Налоговый кодекс 2018

Содержание

  • Часть 1
  • Раздел I. Общие положения 1 — 18.2
  • Глава 1. Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах 1 — 11.2
  • Глава 2. Система налогов и сборов в Российской Федерации 12 — 18
  • Глава 2.1. Страховые взносы в Российской Федерации 18.1 — 18.2
  • Раздел II. Налогоплательщики и плательщики сборов, плательщики страховых взносов. Налоговые агенты. Представительство в налоговых правоотношениях 19 — 29
  • Глава 3. Налогоплательщики и плательщики сборов, плательщики страховых взносов. Налоговые агенты 19 — 24.2
  • Глава 3.1. Консолидированная группа налогоплательщиков 25.1 — 25.6
  • Глава 3.2. Оператор нового морского месторождения углеводородного сырья 25.7 — 25.7
  • Глава 3.3. Особенности налогообложения при реализации региональных инвестиционных проектов 25.8 — 25.12-1
  • Глава 3.4. Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица 25.13 — 25.15
  • Глава 3.5. Налогоплательщики — участники специальных инвестиционных контрактов 25.16 — 25.16
  • Глава 4. Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах 26 — 29
  • Раздел III. Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Органы внутренних дел. Следственные органы. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, следственных органов, их должностных лиц 30 — 37
  • Глава 5. Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, их должностных лиц 30 — 35
  • Глава 6. Органы внутренних дел. Следственные органы 36 — 37
  • Раздел IV. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов 38 — 79
  • Глава 7. Объекты налогообложения 38 — 43
  • Глава 8. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов 44 — 60
  • Глава 9. Изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа 61 — 68
  • Глава 10. Требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов 69 — 71
  • Глава 11. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов 72 — 77
  • Глава 12. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм 78 — 79
  • Раздел V. Налоговая декларация и налоговый контроль 80 — 105
  • Глава 13. Налоговая декларация 80 — 81
  • Глава 14. Налоговый контроль 82 — 105
  • Раздел V.1. Взаимозависимые лица и международные группы компаний. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании. Документация по международным группам компаний 105.1 — 105.25
  • Глава 14.1. Взаимозависимые лица. Порядок определения доли участия одной организации в другой организации или физического лица в организации 105.1 — 105.2
  • Глава 14.2. Общие положения о ценах и налогообложении. Информация, используемая при сопоставлении условий сделок между взаимозависимыми лицами с условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми 105.3 — 105.6
  • Глава 14.3. Методы, используемые при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица 105.7 — 105.13
  • Глава 14.4. Контролируемые сделки. Подготовка и представление документации в целях налогового контроля. Уведомление о контролируемых сделках 105.14 — 105.16
  • Глава 14.4-1. Представление документации по международным группам компаний
  • Глава 14.5. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами 105.17 — 105.18-1
  • Глава 14.6. Соглашение о ценообразовании для целей налогообложения 105.19 — 105.25
  • Раздел V.2. Налоговый контроль в форме налогового мониторинга 105.26 — 105.31
  • Глава 14.7. Налоговый мониторинг. Регламент информационного взаимодействия 105.26 — 105.28
  • Глава 14.8. Порядок проведения налогового мониторинга. Мотивированное мнение налогового органа 105.29 — 105.31
  • Раздел VI. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение 106 — 136
  • Глава 15. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений 106 — 115
  • Глава 16. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение 116 — 129.14
  • Глава 17. Издержки, связанные с осуществлением налогового контроля 131 — 131
  • Глава 18. Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение 132 — 136
  • Раздел VII. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц 137 — 142
  • Глава 19. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц 137 — 139.3
  • Глава 20. Рассмотрение жалобы и принятие решения по ней 140 — 142
  • Раздел VII.1. Выполнение международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения и взаимной административной помощи по налоговым делам 142.1 — 142.8
  • Глава 20.1. Автоматический обмен финансовой информацией с иностранными государствами (территориями) 142.1 — 142.4
  • Глава 20.2. Международный автоматический обмен страновыми отчетами в соответствии с международными договорами Российской Федерации 142.5 — 142.6
  • Глава 20.3. Взаимосогласительная процедура в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения 142.7 — 142.8
  • Часть 2
  • Раздел VIII. Федеральные налоги 143 — 345.1
  • Глава 21. Налог на добавленную стоимость 143 — 177
  • Глава 22. Акцизы 179 — 206.1
  • Глава 23. Налог на доходы физических лиц 207 — 232
  • Глава 24. Единый социальный налог (статьи 234 — 245) утратила силу с 1 января 2010 года. — Федеральный закон от 24.07.2009 №213-ФЗ.
  • Глава 25. Налог на прибыль организаций 246 — 333
  • Глава 25.1. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов 333.1 — 333.7
  • Глава 25.2. Водный налог 333.8 — 333.15
  • Глава 25.3. Государственная пошлина 333.16 — 333.41
  • Глава 25.4. Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья 333.43 — 333.56
  • Глава 26. Налог на добычу полезных ископаемых 334 — 345.1
  • Раздел VIII.1. Специальные налоговые режимы 346.1 — 346.53
  • Глава 26.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) 346.1 — 346.10
  • Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения 346.11 — 346.25
  • Глава 26.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности 346.26 — 346.32
  • Глава 26.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции 346.34 — 346.42
  • Глава 26.5. Патентная система налогообложения 346.43 — 346.53
  • Раздел IX. Региональные налоги и сборы 356 — 386.1
  • Глава 27. Налог с продаж (статьи 347 — 355) утратила силу. — Федеральный закон от 27.11.2001 №148-ФЗ.
  • Глава 28. Транспортный налог 356 — 363.1
  • Глава 29. Налог на игорный бизнес 364 — 371
  • Глава 30. Налог на имущество организаций 372 — 386.1
  • Раздел X. Местные налоги и сборы 387 — 418
  • Глава 31. Земельный налог 387 — 398
  • Глава 32. Налог на имущество физических лиц 399 — 409
  • Глава 33. Торговый сбор 410 — 418
  • Раздел XI. Страховые взносы в Российской Федерации 419 — 432
  • Глава 34. Страховые взносы 419 — 432

