяйственной жизни;

  • иные документы (например, бухгалтерская справка-расчет), содержащие суммарные (сводные) данные по указанным операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала).

В отношении регистрации данных по доплате налога с 01.01.2019 неплательщиком НДС или налогоплательщиком, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, ФНС уточнила: в этом случае продавец отражает в книге продаж сумм доплаты налога на основании отдельного корректировочного документа, содержащего суммарные (сводные) данные о всех случаях доплат налога, полученных продавцом от указанных лиц в течение календарного месяца (квартала), независимо от показаний контрольно-кассовой техники.

Доплата налоговой разницы произведена в 2018 году

Действующая в 2018 году ставка НДС 18% не дает оснований считать полученные до 31.12.2018 включительно средства доплатой налога. Таковые следует рассматривать в качестве дополнительной оплаты стоимости, с которой необходимо исчислять НДС по ставке 18/118.

В этой связи продавцу нужно составить еще один авансовый счет-фактуру со ставкой 18/118. Но ФНС рекомендует в подобных случаях выставлять корректировочный счет-фактуру на разницу между показателями счета-фактуры, составленного при получении оплаты (в полной сумме либо частично) с применением ставки 18/118, и показателями после изменения стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав с применением налоговой ставки 18/118.

Пример 2.

Воспользуемся условиями примера 1, слегка подкорректировав их. Предположим, что доплата в размере 2 руб. перечислена покупателем продавцу товара в декабре 2018 года.

Графы корректировочного счета-фактуры будут заполнены так:

Показатели в связи
с изменением стоимости
отгруженных товаров
(выполненных работ,
оказанных услуг),
переданных имущественных
прав

Единица измерения

Количество
(объем)

Цена (тариф) за единицу измерения

Стоимость товаров
(работ, услуг),
имущественных
прав без налога
– всего

В том числе сумма акциза

Налоговая
ставка

Сумма налога

Стоимость товаров
(работ, услуг),
имущественных
прав с налогом
– всего

Код

Условное
обозначение (национальное)

А (до изменения)

Без акциза

Б (после изменения)

Без акциза

18,3

В (увеличение)

0,3

Г (уменьшение)

Всего увеличение (сумма строк В)

0,3

Всего уменьшение (сумма строк Г)

Таким образом, если продавцом получена доплата НДС в размере двух процентных пунктов и, соответственно, выставлены корректировочные счета-фактуры, при отгрузке начиная с 01.01.2019 исчисление НДС производится по налоговой ставке 20%, а сумма НДС, исчисленная на основании данных корректировочных счетов-фактур, подлежит вычету с даты отгрузки указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 172 НК РФ.

Обратите внимание: налогоплательщик вправе составить единый корректировочный счет-фактуру к двум и более счетам-фактурам, составленным им ранее.

Разница между суммами налога, указанная в корректировочных счетах-фактурах, отражается по строке 070 в графе 5 декларации по НДС и подлежит учету при расчете общей суммы налога, исчисленной по итогам налогового периода. При этом по строке 070 в графе 3 декларации по НДС указывается цифра 0.

Доплата налоговой разницы включена в аванс

Если стороны договорились внести предоплату до 01.01.2019 с учетом ставки НДС 20%, корректировочные счета-фактуры составлять не нужно. При получении в 2018 году средств продавец исчислит «авансовый» НДС по ставке 18/118, а при отгрузке – уже по ставке 20%. НДС со всей суммы предоплаты можно принять к вычету.

Пример 3.

Поставка товара (герметичные ведра) предусмотрена в 2019 году. По условиям договора покупатель перечисляет 100 -процентную предоплату в декабре 2018 года с учетом НДС по базовой ставке 20%.

Цена товара без НДС (условно) – 100 руб.

Предоплата в размере 120 руб. получена 05.12.2018.

«Авансовый» НДС рассчитан в сумме 18,3 руб. (120 руб. х 18/118) и отражен в декларации по НДС по результатам IV квартала 2018 года.

Отгрузка товара произведена 05.02.2019, при этом рассчитан «отгрузочный» НДС в сумме 20 руб. Налог, уплаченный с полученной предоплаты товара, – 18,3 руб. – продавец заявит к вычету.

