Налоговые ставки по налогу

Налоговая ставка

Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговая ставка является одним из обязательных элементов налога и одним из основных критериев подсчета налога наряду с объектом налогообложения, налоговой базой, налоговым периодом, порядком начисления суммы налога и пр.

Только когда определена вся совокупность этих элементов, налог считается установленным.

Основные виды налоговых ставок

По способу начисления налоговые ставки бывают четырех видов: твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Твёрдые налоговые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу (иногда весь объект) обложения независимо от размеров налоговой базы (например, транспортный налог). Такую ставку еще называют реальным налогом.

Твердые ставки достаточно просты с точки зрения исчисления налогоплательщиком и контроля со стороны налоговых органов. Указанные ставки применяются в тех случаях, когда налоговая база представляет собой любую количественную характеристику объекта налогообложения, за исключением стоимостной характеристики. Вместе с тем существенный недостаток этого вида ставки состоит в том, что в условиях инфляции необходимо эту ставку периодически повышать, чтобы сохранить должный уровень изъятия имущества в виде налога.

Пропорциональная налоговая ставка выражается в определенном проценте от налогооблагаемой базы независимо от ее объема (например, налог на прибыль, НДС, налог на имущество).

Также пример пропорциональной налоговой ставки является налоговая ставка налога на доходы физических лиц, которая составляет 13 процентов.

Пропорциональные ставки применяются в случаях использования стоимостных характеристик объекта налогообложения в качестве налоговой базы. Ставки достаточно универсальны, поскольку при сохранении общей государственной политики налогообложения не требуют индексации.

Прогрессивная налоговая ставка возрастает по мере увеличения роста налоговой базы.

Есть два типа прогрессивной ставки: простая и сложная.

При простой прогрессии величина ставки растет при увеличении налоговой базы для всей суммы дохода.

При сложной прогрессии налогооблагаемая база делится на части, на каждую из которых начисляется налог по собственной ставке. При этом ставка повышается не для всего дохода, а лишь его части, которая увеличилась относительно предыдущего налогового периода.

Регрессивная налоговая ставка уменьшается по мере увеличения роста налоговой базы. Регрессивные налоговые ставки необходимы тогда, когда государство старается стимулировать подобный рост.

Налоговая ставка, выраженная в процентах к доходу плательщика, называется налоговой квотой.

Это часть дохода, которая направляется в федеральный бюджет и в бюджет субъектов страны. Единицей налогообложения может быть не только денежная единица, но и, например, единица земельной площади.

Если налоговая ставка выражается в процентах по отношению к общей прибыли плательщика, то говорят о налоговой квоте.

Налоговая ставка — обязательный элемент налога, а также критерий расчета налога наравне с объектом налогообложения, налоговым периодом, налоговой базой, порядком начисления налога и т.п. Устанавливается налог только с учетом всех перечисленных элементов.

Типы налоговых ставок

Виды НС разделяют по порядку начисления и содержанию. Кроме того, НС могут быть как едиными для всех плательщиков, так и дифференцированными.

Виды НС по порядку начисления

По способу начисления принято выделять 2 вида ставок:

  • Процентные. Как было обозначено выше, процентные ставки (или как их еще называют — налоговые квоты) выражают в процентах с учетом налогооблагаемой величины. НК применяются, как правило, при обложении налогом доходов и прибыли.
  • Твердые. Формируются с учетом абсолютной суммы на единицу обложения вне зависимости от величины прибыли (реальные налоги). Характерно для обложения налогом недвижимости.

Типы НС с учетом характера роста налогооблагаемой величины

С учетом уменьшения или увеличения объекта налога принято выделять три типа налоговых ставок (их относят к рассмотренным выше — процентным):

  • Прогрессивные. Отличаются увеличением по мере роста облагаемой доходом прибыли. Главным образом применяется для налогообложения физических лиц. Прогрессия может быть комбинированная, одно-, многоступенчатая, простая поразрядная, линейная, относительная поразрядная.
  • Регрессивные. В отличие от предыдущих — по мере роста прибыли уменьшаются.
  • Пропорциональные. Размер дохода не учитывается: действуют в одинаковом проценте.

