Налоговое планирование 2017

Основные принципы и методы налогового планирования

Налоговое планирование позволяет плательщику налогов оптимизировать нагрузку на бизнес путем применения льгот, различных налоговых режимов и прочих законодательно предусмотренных возможностей. О принципах и методах планирования налогов читайте в данной статье.

Какое значение имеют налоговое планирование и прогнозирование?

Общие принципы налогового планирования

Формы налогового планирования

Методы налогового планирования

Какое значение имеют налоговое планирование и прогнозирование?

Значение налогового планирования в современных условиях ведения бизнеса сложно переоценить. Используя налоговое планирование, можно вполне легально снизить налоговую нагрузку на бизнес, что обеспечит уменьшение расходов и повысит конкурентоспособность выпускаемой продукции.

Заниматься налоговым планированием можно уже на стадии регистрации бизнеса, ведь организационно-правовая форма, структура будущего предприятия и даже его месторасположение могут сыграть впоследствии решающую роль в налоговой оптимизации и уменьшении налогового бремени.

Советуем ознакомиться с информацией об оптимизации налогов на примере одного из используемых режимов — подробнее в нашей статье «Какие возможности оптимизации налогов при УСН?».

Суть налогового планирования заключается в признании фискальными и иными контролирующими органами за плательщиком налогов права применять все дозволенные действующим законодательством средства, способы, приемы с целью уменьшения налогового бремени. Налоговое планирование представляет собой целый комплекс мер, которые объединяют все сферы деятельности компании, при этом оно способствует выполнению уставных целей, снижению затрат и получению прибыли.

Самым действенным способом повышения доходности бизнеса является не просто снижение размера уплачиваемых налогов (этого можно добиться, снизив число операций и замедлив оборачиваемость капитала), а построение эффективного менеджмента и налоговое планирование. То есть снижение налогового бремени должно являться для предприятия не тактическим ходом, а грамотно выстроенной стратегией.

Для того чтобы определиться, необходимо ли что-то кардинально менять в системе управления компании, следует сначала высчитать налоговую нагрузку. Рассмотрим различные ситуации:

  • Если общая налоговая нагрузка не превышает 15% от чистого дохода компании по итогам года, то потребность в налоговом планировании и прогнозировании у предприятия минимальная. Для контроля за состоянием налоговых платежей может следить главный бухгалтер или его заместитель.
  • Если налоговая нагрузка составляет от 20 до 35% у предприятий малого и среднего бизнеса, то потребность в налоговом планировании актуальна. Для того чтобы прогноз и налоговое планирование осуществлялись эффективно и своевременно, необходимо ввести штатную единицу, которой следует поручить эти функции. Отдельный специалист, а в крупных компаниях — целая команда профи будет контролировать все налоговые обязательства и участвовать в составлении бизнес-планов на следующий год с целью осуществления бизнес-прогноза. Для реализации крупных или нестандартных проектов будет целесообразным привлекать специалиста по налоговому планированию на аутсорсинговой основе.
  • Если налоговая нагрузка превышает 40%, то предприятию жизненно необходимо уделить пристальное внимание налоговому планированию. Иначе оно просто станет неконкурентоспособным и в конечном счете может и вовсе обанкротиться. В такой ситуации налоговое планирование должно стать самым важным элементом работы топ-менеджмента. Для средних и крупных компаний предпочтительно создание отдела по налоговому планированию.

Для определения налогового бремени советуем изучить нашу статью «Расчет налоговой нагрузки в 2017-2018 годах (формула)».

В современной бизнес-среде сложились основные подходы к уменьшению налоговой нагрузки, что является главной целью налогового планирования:

  • применение всех возможных налоговых льгот, предусмотренных в Налоговом кодексе;
  • разработка правильной учетной политики, которая бы позволила использовать все имеющиеся пробелы в налоговом законодательстве в свою пользу;
  • контроль за тем, чтобы не были пропущены сроки уплаты налоговых платежей.

Различают следующие виды налогового планирования:

  1. корпоративное — проводимое в пределах одной отдельно взятой компании;
  2. партнерское — осуществляемое в ряде компаний, связанных друг с другом по форме управления или бизнес-сотрудничеством;
  3. национальное — реализуется в случае, если хоздеятельность компании ведется лишь в одной стране;
  4. международное — осуществляется в тех случаях, если бизнес ведется на территории нескольких стран.