Применение ставки НДС в 2019 году при изменении стоимости отгрузки-2018

На практике возможны ситуации, когда стоимость отгруженных товаров (оказанных услуг, выполненных работ) корректируется (в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения объема отгрузки). В этом случае (в силу п. 3 ст. 168 НК РФ) продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ.

В корректировочном счете-фактуре отражаются, в частности, налоговая ставка и сумма налога, определяемая до и после изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав (пп. 10 и 11 п. 5.2 ст. 169 НК РФ).

С учетом изложенного в том случае, если товары (работы, услуги), имущественные права отгружены (переданы) до 01.01.2019, при изменении их стоимости в сторону увеличения или уменьшения с 01.01.2019 применяется ставка НДС, действовавшая на дату отгрузки (передачи). Поэтому в графе 7 корректировочного счета-фактуры отражается ставка НДС, указанная в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура.

Обратите внимание: это же правило применяется при исправлении счетов-фактур. Так, согласно п. 7 Правил заполнения счета-фактуры исправления в счета-фактуры вносятся продавцом путем составления новых экземпляров счетов-фактур в соответствии с названным документом. В новом экземпляре счета-фактуры не допускается изменение показателей (номера и даты), указанных в строке 1 счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка 1а, где приводится порядковый номер исправления и дата исправления.

В связи с этим в случае внесения исправлений в счет-фактуру, выставленный при отгрузке товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав до 01.01.2019, в графе 7 исправленного счета-фактуры указывается налоговая ставка, действовавшая на дату отгрузки и отраженная в графе 7 первичного счета-фактуры.

Возврат товаров

НДС у продавца

Суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них подлежат вычетам (п. 5 ст. 171 НК РФ).

Вычеты данных сумм НДС (в силу п. 4 ст. 172 НК РФ) производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

К сведению: на основании положений п. 13 ст. 171 и п. 10 ст. 172 НК РФ при изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения количества отгруженных товаров, основанием для принятия к вычету НДС у продавца является выставленный продавцом корректировочный счет-фактура.

ФНС рекомендует продавцам всегда оформлять возврат товаров корректировочными счетами-фактурами, вне зависимости от того, приняты ли покупателем товары на учет, когда (до 01.01.2019 или после) была отгрузка, возвращается вся партия товара или ее часть. При этом подчеркивается, что если в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, указана налоговая ставка 18%, то в графе 7 корректировочного счета-фактуры также указывается налоговая ставка 18%.

Кстати, один экземпляр корректировочного счета-фактуры нужно передать покупателю – плательщику НДС для восстановления им принятого к вычету налога.

Если покупатель – лицо, не являющееся налогоплательщиком (являющееся налогоплательщиком, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога), то при возврате им с 01.01.2019 товаров, отгруженных (переданных) ему до 01.01.2019, в книге покупок продавец регистрирует корректировочный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям возврата, совершенным в течение календарного месяца (квартала), независимо от показаний ККТ.

НДС у покупателя

Вычеты сумм «входного» НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при отгрузке товаров, после принятия этих товаров на учет и при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Суммы налога, принятые к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, подлежат восстановлению в случае уменьшения стоимости отгрузки, в том числе при уменьшении цены (тарифа) и (или) уменьшении количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).

С учетом сказанного в случае, если покупатель заявил к вычету предъявленные ему суммы НДС по принятым на учет товарам, восстановление налога производится покупателем на основании корректировочного счета-фактуры, полученного от продавца, независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2019 или с указанной даты.

Ставки сделаны: Госдума приняла закон о повышении НДС до 20%

Во вторник, 24 июля, Государственная дума приняла в третьем, окончательном чтении закон о повышении налога на добавленную стоимость (НДС) с 18% до 20%.

Также по теме «Наладка налоговой системы»: как повышение НДС отразится на жизни россиян Госдума в первом чтении одобрила законопроект о повышении ставки налога на добавленную стоимость с 18 до 20%. Согласно расчётам…

Напомним, законопроект был предложен правительством ещё в середине июня, а позже поддержан комитетом Госдумы по бюджету и принят депутатами нижней палаты парламента в первых двух чтениях. Теперь документ должен быть одобрен Советом Федерации и подписан президентом России. Окончательно изменения вступят в силу с 1 января 2019 года.