Виды налоговый ставок по содержанию

По содержанию принято разделять 3 налоговые ставки:

  • Экономические. Формируются как отношение уплаченной суммы ко всей полученной прибыли.
  • Фактические. Формируются как отношение осуществленного платежа к налоговой базе.
  • Маржинальные (предельная ставка налога). Налог, который платят на каждую единицу увеличения прибыли. То есть налоговая ставка применяется к последнему приросту какой-либо налогооблагаемой величины. Это дополнительный налог.

Дифференциация налоговой ставки

НС могут быть не только одинаковыми для всех плательщиков, но и дифференцированными. Последние устанавливают на разных основаниях в рамках норм налогового кодекса. Такими основаниями могут служить:

  • граждане, удостоенные почетных наград, почетных званий;
  • наличие у налогоплательщика разного рода выдающихся достижений;
  • тяжелое материальное положение налогоплательщика.

Налоговая ставка. Единица обложения. Налоговый оклад. Источник налога

Для исчисления суммы налога применяется налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. По федеральным налогам они устанавливаются НК РФ (в случаях, прямо указанных в Кодексе, ставки по федеральным налогам могут устанавливаться Правительством РФ в порядке и пределах, определенных Кодексом), а по региональным и местным – соответственно законами субъектов РФ, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, установленных НК РФ.

Существует несколько видов налоговых ставок.

Твердая налоговая ставка определяется в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от величины доходов.

Пропорциональная налоговая ставка означает взимание налога в равных долях независимо от размера дохода (адвалорные).

Прогрессивная налоговая ставка предполагает увеличение процента изъятия дохода по мере возрастания размеров этого дохода.

То же относится к стоимости имущества. Различают простую прогрессию, при которой налоговая ставка возрастает по мере увеличения дохода для всей суммы дохода, и сложную, когда доход делится на части, каждая из которых облагается по своей ставке, превышающей предыдущую. Существует также регрессивная налоговая ставка, при которой чем ниже доход, тем выше процент налогового изъятия по отношению к сумме дохода.

Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки (ст. 54 НК РФ). Если невозможно определить конкретный период, корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения).

Остальные налогоплательщики – физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых от организаций сведений об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов, осуществляемого по произвольным формам.

Единица обложения – единица измерения объекта налогообложения (в денежном или натуральном измерении в зависимости от налога).

Налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая налогоплательщиком.

Источник налога – материальный фонд, за счет которого уплачивается налог, – капитал или доход налогоплательщика в зависимости от вида налога.

Объект налога

Понятие «объект налогообложения» определено ст. 38 НК РФ. В зависимости от типа налога объектами налогообложения могут являться: реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Под имуществом в целях налогообложения понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ.

Товаром для тех же целей признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В части регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое Таможенным кодексом РФ.

Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Услугой же в налоговом законодательстве считается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Само понятие реализации товаров (работ или услуг) организацией или индивидуальным предпринимателем дано в ст. 39 НК РФ. Оно подразумевает соответственно передачу на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу а в случаях, предусмотренных НК РФ, – и на безвозмездной основе.

При определении объекта налогообложения следует руководствоваться принципами определения цены товаров (работ или услуг) для целей налогообложения, установленными ст. 40 НК РФ. Из положений этой статьи следует, что обычно принимается цена товаров (работ или услуг), указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен, причем бремя доказывания лежит на налоговом органе (п. 6 ст. 108 НК РФ).

В случаях когда цены товаров (работ или услуг), примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или понижения более чем на 20% от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары (работы или услуги).

Актуально на: 13 апреля 2017 г.

Налоговый кодекс РФ предусматривает, что налог считается установленным лишь тогда, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения (п. 1 ст. 17 НК РФ). При этом одним из обязательных элементов налогообложения названа налоговая ставка. О том, что такое ставка налога расскажем в нашей консультации.

Налоговая ставка – это…

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (п. 1 ст. 53 НК РФ). Это значит, что налоговая ставка – это по НК РФ показатель, связывающий между собой величину исчисленного налога и налоговую базу, исходя из которой налог рассчитывается. Налоговая ставка может быть установлена как в рублях, так и в процентах. К примеру, налоговая база по налогу на прибыль – это денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст. 247 НК РФ (п. 1 ст. 274 НК РФ). Соответственно, налоговая ставка устанавливается в % от величины налоговой базы (ст. 284 НК РФ). В общем случае процентная ставка налога на прибыль составляет 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ).