Общие принципы налогового планирования

Применяя те или иные способы, методы и приемы налогового планирования, налогоплательщику надлежит придерживаться основных принципов, которые позволят ему добиться своих целей при минимальных усилиях и без нарушения законодательства. Принципы налогового планирования можно разделить на несколько основных групп:

  1. Принцип законности, что означает соблюдение всех налоговых норм при расчете и оплате налоговых платежей. Именно этот принцип и является основополагающим, он позволяет дистанцировать и отмежевать налоговое планирование от обвинений в уклонении от уплаты налогов.
  2. Принцип оперативности — подразумевает произведение своевременного налогового планирования. Это означает, что утвержденные учетная и налоговая политики компании должны вовремя пересматриваться для быстрого реагирования на изменение норм налогового законодательства, позволяющих снизить бремя по уплате налогов. Также изменения должны своевременно вноситься и в случае появления нового направления деятельности, расширения или другого переформатирования бизнеса.
  3. Принцип оптимальности, предполагающий использование таких механизмов, которые бы привели к уменьшению налоговой нагрузки без ущерба для бизнес-целей и интересов владельцев предприятия. Следует помнить, что налоговое планирование —это всего лишь средство для разрешения определенных задач, а не самоцель. Бизнесменам потребуется достичь равновесия между величиной налоговой нагрузки и размером ожидаемой прибыли, которая могла быть направлена на расширение бизнеса. Аналитикам необходимо заранее просчитывать, какой экономический эффект следует ожидать от внедрения того или иного метода налогового планирования, не покроют ли затраты на его внедрение всей ожидаемой доходности как в краткосрочной, так и в долгосрочной перспективе. Необходимо своевременно просчитать, не приведет ли сокращение одного налога к росту других обязательных платежей.
  4. Принцип обоснованности предполагает, что налогоплательщик заранее подготовил необходимые аргументы для объяснения перед налоговыми инспекторами и защиты своей позиции в суде в случае применения непопулярных или спорных методов налогового планирования.
  5. Принцип комплексности, обозначающий, что при налоговом планировании учитываются не только нормы налогового законодательства, но и других правовых отраслей, особенно гражданского законодательства.
  6. Принцип профессионализма, говорящий о том, что к такой деятельности надлежит привлекать квалифицированных специалистов, что означает грамотное составление первичных документов, договоров, регистров, отчетности и пр.
  7. Принцип конфиденциальности, означающий, что налогоплательщик не должен афишировать посторонним лицам применяемые на предприятии методы налогового планирования.

Формы налогового планирования

Организация налогового планирования может быть облечена в такие формы:

  • систематизация сведений о налогообложении, постоянный мониторинг изменений в законодательстве;
  • реализация предусмотренных этапов планирования и постоянный контроль за выполнением всех налоговых обязательств;
  • анализ принимаемых решений под призмой соблюдения налогового законодательства;
  • выполнение ряда мероприятий по оптимизации налогообложения при росте налоговой нагрузки.

Налоговое планирование обычно имеет следующие направления:

  1. выбор перед проведением госрегистрации организационно-правовой формы;
  2. выбор подходящего налогового режима;
  3. определение объекта налогообложения и его изменение в случае возникновения необходимости;
  4. изменение направления хоздеятельности, реструктуризация (создание обособленных подразделений с иными формами налогообложения в зависимости от направления бизнеса);
  5. регистрация бизнеса в оптимальном для уплаты налоговом географическом месте (выбор ИФНС, близость к производственным активам, особые экономические зоны, особенности регионального налогового законодательства в виде льгот и сниженных ставок налогов и пр.);
  6. полноценное применение всех существующих налоговых льгот — с этой целью необходимо регулярно мониторить изменения налогового законодательства и анализировать их применимость к деятельности налогоплательщика;
  7. планирование распределения полученной прибыли с целью переформатирования бизнеса для возможности применения дополнительных налоговых льгот.

Методы налогового планирования

Налоговое планирование подразумевает использование комплекса методов, направленных на снижение налоговой нагрузки и повышение финансовой эффективности бизнеса. Налоговое планирование включает использование как внешних, так и внутренних методов. Внешние методы могут повлечь за собой наступление глобальных последствий для бизнеса, поэтому их использование достаточно ограничено. К ним можно отнести замены, которые могут повлиять на налоговую политику компании (группы компаний): налогового субъекта, налоговой юрисдикции и вида деятельности.

Перечислим основные внутренние методы налогового планирования:

  1. Выбор учетной политики, утверждаемой раз в год, — это самая важная часть планирования. Так, например, переоценка основных средств позволяет существенно и легально сэкономить на уплате налогов на имущество и прибыль.
  2. Аналитико-расчетный метод поможет произвести налоговое планирование на основании показателей за прошлые налоговые периоды. Благодаря этому методу можно в утверждаемый бизнес-план на следующий год заложить планы по изменению:
  • объемов работ (влияет на налог на прибыль, НДС);
  • среднесписочного состава служащих (влияет на уплату НДФЛ и взносов во внебюджетные госфонды);
  • размера (количества) используемых в хоздеятельности активов, в т. ч. и земельных участков (влияет на налоги на землю, имущество).
  • Балансовый метод применяется при разработке бухгалтерской модели какой-либо финансовой или хозяйственной ситуации. Например, рассчитывается потребность в финансах и анализируются всевозможные источники получения средств, исходя из балансовых показателей. Особенно данный метод актуален при построении взаимоотношений материнской компании с дочерними.
  • Нормативный метод используется при планировании будущих налогов путем расчета ожидаемых показателей с применением действующих налоговых ставок и норм.
  • Оптимизация планов и решений означает проработку нескольких вариантов прогнозов с целью выбора оптимального.
  • Метод создания налогового поля означает создание собственного перечня подлежащих уплате налогов и сборов в компании, статуса налогоплательщика, выбранной системы налогообложения, месторасположения, льгот и сроков уплаты налогов. Данный перечень разрабатывается на основе таких вводных данных, как организационно-правовая форма компании, виды хоздеятельности, сформированная учетная политика. На основании созданной индивидуальной налоговой базы прорабатывается каждый платеж.
  • Советуем ознакомиться со статьей по налоговой оптимизации «Какие существуют способы оптимизации налога на прибыль?».

    Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.
    Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

    Анализ систем налогообложения малого бизнеса.

    Сущность и содержание налогового планирования.

    Нельзя отнести к принципам налогового планирования: несвоевременную уплату налогов

    К элементам налогового планирования относят: все перечисленное

    Понятие «налоговая оптимизация» означает применение: только законных способов ухода от налогообложения

    Элементом налогового планирования не является… применение нулевых ставок налога

    Конечная цель корпоративного налогового менеджмента: минимум уплаченных налогов

    Законным способом налогоплательщик снижает налоговые обязательства, если: выезжает за рубеж для изменения места регистрации

    Налоговое планирование… является составной частью внутрифирменного планирования

    К налоговым рискам относятся: возможные финансовые потери в виде штрафных санкций за нарушение законодательства о налогах и сборах

    Налоговое планирование экономически целесообразно, если: сумма налоговой экономии превышает затраты на минимизацию налогов

    К обходу налогов законными способами относят: использование оффшоров

    По уровню планирования различают налоговое планирование: на макро- и микроуровнях

    Налоговое планирование подразумевает… оптимизацию налогообложения в целом

    Изменение места налоговой регистрации в зоны льготного налогообложения это: налоговое планирование

    К этапам планирования до регистрации предприятия относится: решение вопроса о наиболее выгодном месте расположения предприятия

    Перечислите основные принципы налогового планирования: адекватности затрат, юридического соответствия, конфиденциальности

    Что является законным способом ухода от налогов? изменение места налоговой регистрации налогоплательщика

    Все неустранимые сомнения согласно российского налогового законодательства трактуются в пользу… налогоплательщика

    Налоговое планирование начинается с планирования… деятельности

    К принципам налогового планирования не относится… минимальные затраты времени на проведение расчетов, связанных с оптимизацией

    Этап выбора организационно-правовой формы предпринимательской деятельности включает: решение вопроса соотношения организационно-правовой формы с налоговым режимом

    К элементам налогового планирования относится: налоговый календарь

    Анализ налоговой нагрузки.

    Анализ абсолютных показателей налоговой нагрузки не включает в себя: анализ коэффициентов налоговой нагрузки

    Какие налоги учитываются при расчете доли налогов в расходах организации: НДПИ, земельный налог, налог на имущество организаций, транспортный налог

    Что не оказывает влияние на налоговое бремя организации: ставка налога на доходы физических лиц

    Горизонтальный анализ налоговых платежей не включает: расчет структуры налоговых платежей

    Налоговое планирование необходимо проводить регулярно, если коэффициент налоговой нагрузки составляет: 20 – 40

    При определении налога на прибыль на его размер не влияет: НДС

    К налоговым рискам относятся: возможные финансовые потери в виде штрафных санкций за нарушение законодательства о налогах и сборах

    Составление налогового календаря позволяет налогоплательщику: оба варианта верны

    Налоговый календарь позволяет: координировать денежные потоки организации

    Какой из показателей налоговой нагрузки на организацию является наиболее достоверным: отношение уплаченных налогов к выручке организации

    Что отражает показатель налоговой нагрузки на экономику страны: часть ВВП страны, перераспределяемую через налоги

    Учитываются ли страховые взносы в числителе при расчете показателя общей налоговой нагрузки по методике ФНС РФ: не учитываются

    Вертикальный анализ налоговых платежей включает : расчет структуры налоговых платежей

    Рекомендуемый уровень налоговой нагрузки организаций по отраслям: определен и закреплен внутренним документом ФНС РФ, но доступен налогоплательщикам