Как ранее заявлял первый вице-премьер, министр финансов Антон Силуанов, повышение НДС будет приносить бюджету дополнительные 620 млрд рублей в год. Предполагается, что полученные средства будут направлены на развитие социальной инфраструктуры, включая образование, здравоохранение, соцобеспечение и культуру.

По словам главы Минфина, в соответствии с целями майского указа президента деньги пойдут на формирование человеческого капитала и в конечном счёте вернутся более высоким качеством оказываемых государством услуг.

«Для выполнения поручений президента из майского указа и из обращения к Федеральному собранию, по оценочным мнениям, требуется 8 трлн рублей. Глава государства поручил решить поставленные задачи где-то к середине 2020-х годов, а повышение НДС будет приносить в среднем порядка 620—650 млрд рублей в год. Это главная цель увеличения ставки налога.

С учётом затрат на социальную сферу, вложения в человеческий капитал и инфраструктурные проекты такой манёвр имеет смысл», — прокомментировал RT директор центра конъюнктурных исследований Института статистических исследований и экономики знаний НИУ ВШЭ Георгий Остапкович.

Вместе с тем, по словам Остапковича, фискальная мера может спровоцировать и появление определённых негативных эффектов. Так, увеличение ставки НДС скажется на предпринимателях и приведёт к увеличению их издержек. С целью оптимизации затрат в теории бизнесмены могли бы наращивать производительность труда и внедрять инновационные схемы работы. В то же время на практике существует высокая вероятность, что компании начнут переносить издержки на конечного потребителя. В первую очередь это спровоцирует рост цен в секторах со слабой конкуренцией, добавил Остапкович.

Также по теме«Отложенный эффект»: в Минфине рассказали о влиянии роста НДС и пенсионной реформы на экономику России Повышение НДС и изменения в пенсионной системе могут стать ключевыми преобразованиями в российской экономике в ближайшие годы. По…

Как отметила в беседе с RT заведующая лабораторией развития налоговой системы Института прикладных экономических исследований РАНХиГС Наталья Корниенко, повышение цен в любом случае станет неизбежным следствием увеличения НДС.

«Безусловно, повышение ставки ключевого, основного налога повлечёт за собой рост цен на товары и услуги. Как правило, рынок достаточно предсказуемо реагирует на такие нововведения. Тем не менее заранее рассчитать темпы инфляции не представляется возможным — слишком много факторов влияют на её динамику. Могу сказать, что рост цен не будет пропорциональным повышению НДС и, скорее всего, превысит 2%», — отметила Корниенко.

В то же время рост потребительских цен обойдёт стороной продовольственные, медицинские и детские товары, заверили ранее в правительстве России. По прогнозу Центробанка, инфляция по итогам 2018 года может ускориться до 3,5—4,5% (с ожидаемых 2,4—2,6% в июле). При этом, как отмечают в Минфине, в 2019 году на фоне повышения НДС показатель увеличится до 4—4,5%.

Примечательно, что прибегнуть к повышению цен смогут далеко не все российские производители. Ранее в разговоре с RT экономист Владислав Гинько отмечал, что компаниям будет сложно повысить стоимость своих товаров и услуг из-за высокого уровня конкуренции.

«Каждый производитель находится в жёсткой конкурентной борьбе. У нас зарплаты восстанавливаются после спада в 2015—2016 годах, население привыкло быть экономным, оно стремится сохранять и повышать свой уровень жизни и в то же время не разбрасываться деньгами. В такой ситуации потребителю сложно предложить на тот же товар более высокую цену», — пояснил аналитик.

Время на адаптацию

Влияние фискальной меры на экономический рост страны будет иметь разовый негативный характер, но в перспективе ситуация улучшится. Об этом в беседе с RT рассказала главный экономист Альфа-банка Наталия Орлова.

«Повышение НДС — это разовый шок. И после него бизнес подстроится под новые налоговые условия, а потребители подстроятся под новые финансовые условия. Поэтому мы ожидаем, что ухудшение темпов экономического развития коснётся первого полугодия 2019 года. Это, в свою очередь, ускорит годовую инфляцию до уровня 4,5—5% к середине следующего года. Далее цифры войдут в свою нормальную траекторию», — прокомментировала RT Наталья Орлова.