Новая редакция Налогового Кодекса РФ с изменениями на 2019 год

Налоговый кодекс РФ регулирует взаимоотношения экономических резидентов страны с государством. Цель этого регулирования состоит в обеспечении постоянных поступлений денежных средств в государственный и муниципальный бюджет без существенного вреда для налогоплательщиков.

Понятие и содержание налоговых отношений

ФЗ №146 (НК РФ) представляет собой базовый документ законодательства о налогах и сборах РФ. Он определяет характер и специфику налоговых правоотношений.

Объектами таких взаимоотношений являются сами налоги и сборы, обязательные к уплате в соответствии с нормами действующего законодательства. Субъектами данной категории права являются лица, обязанные производить оплату, а так же государство, представляемое специально уполномоченными органами и людьми, занимающими определённые должности (ст. 9 НК). В последнем случае к субъектам относятся:

  • территориальные подразделения налоговой инспекции;
  • таможенные органы;
  • соответствующие структуры исполнительной государственной и муниципальной власти.

Субъекты налогового законодательства производят перевод на государственный счёт денег для осуществления регулярных и разовых платежей (ст. 8). Регулярными платежами являются налоги, соответствующие доходу от собственности и экономической деятельности и обязательные страховые сборы. Платежи не регулярного характера взимаются с разовых продаж, а так же действий. К последней категории относятся пошлины. Кроме того, НК РФ регулирует и акцизные платежи.

Платить налоги обязаны все физические и юридические лица, зарегистрированные на территории Российской Федерации. Кроме того, производить платежи в казну государства должны и структурные подразделения российских юридических лиц, осуществляющих экономическую деятельность за пределами страны.