    Какой показатель используется в знаменателе при расчете показателя налоговой нагрузки к финансовым ресурсам организации: валюта баланса

    Какой налог не учитывается при расчете показателей налоговой нагрузки организации: НДФЛ

    Что оказывает влияние на налоговое бремя работника: ставка налога на доходы физических лиц

    Об эффективности мер налоговой оптимизации в рамках корпоративного налогового менеджмента можно судить по: сэкономленной сумме налогов

    Учитывается ли НДС в знаменателе при расчете показателя общей налоговой нагрузки: не учитывается

    Какая зависимость была установлена А. Лаффером между налоговой ставкой и налоговыми поступлениями государства: увеличение налоговой ставки приводит к сокращению налоговых поступлений, только в случае если она превысила свое оптимальное значение

    Налоговый бюджет необходим организации для: осуществления налогового планирования

    Учетная политика предприятия как основа налогового планирования.

    Чем признается объект стоимостью 30 тыс. рублей в налоговом учете? Материалом

    Если в учетной политике для целей налогообложения налогоплательщик не определил метод признания доходов, то по умолчанию применяется: метод начисления

    Какой размер амортизационной премии можно применить к объекту восьмой группы? 10 процентов

    Выбор методов начисления амортизации в учетной политике для налогового учета влияет на исчисление: налога на прибыль

    Учетная политика организации утверждается: приказом руководителя организации

    Есть ли необходимость в учетной политике для целей налогообложения определять метод признания выручки для целей НДС: нет

    На какие налоги не оказывает влияние учетная политика для налогового учета? земельный налог

    Резерв по сомнительным долгам формируется теми налогоплательщиками, которые… устанавливают формирование резерва своей учетной политикой при использовании метода начисления

    Какой метод амортизации организация вправе применять для оборудования со сроком службы свыше 20 лет? Линейный

    К зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в восьмую-десятую амортизационные группы, налогоплательщики применяют… линейный метод начисления амортизации

    Какой норматив по расходам по процентам за пользование заемными средствами в иностранной валюте вправе использовать организация по налогу на прибыль в 2013 году? в пределах 0,8 ставки рефинансирования

    Какой из резервов для целей налогового учета организация не вправе создавать: резерв на непредвиденные расходы

    Суммы создаваемого резерва по сомнительным долгам в целях налогообложения… не может превышать 10 % выручки отчетного (налогового) периода

    Какой норматив по расходам по процентам за пользование заемными средствами в рублях вправе использовать организация по налогу на прибыль в 2013 году? в размере фактических расходов при соблюдении дополнительных условий по сопоставимым кредитам или в пределах ставки рефинансирования увеличенной в 1,8 раза

    В учетную политику организации для целей налогообложения не включают: метод определения выручки для целей НДС

    Сомнительная задолженность со сроком возникновения свыше 90 дней на последний день отчетного (налогового) периода, определенная по результатам инвентаризации дебиторской задолженности, в сумму создаваемого резерва… включается в полном размере

    Применение нелинейного метода начисления амортизации предполагает использование… остаточной стоимости

    Величина создаваемого резерва на ремонт основных средств 25 главой НК: определяется налогоплательщиком исходя из расходов на ремонт основных средств за предыдущие годы и обосновывается расчетом

    Выбор методов начисления амортизации в учетной политике для бухгалтерского учета влияет на исчисление: налога на имущество организаций

    В условиях инфляции налогоплательщику при определении величины материальных затрат, списываемых в производство, выгодно применять метод: ЛИФО

    Налоговые льготы.

    Какой вид налоговых льгот дает налогоплательщику право исключить из налоговой базы отдельные объекты налогообложения или их части? Изъятия

    Право принятия решения об изменении срока уплаты регионального налога предоставлено: ФНС РФ по согласованию с финансовым органом субъекта РФ

    На сумму задолженности при предоставлении рассрочки не начисляются проценты: в случае причинения ущерба в результате стихийного бедствия

    Не облагается НДФЛ… получаемые алименты

    Максимальный срок, на который может быть предоставлена рассрочка: до одного года

    Организация выполнила госзаказ, который ей не оплатили. В соответствии с НК РФ она имеет право на получение рассрочки или отсрочки налогового платежа. Организация с суммы задолженности по налогу в этом случае: не будет платить проценты

    Предоставление налоговых льгот регламентируется… Налоговый кодексом и законами субъектов РФ

    Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен при наличии следующих оснований: выполнение ограничений особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона

    Имущество научно — исследовательских, конструкторских, опытно — экспериментальных организаций, независимо от организационно — правовых форм и форм собственности согласно НК… подлежат обложению налогом на имущество организаций

    Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц уменьшают… величину налоговой базы

    Не подлежат обложению НДС следующие операции… образовательное учреждение оказывает услуги в сфере образования