А налоговая база для большинства транспортных средств, имеющих двигатели, – мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ). Следовательно, ставка в виде % здесь уже не применима. Налоговая ставка по таким объектам устанавливается в рублях с каждой лошадиной силы (ст. 361 НК РФ).

Как налоговые ставки устанавливаются

Налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются НК РФ, а налоговые ставки по региональным и местным налогам — соответственно законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в тех пределах, которые установлены НК РФ (ст. 53 НК РФ).

Это означает, что в любом случае ставка налога и метод обложения установлены Налоговым кодексом, но по региональным и местным налогам ставки могут быть увеличены или уменьшены в пределах, предоставленных НК РФ.

К примеру, транспортный налог – налог региональный (ст. 14 НК РФ). Налоговым кодексом РФ в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно налоговая ставка установлена в размере 5 рублей с каждой лошадиной силы (п. 1 ст. 361 НК РФ). При этом указано, что такая ставка законами субъектов РФ может быть увеличена или уменьшена, но не более чем в 10 раз (п. 2 ст. 361 НК РФ). Кроме того, допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств (п. 3 ст. 361 НК РФ).

Например, в соответствии со ст. 2 Закона г. Москвы от 09.07.2008 № 33 «О транспортном налоге» ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. установлена в следующих размерах:

  • для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 175 л.с. включительно ставка равна 45 руб./л.с.;
  • для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 175 л.с. до 200 л.с. включительно налоговая ставка составляет уже 50 руб./л.с.

Виды ставок налогов и особенности их использования в жизни общества

Разные виды ставок налогов запросто запутают неискушенного человека. Но в умелых руках грамотных госслужащих высшего уровня они позволяют добиться хорошего результата для всей страны.

Что такое налоговые ставки

Это законодательно определенная величина начислений, что насчитывается на единицу измерения налоговой базы: земли, веса, количества, стоимости налогообложения.

Стягивается в денежном выражении. Они позволяют создавать гибкие системы начислений на единицу измерения зависимо от сопутствующих условий и проводимой политики. Это благотворно сказывается на результатах деятельности всего государственного аппарата.

Законодательство

Какие именно виды налоговых ставок будут использоваться в стране и в каких условиях — это зависит от действующего законодательства. Именно в нем, а именно в Налоговом Кодексе, прописано, что и как должно облагаться, в каком порядке следует платить и множество других нюансов.

Классификация

В методологии рассматривается большое количество разных видов налоговых ставок. Но к основным относят только четыре:

  • твердые
  • пропорциональные
  • регрессивные
  • прогрессивные

Три последних дополнительно объединяются в процентные налоговые ставки. Но только ними дело не ограничивается. Есть еще равные, маргинальные, относительные, абсолютные ставки, а также земельный, имущественный и транспортный налог. Эта тема многогранна и сейчас она будет рассматриваться в максимально возможном объеме для статьи.

Равные ставки

В таком случае предусматривается, что для налогоплательщиков устанавливается одинаковая сумма, которую требуется уплатить. Фактически, оклад и ставка в этом случае совпадают.

В качестве примера можно рассмотреть подушное налогообложение. В этом случае каждый обязан уплатить определенную сумму, независимо от своего имущественного положения.

Твердые ставки

Необходимые к уплате суммы устанавливаются в абсолютных значениях. Указывается, сколько рублей и копеек необходимо уплатить с единицы количества, объема или веса продукции. Твердые ставки разбивают по сортам, группам и видам товаров. Они оказывают непосредственное влияние на рентабельность изготавливаемых изделий.

Как пример, их устанавливают на оборот по хлебопродуктам, нефтепродуктам, спичкам, ферментированному табаку, зернофуражу.

Классификация ставок представлена на видео:

Процентные ставки

Требуемая сумма в этом случае указывается в процентах от дохода, прибыли или другого показателя. Эта группа объединяет в себе следующие ставки:

  • пропорциональные
  • прогрессивные
  • регрессивные

Пропорциональные ставки

Они предусматривают, что на объект налогообложения всегда начисляется фиксированный %. В качестве примера пропорциональных ставок можно привести установленные российским законодательством налоги на доходы физических лиц, прибыль, добавленную стоимость.