Регулируемые положения НК РФ

Налоговый кодекс относится к тем документам, которые состоят из двух частей. Первая, общая, предназначена для того, чтобы создать правовую базу для обеспечения законности взимания налогов и других платежей с физических и юридических лиц. Эта база состоит из описания:

  • категорий налогов, взносов и сборов;
  • особенностей налогообложения в разных ситуациях;
  • прав и обязанностей плательщиков;
  • прав и обязанностей госорганов, осуществляющих взимание платежей и контроль исполнения обязанностей налогоплательщика;
  • перечня объектов налогообложения;
  • порядка проведения контроля и мониторинга;
  • методов определения доходов;
  • правонарушений, связанных с обязательными платежами в государственный или муниципальный бюджет.

Основываясь на этих нормативах, физические и юридические лица обязаны осуществлять регулярные или разовые платежи по категориям, описанным во второй части. Кроме регламентации порядка осуществления платежей по различным видам налогам, акцизам и сборам, вторая часть НК России содержит описание специальных режимов, представляющих собой особые системы налогообложения. К таковым относятся системы:

  • упрощённая;
  • сельскохозяйственная;
  • патентная;
  • при разделе продукции;
  • единого налога на вменённый доход.

Таким образом, НК РФ призван сочетать в себе две функции. Он обеспечивает регулярные поступления денег в бюджеты государственных и муниципальных образований разного уровня. Одновременно он создаёт правовую базу, позволяющую налогоплательщикам обеспечивать себе защиту от произвольных действий субъектов, обязанных взимать платежи и контролировать их соответствие действительности.

  • Часть 1 Налогового кодекса РФ
    • Раздел 1. Общие положения
      • Глава 1. Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах (Статьи 1-11.2)
      • Глава 2. Система налогов и сборов в Российской Федерации (Статьи 12-18)
      • Глава 2.1. Страховые взносы в Российской Федерации (Статьи 18.1-18.2)
    • Раздел 2. Налогоплательщики и плательщики сборов, плательщики страховых взносов. Налоговые агенты. Представительство в налоговых правоотношениях
      • Глава 3. Налогоплательщики и плательщики сборов, плательщики страховых взносов. Налоговые агенты (Статьи 19-25)
      • Глава 3.1. Консолидированная группа налогоплательщиков (Статьи 25.1-25.6)
      • Глава 3.2. Оператор нового морского месторождения углеводородного сырья (Статья 25.7)
      • Глава 3.3. Особенности налогообложения при реализации региональных инвестиционных проектов (Статьи 25.8-25.12-1)
      • Глава 3.4. Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица (Статьи 25.13-25.15)
      • Глава 3.5. Налогоплательщики — участники специальных инвестиционных контрактов (Статья 25.16)
      • Глава 4. Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (Статьи 26-29)
    • Раздел 3. Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Органы внутренних дел. Следственные органы. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, следственных органов, их должностных лиц
      • Глава 5. Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, их должностных лиц (Статьи 30-35)
      • Глава 6. Органы внутренних дел. Следственные органы (Статьи 36-37)
    • Раздел 4. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов
      • Глава 7. Объекты налогообложения (Статьи 38-43)
      • Глава 8. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов (Статьи 44-60)
      • Глава 9. Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа (Статьи 61-68)
      • Глава 10. Требование об уплате налогов и сборов (Статьи 69-71)
      • Глава 11. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов (Статьи 72-77)
      • Глава 12. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм (Статьи 78-79)
    • Раздел 5. Налоговая декларация и налоговый контроль
      • Глава 13. Налоговая декларация (Статьи 80-81)
      • Глава 14. Налоговый контроль (Статьи 82-105)
    • Раздел 5.1. Взаимозависимые лица и международные группы компаний. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании. Документация по международным группам компаний
      • Глава 14.1. Взаимозависимые лица. Порядок определения доли участия одной организации в другой организации или физического лица в организации (Статьи 105.1-105.2)
      • Глава 14.2. Общие положения о ценах и налогообложении. Информация, используемая при сопоставлении условий сделок между взаимозависимыми лицами с условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми (Статьи 105.3-105.6)
      • Глава 14.3. Методы, используемые при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица (Статьи 105.7-105.13)
      • Глава 14.4. Контролируемые сделки. Подготовка и представление документации в целях налогового контроля. Уведомление о контролируемых сделках (Статьи 105.14-105.16)
      • Глава 14.4-1. Представление документации по международным группам компаний (Статьи 105.16-1—105.16-6)
      • Глава 14.5. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (Статьи 105.17-105.18)
      • Глава 14.6. Соглашение о ценообразовании для целей налогообложения (Статьи 105.19-105.25)
    • Раздел 5.2. Налоговый контроль в форме налогового мониторинга
      • Глава 14.7. Налоговый мониторинг. Регламент информационного взаимодействия (Статьи 105.26-105.28)
      • Глава 14.8. Порядок проведения налогового мониторинга. Мотивированное мнение налогового органа (Статьи 105.29-105.31)
    • Раздел 6. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
      • Глава 15. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений (Статьи 106-115)
      • Глава 16. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение (Статьи 116-129.11)
      • Глава 17. Издержки, связанные с осуществлением налогового контроля (Статьи 130-131)
      • Глава 18. Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение (Статьи 132-136)
    • Раздел 7. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц
      • Глава 19. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц (Статьи 137-139.3)
      • Глава 20. Рассмотрение жалобы и принятие решения по ней (Статьи 140-142)
    • Раздел 7. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц
      • Глава 20.1. Автоматический обмен финансовой информацией с иностранными государствами (территориями) (Статьи 142.1-142.4)
      • Глава 20.2. Международный автоматический обмен страновыми отчетами в соответствии с международными договорами Российской Федерации (Статьи 142.5-142.6)