По прогнозу Минэкономразвития, темпы экономического роста России действительно могут замедлиться в 2019 году до 1,4%. Вместе с тем в 2020 году этот показатель вырастет до 2%, а к 2024 году достигнет отметки 3,3%.

Перед правительством стоял выбор: повышать НДФЛ с нынешних 13% или повышать НДС, отмечал Владислав Гинько. По словам эксперта, в результате было принято решение, выгодное для большей части населения.

«Эта мера продуманная и принимается осознанно. Мы проводим наладку и настройку нашей налоговой системы, чтобы сделать экономический рывок. Это важно сделать быстрее остальных стран. Был выбран вариант, когда повышается НДС. То есть на самом деле получается, что это более выгодный вариант для большинства россиян, потому что НДФЛ остаётся на рекордно низком для многих стран уровне — 13%. Это большое достижение», — отметил Гинько.

Нефтяная страховка

Наряду с повышением ставки НДС Госдума 24 июля приняла в третьем чтении законы о налоговом манёвре в нефтегазовой отрасли. В частности, нововведения подразумевают постепенное снижение экспортной пошлины на нефть и нефтепродукты с 30% до нуля в течение шести лет. Как пояснила Наталья Корниенко, фактически речь идёт о завершении налогового манёвра. В данном случае в совокупности с увеличением НДС такой шаг может дать позитивные изменения.

«Дело в том, что сейчас реальные мировые цены на нефть выше ожидаемых, которые легли в основу государственного бюджета на плановый трёхлетний период. Однако котировки могут измениться в любой момент. Следовательно, рост НДС — наша страховка, чтобы обязательства государства в области соцобеспечения, здравоохранения, образования и науки сохранялись», — заключила эксперт.

В Думу внесли законопроект о снижении НДС до 12%

Депутаты КПРФ во главе с лидером фракции Геннадием Зюгановым внесли в Госдуму законопроект о снижении налога на добавленную стоимость (НДС) с 20 до 12% к 2025 году. Соответствующий документ опубликован в электронной базе нижней палаты парламента в среду, 11 марта.

В пояснительной записке говорится, что предлагается внести изменения в п. 3 ст. 164 Налогового кодекса России для «восстановления и развития потенциала экономики страны».

Инициативу авторы объяснили «логикой формирования единого евразийского экономического пространства», страны — участники которого имеют экономики переходного типа с ограниченными возможностями по созданию добавленной стоимости.

Если предложенные поправки одобрят, они могут вступить в силу с 1 января 2021 года.

В середине февраля депутаты партии «Справедливая Россия» внесли в Думу проект закона о снижении НДС с 20 до 15%. Глава политсилы Сергей Миронов утверждал, что мера «поможет нашей экономике» и позволит увеличить налогооблагаемую базу, а на третий год принесет дополнительную прибыль и поступления в бюджет.

Ставку НДС в России повысили с 18 до 20% в январе 2019 года. По данным Минфина, это позволит ежегодно увеличить доходы бюджета на 620 млрд рублей. В министерстве считают, что в ближайшие три года в госбюджет поступит более 2 трлн рублей.

Налог оплачивают юридические лица на всех этапах производства и продажи товара или услуги. Сумму закладывают в итоговую цену продуктов или услуг, фактически получается, что ее платят конечные потребители.

Ставка НДС 20% действует на территории России с 1 января

По подсчетам Минфина России, эта новация позволит увеличить доходы бюджета на 620 млрд рублей в год. Налог на добавленную стоимость в России платят юридические лица на всех этапах производства и продажи товара или услуги. Сумму уплаченного налога закладывают в конечную цену продуктов или услуг, так что фактически ее платят конечные потребители. Прошлая ставка НДС 18% действует с 1 января 2004 года.

Решение по увеличению НДС до 20% наименее болезненное для людей и экономики по сравнению с другими рассматриваемыми правительством вариантами увеличения доходов бюджета, считает премьер-министр РФ Дмитрий Медведев.