    Право на получение освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщиков НДС не распространяется на… организации, реализующие подакцизные товары

    Освобождаются от уплаты налога на имущество предприятий: религиозные организации

    Профессиональные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц индивидуальным предпринимателям предоставляются… в сумме документально подтвержденных расходов на осуществление предпринимательской деятельности или в размере 20% от полученного размера дохода

    Если в налогом периоде имущественный налоговый вычет по покупке жилья не был использован полностью, то его остаток… может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования

    Перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога на добавленную стоимость: является единым на всей территории Российской Федерации

    К услугам, освобожденным от налога на добавленную стоимость, относятся: услуги по гарантийному ремонту товаров

    Стандартные налоговые вычеты применяются при исчислении налоговой базы по НДФЛ: только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%

    Не включаются в состав доходов, подлежащих обложению страховыми взносами: суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам в связи со стихийным бедствием

    Какие доходы не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц? стипендии, полученные налогоплательщиком

    Право на получение профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц имеют… все вышеперечисленные физические лица

    Не допускается устанавливать процент на сумму инвестиционного налогового кредита по ставке: менее 0,5 ставки и более 0,75 ставки рефинансирования РФ

    Отсрочка может быть предоставлена: по одному или нескольким налогам

    Органами, в компетенцию которых входит принятие решения об изменении срока уплаты налогов и сборов во внебюджетные фонды, являются: органы соответствующих внебюджетных фондов

    Организация имеет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС, если сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности 2 млн.рублей за : три предшествующих последовательных календарных месяца

    Организации освобождаются от налогообложения налогом на имущество… в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения

    Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен: по налогу на прибыль организаций

    При установлении налога на имущество организаций органами субъектов РФ налоговые льготы: могут предусматриваться

    Изменением срока уплаты налога признается перенос установленного срока уплаты: на более поздний срок

    Срок предоставления инвестиционного налогового кредита: от 1 года до 5 лет

    Анализ систем налогообложения малого бизнеса.

    Уплате по ЕНВД подлежит… начисленный налог, уменьшенный не более чем на 50% на сумму уплаченных страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности

    Определяющим фактором для применения ЕНВД является… вид деятельности

    Какой объект налогообложения выгоднее использовать плательщику УСНО, у которого рентабельность деятельности составляет 20%?доходы за вычетом расходов

    Расходы налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения признаются…после их фактической оплаты

    Применение ЕНВД носит: добровольный характер для определенных видов деятельности

    Сумма минимального налога учитывается, если объектом налогообложения являются: доходы, уменьшенные на расходы

    Налоговая база по страховым взносам для индивидуальных предпринимателей определяется… за год

    Какие предприятия, применяющие УСНО вправе использовать пониженный тариф страховых взносов: производство минеральной воды

    Значение коэффициента К2 определяются… законом органа местного самоуправления в пределах, установленным федеральным законом

    При УСНО уплате подлежит, если объектом налогообложения являются доходы: начисленный единый налог, уменьшенный на величину уплаченных страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности

    Сумма убытка, полученного предпринимателем, применяющим УСНО с объектом налогообложения доходы … не учитывается

    Базовая доходность по ЕНВД устанавливается… федеральными законодателями

    При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, попадающих под ЕНВД, налогоплательщик… применяет ЕНВД по каждому виду деятельности, осуществляя раздельный учет необходимых показателей

    Под действие закона о ЕНВД попадает… розничная торговля

    Индивидуальные предприниматели, перешедшие на ЕНВД… не уплачивают НДФЛ со своих доходов, уплачивая при этом НДФЛ с доходов своих работников

    Субъекты Российской Федерации при введении на своей территории ЕНВД имеют право устанавливать… перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД (в пределах перечня, установленного НК РФ)

    Пределы, в которых могут быть установлены значения корректирующего коэффициента К2 по ЕНВД, составляют… 0,005 – 1

    Возврат от УСНО к обычному режиму налогообложения осуществляется …на добровольной основе и в принудительном порядке

    Плательщики ЕНВД освобождаются от уплаты… НДС

    Законами субъектов РФ определяются значения в отношении ЕНВД… корректирующего коэффициента базовой доходности, учитывающего совокупность особенностей предпринимательской деятельности (К2)

    Субъекты Российской Федерации при использовании УСНО на своей территории в отношении объекта налогообложения доходы за вычетом расходов ставку… могут уменьшить до 5%

    Сумма ЕНВД… не зависит от выручки организации

    Принципы, этапы и уровни налогового планирования в организации

    Налоговое планирование конкретного субъекта предпринимательской деятельности — это выбор оптимального, с точки зрения конкретного налогоплательщика, сочетания и построения правовых форм деятельности в целях снижения налогового бремени в рамках действующего налогового законодательства.