  • Часть 2 Налогового кодекса РФ
    • Раздел 8. Федеральные налоги
      • Глава 21. Налог на добавленную стоимость (Статьи 143-178)
      • Глава 22. Акцизы (Статьи 179-206.1)
      • Глава 23. Налог на доходы физических лиц (Статьи 207-233)
      • Глава 24. Единый социальный налог (утратила силу)
      • Глава 25. Налог на прибыль организаций (Статьи 246-333)
      • Глава 25.1. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (Статьи 333.1-333.7)
      • Глава 25.2. Водный налог (Статьи 333.8-333.15)
      • Глава 25.3. Государственная пошлина (Статьи 333.16-333.42)
      • Глава 25.4. Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (Статьи 333.43-333.56)
      • Глава 26. Налог на добычу полезных ископаемых (Статьи 334-346)
    • Раздел 8.1. Специальные налоговые режимы
      • Глава 26.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (Статьи 346.1-346.10)
      • Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения (Статьи 346.11-346.25.1)
      • Глава 26.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Статьи 346.26-346.33)
      • Глава 26.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (Статьи 346.34-346.42)
      • Глава 26.5. Патентная система налогообложения (Статьи 346.43-346.53)
    • Раздел 9. Региональные налоги и сборы
      • Глава 27. Налог с продаж (утратила силу)
      • Глава 28. Транспортный налог (Статьи 356-363.1)
      • Глава 29. Налог на игорный бизнес (Статьи 364-371)
      • Глава 30. Налог на имущество организаций (Статьи 372-386.1)
    • Раздел 10. Местные налоги и сборы
      • Глава 31. Земельный налог (Статьи 387-398)
      • Глава 32. Налог на имущество физических лиц (Статьи 399-409)
      • Глава 33. Торговый сбор (Статьи 410-418)
    • Раздел 11. Страховые взносы в Российской Федерации
      • Глава 34. Страховые взносы (Статьи 419-432)

НК РФ Статья 55 Налоговый период

1. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

2. Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.