Так, по его словам, введение налога с продаж от 3% до 5% спровоцировало бы существенную инфляцию и уменьшило бы реальные доходы населения, или же сохранение НДС на уровне 18% при отмене льгот по НДС ударило бы по беднейшим, самым незащищенным слоям населения.

Куда пойдут доходы от повышения НДС?

Кабмин обещает направить средства от повышения НДС на социальные нужды, прежде всего на здравоохранение. Также правительство приняло решение сохранить все льготы по налогу на добавленную стоимость на основные социально значимые товары и услуги. Льготная ставка НДС 10% сохранилась для продовольственных товаров первой необходимости (хлеб, молоко и прочее), детских и медицинских товаров.

Нулевая ставка налога применяется на некоторых внутренних межрегиональных воздушных перевозках. А именно, власти продлили действие этой ставки до 1 января 2025 года при пассажирских перевозках в Крым и обратно и если пункт отправления или прибытия находится на территории Дальневосточного федерального округа.

Льготную ставку НДС в 10% сохранит треть товаров корзины стандартного потребления, подсчитали в Минфине.

Причины повышение НДС

Глава Счетной палаты Алексей Кудрин объяснял повышение налога потерей доходов федерального бюджета из-за снижения цен на нефть с 2014 года. В начале 2014 года цены на нефть были $110-100 за баррель, а на момент принятия решения о повышении они находились на уровне $76.

Кроме этого, по словам властей, в России сейчас быстрее растет доля ненефтяной экономики. По словам Кудрина, чтобы сохранить уровень расходов на инфраструктуру, на образование, на здравоохранение, нужно найти дополнительные доходы.

НДС выбран также и потому, что он легко собирается и Федеральная налоговая служба научилась хорошо администрировать его.

В качестве мер, компенсирующих повышение НДС, правительство предложило бизнесу отмену налога на движимое имущество организаций, а также отмело контроль за трансфертным ценообразованием и упразднило институт консолидированной группы налогоплательщиков. Правительство также сократило сроки проведения камеральных (то есть в офисе налоговой службы, без посещения предприятия) проверок при возмещении НДС.

Также расширилось число предприятий, которым НДС будет возмещаться в ускоренном порядке. Сейчас этой процедурой могут воспользоваться компании, которые за три года перечислили в бюджет 7 млрд рублей налогов. В будущем этот порог будет снижен до 2 млрд рублей.

Как повлияет повышение НДС на цены?

Эксперты считают, что повышение ставки НДС до 20% будет сдерживать рост российской экономики в 2019 году. Первый вице-премьер и глава Минфина Антон Силуанов сказал, что повышение НДС может ускорить инфляцию в 2019 году с ожидаемых 3% до 4-4,5%.

По мнению управляющего директора по макроэкономическому анализу и прогнозированию рейтингового агентства «Эксперт РА» Антона Табаха, рост ставки НДС может разогнать инфляцию в 2019 году и тем самым стимулировать ЦБ повысить ключевую ставку. Алексей Кудрин заявлял, что повышение налога ускорит инфляцию в 2019 году на 0,4 п.п., инфляция останется на уровне 4% по году.

Президент России Владимир Путин в ходе ежегодной большой пресс-конференции сообщил, что небольшой рост цен в связи с повышением НДС в России должен ограничиться началом 2019 года. Президент также обратил внимание, что Центробанк принимает определенные действия, в их числе — увеличении ключевой ставки с 7,5% до 7,75% в середине декабря прошлого года.

Путин обратил внимание, что во многих странах НДС — 20% и выше, при этом в России даже после повышения этого налога так называемая эффективная ставка НДС в целом по экономике будет меньше 20%, так как были сохранены практически все льготы — по лекарствам, детским товарам, для IT-компаний и так далее.

Что касается влияния этого шага на рост тарифов ЖКХ, то, как подчеркнул президент, в последние годы этот показатель увеличивался примерно на 4%, и в 2019 году он вырастет в общей сложности на 4,1%. При этом индексация тарифов будет проводиться в два этапа, потому что в связи с ростом НДС ожидается определенный рост стоимости услуг и товаров, связанных с необходимостью нормального функционирования системы ЖКХ.