Ставки и вычеты

Государственной машиной предусмотрено снижение объема базы начисления, но только в некоторых случаях. Тогда ставки понижаются или для определенной суммы вообще аннулируются. В качестве примера можно привести налог на доходы физических лиц. Так, им предусматривается, что зависимо от ситуации, ставка составляет от 9% до 35%.

Но уплаченные суммы можно уменьшать за счет вычетов. В таком случае уменьшается размер налогооблагаемого дохода. Даже предусмотрены варианты с возвращением части ранее уплаченных в бюджет налогов, если гражданин несет определенные расходы. В качестве примера можно привести социальные налоговые вычеты или возврат средств, связанных с покупкой недвижимого имущества.

Если изучить законодательство РФ, то можно с удивлением узнать, что оно предлагает весьма неплохие возможности для получения назад своих средств. Так, это относится к малоизвестным возможностям, как:

  • расходам, понесенным в связи с обучением
  • при наличии ребенка или нескольких
  • если единственный источник дохода — государственные пособия

Всего предусмотрено шесть групп вычетов. Они подразделяются на имущественные, социальные, инвестиционные, стандартные, профессиональные вычеты, а также отдельно выделяют суммы, получаемые при переносе убытков от операций на будущие периоды.

Прогрессивные ставки

Предусматривается внедрение системы, когда размер взимаемых податей увеличивается по мере роста дохода. В финансовой практике выделяются два вида прогрессии: простая и сложная. В первом случае ставки растут по мере роста дохода для всей его суммы.

Сложная прогрессия предусматривает, что полученные деньги делятся на части. Каждая из них облагается по своей ставке. При этом по мере роста дохода она увеличивается.

Например, для суммы до 10 000 рублей это 5%, с 10 000 до 20 000 — 15%, с 20 000 по 40 000 — 25%, больше 40 000 — 50%. То есть, чем меньше человек получает, тем меньше он платит.

Регрессивные ставки

В данной системе предусматривается, что процент будет понижаться по мере увеличения сумм, что облагаются налогом. В таком случае, если доходы растут, приходиться платить меньше в процентном соотношении и наоборот.

Обычно при внедрении регрессивного налогообложения предусматривается, что доходы следует поделить на части. Каждая из них облагается по своей ставке. Поэтому, пониженное значение действительно не для всего дохода, а только его части, что выше определенного порога.

Маргинальные ставки

Так называются значения, которые непосредственно указываются в нормативных актах о налогах. Такое название объясняется тем, что ставки применяются по отношению к отдельным частям полученного дохода согласно налоговым разрядам.

Фактические и экономические ставки

Используются в рамках экономического анализа вместо маргинальных. Фактическая ставка определяется как соотношение уплаченных налогов к базе. А экономическая ставка рассчитывается как соотношение уплаченных сумм к размеру всего полученного дохода.

Относительные и абсолютные ставки

Данные понятия используются для указания сути налога. Так, относительные ставки всегда устанавливаются в процентном или кратном соотношении к единице стоимостного измерения. Тогда как абсолютная предусматривает, что начисления всегда фиксированы.

Подробная классификация на видео:

Ставки по видам налогов

Дополнительно приходится учитывать существование отдельных налогов, у которых может быть своя специфическая ситуация. Например, их администрирование и установка ставок переданы на местный уровень. Также на конечный размер уплаты могут оказывать влияние и другие моменты. Виды ставок налогов отличаются зависимо от того, что рассматривается. Ведь в РФ представлено сразу несколько систем.

Транспортный налог

Региональный налог, который устанавливается субъектами РФ. В качестве объекта рассматриваются транспортные средства, как автомобили, трактора, суда и так далее. При этом налоговая ставка устанавливается в зависимости от мощности двигателя. Так, действующим законодательством предусмотрена по состоянию на 2019 год уплата в размере от 1 до 200 рублей на лошадиную силу с одного транспортного средства.

Земельный налог

Относится к местным платежам. Уплата должна совершаться по месту нахождения земельных участков. Размер ставки устанавливается представительными органами муниципальных образований, но она не должна превышать установленных на федеральном уровне значений. По состоянию на 2019 год это 0,3% и 1,5% от стоимости.