При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

Предусмотренные настоящим пунктом правила не применяются в отношении определения первого налогового периода по налогу на прибыль организаций для иностранных организаций, самостоятельно признавших себя налоговыми резидентами Российской Федерации в порядке, установленном настоящим Кодексом, деятельность которых на дату такого признания не приводила к образованию постоянного представительства в Российской Федерации.

3. Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).

Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.

Предусмотренные настоящим пунктом правила не применяются в отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций.

4. Правила, предусмотренные пунктами 2 и 3 настоящей статьи, не применяются в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал. В таких случаях при создании, ликвидации, реорганизации организации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика.

5. Утратил силу

6. При самостоятельном признании себя иностранной организацией, деятельность которой на дату такого признания не приводила к образованию постоянного представительства в Российской Федерации, налоговым резидентом Российской Федерации определение первого налогового периода по налогу на прибыль организаций осуществляется в порядке, установленном настоящим пунктом.

Если иностранная организация самостоятельно признала себя налоговым резидентом Российской Федерации с 1 января календарного года, в котором ею представлено заявление о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации, первым налоговым периодом по налогу на прибыль организаций для нее является период времени с 1 января календарного года, в котором представлено указанное заявление, до конца этого календарного года.

Если иностранная организация самостоятельно признала себя налоговым резидентом Российской Федерации с даты представления в налоговый орган заявления о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации, первым налоговым периодом по налогу на прибыль организаций для нее является период времени с даты представления в налоговый орган указанного заявления до конца календарного года, в котором представлено указанное заявление.

При этом, если заявление иностранной организации, указанное в абзаце третьем настоящего пункта, о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации представлено в день, приходящийся на период с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом по налогу на прибыль организаций для нее является период времени с даты представления в налоговый орган указанного заявления до конца календарного года, следующего за годом, в котором представлено указанное заявление.

В НК РФ появилось точное определение налогового периода для ИП, налоговых агентов, ликвидированных и реорганизованных компаний

Поправки для налоговых агентов по НДФЛ и плательщиков страховых взносов

Самыми значимыми, на наш взгляд, являются поправки, посвященные налоговым агентам по НДФЛ. В прежней редакции Кодекса не говорилось, какой отрезок времени является налоговым периодом для налоговых агентов по налогу на доходы физлиц. Было лишь определено, что налоговый период по этому налогу в общем случае равен календарному году. Однако данное определение применялось к налогоплательщикам, но не к налоговым агентам.

Такое положение дел порождало путаницу для компаний, которые в середине года подвергались реорганизации. Не было ответа на вопрос, надо ли сдавать промежуточную справку по форме 2-НДФЛ за период с начала года до даты реорганизации. Многие специалисты полагали, что этого делать не нужно, поскольку налоговый период по НДФЛ для налогоплательщика в момент реорганизации не прерывается. Правда, ФНС России традиционно заявляла, что промежуточная справка необходима (см., например, письмо от 27.11.15 № БС-4-11/20731@; «ФНС сообщила, за какой период представляются справки 2-НДФЛ при реорганизации или ликвидации»).

Теперь все сомнения остались в прошлом. В статье 55 НК РФ появился пункт 3.5, согласно которому налоговым периодом для налоговых агентов по НДФЛ является отрезок времени с 1 января до момента реорганизации. Это означает, что налоговый агент обязан подготовить справку 2-НДФЛ за указанный период и представить ее в инспекцию.

Бесплатно заполнить и сдать через интернет 2‑НДФЛ с новыми кодами

Но даже после выхода комментируемых поправок остается не проясненным один важный вопрос: кто должен сдавать промежуточную справку о доходах — реорганизуемая компания или ее правопреемник? В упомянутом выше письме ФНС России от 27.11.15 № БС-4-11/20731@ говорится, что такая обязанность возложена на реорганизуемую компанию. Однако из пункта 1 статьи 230 НК РФ можно сделать другой вывод. Там сказано, что форма 2-НДФЛ сдается не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Причем, отдельная дата для реорганизованных компаний не установлена. Таким образом, они должны придерживаться общего правила, то есть представлять справку не позднее 1 апреля следующего года. И поскольку на эту дату реорганизованная компания уже не существует, обязанность переходит к правопреемнику. Остается надеяться, что в скором времени законодатели более четко пропишут и этот момент.