    Основные принципы налогового планирования:

    • 1) законность, то есть соответствие действующему законодательству;
    • 2) знание и подробное изучение позиции налоговых органов, а также судебной практики по тем аспектам налоговых правоотношений, которых касается оптимизация;
    • 3) перспективность, т.е налогоплательщик должен предвидеть последствия некорректного применения различных методов и схем налоговой оптимизации, которые могут повлечь за собой крупные финансовые потери;
    • 4) этапность планирования;
    • 5) предварительный расчет финансовых последствий планирования (расчет вариантов сумм налогов, в том числе с оборота, по результатам общей деятельности по отношению к конкретной сделке или проекту в зависимости от различных правовых форм ее реализации);
    • 6) индивидуальность налогового планирования. Налоговая схема работы каждой организации и финансовая схема каждой сделки во многом уникальны, и практические советы могут даваться в каждом конкретном случае после предварительной правовой экспертизы специалистов;
    • 7) коллегиальность в принятии решений о методах и формах налоговой оптимизации. Специалисты отмечают, что процесс налоговой оптимизации — это:
      • — совместная работа бухгалтера, юриста и руководителя (менеджера);
      • — постоянный поиск новых оригинальных решений и схем работы организации;
      • — постоянное изучение специальной литературы, изучение и анализ опыта других организаций этого профиля и смежных сфер бизнеса.

    Процесс налогового планирования на предприятии можно разбить на несколько этапов:

    • 1. принятие решения. На основе подготовленной информации первый руководитель или его заместители осуществляют акт решения;
    • 2. подготовка решения. Комплексная подготовка решения с привлечением указанных в матрице подразделений или должностных лиц;
    • 3. участие в подготовке решения, заключающегося в подготовке отдельных вопросов или информации по поручению подразделений или должностного лица, ответственного за подготовку решения;
    • 4. обязательное согласование на стадии подготовки решения или его принятия;
    • 5. исполнение решения;
    • 6. контроль исполнения решения.

    Помимо создания адекватной сегодняшним экономическим реалиям структуры налогового планирования, определения полномочий и требований к участникам процесса планирования налоговых платежей, для успешной постановки деятельности по планированию налогов необходимо наличие финансовых, материально-технических и интеллектуальных ресурсов, которые формируются при составлении ежегодного налогового плана.

    Материально-технические ресурсы, задействованные в процессе налогового планирования, определяются до создания группы планирования мероприятий по оптимизации налогового портфеля, и формируются из двух частей: первая часть состоит из элементов материально-технической базы, находящейся в распоряжении тех подразделений предприятия, сотрудники которых заняты планированием налоговых платежей; вторая часть создается специально в целях функционирования налоговой группы. Среди всего перечня материально-технических ресурсов, необходимых для успешного осуществления функций налогового планирования, существенное место должны занимать: обеспечение налоговой группы современными информационно-вычислительными комплексами, необходимыми для применения статистико-математических методов определения вариантов распределения мероприятий по налоговой оптимизации; использование в процессе работы обширного библиотечного фонда, состоящего из нормативной, научной, практической и периодической литературы; применение баз данных законодательства РК, облегчающих поиск необходимой документации нормативно-правового характера.

    Финансовая база организации налогового планирования формируется исходя из потребностей в осуществлении мероприятий по налоговой оптимизации. Кроме того, руководство предприятия должно сформировать политику стимулирования работников налогового сектора за достижение положительных результатов процесса налогового планирования.

    В целях повышения интеллектуального уровня специалистов системы налогового планирования составляется график участия в тематических семинарах, конференциях, учебных курсах, курсах повышения квалификации, на что отводятся дополнительные финансовые ресурсы. Указанный график также входит в налоговый план предприятия.

    Налоговый план предприятия должен иметь следующие разделы:

    • 1. календарь налогоплательщика по каждому налогу;
    • 2. перечень мероприятий по оптимизации налоговых потоков, временные параметры реализации оптимизационных мероприятий, ответственные исполнители, ресурсы и инструментарий, необходимые для реализации указанных мероприятий;
    • 3. график налоговых выплат с учетом применения мероприятий по оптимизации налогового портфеля и налоговых льгот по конкретным налогам;
    • 4. график повышения квалификации специалистов налоговой сферы;
    • 5. иные вопросы.

    Заключительным этапом постановки налогового планирования на предприятии является организация работы по формированию, ведению и хранению базы данных планово-экономической информации, внесению изменений в справочную и нормативную информацию, используемую при обработке налоговых данных.