Оплату по первой ставке проводят земельные участки сельскохозяйственного назначения, приобретенные для личного подсобного хозяйствования, ведения некоммерческой деятельности, а также занятые жилищным фондом и инженерной инфраструктурой. Для всех остальных случаев ставка составляет 1,5%.

Имущественный налог

Также местный налог, что устанавливается представительным органом муниципального образования. Он обязан к уплате на их территории. Размер ставки зависимо от объекта может колебаться с 0% (на практике 0,1%) до 2% от его стоимости.

Ниже всего налогообложение для жилых домов, объектов незавершенного строительства, гаражей, хозяйственных сооружений (если они расположены на участках для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества при условии, что площадь не превышает 50 м2).

Налог на прибыль организаций

В основном устанавливается на федеральном уровне. Но предусмотрена возможность понижения ставки региональными субъектами. Правда, только отдельным категориям. Кроме этого, зависимо от типа дохода, ее размер вообще может быть равен 0%.

Налог на доходы физических лиц

Для большинства лиц предусмотрена ставка в 13%. Хотя если доход получен благодаря долевому участию в деятельности организации и является выплатой дивидендов, то заплатить нужно только 9%. Впрочем, для нерезидентов эти суммы составляют 30 и 15 процентов соответственно. Также предусмотрено, что НДФЛ составляет 35% при выигрыше в конкурсах, играх и иных мероприятиях, если размер полученной выгоды превышает установленные законодательством. Это же относится и процентным доходам от банковских депозитов.

О налогах физлиц на видео:

Налог на добавленную стоимость

Ставка по нему может существенно изменяться, зависимо от сложившихся особенностей. Так, нулевой НДС предусмотрен для товаров и услуг, что отправляются за границу в режиме таможенного экспорта. В противном случае она составляет 18%.

О ставках НДС на видео:

Что еще нужно знать о налогах

Они бывают прямыми и косвенными. Отчисления для первых можно без проблем увидеть, например, как в случае с НДФЛ. Косвенные налоги – это те, чья уплата не осознается, поскольку они включены в стоимость товаров. Показательный пример — НДС.

Также, если интересует, куда идут собранные налоги, то следует знать, что отследить их путь можно, но сложно. Все полученные суммы складываются в общую корзину, из которой уже и формируются местные, региональный и федеральный бюджеты, а также фонды. Хотя из этого есть исключения. Например, НДС полностью зачисляют в федеральный бюджет. Так что напрямую узнать, на что пошли уплаченные суммы сложно. Можно ознакомиться только со статьями расходов.

Примеры

Как разные виды ставок налогов влияют на стоимость товаров? Это зависит от того, о чем конкретно идет речь.

Подакцизные товары

Налоги взимаются по расчету из объема (литр для алкоголя), количества (тысячи сигарет) или веса (килограммы табачного сырья). В данном случае устанавливаются фиксированные ставки, которые не зависят от элитарности товара и его конечной цены.

Организации

Юридическим лицам требуется оплачивать множество налогов. Это и при импортных операциях, и НДС, и за землю, и за имущество, и ресурсная рента, и множество иных. Не все они работают по одной системе.

Машина

Допустим, что есть легковушка на 51 лошадиную силу. Согласно действующей твердой ставке на 1 л. с. в 12 рублей, необходимо заплатить как налог сумму в 612 р.

Дом

Если его кадастровая стоимость оценена в миллион, а ставка установлена на уровне 0,1%, то следует заплатить тысячу рублей. Если стоимость объекта превышает 300 000 000, то ставка будет 2%. Соответственно, придется заплатить 6 миллионов.

Выигрыш

Если повезло победить в лотерее, основанной на риске, необходимо заплатить 13%. Тогда как для стимулирующих это значение равно 35%.

Нефть

В этом случае уплачивается налог на добычу полезных ископаемых. Налогообложение устанавливается на федеральном уровне и рассчитывается в рублях за тонну. Дополнительно сумма умножается на коэффициент, что зависим от динамики мировых цен. Поэтому, любые расчетные данные быстро теряют актуальность и их приходится регулярно считать по новой.

Виды ставок налогов призваны сделать систему более гибкой и по максимуму охватить деятельность населения и юридических лиц. Но одновременно увеличение их количества должно знать меру — иначе сложность в администрировании будет забирать весь позитивный эффект.