Добавим, что в новом пункте 3.5 статьи 55 НК РФ дано определение налогового периода для ситуаций, когда компания создана в середине года, и когда она создана и ликвидирована в рамках одного и того же года. Все новшества, введенные этим пунктом, распространяются не только на налоговых агентов по НДФЛ, но и на плательщиков страховых взносов. Применять новые правила должны как организации, так и предприниматели и прочие «частники» (см. табл. 1).

Таблица 1

Определение налогового периода для налоговых агентов по НДФЛ и расчетного периода для плательщиков взносов

Начало периода

Окончание периода

Компания создана в середине года

Дата создания (получения статуса ИП)

31 декабря года, в котором создана компания (получен статус ИП)

Физлицо получило статус ИП в середине года

Адвокат, нотариус или другой «частник» встал на налоговый учет в середине года

Дата постановки на налоговый учет

31 декабря года, в котором «частник» поставлен на налоговый учет

Компания ликвидирована (или прекращена путем реорганизации) в середине года

1 января года, в котором ликвидирована или реорганизована компания (утрачен статус ИП)

Дата ликвидации или прекращения компании путем реорганизации (утраты статуса ИП)

Физлицо утратило статус ИП в середине года

Адвокат, нотариус или другой «частник» снят с налогового учета в середине года

1 января года, в котором «частник» снят с налогового учета

Дата снятия с налогового учета

Компания создана и ликвидирована (или прекращена путем реорганизации) в рамках одного календарного года

Дата создания (получения статуса ИП)

Дата ликвидации или прекращения компании путем реорганизации (утраты статуса ИП)

Физлицо получило и утратило статус ИП в рамках одного календарного года

Адвокат, нотариус или другой «частник» поставлен и снят с налогового учета в рамках одного календарного года

Дата постановки на налоговый учет

Дата снятия с налогового учета

Новшества по налогам, для которых налоговый период равен кварталу или месяцу (кроме ЕНВД и ПСН)

Прежде в пункте 4 статьи 55 НК РФ говорилось, что по налогам, для которых налоговый период равен кварталу или календарному месяцу, общие правила не установлены. В случае, если компания была создана, ликвидирована или реорганизована в середине квартала или месяца, границы налогового периода налогоплательщикам приходилось уточнять у своего инспектора.

Отныне даты начала и окончания налогового периода для созданных, ликвидированных и реорганизованных компаний четко определены в новых пунктах 3.1 — 3.4 статьи 55 Налогового кодекса. Действие новых положений распространяется не только на компании, но и на индивидуальных предпринимателей (см. табл. 2 и табл. 3).

Обратите внимание: комментируемые поправки не относятся ко «вмененке» и патентной системе налогообложения (новая редакция пункта 4 статьи 55 НК РФ). Для данных режимов все остается по-прежнему. В частности, налоговый период при ПСН равен одному календарному году, либо сроку, на который выдан патент. Если же предприниматель утратил статус ИП до истечения срока действия патента, то налоговый период равен отрезку времени от начала действия патента до утраты статуса ИП (ст. 346.49 НК РФ). Что касается «вмененщиков», зарегистрированных или снятых с учета в середине квартала, то они рассчитывают единый налог исходя из фактического количества отработанных дней (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).