    Налоговое планирование предусматривает несколько уровней, каждый из которых требует определенных знаний и навыков:

    • — уровень первый — выучить налоговые законы и научиться своевременно и правильно платить налоговые платежи. Для этого нужно знать только перечень всех налогов и сборов, их объекты налогообложения, ставки, источник и сроки уплаты. Вычислить базу налогообложения, умножить ее на ставку и отнести за счет соответствующего источника — это все, что нужно сделать, чтобы налог был начислен. При принятии решения относительно осуществления любой хозяйственной операции следует внимательно выучить законодательное поле и пользоваться только официальными нормативными документами;
    • — уровень второй — научиться оптимально платить налоговые платежи (планировать соразмерность доходов и затрат в одном налоговом периоде, избегать дебиторской задолженности, то есть не платить лишнего), анализировать финансовое состояние предприятия;
    • — уровень третий — научиться платить минимально, используя законные методы уменьшения налогового давления.

    Таким образом, эффективность налогового планирования значительно повышается при условии правильной и целенаправленной организации, которая предусматривает формирование коллектива людей, которые будут заниматься этой работой, разработкой плана, целей и задач налогового планирования, а также разработкой и реализацией схем минимизации налоговых платежей.

    налоговый планирование нагрузка прогнозный

    Практическое налоговое планирование

    Журнал целиком посвящен тому, как безопасно экономить на налогах. Эффективные методы снижения налоговой нагрузки в разрезе видов деятельности, хозяйственных договоров и отдельных операций. Регулярные рейтинги безопасности налоговых схем.

    ПОЛЕЗНЫЕ СЕРВИСЫ при подписке на журнал:

    Ø Школа Финансового директора – дистанционное обучение с возможностью получения удостоверения о повышении квалификации или диплома о профессиональной переподготовке.

    Ø Вебинары – выступления ведущих экспертов в области налогового планирования в режиме онлайн.

    Ø Калькулятор налоговых схем – электронный сервис, позволяющий быстро оценить безопасность любого способа снижения налогов.

    Ø Экономный документ – шаблоны документов, которые помогают сэкономить на налогах.

    Ø Оценка риска налоговой проверки – электронный сервис позволяет проверить, соответствует ли налоговая нагрузка компании средней нагрузке по отрасли (по мнению ФНС России), и устроит ли инспекцию рентабельность продаж и активов.

    Ø Выгода на цифрах – с помощью этого сервиса можно скачать удобные таблицы, которые помогут рассчитать налоговую экономию на основе ваших исходных цифр.

    Ø Как подготовиться к проверке – мы поможем Вам подготовиться к ней, оценить риски и грамотно защитить свои права. Все материалы в нашем сборнике подготовлены лучшими налоговыми консультантами и адвокатами, своим опытом делились ваши коллеги.

    Ø Все для упрощенки – здесь вы найдете способы оптимизации, информацию по налоговым проверкам упрощенцев и рекомендации по снижению налоговых рисков.

    Ø Все для вмененки – здесь вы найдете способы оптимизации, информацию по налоговым проверкам вмененщиков и рекомендации по снижению налоговых рисков.

    Ø Все об экономии налога на имущество – здесь вы найдете способы оптимизации налога на имущество, информацию об особенностях проверок по этому налогу и рекомендации по снижению налоговых рисков.

    Ø Формы – более 6000 бланков и образцов заполнения форм, справок, пояснительных записок, приказов, которые постоянно требуются бухгалтеру для работы.

    Подписчики электронной версии журнала получают бесплатный доступ к встроенной правовой базе с ежедневными обновлениями и к архиву всех номеров журнала «Практическое налоговое планирование» с 2009 года.

    Воспользуйтесь преимуществами электронного журнала:

    Ø Оперативность. Вы читаете журнал в день выхода из печати.

    Ø Мобильность. Доступ к журналу везде, где есть интернет — с любого устройства.

    Ø Навигация. Удобный и простой в использовании интерфейс с возможностью поиска, сохранения и печати материала.

    4.2. Налоговое планирование

    Налоговое планирование – это важный функциональный элемент налогового менеджмента. С помощью планирования устанавливаются основные направления усилий и принятия решений, которые обеспечивают достижение целей. В ходе реализации этой функции управления намечается не только результат, который должен быть достигнут в процессе управления налоговыми потоками, но и должен быть определен эффективный способ достижения намеченного результата. Конкретные способы формирует управляющая система, опираясь на свои представления о том, как будет функционировать управляемый объект в планируемом периоде (здесь важны прогнозные данные). Именно поэтому при управлении любыми социально-экономическими процессами планирование всегда сопровождается прогнозированием, основой которого является обобщение и анализ имеющейся информации с последующим моделированием возможных результатов развития ситуаций.

    Поскольку основой налогового менеджмента выступает финансовая наука, то налоговое планирование и прогнозирование в определенной степени является и частью финансового планирования (прогнозирования). Задачи налогового планирования и прогнозирования неоднозначны. Они различаются в зависимости от того, относительно какого объекта управления они ставятся: применительно к налоговым потокам страны (ее территорий) или налоговым потокам отдельного предприятия.

    Налоговое планирование – это основанный на прогнозных параметрах процесс определения наиболее эффективных направлений движения и оптимизации объема, состава и структуры входящих и исходящих налоговых потоков на предстоящий год и (или) перспективу государством и хозяйствующим субъектом.

    Цели и задачи налогового планирования на макро– и микроуровне различны. Государство стремится запланировать как можно больше налоговых доходов для бюджета и внебюджетных фондов, а предприятие – наметить уже в процессе планирования пути и методы снижения налоговых обязательств.

    Целью государственного налогового планирования является оптимальное по объему, составу и структуре финансовое обеспечение расходных полномочий органов власти всех уровней в рамках реализации концепции государственной экономической, финансовой, социальной и налоговой политики. Целью корпоративного налогового планирования является оптимизация налоговых потоков предприятием в рамках реализации его экономической, финансовой и налоговой политики.

    Ключевую роль в налоговом планировании играет аналитическая стадия сбора и обработки информации, которая поступает как от налогоплательщиков, так и со стороны государства, для выработки управленческих решений. В целом, налоговое планирование – это процесс аналитический и одновременно поисковый, творческий, требующий индивидуального подхода. На базе проведенного анализа составляются различные варианты деятельности субъекта общего налогового менеджмента. Главная задача на данном этапе заключается в сравнении выработанных различных вариантов (планов) на предмет выявления наиболее подходящего в складывающихся условиях и позволяющего достичь поставленной цели с наибольшим эффектом.

    Следующий этап налогового планирования – разработка общей концепции налогообложения, обеспечивающей реализацию стратегических экономических целей налогового менеджмента, т. е. практическое внедрение планов.

    Налоговое планирование тесно связано с налоговой политикой, и не только на государственном уровне. С 2002 года в России предприятия обязаны разрабатывать ежегодную политику для целей налогообложения, положения которой доводятся до сведения налоговых органов. Однако на государственном уровне налоговая политика в определенной степени сводится к налоговому планированию: все параметры налоговой политики отражаются в налоговом планировании. Налоговая политика состоит из стратегии и тактики, и налоговое планирование также подразделяется на стратегическое и тактическое. Причем налоговое планирование эффективно в том случае, когда имеет место тесное взаимодействие обеих его составляющих.

    Стратегическое налоговое планирование представляет собой долгосрочное планирование достижения поставленных стратегических целей, т. е. планирование налоговых потоков на длительную перспективу на основе стратегических параметров налоговой политики. В современных российских условия стратегическое планирование на предприятии не достаточно развито, что связано, в первую очередь, с нестабильностью в стране – это относится к правовому полю, экономической среде, политической обстановке. В масштабе страны процесс стратегического налогового планирования более развит, что связано с наличием в целом поставленного процесса планирования во всех сферах деятельности и на всех уровнях. Налоговое планирование всегда имело место в нашей стране, составлялись и составляются прогнозные значения налоговых поступлений в бюджетную систему, анализируются причины недоимок. Однако, говорить о том, что сейчас в России есть полноценная система налогового планирования как элемента налогового менеджмента, еще рано.

    На уровне отдельно взятых налогоплательщиков большее распространение имеет тактическое текущее или оперативное налоговое планирование, которое получило свое развитие в России в середине 90-х гг. XX в. Данный вид налогового планирования предполагает составление прогнозных данных и разработку планов налоговых платежей в разрезе на текущий год. Однако на предприятиях разработка таких годовых налоговых планов неизбежно перерастает в стратегическое налоговое планирование, если данный хозяйствующий субъект продолжает использовать выработанную концепцию налоговой политики, учитывающую меняющиеся внешние и внутренние факторы.

    В целом, как элемент налогового менеджмента, состоит из следующих процессов:

    – налоговое прогнозирование,

    – стратегическое и тактическое налоговое планирование, сводное налоговое планирование (разработка концепции налоговой политики),

    – налоговое бюджетирование, ориентированное на результат,

    – рациональное использование полученных дополнительных доходов на финансирование эффективных расходов.

    Важнейшей формой финансового планирования является бюджетирование, непосредственно направленное на оптимизацию налоговых потоков. Этого нельзя сказать о налоговом менеджменте. Поэтому необходимо повысить роль налогового бюджетирования в налоговом планировании, сделав его центральным звеном налогового менеджмента. В виду особой значимости налогового бюджетирования на государственном и корпоративном уровне, оно будет подробно рассмотрено в специальных разделах учебного пособия.

    Данный текст является ознакомительным фрагментом.
    Читать книгу целиком
    Поделитесь на страничке

    Следующая глава >