Ведите учет, готовьте и сдавайте отчетность по ЕНВД

Таблица 2

Новые правила для налогов, по которым налоговый период равен кварталу (кроме ЕНВД и ПСН)

Начало периода

Окончание периода

Компания создана не менее чем за 10 дней до конца квартала

Дата создания (получения статуса ИП)

Последний день квартала, в котором создана компания (получен статус ИП)

Физлицо получило статус ИП не менее чем за 10 дней до конца квартала

Компания создана менее чем за 10 дней до конца квартала

Дата создания (получения статуса ИП)

Последний день квартала, следующего за кварталом, в котором создана компания (получен статус ИП)

Физлицо получило статус ИП менее чем за 10 дней до конца квартала

Компания ликвидирована (или прекращена путем реорганизации) в середине квартала

Первый день квартала, в котором ликвидирована или реорганизована компания (утрачен статус ИП)

Дата ликвидации или прекращения компании путем реорганизации (утраты статуса ИП)

Физлицо утратило статус ИП в середине квартала

Компания создана менее чем за 10 дней до конца квартала и ликвидирована (или прекращена путем реорганизации) в середине следующего квартала

Дата создания (получения статуса ИП)

Дата ликвидации или прекращения компании путем реорганизации (утраты статуса ИП)

Физлицо получило статус ИП менее чем за 10 дней до конца квартала и утратило статус ИП в середине следующего квартала

Компания создана и ликвидирована (или прекращена путем реорганизации) в рамках одного квартала

Дата создания (получения статуса ИП)

Дата ликвидации или прекращения компании путем реорганизации (утраты статуса ИП)

Физлицо получило и утратило статус ИП в рамках одного квартала

Таблица 3

Новые правила для налогов, по которым налоговый период равен календарному месяцу (кроме ПСН)

Начало периода

Окончание периода

Компания создана в середине месяца

Дата создания (получения статуса ИП)

Последний день месяца, в котором создана компания (получен статус ИП)

Физлицо получило статус ИП в середине месяца

Компания ликвидирована (или прекращена путем реорганизации) в середине месяца

Первый день месяца, в котором ликвидирована или реорганизована компания (утрачен статус ИП)

Дата ликвидации или прекращения компании путем реорганизации (утраты статуса ИП)

Физлицо утратило статус ИП в середине месяца

Компания создана и ликвидирована (или прекращена путем реорганизации) в рамках одного календарного месяца

Дата создания (получения статуса ИП)

Дата ликвидации или прекращения компании путем реорганизации (утраты статуса ИП)

Физлицо получило и утратило статус ИП в рамках одного календарного месяца

Новшества по налогам, для которых налоговый период равен календарному году (кроме ПСН)

Для налога на прибыль, единого налога по УСН и других налогов, по которым налоговый период равен календарному году, существенных изменений не предусмотрено. Как и раньше, для российских организаций, созданных в декабре, первым налоговым периодом признается отрезок времени с даты создания до конца следующего года. Для российских организаций, созданных до декабря, первым налоговым периодом признается отрезок времени от даты создания до конца текущего года.

Бесплатно сдать всю отчетность за вновь созданную или реорганизованную компанию через интернет

Неизменными остались и правила определения налогового периода в случае, когда компания ликвидирована в середине календарного года. Единственное нововведение заключается в том, что согласно новой редакции положения пунктов 2 и 3 статьи 55 НК РФ распространяются не только на компании, но и на предпринимателей (см. табл.4).

Обратите внимание: комментируемые поправки не относятся к и патентной системе налогообложения (новая редакция пункта 4 статьи 55 НК РФ). Для данного режима все остается по-прежнему. В частности, налоговый период при ПСН равен одному календарному году, либо сроку, на который выдан патент. Если же предприниматель утратил статус ИП до истечения срока действия патента, то налоговый период равен отрезку времени от начала действия патента до утраты статуса ИП (ст. 346.49 НК РФ).

Таблица 4

Новые правила для налогов, по которым налоговый период равен календарному году (кроме ПСН)

Начало периода

Окончание периода

Компания создана в период с 1 января по 30 ноября

Дата создания (получения статуса ИП)

31 декабря года, в котором создана компания (получен статус ИП)

Физлицо получило статус ИП в период с 1 января по 30 ноября

Компания создана в период с 1 декабря по 31 декабря

Дата создания (получения статуса ИП)

31 декабря года, следующего за годом, в котором создана компания (получен статус ИП)

Физлицо получило статус ИП в период с 1 декабря по 31 декабря

Компания ликвидирована (или прекращена путем реорганизации) в середине года

1 января года, в котором ликвидирована или реорганизована компания (утрачен статус ИП)

Дата ликвидации или прекращения компании путем реорганизации (утраты статуса ИП)

Физлицо утратило статус ИП в середине года

Компания создана в период с 1 декабря по 31 декабря и ликвидирована (или прекращена путем реорганизации) в середине следующего года

Дата создания (получения статуса ИП)

Дата ликвидации или прекращения компании путем реорганизации (утраты статуса ИП)

Физлицо получило статус ИП в период с 1 декабря по 31 декабря и утратило статус ИП в середине следующего года

Компания создана и ликвидирована (или прекращена путем реорганизации) в рамках одного календарного года

Дата создания (получения статуса ИП)

Дата ликвидации или прекращения компании путем реорганизации (утраты статуса ИП)

Физлицо получило и утратило статус ИП в рамках одного календарного года

Изменения в Налоговый кодекс

Актуально на: 4 сентября 2018 г.

Летом 2018 года законодатели в очередной раз «обновили» Налоговый кодекс, внеся в него достаточно большое количество изменений. Какие-то из них уже вступили в силу, какие-то вступят в ближайшее время, а какие-то «заработают» только с 2019 года. Давайте рассмотрим некоторые из них.

Налоговый кодекс РФ: комментарий к последним изменениям

Прежде чем более подробно остановиться на некоторых поправках, внесенных НК, стоит отметить, что они внесены как в первую часть Кодекса, так и во вторую. Кроме того, изменения в Налоговый кодекс коснулись всех: и организаций, и ИП, и обычных граждан.

Блокировка счета за несвоевременную сдачу РСВ

С 30 августа налоговики имеют право приостанавливать операции по счетам работодателей в случае непредставления в срок Расчета по страховым взносам. Для РСВ действует то же правило, что и для налоговых деклараций. Т.е. счета будут заблокированы, если Расчет не будет представлен в течение 10 рабочих дней после истечения крайнего срока, установленного для подачи РСВ (п. 7 ст. 1 Федерального закона от 29.07.2018 N 232-ФЗ).

НДС-декларацию будут проверять быстрее

Изменения в НК РФ не обошли стороной и процедуру проведения камеральной проверки деклараций, а именно отчетности по НДС. Так, с 4 сентября по общему правилу срок проверки НДС-декларации сократится с 3-х месяцев до 2-х (пп. «б» п. 4 ст. 1 Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ).

Изменения НК РФ – 2019: движимое имущество

С 01.01.2019 «движимость» не будет являться объектом обложения налогом на имущество организаций (п. 19 ст. 2 Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ). Соответственно, налог со стоимости такого имущества никому не придется платить.

На уточнение платежа у плательщика будет три года

Так же с 1 января 2019 г. будет действовать новое правило по уточнению платежей. Так, обнаружив ошибку в налоговой платежке, ее можно будет уточнить исключительно в течение трех лет с даты перечисления соответствующей суммы (пп. «в» п. 2 ст. 1 Федерального закона от 29.07.2018 N 232-ФЗ). Но при условии, что деньги все же попали в бюджет.

Еще одно новшество заключается в том, что уточнение платежа можно будет возможно, даже если плательщик ошибется в номере счета Федерального Казначейства. Хотя такая ошибка, как и сейчас, будет приводить к неисполнению обязанности по уплате налога.

Единый платеж – новинка для физлиц

Налоговый кодекс пополнился статьей, посвященной единому налоговому платежу физлица (п. 3 ст. 1 Федерального закона от 29.07.2018 N 232-ФЗ). Суть такого платежа в том, что физлицо может не дожидаться из инспекции уведомления на уплату налога на имущество, транспортного и земельного налогов, а перечислить некую сумму на единый счет. А ИФНС уже сама распределит эту сумму по соответствующим налогам в счет предстоящих платежей или же для погашения недоимки, если она есть.